導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、堅(jiān)持依法治稅，落實(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)

認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十八屆四中全會(huì)精神，深刻把握“依法治稅”主題，堅(jiān)持各項(xiàng)稅收工作依法進(jìn)行、各項(xiàng)涉稅處理依法作出、各項(xiàng)征管事務(wù)依法辦理，扎實(shí)推進(jìn)全市國(guó)稅系統(tǒng)依法治稅走向新常態(tài)。在積極實(shí)施簡(jiǎn)政放權(quán)、釋放管理效能的過(guò)程中，緊緊圍繞“對(duì)內(nèi)控權(quán)、對(duì)外放權(quán)”這一工作主線來(lái)開(kāi)展稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、納稅評(píng)估等各項(xiàng)稅收征管工作，對(duì)外放掉該放的權(quán)力，最大限度便利納稅人，對(duì)內(nèi)管好該管的事務(wù)，最大限度規(guī)范稅務(wù)人，切實(shí)解決稅收管理和執(zhí)法服務(wù)中存在的突出問(wèn)題，有效規(guī)避現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和規(guī)章制度對(duì)法定權(quán)利和義務(wù)的修訂和調(diào)整滯后于簡(jiǎn)政放權(quán)實(shí)際要求所帶來(lái)的各種稅收管理和執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。

二、狠抓績(jī)效管理，健全考評(píng)機(jī)制

結(jié)合省局績(jī)效考核工作要求，進(jìn)一步完善和優(yōu)化我市稅收征管績(jī)效考核指標(biāo)體系。有針對(duì)性選擇部分指標(biāo)適當(dāng)推行分檔考評(píng)機(jī)制，杜絕敷衍應(yīng)付、“干好干壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象；在全市范圍內(nèi)組織各縣市區(qū)局開(kāi)展交叉納稅評(píng)估活動(dòng)，根據(jù)納稅評(píng)估工作質(zhì)量和效率進(jìn)行評(píng)比，把健全和完善的稅收征管績(jī)效考核機(jī)制作為推進(jìn)全市稅收征管工作的指揮棒和推動(dòng)力。推薦風(fēng)險(xiǎn)管理、征管制度、業(yè)務(wù)運(yùn)維等不同類別的優(yōu)秀人才參選全省征管人才庫(kù)，為其提供參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)和發(fā)揮個(gè)人才能的平臺(tái)，積極采取各種有益方式最大限度地調(diào)動(dòng)各個(gè)單位和稅務(wù)人員的工作積極性和主動(dòng)性。

三、深化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高征管質(zhì)效

（一）健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。規(guī)范稅收征管流程，完善分級(jí)分類、統(tǒng)一分析、歸口推送、統(tǒng)籌應(yīng)對(duì)的一體化風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制，規(guī)范分析識(shí)別、等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、反饋評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)任務(wù)推送與任務(wù)實(shí)施、指標(biāo)設(shè)計(jì)與指標(biāo)運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與日常管理的無(wú)縫對(duì)接。

（二）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)分析工作。將宏觀分析與微觀分析有機(jī)結(jié)合，全方位、多渠道采集涉稅信息，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和指標(biāo)體系，按行業(yè)、類別建設(shè)分析模型。健全反饋評(píng)價(jià)機(jī)制，根據(jù)應(yīng)用情況補(bǔ)充、調(diào)險(xiǎn)指標(biāo)和模型，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)分析準(zhǔn)確性。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)效。相關(guān)部門(mén)要集中優(yōu)勢(shì)資源，密切配合，對(duì)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)存在輕微稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，由稅源管理部門(mén)實(shí)施納稅提醒，督促納稅人自查整改；對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，由專職團(tuán)隊(duì)按照規(guī)范的工作程序開(kāi)展納稅評(píng)估；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)或涉嫌偷騙稅的納稅人，及時(shí)移交稽查部門(mén)查處。要加強(qiáng)水泥制造、汽車經(jīng)銷、食品生產(chǎn)、超市賣(mài)場(chǎng)等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化征管、稽查部門(mén)的互動(dòng)協(xié)作，提高稅務(wù)稽查打擊的準(zhǔn)確性和威懾力，重點(diǎn)查處虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、騙取出口退（免）稅和偷逃稅案件。

（四）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理手段?？h市區(qū)局可因地制宜，按照《省稅收保障辦法》的規(guī)定積極加強(qiáng)與地稅、工商、質(zhì)監(jiān)、房產(chǎn)、醫(yī)保等相關(guān)部門(mén)的密切協(xié)作，努力推動(dòng)部門(mén)間的第三方涉稅信息的定期自動(dòng)交換。各級(jí)分析團(tuán)隊(duì)要充分應(yīng)用第三方涉稅信息，加強(qiáng)對(duì)納稅人申報(bào)信息真實(shí)性的甄別。探索實(shí)施稅收征管檔案電子化管理，按照“一戶一策”要求為納稅人量身定制風(fēng)險(xiǎn)管理策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的個(gè)性化、精細(xì)化管理。

四、不斷夯實(shí)基礎(chǔ)，突出重點(diǎn)工作

（一）完善稅務(wù)登記管理。落實(shí)簡(jiǎn)化辦理稅務(wù)登記手續(xù)相關(guān)工作要求，重點(diǎn)核實(shí)法人代表、主要財(cái)務(wù)人員相關(guān)身份證件信息，并詳細(xì)記錄聯(lián)系方式。針對(duì)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人建立定期走訪察看制度，采集有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，防范其因涉稅違法而蓄意走逃的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)走逃戶重新辦理登記的，應(yīng)核實(shí)相關(guān)信息，督促其辦理未處理的稅務(wù)事項(xiàng)。對(duì)一證多戶的，要核實(shí)法定代表人、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地等信息。結(jié)合納稅人稅法遵從情況，探索建立法人代表及主要財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等級(jí)管理工作機(jī)制，切實(shí)堵塞關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收流失漏洞，不斷提高納稅人稅法遵從度。

（二）完善普通發(fā)票管理。按照省局統(tǒng)一部署做好增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級(jí)版推行的各項(xiàng)工作，不再對(duì)新辦納稅人推行老稅控系統(tǒng)。進(jìn)一步規(guī)范和完善普通發(fā)票領(lǐng)用管理，根據(jù)納稅人的企業(yè)規(guī)模、稅法遵從情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等，制定相應(yīng)的普通發(fā)票發(fā)放工作規(guī)定；對(duì)新設(shè)立的納稅人實(shí)行普通發(fā)票領(lǐng)用限量限額管理；積極引導(dǎo)確有需要的納稅人使用定額發(fā)票。對(duì)于違反發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定的納稅人，可依法采取發(fā)票限量領(lǐng)用措施。認(rèn)真做好納稅人普通發(fā)票開(kāi)票異常、開(kāi)票金額與申報(bào)比對(duì)不符、發(fā)票作廢和紅字發(fā)票異常的風(fēng)險(xiǎn)排查工作，特別是存在頻繁申請(qǐng)代開(kāi)較大額度發(fā)票、已辦稅務(wù)登記證又代開(kāi)普通發(fā)票等情形的，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注并實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

篇2

【關(guān)鍵詞】車購(gòu)稅；風(fēng)險(xiǎn)管理；稅務(wù)人員；防范機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。國(guó)家稅務(wù)總局在《2002～2006中國(guó)稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中，首次正式提出“防范征管風(fēng)險(xiǎn)”“樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)”。。引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以使各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)更加深刻地從戰(zhàn)略管理的角度認(rèn)識(shí)自身工作的本質(zhì)和規(guī)律，防止征管風(fēng)險(xiǎn)的舉措又可以使稅收征管工作獲得更多的主動(dòng)性。

車輛購(gòu)置稅（下稱車購(gòu)稅）是在2001年費(fèi)改稅后由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變的新稅種，從2005年開(kāi)始，車輛購(gòu)置稅的征管工作從交通部門(mén)正式移交至國(guó)稅部門(mén)。2005年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于上行通道，居民消費(fèi)水平穩(wěn)步提高，車購(gòu)稅收入基本呈現(xiàn)逐年大幅遞增態(tài)勢(shì)。由于車購(gòu)稅稅種“新”、“小”、“簡(jiǎn)”的特殊性，其征管方法和方式有別于其他稅種，以至稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理對(duì)于這塊領(lǐng)域的關(guān)注較少，本文以車購(gòu)稅部門(mén)的視角進(jìn)行論述，重點(diǎn)分析車購(gòu)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和成因，車購(gòu)稅風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建，以期對(duì)當(dāng)前車購(gòu)稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作有所推進(jìn)。

一、當(dāng)前車購(gòu)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）新車納稅申報(bào)存在的風(fēng)險(xiǎn)

機(jī)動(dòng)車車型的更新速度較快，總局的價(jià)格信息相對(duì)滯后，納稅人申報(bào)車型在車購(gòu)稅征管系統(tǒng)中無(wú)法對(duì)應(yīng)的情況時(shí)有發(fā)生。對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（后文中簡(jiǎn)稱為《辦法》）中對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)最低計(jì)稅價(jià)格核定工作的責(zé)任、依據(jù)、流程、后續(xù)工作等皆未明確界定，納稅人由此產(chǎn)生質(zhì)疑，引發(fā)稅收爭(zhēng)議，加大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，車購(gòu)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定是車購(gòu)稅征管工作最重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。

（二）完稅證明存在被套取風(fēng)險(xiǎn)

車購(gòu)稅完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證，正本由納稅人保管以備查驗(yàn)，副本用于辦理車輛登記注冊(cè)。同時(shí)根據(jù)《車輛購(gòu)置稅征管辦法》的第二十一條規(guī)定納稅人在辦理車輛登記注冊(cè)前完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人提供的資料予以補(bǔ)辦。已核發(fā)的完稅證明在發(fā)證機(jī)關(guān)即國(guó)稅部門(mén)沒(méi)有留存紙質(zhì)存根，能夠查詢的只是已發(fā)完稅證明的電子數(shù)據(jù)。根據(jù)目前的系統(tǒng)設(shè)置，每輛車的完稅證明和稅票之間除納稅人名稱和車型相同，兩者沒(méi)有任何聯(lián)系，尤其在實(shí)際操作過(guò)程中，兩者是分離打印的，這一流程的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于，打印機(jī)對(duì)完稅證明無(wú)法識(shí)別，也就是說(shuō)即使收取稅款后用白紙代替完稅證明打印，而后采用換補(bǔ)完稅證明套取完稅證明，在征管系統(tǒng)中不會(huì)出現(xiàn)任何異常情況，票證監(jiān)管留下一個(gè)空白點(diǎn)。

（三）退稅存在的征管風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《車購(gòu)稅征管辦法》的規(guī)定，已繳車購(gòu)稅的車輛，當(dāng)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題退車時(shí)，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅。在申請(qǐng)退稅時(shí)，明文規(guī)定要求納稅人提供退車證明和退車發(fā)票，但是并未明確質(zhì)量問(wèn)題的證明應(yīng)該由哪個(gè)部門(mén)出具，退稅工作中存在的征管風(fēng)險(xiǎn)是顯而易見(jiàn)的。

（四）稅務(wù)部門(mén)和公安部門(mén)信息交換機(jī)制不完善存在的偷逃稅款風(fēng)險(xiǎn)

公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)是車購(gòu)稅一個(gè)重要的把關(guān)部門(mén)。根據(jù)《車購(gòu)稅暫行條例》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期交換信息。據(jù)了解，各地的車購(gòu)稅部門(mén)大多沒(méi)有建立信息交換機(jī)制。由于國(guó)稅部門(mén)未將車輛購(gòu)置稅征收的有關(guān)信息傳送給公安機(jī)關(guān)車輛管理部門(mén)，造成公安機(jī)關(guān)車輛管理部門(mén)難以識(shí)別虛假車輛購(gòu)置稅完稅證明或套取的完稅證明，無(wú)法進(jìn)行事前監(jiān)控。而公安機(jī)關(guān)車輛管理部門(mén)未將車輛登記注冊(cè)信息傳送給國(guó)稅部門(mén)，使國(guó)稅部門(mén)無(wú)法對(duì)已繳稅車輛進(jìn)行事后監(jiān)控

二、車購(gòu)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）車購(gòu)稅政策依據(jù)的因素

車購(gòu)稅征管工作中主要的法規(guī)依據(jù)是2000年國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》（下稱暫行條例）和2011年國(guó)家稅務(wù)總局修訂的新《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（下稱征管辦法），以及臨時(shí)出臺(tái)的一些補(bǔ)充性文件，政策依據(jù)過(guò)于單薄，表述不清，用詞含糊，不僅加大了實(shí)際操作的難度，同時(shí)也為稅收?qǐng)?zhí)法留下隱患。使得在執(zhí)行過(guò)程中，因個(gè)人對(duì)條文的理解不同，執(zhí)法的尺度把握不一致，造成稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）車購(gòu)稅征管系統(tǒng)的因素

1、過(guò)多獨(dú)立存在的軟件系統(tǒng)和車購(gòu)稅征管系統(tǒng)關(guān)系密切，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理。

2、車購(gòu)稅征管系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有待進(jìn)一步完善。一是系統(tǒng)對(duì)于滯納金的計(jì)算并沒(méi)有按照總局文件的規(guī)定設(shè)置最長(zhǎng)不超過(guò)3年的追溯期限；二是系統(tǒng)對(duì)稅票設(shè)置了“重用”功能；三是對(duì)手工錄入的申報(bào)數(shù)據(jù)，按照規(guī)定征收人員和復(fù)核人員應(yīng)相互分離，但系統(tǒng)并未對(duì)此加以識(shí)別和控制。

（三）稅務(wù)人員的因素

在車購(gòu)稅征管工作中，和其他稅種有所不同的是，車購(gòu)稅的一線征收人員是依法行政、依法治稅的關(guān)鍵。征收人員的執(zhí)法業(yè)務(wù)水平與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是決定車購(gòu)稅稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。車購(gòu)稅和增值稅、所得稅相比較，征管方式又較獨(dú)立，各地國(guó)稅部門(mén)對(duì)車購(gòu)稅普遍存在不夠重視的現(xiàn)象，認(rèn)為稅種單一、稅率固定，征管方式簡(jiǎn)單，從事車購(gòu)稅工作的人員調(diào)換頻繁，不利于業(yè)務(wù)水平的提高和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的建立。

（四）信息的因素

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱。新車納稅中的配置選擇主要取決于納稅人的申報(bào)，多由車行代為操作。在這一過(guò)程中，車行就有可能對(duì)車輛的配置高配低報(bào)，造成征納雙方的信息不對(duì)稱，形成稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他職能部門(mén)之間的信息不對(duì)稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)的信息數(shù)據(jù)比對(duì)是杜絕車購(gòu)稅稅款流失和偷逃的核心。

（五）監(jiān)督機(jī)制的因素

在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部有不少監(jiān)督機(jī)制，按國(guó)家稅務(wù)總局的要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按期進(jìn)行執(zhí)法檢查工作，每年還要按規(guī)定進(jìn)行執(zhí)法督察工作。同時(shí)各地還有執(zhí)法監(jiān)察、征管質(zhì)量檢查等形式多樣，內(nèi)容各異的檢查。但是在眾多的檢查中能夠適用或針對(duì)車購(gòu)稅開(kāi)展的鳳毛麟角，很多考核指標(biāo)和方式無(wú)法應(yīng)用于車購(gòu)稅執(zhí)法檢查。極少數(shù)為應(yīng)付上級(jí)布置檢查任務(wù)開(kāi)展的執(zhí)法檢查，因檢查人員對(duì)車購(gòu)稅業(yè)務(wù)的熟悉程度不夠，檢查無(wú)法深入，從而造成車購(gòu)稅執(zhí)法工作一直處于“監(jiān)督盲點(diǎn)”。

三、車購(gòu)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的防范機(jī)制

（一）轉(zhuǎn)變思想，樹(shù)立正確的車購(gòu)稅風(fēng)險(xiǎn)管理觀

車購(gòu)稅作為稅收工作的一個(gè)組成部分，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的征收理念，全面重視和樹(shù)立車購(gòu)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理理念。一是注重內(nèi)部控制，以內(nèi)控逐步推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是注重持續(xù)進(jìn)步，以不斷的改進(jìn)和調(diào)整推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。三是注重全員參與，齊抓共管推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。四是注重科學(xué)管理，依托信息技術(shù)，完善傳統(tǒng)的人工控制，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。五是注重過(guò)程控制，以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的前瞻性。

（二）以票控稅，推行全國(guó)范圍網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票

在全國(guó)范圍內(nèi)推廣網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票開(kāi)具機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票系統(tǒng)，在開(kāi)票的同時(shí)實(shí)行車購(gòu)稅網(wǎng)上申報(bào)，發(fā)票信息、申報(bào)信息、征收信息在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行無(wú)縫銜接和自動(dòng)轉(zhuǎn)換，確保信息采集和關(guān)聯(lián)校驗(yàn)的快捷性、一致性、準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)車購(gòu)稅發(fā)票開(kāi)具、納稅申報(bào)、稅款征收的閉環(huán)管理，在減輕稅務(wù)人員和納稅人辦稅壓力，提高征管效率和征管質(zhì)量的同時(shí)，減少違規(guī)開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象和征管風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善車購(gòu)稅規(guī)章制度，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法并存的意識(shí)

車購(gòu)稅的規(guī)章制度相對(duì)其他稅種獨(dú)立、簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)，這一方面是由車購(gòu)稅的特點(diǎn)決定的，另一方面也是由于對(duì)車購(gòu)稅業(yè)務(wù)的作用認(rèn)識(shí)程度不夠，沒(méi)有將車購(gòu)稅和其他稅種很好的融合貫通，充分發(fā)揮車購(gòu)稅的征管作用。車購(gòu)稅執(zhí)法只有以完善的政策法規(guī)為前提，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法并存的意識(shí)，才能充分發(fā)揮車購(gòu)稅在汽車行業(yè)稅收專業(yè)化管理方面的作用。

（四）技術(shù)創(chuàng)新，優(yōu)化車購(gòu)稅征管系統(tǒng)

目前使用的車購(gòu)稅征管系統(tǒng)是車購(gòu)稅征管工作最主要的開(kāi)展平臺(tái)和技術(shù)支撐，創(chuàng)新優(yōu)化車購(gòu)稅征管系統(tǒng)對(duì)防范車購(gòu)稅風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)緊要。創(chuàng)新優(yōu)化車購(gòu)稅征管系統(tǒng)，一是考慮在我國(guó)“大征管”環(huán)境下，將車購(gòu)稅征管系統(tǒng)并為CTAIS系統(tǒng)的子系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)與其協(xié)同操作的收款系統(tǒng)，使整個(gè)車購(gòu)稅征收流程可在單個(gè)系統(tǒng)內(nèi)完成，確保信息流轉(zhuǎn)的完整性和一致性。二是進(jìn)一步完善系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)防范。依照文件要求設(shè)置滯納金止計(jì)算點(diǎn)，實(shí)際取消稅票重用功能，加強(qiáng)系統(tǒng)操作人員識(shí)別能力，加強(qiáng)異常點(diǎn)識(shí)別能力（下轉(zhuǎn)第270頁(yè)）（上接第267頁(yè)）和警報(bào)舉措，增加更全面的統(tǒng)計(jì)分析功能。

（五）依托信息交換長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化車購(gòu)稅內(nèi)部控制

通過(guò)信息交換網(wǎng)絡(luò)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)，可以方便查詢已繳納車輛購(gòu)置稅車輛識(shí)別號(hào)碼及基本信息、車輛管理機(jī)構(gòu)已辦理登記注冊(cè)的車輛識(shí)別號(hào)碼及基本信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以監(jiān)控因過(guò)戶、變更引起減免稅條件消失的車輛的稅款補(bǔ)繳情況。依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開(kāi)展定期的信息比對(duì)和信息交換聯(lián)席會(huì)議，遏制虛假完稅證明的發(fā)生，強(qiáng)化對(duì)上牌車輛的控管力度，加大對(duì)車輛稅收的監(jiān)管，減少部門(mén)之間業(yè)務(wù)銜接的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加強(qiáng)監(jiān)督制約，建立車購(gòu)稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系

一是強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。根據(jù)車購(gòu)稅征管特點(diǎn)，確定完稅證明領(lǐng)用、換補(bǔ)完稅證明、車輛納稅信息手工錄入、滯納金征收、車輛配置選擇、新車型核價(jià)、免退稅車輛審批等為車購(gòu)稅征管過(guò)程中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成分權(quán)制約、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控機(jī)制。二是建立監(jiān)督考核管理機(jī)制。建立起以稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為核心的監(jiān)督考核管理機(jī)制，開(kāi)展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)座談，剖析原因，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合車購(gòu)稅征管情況確定考核指標(biāo)，按季開(kāi)展執(zhí)法檢查，及時(shí)通報(bào)檢查結(jié)果，并在檢查中對(duì)前期推送的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)整改情況進(jìn)行追蹤。三是強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任落實(shí)。對(duì)相關(guān)的責(zé)任人根據(jù)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為的過(guò)錯(cuò)性質(zhì)，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，進(jìn)行執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任的追究和處理，并將執(zhí)法檢查情況反映在績(jī)效考核中。四是完善社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。在完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的同時(shí)，完善社會(huì)的監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的特邀監(jiān)察員制度、第三方政風(fēng)行風(fēng)調(diào)查和網(wǎng)站熱線、微博、QQ群、電視等媒體加強(qiáng)外部監(jiān)管和制約，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法、文明執(zhí)法、公正執(zhí)法。

（七）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提升車購(gòu)稅執(zhí)法能力

車購(gòu)稅稅收?qǐng)?zhí)法人員的素質(zhì)高低是能否有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，提高稅收?qǐng)?zhí)法人員的素質(zhì)，強(qiáng)化稅務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)要從教育、培訓(xùn)、考核等三方面入手。一是要強(qiáng)化稅務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)，經(jīng)常性的開(kāi)展多種形式的反腐倡廉教育，提高執(zhí)法人員執(zhí)政為民、廉潔從政的思想認(rèn)識(shí)。二是要強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提高稅收?qǐng)?zhí)法干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，拓展業(yè)務(wù)培訓(xùn)范圍，不局限于單一的車購(gòu)稅業(yè)務(wù)，注意稅收知識(shí)的延伸，以杜絕亂作為、不作為現(xiàn)象的發(fā)生。三是要加強(qiáng)工作能績(jī)考評(píng)，加大過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，堅(jiān)決查處違紀(jì)違法行為，充分發(fā)揮“觸摸”風(fēng)險(xiǎn)的懲誡和警示作用，增強(qiáng)干部自律意識(shí)和防范意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]南京地方稅務(wù)局課題組.稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范之探析[Z].江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)站，2010（9）.

篇3

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院行政審批制度改革精神，進(jìn)一步做好減免稅管理有關(guān)工作，現(xiàn)將修訂后的《稅收減免管理辦法》予以，自2015 年8 月1 日起施行。

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)對(duì)減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國(guó)家對(duì)特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財(cái)政部門(mén)辦理的減免稅。

第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開(kāi)、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時(shí)受理和核準(zhǔn)納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。

第四條 減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。

第五條 納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二章 核準(zhǔn)類減免稅的申報(bào)和核準(zhǔn)實(shí)施

第八條 納稅人申請(qǐng)核準(zhǔn)類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并按要求報(bào)送相應(yīng)的材料。納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理；

（二）申請(qǐng)的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書(shū)面告知納稅人；

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對(duì)納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第十二條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條 納稅人在減免稅書(shū)面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在減免稅書(shū)面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)。

納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新審核。

第三章 備案類減免稅的申報(bào)和備案實(shí)施

第十四條 備案類減免稅的實(shí)施可以按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。

第十五條 納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報(bào)送以下資料：

（一）列明減免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提請(qǐng)的減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書(shū)面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅備案，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對(duì)納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案材料進(jìn)行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第四章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時(shí)申報(bào)。

第二十二條 納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。

納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)展后續(xù)管理工作，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善減免稅工作機(jī)制；

（二）建立減免稅案卷評(píng)查制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查；

（三）建立層級(jí)監(jiān)督制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅核準(zhǔn)和備案工作。

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2 名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任批準(zhǔn)或者核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受減免稅企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正后，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門(mén)非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附 則

第二十六條 單個(gè)稅種的減免稅核準(zhǔn)備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第二十八條 本辦法自2015 年8 月1 日起施行。

《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)印發(fā)）同時(shí)廢止。

稅收減免管理辦法解讀

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合的要求，適應(yīng)深化行政審批制度改革的新形勢(shì)，近日，國(guó)家稅務(wù)總局修訂并《稅收減免管理辦法》，進(jìn)一步細(xì)化備案管理，簡(jiǎn)化辦事程序，備案類減免稅均采取一次性備案，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

同時(shí)，轉(zhuǎn)變管理方式，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，更加注重對(duì)減免稅風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和應(yīng)對(duì)。隨著行政審批制度改革的進(jìn)一步深化，大部分稅收減免由審批制改為備案制，稅務(wù)總局2005 年的《稅收減免管理辦法（試行）》已無(wú)法滿足稅收工作的實(shí)際需求。為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，稅務(wù)總局對(duì)原辦法進(jìn)行了修訂。新辦法全面闡述了備案類減免稅的具體實(shí)施要求，為納稅人辦稅提供了有針對(duì)性的指導(dǎo)。納稅人可以在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。備案類減免稅均采取一次性備案，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。辦法還簡(jiǎn)化了辦事程序，全面簡(jiǎn)化和壓縮了審批類減免稅的申請(qǐng)范圍和流程，凡是屬于審批類減免事項(xiàng)，必須由法律法規(guī)明確授權(quán)許可?！疤貏e值得關(guān)注的是，老《辦法》是以稅務(wù)機(jī)關(guān)前置審查為主的靜態(tài)監(jiān)管機(jī)制，新《辦法》則體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變的思路?！边@有利于明確納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任邊界，還權(quán)利和責(zé)任于納稅人。稅務(wù)部門(mén)也將有更多精力加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，更加注重對(duì)減免稅風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)，在方便納稅人的同時(shí)，提高稅收征管效率，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

納稅人執(zhí)行《稅收減免管理辦法》

注意事項(xiàng)

中國(guó)稅務(wù)報(bào)

納稅人按照43 號(hào)公告要求辦理稅收減免時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)：

43 號(hào)公告適用范圍只包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種稅收優(yōu)惠，不包括出口退稅和財(cái)政部門(mén)辦理的稅收優(yōu)惠，如資源綜合利用企業(yè)即征即退等財(cái)政返還類、財(cái)政補(bǔ)助類優(yōu)惠項(xiàng)目。43號(hào)公告規(guī)定減免稅分為核準(zhǔn)類和備案類，兩類減免稅的辦理程序和開(kāi)始享受減免稅的時(shí)間不同。對(duì)于備案類減免稅，納稅人可以在申報(bào)納稅時(shí)享受減免稅的同時(shí)在納稅申報(bào)表中附列材料或附送材料向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也可以在申報(bào)征期后提交報(bào)備資料，如果納稅人符合減免稅條件，在政策存續(xù)期間可以一直享受減免稅；對(duì)于核準(zhǔn)類減免稅，納稅人必須先報(bào)送減免稅申請(qǐng)材料，待稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并核準(zhǔn)后，才可以享受減免稅，且稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人享受減免稅情形變化后可以重新審核。43 號(hào)公告規(guī)定加強(qiáng)對(duì)享受減免稅納稅人的檢查，一是對(duì)納稅人申報(bào)材料、計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)性和減免稅條件是否發(fā)生變化進(jìn)行監(jiān)督檢查；二是對(duì)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否符合減免稅條件和是否按照規(guī)定期限和規(guī)定用途享受減免稅進(jìn)行監(jiān)督檢查；三是對(duì)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定的正確性進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查中如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)享受減免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將取消納稅人的優(yōu)惠資格，追繳稅款、滯納金并追究納稅人法律責(zé)任。

篇4

一、在稅源管理中引入風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)意義

引入風(fēng)險(xiǎn)管理理論強(qiáng)化稅源分類分級(jí)管理，是貫徹總局大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，提升稅源管理水平的有益嘗試。省局周蘇明局長(zhǎng)在2008年全省國(guó)稅工作會(huì)議講話中明確提出了：稅收工作要注重借鑒和運(yùn)用國(guó)際先進(jìn)管理理念和經(jīng)驗(yàn)，把握規(guī)律，勇于創(chuàng)新，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。要借鑒運(yùn)用稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，以對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析、識(shí)別、排序和應(yīng)對(duì)為重點(diǎn)，進(jìn)一步深化稅源聯(lián)動(dòng)各環(huán)節(jié)管理，提高聯(lián)動(dòng)工作效率。

因此，在當(dāng)前人少戶多矛盾依然突出、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)依然較大的情況下，改變以往對(duì)稅源無(wú)差別的戶管方式，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)度對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類分級(jí)，明確各級(jí)稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別排序采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，將有限的管理資源用到最需要、最增值的地方，盡量減少無(wú)明確目的巡查、調(diào)查，這對(duì)于不斷提高稅源管理的針對(duì)性和有效性，最大程度地減少稅收征管風(fēng)險(xiǎn)，提高管理能效，都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別實(shí)施轉(zhuǎn)變。

二、要以防范稅源管理風(fēng)險(xiǎn)為中心，建立職責(zé)分明的部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制

遵循風(fēng)險(xiǎn)管理理論程序，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源應(yīng)作為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)。依托信息系統(tǒng)，拓展一戶式信息，將納稅人提供的信息按納稅申報(bào)信息、發(fā)票使用信息、產(chǎn)能信息、資格信息等進(jìn)行分類，從納稅人個(gè)性特征、所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、歷史表現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理水平等方面進(jìn)行識(shí)別，人機(jī)結(jié)合確定各風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。各稅源管理部門(mén)要針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)信息，運(yùn)用完整性、邏輯性、配比性、波動(dòng)性、類比性等分析方法強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制和化解。要通過(guò)明確風(fēng)險(xiǎn)管理各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，完善風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，不斷提高部門(mén)間協(xié)同運(yùn)作能力，逐步形成稅源稅基控管合力。

風(fēng)險(xiǎn)分析部門(mén)：要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)特征的識(shí)別、采集和相關(guān)信息的交換工作，逐步在監(jiān)控決策系統(tǒng)中建立體現(xiàn)各稅種、各專業(yè)管理要求的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；適時(shí)各稅種風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)，對(duì)已的分析指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化和完善，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性和指向性，不斷提高各級(jí)管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、預(yù)報(bào)能力。

風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)：要按照稅收風(fēng)險(xiǎn)度強(qiáng)化稅源分級(jí)分類管理，根據(jù)控管對(duì)象和稅源分布特點(diǎn)，明確各級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求；要完善管事制基礎(chǔ)上的戶管形式，合理分解稅收管理員職責(zé)，科學(xué)界定稅收管理員在稅源管理中的崗責(zé)要求；要從無(wú)差別的戶管方式，向按照納稅信譽(yù)等級(jí)和稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別實(shí)施有針對(duì)性的稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變，盡量減少無(wú)明確目的巡查、調(diào)查，形成以綜合調(diào)查為主、專項(xiàng)調(diào)查為輔的實(shí)地監(jiān)控機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)處理部門(mén)：要采取多種組織形式，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，實(shí)行分級(jí)專業(yè)化評(píng)估；同時(shí)，要通過(guò)不斷充實(shí)豐富評(píng)估分析指標(biāo)體系和行業(yè)模型，通過(guò)部門(mén)間的整合，逐步形成覆蓋多稅種的評(píng)估分析指標(biāo)體系和評(píng)估模型，進(jìn)一步提高聯(lián)動(dòng)評(píng)估的準(zhǔn)確性。

此外，要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以案促查、以查促管”的作用。充分運(yùn)用稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估反映的異常信息、偷騙稅線索，作為選案的重要來(lái)源，認(rèn)真落實(shí)稽查建議制度和案例分析制度，使征管部門(mén)及時(shí)掌握違法動(dòng)向，堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅源管理質(zhì)量和效率的不斷提高。

三、要以科學(xué)規(guī)范操作為保障，構(gòu)建層次清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

防范稅源管理風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程實(shí)施行業(yè)分類管理，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)行識(shí)別，科學(xué)評(píng)定納稅人風(fēng)險(xiǎn)度，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)形成的情形，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理措施，實(shí)行差別化管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程分為信息采集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理和管理效果四個(gè)環(huán)節(jié)。

1、信息采集：在信息采集環(huán)節(jié)完成各類風(fēng)險(xiǎn)信息的歸集和分析，找出可能帶來(lái)稅收流失的關(guān)鍵因素。主要包括下列工作：

首先，對(duì)納稅人的各類信息加以歸集，主要有：①、納稅人稅務(wù)登記的基本情況，包括：各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免退稅審核審批情況，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料等；②、稅收管理員巡查臺(tái)賬信息，包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、資金周轉(zhuǎn)、貨款的回收、產(chǎn)品（商品）的庫(kù)存、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；③、省市局?jǐn)?shù)據(jù)信息，包括：宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)以及各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值等；④、從第三方獲取不對(duì)稱信息，包括：財(cái)政、地稅、工商、海關(guān)等政府相關(guān)部門(mén)以及金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息以及本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。

其次，對(duì)歸集的信息，從靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)兩個(gè)角度進(jìn)行分析，尋找和識(shí)別對(duì)稅款流失構(gòu)成影響的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，定期在分局內(nèi)網(wǎng)信息分析結(jié)果，指導(dǎo)各部門(mén)制定巡查、評(píng)估、監(jiān)察工作計(jì)劃。靜態(tài)指標(biāo)指納稅人相對(duì)較穩(wěn)定的特征類信息，主要包括個(gè)性特征、信用記錄、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、優(yōu)惠資格、管理水平等具體指標(biāo)。動(dòng)態(tài)指標(biāo)是指隨納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化而動(dòng)態(tài)變化的財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)。包括納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)所涉及的與稅收管理直接相關(guān)的各種指標(biāo)。如稅負(fù)、利潤(rùn)率、原材料耗用、廢品產(chǎn)出、單位產(chǎn)品能耗定額、營(yíng)運(yùn)能力以及發(fā)票使用情況等。

2、風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析主要是根據(jù)上述采集信息，采用定性分析方法和定量分析方法，完成對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)和風(fēng)險(xiǎn)度的量化定級(jí)。（1）、定性分析方法，是在對(duì)稅負(fù)、利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，從完整性、邏輯性、配比性、波動(dòng)性、類比性五個(gè)方面展開(kāi)分析。如，通過(guò)配比性分析，分析納稅人涉稅指標(biāo)及其變動(dòng)，以及與之相關(guān)的指標(biāo)或變動(dòng)情況是否配比。如收入與成本是否配比、申報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際生產(chǎn)能力是否配比等，從數(shù)據(jù)的內(nèi)在應(yīng)有規(guī)律來(lái)分析納稅人數(shù)據(jù)信息的合理性，進(jìn)而對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)加以最終確定。（2）、定量分析方法。是通過(guò)采用“人機(jī)結(jié)合”的方法，建立一套相對(duì)科學(xué)合理的參照系數(shù)，對(duì)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)程度加以量化。主要包括兩個(gè)方面，一是基于統(tǒng)計(jì)的均值，如行業(yè)平均稅負(fù)等；二是基于實(shí)地測(cè)定的理論值，如增值稅基準(zhǔn)稅負(fù)、所得稅基準(zhǔn)利潤(rùn)率等。通過(guò)將納稅人賬面的稅負(fù)或利潤(rùn)率與基準(zhǔn)值進(jìn)行分析比較，根據(jù)對(duì)警戒值的接近程度確定風(fēng)險(xiǎn)值的大小。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)還需要一個(gè)在實(shí)踐中不斷校驗(yàn)的過(guò)程。確定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)更加真實(shí)、準(zhǔn)確。

3、風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理是由各管理科所（股）根據(jù)評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，在稅收法律、法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對(duì)性措施，實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的核實(shí)、排除、控制和化解。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)信息采取常規(guī)管理，主要是指對(duì)納稅人宣傳輔導(dǎo)、文書(shū)送達(dá)、信息采集以及評(píng)估約談，讓納稅人就風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題做出說(shuō)明解釋；中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息采用實(shí)地巡查或評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的較大疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行全面評(píng)估、稅務(wù)檢查，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算進(jìn)行深入檢查?？傊?，要根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的高低，對(duì)納稅人的影響程度和介入深度逐步增加，這樣既節(jié)約管理資源，避免對(duì)所有納稅人平均使用管理力量，減少對(duì)納稅人的影響，又能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，在提供優(yōu)質(zhì)涉稅服務(wù)的同時(shí)，加大稅收高風(fēng)險(xiǎn)的防范能力和打擊力度，提高管理的針對(duì)性和管理資源應(yīng)用的有效性。

4、管理效果。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處理的結(jié)果，標(biāo)本兼治，通過(guò)采取有效管理措施，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到控制風(fēng)險(xiǎn)源或治理風(fēng)險(xiǎn)面的轉(zhuǎn)化，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理成效的最大化，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的長(zhǎng)效管理。對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過(guò)制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型等進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評(píng)估。如：二分局在對(duì)海關(guān)完稅憑證實(shí)行專項(xiàng)整治、查處多起接收虛假海關(guān)完稅憑證抵扣案件后制定相關(guān)管理辦法，以期實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效管理；通過(guò)對(duì)鑄造企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的典型分析，建立行業(yè)管理模型，有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)行業(yè)的稅源監(jiān)控；通過(guò)對(duì)接受虛假專用發(fā)票個(gè)案的查處，迅速啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)對(duì)相關(guān)認(rèn)證報(bào)稅海量信息的交叉比對(duì)，舉一反三，實(shí)現(xiàn)了對(duì)系列案件的懲治，達(dá)到了查處一個(gè)震懾一片的良好效果。

四、要以不斷總結(jié)提煉為支點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的自我完善機(jī)制

建立科學(xué)規(guī)范的稅源風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是一朝一夕的事情，不可能一蹴而就，還需要一個(gè)長(zhǎng)期吸收和積累的過(guò)程，更需要一個(gè)思想觀念的轉(zhuǎn)變過(guò)程。

1、注重加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代管理理論和方法的研究。要建立一套完整的在理論上站得住腳、在實(shí)踐中作用顯著的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，必須要努力改變過(guò)多地依靠實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定管理措施和辦法的現(xiàn)狀，必須要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代管理理論和方法的研究，汲取現(xiàn)代管理精華，形成稅收管理體系強(qiáng)大的科學(xué)理論支撐。

篇5

關(guān)鍵詞：第三方涉稅信息；風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)策建議

一、第三方涉稅信息應(yīng)用背景

隨著互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)發(fā)展、電子商務(wù)稅收征管的發(fā)展，稅務(wù)涉稅信息的管理面臨機(jī)遇和挑戰(zhàn)。我國(guó)稅務(wù)管理實(shí)行稅源專業(yè)化改革以來(lái)，以納稅人需求為導(dǎo)向，以還責(zé)還權(quán)納稅人為原則，從職能調(diào)整、流程再造、稅管員制度創(chuàng)新、大集中系統(tǒng)升級(jí)改造等方面，全面構(gòu)建稅源專業(yè)化管理新格局。所有業(yè)務(wù)均由省級(jí)大集中系統(tǒng)的任務(wù)中心，自動(dòng)進(jìn)行流程推送與分配，實(shí)現(xiàn)信息管稅，“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)對(duì)”理念的確立，凸顯了數(shù)據(jù)信息源提質(zhì)增效的緊迫性。第三方涉稅信息可以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅源專業(yè)化管理要求通過(guò)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等手段核查申報(bào)納稅的真實(shí)性、合法性，促進(jìn)納稅遵從，提高稅收征收率。

二、第三方涉稅信息的內(nèi)涵

第三方涉稅信息是指來(lái)源于征納雙方之外的其它機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或企業(yè)法人，由第三方提供的、與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理有直接或間接聯(lián)系的數(shù)據(jù)。當(dāng)前稅源管理中，第三方涉稅信息普遍存在信息不對(duì)稱性。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能全面掌握納稅人涉稅信息，對(duì)稅收征管產(chǎn)生不良影響。一方面會(huì)大大提高稅收的征管成本，造成低效率；另一方面還會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)不公平，使稅負(fù)向誠(chéng)信納稅的納稅人轉(zhuǎn)移。稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府部門(mén)之間的職能聯(lián)結(jié)和利益關(guān)聯(lián)，使第三方涉稅信息的來(lái)源渠道與其他渠道相比更加穩(wěn)定、可靠。因此，對(duì)第三方涉稅信息進(jìn)行高效的采集、分析、應(yīng)用可以映證納稅人提供的涉稅信息是否客觀準(zhǔn)確，彌補(bǔ)納稅義務(wù)人提供涉稅信息的不足，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源監(jiān)控、提高稅源管理質(zhì)效；也能為領(lǐng)導(dǎo)決策、政府規(guī)劃提供重要參考。

三、第三方涉稅信息工作機(jī)制的實(shí)踐

首先制定工作規(guī)程，規(guī)范第三方涉稅信息工作。第三方涉稅信息利用是一項(xiàng)全新工作，各項(xiàng)管理工作均為“摸著石頭過(guò)河”，各地也有各自獨(dú)特的管理辦法，但沒(méi)有一套規(guī)范完整的工作規(guī)程可以指導(dǎo)第三方涉稅信息的管理。

其次成立第三方涉稅信息分析團(tuán)隊(duì)，提高第三方涉稅信息分析水平。每月定期對(duì)收集到的第三方涉稅信息進(jìn)行傳遞、整理、匹配、加工，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)篩選、排查及下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，對(duì)應(yīng)對(duì)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)控，并將應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行定期統(tǒng)計(jì)反饋；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向信息采集、風(fēng)險(xiǎn)篩選、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送等前道環(huán)節(jié)進(jìn)行反饋，對(duì)信息質(zhì)量、需求模板、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及模型設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)閥值設(shè)定等提出改進(jìn)意見(jiàn)及建議，從而提高第三方涉稅信息的準(zhǔn)確性、完整性和可利用性，提高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的針對(duì)性和有效性。

最后開(kāi)發(fā)第三方涉稅信息分析利用平臺(tái)，提升第三方涉稅信息分析質(zhì)量。提升第三方涉稅信息分析利用成效，離不開(kāi)信息化的支撐。稅務(wù)局應(yīng)在在充分總結(jié)去年分析利用第三方涉稅信息的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，確定了開(kāi)發(fā)稅務(wù)局第三方涉稅信息分析利用平臺(tái)的方案。建立平臺(tái)項(xiàng)目涵蓋從保障平臺(tái)的第三方涉稅信息導(dǎo)入、整理、歸集、加工和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、模型的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)篩選、排查及風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的產(chǎn)生和向上級(jí)稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)的導(dǎo)入等各模塊。

四、深化第三方涉稅信息應(yīng)用的建議和意見(jiàn)

（一）建立制度規(guī)范，為第三方涉稅信息采集提供政策依據(jù)

首先完善立法。通過(guò)修訂《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律條款，進(jìn)一步明確各級(jí)政府部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)現(xiàn)信息共享及稅收征管保障工作過(guò)程中雙方的權(quán)利和義務(wù)，并規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。借助法律法規(guī)的權(quán)威性和約束作用，打破部門(mén)壁壘，掃清人為設(shè)置的各種障礙，提高涉稅信息采集的可靠性和及時(shí)性。

其次結(jié)合實(shí)際制訂地方性法規(guī)和規(guī)定。如稅收征管保障辦法等，對(duì)政府部門(mén)信息共享的相關(guān)事宜作進(jìn)一步細(xì)化明確，包括信息共享的組織機(jī)構(gòu)、具體共享事項(xiàng)、共享形式、操作程序、共享費(fèi)用的落實(shí)及監(jiān)督考核規(guī)定等。各部門(mén)制訂和建立信息共享工作落實(shí)機(jī)制，提高部門(mén)的認(rèn)識(shí)和重視，明確信息采集、加工、傳遞、反饋等環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，把部門(mén)信息共享工作納入本部門(mén)的日常管理，實(shí)現(xiàn)第三方涉稅信息資源共享與應(yīng)用的長(zhǎng)效運(yùn)行。

最后在最高層級(jí)建立統(tǒng)一政府信息公共交換平臺(tái)。第三方涉稅信息的應(yīng)用牽涉到海量數(shù)據(jù)，由于各自定位和角度不同，各個(gè)部門(mén)的字段定義和內(nèi)容口徑、含義各不相同。而且各自為戰(zhàn)，省、市、縣分別建立稅收征管保障體系，獨(dú)立開(kāi)發(fā)第三方涉稅信息的采集應(yīng)用平臺(tái)，省采集的信息給市，或市采集的信息給縣，因定義口徑的不完全一致，給應(yīng)用帶來(lái)難度。因此，只有在最高層級(jí)建立規(guī)范統(tǒng)一，口徑一致的公共信息交換平臺(tái)，才能更好地推動(dòng)第三方涉稅信息的高效應(yīng)用，真正解決信息不對(duì)稱的難題。

（二）建立協(xié)作機(jī)制，為第三方涉稅信息管稅提供機(jī)構(gòu)保障。

一方面建立部門(mén)協(xié)作。通過(guò)政府牽頭、各部門(mén)通力配合，成立稅收征管保障工作領(lǐng)導(dǎo)小組，及時(shí)出臺(tái)規(guī)章制度，規(guī)范各單位職責(zé)范圍和數(shù)據(jù)傳遞方式等。同時(shí)加大宣傳力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)加強(qiáng)與政府其它部門(mén)的溝通，積極爭(zhēng)取社會(huì)各界的理解和支持，促進(jìn)制度的貫徹落實(shí)。另一方面加強(qiáng)督導(dǎo)考核。將信息共享納入政務(wù)目標(biāo)管理考核，由稅保辦定期進(jìn)行考核并向同級(jí)地方政府通報(bào)，對(duì)協(xié)作不力、消極應(yīng)付者，給予必要的責(zé)任追究，并在績(jī)效考核中進(jìn)行扣分處罰；同時(shí)定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，總結(jié)前期工作開(kāi)展情況，調(diào)整數(shù)據(jù)提取需求，統(tǒng)一取數(shù)口徑，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的一對(duì)一單線聯(lián)系，變成有組織、有考核的多部門(mén)協(xié)同配合；建立有效激勵(lì)機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)將第三方數(shù)據(jù)分析利用的成果上報(bào)地方政府，政府根據(jù)信息傳遞情況、貢獻(xiàn)大小及協(xié)作配合的情況，對(duì)提供信息量大、及時(shí)準(zhǔn)確、成效顯著、協(xié)作態(tài)度好的部門(mén)給予必要的經(jīng)費(fèi)支持和精神鼓勵(lì)，并體現(xiàn)于目標(biāo)管理考核中，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)協(xié)稅護(hù)稅的積極性、主動(dòng)性。

（三）搭建網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，為第三方涉稅信息管稅提供技術(shù)支撐。

首先統(tǒng)盤(pán)全局，建立政府信息資源數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。政府信息資源按規(guī)劃實(shí)行集中與分布相結(jié)合的方式分別建設(shè)數(shù)據(jù)庫(kù)?；A(chǔ)性的數(shù)據(jù)庫(kù)集中建設(shè)，各部門(mén)共享；專業(yè)業(yè)務(wù)性的數(shù)據(jù)庫(kù)分布建設(shè)，各部門(mén)按需要有條件共享。信息由各部門(mén)專人負(fù)責(zé)統(tǒng)一放置于政府信息共享平臺(tái)，對(duì)部分需保密的不宜公開(kāi)的信息適當(dāng)加密，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)由各部門(mén)進(jìn)行信息維護(hù)與更新，確保信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

篇6

【關(guān)鍵詞】信息化;信息化稅收建設(shè);以人為本;統(tǒng)籌兼顧

信息化稅收是與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的,以信息技術(shù)為核心,以深度應(yīng)用和全面提高數(shù)據(jù)能力為目標(biāo),將先進(jìn)管理理念與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融為一體的新型稅收管理體制。信息化稅收與傳統(tǒng)的稅收管理體制相比,最主要的區(qū)別在于稅收管理理念的變化:即由傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型稅收管理轉(zhuǎn)變?yōu)榛诙愂諗?shù)據(jù)信息分析進(jìn)行稅收管理的理念。但是,信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)把科學(xué)主義與人文主義結(jié)合起來(lái)①。從科學(xué)主義角度看信息化建設(shè),最容易看到信息技術(shù)的開(kāi)發(fā)和利用;從以人為本角度看信息化建設(shè),則還會(huì)發(fā)現(xiàn)信息文化的推動(dòng)作用。既然應(yīng)用信息技術(shù)是管理現(xiàn)代化的標(biāo)志之一,也應(yīng)當(dāng)有對(duì)應(yīng)的信息文化是管理現(xiàn)代化的標(biāo)志之一,可是具體談到信息化應(yīng)用時(shí),人們往往把后一點(diǎn)給忘了。利用信息技術(shù)和信息文化來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)稅收征管,代表著先進(jìn)生產(chǎn)力與先進(jìn)文化發(fā)展的要求,作為物質(zhì)力量和精神力量的信息化這兩手應(yīng)用,都要硬,才談得上全面建設(shè)。由此,筆者運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀的政治理論思想對(duì)當(dāng)前的稅務(wù)工作提出粗淺的建議。

一、信息化建設(shè)發(fā)展規(guī)律及要求

信息化是充分利用信息技術(shù),開(kāi)發(fā)利用信息資源,促進(jìn)信息交流和知識(shí)共享,提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的歷史進(jìn)程。它是我國(guó)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、建設(shè)和諧社會(huì)的發(fā)展戰(zhàn)略及要求。從信息化發(fā)展規(guī)律可看出:

第一,稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)從低級(jí)到高級(jí),從單一到豐富,從分散到統(tǒng)一,這是一個(gè)必然的建設(shè)過(guò)程。當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)信息化發(fā)展的內(nèi)部不平衡,地域間不平衡、技術(shù)指標(biāo)不平衡、應(yīng)用水平不平衡,相應(yīng)導(dǎo)致的系統(tǒng)林立,消息割裂等都應(yīng)該是這一過(guò)程需要解決的課題。

第二,信息化已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出技術(shù)手段的范疇和含義。信息化的實(shí)質(zhì)是生命化②。信息技術(shù)是客觀的和理性的,而應(yīng)用于管理中就需要人性化的東西存在。生命總是理性寓之于內(nèi),而感性行之于外的。稅務(wù)信息化近十年的建設(shè),其發(fā)展迅猛,成效顯著、影響廣泛,對(duì)稅務(wù)部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)、管理制度、運(yùn)行機(jī)制、干部的思想意識(shí)和管理文化都產(chǎn)生了深刻的影響,提出了新的更高的要求。

第三,信息化發(fā)展到一定階段必然要求打破環(huán)節(jié)、層級(jí)、部門(mén)間的壁壘,充分實(shí)現(xiàn)資源共享,迫使管理者必須打破傳統(tǒng)管理模式,進(jìn)行運(yùn)行機(jī)制的變革,以適應(yīng)這一先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求。

第四,從稅務(wù)系統(tǒng)信息化的發(fā)展歷程來(lái)看,信息技術(shù)同征管改革和實(shí)踐聯(lián)系緊密,并始終貫穿稅收工作的全過(guò)程。所以,信息化稅收建設(shè)達(dá)到一定階段,必然走向“科技+管理”的征管現(xiàn)代化之路。

二、當(dāng)前信息化稅收建設(shè)走入誤區(qū)的剖析

幾年來(lái),稅務(wù)信息化被提到了相當(dāng)?shù)母叨?領(lǐng)導(dǎo)重視,投資不菲,電子稅務(wù)的運(yùn)行平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)初具規(guī)模,金稅工程、征管信息系統(tǒng)的建設(shè)也取得了較大的成績(jī),構(gòu)建起了稅收征管信息化體系。但目前信息化稅收建設(shè)過(guò)程中仍存在理論指導(dǎo)的偏差,致使其走入誤區(qū)。

(一)“唯信息論”的管理思想

信息化稅收系統(tǒng)包含了納稅人和稅收機(jī)關(guān)兩方面的數(shù)據(jù)庫(kù),根據(jù)稅法要求確定的管理項(xiàng)目、管理層次和管理機(jī)構(gòu)、工作流程3個(gè)部分。由此可知,信息化管理并沒(méi)有給稅收的管理目的和管理依據(jù)帶來(lái)變化,它是由國(guó)家稅法決定的。但在目前的稅務(wù)工作中存在“唯信息論”的思想。一是稅收管理由執(zhí)法行為異化為純粹的信息處理工作;二是稅收業(yè)務(wù)和信息技術(shù)之間還存在“兩張皮”現(xiàn)象,甚至把稅收業(yè)務(wù)寄托于技術(shù)上而忽視了人的內(nèi)因主導(dǎo)作用。

問(wèn)題的主要原因是對(duì)信息化稅收的內(nèi)涵、規(guī)律和體系的構(gòu)筑缺乏全面、客觀、科學(xué)的認(rèn)識(shí),應(yīng)用觀念基本停留在計(jì)算機(jī)模擬手工和事務(wù)處理階段上,管理觀念對(duì)信息化稅收建設(shè)只基于技術(shù)層面,而對(duì)知識(shí)創(chuàng)新、人文因素及社會(huì)科學(xué)理論認(rèn)識(shí)不足。在實(shí)際工作中把管理崗位人為分成業(yè)務(wù)崗位和技術(shù)崗位,缺乏大量既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的高層次復(fù)合型人才,從而不能有效利用各種數(shù)據(jù)開(kāi)展有實(shí)效的稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅收監(jiān)控等工作;沒(méi)有重視和強(qiáng)調(diào)人與系統(tǒng),人與技術(shù)、機(jī)器之間的不同以及各自適宜承擔(dān)的任務(wù),而是要求人以時(shí)間、金錢(qián)為代價(jià)去適應(yīng)系統(tǒng)。由于信息技術(shù)的應(yīng)用要求公開(kāi)和資源共享,這對(duì)稅務(wù)部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)重組帶來(lái)了挑戰(zhàn),因?yàn)檫^(guò)去長(zhǎng)期形成的既得利益要被打破,它們不愿意積極主動(dòng)適應(yīng)這種變革,結(jié)果是寧愿把資金花在對(duì)技術(shù)、技術(shù)人員和設(shè)備的過(guò)度投資;只重視稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部征管系統(tǒng)而忽略與納稅人的關(guān)系,即優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量,讓納稅人足不出戶就能在網(wǎng)上完成一系列納稅申報(bào)、繳款、查詢、涉稅事宜等活動(dòng)。

(二)重?cái)?shù)量輕質(zhì)量的管理方式

由于存在上述的思想觀念,在平時(shí)的稅務(wù)工作中就會(huì)看重?cái)?shù)量的完成多寡而忽視質(zhì)量的提高。例如,應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)起點(diǎn)低,系統(tǒng)林立,互不兼容,應(yīng)用平臺(tái)不一,各部門(mén)各地區(qū)各自為戰(zhàn),自成體系,重復(fù)建設(shè),資源嚴(yán)重浪費(fèi),信息化功能交叉,信息不共享,甚至制約了多數(shù)局部系統(tǒng)的發(fā)展。雖然近幾年實(shí)施了信息資源整合工作,但數(shù)據(jù)共享問(wèn)題仍沒(méi)得到根本解決,如數(shù)據(jù)重復(fù)報(bào)送和重復(fù)錄入問(wèn)題。

多年來(lái),在稅務(wù)信息化建設(shè)中,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)積累了大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),但稅務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)管理水平卻仍不夠高,所存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)質(zhì)量不容樂(lè)觀。目前大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)僅滿足于稅收征管日常應(yīng)用,在數(shù)據(jù)增值利用的深度和廣度上還不夠,這一方面體現(xiàn)在稅務(wù)基層不能充分利用數(shù)據(jù)加強(qiáng)管理和優(yōu)化服務(wù);另一方面決策者很難從海量數(shù)據(jù)中獲取有價(jià)值的信息,并通過(guò)數(shù)據(jù)分析提煉出有價(jià)值的決策信息來(lái)指導(dǎo)基層工作。

信息化稅收在不斷發(fā)展,但隨之上升的信息化稅收風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有被稅務(wù)部門(mén)意識(shí)到?；ヂ?lián)網(wǎng)的應(yīng)用、數(shù)據(jù)的大集中、稅銀聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)交換技術(shù)等都是信息化稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源,如何保障稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和安全性并及時(shí)規(guī)避各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有得到稅務(wù)工作人員的足夠的重視,甚至沒(méi)有制定和宣傳相關(guān)的管理辦法和制度。而我國(guó)目前稅務(wù)領(lǐng)域?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理的研究仍處于極其薄弱的狀況。

(三)缺乏統(tǒng)籌兼顧的管理方法

因?yàn)槎悇?wù)部門(mén)信息化啟動(dòng)比較晚,在摸索中前進(jìn),所以在管理方法上難免會(huì)顧此失彼,不能通觀全局,統(tǒng)籌兼顧。具體表現(xiàn)為:

1.資源結(jié)構(gòu)投入失衡

信息化建設(shè)在投資結(jié)構(gòu)及發(fā)展趨向上過(guò)分強(qiáng)調(diào)專業(yè)化,缺乏整體系統(tǒng)觀,存在著重視信息化建設(shè)而輕運(yùn)行時(shí)的管理、重視硬件資源的建設(shè)而沒(méi)有抓緊軟件應(yīng)用水平的提高、重視網(wǎng)絡(luò)建設(shè)而輕資源的投入、重軟件統(tǒng)一而輕標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)

一、重征管系統(tǒng)而輕納稅服務(wù)系統(tǒng)、重自主投入而輕投資多元化等誤區(qū)。

2.與其它部門(mén)發(fā)展不協(xié)調(diào)

具有社會(huì)系統(tǒng)功能的信息化稅收建設(shè),和其它部門(mén)溝通不暢,不能協(xié)調(diào)發(fā)展。若協(xié)調(diào)部門(mén)不能很好地配合,就難以形成部門(mén)互動(dòng),使信息化推廣工作受到一定的阻力。

從內(nèi)部看,大量、有效的涉稅信息因稅務(wù)局外部其它部門(mén)信息的缺失,將難以導(dǎo)入地稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中,信息運(yùn)行阻斷,同時(shí)由于短缺融法律、稅收、信息為一身的復(fù)合型人才又淡化了科技的推進(jìn)作用;另外,我國(guó)1994年的稅制改革,成立了國(guó)、地稅兩套稅務(wù)系統(tǒng),但由于兩套稅務(wù)系統(tǒng)在稅款的征收管理上基本是各自為政,未能構(gòu)建起有效的信息溝通機(jī)制,無(wú)法對(duì)納稅人起到應(yīng)有的國(guó)地稅相互監(jiān)督的作用,因而造成國(guó)家的稅款流失。就外部言,信息化稅收是在稅務(wù)部門(mén)積極倡導(dǎo)和社會(huì)各部門(mén)自覺(jué)跟進(jìn)的互動(dòng)中一步一步實(shí)現(xiàn)的。而目前,除金融、電信外,企業(yè)及政府各部門(mén)的信息化建設(shè)明顯滯后,這種信息占有和運(yùn)用的不對(duì)稱以及參差不齊的網(wǎng)絡(luò)辦稅客體對(duì)信息化稅收的推進(jìn)產(chǎn)生了負(fù)面沖擊。與其它部門(mén)溝通協(xié)調(diào)不暢的主要原因是信息源不完整,表現(xiàn)在與稅收監(jiān)管密切關(guān)聯(lián)的工商登記信息、企業(yè)編碼、銀行賬號(hào)、個(gè)人身份證明等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)受現(xiàn)行行業(yè)體制和部門(mén)法規(guī)的制約,既不規(guī)范也不統(tǒng)一,既難獲取又無(wú)法得到利用。如稅務(wù)系統(tǒng)與工商部門(mén)的信息不共享,可能產(chǎn)生稅收征管漏洞?，F(xiàn)行各地工商部門(mén)登記的工商戶數(shù)普遍高于當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)登記的納稅人數(shù),就是稅收征管漏洞的表現(xiàn)之一。稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的信息未聯(lián)網(wǎng),納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)和銀行賬號(hào)難以相應(yīng)登錄掌握;稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢涉稅案件企業(yè)的銀行存款的權(quán)利難以通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的信息共享實(shí)現(xiàn)。

三、踐行科學(xué)發(fā)展走出信息化稅收建設(shè)誤區(qū)

(一)堅(jiān)持“以人為本”的管理思想

在管理方面,與一般的信息系統(tǒng)的管理不同,信息化稅收建設(shè)除了注重科學(xué)性的規(guī)律問(wèn)題之外,更要注重人文性的素養(yǎng)問(wèn)題。要大力培養(yǎng)稅務(wù)人員的信息素養(yǎng),從社會(huì)學(xué)、管理學(xué)和情報(bào)學(xué)等多重角度來(lái)認(rèn)識(shí)信息化理論,充分認(rèn)識(shí)信息的作用和價(jià)值,增強(qiáng)信息意識(shí),提高信息服務(wù)和創(chuàng)新能力;強(qiáng)化網(wǎng)站等信息門(mén)戶的人文設(shè)計(jì),充分利用信息技術(shù),公開(kāi)、公正、公平地將稅法貫徹、適用于全體納稅人,以及通過(guò)幫助個(gè)性需求不同的納稅人了解和履行納稅義務(wù),為納稅人提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

(二)向精細(xì)化、知識(shí)管理方式轉(zhuǎn)變

以精細(xì)化管理為目標(biāo)提高數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。針對(duì)目前強(qiáng)化“首問(wèn)責(zé)任制”和強(qiáng)調(diào)管理“精細(xì)化”的新要求,在數(shù)據(jù)應(yīng)用上應(yīng)以“一戶式”為主要改革方向。構(gòu)建一戶納稅人“橫向”和“縱向”兩個(gè)信息庫(kù),對(duì)納稅人的信息實(shí)行集中管理。在對(duì)信息系統(tǒng)的要求方面及繼續(xù)滿足宏觀管理的前提下,應(yīng)對(duì)個(gè)別納稅人實(shí)施精細(xì)化監(jiān)督管理并作為數(shù)據(jù)應(yīng)用的新目標(biāo)。

以“創(chuàng)造稅收價(jià)值”為目標(biāo),從提升管理的角度關(guān)注和挖掘信息技術(shù)在推動(dòng)業(yè)務(wù)管理方面的潛力,引入知識(shí)管理,達(dá)到社會(huì)和納稅人不斷增長(zhǎng)的期望值,在降低成本的同時(shí)增加稅收等方面的價(jià)值。抓好信息管理制度的落實(shí),落實(shí)數(shù)據(jù)管理規(guī)程、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理辦法、數(shù)據(jù)公開(kāi)制度、數(shù)據(jù)信息應(yīng)用管理辦法的要求;形成知識(shí)管理流程,以流程化的方式,使制度體系緊密銜接、規(guī)范運(yùn)作;建立以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為基本環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程,把高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人作為管理重點(diǎn)。

(三)注重全面協(xié)調(diào)發(fā)展,共建和諧信息化社會(huì)

注重內(nèi)部信息化與外部協(xié)調(diào)發(fā)展。在重視部門(mén)內(nèi)部信息化建設(shè)的同時(shí),要做好與外部的交流與溝通,提高信息化稅收建設(shè)的社會(huì)化程度,這是構(gòu)建和諧信息化社會(huì)的必由之路。加快納稅服務(wù)系統(tǒng)建設(shè),要有計(jì)劃、有步驟地加大對(duì)納稅人的宣傳和引導(dǎo)力度,采用網(wǎng)上辦稅、推行防偽稅控器具等方式,提高納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息應(yīng)用水平和為納稅人提供快捷、方便的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。建立民眾廣泛參與、滿足電子政務(wù)要求、適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展需要的開(kāi)放式信息系統(tǒng),并成為社會(huì)信息系統(tǒng)建設(shè)的組成部分。稅務(wù)部門(mén)在加強(qiáng)自身征管信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上,要加強(qiáng)與其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)如,公安、工商、海關(guān)、銀行等部門(mén)的信息交流,建立良好的合作關(guān)系,廣泛利用第三方信息,改變過(guò)去自下而上的手工采集和重復(fù)采集信息的方式,提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。

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篇7

(一)正確把握收入形勢(shì)。預(yù)計(jì)2015年我局保持稅收收入高基數(shù)上持續(xù)增長(zhǎng)的難度不斷加大，組織收入面臨更大壓力。為此，我局將通過(guò)密切關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況變化，做好經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)研判，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作存在的問(wèn)題，采取針對(duì)性的措施，牢牢把握住工作的主動(dòng)權(quán)。

(二)加強(qiáng)收入統(tǒng)籌管理。深化經(jīng)濟(jì)稅收內(nèi)在發(fā)展規(guī)律的研究，健全組織收入工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，完善組織收入工作預(yù)案，統(tǒng)籌抓收入的舉措和重點(diǎn)。依托三級(jí)稅源監(jiān)控體系，跟蹤重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅款入庫(kù)等情況以及異動(dòng)原因，做好對(duì)資本市場(chǎng)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等新興稅源的日常監(jiān)控。

(三)加強(qiáng)各稅種管理。一是加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅管理。繼續(xù)發(fā)揮營(yíng)業(yè)稅的主體稅種作用，厘清營(yíng)改增征管范圍，避免征管缺位造成稅源流失。依托兩稅信息比對(duì)平臺(tái)，做好數(shù)據(jù)分析比對(duì)，強(qiáng)化城建稅、教育費(fèi)附加的征管。二是加大所得稅管理力度。加強(qiáng)注銷和重組企業(yè)所得稅清算管理。制定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理指引。實(shí)施擬上市企業(yè)轉(zhuǎn)增股本的個(gè)稅臺(tái)賬管理。加大律師事務(wù)所個(gè)稅的查賬征收力度。三是強(qiáng)化地方稅管理。將房地產(chǎn)登記項(xiàng)目納入系統(tǒng)監(jiān)管，加強(qiáng)土地增值稅項(xiàng)目管理。做好與國(guó)土部門(mén)信息交換，規(guī)范存量房交易委托代征管理。對(duì)房產(chǎn)稅、土地使用稅開(kāi)展評(píng)估管理。四是做好國(guó)際稅收管理。加大反避稅信息篩選力度，建立避稅地大額支付項(xiàng)目監(jiān)控機(jī)制。制定集團(tuán)服務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理指引。

二、堅(jiān)持服務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅收協(xié)調(diào)發(fā)展

(一)推動(dòng)前海現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。探索前海稅收征管模式，落實(shí)相關(guān)工作方案。加強(qiáng)與前海管理局協(xié)作，及時(shí)調(diào)查前海增量稅源。落實(shí)前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法，讓進(jìn)駐前海企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠。做好享受前海個(gè)稅優(yōu)惠政策的稅收數(shù)據(jù)審核工作。

(二)積極做好營(yíng)改增工作。做好營(yíng)改增試點(diǎn)的后續(xù)工作，協(xié)助市財(cái)政委落實(shí)試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持政策。針對(duì)企業(yè)反映的問(wèn)題，開(kāi)展地方配套政策研究，為完善試點(diǎn)政策提出建議。提前研究營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大的應(yīng)對(duì)措施，做好銜接預(yù)案制定等準(zhǔn)備工作。

(三)拓展稅收服務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)的空間。繼續(xù)將新材料、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)情況納入跟蹤考核。開(kāi)展產(chǎn)業(yè)稅收分析，及時(shí)反映產(chǎn)業(yè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì)。按照鼓勵(lì)創(chuàng)新、改善民生、節(jié)能環(huán)保、轉(zhuǎn)型升級(jí)等新口徑統(tǒng)計(jì)減免稅，量化反映稅收主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)成果。梳理中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠辦理流程。開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)的調(diào)研式稽查，了解優(yōu)惠資金用途及對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，檢查企業(yè)是否存在騙取優(yōu)惠、優(yōu)惠超期等行為，確保優(yōu)惠落到實(shí)處、發(fā)揮實(shí)效。

三、加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)融合，深入推進(jìn)集約型征管體制建設(shè)

(一)穩(wěn)步推進(jìn)稅源專業(yè)化管理。依托信息化手段，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立從收入分析到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、任務(wù)生成，再?gòu)娜蝿?wù)推送到任務(wù)應(yīng)對(duì)，最后到基層反饋的工作機(jī)制，推動(dòng)組織收入向更注重利用信息化手段、更注重與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

(二)持續(xù)強(qiáng)化信息管稅。著力提升基層班子對(duì)信息管稅的領(lǐng)導(dǎo)力、組織力和執(zhí)行力。結(jié)合稅源管理平臺(tái)的應(yīng)用，推動(dòng)基層局在做好市局下派風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對(duì)的同時(shí)，自主生成任務(wù)，不斷積累風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)減免稅審批、退稅、核定征收等事項(xiàng)的跟蹤管理，完善后續(xù)管理辦法和業(yè)務(wù)規(guī)程。研究建立常態(tài)化的外部數(shù)據(jù)采集機(jī)制，以及第三方信息比對(duì)指標(biāo)體系。大力推進(jìn)簡(jiǎn)易評(píng)估。

(三)進(jìn)一步固化征管實(shí)踐成果。結(jié)合稅源管理系統(tǒng)應(yīng)用，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，修訂稅收管理員制度。有序推進(jìn)全職能窗口建設(shè)和崗位職責(zé)調(diào)整等工作。完善戶籍管理、申報(bào)征收、發(fā)票管理、核定管理等征管制度。在共享專業(yè)市場(chǎng)代征信息，聯(lián)合開(kāi)具納稅證明和征信證明等領(lǐng)域，加強(qiáng)國(guó)地稅協(xié)作。

(四)扎實(shí)推進(jìn)信息化建設(shè)。持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)功能。推進(jìn)系統(tǒng)三期建設(shè)，從滿足納稅人自主辦稅的需求出發(fā)，拓展電子稅務(wù)局功能，開(kāi)發(fā)移動(dòng)辦稅、電子檔案、知識(shí)庫(kù)等項(xiàng)目;重點(diǎn)建設(shè)稅源管理系統(tǒng)二期，進(jìn)一步豐富風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別水平;改造決策支持系統(tǒng)，逐步打造集稅收預(yù)測(cè)、稅源監(jiān)控、政策跟蹤、數(shù)據(jù)分析于一體的工作平臺(tái)。

四、堅(jiān)持嚴(yán)格依法治稅，維護(hù)我市良好的稅收法治環(huán)境

(一)進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為。對(duì)我局執(zhí)法現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研，掌握各執(zhí)法主體目前存在的執(zhí)法問(wèn)題。全面梳理現(xiàn)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定《規(guī)范和提升稅收?qǐng)?zhí)法水平的若干意見(jiàn)》，加大對(duì)執(zhí)法工作的指導(dǎo)，推進(jìn)執(zhí)法規(guī)范化工作。

(二)加大稅務(wù)稽查力度。加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期微利和虧損企業(yè)的查處。按照查前告知、企業(yè)自查、稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)和重點(diǎn)稽查的思路，對(duì)自選案件實(shí)施查前告知，引導(dǎo)企業(yè)自查自糾;加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)案件和典型案件查處，開(kāi)展查后宣傳曝光。推進(jìn)稽查規(guī)范化建設(shè)，落實(shí)兩級(jí)選案和案件分類分級(jí)管理辦法，提高選案科學(xué)性。在稽查實(shí)施前做好案頭分析和摸底調(diào)查，制定方案，提高稽查效率。加強(qiáng)與公安、法院的聯(lián)動(dòng)，提高稽查威懾力。

(三)加強(qiáng)稅法宣傳工作。以貫徹落實(shí)十精神、產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策、近三年工作成效及深化創(chuàng)一流工作成果為重點(diǎn)，以特刊、專題的形式，加大在中央和市級(jí)媒體宣傳報(bào)道力度。推進(jìn)門(mén)戶網(wǎng)站的改版升級(jí)，使之更加符合納稅人需求。建立宣傳工作評(píng)價(jià)機(jī)制，開(kāi)展宣傳工作問(wèn)卷調(diào)查，及時(shí)評(píng)估宣傳效果，并有針對(duì)性地改進(jìn)宣傳方式和手段。

五、加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，提升地稅隊(duì)伍整體素質(zhì)

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子政治、思想、組織和作風(fēng)建設(shè)，抓好政治理論學(xué)習(xí)，把貫徹黨的十精神作為領(lǐng)導(dǎo)干部政治思想建設(shè)的重要任務(wù)，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素養(yǎng)和執(zhí)政能力。落實(shí)民主集中制，推進(jìn)決策的科學(xué)化、民主化。開(kāi)好民主生活會(huì)，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)轉(zhuǎn)變。

(二)強(qiáng)化干部管理。進(jìn)一步健全干部管理體系，推進(jìn)后備干部隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)高層次專業(yè)人才體系建設(shè)。研究建立個(gè)人履職評(píng)價(jià)制度和行政執(zhí)法類公務(wù)員績(jī)效考核、晉升選拔等制度，建立健全干部交流掛職制度。組織大規(guī)模信息化培訓(xùn)，加大網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和在線學(xué)習(xí)的力度，廣泛開(kāi)展業(yè)務(wù)練兵和崗位競(jìng)賽，增強(qiáng)干部信息化理念和系統(tǒng)運(yùn)用能力。

(三)加強(qiáng)黨建和思想政治工作。以貫徹十精神為契機(jī)，認(rèn)真落實(shí)中央關(guān)于改進(jìn)作風(fēng)、聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定和市委市政府的八項(xiàng)要求，查找作風(fēng)建設(shè)方面的不足，提出改進(jìn)措施和方法。開(kāi)展各級(jí)黨委、黨總支黨課觀摩活動(dòng)，促進(jìn)學(xué)習(xí)交流。開(kāi)辟各類文化專欄，開(kāi)展群眾性文化活動(dòng)。樹(shù)立和宣傳先進(jìn)典型，發(fā)揮示范帶動(dòng)作用。針對(duì)不同年齡層次干部思想、工作、生活現(xiàn)狀，健全和落實(shí)地稅關(guān)愛(ài)機(jī)制。

(四)加大內(nèi)部管理力度。建設(shè)新一代效率型、知識(shí)型電子行政管理系統(tǒng)。健全督辦、考評(píng)一體化工作機(jī)制，強(qiáng)化重點(diǎn)工作的督促檢查。加強(qiáng)固定資產(chǎn)項(xiàng)目管理。提高預(yù)算編制和執(zhí)行水平，加強(qiáng)對(duì)大宗開(kāi)支的監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)三公經(jīng)費(fèi)管理。繼續(xù)開(kāi)展基層辦稅服務(wù)場(chǎng)所基建項(xiàng)目建設(shè)。

六、扎實(shí)推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，營(yíng)造風(fēng)清氣正、干凈干事的良好氛圍

(一)深化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法重點(diǎn)事項(xiàng)開(kāi)展廉潔性評(píng)估，提出防范建議，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)和瀆職風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息化內(nèi)控平臺(tái)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)控、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、主動(dòng)推送和閉環(huán)管理。落實(shí)一案雙查、稅收?qǐng)?zhí)法重要環(huán)節(jié)及重點(diǎn)事項(xiàng)監(jiān)察管理等制度。深挖案件線索，探索主動(dòng)式查辦案件模式。

篇8

1、進(jìn)一步加快征管信息化應(yīng)用手段的推進(jìn)。在省局的部署下，對(duì)省局優(yōu)化完善的征管信息系統(tǒng)和各種應(yīng)用軟件（包括網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)、稅收管理員工作平臺(tái)、參數(shù)定稅等軟軟件），要積極做好大力推廣應(yīng)用。網(wǎng)上辦稅是提升納稅服務(wù)和征管信息應(yīng)用水平的重要手段，各單位要進(jìn)一步重視和抓好網(wǎng)上辦稅推廣工作，加強(qiáng)宣傳，積極引導(dǎo)納稅人選擇網(wǎng)上辦稅方式。今年，要抓好財(cái)務(wù)信息錄入工作，引導(dǎo)納稅人自覺(jué)將財(cái)務(wù)信息（資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表等財(cái)務(wù)信息）通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)功能模塊進(jìn)行錄入。

納稅評(píng)估管理軟件去年在峽江、泰和縣局和市局直屬分局

試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，今年要在全市全面進(jìn)行推廣應(yīng)用。各單位應(yīng)高度重視，抓好納稅評(píng)估軟件應(yīng)用的宣傳、操作培訓(xùn)，使納稅評(píng)估工作納入軟件應(yīng)用流程管理。

2、加強(qiáng)涉稅信息比對(duì)工作。各單位要進(jìn)一步拓寬涉稅信息來(lái)源渠道，加強(qiáng)涉稅信息比對(duì)工作，提高信息管稅水平。進(jìn)一步抓好護(hù)稅協(xié)稅、涉稅信息交換工作制度的建立完善，定期與國(guó)稅、工商、質(zhì)監(jiān)、財(cái)政、城建、土管、房管、金融等部門(mén)進(jìn)行涉稅信息采集，加強(qiáng)有關(guān)涉稅信息比對(duì)工作，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確掌握納稅人的各類信息，為夯實(shí)信息管稅工作打下基礎(chǔ)。

3、強(qiáng)化征管信息質(zhì)量管理。今年，各單位要大力提高信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，牢固樹(shù)立“數(shù)據(jù)質(zhì)量是信息系統(tǒng)生命”的意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控管理，建立電子信息數(shù)據(jù)管理辦法，規(guī)范信息數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲(chǔ)、維護(hù)、使用管理；建立信息數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控通報(bào)制度，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量考核。

4、加強(qiáng)信息分析應(yīng)用工作。各單位要進(jìn)一步樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理和信息管理的理念，引導(dǎo)干部職工特別是稅收管理員、征收管理等崗位人員熟練運(yùn)用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)“生產(chǎn)查詢”和“高端查詢”、預(yù)警平臺(tái)等系統(tǒng)功能，加強(qiáng)結(jié)合征管狀況分析和征管信息數(shù)據(jù)日常分析應(yīng)用，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量情況和征管業(yè)務(wù)流程辦結(jié)率要定期通報(bào)，加強(qiáng)征管業(yè)務(wù)流程未及時(shí)辦結(jié)和征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量（尤其是應(yīng)納稅種登記正確率、稅務(wù)登記關(guān)鍵字段準(zhǔn)確率、房產(chǎn)項(xiàng)目登記完整率、土地項(xiàng)目登記完整率等）的日常分析、跟蹤、考核工作。

二、穩(wěn)步推進(jìn)稅源專業(yè)化管理

1、要進(jìn)一步樹(shù)立稅源專業(yè)化思路。認(rèn)真貫徹省、市局有關(guān)稅源管理專業(yè)化工作實(shí)施意見(jiàn)，明確推進(jìn)稅源管理專業(yè)化的指導(dǎo)思想、基本原則、工作內(nèi)容；加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的借鑒學(xué)習(xí)，及時(shí)總結(jié)本地稅源管理專業(yè)化經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)步推進(jìn)稅源分類專業(yè)化管理。

2、推進(jìn)重點(diǎn)稅源分類專業(yè)化管理。各單位要結(jié)合稅源實(shí)際，以稅源風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以提高納稅人遵從度為目標(biāo)，從機(jī)構(gòu)、職能、業(yè)務(wù)的重組以及人力的優(yōu)化資源配置等多方面統(tǒng)籌安排，合理設(shè)置納稅評(píng)估專業(yè)組，配置業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能力強(qiáng)的人員開(kāi)展專業(yè)納稅評(píng)估。要重點(diǎn)抓好“一大（大企業(yè)）、兩業(yè)（建安房地產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)礦產(chǎn)資源業(yè)）、三環(huán)節(jié)（納稅評(píng)估、稅收分析、稅款核定）”的?；茝V管理工作。

3、進(jìn)一步重視和加強(qiáng)納稅評(píng)估工作。各單位要認(rèn)真按照市局《關(guān)于進(jìn)一步重視和加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的通知》（吉市地稅發(fā)〔2011〕23號(hào)）要求，加強(qiáng)納稅評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)，全面推廣納稅評(píng)估管理軟件，規(guī)范納稅評(píng)估程序，抓好重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估。要充分利用企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)、申報(bào)數(shù)據(jù)等信息進(jìn)行評(píng)估疑點(diǎn)分析和選案，提高日常評(píng)估質(zhì)量。

各單位在開(kāi)展納稅評(píng)估時(shí)，要大力發(fā)揮納稅評(píng)估手段風(fēng)險(xiǎn)排查為納稅人服務(wù)的職能作用，積極落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策，輔導(dǎo)納稅人提高財(cái)務(wù)稅收核算水平。

按照省、市局績(jī)效考核內(nèi)容，各單位同時(shí)要注重提高納稅評(píng)估收益率（即納稅評(píng)估實(shí)際入庫(kù)稅款占年度入庫(kù)稅款總額的比率）。

同時(shí)，按照市局《納稅評(píng)估優(yōu)秀案例評(píng)選辦法》的要求，做好納稅評(píng)估案例評(píng)審，提高案例質(zhì)量，爭(zhēng)創(chuàng)入選省、市局優(yōu)秀案例庫(kù)。

4、大力探索行業(yè)納稅評(píng)估模型的建立。對(duì)轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)，充分利用可比較的行業(yè)經(jīng)營(yíng)參數(shù)（如水泥制造業(yè)每噸消耗石灰石、同標(biāo)號(hào)水泥每噸生產(chǎn)成本、消售價(jià)格等指標(biāo)），積極開(kāi)展行業(yè)納稅評(píng)估預(yù)警值的建立，按照“稅收分析—納稅監(jiān)控—納稅評(píng)估—稅務(wù)稽查”良性互動(dòng)稅源管理模式的要求，全市選定10個(gè)重點(diǎn)行業(yè)，大力探索建立行業(yè)納稅評(píng)估模型。市局將會(huì)另文部署行業(yè)納稅評(píng)估模型工作開(kāi)展，各單位要積極跟進(jìn)。

三、積極探索征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

1、積極貫徹征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)思路。推行征管工作標(biāo)準(zhǔn)化，是落實(shí)總局稅務(wù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作理念，實(shí)現(xiàn)從現(xiàn)有的傳統(tǒng)征管方式過(guò)渡到逐步建立以流程化、標(biāo)準(zhǔn)化為基本特征的新型征管模式的有效途徑。省局征管工作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)意見(jiàn)出臺(tái)后，各單位要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極落實(shí)征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的思路，樹(shù)立征管標(biāo)準(zhǔn)化的工作理念，制定征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)具體工作目標(biāo)、工作任務(wù)和配套措施。

2、積極探索征管標(biāo)準(zhǔn)化管理機(jī)制。省局負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的總體規(guī)劃和全省地稅系統(tǒng)統(tǒng)一執(zhí)行的征管標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)后，市局將負(fù)責(zé)做好本轄區(qū)內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的征管標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)，成立征管標(biāo)準(zhǔn)化工作組織，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干從事標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作。按照依法、統(tǒng)一、精細(xì)、優(yōu)化的基本要求，各縣（市、區(qū)）局要選擇1-2個(gè)征管事項(xiàng)探索建立統(tǒng)一的征管強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，選擇1-2個(gè)重點(diǎn)行業(yè)探索建立指導(dǎo)性征管標(biāo)準(zhǔn)，市局將加強(qiáng)工作督導(dǎo)，11月底前對(duì)各單位征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)情況進(jìn)行評(píng)審，并將其納入績(jī)效考核。（此項(xiàng)工作將另文具體部署）

四、加大發(fā)票監(jiān)管力度

1、加強(qiáng)發(fā)票宣傳力度。各單位要充分利用新聞媒體、地稅網(wǎng)站等多渠道，以新《發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》為宣傳重點(diǎn)，增強(qiáng)廣大消費(fèi)者和納稅人依法取得發(fā)票、使用發(fā)票的意識(shí)，營(yíng)造良好的發(fā)票管理環(huán)境。

2、推廣應(yīng)用發(fā)票預(yù)警系統(tǒng)。各單位要總結(jié)發(fā)票預(yù)警系統(tǒng)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，防范發(fā)票管理薄弱環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)排查，完善相關(guān)制度，加強(qiáng)發(fā)票分事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理。在對(duì)定額征收戶實(shí)行以票控稅的同時(shí)，要大力加強(qiáng)定額征收戶發(fā)票鎖定率的分析和監(jiān)管，按季做好對(duì)定額征收戶發(fā)票鎖定情況的隨機(jī)抽查工作，防范人為隨意核定稅款、發(fā)票管理不嚴(yán)導(dǎo)致稅收流失。

五、不斷加強(qiáng)征管隊(duì)伍建設(shè)

1、完善稅收管理員崗責(zé)體系。各單位要大力優(yōu)化征管資源配置，要將稅收管理員分為綜合崗、日常管理崗、納稅評(píng)估等崗位，結(jié)合稅源管理實(shí)際細(xì)化明確每個(gè)崗位的具體工作職責(zé)；市局原則上要求對(duì)稅收管理員每三年進(jìn)行輪（換）崗對(duì)管戶進(jìn)行調(diào)整，每五年必須輪（換）崗調(diào)整管戶，各單位要進(jìn)一步完善和有效實(shí)施稅收管理員績(jī)效考核和輪（換）崗交流辦法，從制度上規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，提高稅收管理員的工作效能。

2、廣泛開(kāi)展征管技能培訓(xùn)。選派優(yōu)秀稅收管理員和納稅評(píng)估人員參加省局舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，舉辦二期全市稅源管理和納稅評(píng)估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，大力利用市局網(wǎng)絡(luò)稅院進(jìn)行稅收管理員全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高征管隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)。

各單位應(yīng)根據(jù)稅源專業(yè)化管理的要求，進(jìn)一步改進(jìn)培訓(xùn)方式，科學(xué)安排培訓(xùn)課程，突出專業(yè)技能培訓(xùn)，提升操作應(yīng)用能力，適時(shí)組織開(kāi)展稅源管理業(yè)務(wù)技能競(jìng)賽，促進(jìn)征管人員學(xué)業(yè)務(wù)、強(qiáng)技能的自覺(jué)性。采取有效措施，努力建設(shè)一支大企業(yè)（重點(diǎn)企業(yè)）稅源專業(yè)化管理隊(duì)伍，為加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理創(chuàng)造條件。

3、建立考評(píng)激勵(lì)機(jī)制。各單位要落實(shí)好省、市局關(guān)于對(duì)稅收管理員業(yè)務(wù)能力建設(shè)開(kāi)展長(zhǎng)效督查工作制度，加強(qiáng)稅收管理員職業(yè)操守教育；進(jìn)一步完善稅收管理員工作考評(píng)體系，建立信息化考核手段，保障考核的科學(xué)、公正、公平。積極開(kāi)展優(yōu)秀稅收管理員評(píng)選活動(dòng)，鼓勵(lì)稅收管理員立足崗位創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)，營(yíng)造“比學(xué)習(xí)、比作風(fēng)、比質(zhì)效、比貢獻(xiàn)”的良好風(fēng)氣，促進(jìn)稅源管理隊(duì)伍專業(yè)化的健康發(fā)展。

六、不斷提升征管工作水平

1、完善征管制度建設(shè)。各單位要根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、法律法規(guī)、管理要求等情況的變化，組織人員對(duì)近些年來(lái)制定的各項(xiàng)征管制度和辦法進(jìn)行評(píng)估，該修訂的修訂，該廢止的廢止；同時(shí)，要順應(yīng)信息管稅新要求，制定相應(yīng)的配套制度和辦法，為有效實(shí)施信息管稅提供制度保障。

2、加強(qiáng)稅負(fù)核定管理。對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、內(nèi)部管理比較規(guī)范的納稅人要嚴(yán)格落實(shí)建賬建制管理，實(shí)行查賬征收；對(duì)不能提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)賬戶、報(bào)表的納稅人，要加強(qiáng)日常巡查，充分掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況，成立專業(yè)組織負(fù)責(zé)稅負(fù)核定工作，嚴(yán)格按程序科學(xué)核定計(jì)稅所得率和稅款征收率，并根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)狀況的變化及時(shí)作出調(diào)整，促進(jìn)稅負(fù)公正公平。

盈利點(diǎn)以下的個(gè)體工商戶免征個(gè)人所得稅后，一定程度上減輕了納稅戶稅收負(fù)擔(dān)和基層的工作負(fù)擔(dān)。但各單位要進(jìn)一步按照民主評(píng)稅的工作要求，加強(qiáng)臨近盈利點(diǎn)的營(yíng)業(yè)額公開(kāi)評(píng)定管理，杜絕稅收管理員個(gè)人核定情況的發(fā)生。

個(gè)體工商戶平均稅負(fù)率將納入今年績(jī)效考核內(nèi)容，平均稅負(fù)低于全省平均稅負(fù)基數(shù)10%以上的和低于上年稅負(fù)的1%的將進(jìn)行扣分（具體考核內(nèi)容另見(jiàn)有關(guān)通知），各單位要進(jìn)一步重視和加強(qiáng)個(gè)體工商戶的稅負(fù)核定工作。

篇9

2013年10月8日，金稅三期工程核心征管、個(gè)人稅收管理以及決策支持包等系統(tǒng)在山東、山西兩省國(guó)稅局、地稅局系統(tǒng)單軌上線，正式運(yùn)行。

與此同時(shí)，內(nèi)蒙古、河南、廣東等省、自治區(qū)擴(kuò)大試點(diǎn)工作穩(wěn)步推進(jìn)，取得重要階段性成果。

今年4月，金稅三期工程第一階段工作進(jìn)入驗(yàn)收期。

金稅工程是我國(guó)國(guó)家電子政務(wù)“十二金”工程之一，它的實(shí)施提高了納稅服務(wù)的水平和稅收征收率，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法，加強(qiáng)了稅源的專業(yè)化管理。金稅工程從1994年到2001年先后經(jīng)歷了一期和二期的建設(shè)。在2001年之后近10年的時(shí)間，一直是三期工程的籌備期，正式啟動(dòng)建設(shè)的時(shí)間是在2010年的4月。

國(guó)家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心王浩處長(zhǎng)表示，在總結(jié)前兩期經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，金稅三期無(wú)論從需求調(diào)研，頂層設(shè)計(jì)，項(xiàng)目規(guī)劃以及措施保證，都是事無(wú)巨細(xì)，做好了十二分的準(zhǔn)備，并充分借鑒國(guó)內(nèi)外各行業(yè)先進(jìn)的信息科技管理理念，以保證項(xiàng)目的科學(xué)性和前瞻性，力保投資的價(jià)值最大化。王浩舉了個(gè)例子，金稅三期的工程管理辦法有7個(gè)，項(xiàng)目管理規(guī)范有9個(gè)，而工程管理指南達(dá)到了20個(gè)，無(wú)論是橫向比較還是縱向比較都是史無(wú)前例的。因此在王浩看來(lái)，金稅三期的成功是必然的。

根據(jù)最新數(shù)據(jù)，近十年來(lái)，我國(guó)納稅人的數(shù)量增長(zhǎng)123%，到2013底在3500萬(wàn)戶左右；我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)了近500%，達(dá)到2013年的11萬(wàn)億元。而近十年來(lái)，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的隊(duì)伍的人數(shù)維持在75萬(wàn)人左右，也就是說(shuō)人均管護(hù)130個(gè)納稅人。

上面的數(shù)據(jù)傳達(dá)出兩個(gè)重要的信號(hào)：第一，稅收涉及千家萬(wàn)戶，已經(jīng)成為整個(gè)社會(huì)高度關(guān)注的問(wèn)題；第二，有限的征管力量與日益重要的稅收職能、日益擴(kuò)大的納稅人群體形成了尖銳的矛盾，如何做好稅收工作，顯然是擺在稅務(wù)部門(mén)面前的一場(chǎng)不容忽視和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。充分利用現(xiàn)代科技手段，加強(qiáng)信息采集與利用，是提高稅收征管質(zhì)量和效率的根本之道。

總體來(lái)說(shuō)，金稅三期的目標(biāo)是統(tǒng)一全國(guó)征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一國(guó)稅局、地稅局征管應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)征管數(shù)據(jù)的兩級(jí)集中，進(jìn)而為統(tǒng)一全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，提供有效的信息化支撐。而建設(shè)內(nèi)容可以概括為： 三項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施、四大業(yè)務(wù)系統(tǒng)、七類數(shù)據(jù)庫(kù)以及四大保障體系。三項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施包括網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、硬件平臺(tái)和系統(tǒng)軟件平臺(tái)；四大業(yè)務(wù)系統(tǒng)是指稅收征管執(zhí)法應(yīng)用系統(tǒng)、稅務(wù)行政管理應(yīng)用系統(tǒng)、外部信息交換應(yīng)用系統(tǒng)、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析和輔助決策支持管理應(yīng)用系統(tǒng)，基本涵蓋了所有稅收業(yè)務(wù)；七類數(shù)據(jù)庫(kù)包括法人涉稅數(shù)據(jù)庫(kù)、自然人涉稅數(shù)據(jù)庫(kù)、發(fā)票信息數(shù)據(jù)庫(kù)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)、人力資源數(shù)據(jù)庫(kù)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)和稅收法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)；而四大保障體系是指信息化標(biāo)準(zhǔn)體系、信息化安全體系、運(yùn)維體系和災(zāi)備體系。

金稅三期有兩個(gè)突出的特點(diǎn)，或者說(shuō)關(guān)鍵詞：集中統(tǒng)一和與時(shí)俱進(jìn)，而這兩點(diǎn)也是整個(gè)工程的關(guān)鍵和難點(diǎn)所在。

統(tǒng)一主要體現(xiàn)在統(tǒng)一全國(guó)征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑，集中管理全國(guó)征管數(shù)據(jù)和應(yīng)用，統(tǒng)一國(guó)稅和地稅征管應(yīng)用的系統(tǒng)版本，統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)系統(tǒng)，統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)。涉稅數(shù)據(jù)“大集中”是整個(gè)金稅三期工程的核心，將徹底改變過(guò)去依附于傳統(tǒng)行政管理架構(gòu)的“金字塔”形的涉稅數(shù)據(jù)配置結(jié)構(gòu)，而形成某種“倒金字塔”形的結(jié)構(gòu)形態(tài)。通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅收業(yè)務(wù)統(tǒng)一、稅務(wù)行政管理規(guī)范、強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和管理權(quán)的監(jiān)督制約，推動(dòng)稅收事業(yè)全面發(fā)展；同時(shí)建立全國(guó)集中管理的統(tǒng)一性、規(guī)范性的涉稅數(shù)據(jù)庫(kù)，涉稅信息在各部門(mén)、各涉稅環(huán)節(jié)可以順暢流轉(zhuǎn)、多次復(fù)用，并能夠?qū)崿F(xiàn)各數(shù)據(jù)間的交叉審核和流程監(jiān)控。在數(shù)據(jù)“大集中”的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步形成統(tǒng)一集中的稅收征管業(yè)務(wù)平臺(tái)、納稅服務(wù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)分析利用與輔助決策支持平臺(tái)和行政管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)管理人員對(duì)全國(guó)稅務(wù)信息的實(shí)時(shí)查詢和監(jiān)控、分析，為決策分析提供完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)源，為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收決策提供依據(jù)。

根據(jù)王浩的介紹，金稅三期的與時(shí)俱進(jìn)體現(xiàn)在多方面。在政策層面，黨的18大提出要深化我國(guó)財(cái)稅制度改革，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度，逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。金稅三期以此做了調(diào)整，在系統(tǒng)建設(shè)中對(duì)個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅征管進(jìn)行了更為詳細(xì)的安排，以跟進(jìn)和適應(yīng)國(guó)家稅收改革的步伐。在技術(shù)層面，金稅三期適時(shí)融入大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和移動(dòng)互聯(lián)等最新技術(shù)。目前，涉稅數(shù)據(jù)已經(jīng)達(dá)到TB級(jí)，海量的涉稅數(shù)據(jù)從不同側(cè)面反映著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的現(xiàn)實(shí)，具有重要的分析應(yīng)用價(jià)值，引入大數(shù)據(jù)技術(shù)是必然而然的事情。稅收工作中存在著大量的外勤工作，以往都是現(xiàn)場(chǎng)手工記錄各種情況，回來(lái)之后，再把信息錄入到稅務(wù)的內(nèi)部系統(tǒng)，現(xiàn)如今，若是借助3G/4G移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的功能就可以隨時(shí)、實(shí)地核查或者取證納稅人的信息，不僅減輕了一線工作人員的負(fù)擔(dān)，降低了征稅成本，而且提高了工作效率。在領(lǐng)導(dǎo)組織架構(gòu)方面，金稅三期在今年摒棄了之前4級(jí)的項(xiàng)目管理結(jié)構(gòu)，成立全國(guó)稅收網(wǎng)絡(luò)安全和信息化小組以及全國(guó)稅收網(wǎng)絡(luò)安全和信息化辦公室，實(shí)施3級(jí)管理結(jié)構(gòu)，由辦公室直接領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目工作組，而項(xiàng)目工作組也進(jìn)行了相應(yīng)的簡(jiǎn)化。

篇10

一、及時(shí)做好稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是收管理工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一系列法定制度的總稱。按照稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)登記主要包括：開(kāi)業(yè)登記、變更與注銷登記、停歇業(yè)登記。納稅人如果忘記這一點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上、10000元以下的罰款。因此，及時(shí)做好稅務(wù)登記不僅可以使納稅人免受處罰，而且有時(shí)候還可以為某些納稅人帶來(lái)實(shí)際的稅收利益。

（一）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記。納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（二）變更與注銷登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

1、納稅人辦理稅務(wù)登記后，遇到下列情況應(yīng)該辦理變更稅務(wù)登記：改變單位名稱或法定代表人；改變所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系或經(jīng)營(yíng)地址；改變經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍；改變經(jīng)營(yíng)期限、開(kāi)戶銀行及其賬號(hào)；改變工商證照等。

2、納稅人發(fā)生停業(yè)、破產(chǎn)、解散、撤銷以及依法應(yīng)當(dāng)終止履行納稅義務(wù)的，應(yīng)在申報(bào)辦理注銷工商登記前，先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

（三）停歇業(yè)登記。按照國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商業(yè)戶定期定額管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，定期定額納稅人發(fā)生停歇業(yè)時(shí)應(yīng)在停業(yè)前7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《停歇業(yè)審批表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，方可停歇業(yè)，停歇業(yè)時(shí)間超過(guò)15天的，可相應(yīng)調(diào)減納稅定額。納稅人遇到特殊情況，需要延長(zhǎng)停歇業(yè)時(shí)間，應(yīng)在停歇業(yè)期滿前5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)后方可延期。若想提前營(yíng)業(yè)，應(yīng)在期滿或恢復(fù)營(yíng)業(yè)前5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)申請(qǐng)，填報(bào)《復(fù)業(yè)申請(qǐng)表》。由此可見(jiàn)，對(duì)于較長(zhǎng)時(shí)間停歇業(yè)的個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō)，如果其實(shí)行的是定期定額征收管理辦法，則按時(shí)進(jìn)行停歇業(yè)登記可以節(jié)省部分稅款。

二、發(fā)票管理要規(guī)范

發(fā)票是經(jīng)濟(jì)主體之間進(jìn)行交易的付款憑證，管理好發(fā)票不僅可以用于列支、抵扣稅款，免受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，在必要的時(shí)候還可以作為一種證據(jù)，有助于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（一）發(fā)票日常管理做到位。建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章，存根聯(lián)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。當(dāng)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。

（二）商業(yè)零售企業(yè)開(kāi)票對(duì)象有限制。商業(yè)零售企業(yè)只能向購(gòu)貨方為一般納稅人的單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，索取專用發(fā)票的購(gòu)貨方必須持有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證（副本），未能提供證件的，商業(yè)零售企業(yè)一律不得開(kāi)具專用發(fā)票。違反上述規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)查出，可依據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，并可以處以3000元以上、10000元以下的罰款。

（三）取得第三方開(kāi)具的發(fā)票不能抵扣稅款。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》之規(guī)定，在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷貨方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照稅收征管法的規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額5倍以下的罰款。

（四）免稅產(chǎn)品銷售也要開(kāi)具發(fā)票。有人認(rèn)為，《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》明確指出銷售免稅產(chǎn)品不得開(kāi)具專用發(fā)票，就是說(shuō)只能開(kāi)具收據(jù)。其實(shí)不然，根據(jù)發(fā)票管理辦法第二條規(guī)定，銷售商品的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票，特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。因此，無(wú)論經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品是否屬于免稅產(chǎn)品，均應(yīng)開(kāi)具發(fā)票。銷售免稅產(chǎn)品可領(lǐng)購(gòu)、使用普通發(fā)票，開(kāi)具收款收據(jù)的行為屬于按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的違法行為，違反了發(fā)票管理辦法，應(yīng)予以處罰。

三、及時(shí)申報(bào)繳納稅款

依法納稅是一把雙刃劍，它不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定及時(shí)足額地繳納稅款，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定合理合法地征收稅款。

（一）及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。特殊時(shí)期如減免稅期間，還應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送減免稅金統(tǒng)計(jì)報(bào)告。同樣面對(duì)虧損，納稅人也應(yīng)按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人因不可抗力或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的特殊情況等原因，導(dǎo)致不能按期申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。批準(zhǔn)了延期申報(bào)不等于可以延期繳納稅款。批準(zhǔn)延期申報(bào)，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其延期進(jìn)行當(dāng)期的納稅申報(bào)，但應(yīng)比照上期繳納或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅款預(yù)繳稅款。如辦理延期申報(bào)后沒(méi)有按規(guī)定預(yù)繳稅款，納稅人就會(huì)被加收稅收滯納金。

（二）及時(shí)進(jìn)行稅款繳納。納稅人按照稅法規(guī)定的期限，及時(shí)繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。符合規(guī)定享受減稅、免稅的納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，認(rèn)真填寫(xiě)減免稅申請(qǐng)表，并按規(guī)定提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)章程、基本情況表及其他相關(guān)資料。經(jīng)規(guī)定的減免稅審查機(jī)關(guān)審批，方可享受減免稅優(yōu)惠。多征稅和少納稅都是錯(cuò)誤的，都不符合法律的要求。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。因此，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款后，應(yīng)盡快向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

四、做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。決策層和管理層的支持是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的根本條件，規(guī)范的做法是由企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合；應(yīng)把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（二）做好事前與事中控制。將風(fēng)險(xiǎn)消除在潛在階段才是最好的風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的加大，建立一套完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制顯得極其重要，可以做下面的工作：1、分析業(yè)務(wù)流程，明確面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的各種銷售、采購(gòu)、特殊業(yè)務(wù)等流程決定了其適用稅種、稅率和納稅方式等。2、定期稽核企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)。只有這樣，才能提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的稅務(wù)問(wèn)題，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在葫芽狀態(tài)。包括：稽核銷售、收款業(yè)務(wù)流程；稽核采購(gòu)、付款業(yè)務(wù)流程；稽核相關(guān)單據(jù)的真實(shí)性和合法性；相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用稽核和特殊稅種（個(gè)人所得稅、印花稅）的稽核。3、在年度結(jié)束前稽核企業(yè)稅務(wù)?？梢栽谀甓冉Y(jié)賬前針對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，尤其是對(duì)企業(yè)所得稅。

（三）正確處理稅法與會(huì)計(jì)的差異，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，目前我國(guó)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由于價(jià)值取向不同，當(dāng)征稅主體與納稅人之間存在利益沖突時(shí)，稅法主要保護(hù)的是國(guó)家利益；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要通過(guò)對(duì)核算主體的核算對(duì)象、核算方法和會(huì)計(jì)政策等方面的規(guī)定和約束，以求最大限度的保證核算主體能最恰當(dāng)?shù)胤从称湄?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，來(lái)達(dá)到為投資者、債權(quán)人等利害關(guān)系主體提供有用的會(huì)計(jì)信息的目的，其價(jià)值取向傾向于保護(hù)企業(yè)和與企業(yè)有利害關(guān)系主體的微觀經(jīng)濟(jì)利益，因此，兩者之間始終存在一定的差異，有時(shí)甚至?xí)鄾_突。但稅法規(guī)定，當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同時(shí)，必須按照稅法規(guī)定來(lái)進(jìn)行調(diào)整。

（四）聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，尋求專業(yè)支持。防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法就是尋求專業(yè)化的支持，所以越來(lái)越多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者主動(dòng)尋求專業(yè)支持，就是聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)。中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師是納稅人聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)的最佳選擇。在納稅人按規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，幫助納稅人對(duì)各項(xiàng)納稅事務(wù)進(jìn)行全面把關(guān)和有效籌劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系。稅務(wù)對(duì)企業(yè)有著重要影響。利用稅法合理地為企業(yè)著想，為企業(yè)節(jié)約稅款對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)有著重要的影響。企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)多咨詢、多了解與自身有關(guān)的稅收政策，尤其是稅收優(yōu)惠方面的，做到利用政策心中有數(shù)。利用稅法是一個(gè)方面，但更重要的，是在與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道過(guò)程中，恰當(dāng)?shù)靥幚砗门c稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。只有對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解和支持才能更好地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是在一些稅法規(guī)定較模糊的稅務(wù)問(wèn)題處理上，多請(qǐng)教稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)工作人員，加強(qiáng)溝通與聯(lián)系可以較好地解決問(wèn)題。

五、正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)行政處罰

（一）搞清楚處罰的原因。行政處罰法規(guī)定，行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由和依據(jù)。納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》后，應(yīng)進(jìn)行仔細(xì)的分析研究，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：

1、處罰程序是否合法。對(duì)于稅務(wù)行政案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出處罰決定前一般要經(jīng)過(guò)立案、調(diào)查取證、審查、決定、執(zhí)行等程序，處罰程序如果不合法，則處罰結(jié)果無(wú)效。

2、事實(shí)認(rèn)定是否清楚，各項(xiàng)證據(jù)是否成立。

3、適用法律是否準(zhǔn)確。

4、處罰是否適當(dāng)。首先，處罰有一定的數(shù)額限制；其次，對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得以同一事實(shí)和同一依據(jù)給予兩次以上的罰款。

（二）充分行使辨解權(quán)并要求聽(tīng)證。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的行政處罰決議有異議的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出自己的陳述和申辯。行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰，因此納稅人可以理直氣壯地進(jìn)行申辯，不用怕稅務(wù)機(jī)關(guān)加重對(duì)自己的處罰。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人和其他組織作出10000元以上罰款，以及作出吊銷稅務(wù)行政許可證件的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)依法舉行聽(tīng)證。納稅人不要忘了聽(tīng)證權(quán)，聽(tīng)證也不會(huì)加重行政處罰。

（三）申請(qǐng)行政復(fù)議與訴訟。根據(jù)稅收征管法之第八十八條規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院。稅法規(guī)定，申請(qǐng)人應(yīng)在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。稅務(wù)行政訴訟是指當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的具體稅務(wù)行政行為，而依法向人民法院提起的行政訴訟，由人民法院對(duì)此具體行政行為的合法性進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動(dòng)。需要注意的是：人民法院不能對(duì)稅務(wù)行政訴訟法律關(guān)系的雙方當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解；被告負(fù)舉證責(zé)任；期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的具體行政行為不停止執(zhí)行。

（四）請(qǐng)求賠償。國(guó)家賠償法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員違法實(shí)施行政處罰，給納稅人造成人身及財(cái)產(chǎn)損失的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起2年內(nèi)，納稅人有權(quán)申請(qǐng)國(guó)家賠償。稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申請(qǐng)之日兩個(gè)月內(nèi)不予賠償或納稅人對(duì)賠償金額有爭(zhēng)議的，可自期滿之日三個(gè)月內(nèi)向人民法院提起行政賠償訴訟。為了保障賠償請(qǐng)求人的權(quán)利，國(guó)家賠償法同時(shí)規(guī)定，賠償義務(wù)機(jī)關(guān)、復(fù)議機(jī)關(guān)、人民法院不得向其收取任何費(fèi)用；對(duì)于當(dāng)事人取得的賠償金不予征稅。

（五）申請(qǐng)延期或分期繳納罰款。當(dāng)事人確有經(jīng)濟(jì)困難，需要延期或分期繳納罰款的，經(jīng)當(dāng)事人申請(qǐng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以暫緩或者分期繳納。但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，必須如期繳納，否則，到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。