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北京市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法完整版全文第一章　總　則

第一條為規(guī)范北京市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行為，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第91號(hào))、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》(國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第12號(hào))和《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)[20xx]274號(hào))等相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱所出資企業(yè))及其各級(jí)子企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))涉及的資產(chǎn)評(píng)估，適用本辦法。

第三條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作。

各區(qū)(縣)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其履行出資人職責(zé)的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作。

北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)全市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章資產(chǎn)評(píng)估

第四條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司;

(二)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資;

(三)合并、分立、破產(chǎn)、解散;

(四)非上市公司國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng);

(五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓;

(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換;

(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位;

(八)以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù);

(九)資產(chǎn)涉訟;

(十)其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。

第五條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)收購(gòu)非國(guó)有單位的資產(chǎn);

(二)接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;

(三)接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債;

(四)向非國(guó)有單位投資，或設(shè)立公司涉及非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;

(五)其他需要進(jìn)行評(píng)估的事項(xiàng)。

第六條企業(yè)有下列行為之一的，可以對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)經(jīng)北京市各級(jí)人民政府或其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn);

(二)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))置換和無(wú)償劃轉(zhuǎn);

(三)其他可以進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。

第七條企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列情況進(jìn)行委托：

(一)經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)范圍的，由企業(yè)委托;

(二)經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)出資人權(quán)利的，按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，由企業(yè)出資人或其上級(jí)單位委托;

(三)有多個(gè)股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)，經(jīng)協(xié)商一致可由國(guó)有最大股東委托;國(guó)有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方委托;

(四)經(jīng)濟(jì)行為涉及非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的，應(yīng)由企業(yè)與非國(guó)有單位協(xié)商委托，一般由企業(yè)委托。

第八條企業(yè)委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

(一)具有政府相關(guān)部門認(rèn)定且與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的資質(zhì);

(二)遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、資產(chǎn)評(píng)估的政策，履行法定職責(zé)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和參與評(píng)估項(xiàng)目的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師近3年內(nèi)沒(méi)有違法、違規(guī)記錄;

(三)具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長(zhǎng);

(四)與經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)當(dāng)事人無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;

(五)未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù);

(六)其他條件。

第九條企業(yè)在實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估前，應(yīng)根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件，合理選取評(píng)估基準(zhǔn)日。選取評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)遵循以下原則：

(一)委托方應(yīng)與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分溝通;

(二)充分考慮利率、匯率、稅率、市場(chǎng)價(jià)格等客觀因素的變動(dòng)對(duì)評(píng)估值的影響，選取的評(píng)估基準(zhǔn)日盡可能與評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)日接近;

(三)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)行為涉及多個(gè)評(píng)估報(bào)告應(yīng)選擇同一評(píng)估基準(zhǔn)日;對(duì)多個(gè)經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)分別選取與其行為相對(duì)應(yīng)的評(píng)估基準(zhǔn)日;

(四)有利于評(píng)估工作的開(kāi)展;

(五)破產(chǎn)企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日以人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)之日為準(zhǔn)。

第十條企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件和評(píng)估規(guī)定，對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日評(píng)估對(duì)象及被評(píng)估資產(chǎn)的范圍明確界定;對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)(包括無(wú)形資產(chǎn)、賬外資產(chǎn))及相關(guān)負(fù)債進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn);對(duì)企業(yè)擔(dān)保、資產(chǎn)租賃、訴訟、司法凍結(jié)等可能影響資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)范圍或權(quán)屬存在問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)單位反映，并對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)的范圍或權(quán)屬予以重新明確。

企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，填寫(xiě)各類資產(chǎn)和負(fù)債清查評(píng)估明細(xì)表，按資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)規(guī)定撰寫(xiě)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明。

第十一條企業(yè)按照本辦法第八條規(guī)定選定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)后，應(yīng)與接受委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂《業(yè)務(wù)約定書(shū)》，明確雙方權(quán)利和義務(wù)。

第十二條企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供合法有效的資產(chǎn)權(quán)屬證明、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、近三年財(cái)務(wù)報(bào)表及與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的評(píng)估基準(zhǔn)日專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等基本資料。

第十三條企業(yè)和企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)提供資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，并按資產(chǎn)評(píng)估規(guī)定出具《委托方、資產(chǎn)占有方承諾函》。

第十四條企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告后，應(yīng)認(rèn)真審核，對(duì)錯(cuò)評(píng)、漏評(píng)或重評(píng)之處，須責(zé)成資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整;所出資企業(yè)對(duì)需要逐級(jí)上報(bào)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)出具審核意見(jiàn)。

在評(píng)估基準(zhǔn)日后，評(píng)估結(jié)果有效期內(nèi)，資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化但對(duì)評(píng)估結(jié)果未產(chǎn)生明顯影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)原評(píng)估方法對(duì)資產(chǎn)額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整;若市場(chǎng)價(jià)格或資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化且對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生明顯影響時(shí)，委托方應(yīng)及時(shí)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)重新評(píng)估。

第三章受托機(jī)構(gòu)

第十五條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受托從事企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及評(píng)估規(guī)則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，按照規(guī)定的評(píng)估程序、方法，獨(dú)立、客觀、公正地對(duì)委托評(píng)估資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。

第十六條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)承接企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)工作人員與企業(yè)或其他當(dāng)事人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;對(duì)自身專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析后，決定是否承接評(píng)估業(yè)務(wù)。

第十七條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受托對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、資源性資產(chǎn)等資產(chǎn)和企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估應(yīng)遵循有關(guān)規(guī)定，并符合以下要求：

(一)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估，應(yīng)當(dāng)科學(xué)、客觀地分析知識(shí)產(chǎn)權(quán)收益預(yù)測(cè)的可行性和合理性;

(二)對(duì)資源性資產(chǎn)、生物資產(chǎn)以及珠寶、玉器等資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，可以聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助工作;

(三)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)評(píng)估，要考慮破產(chǎn)行為的特殊性，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)查破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)的市場(chǎng)信息，合理確定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)評(píng)估值;

(四)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，原則上應(yīng)采用兩種以上評(píng)估方法，并對(duì)實(shí)際狀況進(jìn)行充分分析后，確定其中一個(gè)評(píng)估結(jié)果作為評(píng)估報(bào)告使用結(jié)果。

第十八條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定撰寫(xiě)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)和評(píng)估說(shuō)明，對(duì)有關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)滿足以下要求：

(一)評(píng)估目的應(yīng)當(dāng)唯一，表述應(yīng)當(dāng)清晰、明確;

(二)評(píng)估對(duì)象和范圍應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)行為涉及的資產(chǎn)范圍一致;

(三)明確價(jià)值類型及其定義，并說(shuō)明選擇價(jià)值類型的理由;

(四)明確選取評(píng)估基準(zhǔn)日的理由及成立的條件;

(五)明確評(píng)估假設(shè)和限定條件，并說(shuō)明其合理性。

第十九條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)和評(píng)估說(shuō)明中，應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)予以充分披露，并揭示其對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生的影響：

(一)房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬瑕疵事項(xiàng);

(二)抵押、擔(dān)保事項(xiàng)，以及法律糾紛等未決事項(xiàng);

(三)評(píng)估基準(zhǔn)日后房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格變化事項(xiàng);

(四)評(píng)估基準(zhǔn)日后匯率、利率、稅率等國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整事項(xiàng);

(五)涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的，企業(yè)存在但未納入評(píng)估范圍的專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等可確指無(wú)形資產(chǎn)和其他賬外資產(chǎn)及負(fù)債的事項(xiàng);

(六)其他需要披露的事項(xiàng)。

第二十條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)法定代表人或合伙人及簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)對(duì)所出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和評(píng)估結(jié)果的公允性負(fù)責(zé)，并根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)規(guī)定出具《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師承諾函》。

第二十一條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)委托方和企業(yè)所提供的資料及評(píng)估報(bào)告應(yīng)嚴(yán)格保密，并建立完善的企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估檔案管理制度。

第四章　核準(zhǔn)與備案

第二十二條企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。

核準(zhǔn)和備案的評(píng)估項(xiàng)目，涉及國(guó)有資產(chǎn)的由本辦法第七條確定的委托方按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù);涉及非國(guó)有資產(chǎn)的由企業(yè)按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)。

第二十三條以下資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)：

(一)北京市人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的評(píng)估項(xiàng)目;

(二)經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評(píng)估值大于或等于1億元人民幣的評(píng)估項(xiàng)目。

第二十四條凡需核準(zhǔn)的評(píng)估項(xiàng)目，企業(yè)在評(píng)估前應(yīng)當(dāng)向北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)書(shū)面報(bào)告下列事項(xiàng)：

(一)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況;

(二)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇情況;

(三)評(píng)估范圍的確定情況;

(四)擬選定的審計(jì)機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長(zhǎng)等情況;

(五)經(jīng)濟(jì)行為總體時(shí)間進(jìn)度安排情況;

(六)其他事項(xiàng)。

北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)可對(duì)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第二十五條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)按照下列程序進(jìn)行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)初審，經(jīng)所出資企業(yè)初審?fù)夂?，自評(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請(qǐng);

(二)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)自收到核準(zhǔn)申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并對(duì)符合核準(zhǔn)要求的予以核準(zhǔn);對(duì)不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。

第二十六條除核準(zhǔn)項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行備案制，下列項(xiàng)目由北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案：

(一)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)協(xié)議轉(zhuǎn)讓所涉及的評(píng)估項(xiàng)目;

(二)經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評(píng)估值大于或等于5000萬(wàn)元人民幣且小于1億元人民幣的評(píng)估項(xiàng)目。

除北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案的評(píng)估項(xiàng)目外，其他評(píng)估項(xiàng)目由所出資企業(yè)負(fù)責(zé)備案。

第二十七條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案按下列程序進(jìn)行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)審核，經(jīng)審核同意后，自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)向北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)提出備案申請(qǐng)。

(二)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)自收到備案申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并對(duì)符合備案要求的予以備案;對(duì)不符合備案要求的，予以退回。

第二十八條企業(yè)提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)或備案申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送下列文件材料:

(一)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件及核準(zhǔn)表或資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案申請(qǐng)文件及備案表;

(二)與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料;

(三)所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料 ;

(四)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(包括評(píng)估報(bào)告書(shū)、附件、評(píng)估說(shuō)明、評(píng)估明細(xì)表及電子文檔);

(五)與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;

(六)其他有關(guān)材料。

第二十九條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，實(shí)行專家審核制度;對(duì)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，必要時(shí)可組織專家進(jìn)行評(píng)審。

第三十條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的審核內(nèi)容主要包括：

(一)評(píng)估基本事項(xiàng)

1.所出資企業(yè)初審意見(jiàn)是否明確;

2.經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件是否齊全有效，對(duì)核準(zhǔn)項(xiàng)目，企業(yè)是否在評(píng)估前按本辦法第二十四條規(guī)定提供了書(shū)面報(bào)告;

3.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師是否符合本辦法第八條規(guī)定;

4.評(píng)估目的表述是否準(zhǔn)確;

5.評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示;

6.評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致;

7.評(píng)估依據(jù)是否合理，選取的價(jià)值類型和評(píng)估方法是否適當(dāng);

8.評(píng)估假設(shè)是否合理;

9.評(píng)估過(guò)程是否符合相關(guān)規(guī)定;

10.可能影響評(píng)估結(jié)果的特別事項(xiàng)是否充分披露;

11.企業(yè)撰寫(xiě)的關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明是否符合有關(guān)規(guī)定;

12.評(píng)估說(shuō)明是否對(duì)評(píng)估報(bào)告相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)年U述，評(píng)估增減值原因分析是否充分、合理。

(二)評(píng)估報(bào)告附件

1.企業(yè)出具的承諾函是否對(duì)如實(shí)反映賬外資產(chǎn)(含無(wú)形資產(chǎn))及賬外負(fù)債做出承諾;

2.涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的項(xiàng)目，企業(yè)是否按本辦法第十二條的規(guī)定，提供了評(píng)估基準(zhǔn)日專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(含相關(guān)試算平衡表、審計(jì)調(diào)整分錄和審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明等);

3.重要的合同文件是否齊備;

4.房屋建筑物、土地及其他無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件是否合法、有效;

5.資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)是否符合相關(guān)規(guī)定;

6.所需簽章是否齊全。

(三)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審核的其他事項(xiàng)。

第三十一條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。

第三十二條經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年。

第三十三條企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng)估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)。

第五章監(jiān)督檢查

第三十四條所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作制度，配備專人管理資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，做好資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的審核、備案、檔案管理和評(píng)估項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析工作。

各區(qū)(縣)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于每季度終了10個(gè)工作日內(nèi)將其評(píng)估項(xiàng)目情況的統(tǒng)計(jì)分析資料上報(bào)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

第三十五條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：

(一)資產(chǎn)評(píng)估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評(píng)估管理人員配備情況;

(二)選定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師是否符合本辦法第八條的規(guī)定;

(三)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為是否合規(guī);

(四)評(píng)估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致;

(五)企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料是否真實(shí)、合法和完整;

(六)評(píng)估依據(jù)是否合理、評(píng)估方法是否適當(dāng)、評(píng)估程序是否合規(guī)、重要事項(xiàng)的披露是否充分，必要時(shí)可調(diào)取評(píng)估工作底稿;

(七)資產(chǎn)賬面價(jià)值與評(píng)估結(jié)果的差異及其原因;

(八)經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)際成交價(jià)格與評(píng)估結(jié)果的差異原因;

(九)一份評(píng)估報(bào)告是否只用于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為;

(十)其他有關(guān)情況。

第三十六條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)逐步建立國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)執(zhí)業(yè)水平低下的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)建議企業(yè)不再選聘其從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

第六章　罰則

第三十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改正，必要時(shí)可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無(wú)效。對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理：

(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估而未重新評(píng)估;

(二)聘請(qǐng)不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng);

(三)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí);

(四)應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理;

(五)不正當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告。

第三十八條受托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰;情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù);涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：

(一)在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的;

(二)評(píng)估報(bào)告存在重大問(wèn)題的;

(三)不配合評(píng)估項(xiàng)目監(jiān)督檢查工作的。

第三十九條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，依法給予相應(yīng)處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十條境外國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

第四十一條政企尚未分開(kāi)單位所屬企事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，報(bào)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)或備案。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條各區(qū)(縣)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)實(shí)施細(xì)則，并報(bào)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第四十三條本辦法自20xx年3月1日起施行。

國(guó)有資產(chǎn)的類型經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)家作為出資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其權(quán)益。具體的說(shuō)，經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，指從事產(chǎn)品生產(chǎn)、流通、經(jīng)營(yíng)服務(wù)等領(lǐng)域，以盈利為主要目的的，依法經(jīng)營(yíng)或使用，其產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的一切財(cái)產(chǎn)。

經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的特征 ：

運(yùn)動(dòng)性，增值性，經(jīng)營(yíng)方式的多樣性。

行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是指由行政事業(yè)單位占有、使用的，在法律上確認(rèn)為國(guó)家所有、能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。包括：國(guó)家撥給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)、行政單位按照國(guó)家政策規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接收捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)。

篇2

關(guān)鍵詞國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估對(duì)策研究

中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

資產(chǎn)評(píng)估是國(guó)有資產(chǎn)投資、交易和處置過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其結(jié)果是國(guó)有資產(chǎn)在市場(chǎng)交易過(guò)程中的定價(jià)依據(jù)。近幾年，隨著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展壯大、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和合并重組，出現(xiàn)了越來(lái)越多的跨領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)的大型國(guó)有企業(yè)，其特點(diǎn)是：主營(yíng)業(yè)務(wù)市場(chǎng)化程度不斷提升，資產(chǎn)總量在不斷攀升，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)日趨多元，所屬國(guó)有資產(chǎn)類別涵蓋多個(gè)領(lǐng)域且各具特點(diǎn)?？茖W(xué)合理地反映國(guó)有資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值是防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的基本前提，也是國(guó)有企業(yè)，尤其是跨領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)的國(guó)有企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目?jī)?nèi)審程序優(yōu)化方案的根本出發(fā)點(diǎn)。

一、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估基本概念

資產(chǎn)評(píng)估是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，其業(yè)務(wù)涉及企業(yè)間的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、破產(chǎn)清算、資產(chǎn)抵押及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，是專業(yè)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家法律、法規(guī)以及資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，根據(jù)特定目的，遵守評(píng)估原則，依照相關(guān)程序，選擇適當(dāng)?shù)膬r(jià)值類型，運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的行為和過(guò)程。資產(chǎn)評(píng)估具有市場(chǎng)性、公正性、專業(yè)性、咨詢性等特點(diǎn)。

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估是國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行投資、交易和處置的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，評(píng)估結(jié)果是國(guó)有資產(chǎn)在市場(chǎng)交易過(guò)程中的重要定價(jià)依據(jù)。

二、國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作面臨的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目審核難度在加大

跨領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)的大型國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象往往涵蓋多達(dá)幾十甚至上百種資產(chǎn)形態(tài)，由于所評(píng)估的資評(píng)估目的不同，每次評(píng)估又有其獨(dú)特性，導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的審核出現(xiàn)較大難度。尤其體現(xiàn)在市場(chǎng)化程度較高的領(lǐng)域，由于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非常活躍，因此對(duì)其資產(chǎn)的“市場(chǎng)價(jià)值”的評(píng)估不僅須要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)性，而且要能夠充分了解市場(chǎng)行情，把握市場(chǎng)趨勢(shì)。

（二）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)市場(chǎng)誠(chéng)信度下降

針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估，雖然國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)每年會(huì)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)進(jìn)行審核，但由于國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的低風(fēng)險(xiǎn)和高回報(bào)率，評(píng)估機(jī)構(gòu)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，這也導(dǎo)致部分評(píng)估機(jī)構(gòu)為承攬項(xiàng)目散失其獨(dú)立性和客觀性原則，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)誠(chéng)信度也大打折扣。

（三）國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估審核環(huán)節(jié)缺少專業(yè)評(píng)審機(jī)制

按照國(guó)有資產(chǎn)管理的基本原則，國(guó)有企業(yè)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目審核主要是合規(guī)性和合理性審核。在合規(guī)性審核方面，國(guó)資管理規(guī)定中有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的核準(zhǔn)和備案較為明確，管理制度也較為規(guī)范。但在合理性審核方面，國(guó)有企業(yè)過(guò)去的做法是由公司主管部門相關(guān)人員初審、部門負(fù)責(zé)人復(fù)審后，報(bào)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。這種審核存在一定的問(wèn)題：一是混淆了技術(shù)審查和行政審批，導(dǎo)致職責(zé)和界面不清；二是由于企業(yè)資產(chǎn)類別較多且各具特性，依靠集團(tuán)現(xiàn)有人員的技術(shù)水平和專業(yè)能力，很難對(duì)所有資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的合理性做出科學(xué)判斷，急需建立相應(yīng)的審核機(jī)制予以完善。

三、優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目?jī)?nèi)審程序的主要措施

（一）出臺(tái)制度，規(guī)范流程，完善評(píng)估備案程序

企業(yè)應(yīng)該在通過(guò)充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況出臺(tái)相關(guān)制度，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目審批程序從三個(gè)角度進(jìn)行了優(yōu)化：一是審核內(nèi)容，將技術(shù)審查和行政審批相分離；二是職責(zé)界定，不同階段的審核，不同的崗位職責(zé)，分別承擔(dān)與其相應(yīng)的責(zé)任；三是承辦時(shí)間，初審、復(fù)審以及專家評(píng)審均有時(shí)限要求，以保證工作效率。以天津城投集團(tuán)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目評(píng)審程序?yàn)槔?，具體流程如下圖所示：

（二）建立體系，明確要素，試點(diǎn)推動(dòng)專家評(píng)審

制度和流程出臺(tái)后，資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目專家評(píng)審形式就已基本確立。企業(yè)可以結(jié)合國(guó)家及地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)制度要求，針對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目明確三個(gè)方面要素：一是什么情況下，資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目須經(jīng)專家組評(píng)審，如特殊類型資產(chǎn)、減值異常資產(chǎn)等；二是專家聘任的原則和專家構(gòu)成；三是專家評(píng)審的主要內(nèi)容；四是專家評(píng)審的程序。

四、優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目?jī)?nèi)審程序的重要意義

（一）是防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值和經(jīng)營(yíng)效益最大化的有效手段。

資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果是國(guó)有資產(chǎn)在市場(chǎng)中價(jià)值的一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)和重要參考，對(duì)企業(yè)管理者的決策和相關(guān)部門的審批起到至關(guān)重要的作用。而過(guò)往的實(shí)踐證明，國(guó)有資產(chǎn)流失往往就隱藏在資產(chǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)中，因此加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目?jī)?nèi)審程序，科學(xué)合理的反映國(guó)有資產(chǎn)在市場(chǎng)中的真正價(jià)值，才能確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值和經(jīng)營(yíng)效益的最大化。

（二）是落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)關(guān)于加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理具體措施。

2013年，國(guó)務(wù)院國(guó)資委下發(fā)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作指引》的，就國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理工作提出了具體要求。國(guó)有企業(yè)理應(yīng)建立和完善國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目專家評(píng)審制度，不斷創(chuàng)新形式、規(guī)范流程，研究并提出改進(jìn)管理的具體措施。

篇3

根據(jù)國(guó)務(wù)院91號(hào)令《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》及國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場(chǎng)宏觀管理的通知》（國(guó)發(fā)〔1992〕68號(hào)）的規(guī)定，促進(jìn)統(tǒng)一、高效、公平、公開(kāi)的證券市場(chǎng)的建立，對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行集中統(tǒng)一的規(guī)范化管理，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，保護(hù)社會(huì)公眾的基本利益，我們制定了《關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)資格確認(rèn)的規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件1：關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)資格確認(rèn)的規(guī)定

第一條  為了適應(yīng)證券市場(chǎng)發(fā)展的需要，加強(qiáng)對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理，根據(jù)國(guó)務(wù)院第91號(hào)令《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》及國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場(chǎng)宏觀管理的通知》（國(guó)發(fā)〔1992〕68號(hào)）的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條  本辦法所說(shuō)的證券業(yè)務(wù)，是指對(duì)股票公開(kāi)發(fā)行、上市交易的企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估和開(kāi)展與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

第三條  申請(qǐng)從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)必須具備以下基本條件：

1.必須是已取得省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)管理部門（或受托的計(jì)劃單列市國(guó)有資產(chǎn)管理部門）授予正式資產(chǎn)評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)。兼營(yíng)評(píng)估業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須設(shè)有獨(dú)立的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)部門。

2.在具有正式資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)中，必須是業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、社會(huì)信譽(yù)高并擁有豐富評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的機(jī)構(gòu)，以往沒(méi)有發(fā)生過(guò)明顯的工作失誤或違反職業(yè)道德的行為。

3.評(píng)估機(jī)構(gòu)中的專職人員不得少于10人，其中職齡人員（非離退休人員）不得少于5人。專職人員超過(guò)17人的評(píng)估機(jī)構(gòu)，其中職齡人員所占比例不少于1／3. 4.評(píng)估機(jī)構(gòu)中的專職人員必須具有較高的資產(chǎn)評(píng)估水平、經(jīng)驗(yàn)和技能，并具有較豐富的證券業(yè)務(wù)及相關(guān)金融、法律、經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí)，其中骨干人員參加過(guò)股份制改造的資產(chǎn)評(píng)估工作。

5.評(píng)估機(jī)構(gòu)的實(shí)有資本金不得少于30萬(wàn)元人民幣，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不得少于5萬(wàn)元人民幣，自取得從事證券業(yè)務(wù)資格之年起，每年從業(yè)務(wù)收入中計(jì)提不少于4％的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

第四條  申請(qǐng)從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，需呈報(bào)以下資料：

1.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)許可證申請(qǐng)表；

2.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)專業(yè)人員持有股票情況呈報(bào)表；

3.能夠代表該機(jī)構(gòu)水平的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)2份；

4.實(shí)有資本金和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金情況證明文件；

5.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)遵守職業(yè)道德和工作紀(jì)律的保證書(shū)；

6.國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局與中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)認(rèn)為需要了解的其他有關(guān)材料。

第五條  申請(qǐng)從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)持本辦法第四條所列資料一式2份；首先向所在省、自治區(qū)、直轄市（或受托的計(jì)劃單列市）的國(guó)有資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)審查同意并簽章后，上報(bào)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局進(jìn)行審核。中央所屬欲從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)直接向國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局申請(qǐng)，并由國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局進(jìn)行審核。審核工作按照公平、公開(kāi)的原則進(jìn)行。

國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局審核同意后會(huì)同證監(jiān)會(huì)對(duì)申請(qǐng)機(jī)構(gòu)的證券評(píng)估資格進(jìn)行聯(lián)合確認(rèn)。并由國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒發(fā)證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證，同時(shí)向社會(huì)公告。

第六條  境外及外國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，欲在中國(guó)境內(nèi)從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估或?yàn)閰f(xié)助境內(nèi)企業(yè)到境外發(fā)行、交易證券而對(duì)境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需先向國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局提出申請(qǐng)，提交該評(píng)估機(jī)構(gòu)主要情況的資料，由國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局進(jìn)行審核，同意后會(huì)同證監(jiān)會(huì)確認(rèn)。經(jīng)確認(rèn)后，方可接受委托，從事證券業(yè)項(xiàng)目的資產(chǎn)評(píng)估。

第七條  獲得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證的國(guó)內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)（包括中外合資評(píng)估機(jī)構(gòu)），每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后90日內(nèi)，需向國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會(huì)報(bào)送其上個(gè)年度從事證券業(yè)務(wù)情況、專業(yè)人員培訓(xùn)情況、國(guó)有資產(chǎn)管理部門年檢結(jié)論以及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)變化的其他有關(guān)資料，由國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局會(huì)同證監(jiān)會(huì)重新確認(rèn)其證券業(yè)評(píng)估資格。

第八條  股票公開(kāi)發(fā)行與上市交易的企業(yè)，有權(quán)自行選擇已取得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，任何部門不得進(jìn)行干預(yù)。

沒(méi)有取得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證的專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和兼營(yíng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的其他機(jī)構(gòu)，不得從事證券業(yè)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

對(duì)同一股票公開(kāi)發(fā)行、上市交易的企業(yè)，其財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估工作不得由同一機(jī)構(gòu)承擔(dān)，以利于股票發(fā)行的公正性。

第九條  取得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證的評(píng)估機(jī)構(gòu)，必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)證券和證券市場(chǎng)、資產(chǎn)評(píng)估方面的法律、法規(guī)、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。在該機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的專業(yè)人員每年必須接受不少于一周的專業(yè)培訓(xùn)。

第十條  資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在從事證券業(yè)務(wù)時(shí)，必須接受國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其人員在執(zhí)行上述業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)重大疏漏、嚴(yán)重誤導(dǎo)、弄虛作假及其他違反職業(yè)道德、工作紀(jì)律和證券市場(chǎng)有關(guān)法規(guī)的行為時(shí)，證監(jiān)會(huì)可建議國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局予以處罰，情節(jié)嚴(yán)重的可由審定方吊銷其資產(chǎn)評(píng)估資格許可證，直至追究經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

第十一條  本辦法由國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第十二條  本規(guī)定自之日起執(zhí)行。

附件2：資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行證券業(yè)務(wù)許可證申請(qǐng)表

                        ＿＿＿＿＿?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）

                                  資產(chǎn)評(píng)估

                        ＿＿＿＿＿會(huì)計(jì)師    事務(wù)所（公司）

                                  審    計(jì)

                        國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局印制

                              年    月    日

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜  機(jī)構(gòu)名稱  ｜              ｜  曾用名稱  ｜      ｜  法人代表  ｜      ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜

｜  批準(zhǔn)機(jī)關(guān)  ｜              ｜  批準(zhǔn)文號(hào)  ｜      ｜  批準(zhǔn)時(shí)間  ｜      ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜

｜工商登記機(jī)關(guān)｜              ｜工商登記證號(hào)｜      ｜工商登記日期｜      ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜

｜  掛靠單位  ｜              ｜  注冊(cè)資金  ｜      ｜當(dāng)年純收入  ｜      ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜資產(chǎn)評(píng)估資格｜批準(zhǔn)機(jī)關(guān)｜          ｜批準(zhǔn)文號(hào)｜      ｜批準(zhǔn)時(shí)間｜        ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜  ｜姓    名｜              ｜  性    別  ｜      ｜  出生年    ｜      ｜

｜  ｜        ｜              ｜            ｜      ｜  月  日    ｜      ｜

｜  ｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜

｜  ｜學(xué)    歷｜              ｜  專業(yè)技    ｜      ｜  是  否    ｜      ｜

｜  ｜        ｜              ｜  術(shù)職務(wù)    ｜      ｜  離退休    ｜      ｜

｜首｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜席｜        ｜                                                          ｜

｜資｜        ｜                                                          ｜

｜產(chǎn)｜  履    ｜                                                          ｜

｜評(píng)｜  行    ｜                                                          ｜

｜估｜  職    ｜                                                          ｜

｜人｜  責(zé)    ｜                                                          ｜

｜員｜  情    ｜                                                          ｜

篇4

第一條為適應(yīng)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)行為，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)合法權(quán)益，貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部%26lt;關(guān)于改革國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行政管理方式加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督管理工作意見(jiàn)%26gt;的通知》(［20__］102號(hào))，根據(jù)國(guó)家及XX市關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合某縣國(guó)有資產(chǎn)行政管理的具體情況，制定本辦法。

第二條本辦法適用于本縣各類占有國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)和事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱占有單位)。

第三條占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)整體或部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；

(二)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；

(三)合并、分立、清算；

(四)除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動(dòng)；

(五)除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓；

(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；

(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；

(八)確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值；

(九)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其它需要進(jìn)行評(píng)估的事項(xiàng)。

第四條占有單位有下列行為之一的，可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：

(一)經(jīng)縣人民政府及其授權(quán)部門批準(zhǔn)，對(duì)整體企業(yè)或者部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)；

(二)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、行政事業(yè)單位下屬的獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓。

第五條占有單位有其他經(jīng)濟(jì)行為，當(dāng)事人認(rèn)為需要的，可以進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估。

第六條占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)購(gòu)非國(guó)有資產(chǎn)：

(二)非國(guó)有單位置換資產(chǎn)；

(三)受非國(guó)有單位以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)。

第七條占有單位有本規(guī)定所列評(píng)估事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師及評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告承擔(dān)法律責(zé)任。占有單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對(duì)所提供的情況和資料的客觀性、真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)，不得以任何形式干預(yù)評(píng)估機(jī)構(gòu)獨(dú)立執(zhí)業(yè)。

第八條國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。

第九條經(jīng)縣政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，實(shí)行核準(zhǔn)制，由縣財(cái)政局負(fù)責(zé)核準(zhǔn)；縣級(jí)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)由縣政府確定。

(一)縣政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)包括：

1.縣政府批準(zhǔn)成立授權(quán)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)、企業(yè)集團(tuán)；

2.國(guó)有企業(yè)進(jìn)行股份制改造；

3.國(guó)有企業(yè)整體轉(zhuǎn)制破產(chǎn)項(xiàng)目和債轉(zhuǎn)股項(xiàng)目；

4.縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)用于境外或外埠投資的項(xiàng)目，與中央、市級(jí)單位合資或合作，并且占控股地位的項(xiàng)目；

5.縣政府批準(zhǔn)實(shí)施的其它重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

(二)占有單位在評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)駐之前5個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)向縣財(cái)政局書(shū)面報(bào)告有關(guān)項(xiàng)目的工作進(jìn)展情況；縣財(cái)政局認(rèn)為必要時(shí)，可對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和檢查。

(三)核準(zhǔn)工作按以下程序進(jìn)行：

1.占有單位應(yīng)于收到評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后5日內(nèi)上報(bào)其主管部門初審；

(1)授權(quán)單位、總公司(集團(tuán)公司)所屬企業(yè)報(bào)授權(quán)單位、總公司(集團(tuán)公司)初審；

(2)各委、辦、局所屬企事業(yè)單位報(bào)各委、辦、局初審。

2.經(jīng)有關(guān)部門初審?fù)夂螅加袉挝蛔钸t應(yīng)在評(píng)估報(bào)告有效期屆滿前兩個(gè)月向縣財(cái)政局提出核準(zhǔn)申請(qǐng)；

3.縣財(cái)政局收到核準(zhǔn)申請(qǐng)后，對(duì)符合要求的，應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)評(píng)估報(bào)告的審核，下達(dá)核準(zhǔn)文件；不符合要求的，予以退回?？h財(cái)政局認(rèn)為必要時(shí)可組織有關(guān)專家參與審核。

(四)占有單位提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)向縣財(cái)政局報(bào)送下列文件：

1.有關(guān)部門審查同意轉(zhuǎn)報(bào)縣財(cái)政局予以核準(zhǔn)的文件；

2.資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)表；

3.與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料；

4.資產(chǎn)重組方案或改制方案、發(fā)起人協(xié)議等其他材料；

5.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(包括評(píng)估報(bào)告書(shū)、評(píng)估說(shuō)明和評(píng)估細(xì)表及其軟盤(pán))；

6.資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的承諾函。

(五)縣財(cái)政局主要從以下方面予以審核：

1.進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為是否合法并經(jīng)批準(zhǔn)；

2.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備評(píng)估資質(zhì)；

3.主要評(píng)估人員是否具備執(zhí)業(yè)資格；

4.評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估報(bào)告的有效期是否明示；

5.評(píng)估所依據(jù)的法律、法規(guī)和政策是否適當(dāng)；

6.評(píng)估委托方是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性作出承諾；

7.評(píng)估過(guò)程、步驟是否符合規(guī)定要求；

8.其他。

第十條除本辦法第九條規(guī)定的核準(zhǔn)項(xiàng)目以外，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行備案制。

本辦法所稱國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案，是指占有單位按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估后，在相應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前將評(píng)估項(xiàng)目的有關(guān)情況專題向縣財(cái)政局、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)單位(以下簡(jiǎn)稱授權(quán)單位)、總公司(集團(tuán)公司)、主管委、辦、局報(bào)告并由后者受理的行為。

(一)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作的管理。授權(quán)單位、總公司(集團(tuán)公司)及其子公司，各委、辦、局直屬企事業(yè)單位及無(wú)上級(jí)主管企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作由縣財(cái)政局負(fù)責(zé)。授權(quán)單位、總公司(集團(tuán)公司)子公司以下企業(yè)，各委、辦、局直屬企事業(yè)單位以下的企

事業(yè)單位的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案工作，由授權(quán)單位、總公司(集團(tuán)公司)、各委、辦、局負(fù)責(zé)。評(píng)估項(xiàng)目涉及多個(gè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)主體的，按國(guó)有股最大股東的資產(chǎn)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系辦理備案手續(xù)；持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商可委托其中一方辦理備案手續(xù)。

(二)辦理備案手續(xù)需報(bào)送以下文件材料：

1.占有單位填報(bào)的《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表》；

2.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(評(píng)估報(bào)告書(shū)、評(píng)估說(shuō)明和評(píng)估明細(xì)表可以軟盤(pán)方式報(bào))；

3.其它材料。

(三)辦理備案手續(xù)應(yīng)當(dāng)遵循以下程序：

1.占有單位收到評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，對(duì)評(píng)估報(bào)告無(wú)異議的，應(yīng)將備案材料逐級(jí)報(bào)送縣財(cái)政局或授權(quán)單位等部門；

2.縣財(cái)政局或授權(quán)單位收到占有單位報(bào)送的備案材料后，對(duì)材料齊全的，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)；對(duì)材料不齊全的，待占有單位或評(píng)估機(jī)構(gòu)補(bǔ)充完善有關(guān)材料后予以辦理。

(四)評(píng)估項(xiàng)目備案后，需對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)整的，占有單位應(yīng)自調(diào)整之日起15個(gè)工作日內(nèi)向原備案機(jī)關(guān)重新辦理備案手續(xù)，原備案表由備案機(jī)關(guān)收回。

第十一條縣財(cái)政局下達(dá)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和經(jīng)縣財(cái)政局及授權(quán)單位備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表是占有單位辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置等相關(guān)手續(xù)的必備文件。

第十二條占有單位發(fā)生依法應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為作價(jià)參考依據(jù)；實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果相差10%(含)以上的，占有單位應(yīng)就其差異原因向縣財(cái)政局做出書(shū)面說(shuō)明。

第十三條建立資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)告制度，按要求將核準(zhǔn)和備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目逐項(xiàng)登記建立檔案，授權(quán)單位應(yīng)于每年6月30日及年度終了15個(gè)工作日內(nèi)將其受理的評(píng)估備案項(xiàng)目情況統(tǒng)計(jì)匯總后報(bào)縣財(cái)政局，由財(cái)政局統(tǒng)一匯總，定期上報(bào)縣政府和市財(cái)政局。

第十四條縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的監(jiān)督管理，定期或不定期地對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行抽查，確保核準(zhǔn)項(xiàng)目、備案項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)行為和國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行為的合法性。

第十五條占有單位違反本辦法，向評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊并導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)的，由縣財(cái)政局根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》第三十一條的規(guī)定上報(bào)市財(cái)政局核準(zhǔn)后予以處罰。

第十六條占有單位違反本辦法，有下列情況之一的，由縣財(cái)政局上報(bào)市財(cái)政局核準(zhǔn)后責(zé)令改正并通報(bào)批評(píng)：

(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估；

(二)應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案手續(xù)而未辦理；

(三)聘請(qǐng)不符合資質(zhì)條件的評(píng)估機(jī)構(gòu)從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)。

占有單位有前款第(三)項(xiàng)情形的，縣財(cái)政局可以宣布原評(píng)估結(jié)果無(wú)效。

第十七條縣財(cái)政局對(duì)占有單位在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估中違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰時(shí)，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員可以建議其上級(jí)單位或所在單位給予行政處分。

第十八條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中有違法違規(guī)行為的，依照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處罰辦法》的有關(guān)規(guī)定依法處理。

第十九條縣財(cái)政局、授權(quán)單位、有關(guān)部門及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理的有關(guān)規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，由縣人民政府或所在單位對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予行政處分。

第二十條對(duì)于境外國(guó)有資產(chǎn)的評(píng)估，另行規(guī)定。

第二十一條縣屬城鎮(zhèn)集體企業(yè)可參照本辦法執(zhí)行。

篇5

關(guān)鍵詞:價(jià)值;評(píng)估;國(guó)債產(chǎn)權(quán)

中圖分類號(hào):F2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1672-3198(2010)06-0019-02

1 現(xiàn)行企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及改制資產(chǎn)評(píng)估的工作情況

企業(yè)價(jià)值評(píng)估是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日在特定目的下企業(yè)整體價(jià)值、股東全部權(quán)益價(jià)值或部分權(quán)益價(jià)值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的資產(chǎn)評(píng)估行為過(guò)程。本文所指的企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真是指國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位在發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)改制經(jīng)濟(jì)行為時(shí),聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估過(guò)程中發(fā)生的評(píng)估失真,以及如何做好資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的選聘和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的備案工作,防范企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真,有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題。

根據(jù)現(xiàn)行的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理規(guī)章制度規(guī)定,國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位在發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)改制時(shí),應(yīng)在清產(chǎn)核資及審計(jì)的基礎(chǔ)上,委托具有國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,并由資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告;資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告由產(chǎn)權(quán)持有單位審核備案后,才能在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌交易。而國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓掛牌交易底價(jià)以及改制企業(yè)的凈資產(chǎn)折價(jià)的確定,主要是依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)價(jià)值評(píng)估結(jié)果,同進(jìn)考慮產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的供求狀況、同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、職工安置、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等因素。由此可見(jiàn),企業(yè)價(jià)值評(píng)估價(jià)值決定了國(guó)有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格以及國(guó)有企業(yè)改制折價(jià),如果企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真,勢(shì)必引起國(guó)有資產(chǎn)的流失。

2 企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真的原因

企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真的原因是多方面,既有資產(chǎn)評(píng)估假設(shè)理論本身存在的某些理論性的缺陷問(wèn)題,也有資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)方面的問(wèn)題,還有資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)和政府多頭管理方面,以及資產(chǎn)評(píng)估客戶自身的原因。在這里只論述資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)在國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)改制的企業(yè)價(jià)值評(píng)估過(guò)程中評(píng)估失真原因。

2.1 未采用收益法進(jìn)行驗(yàn)證造成的企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真

企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法主要有成本法、收益法或市場(chǎng)比較法。資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)價(jià)值評(píng)估過(guò)程中,經(jīng)常采用的評(píng)估方法是成本法。成本法也稱資產(chǎn)基礎(chǔ)法,是指在合理評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值和負(fù)債的基礎(chǔ)上確定企業(yè)價(jià)值的各種評(píng)估具體技術(shù)方法的總稱。實(shí)際上是通過(guò)對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值的調(diào)整得到企業(yè)整體價(jià)值,它的理論基礎(chǔ)也是評(píng)估應(yīng)遵循的“替代原則”,即任何一個(gè)精明的潛在投資者,在購(gòu)置一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)所愿意支付的價(jià)格不會(huì)超過(guò)建造一項(xiàng)與所購(gòu)資產(chǎn)具有相同用途的替代品所需的成本。成本法以企業(yè)單項(xiàng)資產(chǎn)的再建成本為出發(fā)點(diǎn),符合人們的慣性思緒,但忽視了企業(yè)的整體獲利能力,以及在評(píng)估中很難考慮那些未在財(cái)務(wù)報(bào)表上出現(xiàn)的項(xiàng)目,如企業(yè)的管理效率、自創(chuàng)商譽(yù)、銷售網(wǎng)絡(luò)。另外,成本法無(wú)法把握持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)價(jià)值的整體性,也難以把握各個(gè)單項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)。對(duì)企業(yè)各單項(xiàng)資產(chǎn)間的工藝匹配和有機(jī)組因素產(chǎn)生的整體效應(yīng),即不可確指的無(wú)形資產(chǎn),也無(wú)法有效的進(jìn)行衡量。因此,在《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》中規(guī)定,注冊(cè)評(píng)估師在采用成本法對(duì)企業(yè)整體價(jià)值資產(chǎn)評(píng)估時(shí),應(yīng)同時(shí)運(yùn)有收益法進(jìn)行驗(yàn)證。

但是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)常為了減少工作量和節(jié)省成本,只是在評(píng)估報(bào)告中簡(jiǎn)單披露不宜使用收益法進(jìn)行評(píng)估,并沒(méi)有按規(guī)定運(yùn)用收益法對(duì)成本法進(jìn)行驗(yàn)證;或者將運(yùn)用成本法評(píng)估得出的評(píng)估結(jié)果,反擠收益法的評(píng)估結(jié)果,并沒(méi)有認(rèn)真運(yùn)用兩種評(píng)估方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估,并對(duì)采用兩種評(píng)估方法得出的評(píng)估結(jié)果差異進(jìn)行認(rèn)真的分析,求證評(píng)估結(jié)果,從而造成整體資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的失真。

2.2 忽視控制權(quán)與非控制權(quán)的股份價(jià)值差異所造成的資產(chǎn)評(píng)估失真

注冊(cè)評(píng)估師在對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí),習(xí)慣采用成本加和法將企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值匯總以確定企業(yè)的評(píng)估價(jià)值,部分股權(quán)的價(jià)值也往往按照全部股權(quán)價(jià)值和相應(yīng)股權(quán)比例的乘積予確定。忽視了部分股權(quán)的價(jià)值由于涉及控股權(quán)與非控制權(quán)的問(wèn)題,其評(píng)估價(jià)值不能簡(jiǎn)單地按企業(yè)全部股權(quán)價(jià)值與相應(yīng)股權(quán)比例的乘積予以確定。如果轉(zhuǎn)讓的國(guó)有產(chǎn)權(quán)是屬于絕對(duì)控制權(quán)或是相對(duì)控制權(quán),國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位實(shí)際控制了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán),可以影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策而獲取更大的收益,其評(píng)估價(jià)值勢(shì)必大于企業(yè)全部股權(quán)價(jià)值與相應(yīng)股權(quán)比例的乘積。如果簡(jiǎn)單地將企業(yè)的整體價(jià)值按產(chǎn)權(quán)持有單位持有的比例進(jìn)行相乘得出部分產(chǎn)權(quán)的評(píng)估價(jià)值,則不能真實(shí)的反映企業(yè)部分國(guó)有產(chǎn)權(quán)的市場(chǎng)公允價(jià)值。

2.3 忽略企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值失真

國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位在轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)或企業(yè)改制所進(jìn)行的企業(yè)價(jià)值評(píng)估,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí),經(jīng)常會(huì)有意或無(wú)意忽略企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估。這主要是由于:

(1)資產(chǎn)占有單位賬上沒(méi)有列示無(wú)形資產(chǎn)而忽略了無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估。按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量并不是全部都能予以確認(rèn)入賬,如企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)商譽(yù),只有當(dāng)企業(yè)進(jìn)行合并時(shí),才按規(guī)定確認(rèn)商譽(yù)價(jià)值予以入賬。另外,國(guó)有企業(yè)在原計(jì)劃經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)下,經(jīng)常會(huì)獲得國(guó)家的某種特許經(jīng)營(yíng)權(quán),而企業(yè)對(duì)于這種特許經(jīng)營(yíng)權(quán)也往往沒(méi)有予以確認(rèn)入賬。所以注冊(cè)評(píng)估師進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí),根據(jù)資產(chǎn)占用單位的資產(chǎn)負(fù)債表,采用成本法將企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值匯總以確定企業(yè)的評(píng)估價(jià)值,忽略了無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估。

(2)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而故意忽略無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估。無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn),決定無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估不是一種簡(jiǎn)單的公式運(yùn)用或加減計(jì)算,無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估實(shí)際上是一種專業(yè)技術(shù)分析、鑒定與經(jīng)濟(jì)、法律因素等綜合分析的有機(jī)結(jié)合。那么如何來(lái)鑒定企業(yè)具有何種無(wú)形資產(chǎn)以及具體評(píng)定估算無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值,這不僅是考驗(yàn)注冊(cè)評(píng)估師的工作能力,也考驗(yàn)了資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。所以注冊(cè)評(píng)估師為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),往往有意忽略了企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估。

因此國(guó)家在《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見(jiàn)的通知》([2003]96號(hào))中,特別強(qiáng)調(diào)在企業(yè)整體價(jià)值評(píng)估時(shí),應(yīng)將企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)必須納入評(píng)估范圍。

3 企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真的防范措施

那么,作為國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位,在轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)以及企業(yè)改制的資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中以及對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行備案的過(guò)程中,如何按照現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)章制度,做好資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的選聘以及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的備案工作,有效防范國(guó)企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真呢?

3.1 做好資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的選聘工作

資產(chǎn)評(píng)估不僅涉及資產(chǎn)評(píng)估技術(shù)問(wèn)題方面,也涉及到國(guó)家政策方面的有關(guān)規(guī)定;這就要求注冊(cè)評(píng)估師既要熟悉資產(chǎn)評(píng)估的專業(yè)知識(shí),也要熟悉國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。雖然國(guó)家在資產(chǎn)評(píng)估師以及資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)都采用準(zhǔn)入制度,但從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)既有會(huì)計(jì)師事務(wù)所也有專門從事資產(chǎn)評(píng)估的中介機(jī)構(gòu);資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的質(zhì)量仍然參差不齊,資產(chǎn)評(píng)估師在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中違反資產(chǎn)評(píng)估規(guī)則未按規(guī)定進(jìn)行操作時(shí)有發(fā)生。所以國(guó)有產(chǎn)權(quán)單位在轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)以及企業(yè)改制選聘資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)時(shí),應(yīng)深入調(diào)查資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)水平,選聘在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)較有名氣的資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu),確保資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量。

3.2 做好待評(píng)估企業(yè)的清產(chǎn)核資工作

根據(jù)《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)或改制時(shí),必須對(duì)企業(yè)各類資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面認(rèn)真的清查,做到賬、卡、物、現(xiàn)金等齊全、準(zhǔn)確、一致。按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)所有、誰(shuí)受益”的原則,核實(shí)和界定國(guó)有資本金及其權(quán)益,其中國(guó)有企業(yè)借貸資金形成的凈資產(chǎn)必須界定為國(guó)有產(chǎn)權(quán)。企業(yè)改制中涉及資產(chǎn)損失認(rèn)定與處理的,必須按有關(guān)規(guī)定履行批準(zhǔn)程序。改制企業(yè)法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。通過(guò)對(duì)被評(píng)估企業(yè)的清產(chǎn)核資,界定了被評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)范圍,做到了賬賬相符,賬實(shí)相符,賬表相符。從而有效防止國(guó)有資產(chǎn)在評(píng)估過(guò)程,由于企業(yè)存在著賬外資產(chǎn)而造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

3.3 認(rèn)真做好資產(chǎn)評(píng)估備案工作

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2006]274號(hào))規(guī)定,對(duì)資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)分為核準(zhǔn)項(xiàng)目和備案項(xiàng)目,并按不同的經(jīng)濟(jì)行為規(guī)定了核準(zhǔn)和備案的權(quán)限,作為國(guó)有資產(chǎn)出資的企業(yè),在對(duì)授權(quán)其進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估備案的項(xiàng)目,要認(rèn)真做好資產(chǎn)評(píng)估備案工作,認(rèn)真審核資產(chǎn)評(píng)估的范圍、時(shí)點(diǎn)、評(píng)估方法、評(píng)估機(jī)構(gòu)和簽字的注冊(cè)評(píng)估師的資格、評(píng)估結(jié)果的客觀性等,并針對(duì)注冊(cè)評(píng)估在評(píng)估過(guò)程容易出現(xiàn)企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真的現(xiàn)象,做好資產(chǎn)評(píng)估備案工作,特別注意應(yīng)付福利和應(yīng)付工資及預(yù)收賬款的資產(chǎn)評(píng)估。

(1)工資結(jié)余的資產(chǎn)評(píng)估。應(yīng)付工資的余額分為兩類:應(yīng)發(fā)未發(fā)的工資和屬于實(shí)施“工效掛鉤”等分配辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)所形成的工資基金結(jié)余。前者是按照企業(yè)內(nèi)部工資獎(jiǎng)金分配辦法,應(yīng)當(dāng)支付而沒(méi)有支付給職工,從而形成拖欠的工資,應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債予以清償;后者是按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理方式留存企業(yè)的國(guó)有資本積累,應(yīng)轉(zhuǎn)為國(guó)有資本獨(dú)享的資本公積金,留待以后增資擴(kuò)股時(shí)轉(zhuǎn)增國(guó)有股份。

(2)福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余資產(chǎn)評(píng)估。國(guó)有企業(yè)在整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)改制,導(dǎo)致企業(yè)性質(zhì)發(fā)生了改變,員工身份也隨著發(fā)生了轉(zhuǎn)變,根據(jù)國(guó)家有關(guān)制度規(guī)定,應(yīng)與原職工解除勞動(dòng)關(guān)系,并對(duì)職工進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。所以在評(píng)估基準(zhǔn)日企業(yè)賬面原有的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)余額,不應(yīng)再作為負(fù)債管理,也不得轉(zhuǎn)為個(gè)人投資,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金。對(duì)于因醫(yī)療費(fèi)超支產(chǎn)生的職工福利費(fèi)不足部分,可以依次以公益金(注:在執(zhí)行財(cái)政部財(cái)企[2006]67號(hào)文件規(guī)定后,不再有公益金項(xiàng)目,結(jié)余的公益金將轉(zhuǎn)入法定盈余公積金)、盈余公積金、資本公積金和資本金彌補(bǔ)。

(3)預(yù)收賬款的資產(chǎn)評(píng)估。國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位在聘請(qǐng)資產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估之前,按規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資,如果企業(yè)的預(yù)收賬款金額較大,應(yīng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所核實(shí)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況。不能簡(jiǎn)單的將預(yù)收賬款簡(jiǎn)單的列為企業(yè)的負(fù)債,沖減企業(yè)資產(chǎn),造成已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)未轉(zhuǎn)增國(guó)有資產(chǎn),造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

3.4 堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正原則,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓必須進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)

被評(píng)估企業(yè)在完成資產(chǎn)評(píng)估后,根據(jù)《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》規(guī)定,必須在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌轉(zhuǎn)讓。按照規(guī)定公開(kāi)披露產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息,廣泛征集受讓方。具體轉(zhuǎn)讓可采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進(jìn)行。采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式的必須嚴(yán)格履行批準(zhǔn)程序。

3.5 嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的定價(jià)管理和轉(zhuǎn)讓價(jià)款的管理

根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見(jiàn)的通知》([2003]96號(hào))規(guī)定:國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)在產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌轉(zhuǎn)讓時(shí),掛牌價(jià)并不是僅僅依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果,同時(shí)還要考慮產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的供求狀況、同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、職工安置、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等因素,確定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓掛牌價(jià)。轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的價(jià)款原則上應(yīng)當(dāng)一次結(jié)清,經(jīng)批準(zhǔn)采取分期付款的,必須嚴(yán)格按照《國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》及有關(guān)法規(guī)和規(guī)定執(zhí)行,明確付款期限,落實(shí)未付款的擔(dān)保和利息。企業(yè)改制向本企業(yè)管理層和職工轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán),必須按照規(guī)定履行有關(guān)審批程序,不得虛擬入股,設(shè)置權(quán)力股、貢獻(xiàn)股等。經(jīng)營(yíng)者和職工必須通過(guò)自己出資來(lái)購(gòu)買國(guó)有股權(quán)。企業(yè)管理層收購(gòu)國(guó)有產(chǎn)權(quán)不得向包括本企業(yè)在內(nèi)的國(guó)有及國(guó)有控制企業(yè)借款,不得以企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)或產(chǎn)物資產(chǎn)作標(biāo)的物為融資提供保證、抵押、貼現(xiàn)。

4 結(jié)束語(yǔ)

總之,國(guó)有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)改制過(guò)程中所涉及到的資產(chǎn)評(píng)估,不僅涉及資產(chǎn)評(píng)估技術(shù)問(wèn)題方面,也涉及到國(guó)家政策方面的有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真做好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和改制過(guò)程中所涉及到的資產(chǎn)評(píng)估工作,做好資產(chǎn)評(píng)估備案工作,這不僅關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)安全的問(wèn)題,也關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整以及國(guó)有企業(yè)改革成功的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)

[1]劉萍.企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)(試行)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2005.

篇6

第二條占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)整體或部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；

(二)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；

(三)合并、分立、清算；

(四)除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動(dòng)；

(五)除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓；

(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；

(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；

(八)確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值；

(九)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其它需要進(jìn)行評(píng)估的事項(xiàng)。

第四條占有單位有下列行為之一的，可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：

(一)經(jīng)縣人民政府及其授權(quán)部門批準(zhǔn)，對(duì)整體企業(yè)或者部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)；

(二)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、行政事業(yè)單位下屬的獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓。

第五條占有單位有其他經(jīng)濟(jì)行為，當(dāng)事人認(rèn)為需要的，可以進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估。

第六條占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)購(gòu)非國(guó)有資產(chǎn)：

(二)非國(guó)有單位置換資產(chǎn)；

(三)受非國(guó)有單位以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)。

第七條占有單位有本規(guī)定所列評(píng)估事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師及評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告承擔(dān)法律責(zé)任。占有單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對(duì)所提供的情況和資料的客觀性、真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)，不得以任何形式干預(yù)評(píng)估機(jī)構(gòu)獨(dú)立執(zhí)業(yè)。

第八條國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。

第九條經(jīng)縣政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，實(shí)行核準(zhǔn)制，由縣財(cái)政局負(fù)責(zé)核準(zhǔn)；縣級(jí)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)由縣政府確定。

(一)縣政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)包括：

××縣政府批準(zhǔn)成立授權(quán)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)、企業(yè)集團(tuán)；

××國(guó)有企業(yè)進(jìn)行股份制改造；

××國(guó)有企業(yè)整體轉(zhuǎn)制破產(chǎn)項(xiàng)目和債轉(zhuǎn)股項(xiàng)目；

××縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)用于境外或外埠投資的項(xiàng)目，與中央、市級(jí)單位合資或合作，并且占控股地位的項(xiàng)目；

××縣政府批準(zhǔn)實(shí)施的其它重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

(二)占有單位在評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)駐之前×××個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)向縣財(cái)政局書(shū)面報(bào)告有關(guān)項(xiàng)目的工作進(jìn)展情況；縣財(cái)政局認(rèn)為必要時(shí)，可對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和檢查。

(三)核準(zhǔn)工作按以下程序進(jìn)行：

××占有單位應(yīng)于收到評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后5日內(nèi)上報(bào)其主管部門初審；

(1)授權(quán)單位、總公司(集團(tuán)公司)所屬企業(yè)報(bào)授權(quán)單位、總公司(集團(tuán)公司)初審；

(2)各委、辦、局所屬企事業(yè)單位報(bào)各委、辦、局初審。

××經(jīng)有關(guān)部門初審?fù)夂?，占有單位最遲應(yīng)在評(píng)估報(bào)告有效期屆滿前兩個(gè)月向縣財(cái)政局提出核準(zhǔn)申請(qǐng)；

××縣財(cái)政局收到核準(zhǔn)申請(qǐng)后，對(duì)符合要求的，應(yīng)在×××個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)評(píng)估報(bào)告的審核，下達(dá)核準(zhǔn)文件；不符合要求的，予以退回?？h財(cái)政局認(rèn)為必要時(shí)可組織有關(guān)專家參與審核。

(四)占有單位提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)向縣財(cái)政局報(bào)送下列文件：

××有關(guān)部門審查同意轉(zhuǎn)報(bào)縣財(cái)政局予以核準(zhǔn)的文件；

××資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)表；

××與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料；

××資產(chǎn)重組方案或改制方案、發(fā)起人協(xié)議等其他材料；

××資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(包括評(píng)估報(bào)告書(shū)、評(píng)估說(shuō)明和評(píng)估細(xì)表及其軟盤(pán))；

××資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的承諾函。

(五)縣財(cái)政局主要從以下方面予以審核：

××進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為是否合法并經(jīng)批準(zhǔn)；

××資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備評(píng)估資質(zhì)；

××主要評(píng)估人員是否具備執(zhí)業(yè)資格；

××評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估報(bào)告的有效期是否明示；

××評(píng)估所依據(jù)的法律、法規(guī)和政策是否適當(dāng)；

××評(píng)估委托方是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性作出承諾；

××評(píng)估過(guò)程、步驟是否符合規(guī)定要求；

××其他。

第十條除本辦法第九條規(guī)定的核準(zhǔn)項(xiàng)目以外，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行備案制。

本辦法所稱國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案，是指占有單位按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估后，在相應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前將評(píng)估項(xiàng)目的有關(guān)情況專題向縣財(cái)政局、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)單位(以下簡(jiǎn)稱授權(quán)單位)、總公司(集團(tuán)公司)、主管委、辦、局報(bào)告并由后者受理的行為。

(一)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作的管理。授權(quán)單位、總公司(集團(tuán)公司)及其子公司，各委、辦、局直屬企事業(yè)單位及無(wú)上級(jí)主管企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作由縣財(cái)政局負(fù)責(zé)。授權(quán)單位、總公司(集團(tuán)公司)子公司以下企業(yè)，各委、辦、局直屬企事業(yè)單位以下的企事業(yè)單位的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案工作，由授權(quán)單位、總公司(集團(tuán)公司)、各委、辦、局負(fù)責(zé)。評(píng)估項(xiàng)目涉及多個(gè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)主體的，按國(guó)有股最大股東的資產(chǎn)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系辦理備案手續(xù)；持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商可委托其中一方辦理備案手續(xù)。

(二)辦理備案手續(xù)需報(bào)送以下文件材料：

××占有單位填報(bào)的《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表》；

××資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(評(píng)估報(bào)告書(shū)、評(píng)估說(shuō)明和評(píng)估明細(xì)表可以軟盤(pán)方式報(bào))；

××其它材料。

(三)辦理備案手續(xù)應(yīng)當(dāng)遵循以下程序：

××占有單位收到評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，對(duì)評(píng)估報(bào)告無(wú)異議的，應(yīng)將備案材料逐級(jí)報(bào)送縣財(cái)政局或授權(quán)單位等部門；

××縣財(cái)政局或授權(quán)單位收到占有單位報(bào)送的備案材料后，對(duì)材料齊全的，應(yīng)在×××個(gè)工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)；對(duì)材料不齊全的，待占有單位或評(píng)估機(jī)構(gòu)補(bǔ)充完善有關(guān)材料后予以辦理。

(四)評(píng)估項(xiàng)目備案后，需對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)整的，占有單位應(yīng)自調(diào)整之日起×××個(gè)工作日內(nèi)向原備案機(jī)關(guān)重新辦理備案手續(xù)，原備案表由備案機(jī)關(guān)收回。

第十一條縣財(cái)政局下達(dá)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和經(jīng)縣財(cái)政局及授權(quán)單位備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表是占有單位辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置等相關(guān)手續(xù)的必備文件。

第十二條占有單位發(fā)生依法應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為作價(jià)參考依據(jù)；實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果相差×××(含)以上的，占有單位應(yīng)就其差異原因向縣財(cái)政局做出書(shū)面說(shuō)明。

第十三條建立資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)告制度，按要求將核準(zhǔn)和備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目逐項(xiàng)登記建立檔案，授權(quán)單位應(yīng)于每年6月30日及年度終了×××個(gè)工作日內(nèi)將其受理的評(píng)估備案項(xiàng)目情況統(tǒng)計(jì)匯總后報(bào)縣財(cái)政局，由財(cái)政局統(tǒng)一匯總，定期上報(bào)縣政府和市財(cái)政局。

第十四條縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的監(jiān)督管理，定期或不定期地對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行抽查，確保核準(zhǔn)項(xiàng)目、備案項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)行為和國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行為的合法性。

第十五條占有單位違反本辦法，向評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊并導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)的，由縣財(cái)政局根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》第三十一條的規(guī)定上報(bào)市財(cái)政局核準(zhǔn)后予以處罰。

第十六條占有單位違反本辦法，有下列情況之一的，由縣財(cái)政局上報(bào)市財(cái)政局核準(zhǔn)后責(zé)令改正并通報(bào)批評(píng)：

(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估；

(二)應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案手續(xù)而未辦理；

(三)聘請(qǐng)不符合資質(zhì)條件的評(píng)估機(jī)構(gòu)從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)。

占有單位有前款第(三)項(xiàng)情形的，縣財(cái)政局可以宣布原評(píng)估結(jié)果無(wú)效。

第十七條縣財(cái)政局對(duì)占有單位在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估中違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰時(shí)，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員可以建議其上級(jí)單位或所在單位給予行政處分。

第十八條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中有違法違規(guī)行為的，依照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處罰辦法》的有關(guān)規(guī)定依法處理。

第十九條縣財(cái)政局、授權(quán)單位、有關(guān)部門及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理的有關(guān)規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，由縣人民政府或所在單位對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予行政處分。

第二十條對(duì)于境外國(guó)有資產(chǎn)的評(píng)估，另行規(guī)定。

第二十一條縣屬城鎮(zhèn)集體企業(yè)可參照本辦法執(zhí)行。

篇7

1.1評(píng)估功能估對(duì)資產(chǎn)及其經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行評(píng)價(jià),作出客觀公正的評(píng)議判斷.一項(xiàng)具體資產(chǎn)、一個(gè)單位的資產(chǎn)使用、一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，常處于變化過(guò)程之中，特別是企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，常因時(shí)間不同、地區(qū)不同、背景不同即指資產(chǎn)評(píng)，其資產(chǎn)價(jià)值、運(yùn)營(yíng)績(jī)效差異甚大。要評(píng)議資產(chǎn)有經(jīng)營(yíng)績(jī)效這需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估?？梢?jiàn)，評(píng)價(jià)性的評(píng)估功能具有檢查、考核、評(píng)議等具體特點(diǎn)。

1.2評(píng)值功能即指資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)對(duì)資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)時(shí)價(jià)值進(jìn)行評(píng)定估算的職能。由于物價(jià)變動(dòng)、資產(chǎn)的數(shù)量變化等各方面的原因，資產(chǎn)價(jià)值往往處在不斷變化之中，當(dāng)要了解時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)價(jià)值時(shí)只有通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估，按現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)公允市價(jià)成本或收益要求重新核定資產(chǎn)價(jià)格，才能合理維護(hù)各方面利益，保證有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

1.3界定功能即指資產(chǎn)評(píng)估具有界定資產(chǎn)持有者各方對(duì)所擁有的產(chǎn)權(quán)價(jià)值和份額的作用。不論是資產(chǎn)評(píng)估的特定目的，還是一般目的，除作為咨詢性的目的外，一般都要涉及資產(chǎn)各有關(guān)主體間的合法權(quán)益界定問(wèn)題。合法權(quán)益的確定，客觀上要求正確劃定各資產(chǎn)主體的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)邊界。

2資產(chǎn)評(píng)估在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的地位與作用

2.1資產(chǎn)評(píng)估有助于維護(hù)和協(xié)調(diào)資產(chǎn)所有者、經(jīng)營(yíng)者的權(quán)益作用是功能在實(shí)際中的體現(xiàn)和具體化。在不同的歷史時(shí)期和發(fā)展階段，資產(chǎn)評(píng)估的地位和作用也不盡相同，我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)是在改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中興起的，這個(gè)行業(yè)一經(jīng)形成，就顯示出它在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位和作用。特別是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)改革、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和資產(chǎn)重組進(jìn)程的不斷加快，依法治國(guó)、依法辦事的要求也越來(lái)越迫切，因此，資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)發(fā)展十分迅速，已成為優(yōu)化資源配置、促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、保障各類產(chǎn)權(quán)主體合法權(quán)益的基礎(chǔ)性工具，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

2.2資產(chǎn)評(píng)估有助于推進(jìn)產(chǎn)權(quán)交易的健康進(jìn)行在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資產(chǎn)通過(guò)市場(chǎng)進(jìn)行交換，有利于生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)，促進(jìn)資產(chǎn)使用效益的提高。為此，首先必須合理地確定資產(chǎn)的流通價(jià)格。由于各種因素的影響，投入市場(chǎng)流通的資產(chǎn)，一般不能簡(jiǎn)單地按原值或賬面價(jià)值進(jìn)行交易，否則會(huì)損害交易一方的利益，影響資產(chǎn)的合理流動(dòng)。因此，通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估合理的確定資產(chǎn)的價(jià)格，能為資產(chǎn)交易雙方提供服務(wù)，保障資產(chǎn)的合理流動(dòng)。

2.3資產(chǎn)評(píng)估有助于社會(huì)再生產(chǎn)的順利進(jìn)行社會(huì)再生產(chǎn)只有保持適當(dāng)?shù)谋壤?，才能順利進(jìn)行。要協(xié)調(diào)社會(huì)再生產(chǎn)比例，必須考慮企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的客觀價(jià)值；要擴(kuò)大再生產(chǎn)，進(jìn)行再投資，必須考慮技術(shù)進(jìn)步、物價(jià)指數(shù)以及諸多方面對(duì)資產(chǎn)價(jià)格的影響。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，包括企業(yè)資產(chǎn)在內(nèi)的市場(chǎng)價(jià)格是經(jīng)常變動(dòng)的，傳統(tǒng)的資產(chǎn)價(jià)值管理辦法往往使企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值同實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格存在較大的差距。特別是近幾年來(lái)我國(guó)的物價(jià)指數(shù)增長(zhǎng)較快，是兩種價(jià)格的差異更為突出。因此，以通過(guò)市場(chǎng)現(xiàn)值和重置成本等為基礎(chǔ)重新評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值，是解決資產(chǎn)補(bǔ)償不足問(wèn)題的重要途徑，使社會(huì)再生產(chǎn)能順利進(jìn)行，這在科學(xué)技術(shù)發(fā)展日新月異的今天，尤其特別重要。

2.4資產(chǎn)評(píng)估有助于充實(shí)和加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，有利于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值從國(guó)有資產(chǎn)管理上看，通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估，確定國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值量，是國(guó)有資產(chǎn)管理的最重要的基礎(chǔ)資料。無(wú)論是宏觀管理上的國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置，還是微觀上的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的有效經(jīng)營(yíng)，都要切實(shí)掌握國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值的基礎(chǔ)資料。只有通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估，才能反映資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，為國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化管理和保值增值提供真實(shí)數(shù)據(jù)。因此，資產(chǎn)評(píng)估是國(guó)有資產(chǎn)管理的重要組成部分，是優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)管理的重要基礎(chǔ)工作。

3正確看待資產(chǎn)評(píng)估在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用

3.1應(yīng)正確看待其在產(chǎn)權(quán)交易中的作用不可否認(rèn)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資產(chǎn)評(píng)估具有舉足輕重的地位，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。尤其在當(dāng)前的形勢(shì)下，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正發(fā)生重大調(diào)整，資產(chǎn)重組正以空前的規(guī)模和速度進(jìn)行，資產(chǎn)評(píng)估在產(chǎn)權(quán)交易方面的作用更為突出。但同時(shí)也要看到，資產(chǎn)評(píng)估只是為產(chǎn)權(quán)交易提供了價(jià)格參考，不能將防止國(guó)有資產(chǎn)流失的砝碼全部都?jí)涸谠u(píng)估上，也不能片面地將評(píng)估價(jià)格的高低作為國(guó)有資產(chǎn)是否保全或流失的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。這是因?yàn)?，市?chǎng)經(jīng)濟(jì)中，任何商品的實(shí)際交易價(jià)格只取決于市場(chǎng)供需雙方的力量平衡。同樣，企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)格，也應(yīng)該取決于市場(chǎng)需求雙方的供求平衡，這就意味著某一筆實(shí)際交易價(jià)格低于有關(guān)部門的評(píng)估價(jià)格，并不能簡(jiǎn)單地說(shuō)國(guó)有資產(chǎn)流失了在這里，資產(chǎn)評(píng)估的作用僅僅是給交易雙方提供一個(gè)商定價(jià)格的參考底價(jià)。

3.2資產(chǎn)評(píng)估在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的有限性在承認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用的同時(shí)，也要看到資產(chǎn)評(píng)估作用的有限性，不能把其當(dāng)成是萬(wàn)能的中介業(yè)務(wù)，更不能用來(lái)替代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的其他多種中介業(yè)務(wù)。尤其是與其業(yè)務(wù)既相關(guān)聯(lián)甚至有部分業(yè)務(wù)存在交叉的財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。當(dāng)然，也不可能用財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)來(lái)替代資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

3.3注意協(xié)調(diào)好資產(chǎn)評(píng)估體系內(nèi)的有關(guān)專業(yè)分工的關(guān)系既要妥善處理好資產(chǎn)評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估、土地評(píng)估及其他方面的評(píng)估業(yè)務(wù)的分工和協(xié)作以及管理的關(guān)系，又要發(fā)揮各自的作用，提高評(píng)估業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用。目前，由于主客觀方面的關(guān)系，在資產(chǎn)評(píng)估體系中，這幾個(gè)資產(chǎn)評(píng)估的具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行和管理上存在著人為的市場(chǎng)分割和壟斷，出現(xiàn)了不少與發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相悖的問(wèn)題，協(xié)調(diào)好這個(gè)關(guān)系也是正確看待資產(chǎn)評(píng)估在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中作用的重要內(nèi)容之一。

4結(jié)論

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展，企業(yè)之間出現(xiàn)了橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的趨勢(shì)，以企業(yè)集團(tuán)、股份制改造、企業(yè)拍賣、轉(zhuǎn)讓、合并、兼并、收購(gòu)等形式進(jìn)行的資產(chǎn)重組活動(dòng)逐漸發(fā)展起來(lái)，國(guó)有企業(yè)改革突破了存量資產(chǎn)僵化不動(dòng)的局面。對(duì)于收購(gòu)其他企業(yè)產(chǎn)權(quán)的投資主體而言，實(shí)際上是在實(shí)施投資行為。對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，為了確保投資安全，確定投資對(duì)象的產(chǎn)權(quán)歸屬是需要認(rèn)真對(duì)待的問(wèn)題，同時(shí)還要把與存量資產(chǎn)相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系理清，對(duì)出讓方的對(duì)外投資或接受外來(lái)投資進(jìn)行清查核對(duì)。有關(guān)方面還需要委托中介組織對(duì)存量資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估。在這種投資方式下，資產(chǎn)評(píng)估就成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的服務(wù)中介。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1989年1998年的十年間，我國(guó)以企業(yè)兼并為目的的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值達(dá)到1058.63億元，以企業(yè)破產(chǎn)清算、拍賣出售、結(jié)業(yè)清算為目的的資產(chǎn)評(píng)估值達(dá)1471.85億元。這表明，在中國(guó)存量資產(chǎn)的流動(dòng)和重組過(guò)程中，資產(chǎn)評(píng)估發(fā)揮了巨大的作用，有力的推動(dòng)了產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的發(fā)育和完善，較好的維護(hù)了產(chǎn)權(quán)各方的權(quán)益。

篇8

國(guó)有企業(yè)改制的核心是企業(yè)制度的創(chuàng)新和經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，即在傳統(tǒng)企業(yè)制度的基礎(chǔ)上，改建為現(xiàn)代企業(yè)制度。公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本形式。按照《公司法》的規(guī)定，國(guó)有企業(yè)改建為公司，必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的條件和要求，有步驟地進(jìn)行清產(chǎn)核資、界定產(chǎn)權(quán)、清理債權(quán)債務(wù)，評(píng)估資產(chǎn)，建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)等。這些過(guò)程與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著密切的關(guān)系，這些關(guān)系處理得是否合理，直接牽涉到國(guó)有資產(chǎn)的安全、職工利益的保護(hù)問(wèn)題。

國(guó)有資本應(yīng)有進(jìn)有退，有所為有所不為，國(guó)有資本從競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域堅(jiān)決、有序、逐步、安全地退出亦已形成共識(shí)，其退出的主要途徑，一是通過(guò)企業(yè)的增量資本由非國(guó)有資本介入，變?cè)瓉?lái)國(guó)有獨(dú)資為多元結(jié)構(gòu)，相應(yīng)減少國(guó)有資本在總資本中的份額(間接退出)；二是通過(guò)對(duì)原國(guó)有企業(yè)的存量資本進(jìn)行置換(直接退出)。不論哪種方式，國(guó)有企業(yè)存量資本置換中都會(huì)涉及以下一些財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)問(wèn)題針對(duì)這些問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)在國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)采取一定對(duì)策：

一、產(chǎn)權(quán)界定中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題

(一)企業(yè)改制必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定

產(chǎn)權(quán)界定是企業(yè)改制中的中心問(wèn)題，其關(guān)鍵在于對(duì)企業(yè)和投資者的所有者權(quán)益的界定。為做好產(chǎn)權(quán)界定工作，企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估前必須進(jìn)行清產(chǎn)核資。很多改制企業(yè)未經(jīng)清產(chǎn)核資就委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，對(duì)評(píng)估前的資產(chǎn)胸中無(wú)數(shù)。有的企業(yè)由于受到利益驅(qū)動(dòng)，在申報(bào)評(píng)估資產(chǎn)時(shí)少報(bào)、漏報(bào)；有的企業(yè)由于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱常常發(fā)生錯(cuò)誤申報(bào)，加上中介機(jī)構(gòu)可以采用不同的方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，使評(píng)估價(jià)值具有一定的彈性，因而企業(yè)改制在資產(chǎn)評(píng)估前進(jìn)行清產(chǎn)核資就顯得十分必要。

(二)產(chǎn)權(quán)界定中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題

1．國(guó)有資產(chǎn)折股與國(guó)有股份的確定

企業(yè)實(shí)行公司制改建，不得將國(guó)有資本低價(jià)折股或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓給經(jīng)營(yíng)者及其他職工個(gè)人。具體處理為：企業(yè)實(shí)行整體改建的，其國(guó)有資本應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估結(jié)果全部折算為國(guó)有股份，由原企業(yè)國(guó)有資本持有單位持有，并將改建企業(yè)全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)入公司制企業(yè)。企業(yè)實(shí)行分立式改建的，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)入改建后公司制企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債經(jīng)過(guò)評(píng)估后的凈資產(chǎn)折合為國(guó)有股份，并可以由原企業(yè)國(guó)有資本持有單位持有，也可以由存續(xù)企業(yè)持有。企業(yè)實(shí)行合并式改建的，經(jīng)過(guò)評(píng)估后的凈資產(chǎn)折合的國(guó)有股份，合并前各方如果屬于同一投資主體，應(yīng)當(dāng)由原共同的國(guó)有資本持有單位一并持有；如果分屬不同投資主體，應(yīng)當(dāng)由合并前各方原國(guó)有資本持有單位分別持有。

2．整體改制下原有企業(yè)凈資產(chǎn)折股的核算

原有企業(yè)改組為股份公司，如將原有企業(yè)全部資產(chǎn)投入公司，原有企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)亦應(yīng)由改組后的公司承擔(dān)。原有企業(yè)的凈資產(chǎn)(全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債后的余額)應(yīng)折價(jià)入股，折合的股份總額應(yīng)當(dāng)?shù)扔诠緝糍Y產(chǎn)額。有限責(zé)任公司依法經(jīng)批準(zhǔn)變更為股份有限公司，為增加資本向社會(huì)公開(kāi)募集股份時(shí)，應(yīng)發(fā)行股票籌集資本，股票發(fā)行價(jià)格可以按票面金額，也可以超過(guò)票面金額，但不得低于票面金額。以超過(guò)票面金額發(fā)行股票所得溢價(jià)款列入公司資本公積。

3．國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)改組后，如何對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)進(jìn)行有效管理是一個(gè)迫切需要解決的問(wèn)題。經(jīng)過(guò)多年的探索，人們逐漸有了共識(shí)，國(guó)有產(chǎn)權(quán)的有效管理需借助于國(guó)有資產(chǎn)投資主體這種新體制。其基本的目的是優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)的配置和提高其運(yùn)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。

投資主體的組建和營(yíng)運(yùn)，涉及到國(guó)有資產(chǎn)存量的調(diào)整和重組，對(duì)投資、融資體制也會(huì)產(chǎn)生重大影響。表現(xiàn)在：

一是如何反映國(guó)有產(chǎn)權(quán)的經(jīng)營(yíng)效益問(wèn)題。長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算方法包括成本法和權(quán)益法兩種。成本法核算對(duì)國(guó)有資產(chǎn)投資主體而言存在著不足。該方法要求投資企業(yè)不能隨著被投資企業(yè)的盈虧變化而調(diào)整其“長(zhǎng)期投資”賬戶的金額。這樣，投資企業(yè)“長(zhǎng)期投資”賬戶的金額反映不出它在被投資企業(yè)中的份額、權(quán)益。這對(duì)投資主體隨時(shí)掌握其投資出去的國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)是不利的。因此，為了能夠正確反映被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，投資主體控股和持股應(yīng)全部采用權(quán)益法核算。

二是國(guó)有產(chǎn)權(quán)的收益分配問(wèn)題。國(guó)有產(chǎn)權(quán)的投資收益取決于被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和分配政策。由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)的管理由投資主體統(tǒng)一安排，投資主體代表所有者的利益可以在企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)的環(huán)節(jié)得到實(shí)現(xiàn)。投資主體的基本職能是代表所有者行使監(jiān)督管理權(quán)，企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)時(shí)，可將國(guó)家作為投資者應(yīng)分得的投資收益直接劃給當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)。

二、資產(chǎn)評(píng)估中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題

(一)企業(yè)改制必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

國(guó)有企業(yè)改建為公司制企業(yè)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果是國(guó)有資本持有單位出資折股的依據(jù)，自評(píng)估基準(zhǔn)日起一年內(nèi)有效。有的企業(yè)圖省事，直接以貨幣資金注冊(cè)新設(shè)，繞過(guò)資產(chǎn)評(píng)估、資源置換等程序，為了追求改制速度，以新設(shè)之名行改制之實(shí)，等新公司成立后，再對(duì)原企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以內(nèi)部協(xié)商價(jià)進(jìn)行購(gòu)買。有的中介機(jī)構(gòu)按政府主管部門確定的改制企業(yè)股本總額，對(duì)改制企業(yè)被評(píng)估資產(chǎn)進(jìn)行增減調(diào)節(jié)或調(diào)整評(píng)估范圍。這種非規(guī)范交易的背后存在著很多諸如暗箱操作，其中不乏國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。為避免此類事件發(fā)生，改制企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按改制程序規(guī)范操作，進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，同時(shí)對(duì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)道德管理。

(二)資產(chǎn)評(píng)估中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題

資產(chǎn)評(píng)估是國(guó)有企業(yè)股份制改造的基礎(chǔ)工作之一，國(guó)有企業(yè)實(shí)行股份制改造，將企業(yè)的凈資產(chǎn)折價(jià)入股，就必須對(duì)企業(yè)現(xiàn)存資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。

1．債權(quán)資產(chǎn)評(píng)估中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題

企業(yè)的債權(quán)資產(chǎn)主要是企業(yè)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收賬款的評(píng)估，目前有兩種方法可以選用：一種是折現(xiàn)值法，另一種是貼現(xiàn)法。采用兩種評(píng)估方法確定應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值都比較準(zhǔn)確，但問(wèn)題是壞賬損失的確定非常困難。按照我國(guó)的會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)壞賬損失的條件之一是債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。實(shí)務(wù)中很多單位以未履行償債義務(wù)超過(guò)三年作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，問(wèn)題是，如果都作為壞賬損失核銷是不現(xiàn)實(shí)的。但是如果對(duì)確不能收回的應(yīng)收賬款不進(jìn)行核銷，企業(yè)的債權(quán)資產(chǎn)就不真實(shí)，就會(huì)虛增企業(yè)的資產(chǎn)。為了保證國(guó)有資產(chǎn)不流失，為了保護(hù)其他投資者權(quán)益，對(duì)賬齡過(guò)長(zhǎng)的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理應(yīng)具體分析。如債務(wù)人是國(guó)有企業(yè)，可以加大核銷比例或全部核銷，因?yàn)閺目傮w上看，國(guó)有資產(chǎn)總額不會(huì)受到影響；如債務(wù)人是非國(guó)有企業(yè)，核銷壞賬損失時(shí)應(yīng)慎重從事，這時(shí)容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

2．長(zhǎng)期投資評(píng)估中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題

長(zhǎng)期投資中的股權(quán)投資評(píng)估涉及的問(wèn)題比較復(fù)雜。由于股權(quán)資產(chǎn)的價(jià)值取決于被投資企業(yè)，在國(guó)有企業(yè)改制時(shí)有必要對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，因此，如果被投資企業(yè)不愿意進(jìn)行評(píng)估，則投資企業(yè)的股權(quán)資產(chǎn)評(píng)估值可根據(jù)下列公式確定：某投資企業(yè)股權(quán)資產(chǎn)的評(píng)估值＝被投資企業(yè)所有者權(quán)益總額x投資比例

3．評(píng)估日至改制日實(shí)現(xiàn)損益的處理

自評(píng)估基準(zhǔn)日到國(guó)有企業(yè)改建為公司制企業(yè)設(shè)立登記日的有效期內(nèi)，原企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而增加的凈資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)有資本持有單位，或經(jīng)國(guó)有資本持有單位同意，作為改制后企業(yè)國(guó)家資本公積管理，留待以后年度轉(zhuǎn)增國(guó)有股份；對(duì)原企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損而減少的凈資產(chǎn)，由國(guó)有資本持有單位補(bǔ)足或由改制后企業(yè)用以后年度國(guó)有股份應(yīng)分得的股利補(bǔ)足。

4．國(guó)有資產(chǎn)折股與國(guó)有股份的確定

經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)按股權(quán)設(shè)置方案進(jìn)行折價(jià)八股，切不得將國(guó)有資本低價(jià)折股或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓給經(jīng)營(yíng)者及其他職工個(gè)人。企業(yè)實(shí)行公司制改建的股權(quán)設(shè)置方案，應(yīng)當(dāng)由國(guó)有資本持有單位制定。股權(quán)設(shè)置方案應(yīng)當(dāng)載明：(1)股本總數(shù)及其股權(quán)結(jié)構(gòu)；(2)國(guó)有資本折股以及股份認(rèn)購(gòu)；(3)股份轉(zhuǎn)讓條件及其定價(jià)等。

5．企業(yè)改制中的呆壞賬、不良資產(chǎn)的處理

呆壞賬按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可在企業(yè)凈資產(chǎn)中剝離，但在報(bào)批處理時(shí)應(yīng)做到賬銷案存。獨(dú)立法人改制的，應(yīng)將呆壞賬的收賬權(quán)轉(zhuǎn)交上一級(jí)授權(quán)的控股公司；整體改制的應(yīng)由改制后企業(yè)繼承；非法人企業(yè)改制的，應(yīng)將其收賬權(quán)轉(zhuǎn)交至一級(jí)法人企業(yè)總部，原企業(yè)應(yīng)協(xié)助做好催討清欠工作。

篇9

關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn)，檔案管理，

 

1.國(guó)有資產(chǎn)檔案概述

國(guó)有資產(chǎn)檔案,是國(guó)有企業(yè)和國(guó)家(含省、市、縣各級(jí)政府)投資的股份企業(yè)中專有的一種檔案,是國(guó)家投資和投資收益的資產(chǎn),在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,按照一定的法律程序管理所形成的各種文件、圖表、聲像等載體的記錄材料。國(guó)有資產(chǎn)檔案的建立,對(duì)于國(guó)家來(lái)講是為了強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)監(jiān)督,對(duì)于企業(yè)來(lái)講是為了維護(hù)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利,對(duì)于生產(chǎn)者來(lái)講是為了保護(hù)職工的切身利益,最終達(dá)到國(guó)有資產(chǎn)保值增值之目的。

2.國(guó)有資產(chǎn)檔案的收集范圍及其分類

國(guó)有資產(chǎn)檔案,包括國(guó)家投資初始形成的檔案、國(guó)有資產(chǎn)有序運(yùn)營(yíng)管理中形成的檔案以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的無(wú)形資產(chǎn)檔案等。因此,其收集范圍也應(yīng)涵括這幾個(gè)方面:

(1)國(guó)家投資初始形成的國(guó)有資產(chǎn)檔案,主要是指固定資產(chǎn)類檔案,如廠房、設(shè)備、大型工具的登記等。

(2)國(guó)有資產(chǎn)有序運(yùn)營(yíng)管理中形成的檔案,依其基本環(huán)節(jié),主要包括清產(chǎn)核資(各種資產(chǎn)、資金的報(bào)表,資產(chǎn)情況的說(shuō)明,清產(chǎn)核資報(bào)告等)、產(chǎn)權(quán)界定(國(guó)有資產(chǎn)管理部門依法劃分資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)的歸屬,形成的主要文件有產(chǎn)權(quán)界定報(bào)表、報(bào)表說(shuō)明、國(guó)有資產(chǎn)管理部門的批復(fù)等)、產(chǎn)權(quán)登記(填寫(xiě)的各種《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》、申請(qǐng)取得企業(yè)法人資格的有關(guān)文件、《國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)占用證書(shū)》等)、國(guó)有資產(chǎn)收益分配管理(國(guó)有資產(chǎn)收益分配表、國(guó)有資產(chǎn)損益表及其報(bào)告、國(guó)家股利收繳通知書(shū)及上繳存根等)、國(guó)有資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)與核算(在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行計(jì)量、審核、記錄、計(jì)算、分析、預(yù)測(cè)等一系列工作中形成的國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審核統(tǒng)計(jì)結(jié)果報(bào)告、分析統(tǒng)計(jì)報(bào)告、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)告等)、資產(chǎn)評(píng)估(在企業(yè)兼并、拍賣、承包、租賃、聯(lián)營(yíng)、股份經(jīng)營(yíng)、破產(chǎn)清理、抵押、合資、合作經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的資產(chǎn)評(píng)估申請(qǐng)書(shū),資產(chǎn)清查、評(píng)定估算表冊(cè),資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)告,占有單位確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果書(shū)等)、產(chǎn)權(quán)交易(包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,產(chǎn)權(quán)交易意向協(xié)議書(shū),資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記,工商登記結(jié)算財(cái)務(wù)、稅務(wù),土地、房產(chǎn)、戶籍等的變更手續(xù)等)以及按要求呈報(bào)的其他有關(guān)文件材料。免費(fèi)論文。

(3)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的無(wú)形資產(chǎn)檔案,包括商標(biāo)(文字商標(biāo)、圖案商標(biāo)、組合商標(biāo)、防偽商標(biāo)、注冊(cè)申請(qǐng)、注冊(cè)批準(zhǔn)書(shū)、商標(biāo)使用許可合同等)、專利(產(chǎn)品設(shè)計(jì)、試驗(yàn)記錄,專利申請(qǐng)書(shū)、說(shuō)明書(shū)及其摘要,專利要求書(shū),外觀設(shè)計(jì)的圖片、照片,專利權(quán)證書(shū)等)、廣告、非專利技術(shù)(亦稱專有技術(shù)。如原料配比、產(chǎn)品配方、實(shí)施原始記錄數(shù)據(jù)、技術(shù)操作方法要點(diǎn)、特殊工藝環(huán)節(jié)說(shuō)明以及非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)的保密合同等)、商業(yè)秘密(包括設(shè)計(jì)程序、管理訣竅、客戶名冊(cè)、貨源情報(bào)、產(chǎn)銷策略、招投標(biāo)的標(biāo)底及標(biāo)書(shū)等)、特許權(quán)(特許生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、或?qū)Ｙu的申請(qǐng)書(shū)、合同書(shū)、政府批準(zhǔn)書(shū)、商品專營(yíng)或?qū)Ｙu許可證、特種生產(chǎn)許可證等)、土地使用權(quán)(土地使用申請(qǐng)登記、土地使用證以及企業(yè)在使用中形成的有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價(jià)入股和投資等形式的文件材料等)、商譽(yù)(國(guó)際組織或國(guó)家、部門頒發(fā)的各種質(zhì)量獲獎(jiǎng)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量免檢證書(shū)、管理確認(rèn)證書(shū)、新聞界對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的贊譽(yù)、客戶來(lái)信對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的褒獎(jiǎng)、商品銷售記錄等)等方面的材料。當(dāng)然,隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái),還會(huì)出現(xiàn)更多的企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)檔案,這需要我們?cè)趯?shí)踐中給以密切關(guān)注并及時(shí)吸納。

由于國(guó)有資產(chǎn)檔案在企業(yè)檔案中是一個(gè)新的類型,那么,就需要在不打亂原企業(yè)檔案管理體系的基礎(chǔ)上,新增設(shè)一個(gè)一級(jí)類目：國(guó)有資產(chǎn)管理類。其分類即指國(guó)有資產(chǎn)檔案的二級(jí)類目。再由于國(guó)有資產(chǎn)檔案是在企業(yè)改制中和改制后逐步形成的,二級(jí)類目可分為以下幾個(gè)方面:

(1)清產(chǎn)核資類:1.固定資產(chǎn)清查登記;2.流動(dòng)資產(chǎn)清查登記;3.無(wú)形資產(chǎn)清查登記;4.長(zhǎng)期投資(股權(quán)、合作、租賃等)清查登記;5.在建工程清查登記;6.土地清查登記;7.負(fù)債清查登記; 8.清產(chǎn)核資總結(jié)報(bào)告及檢查驗(yàn)收等文件。

(2)資產(chǎn)評(píng)估類:1.資產(chǎn)評(píng)估申請(qǐng)報(bào)告書(shū); 2.資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)通知書(shū);3.資產(chǎn)評(píng)估委托合同或協(xié)議書(shū);4.資產(chǎn)評(píng)估驗(yàn)證確認(rèn)通知書(shū); 5.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)等文件。

(3)產(chǎn)權(quán)登記類:1.經(jīng)審定的各類國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表; 2.有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)設(shè)立、變動(dòng)、終止的文件;3.國(guó)有資本金數(shù)額及來(lái)源證明;4.國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)占有證書(shū); 5.國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)年度檢查表; 6.境外國(guó)有資產(chǎn)以及以個(gè)人名義持有國(guó)有股或擁有物業(yè)產(chǎn)權(quán)辦理委托轉(zhuǎn)名的法律文本副本; 7.國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度報(bào)告書(shū)等。

(4)國(guó)有資產(chǎn)處置、交易類:1.國(guó)有資產(chǎn)處置請(qǐng)示; 2.國(guó)有資產(chǎn)處置批復(fù);3.國(guó)有資產(chǎn)處置結(jié)果報(bào)告;4.國(guó)有資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)變動(dòng)處置方案;5.國(guó)有資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)變動(dòng)檔案移交或寄存手續(xù)憑證等。

(5)固定資產(chǎn)類:1.廠房、建筑物的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件,房產(chǎn)施工建筑、改擴(kuò)建及管理資料等; 2.機(jī)器設(shè)備、器具、工具等的數(shù)量統(tǒng)計(jì)資料,融資租入的有關(guān)租約,運(yùn)輸設(shè)備的有關(guān)證照等; 3.建立的固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片等。

(6)流動(dòng)資產(chǎn)類:1.貨幣資金交易事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料; 2.經(jīng)銷產(chǎn)品的合同、信函、存儲(chǔ)等資料; 3.有關(guān)流動(dòng)負(fù)債的賒購(gòu)等資料。

(7)無(wú)形資產(chǎn)類:1.工商產(chǎn)權(quán)檔案:在國(guó)家工商等部門進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記所形成的檔案,如著作權(quán)、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件、經(jīng)營(yíng)執(zhí)照等資料;2.行為權(quán)利檔案:通過(guò)國(guó)家有關(guān)部門進(jìn)行申報(bào)并被批準(zhǔn)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為權(quán)利所形成的檔案文件,如專營(yíng)權(quán)、進(jìn)出口許可證、生產(chǎn)許可證、特許經(jīng)營(yíng)證等;3.對(duì)物產(chǎn)權(quán)檔案:國(guó)家有關(guān)生產(chǎn)部門批準(zhǔn)企業(yè)對(duì)物產(chǎn)使用權(quán)所形成的檔案,如土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)、租賃權(quán)、優(yōu)惠融資權(quán)等; 4.專有技術(shù)檔案資料; 5.榮譽(yù)檔案等。

3.強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)檔案管理的意義和作用

在世紀(jì)之交,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐步趨于國(guó)際化。作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體,國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展也正處于關(guān)鍵時(shí)期,構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度已成為企業(yè)改革的主旋律。免費(fèi)論文。在這種情況下,強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)檔案管理,其意義就顯得更為深遠(yuǎn)。

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,國(guó)有資產(chǎn)檔案是現(xiàn)代企業(yè)基礎(chǔ)管理中不可缺少的一部分。免費(fèi)論文。企業(yè)成為獨(dú)立的法人和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體,形成“企業(yè)市場(chǎng)主體多元化,企業(yè)行為規(guī)范性,運(yùn)營(yíng)方式競(jìng)爭(zhēng)性”的格局之后,國(guó)有資產(chǎn)檔案也就成為保障國(guó)有資產(chǎn)保值、增值,防止其流失的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。同時(shí),國(guó)有資產(chǎn)檔案所包含的有形和無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值,不僅可為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提供支持,而且也可成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、科技研究、科學(xué)決策的有力依據(jù)。對(duì)此,我國(guó)已引起高度重視,有關(guān)部門頒布的《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記檔案管理暫行辦法》、《國(guó)有資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)變動(dòng)檔案處置暫行辦法》等規(guī)定,為科學(xué)地管理國(guó)有資產(chǎn)檔案已打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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篇10

一、指導(dǎo)思想

堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理法律法規(guī)，按照明晰產(chǎn)權(quán)、盤(pán)活存量、提高資產(chǎn)使用效益、實(shí)施資產(chǎn)變現(xiàn)、增加財(cái)政收入的要求，扎實(shí)推進(jìn)糧食、交通、教育系統(tǒng)閑置資產(chǎn)處置工作，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

二、基本原則

（一）堅(jiān)持政府主導(dǎo)、市場(chǎng)運(yùn)作的原則。資產(chǎn)處置以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、招商引資和項(xiàng)目建設(shè)為宗旨。

（二）堅(jiān)持依法評(píng)估、公開(kāi)競(jìng)價(jià)出售的原則。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理的法律、法規(guī)和相關(guān)政策，切實(shí)履行法律程序，依法操作，規(guī)范運(yùn)行，做到公開(kāi)、公平、公正。

三、資產(chǎn)處置

（一）資產(chǎn)處置的范圍：

1、區(qū)糧食系統(tǒng)剝離到區(qū)土地儲(chǔ)備中心管理的23處原糧食站（所）的土地、地上房屋建筑物、設(shè)備、低值易耗品。

2、區(qū)交通局閑置的邊河、齊都、皇城3處鄉(xiāng)鎮(zhèn)交管所的土地、房屋建筑物。

3、區(qū)教育系統(tǒng)閑置校舍資產(chǎn)。

（二）資產(chǎn)處置的依據(jù)：

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》；

2、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》；

3、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》；

4、《區(qū)人民政府關(guān)于深化國(guó)有糧食企業(yè)改革的意見(jiàn)》；

5、《區(qū)人民政府辦公室國(guó)有糧食企業(yè)改革實(shí)施方案》；

6、《區(qū)人民政府辦公室二〇一〇年學(xué)校布局調(diào)整工作實(shí)施方案》。

（三）資產(chǎn)處置的方式：

在資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，按照公開(kāi)、公平、公正的原則，采取招標(biāo)拍賣的方式，面向社會(huì)公開(kāi)拍賣出售。在同等條件下，優(yōu)先出讓給原資產(chǎn)臨時(shí)租用使用人。

四、方法步驟

（一）動(dòng)員部署階段（年8月15日前）。成立區(qū)糧食、交通、教育系統(tǒng)閑置資產(chǎn)處置工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)閑置資產(chǎn)處置的指導(dǎo)協(xié)調(diào)工作，研究制定相關(guān)政策，協(xié)調(diào)解決實(shí)際問(wèn)題。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置中未到期資產(chǎn)租賃合同的認(rèn)定清理、資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)、組織實(shí)施資產(chǎn)處置變現(xiàn)工作。組織召開(kāi)由區(qū)財(cái)政、國(guó)土資源、房管、糧食、交通、教育、審計(jì)、監(jiān)察、公安、法院、招投標(biāo)中心等相關(guān)部門參加的工作部署會(huì)議。

（二）資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)階段（年9月20日前）。對(duì)糧食、交通、教育閑置資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，登記造冊(cè)，做到面積、權(quán)屬清晰準(zhǔn)確，對(duì)未到期租賃合同全面清理認(rèn)定，委托有資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，合理設(shè)定資產(chǎn)處置拍賣底價(jià)報(bào)區(qū)政府審批。其中，糧食系統(tǒng)閑置資產(chǎn)在2005年糧食企業(yè)改制時(shí)資產(chǎn)評(píng)估和土地使用權(quán)評(píng)估的基礎(chǔ)上，重新評(píng)估資產(chǎn)現(xiàn)值。

（三）公開(kāi)處置階段（年11月30日前）。委托有資質(zhì)的拍賣機(jī)構(gòu)，面向社會(huì)，以資產(chǎn)現(xiàn)狀，采取掛牌、拍賣的形式，對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行公開(kāi)處置。

（四）結(jié)算過(guò)戶階段（年12月31日前）。與資產(chǎn)購(gòu)買方簽訂拍賣成交合同，資產(chǎn)購(gòu)買人繳納購(gòu)置款項(xiàng)，辦理土地、房屋過(guò)戶手續(xù)，處置收益上繳國(guó)庫(kù)。