導(dǎo)語：如何才能寫好一篇初級審計內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 社?；穑?績效審計； 審計目標(biāo)； 審計內(nèi)容

社?；鹂冃徲嬍侵笇徲嫏C關(guān)運用科學(xué)規(guī)范的績效評價方法和評價標(biāo)準(zhǔn)，對社會保障部門及其下屬機構(gòu)有關(guān)社會保障政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果、管理和運作基金的活動情況、使用管理基金的經(jīng)濟性、效率性、效果性等內(nèi)容進行科學(xué)、客觀、公正的綜合評價，以確定社?；鹗杖?、支出項目是否達到預(yù)期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。國外審計經(jīng)驗表明：績效審計是規(guī)范社?；疬\行秩序、提高社?；鹗褂眯屎凸芾硇实挠行е贫刃员Ｕ稀?/p>

一、開展社?；鹂冃徲嫷谋匾?/p>

（一）開展社?；鹂冃徲嬍潜O(jiān)督受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況的需要

我國社保基金的組成基本實行國家、單位和個人三方共同負擔(dān)的原則， 是國家以立法的形式從國家財政、用人單位、職工個人三個渠道進行征集的用以對特定勞動對象提供物質(zhì)補償?shù)膶ｍ椈稹Ｉ绫；鹗枪操Y源和公共產(chǎn)品，社?；鸸芾聿块T和社保基金經(jīng)辦機構(gòu)作為受托方，對社保基金負有受托管理和受托經(jīng)營的責(zé)任，需要定期向社會公眾公布社?；鸹I集、管理、使用和運作的情況。受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的存在是社?；鹂冃徲嫲l(fā)展的理論基礎(chǔ)，在社?；鹳Y源不足的情況下，這些管理部門和經(jīng)辦機構(gòu)對社?；鹭撚胁粩嗵岣吖操Y源的使用效率和使用效果的責(zé)任。通過開展社?；鹂冃徲?，能有效地監(jiān)督受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。

（二）開展社?；鹂冃徲嬍潜O(jiān)督審計法律規(guī)定執(zhí)行情況的需要

2006年新修訂的《中華人民共和國審計法》第二十三條明確規(guī)定：“審計機關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督”。早在1997年，《審計機關(guān)對社會保障基金審計實施辦法》第三條就已指出：社保基金審計是指審計機關(guān)對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社?；鹭攧?wù)收支的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。通過社?；鹂冃徲嫞瑢ι绫；鹭攧?wù)收支的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督，目的是將社保基金籌集、使用全過程以及管理的效益性置于經(jīng)常的審計監(jiān)督之下，充分發(fā)揮社?；鹗褂玫慕?jīng)濟效益與社會效益，保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護社會的穩(wěn)定。

（三）開展社?；鹂冃徲嬍窃鰪姽娒裰饕庾R的需要

社?；鹗鞘玛P(guān)國家、社會和個人三方的公共問題，近年來受到社會公眾的極大關(guān)注。隨著社會公眾民主意識的增強，要求政府審計機構(gòu)加強社?；鹂冃徲嬝?zé)任的呼聲越來越高，社會公眾希望獲知社?；鸾?jīng)辦機構(gòu)使用和管理社保基金的效率和效果等方面的信息。而審計部門可以滿足這種需求，從獨立的第三者的角度向社?；鸸操Y源的所有者或其代表以及其他利害關(guān)系人提供客觀、公正的信息。因此，由專業(yè)審計人員實施社?；鹂冃徲嫞峁┛陀^、公正的反饋信息就成為必然。

二、社?；鹂冃徲嬆繕?biāo)

審計的目標(biāo)可分為一般目標(biāo)和具體目標(biāo)，具體目標(biāo)因?qū)徲嬳椖慷?，筆者僅就社?；鹂冃徲嫷囊话隳繕?biāo)作簡要探討。筆者認為：績效審計目標(biāo)是指通過績效審計所要達到的預(yù)期結(jié)果，是績效審計必須達到的目標(biāo)。就社?；鹂冃徲嫸?，就是工作是否經(jīng)濟，是否有效率，是否遵循現(xiàn)行法規(guī)。據(jù)此，確定其一般目標(biāo)為：

（一）對被審計單位是否經(jīng)濟、高效或有效地執(zhí)行國家政策進行獨立審計檢查

社?；鸸芾聿块T和受政府部門委托管理社?；鸬纳鐣F體，其工作是否經(jīng)濟，是否有效率，是否遵循現(xiàn)行法規(guī)，是否經(jīng)濟有效地管理和利用其資源，是否遵守了有關(guān)經(jīng)濟性和效率性問題的法律規(guī)章制度，是績效審計的首要目標(biāo)。通過開展績效審計，從管理上、制度上發(fā)現(xiàn)和揭示問題，監(jiān)督有關(guān)政策、法規(guī)制度的執(zhí)行。

（二）對被審計單位實現(xiàn)既定目標(biāo)的程度和所造成的各種影響進行報告，為決策機構(gòu)提供相關(guān)的評價意見

最高審計機關(guān)國際組織認為：績效審計的主要目標(biāo)是向政府中的決策者和社會并通過他們向人民提供信息來加強行政部門的責(zé)任。從社?；鹗罩Ш凸芾淼慕嵌瓤矗瑵摲欢ǖ娘L(fēng)險，審計機關(guān)必須采取有力措施對社?；饘嵭袊栏竦谋O(jiān)管，控制社會保障制度運行過程所造成的各種影響和可能帶來的各種風(fēng)險。通過建立規(guī)避基金風(fēng)險的“防火墻”，監(jiān)督實現(xiàn)社?；鸬陌踩?、完整性目標(biāo)，為政府機關(guān)或決策機構(gòu)提供相關(guān)的評價意見。

（三）發(fā)現(xiàn)并分析被審計單位在經(jīng)濟性、效率性、效果性方面存在的問題或績效不佳的領(lǐng)域，提出審計建議，以幫助被審計單位進行整改

社保基金管理部門和經(jīng)辦機構(gòu)的工作效率不高和不經(jīng)濟的原因何在；有無嚴格的內(nèi)部控制制度和科學(xué)的內(nèi)部控制程序；是否考慮了可能以較低的成本達到預(yù)期效果的其他可供選擇的辦法；由權(quán)力機關(guān)確立的預(yù)期結(jié)果或效益是否正在實施。最高審計機關(guān)國際組織認為：通過績效審計，應(yīng)為公營部門改善一切資源管理打好基礎(chǔ)，為經(jīng)濟性更強、效率性更高和效果性更好的公營部門管理作出貢獻，并促使公營部門的信息和全面經(jīng)濟責(zé)任得到改進。

（四）提高社?；鸬谋Ｖ翟鲋德?/p>

保值增值是解決基金在未來遭遇貶值風(fēng)險時確保實際支付能力不降低的重要手段。審計機構(gòu)可以通過對社?；鸬墓芾砗捅Ｖ翟鲋登闆r的有效監(jiān)督，促進社保基金經(jīng)辦機構(gòu)和管理機構(gòu)建立良好的基金運營結(jié)構(gòu)和信息反饋體系，逐步改善管理方式和提高管理效益，最終實現(xiàn)安全的保值增值目標(biāo)， 提高基金的支撐能力。

三、社?；鹂冃徲媰?nèi)容

在經(jīng)過對社?；鹂冃徲嫷谋匾苑治霾⒋_定社保基金績效審計目標(biāo)的定位之后，筆者擬將社?；鹂冃徲嬙u價內(nèi)容分為以下五個方面：

（一）社保基金內(nèi)部控制有效性審計

內(nèi)部控制通常被看作是保護資產(chǎn)、預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯誤以及違法事項的第一道防線。審計人員通過對社?；鸾?jīng)辦機構(gòu)、管理部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行符合性和健全性測試，以確定社保基金績效審計的范圍、重點和方法。在評價內(nèi)部控制制度時應(yīng)重點關(guān)注：社?；鸬母黜椆芾碇贫仁欠裢晟?，內(nèi)部控制是否健全有效，內(nèi)部控制制度是否得到了有效的執(zhí)行；各經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限是否明確，是否按規(guī)定分別單獨核算各項社?；?，個人賬戶管理的基金收支情況是否清楚等內(nèi)容。

（二）社保基金政策執(zhí)行效果性審計

社?；饘徲嬚咝詮?，主管部門和經(jīng)辦機構(gòu)自身履行征繳、使用、管理基金的職責(zé)任務(wù)重大。審計中應(yīng)重點關(guān)注：各項政策法規(guī)是否得到真正的貫徹落實，有無因執(zhí)行政策不到位而影響基金征收、管理、支付的情況；主管部門和經(jīng)辦機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對與社保基金相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)知識是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有關(guān)文件而導(dǎo)致執(zhí)行政策不力甚至出現(xiàn)決策失誤等情況。現(xiàn)行的《社會保險費征繳暫行條例》規(guī)定了對違反條例的處罰措施，但沒有相應(yīng)的實施細則，從而制約了對違反該《條例》行為的處罰力度，影響了社?；鹫邎?zhí)行的效果。

（三）社?；鹗杖胝骼U經(jīng)濟性審計

經(jīng)濟性是指社保基金籌集成本與使用成本的節(jié)約性，按照成本―效益的原則，審計中應(yīng)重點關(guān)注：社?；鹗杖胝骼U的開支成本是否適當(dāng)，征繳管理基礎(chǔ)性工作是否完備；經(jīng)辦機構(gòu)是否按法定項目和標(biāo)準(zhǔn)及時足額征收，是否按規(guī)定將基金存入財政專戶，有無提高或降低征收比例、隨意減免、搞多頭開戶、賬外存儲或者將基金運營所得、收取的滯納金存入賬外、私設(shè)“小金庫”等問題。

（四）社?；鹬Ц妒褂眯市詫徲?/p>

效率性是成本效益比較，即以較少的投入獲得較大的產(chǎn)出，效率性審計應(yīng)該圍繞基金使用來展開：1.社?；鸬氖褂檬欠窈戏ê弦?guī)，是否按規(guī)定的用途使用基金，是否依法按時足額支付基金，有無拖欠截留、擅自改變用途、貪污私分等問題；2.社保基金使用中預(yù)算控制是否得當(dāng)，相關(guān)資料與信息是否完整，基金結(jié)余的賬面數(shù)字是否正確；3.基金支出是否按規(guī)定編制計劃，調(diào)度和用款計劃是否按規(guī)定程序報批，有無采取虛列支出、轉(zhuǎn)移資金等手法損害、侵蝕基金的問題，有無違反規(guī)定將基金用于風(fēng)險投資或?qū)⒒鹋沧魉玫默F(xiàn)象。

（五）社?；鹳Y源管理效益性審計

社?；鹳Y源管理效益性包括經(jīng)濟效益和社會效益，其社會效益在于保證勞動者在特殊情況下仍能享有基本生活，促進社會安定；經(jīng)濟效益則是盡可能地爭取贏利，使籌措積累起來的社?；鸫笥诟黜椛绫；鸬闹С觥徲嬛袘?yīng)重點關(guān)注：社?；鸸芾聿块T、經(jīng)辦機構(gòu)或個人，有無違反規(guī)定隨意擠占挪用社保基金，用于投資、放貸、經(jīng)營、搞基本建設(shè)等情況；是否按規(guī)定管理社保資金，是否嚴格審核用款計劃并按預(yù)算足額及時下?lián)茇斦a助資金；社保基金經(jīng)辦機構(gòu)是否按規(guī)定發(fā)放社會保險費，有無虛列支出和擠占挪用等情況。前幾年由于銀行存款利率的下調(diào)，社?；鹗找媛室膊粩嘞陆担瑖鴤适茔y行存款利率的影響也大幅下調(diào)，社?；鸬耐顿Y效益較差，使社?；鹳Y源管理效益性目標(biāo)難于實現(xiàn)。但是，中國人民銀行在2007年連續(xù)六次上調(diào)金融機構(gòu)人民幣存貸款基準(zhǔn)利率，有專家分析認為加息對社保基金投資的影響是利大于弊，社保基金資源管理效益性目標(biāo)有望較好實現(xiàn)。

為進一步強化對社保基金的審計監(jiān)督，規(guī)范社保基金審計工作，審計署2007年下發(fā)了《關(guān)于加強地方審計機關(guān)社會保險基金審計監(jiān)督工作的意見》，要求各級審計機關(guān)要把社會保險基金審計作為當(dāng)前和今后一個時期審計工作的重點。按照以上精神要求，社?；鹂冃徲嬕惨欢〞蔀榻窈笠欢螘r期政府審計的工作重點，成為規(guī)范社?；疬\行秩序、提高社?；鹗褂眯屎凸芾硇实挠行е贫刃员Ｕ?。

【主要參考文獻】

[1] 李映輝，鐘貴江.對我國社會保障基金投資績效審計的探索[J].審計月刊，2007，（1）:15-16.

[2] 王光遠.受托管理責(zé)任與管理審計[M].北京:中國時代經(jīng)濟出版社，2004.

篇2

環(huán)境是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。近年來，隨著社會經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展及科學(xué)技術(shù)的更新?lián)Q代，人類認識和利用自然環(huán)境的能力愈來愈大。不可否認的現(xiàn)實是，經(jīng)濟的發(fā)展、科技的進步并沒有從根本上解決環(huán)境問題，卻使人與自然的矛盾越發(fā)緊張。當(dāng)前，環(huán)境問題已成為當(dāng)今世界所面臨的重要難題之一，保護環(huán)境、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展成為全世界共同關(guān)注的重要課題。十六屆三中全會以來，黨和國家高度重視環(huán)境保護問題，堅持以人為本和全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展，這一思路取得全黨、全國人民的一致共識。

公民環(huán)境保護意識的提高，有賴于環(huán)境保護教育的普及，而如何采取有效的環(huán)保教育措施，則往往需要學(xué)校的積極介入。比較來看，世界上很多國家（包括我國）均在中學(xué)生物課程中安排環(huán)境保護教育相關(guān)的內(nèi)容和知識背景，實踐證明，這種在生物教學(xué)中滲透環(huán)境保護內(nèi)容的教育是富有成效的。生物教師在這種滲透環(huán)境保護教育中發(fā)揮了關(guān)鍵作用，其以高度的社會責(zé)任感和環(huán)境保護意識，努力發(fā)掘生物學(xué)科優(yōu)勢，充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性，寓環(huán)境保護教育于傳統(tǒng)教學(xué)之中，為培養(yǎng)高水平、高素質(zhì)的環(huán)境保護復(fù)合型人才貢獻自己的力量。

二、滲透環(huán)境內(nèi)容教育的本質(zhì)與切入點

滲透環(huán)境內(nèi)容教育就其本質(zhì)來講，是環(huán)境科學(xué)的基礎(chǔ)性教育，而非培養(yǎng)環(huán)境保護方面的專業(yè)人才。因此，滲透教育在整個教育結(jié)構(gòu)中處于附屬地位，應(yīng)當(dāng)從屬于生物學(xué)科的教育教學(xué)目標(biāo)。其目的旨在通過課堂教學(xué)與課外活動的滲透，使學(xué)生對環(huán)境有更加完整和理性的認知，從而樹立環(huán)境保護意識，強化環(huán)境保護責(zé)任，正確處理好經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護二者之間的辯證關(guān)系，自覺養(yǎng)成參與環(huán)境保護的良好習(xí)慣，構(gòu)建人與自然和諧發(fā)展的社會環(huán)境。

滲透環(huán)境內(nèi)容教育應(yīng)著眼于學(xué)生各年齡段的不同特點、社會背景、知識構(gòu)成等差異，緊密結(jié)合教材與課外實踐有關(guān)的環(huán)保內(nèi)容，找準(zhǔn)環(huán)保教育的切入點，因材施教、因地制宜，力求實現(xiàn)環(huán)境教育的規(guī)范化和系統(tǒng)化。以初中生物關(guān)于植物學(xué)與動物學(xué)課程內(nèi)容為例，在學(xué)習(xí)植物學(xué)時，教學(xué)中可以引導(dǎo)學(xué)生正確認識植物對于人類生產(chǎn)生活和整個自然界的作用與意義。如綠色植物通過光合作用制造人類及其他生物生存所需要的氧氣，同時又將各種有毒氣體予以吸收和分解，凈化了大氣環(huán)境，是人類生存不可或缺的。此外，植物還可用來美化城市環(huán)境、調(diào)整大氣溫度和濕度、降低風(fēng)速、減少噪音、防止水土流失等。不僅如此，植物還具有潛在的巨大經(jīng)

濟價值，每年創(chuàng)造了數(shù)十億美元的旅游產(chǎn)業(yè)價值，其經(jīng)濟意義亦不可小視。學(xué)習(xí)動物學(xué)課程內(nèi)容時，可以向?qū)W生還原動物起源、分化和進化的漫長歷程，即在經(jīng)歷從單細胞到多細胞、從無脊椎動物到有脊椎動物、從低等到高等、從簡單到復(fù)雜的過程之后，最終進化成人類，從中應(yīng)當(dāng)認識到動物是人類的朋友，尊重動物、尊重生命也是尊重人本身。

上述案例，都可作為滲透環(huán)境內(nèi)容教育的切入點和結(jié)合點。因此，在生物教學(xué)過程中，教師應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮學(xué)生的主動性和想象力，努力挖掘教材中的知識點，構(gòu)建知識體系，進而點面結(jié)合，形成“點――面――點”生物課程與滲透環(huán)境問題有機統(tǒng)一的生物教學(xué)模型，在提高學(xué)生生物課程知識積累的同時，完成對其環(huán)境保護意識的滲透，讓學(xué)生在潛移默化中提升環(huán)境保護綜合素質(zhì)。

三、滲透環(huán)境內(nèi)容教育的途徑和方法

生物教學(xué)過程中，如何采取有效的滲透環(huán)保內(nèi)容教育的途徑和方法，使生物課程與環(huán)境保護二者有機統(tǒng)一、相得益彰呢？筆者認為，應(yīng)從課內(nèi)和課外兩個方面進行。

1.結(jié)合教材內(nèi)容進行環(huán)保教育

隨著課程改革的深化和完善，生物學(xué)教材亦在不斷完善和豐富，這為滲透環(huán)保教育提供了良好的基礎(chǔ)和契機。新教材無論從選材還是內(nèi)容要表達的思想上，都充分體現(xiàn)了對現(xiàn)實問題的關(guān)注和回應(yīng)。教師在教學(xué)過程中，應(yīng)緊密結(jié)合教材的知識點或重點，充分收集相關(guān)資料，通過多種教學(xué)手段和方法進行啟發(fā)式教育，闡述環(huán)境保護的重要性以及保護環(huán)境的措施。同時，利用多種媒體媒介，獲得相關(guān)環(huán)保知識，及時讓學(xué)生了解最新的環(huán)境保護手段、進程。如在教授生態(tài)學(xué)理論時，可以從生態(tài)學(xué)基本觀點出發(fā)，穿行科學(xué)發(fā)展觀、資源環(huán)境觀、人口生命觀等的拓展性教育，使學(xué)生了解學(xué)科發(fā)展的前沿動態(tài)，樹立正確的自然觀；教授有關(guān)酸雨、臭氧層空洞、溫室效應(yīng)等環(huán)境污染與保護內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)讓學(xué)生全面了解環(huán)境污染的原因、治理措施及預(yù)防手段，培養(yǎng)學(xué)生自覺進行環(huán)境保護的意識；講述森林在保護和改善環(huán)境中的作用時，要突出其生態(tài)效益，引導(dǎo)學(xué)生將森林的經(jīng)濟價值與生態(tài)價值進行綜合比較，不能只盯著短期的經(jīng)濟利益，而忽視其長遠的環(huán)境效益……

2.利用課外活動，滲透環(huán)保教育，教給學(xué)生生物檢測的方法

課堂教學(xué)固然是滲透環(huán)保教育的主要陣地，但在形式多樣、豐富多彩的課外活動中引入環(huán)境保護教育，寓教于樂，不僅有助于提高學(xué)生的環(huán)保意識，而且有助于培養(yǎng)其施行環(huán)保責(zé)任的實踐技能，從而實現(xiàn)對學(xué)生較為全面的環(huán)境教育。一是以大自然為課堂，在環(huán)境中了解“環(huán)境”。教師可通過組織春游、秋游、夏令營等課外集體活動，帶領(lǐng)學(xué)生深入大自然，使他們身臨其境地去感受大自然的博大與豐富，培養(yǎng)學(xué)生對大自然的情感，與大自然建立密切的關(guān)系，真正用心去體會自然、熱愛自然，保護自然環(huán)境。二是開展主題實踐教育活動，增強學(xué)生的參與意識。環(huán)境問題解決的根本途徑在于全民的參與，通過開展主題實踐教育活動等方式，讓學(xué)生深入實踐，主動參與到環(huán)境保護活動中去。如檢測空氣質(zhì)量，觀察周圍有無苔蘚植物；檢測水的質(zhì)量，觀察水中能否養(yǎng)活金魚；檢測土壤質(zhì)量，觀察土壤中有無蚯蚓……通過檢測，就可以真實地反映空氣、水、土壤是否受污染，這不僅能增強學(xué)生的環(huán)境保護意識，激發(fā)其參與環(huán)境保護的愿望，同時也提高了教育效果。

參考文獻

[1]張紅梅，范旭陽.中學(xué)生物教學(xué)中如何滲透環(huán)境保護教育[J].科技文化（下旬刊），2010（2）.

[2]楊純.淺談中學(xué)生物教學(xué)中如何滲透環(huán)境保護教育[J].新課程學(xué)習(xí)（下），2011（5）.

[3]劉秀娟.淺談初中生物教學(xué)中的環(huán)境教育滲透[J].科教文匯（下旬刊），2011（2）.

篇3

關(guān)鍵詞：政府審計 績效審計 政府績效審計

一、政府績效審計的含義

政府績效審計是對各公營部門的經(jīng)濟型、有效性等進行監(jiān)督。從這一表述中，政府績效審計最終所要達到的目的;主要是對供應(yīng)部門的資源使用、管理的合法性進行監(jiān)督和評價。這里的有效性至少應(yīng)包括經(jīng)濟性、效率性和合規(guī)性。經(jīng)濟性，以最少的投入達到最終目標(biāo)；效率性，即產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出；效果性，是指制定的政策目標(biāo)即達成和實現(xiàn)程度目標(biāo)的實現(xiàn)程度和完成的結(jié)果；合規(guī)性，即合法性，完全遵循我國的法律、法規(guī)。

二、 我國政府績效審計存在的問題

當(dāng)前，我國的績效審計受到了多方面的限制。所以致使績效審計還沒有被國家審計放在主要的工作內(nèi)容上。其中受到的限制包含多種方面例如：審計的法規(guī)等等的限制、約束。目前，績效審計在內(nèi)容上和理論完善等許多方面于真正意義上的績效審計有一定的差距。所以，我國現(xiàn)階段處于績效審計的初級。

2.1我國審計監(jiān)督通過法律及行政法規(guī)的規(guī)定對各政府機構(gòu)部門、公營單位、企事業(yè)單位和國務(wù)院各部門的財政的收入、支出等項目進行以合法、真實為目的，高效的進行監(jiān)督。

政府審計的主要目的就是反映各公營單位財務(wù)的合法和真實并對其進行監(jiān)管。但是在實際的審計過程中，由于一沉不變的審計技術(shù)和審計的方法、手段。其中我國的政府審計機關(guān)的工作：主要是開展審計的真實性、合規(guī)性，但一些新開展的審計工作還是停留在審計的初級階段。例如政府采購審計，等等一些審計工作。特別是基層在掌握審計的技術(shù)方面更是停留在初級的技術(shù)上。其中，我國的績效審計由于內(nèi)容復(fù)雜，審計的工作量繁瑣忙碌。且審計的技術(shù)和審計的方法靈活化、多樣化，并涉及的到各個領(lǐng)域。目前我國政府積累的審計經(jīng)驗，其實并不利于開我國的展績效審計工作。

2.2在社會的科技不斷發(fā)展的今天，我國各行各業(yè)都在采用科技化、電子化的管理方法。而在政府審計的工作中，大部分工作依然采用著以往的審計方式。而當(dāng)今先進的技術(shù)的利用率較低。

2.3我國政府審計的工作繁瑣、工作量大任務(wù)艱巨。而這就對我國政府的審計人員要求非常高。但由于審計人員的綜合素質(zhì)還無法達到訓(xùn)練有素。這會影響到我國政府審計工作的工作效率。

三、 如何完善我國政府績效審計

3.1我國政府績效審計的完善首先要做到的是:法律的完善，要加強執(zhí)法的嚴格度。這樣才能進一步的完善我國政府績效審計的法律制度化。所包含的具體內(nèi)容是指：在制度上我國的法律、法規(guī)制度對政府績效審計的立法要更加規(guī)范化。使政府績效審計的地位在法律上可以受到重視，從而提升政府績效審計的地位。在績效審計的合規(guī)方面應(yīng)做到審計工作流程化、科學(xué)化和規(guī)范化。從而做到完善績效審計的工作。

3.2建立政府績效評價標(biāo)準(zhǔn)體系。目前政府績效審計指標(biāo)體系缺乏，審計人員與社會公眾人員對于這一系統(tǒng)經(jīng)常是熟視無睹，進而導(dǎo)致績效審計的效果低下。因此這要求我們應(yīng)該盡快考慮建立一套完整的績效審計指標(biāo)體系。政府績效審計指標(biāo)體系的設(shè)計要考慮全面具有實踐性：績效標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該包括評價行政管理效率的指標(biāo)，政府工作和公共項目監(jiān)管及生產(chǎn)的指標(biāo)等；另外績效標(biāo)準(zhǔn)還要能夠涵蓋不同政府部門的業(yè)務(wù)和項目的經(jīng)濟型和效率性，可以試著以財政劃撥結(jié)余標(biāo)準(zhǔn)來衡量，充分調(diào)動職能之間的能力，發(fā)揮職權(quán)的最優(yōu)化。

四、政府績效審計研究綜述

4.1在比較了各國政府績效審計情況后我們發(fā)現(xiàn)，除葡萄牙外，其余十二個國家最高審計機關(guān)，都開展了不同類型的績效審計措施，每個國家根據(jù)自己的國情實施適合自己的一套標(biāo)準(zhǔn)，在表現(xiàn)形式上略有不同，但是從分析大衛(wèi)，評價方式、評測范圍和關(guān)注點上看，可分為效率性審計、項目效果性審計、績效管理能力審計、風(fēng)險性評估等類型。

4.2在對歐洲五國政府績效審計角色和政府績效審計開展?fàn)顩r的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，政府審計是一個比較復(fù)雜的角色，但卻也發(fā)揮著重要的作用：一是作為公共的會計師角色，負責(zé)提供完成公共組織受托責(zé)任和公共組織的透明度的報告；二是作為管理顧問角色，幫助公共組織進行改進；三是作為一個科學(xué)或研究性組織，創(chuàng)造、發(fā)現(xiàn)或區(qū)分公共組織和項目運作的情況；四是作為仲裁者，對公共組織的行為的對錯予以正確的判斷。

目前，我國環(huán)境績效審計的理論研究還處在研究之初，理論和實踐都沒有形成完整，健全的體系，經(jīng)驗也越顯不足，這也成為了實務(wù)部分的一大障礙。因此，建立完善我國績效審計標(biāo)準(zhǔn)體系成為了我們研究工作者的必要工作。結(jié)合我國實際，引進國外先進的知識經(jīng)驗，不斷推進我國環(huán)境績效理論的發(fā)展，為開展實踐工作做好充分的理論準(zhǔn)備。

參考文獻：

篇4

關(guān)鍵詞 高職 專業(yè)群 課程設(shè)置 問題 對策

1引言

教育部、財政部《關(guān)于實施國家示范性高等職業(yè)院校建設(shè)計劃 加快高等職業(yè)教育改革與發(fā)展的意見》中指出：“中央在100所示范院校中，選擇500個左右辦學(xué)理念先進、產(chǎn)學(xué)結(jié)合緊密、特色鮮明、就業(yè)率高的專業(yè)進行重點支持。形成500個以重點建設(shè)專業(yè)為龍頭、相關(guān)專業(yè)為支撐的重點建設(shè)專業(yè)群，提高示范院校對經(jīng)濟社會發(fā)展的服務(wù)能力?！币虼耍瑢I(yè)群建設(shè)是高職院校的核心競爭力之一，也是學(xué)校持續(xù)健康發(fā)展的保證，對高職院校的發(fā)展具有重要意義。

2專業(yè)群的概念及其課程體系建設(shè)內(nèi)容

2.1專業(yè)群的概念

就高職院校而言，所謂專業(yè)群，就是由一個或多個辦學(xué)實力強、就業(yè)率高的重點建設(shè)專業(yè)作為核心專業(yè)，若干個工程對象相同、技術(shù)領(lǐng)域相近或?qū)I(yè)學(xué)科基礎(chǔ)相近的相關(guān)專業(yè)組成的一個集合。

我院經(jīng)濟與管理系現(xiàn)有專業(yè)中包括會計與審計、會計電算化、會計電算化（基建會計方向）和金融管理與實務(wù)等四個專業(yè)（方向）。顯而易見，會計電算化和會計與審計專業(yè)同屬于財務(wù)會計大類，而金融管理與實務(wù)也屬于經(jīng)濟類專業(yè)，且與會計電算化、會計與審計專業(yè)存在諸多共享資源，鑒于此，本著龍頭帶動、共同發(fā)展的思想，可初步構(gòu)建以會計電算化專業(yè)為核心，帶動及輻射會計與審計、金融管理與實務(wù)專業(yè)的會計專業(yè)建設(shè)群。

2.2專業(yè)群課程體系要求

專業(yè)群建設(shè)內(nèi)容包括人才培養(yǎng)體制、課程體系、師資隊伍、實訓(xùn)體系、信息化建設(shè)資源、社會服務(wù)能力等諸多方面。其中，課程體系建設(shè)應(yīng)根據(jù)專業(yè)群所面向的特定“服務(wù)域”，明確各專業(yè)之間的依賴關(guān)系，深入分析專業(yè)群內(nèi)核心專業(yè)與相關(guān)專業(yè)和課程的共性與差異性，圍繞核心崗位的工作領(lǐng)域構(gòu)建專業(yè)群核心課程，按照核心崗位涉及的工作內(nèi)容確定課程內(nèi)容，形成公共平臺與多個專業(yè)方向彼此聯(lián)系、相互滲透、共享開放的課程體系。以保證專業(yè)群的基本規(guī)格和全面發(fā)展的共性要求的“平臺”課程和實現(xiàn)不同專業(yè)（方向）人才分流培養(yǎng)的“模塊”課程為主要形式，按照由簡單到綜合、由易到難，分級別開發(fā)的原則，進行核心課程群的整體設(shè)計。通過課程群的底層共享，中層分立，高層互選，凸顯專業(yè)群的適應(yīng)性，發(fā)揮專業(yè)群在拓展新專業(yè)（或?qū)I(yè)方向）方面的集群優(yōu)勢。

“平臺”課程是根據(jù)專業(yè)群對高等技術(shù)應(yīng)用性人才所必備的共同基礎(chǔ)知識和基本技能，以及各專業(yè)技術(shù)的共性發(fā)展和學(xué)科特征要求而設(shè)置。由公共課和職業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)課組成?！澳K”課程則是根據(jù)不同的專業(yè)（或?qū)ｉT化方向）而設(shè)置，由體現(xiàn)專業(yè)（專門化方向）特色的課程組成。

3我院會計群專業(yè)課程體系現(xiàn)狀及存在的問題

3.1我院會計群專業(yè)課程設(shè)置現(xiàn)狀

以2011級為例，我院會計群各專業(yè)課程設(shè)置如下：

會計與審計專業(yè)和會計電算化專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課程相同，分別為：珠算與點鈔、管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、基礎(chǔ)會計、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計電算化實務(wù)、EXCEL在財務(wù)中的應(yīng)用和經(jīng)濟法概論；

會計電算化專業(yè)的專業(yè)課分別為初級會計實務(wù)、經(jīng)濟法基礎(chǔ)、成本會計、審計學(xué)、財務(wù)管理、ERP在財務(wù)中的應(yīng)用；與之相比，會計與審計專業(yè)的專業(yè)課包括初級會計實務(wù)、經(jīng)濟法基礎(chǔ)、成本會計、審計學(xué)、財務(wù)管理和審計理論與實務(wù)；

會計與審計專業(yè)和會計電算化專業(yè)的專業(yè)選修課相同，包括市場營銷學(xué)、證券投資學(xué)、管理會計和財經(jīng)應(yīng)用文寫作；

會計電算化專業(yè)的專業(yè)技能實訓(xùn)包括計算機上機實踐、會計專業(yè)技能訓(xùn)練、ERP沙盤模擬實訓(xùn)、基礎(chǔ)會計課程設(shè)計、成本會計實訓(xùn)、初級會計實務(wù)實訓(xùn)、會計實訓(xùn)和會計電算化實訓(xùn)。與之相比，會計與審計專業(yè)的專業(yè)技能實訓(xùn)刪減了成本會計實訓(xùn)，增加了審計實訓(xùn)；

金融管理與實務(wù)專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課包括管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、基礎(chǔ)會計、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計電算化、金融學(xué)和市場調(diào)查與預(yù)測；其專業(yè)課包括證券投資學(xué)、珠算與點鈔、保險學(xué)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理、期貨市場導(dǎo)論和理財規(guī)劃；該專業(yè)的專業(yè)選修課包括經(jīng)濟法概論、電子商務(wù)概論、EXCEL在財務(wù)中的應(yīng)用、財經(jīng)應(yīng)用文寫作、商務(wù)談判與推銷技巧和財經(jīng)應(yīng)用文寫作；其專業(yè)技能實訓(xùn)則為計算機上機實踐、會計專業(yè)技能訓(xùn)練、市場調(diào)查與預(yù)測課程設(shè)計、會計電算化實訓(xùn)、證券投資模擬實訓(xùn)、保險業(yè)務(wù)實訓(xùn)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)實訓(xùn)、理財實訓(xùn)和電子商務(wù)實訓(xùn)。

3.2存在的問題

由上述課程體系可以看出，三個專業(yè)之間已存在一定的平臺課程，如基礎(chǔ)會計、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計電算化實務(wù)。每個專業(yè)均具備一到兩門專業(yè)特有課，如會計與審計專業(yè)的審計學(xué)、審計理論與實務(wù)，會計電算化專業(yè)的ERP在財務(wù)中的應(yīng)用、金融管理與實務(wù)專業(yè)的金融學(xué)、市場調(diào)查與預(yù)測。此外，三者之間也具備一定程度的專業(yè)互選課程。上述內(nèi)容為會計專業(yè)群課程建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。但不容忽視的是，此課程體系設(shè)置仍存在如下問題：

3.2.1課程設(shè)置學(xué)科色彩濃厚，崗位能力培養(yǎng)欠缺

專業(yè)群內(nèi)各專業(yè)課程基本沿用本科院校課程體系，而非按照會計崗位進行設(shè)置，在知識編排上學(xué)科邏輯結(jié)構(gòu)嚴密，系統(tǒng)完整，每門課程自成體系。這種課程對培養(yǎng)學(xué)科型人才是適用的，而對于培養(yǎng)滿足某一財經(jīng)職業(yè)崗位需要的應(yīng)用型人才則不適用，而后者恰恰是高職院校人才培養(yǎng)目標(biāo)。同時，各專業(yè)課程的理論課和實訓(xùn)課分開進行，無法充分實現(xiàn)會計崗位的能力培養(yǎng)方向。

3.2.2模塊課程與專業(yè)聯(lián)系不緊密，專業(yè)能力趨同

會計與審計專業(yè)的《審計理論與實務(wù)》和《審計學(xué)》兩門課程部分內(nèi)容重復(fù)，而該專業(yè)學(xué)生應(yīng)掌握的相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制知識缺乏；會計電算化專業(yè)的學(xué)生應(yīng)該具備電算化實施、維護等專業(yè)技能，故此，應(yīng)培養(yǎng)學(xué)生對SQL程序的掌握能力，而該專業(yè)設(shè)置的《ERP在財務(wù)中的應(yīng)用》并不能達到該要求，導(dǎo)致會計電算化專業(yè)和會計與審計專業(yè)趨同，二者之間的專業(yè)特色不明顯。

4 改革建議

針對上述現(xiàn)狀及專業(yè)群課程體系設(shè)置要求，我院會計專業(yè)群課程體系建設(shè)應(yīng)從以下方面進行著手：

4.1 以崗位為單元，分段培育，實現(xiàn)崗位技能培養(yǎng)層次化

以崗位為單元設(shè)置課程體系，在崗位能力培養(yǎng)過程中，以專業(yè)群內(nèi)各專業(yè)的共性和差異性為切入點，通過“底層共享、中層分流、高層互選“課程設(shè)置，逐步實現(xiàn)各崗位的基本能力、技術(shù)能力、專有能力和提升能力的培養(yǎng)。

崗位人才培養(yǎng)的過程分為五個階段。

第一階段：崗位基本能力培養(yǎng)。以“考證”為中心，通過開設(shè)共享核心課程，培養(yǎng)會計群崗位的基本能力，為后續(xù)的技術(shù)能力培養(yǎng)奠定良好的專業(yè)基礎(chǔ)。教學(xué)時間為第一學(xué)期。

第二階段：崗位技術(shù)能力培養(yǎng)。以崗位為模塊，通過開設(shè)共享基本課程，采取“理論+實訓(xùn)”教學(xué)方式，在課堂、校內(nèi)實訓(xùn)基地和校外實訓(xùn)基地交替完成各專業(yè)共有崗位的技術(shù)能力培養(yǎng)，教學(xué)時間為第一學(xué)期和第二學(xué)期。

第三階段：崗位特有能力培養(yǎng)。以會計群內(nèi)各專業(yè)特有課程為模塊，通過中層分流，推動各種技能認證考試，培養(yǎng)各專業(yè)特有崗位的特有能力，教學(xué)時間安排在第三和第四學(xué)期。

第四階段：崗位提升能力培養(yǎng)。以初級會計職稱考試為依托，通過高層互選課程的設(shè)置，實現(xiàn)各崗位能力的提升培養(yǎng)。教學(xué)時間為第四學(xué)期。

第五階段：崗位實踐能力培養(yǎng)。通過頂崗實習(xí)并撰寫頂崗實習(xí)報告，促進學(xué)生理論聯(lián)系實際，實現(xiàn)崗位實踐能力的培養(yǎng)，教學(xué)時間為第四學(xué)期和第五學(xué)期。

4.2 以崗位能力培養(yǎng)為主線，完善課程體系

按照企業(yè)會計工作崗位的要求，重組課程體系，明確課程對應(yīng)崗位及各崗位知識點，使學(xué)生掌握各崗位所需的技術(shù)能力，從而適應(yīng)企業(yè)發(fā)展變化對會計人員技能的要求。

具體而言，針對目前會計電算化專業(yè)特色課程欠缺現(xiàn)狀，通過增設(shè)《SQL基礎(chǔ)教程》及相應(yīng)實訓(xùn)課，增強會計電算化專業(yè)特有能力，形成專業(yè)群內(nèi)各專業(yè)均有特色課程的新局面。以崗位技能為標(biāo)準(zhǔn)，通過對現(xiàn)有課程的刪減、，形成以《基礎(chǔ)會計》、《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》和《會計電算化》為核心、共享平臺課程、分流模塊課程體系布局。課程體系及對應(yīng)的崗位能力如下圖：

4.3 以崗位流程為單元，改革教學(xué)方式

教學(xué)方式方面，重視工作過程導(dǎo)向和任務(wù)驅(qū)動的運用，按照崗位所需技能設(shè)置教學(xué)內(nèi)容，采取“理論+實訓(xùn)”同時進行的教學(xué)方式，強化學(xué)生的崗位意識，實現(xiàn)崗位技能訓(xùn)練全程化。改變現(xiàn)有手工實訓(xùn)和電算化實訓(xùn)相脫節(jié)現(xiàn)象，通過啟用現(xiàn)有用友和金蝶財務(wù)軟件的各子模塊，結(jié)合各崗位手工實訓(xùn)，實現(xiàn)各崗位手工實訓(xùn)和電算化實訓(xùn)的同步進行。

4.4 以職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，改革考核方式

改變現(xiàn)有固化的考試或考查方式，以各崗位的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)設(shè)置專業(yè)課程考核標(biāo)準(zhǔn)及考核方式。探索同一課程由封閉式考試和開放式考核相結(jié)合的成績評定方式，其中，開放式考核方式采取情景設(shè)置方式，由學(xué)生根據(jù)情景資料，在規(guī)定的時間內(nèi)完成情景要求任務(wù)，該考核人員由教師和企業(yè)人員擔(dān)任。

5結(jié)束語

通過上述改革，我院會計專業(yè)群將形成“平臺+模塊”課程體系，在實現(xiàn)各專業(yè)共有技能培養(yǎng)的同時，凸顯專業(yè)群的適應(yīng)性和拓展性，從而為學(xué)生日后的職業(yè)生涯奠定堅實且健全的專業(yè)基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]《江蘇省教育廳 江蘇省財政廳關(guān)于開展“十二五”高等學(xué)校重點專業(yè)建設(shè)工作的通知》（蘇教高〔2012〕16號）.

篇5

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 審計模式 改革

一、集團公司內(nèi)部審計模式簡介

集團公司內(nèi)部審計模式是指企業(yè)集團公司設(shè)計內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架，確定審計范圍及內(nèi)容和管理內(nèi)部審計人員的一系列工作活動后所形成的公司內(nèi)部審計組成。目前，根據(jù)集團公司自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不同，以及各自的需要，審計模式可大致分為三類：

1．在董事會主導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式。該模式的有效性和獨立性是公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，它的獨立性和權(quán)威性較高，基本可以深入到管理的各層面，確保了董事會對生產(chǎn)管理風(fēng)險的了解與控制。但該種模式太依賴于董事會，對自身無法監(jiān)督，就會出現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三種職能于一體的現(xiàn)象，一旦這種現(xiàn)象出現(xiàn)，很容易發(fā)生舞弊，信息不真實，無法滿足經(jīng)理層對審計信息的需求等情況。

2．經(jīng)營者主導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式。主要的審計機構(gòu)由經(jīng)營層的經(jīng)理負責(zé)，對公司的相關(guān)事項進行審計，向經(jīng)理匯報。這種模式具有較高的靈活性。但是這種模式的獨立性和權(quán)威性相對較低，而且一旦經(jīng)營層出現(xiàn)錯誤或舞弊行為，企業(yè)將無法控制，股東權(quán)益將受到威脅。

3．監(jiān)事會主導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的觀點，企業(yè)組織中的決策、經(jīng)營和監(jiān)督分別由股東大會、董事會和監(jiān)事會負責(zé)。對董事、經(jīng)理違法違規(guī)行為進行監(jiān)督。

要想正確選擇確定集團公司內(nèi)部審計所要采取的模式，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就要足夠了解集團公司核算管理的特點。

二、集團公司內(nèi)部核算管理特點

按照現(xiàn)代企業(yè)制度的觀點，企業(yè)組織中的決策、經(jīng)營和監(jiān)督分別由股東大會、董事會和監(jiān)事會負責(zé)。集團公司也正是這樣的。

1．組織經(jīng)營形式。它的組織形式不同于一般的生產(chǎn)類工業(yè)類企業(yè)，從事一些生產(chǎn)制作性經(jīng)營活動，它主要通過控股形式，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶控制著旗下的子公司，并且持股方式不單一。

2．管理目標(biāo)。它的財務(wù)管理目標(biāo)具有雙重性，作為一個集團，一個整體，集團公司不僅是股東權(quán)益的經(jīng)營者，而且也是其子公司的投資者，所以在其實現(xiàn)自己的經(jīng)濟利益的同時，還要使得其子公司實現(xiàn)利潤最大化，而且更多的是通過控股等方式推動子公司發(fā)展。集團公司的目標(biāo)可謂有著雙重的意義。

3．管理活動。它的財務(wù)管理內(nèi)容要以決策為主，通過戰(zhàn)略，指標(biāo)，管理，監(jiān)督等方面進行決策，從而控制影響整體和個體的經(jīng)營活動，決策占主導(dǎo)地位，并且管理活動高度層次化，系統(tǒng)化。

4.涉及領(lǐng)域。集團公司往往資金雄厚，所以往往生產(chǎn)經(jīng)營會涉及多個市場領(lǐng)域。了解了集團公司內(nèi)部的核算管理的基本特點，可以更好的為公司優(yōu)化內(nèi)部機審計模式提供幫助。

三、集團公司內(nèi)部審計模式優(yōu)化策略

1．明確內(nèi)部審計的任務(wù)。要優(yōu)化集團公司內(nèi)部審計模式，首先就要明確內(nèi)部審計的任務(wù)。集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)審計的對象不僅僅局限于對本公司的財務(wù)經(jīng)營狀況的審查，它還包含對企業(yè)內(nèi)部審計工作以及審計質(zhì)量的策劃與披露監(jiān)督，并監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的任免，提出意見，監(jiān)督對企業(yè)社會中介審計等機構(gòu)的聘用、更換、報酬支付情況以及審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴。這些都是一個集團公司內(nèi)部審計應(yīng)有的基本任務(wù)。

2．設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。獨立性是內(nèi)部審計機構(gòu)的重中之重。成立的審計機構(gòu)要賦予它可以對所有職能部門和個人進行審計的權(quán)限。這樣才能不僅可以減少舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，還會避免公司由于盲目而出現(xiàn)的問題。

其次要做到權(quán)威性，要提高員工對審計工作的重視程度，加大審計力度，有了權(quán)威，審計工作才能有效落實，其他部門才能認真對待審計工作提出的問題，及時有效地改進工作中存在的漏洞。

內(nèi)部審計機構(gòu)還要具有一定的靈活性和有效性。這要求內(nèi)部審計機構(gòu)的人員對經(jīng)營活動最好非常了解，審計部門可以根據(jù)公司的需要來靈活改變審計管理模式。如果對公司所面臨的問題不能及時有效的做出審查報告，那樣的審計工作是沒有效用的，是滯后的，時間就是金錢，效率決定成敗。

3．內(nèi)部審計模式。對于內(nèi)部審計模式的選擇，單一模式的審計工作恐怕難以起到有效的作用，所以本文建議集團公司應(yīng)在其監(jiān)事會下設(shè)立總的審計部，作為集團公司總部的審計部，對集團公司的經(jīng)營管理活動、財務(wù)、內(nèi)部控制制度進行總體監(jiān)督。最后在經(jīng)理層設(shè)立審計部，附屬于董事審計部，監(jiān)督日常經(jīng)營管理活動，并給予經(jīng)理層審計部人員遇到緊急情況可以緊急作出決策的權(quán)利，但事后必須及時向上層匯報。

4．人員配置。要求合理調(diào)整審計人員業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)。對集團公司總部的審計部，應(yīng)按人員的專業(yè)知識技能合理比例配有高級、中級和初級審計人員，對于集團公司下屬企業(yè)的審計部只要中級和初級的審計人員即可；并且要提高審計人員的素質(zhì)，并對他們進行培訓(xùn)，提高其素質(zhì)以及專業(yè)知識技能，注重對審計人員的培養(yǎng)；合理調(diào)整審計人員技術(shù)結(jié)構(gòu)，集團公司總審計部下的審計人員專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)應(yīng)至少由會計師、審計師、經(jīng)濟使、工程師和律師這五種人員構(gòu)成，下屬審計部可不需要工程師和律師；對于審計人員年齡結(jié)構(gòu)，要分配合理，既要有經(jīng)驗老道的老員工，也不能少了具有創(chuàng)新精神的年輕員工。做到了人員的合理配置。如此看來，企業(yè)集團公司內(nèi)部審計模式才算是基本合理健全，并能發(fā)揮審計工作的基本工作職能。這樣公司可以做到“三省其身”的工作。

本文系北京市本科生科學(xué)研究與創(chuàng)業(yè)行動計劃項目和北京市優(yōu)秀教學(xué)團隊《會計學(xué)專業(yè)系列課程教學(xué)團隊》、北京市特色專業(yè)建設(shè)點《北方工業(yè)大學(xué)會計學(xué)專業(yè)》的建設(shè)成果之一。

參考文獻

[1]孫清娟.我國集團公司內(nèi)部審計模式研究.審計工作《經(jīng)濟師》.2008.

篇6

關(guān)鍵詞：高職 專業(yè)群 課程設(shè)置 問題 對策

一、 專業(yè)群的概念及其課程體系建設(shè)內(nèi)容

專業(yè)群的概念

就高職院校而言，所謂專業(yè)群，就是由一個或多個辦學(xué)實力強、就業(yè)率高的重點建設(shè)專業(yè)作為核心專業(yè)，若干個工程對象相同、技術(shù)領(lǐng)域相近或?qū)I(yè)學(xué)科基礎(chǔ)相近的相關(guān)專業(yè)組成的一個集合。

我院會計專業(yè)包括會計與審計、會計電算化、會計電算化和金融管理與實務(wù)等四個專業(yè)。顯而易見，會計電算化和會計與審計專業(yè)同屬于財務(wù)會計大類，而金融管理與實務(wù)也屬于經(jīng)濟類專業(yè)，且與會計電算化、會計與審計專業(yè)存在諸多共享資源，鑒于此，本著龍頭帶動、共同發(fā)展的思想，可初步構(gòu)建以會計電算化專業(yè)為核心，帶動及輻射會計與審計、金融管理與實務(wù)專業(yè)的會計專業(yè)建設(shè)群。

二、我院會計群專業(yè)課程體系現(xiàn)狀及存在的問題

（一）我院會計群專業(yè)課程設(shè)置現(xiàn)狀

以2011級為例，我院會計群各專業(yè)課程設(shè)置如下：

會計與審計專業(yè)和會計電算化專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課程相同，分別為：珠算與點鈔、管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、基礎(chǔ)會計、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計電算化實務(wù)；

會計電算化專業(yè)的專業(yè)課分別為初級會計實務(wù)、經(jīng)濟法基礎(chǔ)、成本會計、審計學(xué)、財務(wù)管理；與之相比，會計與審計專業(yè)的專業(yè)課包括初級會計實務(wù)、經(jīng)濟法基礎(chǔ)、成本會計、審計學(xué)、財務(wù)管理和審計理論與實務(wù)；

會計與審計專業(yè)和會計電算化專業(yè)的專業(yè)選修課相同，包括市場營銷學(xué)、證券投資學(xué)、管理會計和財經(jīng)應(yīng)用文寫作；

（二）存在的問題

由上述課程體系可以看出，三個專業(yè)之間已存在一定的平臺課程，如基礎(chǔ)會計、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計電算化實務(wù)。每個專業(yè)均具備一到兩門專業(yè)特有課，如會計與審計專業(yè)的審計學(xué)、審計理論與實務(wù)，會計電算化專業(yè)的ERP在財務(wù)中的應(yīng)用、金融管理與實務(wù)專業(yè)的金融學(xué)、市場調(diào)查與預(yù)測。此外，三者之間也具備一定程度的專業(yè)互選課程。上述內(nèi)容為會計專業(yè)群課程建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。但不容忽視的是，此課程體系設(shè)置仍存在如下問題：

（三）課程設(shè)置學(xué)科色彩濃厚，崗位能力培養(yǎng)欠缺

專業(yè)群內(nèi)各專業(yè)課程基本沿用本科院校課程體系，而非按照會計崗位進行設(shè)置，在知識編排上學(xué)科邏輯結(jié)構(gòu)嚴密，系統(tǒng)完整，每門課程自成體系。這種課程對培養(yǎng)學(xué)科型人才是適用的，而對于培養(yǎng)滿足某一財經(jīng)職業(yè)崗位需要的應(yīng)用型人才則不適用，而后者恰恰是高職院校人才培養(yǎng)目標(biāo)。同時，各專業(yè)課程的理論課和實訓(xùn)課分開進行，無法充分實現(xiàn)會計崗位的能力培養(yǎng)方向。

（四）模塊課程與專業(yè)聯(lián)系不緊密，專業(yè)能力趨同

會計與審計專業(yè)的《審計理論與實務(wù)》和《審計學(xué)》兩門課程部分內(nèi)容重復(fù)，而該專業(yè)學(xué)生應(yīng)掌握的相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制知識缺乏；會計電算化專業(yè)的學(xué)生應(yīng)該具備電算化實施、維護等專業(yè)技能，故此，應(yīng)培養(yǎng)學(xué)生對SQL程序的掌握能力，而該專業(yè)設(shè)置的《ERP在財務(wù)中的應(yīng)用》并不能達到該要求，導(dǎo)致會計電算化專業(yè)和會計與審計專業(yè)趨同，二者之間的專業(yè)特色不明顯。

三、改革建議

針對上述現(xiàn)狀及專業(yè)群課程體系設(shè)置要求，我院會計專業(yè)群課程體系建設(shè)應(yīng)從以下方面進行著手：

（一）以崗位為單元，分段培育，實現(xiàn)崗位技能培養(yǎng)層次化

以崗位為單元設(shè)置課程體系，在崗位能力培養(yǎng)過程中，以專業(yè)群內(nèi)各專業(yè)的共性和差異性為切入點，通過“底層共享、中層分流、高層互選“課程設(shè)置，逐步實現(xiàn)各崗位的基本能力、技術(shù)能力、專有能力和提升能力的培養(yǎng)。

（二）以崗位能力培養(yǎng)為主線，完善課程體系

按照企業(yè)會計工作崗位的要求，重組課程體系，明確課程對應(yīng)崗位及各崗位知識點，使學(xué)生掌握各崗位所需的技術(shù)能力，從而適應(yīng)企業(yè)發(fā)展變化對會計人員技能的要求。

具體而言，針對目前會計電算化專業(yè)特色課程欠缺現(xiàn)狀，通過增設(shè)《SQL基礎(chǔ)教程》及相應(yīng)實訓(xùn)課，增強會計電算化專業(yè)特有能力，形成專業(yè)群內(nèi)各專業(yè)均有特色課程的新局面。以崗位技能為標(biāo)準(zhǔn)，通過對現(xiàn)有課程的刪減、，形成以《基礎(chǔ)會計》、《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》和《會計電算化》為核心、共享平臺課程、分流模塊課程體系布局。

（三） 以崗位流程為單元，改革教學(xué)方式

教學(xué)方式方面，重視工作過程導(dǎo)向和任務(wù)驅(qū)動的運用，按照崗位所需技能設(shè)置教學(xué)內(nèi)容，采取“理論+實訓(xùn)”同時進行的教學(xué)方式，強化學(xué)生的崗位意識，實現(xiàn)崗位技能訓(xùn)練全程化。改變現(xiàn)有手工實訓(xùn)和電算化實訓(xùn)相脫節(jié)現(xiàn)象，通過啟用現(xiàn)有用友和金蝶財務(wù)軟件的各子模塊，結(jié)合各崗位手工實訓(xùn)，實現(xiàn)各崗位手工實訓(xùn)和電算化實訓(xùn)的同步進行。

（四） 以職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，改革考核方式

改變現(xiàn)有固化的考試或考查方式，以各崗位的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)設(shè)置專業(yè)課程考核標(biāo)準(zhǔn)及考核方式。探索同一課程由封閉式考試和開放式考核相結(jié)合的成績評定方式，其中，開放式考核方式采取情景設(shè)置方式，由學(xué)生根據(jù)情景資料，在規(guī)定的時間內(nèi)完成情景要求任務(wù)，該考核人員由教師和企業(yè)人員擔(dān)任。

通過上述改革，我院會計專業(yè)群將形成“平臺+模塊”課程體系，在實現(xiàn)各專業(yè)共有技能培養(yǎng)的同時，凸顯專業(yè)群的適應(yīng)性和拓展性，從而為學(xué)生日后的職業(yè)生涯奠定堅實且健全的專業(yè)基礎(chǔ)。

參考文獻：

篇7

一、會計電算化簡介

會計電算化就是將計算機技術(shù)應(yīng)用于會計工作，利用計算機設(shè)備替代手工來完成會計工作的過程 。它是會計工作與計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的有機融合，是一個應(yīng)用計算機實現(xiàn)的會計信息系統(tǒng)。它充分利用計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)處理的自動化，使傳統(tǒng)的手工會計信息系統(tǒng)發(fā)展演變?yōu)殡娝慊瘯嬓畔⑾到y(tǒng)，更好地發(fā)揮會計的職能作用，極大地提高了會計工作的效率和水平。

我國電算化的發(fā)展經(jīng)歷了四個階段：⑴模擬手工記賬的探索起步階段；⑵與企業(yè)其他業(yè)務(wù)相結(jié)合的推廣發(fā)展階段；⑶引入會計專業(yè)判斷餓滲透融合階段；⑷與內(nèi)部控制相結(jié)合建立企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)的集成管理階段。實際上，由于各種因素的影響，我國目前的會計電算化還處于⑴、⑵階段，即構(gòu)建會計信息系統(tǒng)的初級階段和中級階段（比較成熟），側(cè)重于會計核算。⑶、⑷階段，即構(gòu)建會計信息系統(tǒng)的高級階段（稚嫩），側(cè)重于管理和決策。目前，會計數(shù)據(jù)的處理還處于會計信息系統(tǒng)的初級階段，即會計電算化階段。

會計電算化環(huán)境下，利用計算機替代人工記賬，完成賬務(wù)處理的這一過程，要依賴于會計核算軟件來完成，常用的會計核算軟件包括兩種：通用會計核算軟件和專用會計核算軟件。會計核算軟件的核心是賬務(wù)處理模塊，即以會計憑證為原始數(shù)據(jù)，通過憑證的輸入和處理，完成記賬、對賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、賬簿查詢及記賬數(shù)據(jù)管理，并生成和輸出日記賬、明細賬、總分類賬以及部分固定格式的報表。會計電算化后，大大減輕了會計人員的勞動強度，提高了工作效率，會計人員能把更多的時間應(yīng)用在企業(yè)的管理和決策上。

二、傳統(tǒng)會計核算模式下的審計的局限性

傳統(tǒng)審計是指由專職機構(gòu)和人員，依法對被審單位的財政，財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性，合法性和效益性進行審查，評價經(jīng)濟責(zé)任，用以維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，促進宏觀調(diào)控的獨立性的積極監(jiān)督活動。在具體進行審計時，審計人員要采用一定的審計程序按照一定的方法來執(zhí)行。審計整個過程需要審計人員人工操作，審計過程比較復(fù)雜，審計人員工作量大。

以國家審計程序為例，審計人員確定審計項目后，首先，在審計準(zhǔn)備階段。審計人員要明確審計任務(wù)，學(xué)習(xí)財經(jīng)法規(guī)，熟悉審計標(biāo)準(zhǔn)，對被審單位情況做初步調(diào)查，擬定審計工作方案。其次，進入審計實施階段。審計人員進駐被審單位，要就地審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，并向有關(guān)單位和人員調(diào)查，測評被審單位的內(nèi)部控制制度等獲取審計資料。這一過程需要審計人員全程參與，一絲不茍才能保證審計的質(zhì)量。工作量非常大，特別在實施階段，獲取一定的審計證據(jù)需要采用一定的審計方法。特別是某些內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部會計工作比較混亂的大中型企業(yè)；已發(fā)生重大貪污盜竊或嚴重違反財經(jīng)法紀的單位只能采用詳細審計法時，審計人員的勞動強度更大，容易感到枯燥，影響審計的工作效率和工作質(zhì)量。

三、會計電算化下審計人員面臨的挑戰(zhàn)

基于手工會計核算模式下的審計工作的局限性以及會計電算化不斷成熟并向ERP系統(tǒng)的不斷發(fā)展，實現(xiàn)審計電算化已成為必然，新形勢下的審計人員必然要面臨新的挑戰(zhàn)。

基于此，會計電算化環(huán)境下，審計人員面臨的挑戰(zhàn)有：

1.審計人員是在會計電算化條件開展審計工作，所以審計人員除具備傳統(tǒng)的會計、審計知識和技能外，還必須具備掌握計算機、電算化信息系統(tǒng)的知識，能夠進行有效的系統(tǒng)分析、程序設(shè)計、系統(tǒng)測試等等。

2.審計人員應(yīng)充分了解并參與電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)過程

2.1了解被審單位正在使用中的電算化信息系統(tǒng)。會計電算化軟件質(zhì)量直接決定了電算化信息系統(tǒng)的整體水平的高低，審計人員應(yīng)重點對計算機信息系統(tǒng)處理和控制功能合法合規(guī)性、及時性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性及穩(wěn)定性進行審查，了解掌握被審單位會計電算化系統(tǒng)的各種功能和程序設(shè)計，保障系統(tǒng)的安全可靠。

2.2積極參與電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)，監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程嚴格按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序進行，保障電算化系統(tǒng)及其處理的合法性、有效性、可靠性、保密性、安全性和可審查性以達到會計管理需要應(yīng)有的質(zhì)量。

3.審計人員在會計電算化環(huán)境下的審計方法的改進

3.1隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化時代的到來，審計人員應(yīng)認識到積極采用信息技術(shù)、財務(wù)手段、環(huán)境評估等多學(xué)科知識的技術(shù)方法對提高審計質(zhì)量的積極作用。也應(yīng)認識到革新審計方法及技術(shù)，充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)進行審計，實現(xiàn)由手工操作向電算化處理的轉(zhuǎn)變是重要的發(fā)展趨勢。

3.2審計人員要充實認識到計算機作為提高審計質(zhì)量和效率的有力審計工具的積極作用，自覺通過參與培訓(xùn)或自覺學(xué)習(xí)等方式提高計算機實際操作水平，采用專業(yè)軟件實現(xiàn)更快速、更有效地對相關(guān)會計信息的查閱、核對、分析等各項審計內(nèi)容。

篇8

1.會計行業(yè)已經(jīng)形成規(guī)范、明確、社會高度認可的崗位分工制度。會計職業(yè)崗位分工明確，崗位工作職責(zé)分明，崗位操作規(guī)程已經(jīng)成熟，崗位績效考核指標(biāo)基本確立?？傮w上看，規(guī)模大的企業(yè)、上市公司、國有及國有控股企業(yè)三種類型企業(yè)由于財務(wù)管理、會計監(jiān)管要求嚴格，也由于業(yè)務(wù)復(fù)雜業(yè)務(wù)量大等原因，其會計崗位劃分很細，相對而言，規(guī)模小的企業(yè)，尤其是小規(guī)模民營企業(yè)，其會計崗位劃分很粗，但崗位劃分粗細程度并不改變崗位工作流程和內(nèi)容，為崗位實訓(xùn)和頂崗實習(xí)提供了可行性。

2.會計行業(yè)已經(jīng)形成體系完善、管理規(guī)范、考試常規(guī)化的資格證書制度。我國會計職業(yè)已經(jīng)形成了一套較為完善的證書考試和管理制度，另外，一些國外的財會證書也逐步引入我國，盡管高職學(xué)生并非適應(yīng)所有證書，但從培養(yǎng)高素質(zhì)技術(shù)技能型人才的終極目標(biāo)來看，高職會計專業(yè)學(xué)生應(yīng)當(dāng)參加會計從業(yè)資格證書考試和初級會計師證書考試，另外，還有一些會計職業(yè)所需的技能類證書也已經(jīng)開設(shè)，有些比較成熟，如珠算、中文輸入、電腦傳票、點鈔，雖然沒有形成統(tǒng)一的社會證書，但為證書培訓(xùn)提供了可行。

3.校企合作為課崗證一體化人才培養(yǎng)模式提供了平臺和保障。高職院校緊緊依托行業(yè)和企業(yè)辦學(xué)，積極探索工學(xué)結(jié)合、校企合作的產(chǎn)學(xué)研道路的背景下，依據(jù)高職院校會計類專業(yè)的教學(xué)特點，從會計專業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的制定，理論教學(xué)和實踐教學(xué)相結(jié)合的辦學(xué)特色等方面入手，通過對高職會計專業(yè)在校企合作中的外部保障、內(nèi)部共同需求以及合作機制的分析，提出了校企深度合作模式下合作辦學(xué)、合作育人、合作就業(yè)、合作發(fā)展的一些具體措施，以實現(xiàn)會計專業(yè)校企合作中的共贏，為課崗證一體化。人才培養(yǎng)提供了基礎(chǔ)和保障。

二、高職會計專業(yè)課崗證一體化人才培養(yǎng)模式的內(nèi)涵

1.開發(fā)基礎(chǔ)+培訓(xùn)、課崗證一體化課程體系。構(gòu)建一體化的崗位能力課程和證書培訓(xùn)課程，打破學(xué)科框架，整合課程體系，形成課崗證一體化的新型課程體系，實現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容、崗位要求、證書培訓(xùn)等銜接的一體化課程體系。

2.整合課崗證一體化教學(xué)內(nèi)容?；诠ぷ鬟^程系統(tǒng)化的涵蓋會計職業(yè)資格考證大綱、崗位能力培養(yǎng)要求的核心課程教學(xué)內(nèi)容選取、整合和序化，設(shè)計學(xué)習(xí)性工作任務(wù)，創(chuàng)設(shè)具有職場氛圍的教學(xué)情景，構(gòu)建互通互融的教學(xué)內(nèi)容體系。

3.課崗證一體化教材體系建設(shè)。基于基礎(chǔ)+培訓(xùn)與崗證互通的課程體系和內(nèi)容選取，與行業(yè)企業(yè)深度校企合作，共同開發(fā)緊密結(jié)合生產(chǎn)實際的項目教材、實訓(xùn)教材以及職業(yè)操作內(nèi)容的特色講義，滿足項目教學(xué)、資格考證、崗位技能訓(xùn)練的應(yīng)用型會計職業(yè)人才培養(yǎng)的綜合需要。

4.踐行高職會計專業(yè)課崗證一體化專業(yè)核心課程任務(wù)驅(qū)動、項目導(dǎo)向教學(xué)模式。通過科學(xué)確定課程的知識、能力和素質(zhì)目標(biāo)，教學(xué)與工作結(jié)合，課程與崗位結(jié)合，實現(xiàn)課程教、學(xué)、做一體化和教、考、訓(xùn)零距離。

5.制定適合課崗證一體化人才培養(yǎng)模式需要，適應(yīng)崗位培訓(xùn)、證書培訓(xùn)、課堂教學(xué)、學(xué)訓(xùn)指導(dǎo)要求，專兼結(jié)合的雙師隊伍建設(shè)方案，形成由專業(yè)帶頭人領(lǐng)銜、專任教師和行業(yè)兼職教師為主體的專業(yè)教學(xué)團隊。

6.基于四化、三性、兩高、一中心原則和實現(xiàn)課崗證一體化培養(yǎng)目標(biāo)，實踐校內(nèi)仿真實訓(xùn)室和校外項崗實習(xí)基地建設(shè)融通的校企組合運行模式，培養(yǎng)三項業(yè)務(wù)聯(lián)結(jié)動手操作能力，實現(xiàn)校內(nèi)實訓(xùn)、校外實習(xí)和頂崗實習(xí)一體化，提升崗位實訓(xùn)的仿真度和職業(yè)性。

7.構(gòu)建過程化考核制度、校企合作管理制度、資格證書培訓(xùn)制度等實施課崗證一體化人才培養(yǎng)模式的保障機制，為應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)提供制度、組織保

三、高職會計專業(yè)崗證單一體化人才培養(yǎng)模式的實施方案

1.課程建設(shè)與教材建設(shè)并重

(1)建立基礎(chǔ)+培訓(xùn)課程體系。打破學(xué)科框架，整合課程體系，重構(gòu)教學(xué)內(nèi)容，建設(shè)基礎(chǔ)+培訓(xùn)的新型課程體系。開發(fā)會計實務(wù)培訓(xùn)課程、會計證書培訓(xùn)課程、職業(yè)技能培訓(xùn)課程、審計實務(wù)培訓(xùn)課程和銀行實務(wù)培訓(xùn)課程。同時將《會計從業(yè)資格考試大綱》，《會計基礎(chǔ)》、《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》、《會計電算化》三門課程，融會貫通于《會計學(xué)原理》、《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》、《會計電算化》三門專業(yè)基礎(chǔ)學(xué)科之中，讓在校學(xué)生學(xué)完這三門專業(yè)基礎(chǔ)學(xué)科之后，有能力通過會計從業(yè)資格的考試。將《初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試大綱》，《初級會計實務(wù)》、《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》兩門課程融會貫通于《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》、《經(jīng)濟法》、《財務(wù)管理》等主干學(xué)科之中，讓在校學(xué)生學(xué)完這幾門專業(yè)主干學(xué)科，掌握會計崗位的操作技能，在取得會計從業(yè)資格證書或?qū)嶋H工作后，有能力通過初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試。

(2)建立實訓(xùn)教材體系。圍繞課程建設(shè)開展教材建設(shè)，與行業(yè)企業(yè)共同開發(fā)緊密結(jié)合生產(chǎn)實際的實訓(xùn)教材，編寫突出職業(yè)操作內(nèi)容的特色教材。重點建設(shè)融財稅審三大業(yè)務(wù)、銀稅企三個行業(yè)，從文音像三個維度表現(xiàn)職業(yè)操作流程和場景，服務(wù)于項目教學(xué)和實訓(xùn)練習(xí)的特色教材《財會實務(wù)情景專題》和《會計綜合模擬實訓(xùn)教程》。

2.建立適用課崗證一體化人才培養(yǎng)要求的教學(xué)團隊打造一支由專業(yè)帶頭人領(lǐng)銜、專任教師和行業(yè)兼職教師為主體的適合崗位培訓(xùn)、證書培訓(xùn)和訂單培養(yǎng)的雙師結(jié)構(gòu)專業(yè)教學(xué)團隊，是踐行課崗證一體化人才培養(yǎng)模式的關(guān)鍵所在。

(1)加強教學(xué)隊伍能力培養(yǎng)。通過專業(yè)教師到企業(yè)頂崗實踐，積累實際工作經(jīng)歷，提高實踐教學(xué)能力。逐步形成專職教師從事基礎(chǔ)課程講授、實踐課程設(shè)計、聘請兼職教師、開展教學(xué)監(jiān)控和服務(wù)社會的工作機制。

(2)加大行業(yè)兼職教師的聘用力度。大量聘請行業(yè)企業(yè)的專業(yè)人才和能工巧匠擔(dān)任兼職教師，逐步形成實踐技能課程主要由具有相應(yīng)高技能水平的兼職教師講授的工作機制，打造專兼比例不低于1 ∶ 1 的雙師結(jié)構(gòu)的師資隊伍，提高職業(yè)會計的教育教學(xué)能力。

3.建設(shè)實訓(xùn)實習(xí)功能強的校內(nèi)外實訓(xùn)基地

(1)以四化、三性、兩高、一中心為原則，積極探索校內(nèi)生產(chǎn)性實訓(xùn)基地建設(shè)的校企組合新模式。建設(shè)先進開放、覆蓋面廣、兼具資格培訓(xùn)功能的校內(nèi)實訓(xùn)基地，服務(wù)于以四化為基礎(chǔ)的實驗課程體系。重點建設(shè)財稅審和銀稅企實訓(xùn)室，通過財稅審平臺實現(xiàn)財務(wù)、稅收、審計三項業(yè)務(wù)聯(lián)結(jié)的平臺，培養(yǎng)學(xué)生三項業(yè)務(wù)聯(lián)結(jié)的動手操作能力。通過銀稅企平臺實現(xiàn)企業(yè)、銀行、稅務(wù)三個模擬單位業(yè)務(wù)聯(lián)結(jié)的平臺，培養(yǎng)學(xué)生三個單位聯(lián)結(jié)的動手操作能力。我院按照實踐課程的內(nèi)容，將會計專業(yè)的實驗實訓(xùn)室構(gòu)建成三個技能培養(yǎng)平臺：即基本技能訓(xùn)練平臺，包括手工賬會計實訓(xùn)室3 個;專項能力實踐平臺，包括電算會計實訓(xùn)室1 個、稅務(wù)實訓(xùn)室1 個，審計實訓(xùn)室1 個;綜合實踐能力應(yīng)用平臺。即進行財會綜合模擬實訓(xùn)的場所。目前，這些實訓(xùn)室能夠滿足實踐教學(xué)的需要，完成對學(xué)生會計技能的培養(yǎng)任務(wù)。

(2)以會計工作流程為導(dǎo)向，建立與學(xué)生規(guī)模相當(dāng)?shù)男?nèi)仿真的模擬實訓(xùn)基地。設(shè)置會計模擬教學(xué)系統(tǒng)、會計崗位模擬系統(tǒng)、會計業(yè)務(wù)模擬系統(tǒng)、銀行結(jié)算模擬系統(tǒng)、納稅申報模擬系統(tǒng)等，讓會計各崗位的業(yè)務(wù)都能在會計模擬實訓(xùn)中體現(xiàn)，并能提供相應(yīng)的模擬操作訓(xùn)練，還可以將各個環(huán)節(jié)進行組合，為學(xué)生提供一個仿真的實訓(xùn)環(huán)境，校內(nèi)模擬實訓(xùn)應(yīng)聘請企業(yè)兼職老師提供實訓(xùn)指導(dǎo)。與此同時，可以運用校內(nèi)師資的優(yōu)勢，組建會計服務(wù)機構(gòu)，建立校內(nèi)生產(chǎn)型實踐基地，承擔(dān)社會記賬、會計咨詢、審計等業(yè)務(wù)，組織具有會計從業(yè)資格的學(xué)生，在會計老師的指導(dǎo)下，直接從事企業(yè)會計業(yè)務(wù)的處理和審計基礎(chǔ)工作實踐課程體系。

(3)大力建設(shè)校外實訓(xùn)基地，重點建設(shè)校外頂崗基地，促進學(xué)生校內(nèi)學(xué)習(xí)與實際工作的一致性，探索課堂與實習(xí)地點一體化，加強學(xué)生的生產(chǎn)實習(xí)和社會實踐。力求校內(nèi)實訓(xùn)、校外實習(xí)和頂崗實習(xí)形成系統(tǒng)。

(4)積極探索多種形式的會計實踐。在會計實踐教學(xué)過程中，由于學(xué)生個體之間在學(xué)識、能力、興趣方面的差異，同樣的實訓(xùn)內(nèi)容和要求，完成情況卻可能出現(xiàn)較大的差異。為了滿足不同個體的教學(xué)要求，在實踐教學(xué)時間之外，可將課堂教學(xué)延伸到課外，將學(xué)生的課外活動納入到創(chuàng)新能力培養(yǎng)的過程中來。積極探索公共實踐、崗位實訓(xùn)、綜合實訓(xùn)、暑期工學(xué)結(jié)合、綜合實習(xí)等多種形式，注重課內(nèi)與課外、學(xué)期內(nèi)與學(xué)期外、校內(nèi)與校外的結(jié)合。

4.開展學(xué)生技能比賽活動，培養(yǎng)學(xué)生的團隊協(xié)作和創(chuàng)新能力會計技能大賽是實現(xiàn)學(xué)校教育要素與企業(yè)實踐要素深度融合的有效途徑，也體現(xiàn)出現(xiàn)代職業(yè)教育鮮明的類型特點。將高職會計技能大賽融入會計專業(yè)教學(xué)，探討高職會計技能大賽與會計專業(yè)教學(xué)的協(xié)同性是當(dāng)前會計專業(yè)職業(yè)教育改革深水區(qū)的關(guān)注熱點問題。組織競賽的內(nèi)容，包括專業(yè)基礎(chǔ)技能(珠算、點鈔、填制原始憑證、記賬憑證、登記會計賬簿、中英文打字、會計書法)大賽;專業(yè)單項技能(出納崗位、工資核算崗位、存貨核算崗位、成本核算崗位等)大賽;專業(yè)綜合技能大賽;手工業(yè)務(wù)處理技能大賽和會計電算化業(yè)務(wù)處理大賽。還要積極參加國家、省、市有關(guān)單位組織的職業(yè)技能大賽，以賽促學(xué)、以賽促教。

5.構(gòu)建過程化考核制度、校企合作管理制度、資格證書培訓(xùn)制度等實施課崗證一體化人才培養(yǎng)模式的保障機制，為技術(shù)技能型會計人才培養(yǎng)提供制度、組織保障。從課程、教材、考證與競賽、師資、學(xué)生管理、實習(xí)實訓(xùn)、就業(yè)指導(dǎo)、項目教學(xué)、畢業(yè)設(shè)計、工學(xué)交替等方面建立精細化管理制度，編寫《會計專業(yè)精細化管理制度匯編》，制定精細化管理措施，開展項目教學(xué)和精細化質(zhì)量管理培訓(xùn)，力爭成為精細化管理的示范。

四、會計專業(yè)實施課崗證一體化人才培養(yǎng)模式的預(yù)期效果

1.從總體效果上看，推進了校企合作人才培養(yǎng)模式的深入發(fā)展，提高了校企合作人才培養(yǎng)互動服務(wù)模式的成效，基本實現(xiàn)了以會計職業(yè)資格為框架彌合會計職業(yè)教育與崗位能力培養(yǎng)、學(xué)生就業(yè)競爭力之間的距離，提升了會計專業(yè)人才培養(yǎng)應(yīng)用型、實踐型、職業(yè)型和開放性水平。

篇9

我們知道，內(nèi)部審計人員的知識、技能和經(jīng)驗不是與生俱來、永恒不變的。西方內(nèi)部審計隨著受托責(zé)任的逐步增加，內(nèi)審人員從一名復(fù)核員，發(fā)展到一名分析評審員，再到建議促進員，不同的發(fā)階段均有不同的要求與水準(zhǔn)，如:20世紀30年代，組織管理目標(biāo)為“職責(zé)分離，相互牽制，賬目正確”，這時期的內(nèi)審人員具備運用全面檢查和試算平衡法，檢查“賬賬、賬證和賬表”是否相符的能力；20世紀40年代始，組織管理目標(biāo)發(fā)展為“內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制相分離且自成體系”，這時期的內(nèi)審人員具備運用抽樣審計法，分析評價內(nèi)控制度完整性和健全性的能力；20世紀80年代始，組織管理目標(biāo)發(fā)展為“構(gòu)筑內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、框架”，這時期的內(nèi)部審計人員具備運用分析性復(fù)核法，分析評估已實施的政策、程序與組織目標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，確定不利因素的能力；21世紀組織管理目標(biāo)發(fā)展為“內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相結(jié)合”，即全面風(fēng)險整體框架形成，這時期的內(nèi)部審計人員具備運用符合性測試和實質(zhì)性測試法，圍繞“內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定，事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督”八要素，分析評估組織經(jīng)營風(fēng)險，提出建設(shè)性建議的能力。內(nèi)審從監(jiān)督到服務(wù)，從查錯糾弊到價值增值,從賬務(wù)合規(guī)到治理、控制和風(fēng)險管理效果的分析與評價,這個過程，我們暫且不究內(nèi)部審計和組織間是誰推動誰，但應(yīng)領(lǐng)悟能力與需求總相伴這個道理。

基層央行內(nèi)部審計人力資源現(xiàn)狀

以合規(guī)為基礎(chǔ)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，穩(wěn)步推進內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向分析、評價治理、控制和風(fēng)險管理效果轉(zhuǎn)變，穩(wěn)步推進內(nèi)部審計由監(jiān)督向服務(wù)，直至組織價值增值，已成為國內(nèi)內(nèi)部審計實踐的共識。

基層央行內(nèi)審人員是指中心支行和縣支行內(nèi)審人員。這層級的內(nèi)審人員主要是各職能部門調(diào)配過來的，其中:懂會計、國庫、發(fā)行業(yè)務(wù)的人員占比較大，懂計算機業(yè)務(wù)占比最小，趨于5%。中心支行內(nèi)審人員是專職的，縣支行均是兼職的，學(xué)歷均達大專以上,初級和中級兩檔技術(shù)人員占比大,審齡集中于六年。每位內(nèi)審人員均熟悉組織一個或多個部門的業(yè)務(wù)流程，能熟練運用內(nèi)審操作流程，開展內(nèi)部審計工作。內(nèi)審人員的成長主要靠審前培訓(xùn)和“傳、幫、帶”式的內(nèi)審工作實踐。人力資源管理與使用，主要通過整合式的績效考評辦法調(diào)劑人員，共同完成上級下達的工作任務(wù)。通過人力資源整合，已段造了一批優(yōu)秀基層主審，打造了一批優(yōu)秀內(nèi)審項目。在人才引領(lǐng)實務(wù)，先進實務(wù)助推內(nèi)審轉(zhuǎn)型的過程中，基層央行內(nèi)部審計尚存如下消極因素：

重項目，輕管理。能圍繞優(yōu)秀項目質(zhì)量考評要求開展各類審計，注重項目上檔次、上水平，但內(nèi)審工作計劃的龍頭作用尚未真正運作，全年審計任務(wù)僅僅圍繞上級下達的項目任務(wù)，按既定時間，擺布人力資源，缺乏對審計項目信息的有效管理與利用，對所轄被審單位的風(fēng)險點與關(guān)鍵點,尚未做到胸中有數(shù)，審計項目結(jié)束后，整改跟蹤檢查舉措不力,這對依據(jù)風(fēng)險，有效、適時地開展內(nèi)審工作帶來了一定的負面因素。

重業(yè)績，輕培育。為實現(xiàn)工作考核目標(biāo)，工作任務(wù)通常鎖定適合開展某項業(yè)務(wù)的“能工巧匠”，考慮更多的是如何充分利用現(xiàn)有資源，實現(xiàn)全年工作目標(biāo)，取得更佳業(yè)績，缺乏中和長期內(nèi)審人員培育規(guī)劃與目標(biāo)管理方案，人力資源呈現(xiàn)重復(fù)使用，傾于疲勞的現(xiàn)狀。面對轉(zhuǎn)型，有的內(nèi)審干部呈現(xiàn)無所適從，裹足不前的工作局勢。

重獎勵，輕責(zé)任。績效目標(biāo)管理下的考核制度能充分調(diào)度內(nèi)審人員的積極性，但忽略了內(nèi)審責(zé)任人的追究。加之，基層央行內(nèi)審資源整合尚未真正兼顧“效率和公平”,存在內(nèi)審人員崗位職責(zé)不明晰，尤其縣級內(nèi)審待命履職,致使激勵顯失公平、職能定位不準(zhǔn)，同級監(jiān)督效力下降。再者，對審計風(fēng)險認識的偏差，也為風(fēng)險埋了單。以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的考核機制，不同程度地存在淡漠內(nèi)審宗旨的現(xiàn)象。

重微觀，輕宏觀。尚未真正跳出傳統(tǒng)合規(guī)性審計的框框，仍處于為查而查，就事論事的審計水平，內(nèi)審評價和建議尚停留在監(jiān)督狀態(tài)，尚未充分發(fā)揮內(nèi)審媒介，對良好實務(wù)展開傳播，將內(nèi)審工作提升到組織層面或部門管理者層面，全面地、整體地、有聯(lián)系地分析與解決問題。從領(lǐng)導(dǎo)層的角度來說，他們?nèi)躁P(guān)心“查出哪些問題？”，尚未問及“如何處理、有何好建議？”內(nèi)審參謀作用尚未發(fā)揮出來。

內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力評估現(xiàn)實意義

從1947年的《內(nèi)部審計師責(zé)任說明書》到2009年《國際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架》，乃至《2010年全球內(nèi)部審計調(diào)查：知識共同體研究的要素》，內(nèi)審人員“專業(yè)勝任能力”一直備受關(guān)注，“活力、知識更新和發(fā)展”成了當(dāng)今焦點話題。針對國內(nèi)外內(nèi)部審計發(fā)展走勢，結(jié)合基層央行內(nèi)審現(xiàn)狀，對基層央行內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力開展評估有益于：

助推內(nèi)審人員持續(xù)成長。外因是條件,內(nèi)因是根據(jù)。等級、階梯式地界定內(nèi)審人員專業(yè)能力，有助于內(nèi)審人員了解自己處于哪級水平、分析差找個人水平與整體平均水平、與最高水平間的差距，依據(jù)個人和組織實力，找準(zhǔn)奮斗目標(biāo)，在協(xié)調(diào)個人目標(biāo)與整體目標(biāo)前提下，努力提升執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)，形成“比學(xué)、趕超、爭上游”的自主學(xué)習(xí)氛圍，自我激發(fā)工作積極性和創(chuàng)造性，改變當(dāng)前基層央行內(nèi)審人員專業(yè)能力“滯長”的現(xiàn)狀，保持內(nèi)審工作水平循環(huán)上升與持續(xù)發(fā)展。

助推內(nèi)審實務(wù)不斷發(fā)展。跟進需求、推動需求。專業(yè)勝任能力評估，有助于內(nèi)審人員積極了解國內(nèi)外先進內(nèi)審實務(wù)，了解自身內(nèi)審現(xiàn)狀和組織現(xiàn)狀，更新知識，開闊視野，積極引進和嘗試先進的審計理念和審計方法，開辟“試驗田”、“試驗基地”，通過調(diào)研、實踐、總結(jié)分析，再實踐，以點帶面，推動實務(wù)發(fā)展。同時，有助于內(nèi)審管理人員整章建制,規(guī)范人力資源管理，堅持“以人為本”的原則，用好人、育好人和開發(fā)人，持續(xù)不斷地提高整體綜合素質(zhì)。

保障內(nèi)審獨立性和客觀性。打牢底線，降低風(fēng)險。開展專業(yè)勝任能力評估，有助于內(nèi)審人員將“敬業(yè)、愛業(yè)、樂業(yè)、勤業(yè)和精業(yè)”精神貫穿于內(nèi)審工作始終，確保內(nèi)審人員在“調(diào)查、檢查、記錄、評價和處理”環(huán)節(jié)，不受外界干擾，做到“堅持原則、實事求是、客觀公正、忠于職守”，正確履責(zé)，拒腐防變，降低職業(yè)道德風(fēng)險,鑄就一支經(jīng)得起監(jiān)督的內(nèi)審干部隊伍。

助推內(nèi)審職業(yè)化和國際化。接軌國際、接軌一流。開展專業(yè)勝任能力評估有助于加強國際、國內(nèi)內(nèi)部審計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)與宣傳，促使分工合作的作業(yè)流程信息化、標(biāo)準(zhǔn)化，各環(huán)節(jié)受制于制度, 運作井然、有條不紊。有助于找準(zhǔn)職能定位，提升執(zhí)業(yè)人員嫻熟度,打造現(xiàn)代內(nèi)審組織管理體系和質(zhì)量控制機制，樹立“第一時間，質(zhì)量第一”的工作理念，提升組織對內(nèi)審的期望值。

內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力評估方法

基層央行內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力評估對象應(yīng)包括部門負責(zé)人和一般內(nèi)審人員。評估主要依據(jù)《國際內(nèi)部審計實務(wù)框架》和國內(nèi)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第29號《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育》要求，梳理現(xiàn)有人員基本信息和結(jié)構(gòu)資料，將人員按“職稱”標(biāo)志值劃分“準(zhǔn)入人員、初級人員、中級人員和高級人員”四類職位，標(biāo)出各級業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與要求，運用“目標(biāo)管理法、調(diào)查表法、質(zhì)量評估法和環(huán)境評估法”相結(jié)合的方法，圍繞內(nèi)審人員知識水平、工作態(tài)度、工作水平、工作業(yè)績和創(chuàng)新潛能,以職業(yè)道德、準(zhǔn)則遵循、內(nèi)審流程和制度執(zhí)行為基準(zhǔn)展開評估，具體做法：

首先，對內(nèi)審環(huán)境實施必要的評估。內(nèi)審環(huán)境是內(nèi)審人員能否保持續(xù)性專業(yè)勝任能力的前提，在開展內(nèi)審專業(yè)勝任能力評估前應(yīng)對內(nèi)審部門管理理念和風(fēng)格予以評估，審核崗位、權(quán)力和責(zé)任，內(nèi)審工具、技術(shù)條件和人力資源管理，內(nèi)部制度和流程建設(shè)與執(zhí)行情況,與同行業(yè)先進內(nèi)審部門相比，界定整體工作水平、質(zhì)量和人員素質(zhì)，這類評估主要由上級主管部門按年度出具評估意見書或接受五年一次的外部評估。

其次，對所在組織內(nèi)控機制做出描述。以組織內(nèi)控機制建設(shè)狀況作為評估內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力的背景資料，一是為尋求后續(xù)教育途徑提供信息，二是為鑒定整體專業(yè)勝任能力提供參考，三是讓內(nèi)審人員及時了解組織業(yè)務(wù)發(fā)展、管理現(xiàn)狀、控制點和風(fēng)險點擺動情況，了解專業(yè)能力、組織需求和內(nèi)審目標(biāo)相互間的關(guān)聯(lián)度，認清努力方向。這方面的資料取自于內(nèi)控自我評估報告和風(fēng)險動態(tài)監(jiān)測流程圖。

再次，堅持自我評估和外部評估相結(jié)合方法。內(nèi)審人員按監(jiān)督方式分為現(xiàn)場和非現(xiàn)場審計人員，現(xiàn)場審計人員可進一步分為審計員、主審、組長和督導(dǎo)人員，非現(xiàn)場審計可進一步分為檔管員、非現(xiàn)場綜合分析員和監(jiān)督員。各崗位人員按技術(shù)職稱，依據(jù)現(xiàn)場審計工作人員日志、現(xiàn)場審計工作小組點評、審計小組工作滿意度反饋表和上級內(nèi)審專業(yè)考核通報，與組織年度工作考核、專業(yè)技術(shù)考核相結(jié)合，由內(nèi)審人員做出自評,經(jīng)部門全體內(nèi)審人員合議，界定“不勝任、基本勝任和勝任”級次，執(zhí)行年度評估制，各級次應(yīng)無指標(biāo)限制，按百分制計分，60分以下應(yīng)為不勝任，60～85分應(yīng)為基本勝任,85分以上應(yīng)為勝任。在量化評估標(biāo)準(zhǔn)時，準(zhǔn)入人員應(yīng)測重于“查錯糾弊”的能力；初級人員應(yīng)測重于“溝通能力、風(fēng)險意識”；中級人員測重于“運用理論與技能開展綜合分析和提出建議”的能力；高級人員測重于“指導(dǎo)與培訓(xùn)”方面；部門負責(zé)人應(yīng)單設(shè)，評估應(yīng)測重于“領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)和解決問題的能力，內(nèi)審環(huán)境營造，督導(dǎo)工作，任務(wù)分解、量化與目標(biāo)實現(xiàn)的過程控制，人員的后續(xù)教育、晉級和加薪等方面”。

篇10

關(guān)鍵詞:會計;內(nèi)部控制;基礎(chǔ)控制;紀律控制;實場控制

中圖分類號:f230文獻標(biāo)志碼:a文章編號:1673-291x(2009)30-0065-01

1.憑證控制。憑證控制就是利用會計憑證對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的控制。會計憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的原始憑據(jù),是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要工具。良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制有效運作的前提。要做好憑證控制,一般應(yīng)從以下幾個方面入手:(1)單位發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都必須填制或取得合法的原始憑證,一切原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須是真實、有效的;(2)要設(shè)計良好的憑證格式和內(nèi)容;(3)規(guī)定合理、有效的憑證傳遞程序;(4)在入賬之前對所有的憑證都應(yīng)嚴格審核,無效憑證一律不得入賬;(5)做好會計憑證的保管工作。

2.賬簿控制。賬簿是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進行歸類和整理經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的重要手段,是編制會計報表的依據(jù)。因此,賬簿控制對保證會計報表的質(zhì)量具有重要的意義。賬簿控制一般包括以下幾方面的內(nèi)容:(1)賬簿體系要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點,切合企業(yè)管理的需要;(2)賬簿的內(nèi)容和格式應(yīng)詳簡得當(dāng),既要保證記錄系統(tǒng)的完整、準(zhǔn)確性,又要注重會計工作的效率;(3)登賬應(yīng)以合法憑證為依據(jù),遵循規(guī)定的會計處理程序,將會計憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類記入賬簿,做到全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、及時地反映和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動;(4)所有的賬簿都必須內(nèi)容完整,手續(xù)齊備,按規(guī)定使用,并要妥善保管。

3.報表控制。會計報表是企業(yè)會計信息的主要載體,會計報表的質(zhì)量直接決定著會計信息的質(zhì)量,因此,報表控制的作用不言而喻。一般來說,報表控制應(yīng)注意以下幾點:(1)會計報表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)符合國家會計法、會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度的規(guī)定;(2)報表的編制必須以核實后的賬簿記錄為依據(jù),并做到數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整;(3)定時、按時編制規(guī)定的報表;(4)報送及時,為有關(guān)決策者提供相關(guān)信息。

4.核對控制。它是利用記錄與記錄之間的勾稽關(guān)系以及記錄與實物之間的對應(yīng)關(guān)系對企業(yè)經(jīng)濟活動進行的控制,包括賬實、賬證、賬賬、賬表及表表之間的核對。核對控制是會計活動的一種自我檢查。完善的核對制度對有效保護資產(chǎn)的安全完整,保證會計信息的質(zhì)量具有重要意義。

1.內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是一種以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng),通過職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排,使各項業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動被其他作業(yè)人員核對查證,從而達到相互制約、相互監(jiān)督的作用。它主要通過兩種方式實現(xiàn):從縱向看,每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要經(jīng)過上、下級有關(guān)人員之手,從而使下級受上級監(jiān)督,上級受下級制約;從橫向看,每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個部門的處理,從而使每個部門的工作或記錄受另一個部門的牽制。

2.內(nèi)部稽核。從廣義上講,內(nèi)部稽核包括由單位專設(shè)的內(nèi)部審計機構(gòu)進行的內(nèi)部審計和由會計主管及會計人員進行的內(nèi)部審核。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部一種獨立的評核工作,以檢查會計、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)作為對管理當(dāng)局提供服務(wù)的基礎(chǔ)。它是一種管理控制工作,其功能在于衡量與評定其他控制工作的效率[1] 。