導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計信息化論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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論文摘要：信息技術(shù)在為人類帶來益處的同時，也會帶來一定的風(fēng)險。實(shí)施會計信息化審計，加強(qiáng)對會計信息化信息系統(tǒng)運(yùn)作的有效監(jiān)督，對防范信息系統(tǒng)的風(fēng)險將起到一定的作用。目前，多數(shù)企業(yè)，沒有充分認(rèn)識到會計信息化審計的積極意義和效益，對會計信息化審計的必要性認(rèn)識不足，從而使會計信息化審計工作沒有引起足夠的重視。本文從會計信息化審計的“目標(biāo)、特點(diǎn)、策略、前景”四個方面進(jìn)行分析探討。

一、會計信息化審計的目標(biāo)

1.會計信息系統(tǒng)的安全性

會計信息系統(tǒng)的安全性是指組成會計信息系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)資源是否受到妥善保護(hù)，不因自然和人為的因素而遭到破壞、更改或者泄漏系統(tǒng)中的信息。會計信息系統(tǒng)的資源通常包括硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件、系統(tǒng)文檔、消耗性材料和其他設(shè)施。這些資源經(jīng)常放在一處或幾處，硬件可能被惡意破壞，軟件和數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容可能丟失或毀損，消耗性材料和數(shù)據(jù)資源可能未經(jīng)批準(zhǔn)而被使用。會計信息系統(tǒng)的安全是通過建立相應(yīng)的安全控制措施而加以保護(hù)的，評價會計信息系統(tǒng)的安全性，主要是審查會計信息系統(tǒng)的安全控制措施是否健全有效，對于不足之處應(yīng)提出需要進(jìn)行改進(jìn)與完善的建議。

2.會計信息系統(tǒng)的可靠性

會計信息系統(tǒng)的可靠性是由其中的硬件系統(tǒng)的可靠性、軟件系統(tǒng)的可靠性及數(shù)據(jù)的可靠性等因素共同決定的。軟件系統(tǒng)的可靠性是指在運(yùn)行環(huán)境中，在規(guī)定的運(yùn)行時間內(nèi)或規(guī)定的運(yùn)行次數(shù)下，程序和所有數(shù)據(jù)元素運(yùn)行不同測試用例的無差錯概率。硬件系統(tǒng)的可靠性是指在一個指定的時間周期內(nèi)，在給定的控制條件下，硬件系統(tǒng)執(zhí)行所需功能的成功概率。數(shù)據(jù)可靠性是指數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和及時，它取決于系統(tǒng)絕對數(shù)據(jù)的處理過程是否準(zhǔn)確無誤，以及確保數(shù)據(jù)可靠的控制措施是否有效。系統(tǒng)的可靠性還體現(xiàn)在它的容錯能力上。對會計信息系統(tǒng)可靠性的評價要檢查系統(tǒng)的運(yùn)行是否穩(wěn)定可靠、是否容易出現(xiàn)偏差和錯誤，是否能抵御外界干擾而正常工作。評價會計信息系統(tǒng)的可靠性時，審計人員應(yīng)對決定會計信息系統(tǒng)可靠性的各項(xiàng)因素進(jìn)行綜合審查和評價。

3.會訓(xùn)信息系統(tǒng)的有效性

會計信息系統(tǒng)的有效性是指該系統(tǒng)能否實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)、系統(tǒng)的各項(xiàng)處理過程是否符合國家法律和有關(guān)規(guī)章制度的要求。評價會計信息系統(tǒng)的有效性，必須了解用戶的需求。會計信息系統(tǒng)有效性的審計一般在系統(tǒng)運(yùn)行一段時間之后進(jìn)行，通過事后審計可確定會計信息系統(tǒng)是否能實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，根據(jù)審計的結(jié)果，管理者可做出相應(yīng)的決策。

二、會計信息化審計的特點(diǎn)

1.審計的所有領(lǐng)域全面運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)

目前，審計在每一領(lǐng)域都還做得不夠，如：尚未構(gòu)筑起適應(yīng)現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展的一種或多種可能的、可用于解釋和預(yù)測多種審計現(xiàn)象的多維審計理論—，這種理論將使對審計環(huán)境、目標(biāo)、本質(zhì)、假設(shè)、概念、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)、方法、過程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環(huán)境適應(yīng)力；急需加速我國的審計工作從落后的“繞過計算機(jī)審計”向先進(jìn)的“通過計算機(jī)審計”和“使用計算機(jī)審計”轉(zhuǎn)化。如何利用現(xiàn)代信息技術(shù)管理責(zé)任與風(fēng)險巨大的審計（尤其是獨(dú)立審計）行業(yè)是一個值得探討的問題，新時期，所有的審計人員都應(yīng)成為完全意義上的電腦審計人員，而這是審計（后續(xù)）教育的重要任務(wù)。

2.會計信息化審計系統(tǒng)具有極強(qiáng)的適應(yīng)性

信息化會計信息系統(tǒng)的多元、實(shí)時、開放性使會計信息化審計也具有多元、實(shí)時、開放性特征，實(shí)時審計、會計責(zé)任審計、環(huán)境審計、境外審計等都將因此而變得更加容易。

3.會計信息化審計將對傳統(tǒng)審計進(jìn)行重整

盡管“兩權(quán)分離的程度決定了審計主體的種類和被審計單位的形式”，“審計效率和審計風(fēng)險的矛盾決定了審計程序和方法的歷史變遷”，但如果所有的計算機(jī)只囿于會計電算化信息系統(tǒng)的水平，提供的信息單一、過時、封閉，國外的會計師事務(wù)所的非審計業(yè)務(wù)（其必須依賴于多元、實(shí)時、開放的信息）收入又怎能達(dá)到其總收入的70％（我國僅30％左右）？事實(shí)上，正是信息量極大豐富的信息化會計信息系統(tǒng)和全新的會計信息化審計理論，支持了卓有成效的“四大”國際會計公司及其或集權(quán)或分權(quán)的管理模式，支持了審計效率和審計風(fēng)險矛盾的最有效的解決，從而支持了現(xiàn)在和將有的多種繁雜的具體業(yè)務(wù)。

三、會計信息化審計的策略

1.建立會計信息化審計組織機(jī)構(gòu)

會計信息化審計組織機(jī)構(gòu)不健全將會阻礙我國會計信息化審計的發(fā)展。為適應(yīng)未來我國會計信息化審計發(fā)展的客觀要求，我國應(yīng)盡快建立自己的會計信息化審計組織機(jī)構(gòu)，按照會計信息化審計的要求組織、協(xié)調(diào)會計信息化審計工作，規(guī)劃會計信息化審計的發(fā)展策略和職業(yè)培訓(xùn)計劃，研究會計信息化審計理論、方法、技術(shù)和規(guī)范，指導(dǎo)會計信息化審計工作。在這項(xiàng)工作的起步階段，政府應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力度，從宏觀上搞好規(guī)劃安排，從資金和技術(shù)上扶持會計信息化審計，有效規(guī)劃、部署和指導(dǎo)我國的會計信息化審計工作。2.加強(qiáng)會計信息化審計理論研究

審計理論來源于審計實(shí)踐，又反過來指導(dǎo)、促進(jìn)審計實(shí)踐，二者不可偏廢。沒有審計實(shí)踐，審計理論無法產(chǎn)生，沒有審計理論指導(dǎo)的實(shí)踐會走彎路。因此，要在審計實(shí)踐中善于及時發(fā)現(xiàn)、總結(jié)規(guī)律性的問題，將其上升到理論的高度。國內(nèi)學(xué)術(shù)界、政府研究機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計信息化審計的理論研究，積極開展學(xué)術(shù)交流，密切關(guān)注國際會計信息化審計的最新發(fā)展動態(tài)，不斷發(fā)展與完善會計信息化審計理論，從而更好地為會計信息化審計實(shí)踐活動提供指導(dǎo)，促進(jìn)我國會計信息化審計事業(yè)的發(fā)展與繁榮。

3.制定會計信息化審計準(zhǔn)則

會計信息化審計同傳統(tǒng)財務(wù)審計相比，在審計對象、審計目標(biāo)、審計內(nèi)容等方面均有所不同。為了規(guī)范會計信息化審計業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，應(yīng)研究和制定我國的會計信息化審計準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南。會計信息化審計發(fā)展到一定階段，必須由行業(yè)組織出面將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定和統(tǒng)一起來，形成行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

4.強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理與控制的觀念

樹立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的信息化會計信息系統(tǒng)管理意識是開展會計信息化審計工作的關(guān)鍵。因此，企業(yè)主管部門在充分領(lǐng)會國務(wù)院有關(guān)“國民經(jīng)濟(jì)信息化”指示精神，認(rèn)真抓好企業(yè)信息化建設(shè)的同時，還必須注重對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行會計信息化系統(tǒng)管理與控制的思想教育，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從企業(yè)生存與發(fā)展的高度來認(rèn)識會計信息化審計的重要意義，重視會計信息化審計工作，將會計信息化審計作為一項(xiàng)重要工作來抓。

5.大力培養(yǎng)會計信息化審計人才

從內(nèi)部講，一是強(qiáng)化培訓(xùn)。各級審計機(jī)關(guān)要擁有完備的培訓(xùn)基地，從自己的需要加強(qiáng)不同崗位的適應(yīng)性培訓(xùn)；二是重點(diǎn)選拔。即有重點(diǎn)地選派一些“尖子”人才進(jìn)高校深造，進(jìn)行知識更新，或參與國際技術(shù)交流和技術(shù)合作，在實(shí)踐中不斷增長才干；三是完善機(jī)制。要逐步形成能有效鼓勵各類人才脫穎而出，能最大限度地挖掘，激發(fā)各類人才智力潛能的運(yùn)行機(jī)制，使知識最終能作為最重要的生產(chǎn)要求參與分配。

6.加大會計信息化審計的宣傳力度

開展會計信息化審計的主要障礙之一是對會計信息化審計的必要性認(rèn)識不足，必須加大會計信息化審計的宣傳力度，如實(shí)宣傳網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下重構(gòu)后的會計信息系統(tǒng)所帶來的風(fēng)險，大力宣傳會計信息系統(tǒng)控制的重要性，讓更多的經(jīng)營管理者，真正認(rèn)識到開展會計信息化審計的必要性，增強(qiáng)會計信息化審計的迫切性，促進(jìn)社會輿論對會計信息化審計的理解與支持，進(jìn)而推動會計信息化審計工作的開展。

作者單位：河南工程學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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篇2

1.信息不對稱以及誠信環(huán)境缺乏

所謂的信息不對稱，是指在信息化的環(huán)境下，在相關(guān)會計信息方面，相關(guān)的經(jīng)營管理者處于一種較為有利的地位，而使相關(guān)的所有者處于一種較為劣勢的地位。隨著現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營權(quán)以及所有權(quán)的分析，使得在會計審計過程中，信息不對稱的現(xiàn)象時有發(fā)生，進(jìn)而引發(fā)相關(guān)經(jīng)營者選擇不符合企業(yè)自身的發(fā)展情況。再加上缺乏良好的誠信環(huán)境，以及利益的驅(qū)使，使得會計審計中造假問題時有發(fā)生，而且一些會計人員由于道德缺失，使得相應(yīng)的舞弊行為發(fā)生的概率不斷上升。

2.會計制度不完善

近些年來，科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)不斷提升，企業(yè)會計操作已經(jīng)發(fā)生了十分大的變化。我國目前所實(shí)施的會計制度較為落后，致使會計審計誠信在操作過程中出現(xiàn)很多問題。在傳統(tǒng)的會計制度下，要求相應(yīng)的會計審計人員只需要具有一定的專業(yè)技術(shù)知識，而對于其道德規(guī)范要求不多，使得會計審計誠信難以在相應(yīng)的規(guī)范下進(jìn)行有效的管理，在新的信息環(huán)境下會，計審計誠信問題的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)管理水平難以得到有效的提高，企業(yè)整體道德缺失。

3.相應(yīng)作業(yè)人員操作失誤致使數(shù)據(jù)失真

隨著會計信息化的普及，對企業(yè)會計人員自身的素質(zhì)以及專業(yè)勝任能力提出了更高的要求，相應(yīng)的會計工作人員不僅需要掌握豐富的會計專業(yè)技術(shù)知識，還應(yīng)當(dāng)熟練的操作相應(yīng)的會計軟件。但是現(xiàn)階段企業(yè)在經(jīng)營過程中，財務(wù)人員缺乏系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，在實(shí)際操作過程中，作業(yè)人員自身素質(zhì)較差，導(dǎo)致會計信息失真現(xiàn)象的產(chǎn)生。

4.缺乏有效的監(jiān)督管理體系

除了上述的三點(diǎn)外，缺乏有效的監(jiān)督管理體系，也是信息化環(huán)境下會計審計中存在的問題。在當(dāng)前的會計審計作業(yè)中，由于種種原因，我國會計監(jiān)督體系不夠健全，缺乏相應(yīng)的科學(xué)性以及合理性。除此之外，缺乏有效的監(jiān)督管理體系，會計審計人員在從事相應(yīng)的財務(wù)工作時，舞弊現(xiàn)象會時有發(fā)生，進(jìn)而產(chǎn)生一系列的誠信問題。

二、信息化環(huán)境下會計審計誠信問題的相關(guān)建議

1.實(shí)施相應(yīng)的會計委派制度

實(shí)施相應(yīng)的會計委派制度，從而解決會計信息不對稱的問題，也是信息化環(huán)境下會計審計誠信問題的解決方案之一。在信息化的環(huán)境下，企業(yè)會計審計過程中，實(shí)施委派制度能夠走出以往那種依附于相關(guān)單位負(fù)責(zé)人的模式，從而提供一些虛假的會計信息，使企業(yè)內(nèi)部所有者能夠更好的獲取相應(yīng)的會計信息，達(dá)到企業(yè)會計信息對稱的目的。除此之外，還應(yīng)當(dāng)不斷地完善企業(yè)會計審計誠信環(huán)境，建立健全相應(yīng)會計審計法律法規(guī)，促使企業(yè)會計審計工作不斷完善，會計審計工作人員道德意識的不斷提升，增強(qiáng)企業(yè)整體管理水平。

2.完善相應(yīng)的會計制度完善

相應(yīng)的會計制度，是解決信息化環(huán)境下會計審計誠信問題的重要舉措之一。而要想完善相應(yīng)的會計制度，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手展開相關(guān)的論述。首先，在現(xiàn)階段信息化的環(huán)境下，建立一個相對完善的信用檔案，并據(jù)此建立一個較為科學(xué)完整的信息化的信用管理體系，不斷加大獎懲力度，提高企業(yè)會計審計中的誠信意識，以及企業(yè)會計審計中整體的道德水平，促使企業(yè)整體管理水平能夠不斷的提升，使企業(yè)在未來社會中更好的發(fā)展。其次，應(yīng)當(dāng)建立一個較為完善的內(nèi)部控制管理制度，健全公司管理機(jī)構(gòu)，并且依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部的會計準(zhǔn)則，使企業(yè)內(nèi)部從事會計審計的工作人員能夠依據(jù)企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)章制度工作，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)范，提升自身的職業(yè)素質(zhì)以及道德水平，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，提升企業(yè)整體工作人員的誠信意識，促使企業(yè)在未來社會中能夠得到更好的發(fā)展。

3.提高會計審計人員的職業(yè)素質(zhì)

隨著現(xiàn)今社會會計信息化不斷加深，我國企業(yè)在會計審計信息化方面取得一定的成果，但是由于一些原因，我國企業(yè)會計審計一直處于理論階段，在相應(yīng)的研究開發(fā)以及實(shí)際應(yīng)用中還未達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)與要求，主要原因就是我國企業(yè)中會計審計人員職業(yè)素質(zhì)較低所致，因此應(yīng)當(dāng)提高會計審計人員的職業(yè)素質(zhì)。在信息化環(huán)境下，對會計中相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的、合理的審計和檢查，加大企業(yè)會計審計軟件的改善，對企業(yè)會計審計中相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部會計人員相應(yīng)專業(yè)知識的同時，不斷提高企業(yè)會計審計工作人員的財務(wù)軟件的操作水平，促使企業(yè)內(nèi)部相關(guān)會計審計人員素質(zhì)不斷提升。

4.建立健全的會計監(jiān)督管理體系

現(xiàn)在，會計監(jiān)督并沒有被絕大數(shù)人所人同，在當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)生活過程中，所制定的會計監(jiān)督制度執(zhí)行的也不盡人意。因此，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相應(yīng)的法規(guī)制度，建立完善的會計審計監(jiān)督管理體系，加大企業(yè)會計審計執(zhí)行力度，做到有法可依，有規(guī)可循，盡可能的提升企業(yè)會計審計信息質(zhì)量，解決企業(yè)會計審計誠信問題。對企業(yè)內(nèi)部的會計審計工作人員實(shí)行相應(yīng)的考核體系，要求相應(yīng)的會計審計制度能夠嚴(yán)格的執(zhí)行，盡可能的提高企業(yè)內(nèi)部會計審計工作人員整體的素質(zhì)。

三、結(jié)束語

篇3

（一）信息化系統(tǒng)自身固有的風(fēng)險

在信息化系統(tǒng)的環(huán)境下，審計過程是借助于計算機(jī)及信息化技術(shù)，這將其與以往的紙質(zhì)媒介、手工作業(yè)區(qū)別開來。紙質(zhì)化的手工財務(wù)信息很容易追根溯源，獲得一些原始的審計信息依據(jù)。而在引入信息化系統(tǒng)之后，財務(wù)信息被計算機(jī)匯總整合，方便了信息采集和處理的同時抹去了原有可探尋的線索痕跡，在便利了審計人員獲得審計數(shù)據(jù)的同時加大了審計數(shù)據(jù)泄露、盜取的風(fēng)險。而且，這種風(fēng)險很難被察覺和快速排除。在這種情況下，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)很容易被修改、刪除、外漏，必然會導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）信息化操作下相關(guān)人員業(yè)務(wù)生疏的風(fēng)險

在信息化審計條件下，面對更加嚴(yán)格的審計要求和更加專業(yè)的審計操作，審計人員的專業(yè)素質(zhì)尤為重要。審計人員不僅僅需要熟練掌握審計、會計方面的專業(yè)知識，更需要對會計電算化、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電腦操作等具備相關(guān)業(yè)務(wù)水平。這種復(fù)合型的素質(zhì)需求無疑對審計人員提出了較高的業(yè)務(wù)要求，而當(dāng)某一部分專業(yè)技能出現(xiàn)缺失，就會極大影響審計活動的效率及質(zhì)量。

（三）信息化環(huán)境下的檢查風(fēng)險

在信息化系統(tǒng)審計下，傳統(tǒng)檢查方法已經(jīng)不能滿足系統(tǒng)化內(nèi)部控制的審查與處理。這主要因?yàn)闄z查方法需要借助于計算機(jī)端口，這使得原先有跡可循、直觀可視的會計核算變得不再那么容易。審計人員在審計過程中很容易忽略某一環(huán)節(jié)的檢測，從而不能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)整體性的把握。

（四）利用計算機(jī)舞弊帶來的風(fēng)險計算機(jī)在帶來便利的同時也方便了那些別有用心之徒。對比傳統(tǒng)審計舞弊行為，信息化系統(tǒng)下利用計算機(jī)舞弊更加具有隱藏性，破壞性也更大。企業(yè)的審計往往需要依附于整個計算機(jī)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，一旦計算機(jī)失控，就相當(dāng)于從企業(yè)內(nèi)部打開了缺口，更加難以控制。

（五）審計數(shù)據(jù)采集及內(nèi)控制度上潛在的風(fēng)險

傳統(tǒng)審計過程不需要考慮審計數(shù)據(jù)采集的線索路徑問題，因?yàn)橐坏┏霈F(xiàn)問題，可以立即返回源頭查缺補(bǔ)漏。而在信息系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)采集往往自動化，這就導(dǎo)致了責(zé)任承擔(dān)的缺位，也給企業(yè)的內(nèi)控制度造成了相當(dāng)大的困擾。

二、信息化視角下國有企業(yè)規(guī)避審計潛在風(fēng)險的對策

（一）及時更新信息化系統(tǒng)軟件功能，避免系統(tǒng)落后的風(fēng)險

企業(yè)信息化系統(tǒng)軟件的及時更新成為企業(yè)緊跟時代大潮、避免被信息化淘汰的最簡單也是最有效的手段之一。要想保證本企業(yè)內(nèi)部審計的計算機(jī)系統(tǒng)能夠獲得及時的更新，就需要從兩個方面下手。一是需要本企業(yè)培養(yǎng)或引進(jìn)專門的技術(shù)人才。無論何時，人才都是企業(yè)得以長期發(fā)展的重中之重。只要建立起一套專業(yè)化的人才隊伍，那么不論是在企業(yè)系統(tǒng)的日常維護(hù)、及時更新方面，還是在遭受黑客攻擊、發(fā)生意外情況、系統(tǒng)重建等問題時，都能夠第一時間的找出問題并加以解決，從而維護(hù)企業(yè)計算機(jī)系統(tǒng)的良好運(yùn)行。二是要加強(qiáng)與專業(yè)軟件研發(fā)公司的聯(lián)系，從而在第一時間獲取行業(yè)內(nèi)的最新信息。一旦出現(xiàn)本企業(yè)內(nèi)部隊伍無法應(yīng)對的局面，也可以及時獲得外援支持，從而盡可能地降低經(jīng)濟(jì)損失。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計隊伍素質(zhì)

加大對審計人員的培訓(xùn)，提升審計隊伍的整體素質(zhì)，是企業(yè)面對變化多端的審計風(fēng)險所必須的投入。之所以要加強(qiáng)對審計人員的再培訓(xùn)，一方面是由于我國現(xiàn)階段審計隊伍的組成特點(diǎn)所決定，另一方面則受限于如今復(fù)雜多變的審計大背景。在我國，具備豐富經(jīng)驗(yàn)、在各企業(yè)擔(dān)任要職的審計骨干往往年齡偏大，這在大型國有企業(yè)中尤為明顯，審計隊伍已經(jīng)趨向于老齡化。這樣的審計隊伍構(gòu)成在面對審計信息化系統(tǒng)革新的挑戰(zhàn)時，往往顯得力不從心。一大批極富傳統(tǒng)手工審計經(jīng)驗(yàn)的審計人才對信息化系統(tǒng)審計不夠熟練。另外，計算機(jī)系統(tǒng)的更新?lián)Q代、審計軟件的不斷創(chuàng)新、審計內(nèi)容的日益復(fù)雜等都使得審計工作需要學(xué)習(xí)型的復(fù)合型人才。企業(yè)組織審計隊伍集體培訓(xùn)學(xué)習(xí)有利于人員之間的相互交流與學(xué)習(xí)，也能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計隊伍經(jīng)驗(yàn)的傳承與發(fā)揚(yáng)。在培訓(xùn)中，審計人員可以借此提升在會計處理、計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用等方面的能力，從而獲得全方位的提高?？傊?，在系統(tǒng)化審計的宏觀背景下，包括國有企業(yè)在內(nèi)的大型集團(tuán)化企業(yè)需要多方面、多角度、多渠道地加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)工作，轉(zhuǎn)變審計人員的原有手工思維，在知識層面上更新?lián)Q代，適應(yīng)信息化審計的要求。

（三）采用適當(dāng)審計方法避免檢查風(fēng)險

傳統(tǒng)審計作業(yè)中，審計人員需要對紙質(zhì)資料的數(shù)據(jù)采集與調(diào)取查閱相關(guān)審計資料，對某些信息進(jìn)行反復(fù)的核查與計算，并需要對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，而在信息化系統(tǒng)審計背景下，一旦還將審計方法割裂開來，單獨(dú)程序單獨(dú)使用，往往不能滿足當(dāng)今審計的需要。在信息化系統(tǒng)中，原先的審計方法有些已經(jīng)滯后，而一些新的審計方法的采用則超越了原先的審計程序流程。例如，在目前審計背景下，對系統(tǒng)操作員的權(quán)限設(shè)定已經(jīng)成為了審計工作的重點(diǎn)，一旦權(quán)限設(shè)定不明，就會發(fā)生授權(quán)混亂的局面，審查工作也就不可能有效進(jìn)行，甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)的日?，F(xiàn)金流等資金管理上出現(xiàn)巨大漏洞，使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）加大對利用計算機(jī)舞弊行為的審查與懲處力度

利用計算機(jī)進(jìn)行舞弊行為是計算機(jī)系統(tǒng)所獨(dú)有的風(fēng)險類型。一旦出現(xiàn)審計人員或其他相關(guān)犯罪人員利用手中權(quán)力進(jìn)行計算機(jī)舞弊以達(dá)到自己的非法目的時，就會給企業(yè)的正常運(yùn)營埋下巨大隱患。加強(qiáng)對計算機(jī)舞弊行為的審查和懲處，一方面要加強(qiáng)對審計人員的教育教導(dǎo)，加深審計隊伍對這種違法犯罪行為的認(rèn)識；另一方面則需要企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系，企業(yè)可不定期地采用傳統(tǒng)審計形式與系統(tǒng)化審計的數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行對比，同時可聘請無利益相關(guān)的計算機(jī)專業(yè)人士定期對企業(yè)的計算機(jī)系統(tǒng)或?qū)徲嬒到y(tǒng)進(jìn)行測查，在日常的事務(wù)處理中注重對系統(tǒng)日志的留存?zhèn)浞莸?，以減少利用計算機(jī)舞弊行為的發(fā)生。

（五）健全和完善審計規(guī)章，強(qiáng)化企業(yè)制度規(guī)定

審計工作需要相關(guān)法律法規(guī)、審計規(guī)章的指引，企業(yè)內(nèi)部也需要據(jù)此強(qiáng)化有關(guān)內(nèi)部審計制度的規(guī)定。在信息化審計革新的背景下，政府頒布的審計技術(shù)規(guī)范可能隨時改變。大型集團(tuán)企業(yè)要在國家的審計準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，不斷完善企業(yè)本身的審計制度和相關(guān)規(guī)定。企業(yè)可在政府重大審計理論政策時，組織業(yè)務(wù)精英進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，在此基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，將其一并與政府文件下發(fā)到下屬公司單位。除此之外，企業(yè)應(yīng)該加大對內(nèi)部制度規(guī)定的執(zhí)行力度，從而從制度源頭上保證企業(yè)的向心力與一致性。

三、結(jié)語

篇4

注冊會計師審計工作組織方式是一種特殊的行為方式，現(xiàn)在還沒有一個準(zhǔn)確完整的定義，綜合前人的研究，可以將其理解為：注冊會計師審計工作組織方式是會計師事務(wù)所以及其專職的從業(yè)人員，即注冊會計師審計組織方式主體，在審計環(huán)境以及自身的生理、心理等因素的支配下，按照一定的規(guī)范要求，為達(dá)到其特定的目標(biāo)而進(jìn)行的一系列的活動方式。

一、信息化環(huán)境下注冊會計師審計工作組織方式存在的問題

（一）審計風(fēng)險控制不足

首先，審計前，審計人員能夠獲取的信息比較少，對于一些隱含的經(jīng)濟(jì)活動無法準(zhǔn)確地把握，加之審計人員經(jīng)驗(yàn)不足等問題，造成了取證風(fēng)險。其次，對于信息化環(huán)境下的計算機(jī)審計，我國還沒有一套完整的規(guī)章制度，審計人員的審計行為無法得到規(guī)范，審計操作程序中的種種問題都會給審計帶來一定的風(fēng)險。另外，完成審計工作后，審計機(jī)關(guān)在對被審計單位的違規(guī)違紀(jì)事件依法處理的過程中，所依據(jù)的法律法規(guī)不恰當(dāng)?shù)冗@一系列的問題都會為審計帶來風(fēng)險。

（二）審計基礎(chǔ)不成熟

信息化環(huán)境下的計算機(jī)審計需要的是復(fù)合型的審計人才。然而，我國目前的狀況是，精通計算機(jī)與信息技術(shù)的計算機(jī)專業(yè)人員不懂的會計、審計，大部分的審計人員又不懂得計算機(jī)審計技術(shù)，復(fù)合型審計人才嚴(yán)重匱乏。另外，我國的許多審計軟件缺少實(shí)用性且功能不完善，已開發(fā)出的審計軟件也未能做到不斷優(yōu)化，沒有健全的硬件環(huán)境，而且數(shù)據(jù)的安全性得不到保障。

（三）組織方式要素不規(guī)范

首先，我國會計師事務(wù)所合伙制和有限責(zé)任制的形式已不適應(yīng)目前我國注冊會計師市場的發(fā)展現(xiàn)狀，這造成了組織方式主體不規(guī)范。其次，不同層次的審計人員之間會有不同的審計工作組織方式目標(biāo)，不同目標(biāo)之間發(fā)生沖突時，審計人員不能夠做好協(xié)調(diào)工作，這造成了組織方式目標(biāo)不規(guī)范。

二、優(yōu)化信息化環(huán)境下注冊會計師審計工作組織方式的對策建議

（一）加強(qiáng)風(fēng)險防范

一方面，要增強(qiáng)風(fēng)險意識。審計的主體、客體以及環(huán)境等都是造成審計風(fēng)險的因素，因此審計人員要增強(qiáng)對審計客體和環(huán)境的風(fēng)險防范意識。另一方面，要提高審計質(zhì)量。要嚴(yán)格控制審計質(zhì)量，提高審計質(zhì)量水平，這樣可以使審計行為得到一定的規(guī)范，從而達(dá)到風(fēng)險防范的效果。

（二）建立成熟的審計基礎(chǔ)

審計發(fā)展最重要的資源是人才。審計人員要全面發(fā)展，注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)。可以將在職的審計人員分為普通審計人員和高層次審計人員，因材施教定向培養(yǎng)，審計人員的后續(xù)教育也不容忽視。另外，為計算機(jī)審計的開展創(chuàng)造必要的硬件環(huán)境，建立一套完整的計算機(jī)審計方法體系，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全的管理，做好傳輸路線上的安全與保密工作。信息化環(huán)境下審計工作組織方式的優(yōu)化需要成熟的基礎(chǔ)為支撐。

篇5

一、移動環(huán)境下的教學(xué)工具

移動客戶端的教學(xué)APP專門為移動環(huán)境下的教和學(xué)而設(shè)計。以免費(fèi)的藍(lán)墨云班課為例，借助移動APP，可以實(shí)現(xiàn)：（1）輕松管理班課。在任何移動設(shè)備或 PC機(jī)上，教師都可以輕松管理自己的班課，管理學(xué)生、發(fā)送通知、分享資源、布置批改作業(yè)、組織討論答疑、開展教學(xué)互動。（2）隨即開展互動。在任何普通教室的課堂現(xiàn)場或課外，教師都可以隨即開展投票問卷、頭腦風(fēng)暴、作品分享、計時答題等互動教學(xué)活動，即刻反饋，即刻點(diǎn)評。（3）激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)興趣。教師的所有課程信息、學(xué)習(xí)要求、課件、微視頻等學(xué)習(xí)資源都可以實(shí)時傳遞到學(xué)生的移動設(shè)備上，學(xué)生的移動設(shè)備從此成為學(xué)習(xí)的主要工具。（4）跟蹤評價學(xué)習(xí)進(jìn)度。配套移動交互式數(shù)字教材，可以實(shí)現(xiàn)對每位學(xué)生學(xué)習(xí)進(jìn)度的跟蹤和學(xué)習(xí)成效的評價，學(xué)期末教師可以獲取每位學(xué)生的數(shù)字教材學(xué)習(xí)評估報告。（5）移動云技術(shù)全免費(fèi)。面向移動環(huán)境的平臺設(shè)計，iPhone、iPad、Android 手機(jī)和平板電腦都有專屬的APP和 PC 機(jī)版本，且對教師和學(xué)生全部免費(fèi)。

二、移動環(huán)境下的教學(xué)設(shè)計

移動客戶端的教學(xué)APP僅是一種教學(xué)輔助工具，有助于教師實(shí)現(xiàn)教學(xué)思路和教學(xué)設(shè)計。而教學(xué)思路與教學(xué)設(shè)計本身仍為一門課程的核心所在，需要教師本人進(jìn)行全面把握和悉心設(shè)計。

（一）計算機(jī)審計的課程框架。在信息化環(huán)境下，信息技術(shù)和信息系統(tǒng)一方面可以作為審計的工具，涉及計算機(jī)輔助審計和審計機(jī)構(gòu)的管理信息化；另一方面可以作為審計的對象，涉及信息系統(tǒng)審計、會計師事務(wù)所的IT治理和IT部門管理。其中計算機(jī)輔助審計和信息系統(tǒng)審計是審計機(jī)構(gòu)的核心業(yè)務(wù)，審計機(jī)構(gòu)管理信息化、會計師事務(wù)所的IT治理和IT部門管理隸屬于審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理。因此，我院計算機(jī)審計課程共計4.5學(xué)時，重點(diǎn)講解計算機(jī)輔助審計和信息系統(tǒng)審計，簡述審計機(jī)構(gòu)管理信息化，簡介會計師事務(wù)所的IT治理和IT部門管理，課程框架如上頁圖1所示。

（二）計算機(jī)審計課程的移動教學(xué)設(shè)計。在計算機(jī)審計課程中，主要的教學(xué)形式涉及理論講解、案例講解、軟件體驗(yàn)和現(xiàn)場教學(xué)。其中，移動教學(xué)貫穿始終，主要完成發(fā)放通知、上課簽到、分享資源、課前調(diào)查、課中討論、課后測試、成績統(tǒng)計等任務(wù)。計算機(jī)審計課程的移動端教學(xué)設(shè)計如上頁圖2所示。

如表1所示，計算機(jī)審計課程的移動教學(xué)設(shè)計包括活動和資源的分類、名稱及分組。其中，分組是指該活動或資源歸屬于計算機(jī)審計課程的哪個教學(xué)模塊。計算機(jī)審計課程共包含4個教學(xué)模塊，分別是“01會計信息化與計算機(jī)審計概述”“02計算機(jī)輔助審計”“03信息系統(tǒng)審計”“04審計機(jī)構(gòu)管理信息化”。

三、移動環(huán)境下的教學(xué)實(shí)踐

移動環(huán)境下，計算機(jī)審計課程的教學(xué)實(shí)踐大致可以分為以下4個環(huán)節(jié)：

（一）創(chuàng)建班課并邀請學(xué)生加入。創(chuàng)建班課“計算機(jī)審計”，設(shè)置數(shù)字教材、學(xué)習(xí)要求、學(xué)習(xí)進(jìn)度、考試安排等內(nèi)容，將藍(lán)墨云班課APP下載頁面的二維碼分享給學(xué)生，請學(xué)生下載APP，并使用邀請碼進(jìn)入計算機(jī)審計班課。

（二）上載資源并設(shè)置活動。打開藍(lán)墨云班課的PC端訪問網(wǎng)址mosoteach.cn，上傳課件、參考和素材等資源，設(shè)置調(diào)查、討論和測試等活動。其中測試用的題目，需要事先設(shè)置題庫，包括題目的題干、題型（單選/多選）、選項(xiàng)、所屬課程、所屬章、分值、難度、知識點(diǎn)等內(nèi)容。學(xué)生在上課前可以在手機(jī)端或PC端查看上傳的資源。需要說明的是，大部分活動的設(shè)置都可以同時在PC端和移動端進(jìn)行，僅有少量活動的屬性設(shè)置為只能在PC端進(jìn)行，如分組的順序。

（三）上課簽到并開展活動。上課時，首先可以進(jìn)行一鍵簽到或手勢簽到，30人的班級基本可以在半分鐘之內(nèi)完成簽到。在正式講解課程內(nèi)容之前，可以就課程內(nèi)容開展小調(diào)查，教師可以實(shí)時看到調(diào)查結(jié)果。調(diào)查結(jié)束后，可以開啟相應(yīng)的討論題目，以便讓學(xué)生帶著問題聽課，提高聽課效率和聽課效果。內(nèi)容講解完成后，可以就討論題目讓學(xué)生開展討論。為保證討論的有效性，可要求每位學(xué)生充分思考后再發(fā)言，完成發(fā)言的學(xué)生可瀏覽其他同學(xué)的發(fā)言并點(diǎn)贊。完成點(diǎn)贊之后，可請獲得點(diǎn)贊較多的學(xué)生（如前三名）以口頭闡述的方式分享自己的觀點(diǎn)。討論完成后，可以開展本部分內(nèi)容的課堂或課后測試，測試以學(xué)生掌握知識?c為目的，可進(jìn)行多次，次數(shù)取決于教師的事先設(shè)定。

（四）課后點(diǎn)贊并查看班課數(shù)據(jù)。課后，教師可以參考學(xué)生之間的點(diǎn)贊情況和分享情況，就某一討論主題，選定3―5名學(xué)生點(diǎn)贊，并為他們每人增加1―5個經(jīng)驗(yàn)值，以資鼓勵。教師也可以查看班課數(shù)據(jù)，包括學(xué)生在班課中查閱資源、參與活動和簽到等的匯總數(shù)據(jù)和明細(xì)數(shù)據(jù)。教師還可以查看班課的教學(xué)報告，包括教學(xué)周報、資源報告、活動報告和學(xué)情分析等數(shù)據(jù)，用數(shù)據(jù)記錄教師的教學(xué)歷程。

四、移動環(huán)境下的教學(xué)評價

在整個計算機(jī)審計課程中，課堂出席與參與占25%，計算機(jī)輔助審計軟件體驗(yàn)報告占25%，課程小論文占50%。借助移動APP進(jìn)行課堂出席與參與的管理，有如下6大優(yōu)勢。

（一）過程管理。在教學(xué)時間壓縮、教學(xué)內(nèi)容膨脹、教師日程趨緊的當(dāng)前，如何提高課堂效率、提升教學(xué)過程管理至關(guān)重要。借助移動APP，可以方便高效地進(jìn)行教學(xué)過程管理，如隨手實(shí)時完成上課簽到，隨時開放和關(guān)閉討論題目，限時開放測試題目，自動記錄學(xué)習(xí)結(jié)果，自動生成教學(xué)報告。

（二）引發(fā)思考。不少人詬病我們現(xiàn)在的教育，認(rèn)為學(xué)生很會學(xué)習(xí)，但在獨(dú)立思考、提出獨(dú)立見解方面有所欠缺。在移動APP教學(xué)中，可以通過討論活動或頭腦風(fēng)暴，引發(fā)學(xué)生對某一案例、某一現(xiàn)象、某一知識點(diǎn)發(fā)表看法，既可節(jié)約時間、又可讓每個人發(fā)表觀點(diǎn)，無疑可以促進(jìn)學(xué)生在聽課過程中的思考。

（三）公平客觀。在移動APP中，每位學(xué)生聽課的時間、發(fā)言的時間、被點(diǎn)贊的機(jī)會都是均等的，這無疑增加了學(xué)生之間互評觀點(diǎn)的公平性和客觀性。因?yàn)閷W(xué)生之間的點(diǎn)贊，會影響教師的點(diǎn)贊，進(jìn)而影響個人經(jīng)驗(yàn)值，從而間接影響個人的平時成績，所以學(xué)生會認(rèn)真聽講、精心組織自己的觀點(diǎn)、客觀評價他人的觀點(diǎn)，無形中提高了學(xué)生的聽課認(rèn)真程度、語言組織技巧以及評價他人觀點(diǎn)的能力。

（四）知識分享。知識分享成為現(xiàn)代組織中重要的文化之一。在移動APP中進(jìn)行專題知識分享類討論時，自然為學(xué)生之間共享知識搭建了一個平臺，如在“討論7：分享Excel在審計中的具體運(yùn)用技巧”中，學(xué)生們就分享了快捷鍵、函數(shù)等審計工作中常用的Excel實(shí)用小技巧。除此之外，因課程中的討論題目也是該課程期末小論文的題目，所以學(xué)生們在討論過程中發(fā)表的觀點(diǎn)，不僅可以啟發(fā)其他同學(xué)撰寫論文的思路，還可以為其他同學(xué)撰寫論文提供素材。

（五）結(jié)果展現(xiàn)。數(shù)據(jù)展現(xiàn)已成為信息系統(tǒng)研發(fā)過程中的重要環(huán)節(jié)，并發(fā)展為獨(dú)立學(xué)科。在移動APP中，不僅可以按經(jīng)驗(yàn)值順序展現(xiàn)全班同學(xué)的排名，還可以按學(xué)號順序顯示其經(jīng)驗(yàn)值。在班級排名中，可以“下鉆”到每位學(xué)生的綜合學(xué)習(xí)成果，即經(jīng)驗(yàn)值統(tǒng)計圖，單擊經(jīng)驗(yàn)值總額，可以“下鉆”到該學(xué)生的經(jīng)驗(yàn)值積分明細(xì)界面。清晰明了的展現(xiàn)界面、實(shí)時反饋的經(jīng)驗(yàn)積累、學(xué)生之間的橫向比較，能夠?yàn)閷W(xué)生的進(jìn)一步學(xué)習(xí)指明方向，增加助推動力。

（六）內(nèi)容復(fù)用。一次錄入、多次使用，是當(dāng)前信息系統(tǒng)研發(fā)所追求的目標(biāo)。想要充分發(fā)揮移動APP在教學(xué)管理中的作用，無疑需要教師花費(fèi)較多的時間和精力在移動教學(xué)設(shè)計和教學(xué)實(shí)踐上?？蒲惺钱?dāng)前眾多教師的首要工作，他們自然希望在移動APP上的教學(xué)資源和教學(xué)活動能夠設(shè)置一次、使用多次。為此，移動APP設(shè)計了班課復(fù)制功能，方便教師最大限度地重復(fù)利用自己的教學(xué)設(shè)計成果。教師也可以自己的課程包，后經(jīng)授權(quán)可供移動APP上的其他教師引用，從而實(shí)現(xiàn)社會范圍內(nèi)的教學(xué)資源共享。

當(dāng)然，本課程采用的移動客戶端還有些許不足之處，如當(dāng)退出賬號或更換設(shè)備時，學(xué)生的討論數(shù)據(jù)會被轉(zhuǎn)移到歷史記錄中，導(dǎo)致后面的學(xué)生無法為其點(diǎn)贊，在一定程度上有失公允。此外，不能設(shè)置學(xué)生在某次討論中點(diǎn)贊的次數(shù)，在一定程度上影響了點(diǎn)贊的相對公平性。此外，該移動APP目前的版本還不支持多位教師協(xié)同上課的情景。

五、移動環(huán)境下的教學(xué)要素

課堂管控，有如企業(yè)管控，首先需要設(shè)定好教學(xué)流程以及關(guān)鍵控制點(diǎn)。在移動環(huán)境下進(jìn)行會計信息化課程的教學(xué)，本文認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下要素：

（一）活動設(shè)計多樣化。移動APP中允許教師設(shè)計多樣化的活動，如作業(yè)/小組任務(wù)、投票/問卷、頭腦風(fēng)暴、答疑/討論、測試等。根據(jù)計算機(jī)審計課程需要，筆者設(shè)計了4項(xiàng)課前調(diào)查、14次課中討論和5次課后測試，總共23個活動（詳見第113頁表1）。

（二）開放時點(diǎn)精準(zhǔn)化。移動APP中允許教師隨時開啟活動，隨時結(jié)束活動。在計算機(jī)審計課程中，對于課前調(diào)查，設(shè)置為在調(diào)查開始前開啟，在調(diào)查結(jié)束后結(jié)束，以保證調(diào)查結(jié)果的真實(shí)性與可靠性；對于課中討論，設(shè)置為在課程講解前開啟，在學(xué)生口頭分享經(jīng)驗(yàn)后結(jié)束，以保證學(xué)生有足夠的時間發(fā)表個人觀點(diǎn)、瀏覽他人觀點(diǎn)和點(diǎn)贊他人觀點(diǎn)，從而達(dá)到隨時互動、知識分享的真正目的；對于課后測試，設(shè)置為在課程講解和學(xué)生口頭分享經(jīng)驗(yàn)都結(jié)束之后開啟，在固定時間結(jié)束（如5道題10分鐘，或兩次課程之間的間隙），以保證學(xué)生參與測試的及時性與測試結(jié)果的公平性。

（三）?論規(guī)則明確化。在移動互聯(lián)網(wǎng)時代不缺乏信息，反而往往面臨信息過載的情況。在討論過程中，學(xué)生發(fā)表的觀點(diǎn)很容易被其他人的觀點(diǎn)信息所淹沒。為保證信息的有效性，應(yīng)盡量避免冗余信息。為降低信息查找難度，可以在討論環(huán)節(jié)約定每位學(xué)生針對一個主題只允許發(fā)表一次觀點(diǎn)，違反規(guī)則將無法得到教師的點(diǎn)贊，即無法獲得額外經(jīng)驗(yàn)值。

（四）點(diǎn)贊方式民主化。在一個人的職業(yè)生涯中，發(fā)表觀點(diǎn)固然重要，但評價觀點(diǎn)更為重要。允許學(xué)生之間相互點(diǎn)贊，不僅可以促使學(xué)生逐一閱讀其他學(xué)生的觀點(diǎn)，以達(dá)到分享之目的，而且要求學(xué)生挑選出價值最優(yōu)的2條觀點(diǎn)，以達(dá)到評價之目的。學(xué)生的點(diǎn)贊也可以為教師的點(diǎn)贊提供參考，相當(dāng)于點(diǎn)贊結(jié)果在一定程度上影響了其他學(xué)生的經(jīng)驗(yàn)值。

篇6

隨著21世紀(jì)互聯(lián)網(wǎng)與電子商務(wù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)會計慢慢興起，并逐漸得到推廣和應(yīng)用。會計網(wǎng)絡(luò)化是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對傳統(tǒng)的會計模型進(jìn)行重整，在重整的現(xiàn)代會計基礎(chǔ)上，建立信息技術(shù)與會計學(xué)科高度融合的，充分開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)。會計網(wǎng)絡(luò)化是會計發(fā)展的必然趨勢，是會計核算順應(yīng)信息化發(fā)展對傳統(tǒng)會計進(jìn)行變革的必然結(jié)果，而且是企業(yè)生存發(fā)展的迫切要求。會計網(wǎng)絡(luò)化不僅能夠促進(jìn)企業(yè)重新考慮自己的信息化戰(zhàn)略，還能提高企業(yè)各層管理人員信息化素養(yǎng)和會計知識管理的水平，并且為企業(yè)構(gòu)建信息化管理平臺提供參考，提高對競爭環(huán)境的快速反應(yīng)的能力。在可預(yù)見的未來，會計網(wǎng)絡(luò)化是會計發(fā)展的必然趨勢。會計網(wǎng)絡(luò)化對它所處社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很大的促進(jìn)作用。

本文通過分析網(wǎng)絡(luò)會計的特點(diǎn)及優(yōu)勢，闡述了網(wǎng)絡(luò)會計的意義，重點(diǎn)分析了網(wǎng)絡(luò)會計發(fā)展中存在的問題及解決對策，對網(wǎng)絡(luò)會計前景的展望做了一些探討。

二、畢業(yè)設(shè)計（論文）結(jié)構(gòu)的初步設(shè)計和進(jìn)度計劃：

論文的初步設(shè)計：

一、網(wǎng)絡(luò)會計的概述

二、我國網(wǎng)絡(luò)會計發(fā)展的特點(diǎn)及優(yōu)勢

（一）核算的充分性和信息的無紙性 （二）信息處理、披露和使用的及時性

（三）會計信息的獲取更具針對性

三、網(wǎng)絡(luò)會計在發(fā)展中面臨的問題

（一）信息在傳遞中存在問題 1。會計信息的真實(shí)性、可靠性

2。財務(wù)機(jī)密的保密性 3。會計信息是否被篡改

（二）計算機(jī)系統(tǒng)的安全性存在隱患

1。計算機(jī)硬件的安全性 2。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性

（三）對會計軟件的新要求

1。對會計軟件開發(fā)的要求 2。會計軟件運(yùn)行環(huán)境的要求

四、應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)會計問題的對策

（一）加快立法工作 （二）健全內(nèi)部控制 第一，建立會計電算化崗位責(zé)任制

第二，做好日常操作管理 第三，做好會計檔案管理。

（三）從技術(shù)上，提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和保密性 第一，系統(tǒng)容錯處理。

第二，安全管理體制。 第三，安全保密技術(shù)。 第四，為防止非法用戶對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計系統(tǒng)的入侵，可以采取端口技術(shù)和防火墻技術(shù)。 （四）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會計信息安全控制措施 （五）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，培養(yǎng)一大批復(fù)合型的會計人才

五、結(jié)論

六、致謝

三。畢業(yè)設(shè)計（論文）寫作中存在的問題及解決措施：

1、選題困難：平時較少關(guān)注會計信息，對會計熱點(diǎn)問題了解較少，對于論文題目的難易程度和范圍自己不好控制。上網(wǎng)查找相關(guān)資料，了解各方面的信息，綜合自己所學(xué)專業(yè)知識，大致上擬定幾個題目，再請教老師，從中挑選一個適合的論文題目。

2、搜集資料：我國網(wǎng)絡(luò)會計相對是一個比較新的會計領(lǐng)域，在這方面，會計界學(xué)者的研究還是比較有限的，資料搜集比較有難度，需要從多種渠道收集，上圖書館借閱相關(guān)圖書，上中國知網(wǎng)搜索有關(guān)我國網(wǎng)絡(luò)會計的相關(guān)資料，咨詢專業(yè)老師獲取相關(guān)建議。

3、畢業(yè)論文格式不熟悉：畢業(yè)論文對格式有著很高的要求，第一次寫畢業(yè)論文，對格式很不熟悉，請教上一屆的學(xué)長姐的同時上學(xué)校網(wǎng)上查找相關(guān)畢業(yè)論文格式的資料，另一方面在網(wǎng)上下載范文作為參考。

四、進(jìn)度計劃：（包括時間劃分和各階段主要工作內(nèi)容）

總體安排：

首先與導(dǎo)師商定論文選題，之后就此選題到圖書館和網(wǎng)上進(jìn)行資料收集，擬出論文提綱，再根據(jù)提綱完成論文初稿，并在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行論文修改，最后定稿。

具體安排：

第一階段：準(zhǔn)備階段（2019—8—15至2019—11—8）

第二階段：構(gòu)建本論文的目標(biāo)體系，設(shè)計內(nèi)容，選擇實(shí)施方法和途徑（2019—11—9至2019—11—30）

第三階段：完成初稿（2019—12—1——2019—12—31）

第四階段：請指導(dǎo)教師審核初稿并征求意見（2019—1—1至2019—1—20）

第五階段：修改論文初稿，完成二稿，請指導(dǎo)教師審核校閱（2019—1—20至2019—4—30）

第六階段：畢業(yè)論文定稿并謄正（2019—5—1——2019—6—1）

第七階段：畢業(yè)論文答辯（2019—6—8左右）

五、主要參考文獻(xiàn)、資料：

[1]許永斌。電子商務(wù)會計。上海：立信會計出版社，2019。

[2]胡華。網(wǎng)絡(luò)安全與會計控制。上海：立信會計出版社，2019。

[3]岳和平。網(wǎng)絡(luò)化對未來會計工作產(chǎn)生的影響。太原科技，2019（3）。

[4]張英明。IT環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究。中國會計電算化，2019（1）。

[5]姚友勝?；诰W(wǎng)絡(luò)的企業(yè)內(nèi)部控制及要素特征[J]。審計與經(jīng)濟(jì)研究，2019（6）。

[6]崔曉清。21世紀(jì)網(wǎng)絡(luò)會計[J]。財務(wù)與會計，2019（4）。

[7]姚止海。網(wǎng)絡(luò)時代挑戰(zhàn)傳統(tǒng)會計[J]。財務(wù)與會計，2019（4）。

[8]張前。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的特征[J]。廣西會計，2019。

篇7

近幾年來，在經(jīng)濟(jì)體制改革過程中，我國會計工作人員針對目前的經(jīng)濟(jì)形勢分析了會計信息失真的原因以及對策，并且充分結(jié)合相關(guān)的會計方法，以便于形成具有不同的會計方法。面對不同的會計方法，企業(yè)要科學(xué)、合理地選用，從而充分確保會計信息工作的順利開展。

2 公路施工企業(yè)會計信息失真的原因

2.1 比較落后的會計實(shí)務(wù)

自從進(jìn)入改革開放以后，我國開始不斷引進(jìn)西方先進(jìn)的會計理論以及會計方法。在20世紀(jì)80年代我國成立了會計學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net學(xué)，并且在我國的會計工作計劃中引入國外的會計理論以及會計方法。在1992年，我國將中外會計進(jìn)行比較，并且比較中國與國際的會計準(zhǔn)則，促使我國會計實(shí)務(wù)的順利發(fā)展。在一些高等院校中開始開設(shè)會計專業(yè)相關(guān)的課程，并且也翻譯了國外的與會計相關(guān)的著作。在1993年，我國建立起會計平衡公式，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，確立起資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表為根本的會計報告體系。在我國會計核算方法中，要引入國外先進(jìn)的財務(wù)管理的定量分析方法，并且充分結(jié)合我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，確保財務(wù)管理向著科學(xué)化、實(shí)用化的方向發(fā)展，這便使得我國的審計體系變得更加完善，大大加快了我國會計的國際化進(jìn)程。

雖然我國的會計理論比較超前，但是我國的會計實(shí)務(wù)是比較落后的。由于我國會計理論比較注重研究會計實(shí)務(wù)，根據(jù)目前的發(fā)展趨勢，可能會遇到種種困難，比如：近幾年來，我國企業(yè)改制以及重組的相關(guān)情況、兼并、破產(chǎn)等情況。由于在研究會計理論對一些特點(diǎn)問題比較重視，并且對會計實(shí)務(wù)操作的問題不夠重視，例如：會計工作不夠規(guī)范、監(jiān)督力度比較小以及會計信息失真等情況。

2.2 有學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net關(guān)會計實(shí)務(wù)法規(guī)比較落后

目前，我國已經(jīng)了30多項(xiàng)會計法規(guī)制度，并且這些法規(guī)制度不僅能夠監(jiān)管科學(xué)管理會計資料，而且能夠使得會計工作人員的利益得到保護(hù)以及工作人員的素質(zhì)不斷提高，從而使得我國會計工作與國際接軌得以實(shí)現(xiàn)，以便我國的會計工作能夠適應(yīng)當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。在會計工作中，要進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，大大推動我國經(jīng)濟(jì)體系的改革，促使我國的財務(wù)管理工作取得較快的發(fā)展。

現(xiàn)階段，會計實(shí)務(wù)的法規(guī)比較落后，雖然一些綱領(lǐng)性的法規(guī)已經(jīng)出臺，但是一些配套的法規(guī)不能緊跟上法規(guī)的步伐，這就要加大會計具體操作的困難。從理論上來講，會計法規(guī)應(yīng)該與會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則以及企業(yè)會計核算制度等方面要統(tǒng)一起來，但是目前我國的會計法律卻不是這樣的，在《會計法》中對會計法規(guī)的發(fā)展不夠重視。由于我國的財務(wù)會計與所得稅法存在不一致性，并且在會計法與審計法之間存在一定的溝通障礙，致使會計實(shí)務(wù)工作無法得以順利開展。

在新的財務(wù)會計制度中，選擇會計政策的備選方案的機(jī)會相對較多，在一定程度上加大了會計實(shí)務(wù)工作的隨意性。根據(jù)新的財務(wù)會計制度相關(guān)規(guī)定，并且在一致性原則的基礎(chǔ)下，要選擇一種科學(xué)的、合理的方案。比如：在進(jìn)行存貨計價工作的時候，要從先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法以及月末移動加權(quán)平均法中選擇一種計價方法；然而在提取固定資產(chǎn)累計折舊的時候，要從年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法以及年數(shù)總和法中選擇一種折舊方法；在選取方案的時候都沒有較為嚴(yán)格的限制條件。在會計實(shí)務(wù)操作過程中，為了能夠增加企業(yè)的利潤，這就要求企業(yè)要選擇合理的、科學(xué)的方案，并且在選擇方案的過程中，要充分考慮到統(tǒng)一性的原則。

2.3 不合理使得成本以及資本的管理

在公路整個項(xiàng)目中，由于涉及的資金較大，公路工程的生產(chǎn)周期較長，這就使得對成本和資金的管理存在一定的難度。在財務(wù)管理中，成本管理是一個非常重要的部分。在公路工程中，原材料、半成品以及存貨等材學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net料都需要進(jìn)行控制和管理，從而可以抑制公路工程的成本。如果不能很好地管理原材料等，這就容易出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況。影響成本的因素除了成本的控制，還有工程款項(xiàng)是否能夠及時收回，在公路工程行業(yè)中出現(xiàn)拖欠款項(xiàng)會使得企業(yè)所承擔(dān)的利息增加。由于在公路工程行業(yè)中資金比較分散，這就使得公路工程行業(yè)對資金的管理較為困難。除此之外，在公路工程企業(yè)中，會出現(xiàn)諸多無法收回的賬，進(jìn)而使得這些賬目變成了壞賬，導(dǎo)致公路工程行業(yè)中的資金外流。

3 解決公路施工企業(yè)會計失真問題的具體措施

3.1 做好新舊銜接，從而能夠順利實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡

對于公路施工企業(yè)的管理層來說，要不斷提高自身對新制度的認(rèn)識，并且要充分發(fā)揮新制度在提高會計信息以及推動公路施工企業(yè)管理發(fā)展發(fā)面的作用。與此同時公路施工企業(yè)的管理層要制定相關(guān)的政策，從而能夠使得新制度在企業(yè)的日常會計工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。在新舊銜接的時候，①要全面清查公路施工企業(yè)的資產(chǎn)，并且要核算企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的原價以及其他方面；②按照新的制度建立新的賬目，并且要原有賬目的金額過渡到新賬目中；③正確運(yùn)用新會計科目，并且要按照新的會計制度來編制資產(chǎn)負(fù)債表，確保過渡工作的順利完成。

3.2 加強(qiáng)信息化建設(shè)，不斷提高會計電算化水平

近幾年，隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，這就要求企業(yè)在財務(wù)會計管理工作中充分利用新的會計制度，并且要不斷提高會計的電算化技術(shù)水平，從而能夠建立起完善的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。在新的財務(wù)會計制度中，在管理學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net成本的時候要建立精細(xì)化的管理模式，并且要更新管理軟件，從而能夠使得企業(yè)的信息得以共享。除此之外，在新的財務(wù)會計制度下，要對固定資產(chǎn)進(jìn)行計提折舊，并且要通過信息化技術(shù)對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，從而能夠使得固定資產(chǎn)的計提折舊變得更加清楚。

3.3 不斷完善成本核算體系，對預(yù)算實(shí)施全面管理

為了能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及社會效益，這就要求企業(yè)不斷完善成本核算體系，而且要不斷降低由于業(yè)務(wù)活動而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。除此之外，還要實(shí)施全面的預(yù)算管理，這樣可以充分調(diào)動各個部門員工對成本管理的積極性，從而能夠使得預(yù)算管理得以完善。

4 結(jié)束語

總而言之，在激烈的市場競爭 中，公路施工企業(yè)要不斷加強(qiáng)會計信息的管理，保證會計信息的真實(shí)性，同時還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化監(jiān)督職能，以便于確保會計信息具有真實(shí)性以及可靠性。

主要參考文獻(xiàn)

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 管理 對策

根據(jù)中外學(xué)者對管理概論的認(rèn)識以及國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，可將內(nèi)部審計管理理解為，在內(nèi)部審計活動中，一定的人和組織依據(jù)所擁有的權(quán)利，通過計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制及創(chuàng)新等一系列職能活動，對內(nèi)部審計人力、物力、財力及信息等其他資源進(jìn)行協(xié)調(diào)或處理，以達(dá)預(yù)期審計目標(biāo)和管理目標(biāo)的活動過程。審計管理水平不高是影響我國內(nèi)部審計工作發(fā)展的一個重要因素，也是我國內(nèi)部審計與國際現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要差距之所在。因此，必須與時俱進(jìn)，努力探索科學(xué)的內(nèi)部審計管理機(jī)制和管理措施，提高內(nèi)部審計管理水平，以推進(jìn)我國內(nèi)部審計的現(xiàn)代化進(jìn)程。

一、我國內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀

（ 一 ）內(nèi)部審計的管理體制不完善 內(nèi)部審計管理體制是指內(nèi)部審計管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和組成方式，即采用怎樣的組織形式以及如何將這些組織形式結(jié)合成為一個合理的有機(jī)系統(tǒng)，并以怎樣的手段、方法來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計管理的任務(wù)和目的。《中國內(nèi)部審計論壇》、《中國會計視野》、《中國審計論壇》三家網(wǎng)站于2005年聯(lián)合發(fā)起的《中國內(nèi)部審計職業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查》結(jié)果顯示，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會（或下設(shè)的審計委員會）的占46. 42%，由財務(wù)總監(jiān)（或總會計師）領(lǐng)導(dǎo)的占24. 61%，由財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的占8. 03%，隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門的占20. 94%。調(diào)查結(jié)果說明，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證，影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則需進(jìn)一步明確，科學(xué)性有待提高。

（ 二 ）內(nèi)部審計法規(guī)體系進(jìn)程緩慢 目前內(nèi)部審計的法規(guī)體系建立基本成熟，已形成了以法律為準(zhǔn)繩、以基本準(zhǔn)則為指導(dǎo)、以具體準(zhǔn)則為主線、兼顧特定業(yè)務(wù)操作指南的，一整套法制化、制度化、規(guī)范化的中國內(nèi)部審計法規(guī)體系。對確保內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提供了較有力的法律支持。但現(xiàn)實(shí)中，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行情況與執(zhí)行的效果卻不容樂觀，主要原因是目前還缺乏對法規(guī)貫徹執(zhí)行的有效的、成熟的和完善的質(zhì)量評價體系。另外，在內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面還缺乏內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范。

（ 三 ）內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不高 當(dāng)前內(nèi)部審計正從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求越來越高。但內(nèi)部審計人員的實(shí)際素質(zhì)情況與期望值有較大的差距。大多數(shù)內(nèi)部審計人員來自于財務(wù)部門，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練和足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。另一方面，內(nèi)部審計人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高、經(jīng)濟(jì)師、工程師及律師等專業(yè)人員配備比例太低，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的效果和權(quán)威性。建立一支穩(wěn)定、高素質(zhì)的隊伍，對內(nèi)部審計發(fā)展而言，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（ 四 ）內(nèi)部審計信息化建設(shè)落后 隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展及經(jīng)營活動中不確定因素的增加，非現(xiàn)場審計工作無疑是提高內(nèi)部審計績效水平的有效方法之一，并已越來越受到內(nèi)部審計部門的高度重視。非現(xiàn)場審計工作在技術(shù)上所需的突破與創(chuàng)新對內(nèi)部審計信息化建設(shè)提出了較高的要求。但我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計信息化建設(shè)水平不高，在一定程度上限制了非現(xiàn)場審計工作的開展，主要原因有以下方面：一是企業(yè)內(nèi)部審計大多還停留在經(jīng)驗(yàn)估計、手工操作階段，在審計工作中使用計算機(jī)輔助審計軟件的不多。二是內(nèi)部審計軟件技術(shù)水平尚待提高。計算機(jī)輔助審計主要是利用審計軟件，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來分析、評價和檢測各單位的經(jīng)營狀況、風(fēng)險管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢，對審計軟件的科學(xué)性、適用性和安全性的要求較高。

二、我國內(nèi)部審計管理水平提高的策略

（ 一 ）科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織模式 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理模式從公司治理的角度可分為以下模式：（1）董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。董事會下設(shè)審計委員會，審計委員會直接隸屬于董事會。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人的任免和人員的配備、職責(zé)范圍的確定、報酬等由審計委員會決定。同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，并直接向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。此種模式下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高、獨(dú)立性強(qiáng)、權(quán)威性高，能深入到經(jīng)營管理的各個層面，有利于內(nèi)部審計工作的開展、職能的發(fā)揮和問題的及時解決，確保董事會對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險了解和控制。（2）監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會，由監(jiān)事長分管，獨(dú)立性最高。此種模式從設(shè)置層次、地位、相對獨(dú)立性上來看都很高，如果監(jiān)事會有權(quán)力與能力行使所有者賦予的監(jiān)督權(quán)，內(nèi)部審計的監(jiān)控功能也能發(fā)揮最好。如果監(jiān)事會本身的獨(dú)立性都難以保證，那么監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)則很難有效發(fā)揮其功能。（3）總經(jīng)理（首席執(zhí)行官，CEO）領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。此種模式下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的層次、地位、獨(dú)立性相對較差，其工作容易受到限制。一方面總經(jīng)理既是經(jīng)營者又是監(jiān)督者，難以做到客觀公正；另一方面內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與其他各職能部門的地位相等，審計的范圍相對狹小，難以對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評價，不利于對企業(yè)高層決策及其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，對經(jīng)理層的違法違紀(jì)和難以控制。（4）財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。內(nèi)部審計由公司財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只能開展部分日常性的審計工作，對企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任缺乏有力的監(jiān)督。此種模式下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性最低，監(jiān)察效果最差。無法有效的為經(jīng)營決策服務(wù)，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的根本目的。實(shí)際上內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織模式不分優(yōu)劣，有效的內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，對內(nèi)部審計提出了新的要求，各單位因根據(jù)自身的實(shí)際情況構(gòu)建合適的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織模式，以便促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

（二）推動內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會建設(shè) 中國內(nèi)部審計師協(xié)會是政府和審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計加強(qiáng)宏觀指導(dǎo)的一個載體和有力助手，可把政府和審計機(jī)關(guān)的有關(guān)方針、政策、法規(guī)、制度，結(jié)合內(nèi)部審計實(shí)際貫徹執(zhí)行下去。同時，中國內(nèi)部審計師協(xié)會也是政府有關(guān)部門獲得改進(jìn)和加強(qiáng)對內(nèi)部審計宏觀管理信息的重要渠道，能將內(nèi)部審計需要政府在方針、政策、法律、法規(guī)上給予支持和解決的實(shí)際問題反映上去。中國內(nèi)部審計協(xié)會在內(nèi)部審計行業(yè)的自律管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制與國家審計對內(nèi)部審計宏觀管理的國情，也有利于同國際接軌和擴(kuò)大交流。為構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計行業(yè)，需進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計協(xié)會建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計協(xié)會在深化審計理論研究方面的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計協(xié)會的組織建設(shè)，健全辦事機(jī)構(gòu)，密切與審計業(yè)務(wù)部門和其他有關(guān)單位的聯(lián)系和合作，根據(jù)需求確定研究方向和重點(diǎn)不斷改進(jìn)組織開展理論研究的方式方法，為內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展提供更有力的理論支撐。

（ 三 ）全面推進(jìn)內(nèi)部審計法治化建設(shè) （1）健全并完善中國特色內(nèi)部審計法律法規(guī)體系。要不斷健全和完善中國特色內(nèi)部審計法律規(guī)范體系，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計法規(guī)的可操作性程度。具體包括：一是著力構(gòu)建內(nèi)部審計指南體系。以審計法律法規(guī)和準(zhǔn)則為依據(jù)，立足我國審計實(shí)踐，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，有步驟地開發(fā)審計指南，構(gòu)建涵蓋通用審計指南和專業(yè)審計指南的內(nèi)部審計指南體系。通過制定分專業(yè)的審計業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范，為內(nèi)審人員開展具體審計業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)，審計全面提高審計業(yè)務(wù)規(guī)范化水平；統(tǒng)一審計作業(yè)規(guī)范，包括建立統(tǒng)一相關(guān)制度、指南等。解決缺少操作及控制標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)不一致，難以考核等問題。二是加快內(nèi)部審計規(guī)范的制定和完善進(jìn)程。進(jìn)一步完善內(nèi)部審計規(guī)范體系，制定包括內(nèi)部審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則在內(nèi)的完整的內(nèi)審規(guī)范體系。三是加快內(nèi)部審計條例的制定，以適應(yīng)新形勢對內(nèi)部審計工作的要求。四是堅持和完善審計結(jié)果公告制度，逐步規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序，把對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結(jié)果公告的重要內(nèi)容；堅持和完善特定審計事項(xiàng)階段性審計情況公告、重大案件查處結(jié)果公告制度。五是完善內(nèi)部審計統(tǒng)計制度。建立健全科學(xué)的內(nèi)部審計統(tǒng)計指標(biāo)體系，提升審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時效性。強(qiáng)化內(nèi)部審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)有效利用，更好地為審計業(yè)務(wù)工作和審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供政策建議和決策參考。（2）推進(jìn)內(nèi)部審計法規(guī)的執(zhí)行與落實(shí)。具體包括：一是加強(qiáng)普法宣傳教育。建立法律知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)長效機(jī)制，督促內(nèi)部審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，提高其依法辦事和依法審計的意識和能力，推進(jìn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)嚴(yán)格依法執(zhí)業(yè)，全面履行審計職責(zé)。二是大力推行審計項(xiàng)目審理制度，逐步規(guī)范審理工作流程，明確審理工作標(biāo)準(zhǔn)，提高審理工作質(zhì)量。三是加大審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查力度，提升優(yōu)秀審計項(xiàng)目評選水平，促進(jìn)提高審計質(zhì)量和水平。加強(qiáng)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相關(guān)審計報告質(zhì)量的核查，推動內(nèi)部審計行業(yè)的健康發(fā)展。四是加大審計整改落實(shí)，完善后續(xù)審計制度。積極開展后續(xù)審計，及時對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究處理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善制度，改善管理，加大對審計意見的落實(shí)跟蹤，督促整改。

（ 四 ）推動內(nèi)部審計人才體系的建設(shè)與發(fā)展 （1）培育和開發(fā)人力資源。內(nèi)部審計管理機(jī)構(gòu)要定期對各單位的內(nèi)部審計人力資源狀況進(jìn)行科學(xué)的分析，建立優(yōu)化內(nèi)部審計發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫，有計劃、有目的地進(jìn)行人才培養(yǎng)、開發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級審計人才和高級審計管理人才，帶動審計工作的全面發(fā)展。（2）健全內(nèi)部審計人員管理制度。加強(qiáng)對單位主要領(lǐng)導(dǎo)的審計知識培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重要性認(rèn)識，投入人力、物力、財力，優(yōu)化審計人才成長環(huán)境；建立健全內(nèi)部審計崗位制度，堅持內(nèi)部審計人員持證上崗；完善內(nèi)部審計人員選拔、業(yè)績考核、激勵制度。（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓(xùn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的思想政治工作和道德規(guī)范建設(shè)；制定后續(xù)教育培訓(xùn)辦法，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，不斷提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)水平；創(chuàng)新教育培訓(xùn)模式，改進(jìn)培訓(xùn)方式；建立行業(yè)之間、地區(qū)之間業(yè)務(wù)活動交流平臺，舉辦審計專業(yè)培訓(xùn)班和專題研討班，促進(jìn)提升業(yè)務(wù)能力。（4）建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺。各單位想要在短時間內(nèi)獨(dú)立的培養(yǎng)出大批、全能的內(nèi)部審計人才不太現(xiàn)實(shí)且成本較高，可嘗試建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺?？茖W(xué)利用外部人才資源，積極引進(jìn)一批固定的不同領(lǐng)域的專家顧問，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫?；也可在一定系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置人才庫，吸收本級或所屬單位各專業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計人員，可以隨時在本系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)I(yè)配套問題。

（ 五 ）完善內(nèi)部審計信息化建設(shè) 為了提高內(nèi)部審計的績效水平，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)審計信息化建設(shè)，積極推行計算機(jī)輔助審計，加快審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)和信息化辦公系統(tǒng)建設(shè)，把先進(jìn)的審計方法與先進(jìn)的審計技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來，提高審計工作的科技含量。具體措施如下：（1）建立審計信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。進(jìn)一步建設(shè)、推廣、完善審計信息化建立健全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系，推動審計方式創(chuàng)新。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的信息化體系可以防止工作的隨意性、無序性，應(yīng)加大信息化環(huán)境下審計的作業(yè)流程、文檔撰寫、質(zhì)量控制等標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，逐步完善信息化條件下的審計方式。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。系統(tǒng)包括建立審計應(yīng)用系統(tǒng)，即滿足審計管理、現(xiàn)場審計、聯(lián)網(wǎng)審計、審計項(xiàng)目組織管理；建立單位總部財務(wù)、所屬單位財務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的互相連通、資源共享的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。（3）建立完善的審計信息管理系統(tǒng)。加快信息傳遞速度，提高審計信息利用率。對關(guān)系單位發(fā)展的特大型投資項(xiàng)目、重大突發(fā)性事項(xiàng)、單位重大決策措施的執(zhí)行開展全過程跟蹤審計；對重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計，利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展實(shí)時的審計監(jiān)督。（4）提高審計管理數(shù)字化水平。完善并推廣審計管理系統(tǒng)，基本形成以審計項(xiàng)目計劃實(shí)施、審計質(zhì)量控制、審計成果利用、審計資源調(diào)配、機(jī)關(guān)事務(wù)處理為主線的審計管理數(shù)字化，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計管理方式。（5）建立審計信息網(wǎng)絡(luò)及安全保障系統(tǒng)。建立符合國家信息安全保密要求的內(nèi)部審計專網(wǎng)和局域網(wǎng)；推進(jìn)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)，結(jié)合數(shù)據(jù)積累，完善對宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的內(nèi)部跟蹤審計，深化對預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部審計評價，探索對單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的內(nèi)部審計評價。建立審計資源共享平臺，實(shí)現(xiàn)國家審計、民間審計、內(nèi)部審計互聯(lián)互通、資源共享，促進(jìn)審計業(yè)務(wù)協(xié)同；保障視頻、數(shù)據(jù)、語音等網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的暢通與安全。（6）加強(qiáng)計算機(jī)培訓(xùn)與普及。建立適應(yīng)信息化發(fā)展要求的人員培訓(xùn)模式，提高培訓(xùn)的實(shí)用性和針對性，結(jié)合內(nèi)審人員水平，側(cè)重開展計算機(jī)基本操作、通用軟件使用、專業(yè)審計軟件使用、局域網(wǎng)構(gòu)建、數(shù)據(jù)采集等技術(shù)，探索多樣化培訓(xùn)方式；探索計算機(jī)審計人才使用、考評模式；總結(jié)計算機(jī)審計方法體系和操作制度，提高審計人員整體水平。

（ 六 ）構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系 （1）深化內(nèi)部審計理念。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計理念，提升審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域的目標(biāo)；提升內(nèi)部審計反映問題的層次，由單一反映企業(yè)某一方面，如財務(wù)收支方面存在的問題提升為反映影響全局的宏觀性問題及單位關(guān)注的普遍性問題；提升審計建議水平，由針對單個部門提出審計建議，提升到為整個單位的科學(xué)發(fā)展提出審計建議，發(fā)揮內(nèi)部審計的價值增值作用。（2）推廣先進(jìn)的審計方法。要大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)部控制測評、風(fēng)險評估等審計方法；要實(shí)現(xiàn)由賬目基礎(chǔ)審計――制度基礎(chǔ)審計――風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式的逐步轉(zhuǎn)變；要善于總結(jié)和交流，將審計實(shí)踐中行之有效的經(jīng)驗(yàn)和方法及時得到推廣。（3）積極推進(jìn)審計公告制度。進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計公告的程序、內(nèi)容、形式，并把對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結(jié)果公告的重要內(nèi)容。通過在單位范圍內(nèi)公告內(nèi)部審計結(jié)果和審計工作的其他情況，促使被審計單位自覺加大整改力度，同時對審計人員本身和工作質(zhì)量起著監(jiān)督作用。（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的監(jiān)督與考核。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，個人自律與他人監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中控制和事后獎懲相結(jié)合，應(yīng)采取制度約束、督導(dǎo)復(fù)核、考核和追責(zé)等相互影響、相互促進(jìn)的多種控制手段。一是內(nèi)部審計制度約束控制。健全、完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度有利于實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計全過程的控制，明確有關(guān)各方人員的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化和制度化。為此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立全面的內(nèi)部審計質(zhì)量內(nèi)部控制制度。具體應(yīng)包括：審計立項(xiàng)制度、內(nèi)審人員委派制度、審計計劃編制規(guī)定，審計外勤工作管理規(guī)定，審計取證注意事項(xiàng)，審計工作底稿編寫及復(fù)核制度，審計報告撰寫及復(fù)核制度，重大、疑難問題的請示報告制度，內(nèi)部審計人員考核與獎懲辦法等。二是內(nèi)部審計督導(dǎo)復(fù)核控制。改進(jìn)和完善復(fù)核工作，探索建立審計項(xiàng)目審理制度，加強(qiáng)審計工作過程中的質(zhì)量監(jiān)督控制。具體措施包括：設(shè)立獨(dú)立質(zhì)量檢查部門依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對審計項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查控制，并加強(qiáng)對檢查成果的利用，劃分質(zhì)量事故等級實(shí)施分類處理，針對普遍性質(zhì)量問題組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高審計質(zhì)量；通過建立書面化的質(zhì)量控制單，明確內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)該履行的職責(zé)、實(shí)際履行的職責(zé)以及差異的處理方法等，強(qiáng)化一線內(nèi)部審計人員的質(zhì)量控制意識；實(shí)施內(nèi)部互查制度；抓好三級復(fù)核制度的落實(shí)。三是建立內(nèi)部審計工作績效考核評價制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)關(guān)預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計成本控制，推進(jìn)預(yù)算公開，努力做到申請計劃有概算、正式進(jìn)點(diǎn)有預(yù)算、審計過程有核算、項(xiàng)目結(jié)束有決算、成果績效有評估，切實(shí)提高內(nèi)部審計工作績效。四是內(nèi)部審計責(zé)任追究控制。正確確認(rèn)審計責(zé)任，明確劃分各層次的責(zé)任，做到獎罰分明，充分發(fā)揮責(zé)任追究的積極作用。

（ 七 ）構(gòu)建內(nèi)部審計文化體系 （1）加強(qiáng)內(nèi)部審計文化的研究。通過國家審計署、內(nèi)部審計學(xué)會的渠道，積極號召各級單位加強(qiáng)對內(nèi)部審計文化理論的研究；加強(qiáng)審計理論與實(shí)踐的結(jié)合。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計文化平臺。加大審計宣傳力度，增強(qiáng)審計宣傳工作的針對性和協(xié)調(diào)性。通過審計簡報、理論研究中心的刊物《審計理論與實(shí)踐》以及各單位的內(nèi)部報刊雜志等平臺，積極宣傳內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計文化融入到各單位文化建設(shè)中。（3）構(gòu)建具有中國特色的內(nèi)部審計文化。我國內(nèi)部審計文化的系統(tǒng)性建設(shè)要與審計制度建設(shè)相結(jié)合，與推進(jìn)審計業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，與改進(jìn)審計工作作風(fēng)相結(jié)合，與改變審計環(huán)境和規(guī)范審計人員行為相結(jié)合，把審計創(chuàng)新貫穿于審計文化建設(shè)的始終。從我國各行業(yè)、各單位實(shí)際出發(fā)，以企業(yè)文化建設(shè)為契機(jī)，努力構(gòu)建具有鮮明時代特征，蘊(yùn)含審計精髓的審計文化體系。

三、結(jié)論

內(nèi)部審計管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的效率、效益和質(zhì)量，進(jìn)而影響到內(nèi)部審計部門職能、作用和工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。因此，現(xiàn)階段應(yīng)建立適合我國國情的內(nèi)部審計的管理體制與組織體系，明確國家審計機(jī)關(guān)與行政主管部門在加強(qiáng)內(nèi)部審計管理工作方面的職責(zé)；加強(qiáng)內(nèi)部審計管理的主要措施；加大內(nèi)部審計管理的法規(guī)建設(shè)力度；及時制定“內(nèi)部審計條例”。這既是整合審計資源、規(guī)范內(nèi)部審計的發(fā)展、保障我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計職業(yè)走向國際化的必然需要。

參考文獻(xiàn)：

［1］董桂晶：《中航工業(yè)集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計研究》，《中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫》2010年6月。

［2］李衛(wèi)星：《企業(yè)的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化管理體系實(shí)踐分析》，《中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫》2010年。

篇9

    [論文摘要]計算機(jī)審計已經(jīng)成為當(dāng)前我國信息化環(huán)境下的審計發(fā)展的方向。文章首先闡述了傳統(tǒng)手工審計的特點(diǎn)及計算機(jī)審計產(chǎn)生的背景與含義,然后對兩者進(jìn)行了較深入全面的比較分析。

    隨著“金審工程”的實(shí)施,計算機(jī)審計正逐步取代傳統(tǒng)的手工審計方式,成為開展審計工作的“利器”。但不少人經(jīng)?；煜嬎銠C(jī)輔助審計與計算機(jī)審計的概念,并沒意識到計算機(jī)審計與傳統(tǒng)手工審計兩者的巨大區(qū)別,沒意識到計算機(jī)審計的應(yīng)用將引發(fā)一場審計革命。為了促進(jìn)計算機(jī)審計的發(fā)展,必須澄清計算機(jī)審計與傳統(tǒng)手工審計的概念以及其區(qū)別。

    一、傳統(tǒng)手工審計與計算機(jī)審計

    傳統(tǒng)的會計、統(tǒng)計和計劃等管理數(shù)據(jù)的處理是以手工操作為主,傳統(tǒng)審計也是以手工的會計資料處理系統(tǒng)為特征的。隨著審計事項(xiàng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和日益復(fù)雜,傳統(tǒng)手工審計的取證模式也逐漸從賬目基礎(chǔ)審計發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計再發(fā)展到風(fēng)險基礎(chǔ)審計,審計取證的切入點(diǎn)從反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的紙質(zhì)賬目演變?yōu)閮?nèi)部控制制度再演變?yōu)閮?nèi)部控制制度與風(fēng)險因素,審計對象從紙質(zhì)賬目系統(tǒng)一個變?yōu)閮?nèi)部控制制度與紙質(zhì)賬目系統(tǒng)兩個,審計的核心方法也從詳查法發(fā)展為測試法;而測試法的大量運(yùn)用,使審計方法發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化,并使其最終脫離了簿記方法,產(chǎn)生了真正意義上的審計方法,并使“簿記審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皽y試審計”,使審計逐步脫離審計就是查賬的概念。

    在紙質(zhì)環(huán)境下,審計實(shí)務(wù)可根據(jù)具體審計項(xiàng)目的審計目標(biāo)選擇相應(yīng)的審計模式,既可以采取賬目基礎(chǔ)審計模式,也可以采取制度基礎(chǔ)審計模式或風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。但隨著信息技術(shù)被廣泛、深入地應(yīng)用在會計工作中,會計工作發(fā)生了根本性的改變,不僅原有的會計數(shù)據(jù)處理流程發(fā)生了改變,會計環(huán)境也被極大地改變了,使傳統(tǒng)的審計理念和技術(shù)面臨巨大的挑戰(zhàn),審計人員不僅面臨“進(jìn)不了門,打不開賬”的尷尬局面,審計理論和方法也急待改進(jìn)以適應(yīng)信息化的進(jìn)程。因此,為適應(yīng)信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展和審計環(huán)境的巨大變化,計算機(jī)審計應(yīng)運(yùn)而生并逐漸成為世界各國信息化環(huán)境下的審計發(fā)展的方向。

    計算機(jī)審計是指在信息化環(huán)境下,計算機(jī)科學(xué)與技術(shù)、傳統(tǒng)審計學(xué)、管理學(xué)、行為科學(xué)、系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計等科學(xué)相互融合、滲透而產(chǎn)生的一門嶄新的審計學(xué)科。計算機(jī)審計是以被審計單位計算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn),在對信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測評的基礎(chǔ)上,通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗(yàn)證,形成審計中間表,運(yùn)用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)和方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤,把握總體,突出重點(diǎn),精確延伸,從而收集審計證據(jù),實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的審計方式。因此,計算機(jī)審計的含義包括兩個方面:一方面是對執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計信息處理的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計,即計算機(jī)系統(tǒng)作為審計的對象;另一方面,利用計算機(jī)輔助審計,即計算機(jī)作為審計的工具。概括起來說,無論是對計算機(jī)進(jìn)行審計還是利用計算機(jī)進(jìn)行審計都統(tǒng)稱為計算機(jī)審計。

    二、計算機(jī)審計和傳統(tǒng)手工審計比較

    (一)相同之處

    從根本上說,計算機(jī)審計的目標(biāo)與傳統(tǒng)手工審計的目標(biāo)是一致的,都是《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的監(jiān)督被審計單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性,以維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序,提高財政資金使用效益,促進(jìn)廉政建設(shè),保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展;其職能都表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價。在實(shí)施審計的過程中,審計人員都必須以《審計法》或《注冊會計師法》以及相關(guān)的審計準(zhǔn)則作為執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)規(guī)范,以會計準(zhǔn)則與相關(guān)的法律法規(guī)作為判斷被審計單位財政收支或者財務(wù)收支是否真實(shí)、合法的標(biāo)準(zhǔn)。無論是計算機(jī)審計還是傳統(tǒng)審計,國家審計的審計過程都必須經(jīng)過審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施與審計報告三個階段,通過執(zhí)行檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等基本審計程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并將審計思路和審計過程予以記錄形成審計工作底稿,作為發(fā)表審計意見的依據(jù)。

    (二)不同之處

    1.審計環(huán)境不同。計算機(jī)審計下的審計環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一方面表現(xiàn)為審計人員必須利用計算機(jī)實(shí)施審計,要求審計人員能熟練操作計算機(jī)特別是相關(guān)的審計軟件;另一方面由于信息技術(shù)在會計工作中的廣泛、深入的應(yīng)用不僅改變了原有的會計數(shù)據(jù)處理流程,還極大地改變了會計環(huán)境。信息化建設(shè)使得所有會計數(shù)據(jù)不再是紙介質(zhì)的憑證、賬簿及報表,而是以“比特”方式保存在磁性介質(zhì)上,數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式虛擬化,即審計環(huán)境數(shù)字化,審計人員所面對的已不是傳統(tǒng)意義上的賬本,而是無形的電子數(shù)據(jù)和處理這些電子數(shù)據(jù)的會計核算管理系統(tǒng),而這些會計電算化軟件版本各異,使得審計環(huán)境比傳統(tǒng)手工模式下顯得更為復(fù)雜。

    2.審計的思維方式不同。隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信息網(wǎng)絡(luò)廣泛普及,信息化成為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的顯著特征,各行各業(yè)普遍運(yùn)用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)進(jìn)行管理,審計人員不得不面對海量的會計電子數(shù)據(jù)。在手工審計方式下,審計人員總是先分析審計對象的各個部分,再歸納、綜合為整體,其思維方式是:部分一整體,這適合于數(shù)據(jù)量不大的審計對象,卻很難全面把握海量數(shù)據(jù)。而計算機(jī)審計打破了手工審計思維方式,強(qiáng)調(diào)以系統(tǒng)論核心,從系統(tǒng)上把握審計對象,即從審計對象的整體出發(fā),先進(jìn)行系統(tǒng)分析,把握總體,再建立審計模型,分析數(shù)據(jù),最后作出總體評價,其思維方式是:整體一部分一整體,計算機(jī)審計能夠從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計對象,以擴(kuò)大審計監(jiān)督范圍,提高審計監(jiān)督能力。

    3.審計線索不同。計算機(jī)審計環(huán)境下,傳統(tǒng)的審計線索因會計電算化系統(tǒng)而中斷甚至消失。在手工會計系統(tǒng)中,從原始憑證到記賬憑證,從過賬到財務(wù)報表的編制,每一步都有文字記錄,都有經(jīng)手人簽字,其紙質(zhì)業(yè)務(wù)軌跡,是重要的審計線索與審計證據(jù)的來源,審計線索十分清楚。但在會計電算化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿、相關(guān)的文字記錄被磁盤和磁帶取代,加上從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計算機(jī),到財務(wù)報表的輸出,會計處理集中由計算機(jī)按程序自動完成,傳統(tǒng)的審計線索在這里消失。而審計線索的改變,導(dǎo)致在電算化系統(tǒng)中可人為篡改數(shù)據(jù)而不留痕跡,如電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式均采用機(jī)內(nèi)文件的形式,若有人篡改公式、編制失真的財務(wù)報表,然后再將篡改的公式等予以復(fù)原,則很難判定報表數(shù)據(jù)的正確與真實(shí)性。從而使得傳統(tǒng)審計的追蹤審查已不適用,審計入手點(diǎn)更多的是靠判斷和經(jīng)驗(yàn)。

    4.審計測試的對象與范圍不同。在會計電算

    化信息系統(tǒng)中,由于會計事項(xiàng)由計算機(jī)按程序自動進(jìn)行處理,因疏忽大意而引起的計算機(jī)或過賬錯誤的機(jī)會大大減少了,但如果會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人非法篡改,后果將不堪設(shè)想。因此,會計電算化系統(tǒng)及其處理的合法性、正確性、完整性和安全性與系統(tǒng)內(nèi)部控制的合理性、健全性和有效性直接影響著數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和正確性。為了控制數(shù)據(jù)風(fēng)險,保障審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),計算機(jī)審計的一項(xiàng)重要內(nèi)容是對系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測試和評價,包括會計電算化系統(tǒng)的審計與測試,這是手工審計所無法實(shí)現(xiàn)的。

    計算機(jī)審計的另一項(xiàng)重要內(nèi)容是對電子數(shù)據(jù)直接進(jìn)行測試,即審計人員不須先將被審計單位的電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成電子賬套再實(shí)施審計程序,而是擺脫傳統(tǒng)的電子賬套及其所反映的財務(wù)信息,深入到計算機(jī)信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫,獲取更多更廣泛的數(shù)據(jù),然后通過對底層數(shù)據(jù)的分析處理,獲得大量的多種類型的有用信息。這些信息不但包括傳統(tǒng)的財務(wù)信息,而且還包括非財務(wù)信息、自行組合的新財務(wù)信息、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)組合的混合型信息。這些類型的信息在傳統(tǒng)賬套中是無法輕易取得的,從而擴(kuò)大了審計人員的視野,豐富了審計人員的可用信息。此外,由于運(yùn)用了先進(jìn)的信息化手段,計算機(jī)審計可以非?？焖俸头浅１憬莸靥幚砗Ａ繑?shù)據(jù),解決了在紙質(zhì)和手工條件下審計人員想做而不可能做的事情。

    總而言之,計算機(jī)審計的范圍較傳統(tǒng)手工審計要廣泛得多、深刻得多。審計人員可以根據(jù)審計目標(biāo)的需要將審計的范圍和內(nèi)容作出必要的擴(kuò)大。

    5.審計技術(shù)方法不同。傳統(tǒng)手工審計隨著風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式在實(shí)務(wù)中的廣泛運(yùn)用,分析性測試方法逐漸成為其核心方法。但信息技術(shù)的應(yīng)用導(dǎo)致審計內(nèi)容及審計線索的變化,要求審計人員必須革新審計技術(shù)方法,計算機(jī) 審計的核心方法是數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)分析方法不同于傳統(tǒng)的分析性測試僅局限于對信息的處理,它是對來自于底層的、元素性的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,可以有多種多樣的組合,在用途上可以作多種多樣的拓展,從而形成多種多樣的信息。因此,數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以用于多種測試工作。在采用數(shù)據(jù)分析方法時,可使用兩種計算機(jī)審計特有的新型審計工具:審計中間表方法、審計分析模型方法。審計中間表是利用被審計單位數(shù)據(jù)庫中的基礎(chǔ)電子數(shù)據(jù),按照審計人員的審計要求,由審計人員構(gòu)建,可供審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的新型審計工具。它是實(shí)現(xiàn)計算機(jī)審計的關(guān)鍵技術(shù)。審計分析模型是審計人員用于數(shù)據(jù)分析的技術(shù)工具,它是按照審計事項(xiàng)應(yīng)該具有的時間或空間狀態(tài)(例如趨勢、結(jié)構(gòu)、關(guān)系等),由審計人員通過設(shè)定判斷和限制條件來建立起數(shù)學(xué)的或邏輯的表達(dá)式,并用于驗(yàn)證審計事項(xiàng)實(shí)際的時間或空間狀態(tài)的技術(shù)方法。

篇10

論文摘要：隨著近年來我國對水電建設(shè)投資的加大，再加上水電施工企業(yè)競爭的加劇，很多水電企業(yè)開始認(rèn)識到企業(yè)的財務(wù)管理對企業(yè)在市場競爭中取勝，具有越來越重要的作用。本文根據(jù)水電施工企業(yè)點(diǎn)多面廣、資金分散、不便于財務(wù)管理的現(xiàn)狀，對提高施工企業(yè)會計信息質(zhì)量提出幾點(diǎn)自己的措施。本文具體談到了狠抓會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量；加快財務(wù)會計信息化建設(shè)步伐；建立動態(tài)會計信息平臺；建立信息系統(tǒng)管理制度等方面的內(nèi)容。以期給達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)管理風(fēng)險，促成水電施工企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化提供參考。

隨著近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為主要特征的現(xiàn)代企業(yè)已逐步形成了多元化、多角化、集團(tuán)化經(jīng)營趨勢。企業(yè)的財務(wù)管理工作也越來越規(guī)范，在財務(wù)管理、預(yù)算管理、資金管理、經(jīng)費(fèi)管理、投資管理、會計信息化建設(shè)以及會計基礎(chǔ)工作等方面都有所進(jìn)步。但通過對水電施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益情況和財務(wù)管理情況進(jìn)行比較分析．有許多地方還不盡如人意。如實(shí)際工作中，財務(wù)和資金結(jié)算中心平臺在整個水電施工企業(yè)基本上都得到了有效的運(yùn)用，但由于受地理位置、應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)、人員等主客觀原因影響，發(fā)展不平衡等情況的存在導(dǎo)致會計信息化建設(shè)發(fā)展不平衡。會計信息的重要性在一些水電單位沒有得到充分認(rèn)識，一些單位的會計信息化建設(shè)也相對落后，有的單位會計信息的真實(shí)性也不能得到保證。針對這些實(shí)際工作中存在的問題，筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)，提出幾點(diǎn)意見，以期給相關(guān)工作提供參考。

一、提高水電施工企業(yè)會計信息質(zhì)量措施

（一）狠抓會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量

會計信息是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是對各項(xiàng)經(jīng)營活動開展情況的真實(shí)反映。所以在實(shí)際工作中加強(qiáng)對原始憑證的收集、記賬憑證的填制、會計資料的整理保管等基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作是提高會計信息質(zhì)量的重要前提。這樣確認(rèn)收入、成本、利潤符合會計準(zhǔn)則的要求，力爭做到賬賬、賬卡、賬表、賬實(shí)相符，為企業(yè)決策者和外部相關(guān)單位提供真實(shí)可靠的會計信息。

（二）加快財務(wù)會計信息化建設(shè)步伐

近年來，我國的會計信息化建設(shè)發(fā)展得很快，一些商業(yè)銀行、電力系統(tǒng)、通信行業(yè)等國有大企業(yè)都實(shí)現(xiàn)全國性網(wǎng)絡(luò)的一體辦公自動化，水電施工企業(yè)也基本上實(shí)現(xiàn)了財務(wù)集團(tuán)化，這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。實(shí)際工作中，集團(tuán)財務(wù)和資金結(jié)算中心平臺在企業(yè)一旦運(yùn)行就必須不斷推進(jìn)和完善，所以，企業(yè)應(yīng)不斷地加強(qiáng)對人員的培訓(xùn)和與業(yè)主之間的溝通，并不斷的更新會計信息，加快財務(wù)會計信息化建設(shè)步伐。這樣才能確保會計工作的高效運(yùn)行。

（三）建立動態(tài)會計信息平臺

在傳統(tǒng)的會計流程下，由于財務(wù)和業(yè)務(wù)之間的相互分離，這就可能導(dǎo)致會計信息與業(yè)務(wù)信息不一致的問題，降低了會計信息及時性和真實(shí)性。動態(tài)會計平臺的建立，可以將電力銷售、物料采購和庫存、生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)按照工作流程的原理，將原始數(shù)據(jù)自動傳遞至資金預(yù)算、往來和存貨核算、成本管理等財務(wù)處理系統(tǒng)，生成實(shí)時憑證、會計憑證，傳遞至總賬系統(tǒng)，完成從業(yè)務(wù)到財務(wù)核算的完整流程，最大限度地保證財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的一致性。所以，注重建立會計動態(tài)信息平臺，可以更好確保會計信息的更新速度，更好的提供真實(shí)的會計信息。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保會計信息的真實(shí)

1、健全內(nèi)部審計制度，保證會計信息的真實(shí)。由于內(nèi)部審計人員能洞察企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制系統(tǒng)的全局，所以，通過審查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)審人員就能對企業(yè)是否朝著既定的目標(biāo)發(fā)展而做出判斷。內(nèi)部審計工作是水電施工企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分。內(nèi)部審計制度作為整個內(nèi)部控制制度的一部分，與其他的內(nèi)部控制一起共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的各項(xiàng)目標(biāo)。內(nèi)部審計的主要內(nèi)容包括：審查所屬單位的會計信息是否真實(shí)完整；審查所屬單位的財產(chǎn)物資是否安全完整；審查企業(yè)是否經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；審查企業(yè)是否遵循政策、計劃、程序、法規(guī)的規(guī)定；審查和評價內(nèi)部控制制度（會計控制和管理控制）的健全性和有效性；審查有無違法、違規(guī)行為；向領(lǐng)導(dǎo)提供改進(jìn)經(jīng)營管理的建議等。內(nèi)部審計對企業(yè)來說是一項(xiàng)重要的把關(guān)工作，審計人員對會計信息的審計對確保會計信息的真實(shí)有重要的作用。

2、建立內(nèi)部控制制度，確保會計信息的真實(shí)。制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，是預(yù)防工作差錯，防范作弊，提高會計信息質(zhì)量的一項(xiàng)重要制度。企業(yè)實(shí)行該項(xiàng)制度的重點(diǎn)是貨幣資金收付的內(nèi)部控制，物資購銷、保管及領(lǐng)用業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，盤存業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制等內(nèi)容，這些內(nèi)部控制的實(shí)施，對相關(guān)會計信息的真實(shí)性有制度上的保障。再則，內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理部門利用企業(yè)內(nèi)部分工協(xié)作關(guān)系而組成一個完整的相互制約、相互聯(lián)系的協(xié)調(diào)、控制關(guān)系，用以保護(hù)資產(chǎn)安全完整和確保各種會計信息的真實(shí)可靠。

（五）建立信息系統(tǒng)管理制度

隨著辦公自動化的普及，僅靠手工勞動來對業(yè)務(wù)流程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。為了使會計工作人員從繁重的勞動中解脫出來，并有效提高經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，必須建立管理信息系統(tǒng)。管理信息系統(tǒng)是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的一個系統(tǒng)。管理信息系統(tǒng)的建立，并制定相應(yīng)的信息系統(tǒng)管理制度，可以有效地加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面中各環(huán)節(jié)的管理，確保企業(yè)各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息和數(shù)據(jù)真實(shí)完整。

二、結(jié)語

隨著我國社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，施工企業(yè)之間的競爭加劇，對水電企業(yè)的要求也日益提高。加強(qiáng)對水電施工企業(yè)會計信息的管理是提高企業(yè)競爭力，保障水電工程質(zhì)量及安全運(yùn)行、構(gòu)建和諧社會的重要保障。水電施工企業(yè)不管如何改進(jìn)財務(wù)管理模式，應(yīng)該緊緊的圍繞水電工程項(xiàng)目會計信息真實(shí)性這一中心，以狠抓會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量、加快財務(wù)會計信息化建設(shè)步伐、建立動態(tài)會計信息平臺、建立信息系統(tǒng)管理制度等內(nèi)容為重點(diǎn)工作，確保工程目標(biāo)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)

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