導語：如何才能寫好一篇審計整改報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

結合當前工作需要，的會員“wjhai23”為你整理了這篇氣象局2020年審計整改報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

根據《市直部門2019年度預算執(zhí)行和決算草案審計報告》南審行審報〔2020〕1號文的要求，南寧市氣象局對報告中指出的問題逐一對照落實整改，具體審計整改情況如下：

一、審計整改工作組織推進情況

南寧市氣象局黨組高度重視審計指出問題的整改工作，周密部署整改方案。局長楊寶回同志多次組織紀檢組長、財務中心、人事科及相關業(yè)務部門召開會議，布置整改工作，要求抓好整改，對預算執(zhí)行、專項資金使用、資金管理等要合法合規(guī)，逐項抓好整改工作落實，切實提高整改質量和整改效果。

二、整改工作的完成情況

（一）預算績效基礎工作不夠扎實,未按規(guī)定編制整體績效目標。

2020年10月9日上午我局局長主持召開黨組會議，認真分析原因，部署整改措施，要求加強財政資金使用績效管理；下午分管副局長主持召開2021年預算項目績效指標設置布置會，相關科室負責人參加，會上按照預算編制指南，結合項目實際情況，對2021年所有項目支出和整體支出績效指標逐條討論、設置。

（二）為企減負和清欠工作落實不夠到位，到期未退保證金，涉及金額84500元，未整改金額為21200元。

已整改。我局于10月24日已申請將南寧市氣象局電梯采購項目質量保證金21200元上繳國庫。

三、下一步工作打算

（一）將加強對預算績效管理，結合本部門職能，編寫整體支出績效目標，真實全面反映本部門年度職責履行情況和履職效益情況。

（二）今后將嚴格落實為企減負工作，按時清理保證金。

篇2

一、關于向不符合條件的家庭發(fā)放低保資金的整改情況

（一)對擁有汽車人員領取低保問題的整改情況

針對擁有汽車領取低保的情況，我們會同鎮(zhèn)鄉(xiāng)民政員和社區(qū)干部在車管所的配合下對此類人員再次逐一進行核查，對經查實確有車輛不符合低保條件的立即予以取消，且按照相關規(guī)定其兩年內不得申請享受低保。對于申請低保前車輛已經報廢或轉讓的，必須出具有效的證明材料，并按低保申請程序重新申請,重新入戶調查,重新評議，重新公示，如符合低保條件可繼續(xù)享受保障待遇。

（二）對擁有商品房、營業(yè)房人員領取低保問題的整改情況

針對擁有商品房、營業(yè)房領取低保的問題，我們會同鎮(zhèn)鄉(xiāng)民政辦、社區(qū)干部在房管部門的配合下對審計部門提供的相關對象逐一進行了核實調查，按照規(guī)定對三年內購買了商品房的低保家庭一律取消其低保資格，并且按照低保條例相關規(guī)定，此類人員家庭兩年之內不得申請享受最低生活保障待遇。其他人員提供有效的證明后，按照低保申請程序重新申請,重新入戶調查,重新評議，重新公示，如符合低保條件可繼續(xù)享受保障待遇。

另外我們在調查核實中發(fā)現，有部分人員系移民安置到我市后，在農村修建了私有住房，雖然辦理了產權證但并不是商品房，對此類人員，經調查核實后如符合低保條件可繼續(xù)享受低保待遇。

（三）對死亡人員領取低保問題的整改情況

針對可能出現的死亡人員領取低保的問題：一是加強基層低保工作人員的培訓工作，增強他們的責任心和業(yè)務能力，凡發(fā)現低保對象已死亡的應立即予以取消低保，并及時將情況上報，并在臺賬中予以注銷，形成低保對象動態(tài)情況月報制度。

二是各鎮(zhèn)鄉(xiāng)要加強與基層派出所的聯(lián)系，定期到派出所核對低保對象戶籍登記情況，一旦發(fā)現有低保對象死亡的情況應立即予以注銷并將情況上報。

三是由市殯儀館定期將火化人員花名報送市民政局，由專人進行信息比對，一旦發(fā)現低保對象死亡情況，立即予以注銷低保待遇。

（四）對同時領取城鎮(zhèn)和農村低保問題的整改情況

針對上述情況，我們要求各鎮(zhèn)鄉(xiāng)再次對低保對象信息進行核對，特別是農轉非人員家庭，對已經農轉非的低保對象在將其基本信息轉錄入到城市低保臺賬系統(tǒng)的同時，要將其原來在農村臺賬系統(tǒng)中的信息刪除。對家庭中同時存在城市和農村戶籍的，按其戶籍性質分別進行申報，在進行信息錄入時也要按其戶籍性質分別錄入，家庭成員信息欄不再錄入另一方的信息。

（五）對領取社保同時領取低保金問題的整改情況

按照審計部門提供的花名。我們會同鎮(zhèn)鄉(xiāng)、社區(qū)逐一進行了核查，對領取社保后家庭人均收入已超過我市最低生活保障標準的低保家庭立即予以取消，對領取社保后家庭人均收入仍低于我市最低生活保障標準的，經重新申請,重新入戶調查,重新評議，重新公示，符合低保條件的繼續(xù)享受保障待遇。

各鎮(zhèn)鄉(xiāng)民政辦和勞動保障所已建立了保障對象按月會審制度，勞動保障部門每月定期將本月享受社保人員花名提供給民政部門，經民政部門審核后對不符合享受低保條件的及時予以取消，保證了低保對象的動態(tài)管理。

二、原因分析

我們對本次審計發(fā)現的問題進行了深刻的總結和反思，并對出現問題的原因進行了認真的分析，我們認為出現問題的主要原因有以下四點。

（一）相關制度不完善

目前從中央到省、市、地方都出臺了城鄉(xiāng)居民最低生活保障條例和實施辦法，但都沒有對低保對象的界定做出剛性的規(guī)定，只是把家庭收入作為核定低保對象的唯一標準，但是從上到下對于家庭收入的核定和財產認定都沒有一個明確的規(guī)定和辦法，致使很多保障對象的家庭收入特別是隱性收入難以核定；其家庭資產狀況如汽車、商品房、營業(yè)房等資產，也無法取證核實，再加上其本人刻意隱瞞拒不如實上報家庭收入情況；另外雖然我們一直堅持公示制度，但大部分群眾都抱著“事不關己”的態(tài)度或存在害怕得罪人的心態(tài)，即使知曉情況也不會主動舉報，造成在對低保戶的認定審核上困難重重。

（二）信息化建設嚴重滯后。

1.民政部門使用的臺賬軟件系年版，多年來一直未升級更新，存在信息采集不全、審核功能較低等諸多問題。另外，雖然各鎮(zhèn)、村大都配備了電腦，但是到了村一級很多都沒有專業(yè)的電腦管理人員，村組通過手工采集低保對象基本信息后上報鎮(zhèn)鄉(xiāng)民政辦，再由民政辦進行信息化錄入，造成低保對象信息不完整或不準確。

2.信息系統(tǒng)分割，業(yè)務數據分散管理。目前我市居民個人信息由多個部門分散管理，各部門之間未形成資源共享，致使低保對象在家庭財產收入核查、身份證信息比對、死亡信息核對上存在諸多困難，也在一定程度上加大了低保對象準確認定的難度。

（三）人員和經費少，工作開展難

一是隨著經濟社會發(fā)展和國家對民生工程的重視，低保的含金量重，優(yōu)惠政策多，申請的人也增多，低保工作量急劇增加，規(guī)范管理的要求也更高，而社區(qū)、鎮(zhèn)鄉(xiāng)均無專職工作人員，市民政局工作人員也很少，還兼顧其它多項工作，又是“5、12”的極重災區(qū)，災后重建任務重，工作量大，服務管理對象多，工作人員少，常規(guī)審批工作開展難度都非常大，動態(tài)管理、創(chuàng)新工作就更難。二是低保工作經費嚴重不足，交通工具缺乏，加上低保軟件落后，互不兼容，導致重復工作多，無法保證低保工作正常開展，更無法開展對人戶分離人員的調查和聘請低保監(jiān)督人員。

（四）規(guī)范審批難

以前將低保作為解決一些遺留問題和穩(wěn)定問題的手段，為了安撫和穩(wěn)定工作將一些特殊人群（如失地農民和遇難學生家屬）成建制的納入了低保，并且政策有所放寬，造成低保審批時納入容易清退難。

三、下一步工作

（一）加強制度建設

針對目前低保工作面臨的各種情況，我們要不斷規(guī)范和完善相關制度，制定切實可行的城鄉(xiāng)居民低收入家庭認定辦法，規(guī)范城鄉(xiāng)居民最低生活保障審核審批流程，確保低保制度的公開、公平、公正，最大程度保障低保對象的準確性。

（二）建立健全相關的信息比對機制

為認真貫徹落實中央、省、市低保工作有關規(guī)定和要求，進一步規(guī)范和完善城鄉(xiāng)居民最低生活保障工作，嚴把低保對象審批關，切實保障困難群眾基本生活，我市在充分調研討論的基礎上，建立了由財政、民政、公安、人社、住建、工商、地稅、金融等部門參與的低保對象聯(lián)合會審制度（府辦【】94號），要求各部門各行其責，在各自的職責范圍內對低保對象的經濟狀況進行核對，資源形成共享，為低保工作的順利實施，保證低保對象的準確性和真實性打下了堅實的基礎。

（三）積極推行低保金社會化發(fā)放模式

要求各鎮(zhèn)鄉(xiāng)低保金發(fā)放必須采取銀行直發(fā)的形式，一方面可以保證低保金按時足額發(fā)放到低保對象手中；另一方面又可以最大限度避免擠占、挪用、拖欠低保金現象的發(fā)生。

（四）做好宣傳工作

今后我們要不斷加強宣傳工作，利用電視、電臺、報刊等宣傳媒體加大對國家有關政策的宣傳，采用印刷宣傳資料及入戶宣傳等手段，務必做到低保政策家喻戶曉。

（五）積極爭取資金和人員編制，加大投入

我們要根據工作職能和工作量大小，積極爭取必要的工作人員編制和經費，加大對低保工作的投入，保證低保工作規(guī)范運行。

（六）加強信息化建設

一方面加強對低保信息化建設的投入，配備信息化建設所需的基本設施和信息化管理人員。二是上級民政部門應開發(fā)適應當前低保工作需要的低保人員信息系統(tǒng)軟件，完善低保對象家庭信息管理系統(tǒng)，加強管理，確保低保人員信息完整、安全、準確。

（七）加強對低保工作人員的培訓

一是加強對低保工作人員責任感教育，增強工作人員責任意識，提高工作人員思想覺悟。二是加強對鎮(zhèn)鄉(xiāng)、特別是村、社區(qū)低保工作人員的政策培訓，讓基層工作人員掌握政策，嚴格按政策審核低保，杜絕人情保。三是加強對工作人員規(guī)范操作的培訓，讓工作人員正確、規(guī)范管理低保人員，特別是對電腦管理系統(tǒng)的操作，減少工作失誤。

篇3

區(qū)審計局：

按照區(qū)委及區(qū)人大辦的統(tǒng)一部署，2020年5月15日至6月15日區(qū)審計局對我局進行了為期一個月的審計。區(qū)審計局向我局反饋審計意見，實事求是地指出了工作中存在的主要問題和不足，有針對性提出了整改意見和建議。局黨委高度重視、立即召開專題會議，研究部署整改落實工作，針對區(qū)審計局指出的問題和意見建議，逐條逐項認真分析，研究制定整改方案，明確整改目標，細化責任分工，強化整改措施和具體完成時限。通過全局各級黨員干部職工的共同努力，截至目前，區(qū)審計局反饋的兩方面問題，目前已經全部整改完畢，并進入長效管理?，F將整改情況報告如下。

（一）涉企保證金清理未按時完成。

整改問題：17個項目602.96萬元住宅物業(yè)保修金尚未清退。截至2020年5月底，區(qū)住房和城鄉(xiāng)建設局代管的住宅物業(yè)保修金有17筆本金合計602.96萬元已到期，未及時清理并退還各建設單位，涉及15家開發(fā)商。

整改情況：目前17個項目均已按《浙江省住宅物業(yè)保修金管理辦法》（浙政發(fā)〔2007〕19號）、《嘉興市建委關于印發(fā)嘉興市區(qū)住宅物業(yè)保修金管理操作流程的通知》（嘉建〔2017〕4號）要求，將保修金退還事項在物業(yè)小區(qū)內公示，公示期為1個月。公示期滿未收到業(yè)主、業(yè)主委員會、社區(qū)居民委員會、物業(yè)服務企業(yè)及屬地建設（物業(yè)）主管部門書面異議（或異議撤銷）的，開發(fā)建設單位可按規(guī)定持保修金退還申請報告、業(yè)主委員會及物業(yè)服務企業(yè)公示無異議書面證明等材料提出退還申請，經我局按照相關程序審批后，將保修金本息余額退還給開發(fā)建設單位。

下一步，我局將進一步加強保修金事項日常管理，完善資金臺賬，嚴格退還程序，強化監(jiān)督檢查，做到應退盡退。

（二）整改問題：往來款未及時清理

篇4

結合當前工作需要，的會員“zyb”為你整理了這篇重大水利項目實施情況專項審計調查反饋問題整改報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

市審計局：

貴局關于龍泉市重大水利項目實施情況專項審計調查報告收悉。首先感謝貴局一直以來對水利工作的大力支持。近年來，我市水利工作在上級水利部門的大力支持下，在市委、市政府的正確領導下取得了顯著成效?，F就審計報告中存在的問題整改如下：

一、基本建設程序執(zhí)行情況

1.個別項目未取得用地批準手續(xù)?！罢憬埲鹧笠_發(fā)有限公司實施的龍泉瑞洋引水工程（一期）PPP項目，僅辦理了臨時用地手續(xù)，未辦理相關永久用地批準手續(xù)?！?/p>

整改措施：目前已與市國土部門對接，正在辦理相關永久用地批準手續(xù)。

2.合同條款的簽訂違背競價公告的實質性內容，多支付5.88萬元服務費?！褒埲兴钟?018年12月24日將龍泉市瑞垟引水一期工程PPP項目社會穩(wěn)定風險評估編制進行網上競價，收費標準按照《上海市重點建設項目社會穩(wěn)定風險評估咨詢服務收費暫行標準》執(zhí)行,最終由浙江正和風險評估咨詢有限公司以10%下浮率競價成功。”“龍泉市水利局、浙江龍泉瑞洋引水開發(fā)有限公司共同作為甲方與乙方浙江正和風險評估咨詢有限公司簽訂的合同中未按照上述收費辦法確定合同價，而是直接定價12萬元，并由浙江龍泉瑞洋引水開發(fā)有限公司支付了該筆費用?！薄鞍凑崭們r公告的收費標準，合同價應為[6+（20000-10000）*0.025%]*1.0（行業(yè)調整系數）*0.8（社會穩(wěn)定風險敏感程度調整系數）*1（區(qū)域范圍調整系數）*0.9=6.12萬元，多支付5.88萬元服務費。龍泉市水利局應督促浙江龍泉瑞洋引水開發(fā)有限公司追回多支付的服務費?！?/p>

整改措施：浙江龍泉瑞洋引水開發(fā)有限公司針對多支付的5.88萬元服務費問題，已于2020年8月24日退回。

3.未保存未中標單位投標文件?！褒埲挟T江水利發(fā)展有限公司未保存未中標單位的投標文件?！?/p>

整改措施：龍泉市甌江水利發(fā)展有限公司9月初召開公司全體會議，要求在今后的工作中，加強招投標工作管理和學習，并按要求保存好未中標單位的投標文件。

4.未在規(guī)定時間內簽訂PPP合同。“龍泉市水利局于2018年5月7日在浙江政府采購網上公示了龍泉市瑞垟引水一期工程PPP項目的中標/成交結果公告，并于2018年6月29日與中國電建集團華東勘測設計研究院有限公司、浙江錢塘江水利建筑工程有限公司（聯(lián)合體）簽訂合同。”

整改措施：加強合同管理，在今后項目招投標結束后，在規(guī)定時間內與中標單位簽訂合同。

5.未在規(guī)定時間內公告PPP合同。“龍泉市水利局于2018年12月26日與由中國電建集團華東勘測設計研究院有限公司、浙江錢塘江水利建筑工程有限公司在龍泉成立的項目公司浙江龍泉瑞洋引水開發(fā)有限公司簽訂PPP項目合同，并于2019年3月14日在浙江政府采購網上公告龍泉市瑞垟引水一期工程PPP項目合同。”

整改措施：加強信息公開管理，在今后項目管理中，按規(guī)定及時公開項目信息。

二、項目建設推進及質量控制情況

1.項目實施進度偏慢?！拔沂惺褂秘斦Y金建設的重大水利項目龍泉市龍泉溪二期治理工程、龍泉市梅溪河流綜合治理工程、龍泉市八都溪河流綜合治理工程、龍泉市巖樟溪流域綜合治理工程等四個項目截至2019年底計劃完成投資35159萬元，經審計，截至2020年5月底，實際完成投資16223.7萬元，實際完成占計劃總投資的46.14%。龍泉市甌江水利發(fā)展有限公司應加快項目實施進度，切實提高資金使用效益。”

整改措施：為加快中央、省、市、縣計劃執(zhí)行進度和水利建設項目推進，確保水利投資計劃和水利建設任務的完成，10月28日我局制定下發(fā)《2020年水利項目推進百日攻堅行動方案》，方案中明確攻堅對象、倒排工作計劃、落實責任人員、建立督查機制，確保完成投資計劃和任務，切實提高資金使用效益。

2.個別建設項目存在安全隱患。“經審計現場查看，龍泉市八都溪流域八都鎮(zhèn)上游段綜合治理工程有300多米親水通道采用天然河床作為底部基礎，部分河床基礎已被河水沖刷掏空，導致該段親水通道懸空架設，有翻覆或坍塌可能，存在安全隱患。龍泉市甌江水利發(fā)展有限公司應對該段基礎進行加固，消除安全隱患。”

整改措施：該段親水通道位于自然河灘上，設計計算能滿足親水通道承載力要求，地基掏空段位于堰壩下游長約10余米，水情情況較復雜，目前工程尚在施工中，對于該情況，目前我單位已會同設計、監(jiān)理、施工單位進行修復處置。

三、項目資金籌集使用情況

篇5

根據衛(wèi)生局來校檢查食堂整改以及有關設施配備要求，我校食堂存在著設施設備的簡陋的問題，具體要求我校做好以下一些實事：

一、將現有食堂的操作間與柴倉進行分隔，設立獨立的配餐間，并添置調溫、消毒設備。

二、門窗需要安裝紗門，紗窗，做好防蠅、防鼠工作。

三、粗加工水池要有專門的動物、植物及水產品清洗池，不可混用。

四、做好食堂從業(yè)人員的崗前培訓，并持有健康證及上崗培訓證方可上崗。

五、建立衛(wèi)生管理、食品采購、人員驗收等有關制度。

以上事宜整改完成后，報請上級相關部門檢查驗收，務請學區(qū)領導酌情給予安排。

篇6

文章結合部門內部審計工作的實際，就當前落實內部審計整改中存在的理論和實踐中的突出問題進行了深入分析，并從被審計單位、督促審計整改的責任部門以及內部審計的體制和機制等角度，剖析了問題產生的原因，提出了一些解決問題的對策和建議。

關鍵詞：

內部審計；審計整改；對策

審計整改，就是被審計單位在對審計報告的審計意見和建議沒有異議的基礎上，自我進行整改和糾偏的過程。審計整改作為審計閉環(huán)中的最后一環(huán)，是審計發(fā)現問題的重要延伸，直接影響審計目標的實現。只審計不查處、不整改，等于沒有審計。從一定意義上說，沒有整改的審計發(fā)現比沒有發(fā)現更可怕。發(fā)現的問題得不到整改，審計意見和建議得不到采納，既達不到內部審計查錯糾弊、揭示和預防的目的，也直接影響到內部審計部門的權威，不僅發(fā)揮不了審計制度本身應具有的震懾作用，相反還可能增加被審計單位“前審后犯、邊審邊犯”的膽量，從而導致類似違法違規(guī)問題屢查屢犯、屢禁不止。本文結合系統(tǒng)主管部門內部審計工作的實際，著重從主管部門內部審計的角度，對當前內部審計整改中存在的主要問題進行分析探討。

一、內部審計整改存在的主要問題及原因

（一）主觀認識不到位，導致審計整改難落實

從被審計單位看，一些單位領導對審計整改促進單位加強規(guī)范管理、堵塞漏洞、抓早抓小的預防作用認識不足，擔心整改使自身利益受損，往往采取避重就輕、避實就虛，有意識地進行“選擇性”整改［1］，使得審計整改難落實。表現為：一是對與切身利益關聯(lián)度不大的問題，一般比較容易整改。如對加強內部管理的建議，只要象征性地修改或完善幾個制度就可以算是完成整改。由于制度的執(zhí)行效果有一定的滯后性，內部審計部門短時間內很難對整改的效果進行評價，使得審計整改僅限表面化，整改工作往往流于形式。二是對涉及單位局部利益的問題淺源性整改。一些單位對普遍存在的共性問題在整改時存在攀比心理，徘徊觀望、左顧右盼，不愿深入整改。如糾正單位超標準超范圍發(fā)放獎勵等問題時，被審計單位往往以維護穩(wěn)定為由，采取由少數單位領導層退回多發(fā)的獎勵，不愿觸及多數人的“利益”，只是進行淺源性整改就算是完成了審計整改任務。三是對責任難以界定的問題拖延整改。如經濟責任審計中，對于前任或者歷史遺留的一些問題，“現任不管前任賬”的現象普遍存在。因為歷史遺留問題大多情況復雜，整改難度大，現任領導大多數不愿花大力氣去整改，或是表面上答應、實際上就是不改，敷衍拖沓，嚴重影響整改時效。從內部審計部門看，內部審計“監(jiān)”而不“督”，重審計、輕整改現象普遍。由于內部整改主體之間關系錯綜復雜，審計整改的問題往往會觸及一些部門或個人利益，督促審計整改遠比審計發(fā)現問題要復雜，利益沖突導致很多單位內部審計部門的后續(xù)審計工作流于形式。如內部審計部門一般僅要求被審計單位在規(guī)定期限內提交整改落實情況報告，對被審計單位的整改報告只作書面形式上的審核，并未依據審計發(fā)現和建議的相對重要程度，及時采取不同的后續(xù)跟蹤審計，使得被審計單位的一些表面化、形式化的整改蒙混過關。

（二）內部審計部門獨立性差，審計報告質量不高，導致審計整改難落實

內部審計機構設置是否獨立、審計報告關系是否恰當，對實現內部審計的獨立性、客觀性以及在組織中地位至關重要，它是內部審計有效履行其責任的必要因素［2］。在內部審計部門隸屬層次不高，內部審計不是主要領導分管的情況下，其在審計中就很難保證適當的信息溝通，審計報告關系不順導致審計信息在向上報告的過程中，受個人利益沖突影響，往往會選擇性過濾掉一些性質敏感的問題。一些應該反映的重大問題未能如實反映，審計報告中意見或建議不夠客觀，導致內部審計部門的后續(xù)審計、被審計單位的審計整改只能跟著流于形式。從經濟責任審計實踐來看，一般情況下，審計組組長的職級往往遠低于被審計單位領導的職級，如果內部審計部門的主管領導再不具有職級優(yōu)勢的話，內部審計人員在執(zhí)行內部審計工作時多少會有所顧慮，往往不能客觀地反映審計發(fā)現的問題，導致審計報告質量不高，審計整改失去了良好的基礎，使得被審計單位的審計整改和內部審計部門的后續(xù)審計都只能對一些表面上的問題進行整改，一些深層次的重要問題反而得不到整改，審計整改僅限表面化。

（三）督促審計整改的監(jiān)督力度不夠，導致審計整改難落實

一是內部審計部門督促審計整改的后續(xù)審計力度有限。由于內部審計部門只有建議權，沒有決策權，使得審計意見或建議本身缺乏硬性的約束力，在出現被審計單位消極應付審計整改的情形時，后續(xù)審計的督促作用就顯得十分有限。二是缺乏督促審計整改的部門聯(lián)動機制，監(jiān)督合力遠未形成。由于大多數被審計單位審計整改的問題與主管部門的業(yè)務指導、督促、管理有關，內部審計部門如未將審計中發(fā)現的主要情況通報主管部門的紀檢、監(jiān)察、巡察、人事和財務等各相關業(yè)務部門，讓“條條”這條線也來督促整改，就難以形成監(jiān)督合力。從內審工作的實踐來看，僅靠內部審計部門獨立督促審計整改，是很難有所作為的。三是審計整改結果透明度不夠，群眾監(jiān)督乏力。公開、透明是促進審計整改的最有效手段之一。目前，內部審計中普遍缺乏審計結果公告制度，審計查出的問題以及審計整改情況一般只有審計整改責任主體自己知道，群眾對此并不知情，更無從監(jiān)督，這在一定程度上助長了“屢審屢犯”行為的發(fā)生［3］。

（四）督促審計整改的考核、問責力度不夠，導致審計整改難落實

目前，雖然大多數單位內部審計部門建立了審計回訪、審計約談制度，對督促被審計單位落實審計整改取得了一定效果，但由于相應的獎懲問責力度不夠，其執(zhí)行效果不夠明顯。一是主管部門對被審計單位落實審計整改情況考核力度不夠。如有的未將被審計單位落實審計整改情況納入對該單位的綜合考核、評先評優(yōu)中，有的雖納入考核但所占分值權重太小，引不起被審計單位整改責任相關部門的重視。二是審計整改結果運用流于形式。由于被審計單位落實審計整改的情況對其主要領導考核、提拔的“參考”作用十分有限，甚或基本不起作用，以致很難引起相關單位領導者高度重視。三是審計整改追究問責力度不夠。多數單位未建立內部審計整改問責制度，或是建立的制度中關于問責的獎懲規(guī)定過于原則，缺乏可操作性。實踐中，內部審計部門很難依據審計中發(fā)現問題、審計整改措施落實情況對被審計單位相關責任人進行追究問責。

二、內部審計整改的對策與建議

（一）提高認識，積極推動審計整改工作落實

內部審計整改到不到位，關鍵在于落實審計整改的各責任主體的領導認識到不到位，是否真正從思想上、行動上高度重視內部審計整改工作。一是要明確被審計單位主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人。只有被審計單位主要負責人重視審計整改工作，親自組織整改工作，被審計單位的整改部門之間才不會相互推諉，審計整改工作才能有效推進。二是內部審計部門要高度重視后續(xù)審計工作。后續(xù)審計作為內部審計發(fā)現問題的延伸，對于督促被審計單位落實審計整改起著至關重要的作用。內部審計部門要改變以往“監(jiān)”而不“督”，“重審計、輕整改”的誤區(qū)，切實履行督促審計整改的后續(xù)審計責任，使內部審計工作有始有終，取得應有的成效。

（二）增強內部審計機構的獨立性，提高審計項目質量，為審計整改奠定良好的基礎

一是要強化內部審計機構建設，增強內部審計部門的獨立性，內部審計部門要與單位主要負責人或權力機構保持恰當的審計報告關系。單位主要負責人要主管內部審計工作，經常聽取內部審計部門工作匯報，及時、全面了解審計發(fā)現的問題、審計整改的落實進度，切實解決內部審計工作中存在的實際困難和問題，支持和鼓勵內部審計人員大膽開展工作、客觀反映問題。二是提高審計項目質量，為推進審計整改工作奠定良好的基礎。內部審計部門要依法履行審計職責，嚴守職業(yè)道德，不斷強化審計項目全過程質量控制，提高審計結果的客觀性、公正性。同時，內部審計部門要積極與被審計單位就審計發(fā)現、審計結論、審計意見和審計建議進行必要的討論和交流，取得被審計單位管理層理解和認同，促使其從“要我改”向“我要改”轉變，為推進審計整改工作奠定良好的基礎。

（三）健全和完善督促審計整改監(jiān)督機制，提升監(jiān)督合力

一是健全和完善內部審計部門的后續(xù)審計制度。內部審計部門要根據審計發(fā)現問題的類型，細化審計整改內容、目標、時點。根據審計發(fā)現問題的嚴重性及其整改所需時間決定采取不同的后續(xù)審計程序。如采取專項后續(xù)審計，或是附帶式的后續(xù)審計。內部審計部門要對重要的問題整改措施進行現場確認、評估，評價整改現狀，形成后續(xù)審計報告及時報單位領導和被審計單位，加大督促審計整改的力度。二是健全和完善審計整改聯(lián)動機制。內部審計部門要爭取在主管部門負責人的支持下，建立督促審計整改的聯(lián)席會議制度。定期將審計發(fā)現、提出審計意見和建議情況向主管部門的紀檢、監(jiān)察、巡察、組織人事等有監(jiān)督、獎懲權的部門通報，借助相關管理部門的力量，共同督促被審計單位落實審計整改。如一些單位已經在探索將被審計單位審計整改情況納入巡察整改工作督辦中，以巡察整改督促審計整改，由于主管部門巡察工作直接對單位權力機構負責，無形中加大了督促的力度，使得一些屢查屢犯的“老大難”問題得到解決。三是逐步擴大內部審計整改結果公告范圍。內部審計部門要逐步擴大審計報告的主送和抄送范圍，將過去只向被審計單位主送審計意見書的做法，改為根據不同情況、有針對性向對被審計單位上級主管部門領導、監(jiān)督、管理部門抄送，形成對被審計單位落實審計整改的壓力和推力。借鑒國家審計整改結果公告制度的做法，建立內部審計整改結果公告制度，逐步擴大審計整改情況的公開范圍，除及特殊原因不宜披露的內容外，要充分保障職工的知情權、監(jiān)督權，以發(fā)揮群眾監(jiān)督的積極作用。

（四）健全和完善審計整改結果運用、問責機制，加大問責力度。

一是將審計整改結果與干部選拔任用結合。把被審計單位落實整改的情況與其領導個人政治前途掛鉤，促進被審計單位領導落實審計整改責任。二是把審計整改結果納入考核范圍。主管部門要將被審計單位落實審計整改情況作為考核其績效、評選評優(yōu)的重要內容，推動被審計單位整改責任相關部門的落實審計整改責任。三是加大審計整改問責力度。要健全和完善審計整改問責制度，增強懲處的威懾力。加大對拖延審計整改或應付整改、造成重大損失或惡劣影響的相關責任人的問責力度，必要時移交紀檢、監(jiān)察等部門，發(fā)揮問責的震懾作用，確保審計整改工作真正落到實處。

作者：曹曉娟 單位：安徽省司法廳

參考文獻

［1］廣州市公安局審計處課題組.基于審計整改視角的內部審計增加組織價值評價體系研究［J］.中國內部審計，2015（10）：41-45.

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文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）03-124-02

對于內部審計中所發(fā)現問題的整改是作為審計工作的重要組成部分，是不斷提高審計成果和分析利用價值，實現審計目的的重要途徑，也是發(fā)揮審計調節(jié)功能的重要環(huán)節(jié)。在實際工作中，審計問題整改是否到位，是否落到實處，需要審計部門去跟蹤、監(jiān)督，去發(fā)揮審計職能，更好地防范企業(yè)經營管理風險和提升管理水平。但在實際工作中，重審計、輕整改還是嚴重影響了審計工作質量的提高。

一、實際工作中落實審計整改難的原因分析

近年來，隨著審計委派制的深入開展，審計部門的獨立性明顯增強，審計的服務與監(jiān)督職能越來越被強化，因為對于各類內部審計發(fā)現問題的整改要求也越來越高。但在實際工作中，也常常會出現整改的落實不到位、整改不被重視的現象，造成這些現象的原因，主要有以下方面：

一是從思想上對審計整改認識不到位。受傳統(tǒng)思想的影響，很多被審計單位只重視審計報告的內容，對于審計報告中提出的建設性的審計建議需要如何去落實、做好，認識并不足，對審計問題的整改態(tài)度并不積極。

二是從行動上存在對審計整改不到位、不徹底的現象。有些被審計單位對審計建議中提出的有關要求重視不夠，沒有采取措施及時進行整改，整改也并不到位，出現每次審計發(fā)現的問題有同樣的問題再次發(fā)現的現象。

三是審計整改未能形成全員整改的機制。對于很多被審計單位而言，審計整改常常被認為是財務部門的事，但在實際審計工作中，很多審計問題都直接涉及到相關的業(yè)務部門，有時一個審計問題可能會牽涉到多個部門，這時候就需要所涉及的部門積極配合，才能較好地完成審計整改。同時審計整改更是需要領導的支持和協(xié)調，沒有領導的重視和支持，審計整改有時就會出現整改乏力的情況。

四是內部審計的成果質量不夠高，審計建議缺乏可操作性。一項審計任務從審計指令到出具審計報告再到整改形成一個循環(huán)機制，目前的內部審計已經不同于傳統(tǒng)的審計，而是更多地向管理審計、效益審計方向去拓展。審計報告的質量無疑對提高審計成果的利用至關重要，在審計中查找問題后采用定性和定量分析相結合的方法，仔細檢查提出的問題是否與實際情況相符合，所提出解決和預防問題的辦法是否完善。在審計報告中如果只提出問題，不根據客觀情況研究分析并提出建設性的審計建議，審計的更高層次就沒有體現出來，因而內部審計中所提出的改進建議在實際中可操作性不夠強，最終加大了審計整改的難度。

二、全面提高落實內部審計整改的有效性

對內部審計中發(fā)現的問題及時進行糾錯、整改，做好審計發(fā)現問題整改的落實工作，需要在以下幾方面全面提高審計整改的有效性。

一是指引被審計單位認識審計整改對企業(yè)發(fā)展的重要性。內部審計的目的并不在于在審計中發(fā)現更多的問題，而是為了從經營活動的真實性、合法性、合規(guī)性角度去幫助被審計單位提高自身的經營管理水平，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二是從自身角度出發(fā)提高內部審計的工作質量。審計工作質量的高低在很大程度上決定審計整改是否落實到位。在日常內部審計中，必須努力將審計報告中所涉及到的每一項審計問題表述清楚、準確定性、有可靠依據作為支撐、提出的建議針對性強，最終才能被審計單位所認可，同時也更利于推進審計整改的落實。這就要求在我們在每次的審計工作中嚴格把好質量關，審計過程中思路清晰、明確重點，提出的審計建議切實有效可行，審計工作質量得到有效控制。只有這樣，才能從根本上夯實審計整改的基礎性工作。

三是進一步提高審計人員的專業(yè)能力。審計報告的質量決定審計整改的有效性，審計整改能否得到有效落實在一定程度上取決于審計人員的業(yè)務水平和專業(yè)技能。審計報告中對發(fā)現的問題所提出的審計建議、到最終督促落實審計問題的整改，都需要審計人員的專業(yè)判斷。因而審計人員只有不斷地提高自身的業(yè)務素質和專業(yè)能力，才能將審計整改落到實處。

三、抓好內部審計整改，提高審計工作質量的對策

全面推進審計發(fā)現問題整改的落實工作，對實現內部審計工作有效性有著重要意義。為切實抓好審計問題的整改，提高審計工作質量，可以采取以下對策：

1.不斷完善審計問題整改落實的長效機制。要明確審計整改責任到人，通過建立審計整改落實制度，明確整改責任，落實整改期限，例如：對近三年各類審計出具的審計報告或以審計意見書形式下發(fā)現的各類審計問題整改落實情況，進行全面梳理。對于內部審計中每次下發(fā)的審計整改通知單中反映出來的審計問題整改分類到相關部門，要求將審計問題整改結果納入相關部門負責人的年度考核中，將審計整改完成情況作為個人績效考核的指標，作為一項長期的工作來抓。

2.完善審計整改制度，樹立全員參與意識。對于各類審計問題整改建立并完善審計跟蹤機制，將相關部門的整改工作納入重點督辦事項，強化過程監(jiān)督和整改結果考核，形成閉環(huán)管理。隨著審計委派制在各行各業(yè)的深入開展，很多企業(yè)都建立了在加強對職能部門監(jiān)督的基礎上， 針對內部審計需要以提升審計監(jiān)督和服務水平為重心，將內部審計委員會作為企業(yè)正常的運作機構，完善審計聯(lián)席會議工作制度，通過加強協(xié)調配合， 對審計工作進行指導、管理、協(xié)調、監(jiān)督、審議，在審計整改工作中人事、紀檢監(jiān)察、財務和審計部門各盡其職，促進職能間的互補和信息資源的共享，在聯(lián)席會議上將審計中發(fā)現的問題及整改情況及時進行通報，合理調配審計資源、健全上下溝通協(xié)調機制。

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一、切實提高對審計整改工作重要性的認識

審計整改是審計工作的重要內容，是政府依法行政的必然要求。長期以來，審計整改不到位的問題一直沒有得到很好解決，成為行政執(zhí)法的難點。國務院、市委和市政府高度重視審計查出問題的處理和整改工作，專門召開會議進行研究部署，要求各級政府認真抓好審計整改工作。因此，各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門和各單位一定要從提高政府依法行政水平的高度，充分認識加強審計整改工作的重要性和必要性，狠抓審計整改的落實，在全區(qū)營造一種遵紀守法、誠實守信的良好氛圍。

二、嚴格執(zhí)行審計整改工作“五項制度”

搞好審計整改工作，必須要有一系列行之有效的制度作保證。因此，全區(qū)各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門、各單位在審計整改工作中，要嚴格執(zhí)行“五項制度”，確保審計整改工作真正落到實處。

（一）整改情況報告制度。一是被審計單位要在規(guī)定時間內向區(qū)審計局報告審計整改方案、整改責任人和整改措施；二是區(qū)審計局要不定期地向區(qū)政府報告審計整改情況；三是每年年底前區(qū)政府向區(qū)人大常委會報告審計整改綜合情況。通過以上報告制度的落實，使區(qū)人大、區(qū)政府及時準確了解審計整改工作情況，并以此推進審計整改工作的深入開展。

（二）整改聯(lián)席會議制度。審計整改工作聯(lián)席會議由區(qū)政府辦公室、區(qū)紀監(jiān)委、區(qū)委組織部、區(qū)人事局、發(fā)展改革委、財政局、國資委、審計局等部門主要負責人組成，并落實1名聯(lián)絡員，必要時可邀請有關部門列席。聯(lián)席會議辦公室設在區(qū)審計局。聯(lián)席會議每季召開1次，由區(qū)審計局通報審計整改情況，提出協(xié)調解決審計整改的相關問題的建議，各成員單位通報審計整改工作相關問題，區(qū)紀監(jiān)委、區(qū)委組織部將審計整改情況作為干部管理、監(jiān)督、選用的日常信息。

（三）整改進度督查制度。區(qū)政府辦公室及區(qū)紀監(jiān)委督查審計整改工作，并在一定范圍內通報督查結果，促使審計查出問題得到及時糾正。對涉及重大違法違紀問題移送有關部門處理的，要協(xié)調溝通，促使有關部門及時依法查處，并將督查、查處結果反饋區(qū)審計局。

（四）整改責任問責制度。各單位的主要負責人是審計整改的第一責任人，也是問責的重點對象。問責的主要內容包括整改方案、整改措施和整改效果，由區(qū)紀監(jiān)委、審計局在這三個方面追究相關人員責任。在具體操作上，還可采用人大代表和政協(xié)委員民意問責、媒體新聞問責等形式。

（五）整改結果公開制度。區(qū)審計局要在繼續(xù)做好審前公示的基礎上，對審計整改情況進行公開，讓人民群眾了解審計整改情況，促使被審計對象自覺接受社會各方面的監(jiān)督，充分運用社會力量督促審計整改工作。公開方式主要包括：一是在被審計單位公布審計整改情況；二是在區(qū)政府網站上審計整改信息；三是通過新聞媒體宣傳報道審計整改典型，并對那些拒不整改和屢查屢犯的部門或單位的負責人以及直接責任人在一定范圍內予以公開批評。

三、切實加強對審計整改工作的領導

審計整改工作能否取得實效，事關全區(qū)經濟社會又好又快發(fā)展大局。各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門、各單位要把審計整改工作擺上重要位置，及時了解審計整改情況，認真糾正審計查出的問題，確保審計整改取得預期效果。

（一）抓好審計法制建設，把審計整改工作作為依法治區(qū)的一項重要內容。圍繞建設“法治政府”目標，將審計整改工作制度納入全區(qū)“五五”普法內容，加大宣傳教育力度，不斷提高全民審計法制意識，促進審計決定、審計意見和建議有效落實。

（二）加大審計查出問題的整改力度，把審計成果提升到更高層次。有關部門和單位要充分聽取區(qū)審計局意見，對審計查出的普遍性、苗頭性、傾向性問題，認真地分析研究，根據有關法律、法規(guī)，有針對性地制定或者完善相應的規(guī)章制度，從根本上防止、遏制違反財經法規(guī)行為的發(fā)生。

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政府審計不僅要查出問題，更重要的是要督促抓好審計查出問題的整改工作，以進一步提升審計效果，不斷提高政府效能。因此，審計統(tǒng)計工作要加強創(chuàng)新，以統(tǒng)計數據的形式全面、準確、及時地對審計整改工作進行統(tǒng)計，實事求是地將審計整改工作狀況反映出來，供領導決策參考。為達到這樣一個目標，在審計實踐中探索創(chuàng)新幾個審計統(tǒng)計指標，根據地方政府審計發(fā)展實際初步確定該指標的內涵和外延，對各類型審計項目的整改工作統(tǒng)一統(tǒng)計路徑，提高統(tǒng)計創(chuàng)新工作質量。

1、創(chuàng)新審計整改工作統(tǒng)計指標。根據地方經濟社會發(fā)展決策需求和地方政府審計發(fā)展實際，初步確定年度審計項目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計進行建章立制的個數、審計整改率等。根據這幾個審計統(tǒng)計指標，計算地方審計整改比例，為提高審計效率和效果提供決策參考。

2、審計整改工作統(tǒng)計指標的統(tǒng)計范圍。在具體設計審計統(tǒng)計指標時，參考國家審計統(tǒng)計指標體系，對以下審計統(tǒng)計欄目的范圍進行：一是審計單位名稱，系指經審計通知書確認的，報告期內由審計機關獨立或以審計機關為主實施審計，并出具審計報告的部門或單位名稱。二是審計調查單位名稱，系指經專項審計調查通知書確認的，報告期內由審計機關獨立或以審計機關為主實施審計調查，并報送專項審計調查報告的部門或單位名稱。三是審計資金總額，該指標從資金角度反映審計覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計會計年度末資產總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計預算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設項目，統(tǒng)計上級批準計劃總投資金額數；等等。以上幾個方面是指全面審計情況下的統(tǒng)計口徑。在專項審計時，按專項資金額進行統(tǒng)計。四是查出問題金額，系指審計查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計數。五是已糾正或整改金額，系指審計決定書、審計報告發(fā)出后，被審計（調查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個數，以審計報告中反映的問題個數為準。七是已糾正或整改問題個數。針對審計查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計統(tǒng)計時的參考判斷標準：如有關部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費等行為已經停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關部門和單位通過會議等形式提出相關要求或在審計整改回復中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標準時，要循序漸進地針對地方經濟社會發(fā)展進程和政府審計發(fā)展實際，尤其是要從有利于領導決策角度進行研究。八是已糾正或整改率。

3、關于審計整改率。審計整改率的計算是個敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計整改率的統(tǒng)計本身，就涉及到統(tǒng)計角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計統(tǒng)計。對于審計整改工作的統(tǒng)計，除了要研究統(tǒng)計審計查出問題個數的整改狀況，還要參考統(tǒng)計審計查出問題金額的整改狀況，以達到實事求是地統(tǒng)計審計整改工作實際，切實為領導決策提供參考。

二、加強地方效益審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

經過20多年的發(fā)展，我國政府審計發(fā)展已經達到一定的水平?！秾徲嬍?003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計項目達到50%的目標，同時對審計管理提出了一系列目標。這些發(fā)展目標對審計管理提出了具體要求。各地方政府審計也在積極推進效益審計工作。效益審計工作不僅涉及政府審計發(fā)展目標，而且也涉及政府審計工作進程。因此，要針對地方政府審計實際創(chuàng)新效益審計統(tǒng)計工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計統(tǒng)計指標工作。結合審計署審計統(tǒng)計指標體系，根據地方政府審計特色有針對性地整合效益審計統(tǒng)計指標：效益審計項目數，包括以效益審計項目立項的項目數和其他類型審計項目中的效益審計子項目；效益審計項目資金總額；效益審計項目查出問題資金額；占效益審計資金額的百分比；占審計資金總額百分比。根據這幾個審計統(tǒng)計指標，計算效益審計項目數占年度總項目數的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占效益審計項目總金額的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計項目總金額的比例，為推進全市效益審計工作提供決策參考。

2、地方效益審計統(tǒng)計指標創(chuàng)新的統(tǒng)計范圍。根據審計署審計統(tǒng)計報表體系和地方效益審計特色，探索確定以下范圍：一是效益審計項目，系指單獨立項，或與財政收支、財務收支真實合法性審計相結合的效益審計（調查）項目的個數。二是效益審計項目資金額：指單獨立項的效益審計項目總金額或審計（調查）項目中效益審計部分涉及的資金總額。三是審計查出問題金額，系指填入審計署審計統(tǒng)計“效益審計情況報表”內的數據。四是占效益審計資金額比例。五是占審計資金總額的比例。

在進行地方效益審計統(tǒng)計時，既要針對地方政府審計發(fā)展特點和發(fā)展進程，又要考慮地方政府審計目標。在涉及具體統(tǒng)計技術時，要考慮到經濟社會和政府審計發(fā)展的宏觀和微觀層面的實際問題。

三、加強計算機輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

計算機輔助審計技術是政府審計發(fā)展所必須解決的問題。計算機輔助審計在政府審計中重要性越來越強。李金華審計長在有關會議上多次強調計算機輔助審計的重要性，并多次要求大力推進計算機輔助審計。

1、地方計算機輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新指標。針對地方計算機輔助審計發(fā)展狀況，有針對性地探索創(chuàng)新以下指標：運用計算機輔助審計所涉及的審計項目數；運用計算機輔助審計所涉及的審計項目資金總額；運用計算機輔助審計所涉及的審計資金總額；運用計算機輔助審計所查出問題的資金總額，計算機輔助審計查出資金總額占審計項目資金總額比例。根據這幾個審計統(tǒng)計指標，計算計算機輔助審計項目數占年度總項目數的比例，計算計算機輔助審計項目查出問題所涉及的資金總額占（或年度）審計項目總金額的比例，為推進全市計算機輔助審計工作提供決策參考。

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一、在審計周期上，實行集中性審計與日常性審計相結合。由于審計機關受本級政府委托向人大常委會作“審計工作報告”的時間一般在每年的7月，而審計機關要在每年的1月至7月對上一年度本級預算的執(zhí)行情況進行審計又受到時間上的局限，因此，可以根據一般在每年7月受政府委托向人大常委會作“審計工作報告”的實際情況，把每年上半年和上年下半年（剛好一年）作為一個審計周期。每年上半年的集中性審計，按照為人大常委會審查和批準上一度本級財政決算服務的要求，主要審計“上一年度”的、“本級”的預算執(zhí)行和其他財政收支情況，與人大常委會審查和批準財政決算的年度、級次保持一致；對上年下半年的日常性審計，則將相關事項審計至審計實施當月，主要通過分析、歸納，把與本級預算執(zhí)行和其他財政收支有關的審計情況作為每年上半年集中性審計的有效補充，目的在于進一步加大整個審計揭示的力度。這既能較好地保證審計的時效性，又能適當地豐富“審計工作報告”的內容，并使本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計走上經?；能壍?。

二、在審計方案上，實行統(tǒng)一性與特色性相結合。在本級預算執(zhí)行審計中，審計工作方案起著確定和分解審計目標、分配和協(xié)調各專業(yè)審計力量、規(guī)劃和落實審計內容、設計和規(guī)范審計過程的作用，對整個審計工作的成敗至關重要。為此，在制定審計工作方案時，要針對預算執(zhí)行的系統(tǒng)性、專業(yè)性特點，對整個審計內容、具體審計分工實行有效組合。在方案的文字部分，從財政部門、預算部門兩個層次的“對接”上，將整個審計內容歸納為若干個方面，使財政處對財政部門具體組織執(zhí)行省級預算的審計與其他業(yè)務處對預算部門執(zhí)行本部門預算的審計形成整體合力，體現審計的統(tǒng)一性；在方案的表格部分，以區(qū)分每個業(yè)務處，將具體審計分工細化到審計哪些預算部門、哪些重點資金（或項目）、哪些主要問題，充分發(fā)揮各業(yè)務處的專業(yè)優(yōu)勢，突出審計的特色性。在實施審計工作方案過程中，正確處理統(tǒng)一性和特色性的關系，既抓好總體協(xié)調，實現步調一致，又根據新的情況，適時進行調整。實踐證明，這一結合可以成功地實現對財政收支過程中存在問題的系統(tǒng)性揭示，有效地提高審計的整體效能。

三、在審計內容上，實行橫向審計與縱向延伸相結合。從審計對象的主體看，本級預算執(zhí)行審計主要是審計具體組織本級預算執(zhí)行的財政部門、參與組織本級預算執(zhí)行的稅務、國庫等部門、組織本部門預算執(zhí)行的各預算部門。但從審計對象的客體看，由于本級預算資金存在與下級財政部門的下?lián)芎蜕侠U、本級稅款需要通過各級稅務部門和國庫分解和劃撥、本部門預算資金包括本部門和所屬單位在內，僅審計本級的這些部門是遠遠不夠的，所以要提高本級預算執(zhí)行審計的整體效果，還必須對與本級預算資金運動有關的下級部門進行必要的延伸。延伸的內容，可以是某項預算資金在下級有關部門的管理和使用情況，也可以是下級相關部門涉及上級預算資金的分解和劃撥情況。延伸的方式，可以是單獨的審計調查、專項審計，也可以與下級財政決算審計、有關經濟責任審計、財務收支審計結合。只有適應本級預算資金運動的特點，采取對本級各部門的審計和對相關事項的延伸相結合，才能較好地體現全面審計、突出重點，保證審計質量。

四、在審計報告上，實行宏觀著眼與微觀入手相結合。審計報告的形成過程，實際上是在充分占有各種審計信息基礎上的審計分析過程?！皩徲嫻ぷ鲌蟾妗笔窃诟黝悓徲媹蟾娴幕A上形成的，所以在形成“審計工作報告”的過程中，充分認識單個審計報告、行業(yè)或專項審計報告、“審計工作報告”之間的層次性，正確把握各層次之間宏觀與微觀的辨證關系，著力層層從宏觀著眼、微觀入手進行審計分析或再分析，是提高“審計工作報告”質量的有效途徑。因為，實行層層從宏觀著眼與從微觀入手相結合的方法進行審計分析，不但能從更高層面和視野上揭示經濟運行中存在的問題，而且能從完善制度和機制上提出解決這些問題的辦法。只有在各層次的審計報告上正確把握這一點，才能使行業(yè)或專項審計報告在相應的領域發(fā)揮各自獨有的功效，又使最后形成的“審計工作報告”更具全局性，從而發(fā)揮促進加強宏觀管理、深化財政改革的高層次作用。