導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)信息化系統(tǒng)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要：財務(wù)信息化作為一種信息技術(shù)手段可以更好地提高財務(wù)工作的效率和財務(wù)管理的效果，同時財務(wù)信息化下的內(nèi)部控制的特殊性為高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)帶來新的變化，本文對信息化環(huán)境下高校內(nèi)部控制體系建設(shè)提出改進(jìn)措施，加強(qiáng)對高校經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險防范和監(jiān)督，以達(dá)到提高公共服務(wù)的效率和效果。

關(guān)鍵詞：財務(wù)信息化 高校內(nèi)部控制

一、引言

2012年財政部頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確指出，內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是合理保障單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整。加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制（內(nèi)部會計控制）建設(shè)是高校健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。近年來，隨著高校信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，財務(wù)信息化軟件在高校中廣泛應(yīng)用，如預(yù)算管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、薪酬管理系統(tǒng)、學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)、票據(jù)檔案管理系統(tǒng)等。財務(wù)信息化的應(yīng)用，使得高校內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展了很大變化，同時也給會計核算和財務(wù)管理方面帶來了很大的風(fēng)險，因此高校應(yīng)該重視財務(wù)信息化給高校內(nèi)部控制帶來的風(fēng)險，同時結(jié)合財務(wù)信息化下的高校內(nèi)部控制的特殊性，提出相應(yīng)改進(jìn)措施。

二、財務(wù)信息化下高校內(nèi)部控制的特殊性

（一）信息系統(tǒng)代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工記賬，會計核算環(huán)境發(fā)生變化

高校使用財務(wù)系統(tǒng)處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了會計電算化、無現(xiàn)金支付、無現(xiàn)金收費(fèi)等，使得賬務(wù)處理的環(huán)境發(fā)生了變化，會計部門的組成人員不僅包括財務(wù)、會計專業(yè)人員，還包括財務(wù)系統(tǒng)的管理人員及計算機(jī)專家。進(jìn)而財務(wù)部門不僅需要完成基本的賬務(wù)處理，還需要利用計算機(jī)完成更為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如利用財務(wù)系統(tǒng)全校各教職工自主查詢各部門預(yù)算執(zhí)行情況，節(jié)省各部門至財務(wù)處現(xiàn)場查詢的時間，利用薪酬系統(tǒng)實現(xiàn)自主查詢個人工資；原先應(yīng)有幾個人員處理的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在會計人員可以通過個人權(quán)限在系統(tǒng)中進(jìn)行操作、簽批、審核、復(fù)核等工作，避免了會計憑證的來回傳閱與丟失。為保證會計系統(tǒng)能夠正確、及時、可靠的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，應(yīng)建立和完善高校內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序比手工記賬更加廣泛、復(fù)雜。

（二）信息化改變會計憑證存在形式，控制的重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移

隨著信息化技術(shù)的引進(jìn)和財務(wù)管理系統(tǒng)的使用，財務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類會計憑證和財務(wù)報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存介質(zhì)都發(fā)生了很大的變化。各類基礎(chǔ)會計資料的書面形式的資料逐漸減少，甚至有些已經(jīng)消失。信息化使得每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時由業(yè)務(wù)人員輸入計算機(jī)，并由計算機(jī)自動記錄處理，原來的書面資料轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式存儲在磁性介質(zhì)上。傳統(tǒng)手工記賬內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)是人，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是通過工作人員手工完成，因此控制的重點(diǎn)是對人員的控制；而隨著信息化技術(shù)的引進(jìn)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)由人轉(zhuǎn)為計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)與人，內(nèi)控的重點(diǎn)發(fā)生了變化，同時控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計算機(jī)處理程序相一致。

（三）信息化下高校內(nèi)部控制范圍擴(kuò)大，提高了控制舞弊的難度

傳統(tǒng)手工記賬時的內(nèi)控范圍主要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的控制，對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動過程中主要風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行防范；但是在信息化條件下，內(nèi)部控制的范圍延伸為財務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理、數(shù)據(jù)管理、系統(tǒng)操作人員的權(quán)限管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動管理。內(nèi)部控制范圍的擴(kuò)大，可能存在由于財務(wù)信息系統(tǒng)的管理不善導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)信息被篡改，以及未經(jīng)授權(quán)的人員通過財務(wù)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽財務(wù)數(shù)據(jù)、復(fù)制、偽造、銷毀等操作。利用計算機(jī)舞弊具有很大的隱蔽性和危害性，舞弊被發(fā)現(xiàn)的難度比手工會計系統(tǒng)更大，而且利用計算機(jī)造成的危害和損失可能更大。

（四）信息化下高校信息傳遞方式發(fā)生改變，各部門間緊密關(guān)聯(lián)

傳統(tǒng)方式下，高校信息傳遞主要是通過紙質(zhì)傳遞方式，在信息化環(huán)境下，主要是通過電子、系統(tǒng)數(shù)據(jù)以及紙質(zhì)文檔進(jìn)行傳遞，這使得信息傳遞更加便捷方便。但是目前許多高校各部門系統(tǒng)相對獨(dú)立，導(dǎo)致資源不能共享，如學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)與學(xué)生教務(wù)系統(tǒng)不互通，不能及時根據(jù)學(xué)生學(xué)籍變動情況及時更新費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并沒有達(dá)到信息傳遞的高效率，因此在信息化條件下，高校各部門間需要實現(xiàn)信息系統(tǒng)的緊密聯(lián)系。

（五）信息化下高校內(nèi)部控制對會計人員綜合素質(zhì)的要求提高

傳統(tǒng)手工記賬對于會計工作人員只需要掌握必備的財務(wù)知識即可完成相關(guān)工作，隨著信息化時代的到來，對會計人員的綜合素質(zhì)的要求不只是對于財務(wù)知識的掌握，同時需要掌握各種財務(wù)信息系統(tǒng)的操作管理以及安全維護(hù)技能。

三、完善財務(wù)信息化下高校內(nèi)部控制的對策

（一）優(yōu)化基于財務(wù)信息化下的內(nèi)部控制環(huán)境

1.建立內(nèi)部控制職能部門，加強(qiáng)各部門溝通協(xié)調(diào)。高校應(yīng)成立內(nèi)部控制職能部門，明確主體責(zé)任，做好內(nèi)部控制牽頭作用，并能實現(xiàn)各部門之間的溝通協(xié)調(diào)。高校相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財務(wù)信息披露工作，定期公布相關(guān)信息，避免信息流通不暢影響部門間協(xié)作，避免信息孤島，保障學(xué)校信息共享，進(jìn)而提高工作效率。

2.更新高校財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置崗位責(zé)任制，加強(qiáng)權(quán)限管理。高校財務(wù)處應(yīng)該按照信息化的分工，及時調(diào)整崗位設(shè)置和人員權(quán)限，將信息化系統(tǒng)的功能與財務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合。一是崗位設(shè)置方面，為保障財務(wù)處理的有效性，財務(wù)處應(yīng)按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置崗位，存在連續(xù)性和申請審批性質(zhì)的崗位不可以由同一人兼任，系統(tǒng)中有類似功能模塊也不能由同一人兼任。明確各崗位職責(zé)權(quán)限，同時以書面形式說明各會計人員在財務(wù)信息系統(tǒng)中需要完成的操作和擁有的權(quán)限。另外，財務(wù)處可以設(shè)置財務(wù)信息系統(tǒng)專門管理人員，加強(qiáng)對賬務(wù)處理的監(jiān)管力度。二是權(quán)限管理方面，財務(wù)系統(tǒng)管理員根據(jù)各崗位職責(zé)，分別授權(quán)不同崗位人員在財務(wù)系統(tǒng)中的操作權(quán)限，授權(quán)清單必須得到財務(wù)處長的審批。同時系統(tǒng)管理員可以給其他人員設(shè)置權(quán)限，但是其本身沒有使用系統(tǒng)的權(quán)利，只可以在系統(tǒng)管理模塊進(jìn)行授權(quán)、系統(tǒng)維護(hù)以及數(shù)據(jù)備份等操作。

3.不斷組織學(xué)習(xí)，提高財務(wù)人員內(nèi)控意識、專業(yè)知識和信息化技能。在財務(wù)信息化條件下，對于高校內(nèi)部控制的會計人員綜合素質(zhì)的提高有了更高的要求。高校會計人員不僅要時刻保持內(nèi)控意識，掌握財務(wù)會計專業(yè)知識的同時，還需要掌握計算機(jī)方面的知識和技能，才能保障財務(wù)信息化環(huán)境下高校內(nèi)部控制有效運(yùn)行。因此高校財務(wù)應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)人員信息化培訓(xùn)工作，不斷強(qiáng)化會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用能力，從而為內(nèi)部控制工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)財務(wù)信息系統(tǒng)的安全建設(shè)，創(chuàng)造高效安全有效的信息化環(huán)境。有效的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以保證財務(wù)信息系統(tǒng)為高校決策者提供及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息和數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)高校資金使用的效益性和分配的合理性。需要專門的人員及時更新和維護(hù)財務(wù)數(shù)據(jù)信息，保證財務(wù)信息的時效性，避免財務(wù)信息滯后造成財務(wù)決策的失誤。同時要提高網(wǎng)絡(luò)安全意識和防范能力，使得財務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全性得到保證。系統(tǒng)管理員定期檢查操作日志，定期對系統(tǒng)軟件安全性進(jìn)行檢查，定期做好財務(wù)信息數(shù)據(jù)的備份工作，定期對財務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行病毒防護(hù)，保障財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)局域網(wǎng)內(nèi)的安全。高校應(yīng)該設(shè)置專門的財務(wù)系統(tǒng)管理人員，負(fù)責(zé)系統(tǒng)的設(shè)置和維護(hù)工作。

（二）構(gòu)建風(fēng)險評估機(jī)制

高校建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀評估。同時由于信息化引進(jìn)導(dǎo)致的內(nèi)部控制環(huán)境的變化，要求高校要重視財務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險防范，指派專人負(fù)責(zé)系統(tǒng)管理，明確系統(tǒng)管理員的權(quán)限和分配權(quán)限的審批流程，杜絕舞弊風(fēng)險。重視財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險，加強(qiáng)系統(tǒng)安全管理和防范措施。

（三）充分合理利用財務(wù)系統(tǒng)，完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動控制

目前，高校內(nèi)部控制體系建設(shè)仍不健全，約束力內(nèi)容仍不全面，特別是在財務(wù)信息化條件下，高校內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，不僅需要基于涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，從預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目等方面健全內(nèi)部會計控制的制度建設(shè)，還需要建立財務(wù)系統(tǒng)管理辦法，規(guī)范系統(tǒng)操作流程和風(fēng)險防范。一是資金支付系統(tǒng)：首先建立嚴(yán)格的資金支付審批制度。設(shè)置不同層級的人員審批不同額度、不同用途的資金。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)機(jī)制，不定期的對庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對，必要時與銀行對賬。另外，出納與會計崗位不相容，財務(wù)章由一人管理，支票等憑證由另一人管理。二是工資管理系統(tǒng)。為保障高校工資數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，應(yīng)建立工資系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制。每一項工資的發(fā)放應(yīng)由人事處提供工資發(fā)放明細(xì)，財務(wù)處會計人員進(jìn)行審核，審核無誤后再發(fā)放。三是收費(fèi)管理系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)環(huán)境下，應(yīng)實現(xiàn)學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)與會計賬務(wù)處理系統(tǒng)之間的同步，進(jìn)而提高學(xué)生收費(fèi)管理的質(zhì)量。另外，高校應(yīng)派專人復(fù)核學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，同時檢查是否與賬務(wù)處理系統(tǒng)的記錄一致，保障財務(wù)信息的及時性。五是票據(jù)管理系統(tǒng)。收到學(xué)生學(xué)費(fèi)之后，財務(wù)應(yīng)及時開具收費(fèi)收據(jù)，同時應(yīng)指派專人購買管理票據(jù)，及時處理作廢票據(jù)。

（四）加大審計力度，執(zhí)行評價監(jiān)督機(jī)制，保障內(nèi)部控制體系有效執(zhí)行

充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，在信息化環(huán)境下，不僅要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，還需要加強(qiáng)對財務(wù)系統(tǒng)的審計。嚴(yán)格考核內(nèi)部控制執(zhí)行情況，建立內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況的考核機(jī)制，設(shè)定考核項目及指標(biāo)，對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況進(jìn)行量化考察，提高內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，高校應(yīng)順應(yīng)時代的要求，充分合理利用信息化手段，在改善的信息化內(nèi)部控制環(huán)境下，不斷完善健全高校內(nèi)部控制體系，保障財務(wù)系統(tǒng)的安全有效，進(jìn)而預(yù)防腐敗，保障高校各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、使用有效，進(jìn)而提高高校公共服務(wù)的效率效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]張逸林.風(fēng)險管理視角下高校內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型及創(chuàng)新[J].商業(yè)會計，2015，（21）.

[2]王小虹，張明哲.高校財務(wù)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建[J].商業(yè)會計，2015，（3）.

篇2

關(guān)鍵詞：旅行社 業(yè)務(wù)管理 B/S

中圖分類號：TP311.52 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-9416（2016）05-0000-00

1引言

近來，旅游業(yè)蓬勃發(fā)展起來，大多數(shù)人選擇大型旅行社組團(tuán)出游，其業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大。而大型旅行社的辦事處分散在各個縣市，在吸引客源、制定旅游計劃、財務(wù)管理、交通安排、導(dǎo)游管理等業(yè)務(wù)安排上難以統(tǒng)一，在各部門的協(xié)調(diào)管理上難以集中，導(dǎo)致內(nèi)部工作效率低下，辦事處之間信息交流不暢，財務(wù)管理艱難[1，2]。僅靠傳統(tǒng)的手工管理，甚至C/S（客戶端/服務(wù)器）模式的管理系統(tǒng)，已滿足不了業(yè)務(wù)增長的速度及對新服務(wù)模式的需求[3]。

打破傳統(tǒng)模式，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，設(shè)計一個基于B/S（瀏覽器/服務(wù)器）模式的旅行社業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，對旅行社管理中的各種業(yè)務(wù)信息流及其運(yùn)作機(jī)制，進(jìn)行高效的網(wǎng)絡(luò)化管理，提高工作效率，更好地為游客和企業(yè)服務(wù)[4]。通過該業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，明確責(zé)任，協(xié)調(diào)分工，對供應(yīng)商實行審核機(jī)制，對用戶進(jìn)行權(quán)限限制，并提供對經(jīng)營、管理數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，及對員工進(jìn)行績效考核等。

2需求分析

依照旅行社業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，分析主要業(yè)務(wù)流程。由通過審核的供應(yīng)商旅游路線產(chǎn)品。各門店、營業(yè)點(diǎn)接待游客，銷售人員向其介紹已的旅游路線產(chǎn)品，游客選中某產(chǎn)品后，銷售人員從質(zhì)檢部領(lǐng)用合同。完善合同內(nèi)容之后，向供應(yīng)商提交訂單。供應(yīng)商確認(rèn)訂單后，游客付款，向財務(wù)部索取發(fā)票。財務(wù)部向供應(yīng)商確認(rèn)訂單付款信息及發(fā)票開具信息。游客按照旅游路線計劃出行。游客返程后，銷售人員向質(zhì)檢部提供相關(guān)的核銷資料，要求核銷合同。質(zhì)檢部工作人員對合同號、訂單號、及是否符合供應(yīng)商管理辦法、保險是否與指定保險公司合作等進(jìn)行審核，審核通過后，合同核銷成功，銷售人員可再次領(lǐng)用合同。另外，旅行社內(nèi)部由管理員管理所有員工，供應(yīng)商管理員管理供應(yīng)商，辦公室人員公告、通知等。

分析系統(tǒng)角色包括：系統(tǒng)管理員、辦公室人員、供應(yīng)商管理員、供應(yīng)商、質(zhì)檢部人員、銷售人員、財務(wù)人員。按旅行社不同的管理層次，主要分為決策層、管理層、業(yè)務(wù)操作層。業(yè)務(wù)操作層：主要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)采集，錄入。管理層：查詢、統(tǒng)計、審核訂單信息。決策層：根據(jù)數(shù)據(jù)生成分析報表，為決策提供依據(jù)。

3 系統(tǒng)設(shè)計

3.1實現(xiàn)技術(shù)

采用流行的B/S模式實現(xiàn)，由服務(wù)器存儲和管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)人員通過瀏覽器在任何地方都可訪問系統(tǒng)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化辦公，提高業(yè)務(wù)處理的時效性，也可降低系統(tǒng)的維護(hù)費(fèi)用。

使用MVC（Model-View-Controller）分層架構(gòu)模式把系統(tǒng)分為模型、視圖、控制器三個部分[5，6]。模型建立系統(tǒng)的業(yè)務(wù)規(guī)則和數(shù)據(jù)模型；視圖處理人機(jī)交互的界面元素，使界面操作與后臺功能分離，界面操作達(dá)到簡潔，一致，有效；控制器處理相應(yīng)的合同建立、財務(wù)報銷等業(yè)務(wù)邏輯。各層負(fù)責(zé)不同的功能，耦合性低，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)清晰，有利于功能擴(kuò)展和二次開發(fā)。

采用和SQL_SERVER 2008數(shù)據(jù)庫開發(fā)，采用鏡像服務(wù)器對系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份及容錯處理，采用帶校驗的磁盤陣列（RAID 5）來存儲信息數(shù)據(jù)，同時使用具有熱備份功能的存儲系統(tǒng)。為了提高系統(tǒng)的開放性和可擴(kuò)展性，采用標(biāo)準(zhǔn)的分層架構(gòu)技術(shù)，方便以后擴(kuò)展業(yè)務(wù)和系統(tǒng)改進(jìn)，來適應(yīng)企業(yè)未來不同的需求。界面上采用統(tǒng)一模式，用典型的樹形菜單管理系統(tǒng)界面等，注重功能實用和界面實用的統(tǒng)一，展現(xiàn)出直觀、簡潔的效果，并體現(xiàn)出實用性，提高實用效率。

3.2主要功能設(shè)計

大型旅行社以本系統(tǒng)作為管理工作平臺，依照實際工作流程執(zhí)行，記錄相關(guān)工作或流轉(zhuǎn)軌跡以供查詢。設(shè)計系統(tǒng)功能模塊結(jié)構(gòu)如圖1。

3.2.1供應(yīng)商管理

登錄成功的供應(yīng)商，依據(jù)合同約定的路線，該線路范圍內(nèi)產(chǎn)品，填寫線路行程規(guī)劃、團(tuán)期，以及針對未團(tuán)期或已團(tuán)期不存在訂單的產(chǎn)品進(jìn)行編輯、修改、刪除。供應(yīng)商在收到銷售部門提交的訂單時，在滿足訂單約束的前提下，對訂單進(jìn)行確認(rèn)，完成交易。

供應(yīng)商管理員可以添加、刪除、修改、激活/禁用供應(yīng)商，只有被激活的供應(yīng)商才有權(quán)限訪問系統(tǒng)。刪除供應(yīng)商時，其產(chǎn)品信息一并進(jìn)行刪除。

3.2.2 銷售管理

門店、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)登錄系統(tǒng)，依據(jù)客戶需求，從產(chǎn)品庫中選擇線路、供應(yīng)商、產(chǎn)品、團(tuán)期等填寫訂單表，游客出行前購買意外保險，提交訂單，供應(yīng)商收到財務(wù)部的訂單付款信息后，對訂單進(jìn)行確認(rèn)。財務(wù)管理依據(jù)銷售部門是否索要發(fā)票，對發(fā)票字段進(jìn)行更新，具體流程如圖2所示。

3.2.3財務(wù)管理

財務(wù)部門收到產(chǎn)品訂單后，核實銷售部門是否上繳款項，發(fā)票是否索取，對產(chǎn)品訂單付款信息、發(fā)票備注信息進(jìn)行添加更新，更新完成后遞交至供應(yīng)商，供應(yīng)商對訂單進(jìn)行確認(rèn)。

3.2.4 合同管理

質(zhì)檢部人員負(fù)責(zé)審核合同。銷售人員領(lǐng)取合同前，檢查前一次領(lǐng)取合同是否全部核銷，全部核銷后，質(zhì)檢部工作人員輸入領(lǐng)用人、數(shù)量、領(lǐng)用日期，系統(tǒng)自動從合同庫中分配合同給銷售人員。

銷售人員在提交訂單時，在系統(tǒng)訂單中填寫合同編號，已記錄該訂單所關(guān)聯(lián)合同。

游客返程后，銷售人員提供相關(guān)的核銷資料，由質(zhì)檢部工作人員依據(jù)合同號，對是否符合供應(yīng)商管理辦法、保險是否與指定保險公司合作等進(jìn)行審核，審核通過后，錄入系統(tǒng)核銷成功，具體流程如圖3所示。

3.2.5系統(tǒng)管理

系統(tǒng)管理包括用戶管理和角色管理。

用戶管理只允許系統(tǒng)管理員對用戶操作，包括對用戶的增加、刪除、修改、查詢、激活/禁用。其中增加用戶功能，系統(tǒng)管理員增加系統(tǒng)用戶，依據(jù)業(yè)務(wù)需求完善用戶基本信息，如登錄名、員工工號、初始密碼、聯(lián)系電話等，并賦予用戶相應(yīng)的角色，如：辦公室人員、供應(yīng)商、銷售人員等角色。

系統(tǒng)管理員可以增加角色，對角色配置相關(guān)權(quán)限，刪除或修改角色等，用戶通過成為適當(dāng)?shù)慕巧蓡T而得到相應(yīng)角色的權(quán)限，也可以很容易地從一個角色被指派到另一個角色。例如：質(zhì)檢部人員只具備與合同管理相關(guān)權(quán)限，而不具備供應(yīng)商操作的相關(guān)權(quán)限。

3.2.6日常辦公管理

日常辦公主要功能包括公告、通知的、瀏覽和管理。所有角色都有對公告、通知的查詢、瀏覽權(quán)限，辦公室人員和系統(tǒng)管理員具有對公告、通知信息的、編輯、刪除等權(quán)限。

3.2.7報表管理

供應(yīng)商根據(jù)某一時間段的訂單進(jìn)行查詢并統(tǒng)計生成報表，報表統(tǒng)計訂單次數(shù)及總金額。供應(yīng)商管理員統(tǒng)計供應(yīng)商列表中所有供應(yīng)商的訂單金額、訂單總數(shù)，并生成報表。

銷售部門根據(jù)時段對其已完成訂單進(jìn)行查詢統(tǒng)計分析，統(tǒng)計訂單總數(shù)及總金額，并生成報表。董事長、總經(jīng)理可分時統(tǒng)計所有的銷售部門已完成訂單，統(tǒng)計訂單總數(shù)和總額度，進(jìn)行對比分析，為決策提供支持，同時也可以統(tǒng)計供應(yīng)商列表中所有供應(yīng)商的訂單金額、訂單總數(shù)，并生成報表。

4結(jié)語

基于大型旅行社業(yè)務(wù)繁多，辦事處地理分散，內(nèi)部管理不統(tǒng)一的問題，提出的基于B/S的旅行社業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，詳細(xì)分析了大型旅行社業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，并詳細(xì)設(shè)計主要功能模塊，為大型旅行社進(jìn)行業(yè)務(wù)流程規(guī)范化提出依據(jù)，采用MVC架構(gòu)，B/S模式開發(fā)，能夠為旅行社提供科學(xué)、高效、方便的信息化管理。

參考文獻(xiàn)

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姜哲.旅游管理信息系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn) [碩士學(xué)位論文].吉林大學(xué)，2014：16-21.

篇3

關(guān)鍵詞:會計 信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制

隨著計算機(jī)的普及，財務(wù)會計軟件的日趨成熟，越來越多的單位采用計算機(jī)及會計核算軟件進(jìn)行賬務(wù)核算、報表生成與匯總、財務(wù)分析等財會工作，替代傳統(tǒng)的手工記賬方式。與傳統(tǒng)的手工記賬方式相比，利用信息化會計，總賬、明細(xì)賬自動登錄，可以自動進(jìn)行試算平衡、對賬、結(jié)賬，會計報表可以自動生成與匯總，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯，使日?？菰锏臅嫼怂愎ぷ髁看蟠鬁p輕，還能利用會計核算提供的數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，借助計算機(jī)會計管理軟件的功能，幫助會計人員合理地籌措資金，運(yùn)用資金，控制成本開支、編制財務(wù)計劃，進(jìn)行財務(wù)分析，為公司的決策提供依據(jù)等。由于所有數(shù)據(jù)都以二進(jìn)制方式存儲在計算機(jī)環(huán)境中，改變了傳統(tǒng)的紙質(zhì)方式，在會計數(shù)據(jù)處理流程，處理方式，內(nèi)部控制方式及組織機(jī)構(gòu)等方面都與手工處理有許多不同之處，使傳統(tǒng)的會計控制方式遇到了挑戰(zhàn)，也為公司的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對公司內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，由于會計信息系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合信息化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

一、會計信息化與傳統(tǒng)手工會計的比較分析

(1)在手工記賬方式下，一切的經(jīng)濟(jì)活動都記錄在不同的紙質(zhì)文件上，有據(jù)可查，具有較好的直觀性，財務(wù)人員各自在自己的權(quán)力與責(zé)任范圍內(nèi)制作記賬憑證，登記會計賬簿，編制會計報表，并在上面簽字或簽章，有利于核對，相互制約，責(zé)任分明。這種原件上的數(shù)據(jù)如果被人修改，容易留下能辨別的痕跡。在會計信息化環(huán)境下，記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，電子賬簿的準(zhǔn)確與完整完全依賴于記賬憑證，因而使用者要確保記賬憑證輸入的準(zhǔn)確、完整，雖然最終也會輸出機(jī)制的會計憑證，賬簿與報表，但這一切都取決于存儲在計算機(jī)磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是無形的，改動時也基本不留痕跡，要安全地保存這些數(shù)據(jù)也與保存紙質(zhì)文件有一些不同。

(2)在手工記賬方式下，憑證要經(jīng)相應(yīng)部門審核簽章后才能登記入賬，財務(wù)部門經(jīng)過長期的探索，實踐，總結(jié)，建立了一整套內(nèi)部會計控制制度，各會計人員做到權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督以確保會計數(shù)據(jù)資料真實、完整，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整和確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。會計核算的質(zhì)量取決于會計人員的業(yè)務(wù)水平、工作態(tài)度以及對會計有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行效果。實行信息化會計后，記賬憑證經(jīng)操作員制單錄入、審核后，就可以由于軟件自動生成總賬，明細(xì)賬，日記賬，余額表等多種標(biāo)準(zhǔn)賬表，并可以打印出來，在未輸出之前，也是保存在電腦中，使會計資料的書面形式減少，并帶來新的簽字、審核、記賬方式問題。采用信息化后，除軟件可自動有一定的校對、審核功能外，出納簽字，主管簽字，審核員審核憑證都在電腦上完成，以確保記賬憑證與原始憑證相符，會計分錄的正確。這使得部份手工記賬方式下的內(nèi)部控制制度在實行信息化后沒有存在的必要，如不需要平行登記賬簿來防止差錯；不需手工編制科目匯總表，不需核對總賬和明細(xì)賬；人員的授權(quán)方式與崗位的設(shè)置也有了新的變化。

(3)會計信息化帶來了新的安全問題，由于數(shù)據(jù)存儲在電腦中，數(shù)據(jù)易于被未經(jīng)授權(quán)的人員瀏覽，復(fù)制，系統(tǒng)在聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中易于被入侵，系統(tǒng)也可能被人有意無意地修改和刪除而不易察覺，這都給數(shù)據(jù)的安全完整構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅，給有不良企圖的人員利用計算機(jī)進(jìn)行貪污、舞弊等違法犯罪行為提供了方便，從而可能給單位帶來不可估量的損失。

二、加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的途徑

(一)建立健全相應(yīng)的信息化會計崗位責(zé)任制度

1、領(lǐng)導(dǎo)要重視

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的實際情況和會計業(yè)務(wù)的需要，結(jié)合信息化工作的特點(diǎn)，按不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，防止和減少舞弊行為的發(fā)生，保證會計資料合法、真實、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)公司監(jiān)督，建立健全合理的內(nèi)部控制制度，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)，而且《會計法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，所以領(lǐng)導(dǎo)必須重視內(nèi)部控制制度的建立。

2、會計信息化崗位的設(shè)置

一般地，會計信息化后的工作崗位可分為基本會計崗位和信息化會計崗位?；緯媿徫话ǎ簳嬛鞴堋⒊黾{、會計核算、會計稽核、會計檔案管理等工作崗位。信息化會計崗位一般可分為：系統(tǒng)管理員、賬套主管（可由系統(tǒng)管理員兼）、操作員、審核記賬員、系統(tǒng)維護(hù)員，會計檔案資料保管員等。

系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，可以建立、刪除賬套、設(shè)置數(shù)據(jù)備份計劃，添加用戶并合理設(shè)置用戶權(quán)限、操作上機(jī)日志并負(fù)責(zé)信息化系統(tǒng)的日常管理工作，保障系統(tǒng)的正常運(yùn)行；賬套主管則可以建立、刪除年度賬，修改賬套和具有可對整套賬的操作權(quán)限；操作員負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，打印記賬憑證、會計賬簿、報表和進(jìn)行部分會計數(shù)據(jù)處理工作；審核記賬員負(fù)責(zé)對輸入計算機(jī)的會計數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核，操作會計軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進(jìn)行確認(rèn)，防止利用計算機(jī)進(jìn)行舞弊；系統(tǒng)維護(hù)員負(fù)責(zé)保證計算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)；會計檔案資料員崗位主要是根據(jù)《會計檔案管理辦法》對會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料以及各類數(shù)據(jù)磁盤、光盤的收集、保管、查閱、保密等工作。

篇4

【關(guān)鍵詞】油田 ERP 物資管理 信息化 財務(wù)管理

【中圖分類號】C29【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1672-5158（2013）07-0279-01

1 大慶油田ERP應(yīng)用現(xiàn)狀

ERP（Enterprise Resource Planning）即企業(yè)資源計劃，是在制造資源計劃（Manufacturing Resources Planning II）基礎(chǔ)上通過標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程對各種企業(yè)資源進(jìn)行整合以實現(xiàn)有效管理整個供應(yīng)鏈的系統(tǒng)管理理念，既是集財務(wù)、采購、銷售、生產(chǎn)、庫存等業(yè)務(wù)功能為一體的企業(yè)信息管理平臺，又是規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程和提升管理水平的現(xiàn)代化手段。

自2010年8月份在大慶油田上市單位全面推廣和2011年5月份在未上市部分整體上線以來，對優(yōu)化油田資源配置、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化運(yùn)作以及建設(shè)“數(shù)字油田”起到了巨大的推動作用，初步實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的“三流合一”，極大地提升了物資管理、財務(wù)管理和信息化管理的水平。

盡管如此，由于信息技術(shù)與業(yè)務(wù)流程、管理的結(jié)合，客戶關(guān)系管理等多方面原因，ERP系統(tǒng)在中石油的應(yīng)用推廣較國內(nèi)外油田企業(yè)相比起步較晚。從國外企業(yè)來看，英荷皇家殼牌公司和BP公司兩大石油巨頭分別于1999年和2000就開始實施ERP系統(tǒng)，現(xiàn)已全部完成ERP系統(tǒng)的應(yīng)用；從國內(nèi)企業(yè)來看，中國石化和中國海油也早于2001年和2004年分別啟動了ERP建設(shè)項目，目前已經(jīng)具備較為完備的系統(tǒng)。相比之下，中石油只是實施ERP系統(tǒng)的大部分功能，大慶油田也是如此，因而在ERP的實踐過程中還存在一定的局限。

2 大慶油田ERP系統(tǒng)的局限性分析

2.1 在物資管理方面需要進(jìn)一步細(xì)化分類廢舊物資編碼

目前在ERP系統(tǒng)中將大慶油田物資劃分為六十大類幾十萬種，并為每一種物資都編制一一對應(yīng)的物資編碼和ERP編碼，為油田物資管理訂單、定價、采購 、庫存 、計劃等各個環(huán)節(jié)提供了基礎(chǔ)，規(guī)范了油田供應(yīng)鏈的業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)了物資管理的內(nèi)部控制。

然而，ERP系統(tǒng)現(xiàn)有物資編碼大都是針對于可利用物資進(jìn)行的編排，尚未能夠完全涵蓋廢舊物資的種類，僅是在系統(tǒng)中按照可利用、待修復(fù)和待報廢三種狀態(tài)進(jìn)行歸類，但實際上油田廢舊物資種類繁多，尤其是從抽油機(jī)、壓縮機(jī)、泵等油田大型機(jī)組設(shè)備上更換下來的舊抽油管、桿、閥片、密封等廢舊零部件的型號種類繁多，且進(jìn)口和國產(chǎn)零件價值差異較大，尤其是對于進(jìn)口機(jī)組更換下來的廢舊零部件通常都是獨(dú)有型號的專用零部件，非執(zhí)行的國內(nèi)報廢標(biāo)準(zhǔn)，而現(xiàn)行ERP系統(tǒng)中并未對廢舊物資制定統(tǒng)一有效的劃分標(biāo)準(zhǔn)。因而這種物資編碼不全和缺失統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的局限極大地制約了ERP在油田廢舊物資管理中發(fā)揮的作用。

2.2 在財務(wù)管理方面整體優(yōu)勢有待進(jìn)一步發(fā)揮

自大慶油田公司和大慶石油管理局整合后，目前大慶油田分為上市和未上市兩大部分，涉及到的業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，既包括油氣勘探與生產(chǎn)、石油煉化與加工等石油化工類業(yè)務(wù)，又包括制造業(yè)、農(nóng)牧業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)和物資供應(yīng)等多種經(jīng)營業(yè)務(wù)，因而財務(wù)管理所需處理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息是十分龐大的，要求ERP系統(tǒng)所能提供的數(shù)據(jù)必須具有真實性、及時性和完整性，但是目前ERP系統(tǒng)在數(shù)據(jù)操作錄入和集成系統(tǒng)信息采集兩方面都存在局限，ERP財務(wù)管理的整體優(yōu)勢還有待進(jìn)一步發(fā)揮。

從ERP數(shù)據(jù)錄入的實際操作來看，保證ERP數(shù)據(jù)和信息的質(zhì)量并非財務(wù)部門獨(dú)自可以完成的任務(wù)，需要各類業(yè)務(wù)人員的密切配合。但是由于ERP系統(tǒng)在大慶油田尚未能夠?qū)崿F(xiàn)全面覆蓋，許多三級、四級乃至五級等基層單位的業(yè)務(wù)人員對ERP系統(tǒng)尚未有充分了解，加之ERP系統(tǒng)操作界面的單維信息展示方式與國內(nèi)傳統(tǒng)的多維報表展示方式大為不同，不僅展示界面不直觀、不全面 ，而且信息展示中單項信息多、綜合信息不足，進(jìn)而導(dǎo)致基層操作人員相當(dāng)長一段時間內(nèi)難以適應(yīng)，多年來形成的操作習(xí)慣一時無法改變，因而大部分業(yè)務(wù)人員操作不夠熟練，致使ERP系統(tǒng)在計劃管理、料帳核對、種類劃分、回收銷售等各個方面數(shù)據(jù)錄入和信息采集在的真實性、及時性和完整性大打折扣。

從ERP集成系統(tǒng)信息采集方面來看，目前大慶油田ERP系統(tǒng)與財務(wù)管理聯(lián)系緊密的模塊并沒有完全與其建立接口，尤其是全面預(yù)算管理系統(tǒng)和2012年底上線的國家重點(diǎn)科技項目大慶油田財務(wù)集成平臺系統(tǒng)還沒有與ERP系統(tǒng)實現(xiàn)對接，從而為財務(wù)管理帶來兩方面局限：一是ERP系統(tǒng)不能準(zhǔn)確反映各單位日資金計劃和月資金計劃的制訂、執(zhí)行和余額等預(yù)算指標(biāo)進(jìn)度，難以滿足預(yù)算控制和經(jīng)濟(jì)活動分析對數(shù)據(jù)信息的需求；二是財務(wù)集成平臺上線后，油田各項業(yè)務(wù)都要用其中的票據(jù)系統(tǒng)填寫原始票據(jù)，并在系統(tǒng)中用此直接生成FMIS融合憑證，但是目前諸如材料費(fèi)等ERP集成憑證還未能利用集成平臺的票據(jù)直接生成。

2.3 在信息建設(shè)方面需要健全網(wǎng)絡(luò)安保機(jī)制

盡管目前大慶油田在信息化建設(shè)進(jìn)程中已經(jīng)建立了網(wǎng)絡(luò)安全保障機(jī)制并制定了相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)信息安全應(yīng)急預(yù)案，但是其中并未有針對ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)容災(zāi)工作建立相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)安全保障體系，加之ERP用戶操作在崗位、權(quán)限、責(zé)任、義務(wù)、考核方面還存在不規(guī)范的情況系統(tǒng)運(yùn)行仍然存在遭受病毒、木馬和黑客侵入使程序被篡改、數(shù)據(jù)被盜取的風(fēng)險。

3 進(jìn)一步完善ERP系統(tǒng)的建議

3.1 進(jìn)一步明確物資編碼種類 ，建立對照表

在現(xiàn)有ERP系統(tǒng)物資編碼的基礎(chǔ)上按照合理的方法和步驟，在物料數(shù)據(jù)涉及部門、物資供應(yīng)管理部門和ERP工程師三方的通力合作下，結(jié)合油田企業(yè)原有的編碼規(guī)范 ，參照國家相關(guān)法規(guī)和ERP軟件要求來進(jìn)一步細(xì)化ERP系統(tǒng)中的物料種類，并建立與FMIS系統(tǒng)對接的數(shù)據(jù)對照表，做好物資代碼、ERP編碼、供應(yīng)商代碼、客戶代碼和科目編號等物資數(shù)據(jù)的對照。

3.2 拓展應(yīng)用范圍，加強(qiáng)人員培訓(xùn)力度

緊貼需求，加快開發(fā)步伐，盡快建立ERP系統(tǒng)與財務(wù)集成平臺、合同管理系統(tǒng)和全面預(yù)算系統(tǒng)等油田各大應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，使ERP系統(tǒng)能夠最大程度地共享信息，通過完善BW展現(xiàn)內(nèi)容，補(bǔ)充考核指標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)、油田生產(chǎn)進(jìn)度、投資完成、成本消耗等主要數(shù)據(jù)，增加相關(guān)預(yù)警及查詢、分析功能，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息支持。此外，還要針對油田各層級單位ERP使用人員大力開展ERP系統(tǒng)的深化應(yīng)用和多元模塊拓展培訓(xùn)，尤其是對基層單位的操作人員的上機(jī)培訓(xùn)必不可少，使其能夠熟練操作ERP系統(tǒng)，確保ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實性和及時性。

3.3 加強(qiáng)運(yùn)維管理，確保系統(tǒng)安全平穩(wěn)運(yùn)行

ERP運(yùn)維項目組、信息安全管理部門應(yīng)與業(yè)務(wù)、財務(wù)等各相關(guān)部門結(jié)合，在現(xiàn)有操作規(guī)程及崗位職責(zé)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大對核心業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和特別關(guān)注的重要業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中實際執(zhí)行情況的實時監(jiān)控力度，能夠及時將數(shù)據(jù)提供給相關(guān)部門以便其掌握生產(chǎn)經(jīng)營狀況、實施有效監(jiān)督和規(guī)范管理；同時還要加強(qiáng)系統(tǒng)安全管理，完善硬件更換、軟件升級、數(shù)據(jù)備份的相關(guān)管理辦法，為系統(tǒng)管理員提供早期預(yù)警報告，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

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【關(guān)鍵詞】項目 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制系統(tǒng)

2010年上海世界博覽會（以下簡稱“上海世博會”）于2010年5月1日至10月31日在上海成功舉辦，190個國家、56個國際組織以及眾多中外企業(yè)踴躍參展，200多萬名志愿者的無私奉獻(xiàn)，使7 308萬人次的參觀者流連忘返。上海世博會運(yùn)營收入累計130.14億元，運(yùn)營支出累計119.64億元，收支結(jié)余10.50億元，世博園區(qū)內(nèi)商業(yè)累計實現(xiàn)銷售收入45億元。

本文擬就上海世博局在建立基于風(fēng)險管理的上海世博會項目財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實踐作一總結(jié)，為今后其他大型項目的財務(wù)內(nèi)部控制提供有益的借鑒。

一、財務(wù)風(fēng)險管理概述

1.政策指引。猶如2000年悉尼奧運(yùn)會全面風(fēng)險管理的政策與澳大利亞和新西蘭的國家標(biāo)準(zhǔn)4360號文《風(fēng)險管理》中的基本原則相一致，上海世博會將國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（以下簡稱《風(fēng)險管理指引》）和財政部頒布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》作為財務(wù)風(fēng)險管理工作的政策指引。

2.財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。（1）將財務(wù)風(fēng)險控制在與總體目標(biāo)收支基本平衡相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；（2）內(nèi)外部（尤其是與利益相關(guān)者）之間實現(xiàn)真實、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實、可靠的財務(wù)報告；（3）貫徹執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度，保障財務(wù)管理的有效性，提高其效率和效果，降低實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的不確定性；（4）針對各項重大財務(wù)風(fēng)險發(fā)生后的危機(jī)處理計劃，盡量緩解因災(zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失的風(fēng)險。

二、財務(wù)風(fēng)險管理運(yùn)用的步驟

（一）收集財務(wù)風(fēng)險管理初始信息

1.基本信息。收入的來源主要包括門票收入、贊助收入和捐贈收入等；支出共分為10大類，主要包括場館和設(shè)施維護(hù)費(fèi)用，信息、安保費(fèi)用，活動費(fèi)用，溝通、推介、營銷費(fèi)用，行政管理費(fèi)用，禮賓費(fèi)用，保險費(fèi)用，BIE門票提成，布展費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)用。在各大類費(fèi)用支出控制在預(yù)算目標(biāo)的過程中也會受到部分不可控因素的影響，如安全形勢造成的安保費(fèi)用大幅增加。對于援助資金部分，其收入來源于政府撥款以及增值利息收入，在支出方面，主要為參展援助國的各種參展費(fèi)用支出。

對于財務(wù)信息系統(tǒng)方面，上海世博局使用立成財務(wù)軟件與金蝶K3軟件分別作為運(yùn)營資金和援助資金的會計核算軟件，并且使用財務(wù)管理決策支持系統(tǒng)、贊助管理系統(tǒng)、捐贈管理系統(tǒng)、稅收政策實施管理系統(tǒng)以及援助資金支付系統(tǒng)作為財務(wù)支持軟件。

2.類似大型活動項目的財務(wù)風(fēng)險。

2000年悉尼奧運(yùn)會，在悉尼奧運(yùn)會組織委員會1999年的年報中指出其主要風(fēng)險為“千年蟲”的信息系統(tǒng)風(fēng)險，并詳細(xì)闡述了應(yīng)對措施。

2000年漢諾威世博會，漢諾威世博會發(fā)生虧損的一個重要原因是門票收入不足，即實際的參觀人數(shù)遠(yuǎn)小于預(yù)計數(shù)。原因包括門票定價較高，參觀的食宿、交通等成本太高以及布展內(nèi)容的吸引程度不高等。

2005年愛知世博會，其關(guān)注的主要風(fēng)險領(lǐng)域是確保采購價格為公允的市場價格。

2012年倫敦奧運(yùn)會，2007年6月倫敦奧運(yùn)會主管部門出具的2006―2007風(fēng)險評估報告中列示了7項主要的風(fēng)險，其中與財務(wù)相關(guān)的風(fēng)險有：（1）關(guān)鍵崗位人員的離職將對項目的影響較大；（2）在申辦時制訂的預(yù)算大大低估了整個項目的成本，而另一方面則又大大高估了可從私有渠道獲得的融資額；（3）需要有完善的采購制度和流程以降低采購風(fēng)險，確保采購的產(chǎn)品物有所值以及確保供應(yīng)商的選取遵循公開、公平的原則。

（二）財務(wù)風(fēng)險評估

上海世博會項目財務(wù)風(fēng)險評估工作包括：（1）風(fēng)險辨識，查找世博會項目中各財務(wù)職能模塊及重要業(yè)務(wù)流程的財務(wù)風(fēng)險；（2）風(fēng)險分析與評價，是對辨識出的財務(wù)風(fēng)險及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險發(fā)生的條件，以及評估風(fēng)險對項目實現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險的價值等。根據(jù)風(fēng)險管理初始信息的收集結(jié)果，采用專家咨詢和調(diào)查研究等工作方法，對世博會項目的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了初步評估，依據(jù)識別的主要風(fēng)險制訂了財務(wù)風(fēng)險清單。該清單將各種風(fēng)險進(jìn)行了系統(tǒng)的分類以協(xié)助風(fēng)險的認(rèn)定，并且還為世博會持續(xù)開展和不斷改進(jìn)風(fēng)險評估工作提供充分、有效的數(shù)據(jù)支持。

在上述基礎(chǔ)上，制訂財務(wù)風(fēng)險管理策略及解決方案。

（三）監(jiān)督與改進(jìn)

監(jiān)督主要風(fēng)險解決方案的實施并建立持續(xù)的財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，及時地收集財務(wù)風(fēng)險及與風(fēng)險變化相關(guān)的各種信息，定期及不定期地開展財務(wù)風(fēng)險評估，適時更新、維護(hù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，形成適當(dāng)?shù)膮R報體系。

（四）財務(wù)風(fēng)險管理的其他內(nèi)容

1.財務(wù)風(fēng)險管理組織體系。按照《風(fēng)險管理指引》就財務(wù)風(fēng)險管理形成三道防線：（1）財務(wù)部各職能模塊負(fù)責(zé)風(fēng)險管理基本流程的執(zhí)行；（2）財務(wù)風(fēng)險管理崗位負(fù)責(zé)重大風(fēng)險、流程與事件的判斷，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估，建立風(fēng)險清單及維護(hù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，建立健全財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，并確保職責(zé)分工落實到各有關(guān)職能崗位等；（3）內(nèi)外部審計（上海市審計局、上海世博局審計監(jiān)察部門）將負(fù)責(zé)對控制財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行情況進(jìn)行定期或?qū)ｍ棛z查，發(fā)現(xiàn)控制缺陷可能對防范風(fēng)險帶來的影響，確保相關(guān)的內(nèi)部控制能有效覆蓋所有的重大財務(wù)風(fēng)險。

2.財務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。財務(wù)信息系統(tǒng)涵蓋了財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)，包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等。因此，上海世博局財務(wù)部門特別關(guān)注相關(guān)信息系統(tǒng)的風(fēng)險監(jiān)督、識別及控制功能。

3.風(fēng)險管理文化。世博局財務(wù)部門通過對員工進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的培訓(xùn)，以加強(qiáng)員工對財務(wù)風(fēng)險的類型及防范方法的了解，形成符合世博特點(diǎn)的財務(wù)風(fēng)險管理文化。

三、財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

在政策指引方面，世博會將財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國資委頒布的《中央企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價工作指引》（以下分別簡稱為《內(nèi)控規(guī)范》及《內(nèi)控評價指引》）作為財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)工作的主要政策指引。同時，針對財務(wù)信息系統(tǒng)，還參考了美國信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會頒布的《信息及相關(guān)技術(shù)的控制目標(biāo)》（以下簡稱“COBIT”）和英國政府商務(wù)辦公室頒布的《信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施最佳實踐庫》（以下簡稱“ITIL”）。

財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)主要包括合理實現(xiàn)：（1）財務(wù)管理的總體戰(zhàn)略目標(biāo)；（2）財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整，資產(chǎn)的安全完整；（3）遵循國家與財務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)和有關(guān)的監(jiān)管要求。

財務(wù)內(nèi)控的評估步驟：（1）了解內(nèi)控現(xiàn)狀，分析世博會項目的特點(diǎn)，建立初步的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)；（2）進(jìn)行相關(guān)文檔的審閱，完成流程圖、流程描述文檔以及風(fēng)險控制矩陣的記錄與匹配；（3）結(jié)合對未來可預(yù)測的情況以及現(xiàn)有控制作進(jìn)一步分析，有針對性地選擇較高風(fēng)險領(lǐng)域梳理確定風(fēng)險點(diǎn)，并完善或建立相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。

上海世博局財務(wù)部門包含以下主要的職能模塊：會計核算、預(yù)算與合同管理、現(xiàn)金贊助與VIK管理、捐贈管理、援助資金管理以及稅務(wù)管理等。制定的財務(wù)會計制度主要包括：《預(yù)算管理辦法》、《費(fèi)用管理辦法》、《財務(wù)審批權(quán)限管理辦法》、《服務(wù)采購比選管理辦法》、《中國2010年上海世博會捐贈辦法》、《經(jīng)濟(jì)合同管理》、《非現(xiàn)金贊助收入使用管理辦法》、《非現(xiàn)金贊助收入處置管理若干規(guī)定》、《上海世博會參展援助資金使用和管理辦法》、《上海世博會贊助收入財務(wù)管理辦法》、《財務(wù)會計內(nèi)部控制管理辦法》、《公務(wù)卡管理暫行辦法》、《業(yè)務(wù)用匯管理暫行辦法》、《財產(chǎn)采購、更新、核銷、清查財務(wù)管理暫行辦法》和《上海世博局會計核算辦法》。

財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)框架以流程分類為基礎(chǔ)，分為四大類九個環(huán)節(jié)，四大類主要包括：整體財務(wù)工作內(nèi)部控制、財務(wù)報表項目內(nèi)部控制、財務(wù)報表編報內(nèi)部控制及制度支持內(nèi)部控制。

四、財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)與內(nèi)控措施

（一）整體財務(wù)工作內(nèi)部控制

1.風(fēng)險點(diǎn)之一：人員和崗位的變化、業(yè)務(wù)流程的變化、信息系統(tǒng)的更新等情況可能會造成不適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工，即內(nèi)部控制不相容崗位的產(chǎn)生。采取的內(nèi)控措施：梳理各項業(yè)務(wù)流程中涉及的不相容崗位與信息系統(tǒng)權(quán)限，建立完整的職責(zé)與權(quán)限分配表。比如針對銷售與收款流程，不相容崗位包括：前臺的門票銷售與中后臺的審核，票務(wù)的信用調(diào)查評估與票務(wù)銷售合同的審批簽訂，票務(wù)銷售合同的審批、簽訂與門票發(fā)貨，票務(wù)銷售款的確認(rèn)回收與相關(guān)會計記錄，退票的處置與相關(guān)會計記錄等。

2.風(fēng)險點(diǎn)之二：缺少對內(nèi)部控制流程的書面記錄可能導(dǎo)致相關(guān)控制的執(zhí)行無據(jù)可依，或者在人員進(jìn)行調(diào)整時導(dǎo)致控制的執(zhí)行缺乏一致性及連續(xù)性。采取的內(nèi)控措施：通過內(nèi)控文檔的建立，規(guī)范各流程的操作，在完善內(nèi)部控制書面記錄工作的同時有效地對現(xiàn)有的控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控以及定期的評估，并且為相關(guān)制度的有效執(zhí)行提供合理保證。針對各流程制訂標(biāo)準(zhǔn)工作手冊以規(guī)范具體的流程控制措施的執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)工作手冊包含流程圖、相關(guān)表格模板、相關(guān)報告模板以及其他支持性文檔。

3.風(fēng)險點(diǎn)之三：由于審批權(quán)限的不明確、內(nèi)控執(zhí)行人員對審批權(quán)限不了解或未及時獲知審批權(quán)限的變化，可能導(dǎo)致相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無法執(zhí)行或者其執(zhí)行未經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?。采取的?nèi)控措施：制訂有一套系統(tǒng)的權(quán)限指引來加強(qiáng)內(nèi)部審批權(quán)限的管理與控制。除常規(guī)性的審批權(quán)限外，還加強(qiáng)對臨時性授權(quán)制度的管理，包括規(guī)范臨時性授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)的記錄措施。

（二）財務(wù)報表項目內(nèi)部控制

1.銷售與收款。包括門票收入、贊助收入和捐贈收入。主要風(fēng)險點(diǎn)及內(nèi)控措施包括，（1）風(fēng)險點(diǎn)之一為針對網(wǎng)絡(luò)銷售模式，收款管理不善可能導(dǎo)致?lián)p失的產(chǎn)生。采取的內(nèi)控措施：網(wǎng)絡(luò)銷售根據(jù)其銷售模式可分為票到收款、網(wǎng)絡(luò)支付或銀行匯款等，無論何種方式，都涉及到與商的核算，包括門票配送、網(wǎng)絡(luò)支付以及匯款賬戶的銀行，盡可能地減少的數(shù)量，以增加財務(wù)結(jié)算管理的可控性與統(tǒng)一性。（2）風(fēng)險點(diǎn)之二為針對現(xiàn)場銷售模式，自有銷售點(diǎn)現(xiàn)金與門票的管理不善可能導(dǎo)致?lián)p失的產(chǎn)生。采取的內(nèi)控措施：財務(wù)部門設(shè)立營收核算中心，設(shè)置相應(yīng)的核算與稽查崗位，督促各自有銷售網(wǎng)點(diǎn)的資金管理工作；制定統(tǒng)一的門票銷售的資金管理制度與會計核算流程；進(jìn)行現(xiàn)場檢查，對現(xiàn)場銷售門票的人員進(jìn)行充分的培訓(xùn)等。（3）風(fēng)險點(diǎn)之三為未能建立退票管理流程，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅嬏幚?，可能?dǎo)致預(yù)收賬款或收入的錯報或漏報。采取的內(nèi)控措施：針對網(wǎng)絡(luò)銷售、銷售以及現(xiàn)場銷售分別制定相應(yīng)的退票管理措施。

2.費(fèi)用與付款。（1）風(fēng)險點(diǎn)之一：由于實際提出采購需求的部門和接受實物或服務(wù)的部門是同一部門，可能會造成實際收到的實物或服務(wù)與要求付款的條件、數(shù)量和金額不相符，導(dǎo)致付款的錯誤或舞弊情況的發(fā)生。內(nèi)控措施：在供應(yīng)商選擇與合同簽訂過程中，要求有多個部門參與及監(jiān)督，這樣能夠適當(dāng)?shù)乜刂破滹L(fēng)險。同時采取以下措施盡可能地降低訂單、收發(fā)貨環(huán)節(jié)的風(fēng)險，如對于付款的申請，除了實物資產(chǎn)的采購要求有相應(yīng)的驗收單據(jù)外，對于服務(wù)類費(fèi)用也盡可能提供服務(wù)內(nèi)容的明細(xì)清單或付款金額的計算依據(jù)，對于特定性質(zhì)的付款還需出具第三方的相關(guān)證明（如廣告費(fèi)用中的第三方監(jiān)播報告），以此合理地防范對于不真實的服務(wù)或收貨進(jìn)行付款。對于實物的領(lǐng)用發(fā)貨環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對實物領(lǐng)用發(fā)貨記錄的抽查，及時發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定進(jìn)行審批或虛假的領(lǐng)用發(fā)貨。此外，還加強(qiáng)了實物的抽盤，在原有年度定期盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對重要的實物資產(chǎn)進(jìn)行不定期的抽盤以及收發(fā)存記錄的檢查。（2）風(fēng)險點(diǎn)之二：隨著世博會籌辦推進(jìn)，費(fèi)用支出大幅度增加，審核付款申請、核對原始憑證和錄入項目代碼等的工作量劇增，可能導(dǎo)致差錯發(fā)生。內(nèi)控措施：進(jìn)行各費(fèi)用類別的分析、制定規(guī)范的審核程序；合理進(jìn)行審核人員的配置與培訓(xùn)；安排專人負(fù)責(zé)專項費(fèi)用的報銷審核等。同時增加財務(wù)人員數(shù)量以應(yīng)付工作量的增加。（3）風(fēng)險點(diǎn)之三：由于與供應(yīng)商之間交易量的增加，可能會導(dǎo)致雙方應(yīng)收應(yīng)付余額的不一致，重復(fù)付款或錯誤付款未被及時地發(fā)現(xiàn)。內(nèi)控措施：與主要供應(yīng)商或合作伙伴建立定期核對往來賬機(jī)制；設(shè)專職人員與供應(yīng)商對賬，及時查清差異原因、編制調(diào)節(jié)表并交財務(wù)主管審核；對預(yù)付款建立定期審核制度，對于賬齡較長的交易需及時了解原因等。

3.捐贈管理。針對捐贈管理，世博局制定了《中國2010年上海世博會捐贈辦法》。主要風(fēng)險點(diǎn)為：對捐贈資產(chǎn)以及會計核算的管理不善，可能導(dǎo)致捐贈資產(chǎn)的損失、信息披露的錯誤或者世博聲譽(yù)受損。內(nèi)控措施：（1）加強(qiáng)對獲贈實物資產(chǎn)的監(jiān)督管理，建立每季度定期盤點(diǎn)制度，確保受贈資產(chǎn)賬實相符。（2）在財務(wù)系統(tǒng)的捐贈相關(guān)科目下設(shè)立二級或三級明細(xì)，對捐贈相關(guān)交易進(jìn)行單獨(dú)的核算，如捐贈利息收入、捐贈的存貨、捐贈的固定資產(chǎn)等，并與捐贈管理系統(tǒng)進(jìn)行定期的核對。（3）為了保證捐贈資金和實物資產(chǎn)使用和管理的信息公開、透明，制定了詳細(xì)的捐贈信息披露流程，定期對外公布從各個渠道獲取的捐贈收入情況、捐贈資金的使用等情況。

4.現(xiàn)金贊助與VIK管理。上海世博會贊助的特點(diǎn)主要包括：（1）金額大――審計公告的贊助收入總金額達(dá)到39.73億元；（2）內(nèi)容和形式多樣――除現(xiàn)金贊助外，贊助企業(yè)還提供內(nèi)容和形式多樣的非現(xiàn)金贊助（簡稱“VIK”），包括實物產(chǎn)品、服務(wù)、包裝、活動組織等；（3）涉及的部門廣――現(xiàn)金贊助的接收由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，VIK的接收和管理由歸口管理部門（包括行政、信息化、工程、活動等多個部門）負(fù)責(zé)。針對現(xiàn)金贊助與VIK管理，世博局制定了《上海世博會贊助收入財務(wù)管理辦法》、《上海世博會事務(wù)協(xié)調(diào)局非現(xiàn)金贊助收入使用管理辦法》和《上海世博會事務(wù)協(xié)調(diào)局非現(xiàn)金贊助收入處置管理若干規(guī)定》。

主要風(fēng)險點(diǎn)及內(nèi)控措施包括：（1）風(fēng)險點(diǎn)之一為未能與贊助商進(jìn)行定期的溝通，造成贊助收入與費(fèi)用未被及時確認(rèn)，贊助商權(quán)力與義務(wù)的履行與合同的要求不符。內(nèi)控措施：①完善定期與贊助方進(jìn)行對賬的機(jī)制；②通過贊助收入管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對贊助商其他相關(guān)權(quán)力與義務(wù)的監(jiān)督。（2）風(fēng)險點(diǎn)之二為由于缺少充分以及完整的支持文件，未能正確地確認(rèn)贊助收入與支出的金額，從而造成財務(wù)報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。內(nèi)控措施：對于實物VIK和服務(wù)VIK，建立規(guī)范的操作流程――各歸口管理部門根據(jù)世博局的需求向贊助商下達(dá)產(chǎn)品或服務(wù)訂單，贊助商根據(jù)接收的訂單在規(guī)定時間內(nèi)將貨物送達(dá)制定地點(diǎn)或完成相應(yīng)的服務(wù)，歸口管理部門對其進(jìn)行驗收確認(rèn)，并獲得相應(yīng)的供貨發(fā)票，提供給財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。

5.援助資金管理。控制目標(biāo)為：（1）將各受援國和受援國際組織的援助金額控制在相應(yīng)《援助合同》所規(guī)定的范圍之內(nèi)；（2）援助資金總額控制在一億美元之內(nèi)。針對援助資金管理，世博局制定了《援助資金使用整體方案》、《援助資金支付程序》和《上海世博會參展援助資金使用和管理辦法》。主要風(fēng)險點(diǎn)及內(nèi)控措施包括：（1）風(fēng)險點(diǎn)之一為未能對受援國或受援國際組織的援助資金支付申請進(jìn)行適當(dāng)審核，可能導(dǎo)致付款錯誤的發(fā)生。內(nèi)控措施：制定審批操作規(guī)范，設(shè)置完善的控制流程，對外幣的費(fèi)用報銷，通過定期（每月1日、15日、30日）獲取主要外幣幣種的匯率進(jìn)行核實，若其差異在可接受的波動范圍內(nèi)則予以支付。（2）風(fēng)險點(diǎn)之二為對賬機(jī)制不完善可能造成系統(tǒng)支付金額的差錯未被及時地發(fā)現(xiàn)。內(nèi)控措施：完善與受援國或受援國際組織進(jìn)行援助資金對賬的流程；建立援助資金支付系統(tǒng)與財務(wù)核算系統(tǒng)的每月定期核對機(jī)制以及差異分析和審閱的制度。

（三）財務(wù)報表編報內(nèi)部控制

2009年根據(jù)需要制定了《上海世博會計核算辦法》并報財政部批準(zhǔn)實施。主要風(fēng)險點(diǎn)及內(nèi)控措施包括：（1）風(fēng)險點(diǎn)之一是隨著世博局業(yè)務(wù)量的增加，會計信息的收集與處理也將日趨復(fù)雜，若未制定細(xì)化的財務(wù)報告流程，可能將影響最后階段的財務(wù)報告編制。內(nèi)控措施：制定了一套標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)報表關(guān)賬流程，明確各個環(huán)節(jié)關(guān)賬的先后順序、具體開始與完成時間以及負(fù)責(zé)內(nèi)容與責(zé)任人，涉及其他部門配合提供相關(guān)信息的也具體明確其截止時間，通過以上措施合理保證財務(wù)報表編制的及時、完整、正確。（2）風(fēng)險點(diǎn)之二是因財務(wù)信息披露不及時或誤導(dǎo)性陳述，造成不能正確反映出世博局經(jīng)營狀況和收支情況。內(nèi)控措施：以《上海世博局會計核算辦法》為依據(jù)，制定了完善的信息披露流程，明確了規(guī)定信息披露的范圍和內(nèi)容，建立信息披露崗位責(zé)任制和相關(guān)授權(quán)審批制度，明確負(fù)有披露義務(wù)的有關(guān)部門和人員的職責(zé)和權(quán)限，未經(jīng)過管理層授權(quán)和批準(zhǔn)，任何部門及個人不得擅自對外披露信息。

（四）財務(wù)信息系統(tǒng)的支撐

上海世博會財務(wù)信息系統(tǒng)，以財務(wù)系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)為組成部分，建立在獨(dú)立網(wǎng)段內(nèi)并與世博內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及互聯(lián)網(wǎng)邏輯分離的獨(dú)立架構(gòu)。主要包括：立成財務(wù)系統(tǒng)（用于運(yùn)營資金的會計核算），財務(wù)管理決策支持系統(tǒng)（主要用于預(yù)算與合同管理，通過手工方式接收來自立成系統(tǒng)的憑證，進(jìn)行預(yù)算與合同信息的匯總，并提供分析數(shù)據(jù)），援助資金支付系統(tǒng)、金蝶財務(wù)系統(tǒng)（用于援助資金支付的會計核算），捐贈管理信息系統(tǒng)，贊助收入管理信息系統(tǒng)和免稅、保稅、退稅稅收政策實施管理信息系統(tǒng)。

以《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范――計算機(jī)信息系統(tǒng)（征求意見稿）》、COBIT和ITIL作為依據(jù)，對上海世博會財務(wù)信息系統(tǒng)相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行了識別、歸類與評估，主要風(fēng)險包括：

1.整體構(gòu)架風(fēng)險。主要包括：（1）由于世博會項目的特殊要求，系統(tǒng)變更的風(fēng)險很大；（2）財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)量多、相關(guān)業(yè)務(wù)流程多，可能產(chǎn)生流程周轉(zhuǎn)時間長、問題處理效率低等風(fēng)險，以及存在非授權(quán)人員訪問信息資源的風(fēng)險。內(nèi)控措施包括：（1）專門制定了《財務(wù)信息系統(tǒng)管理制度》，主要規(guī)范變更管理、邏輯訪問管理和運(yùn)行管理流程。（2）專門設(shè)立信息服務(wù)崗位，其主要職責(zé)包括：①歸集及整理用戶的問題與需求，確保需求經(jīng)過變更管理流程的適當(dāng)授權(quán)，并協(xié)調(diào)需求的后續(xù)處理。②協(xié)調(diào)系統(tǒng)開發(fā)商進(jìn)行問題處理或程序開發(fā)，協(xié)調(diào)并監(jiān)督用戶與開發(fā)商完成必需的授權(quán)、測試、審批等。③擔(dān)任系統(tǒng)管理員，負(fù)責(zé)系統(tǒng)用戶的創(chuàng)建、權(quán)限修改、及禁用，保證用戶權(quán)限的合理性，實現(xiàn)系統(tǒng)管理與業(yè)務(wù)操作的職責(zé)分離。④負(fù)責(zé)或監(jiān)督各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份相關(guān)工作。

2.系統(tǒng)特定風(fēng)險。包括：系統(tǒng)接口；主數(shù)據(jù)；功能有效性；系統(tǒng)權(quán)限。內(nèi)部控制措施：（1）系統(tǒng)接口。對系統(tǒng)間的接口建立管理與控制規(guī)范，要求以系統(tǒng)方式或相關(guān)用戶驗證輸入數(shù)據(jù)、輸出數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性；保證經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)的人員才可訪問、修改數(shù)據(jù)或執(zhí)行相關(guān)操作；保證針對接口程序的修改經(jīng)過適當(dāng)?shù)淖兏芾砹鞒?。?）主數(shù)據(jù)。主數(shù)據(jù)的創(chuàng)建、修改、刪除需要經(jīng)過歸口部門領(lǐng)導(dǎo)的書面審批，并進(jìn)行歸檔備案；對主數(shù)據(jù)的維護(hù)權(quán)限僅賦予具有相應(yīng)業(yè)務(wù)責(zé)任的人員。（3）功能有效性。進(jìn)一步提高對系統(tǒng)及其變更的功能性測試要求，將可能的業(yè)務(wù)流程納入測試方案，并結(jié)合變更管理流程的要求，記錄相關(guān)控制文檔，保證系統(tǒng)功能滿足需求。（4）系統(tǒng)權(quán)限。系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置與實際工作職責(zé)保持一致，結(jié)合業(yè)務(wù)流程的需要，保證不相容權(quán)責(zé)的充分分離，同時由專門信息崗位人員擔(dān)當(dāng)系統(tǒng)管理員角色。

3.IT一般控制流程風(fēng)險。（1）變更管理風(fēng)險：缺少變更管理制度的指引，系統(tǒng)開發(fā)及程序變更將可能無法得到規(guī)范，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)、或未到達(dá)用戶要求的變更進(jìn)入系統(tǒng)，降低系統(tǒng)的可靠性，也不利于資源的有效分配與使用。內(nèi)控措施主要包括：制定變更管理制度，用于規(guī)范變更需求的提出、變更授權(quán)、變更測試、上線審批等主要控制流程。（2）邏輯訪問風(fēng)險：缺乏用戶賬號管理制度的指引與規(guī)范，將可能產(chǎn)生未經(jīng)授權(quán)建立、刪除或修改用戶權(quán)限的可能，帶來未授權(quán)用戶訪問系統(tǒng)信息的風(fēng)險，也對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和保密性帶來威脅。同時，缺少制度的指引，也可能使管理層無法有效地評估內(nèi)部控制的有效性，無法明確流程中的職責(zé)關(guān)系。內(nèi)控措施包括：制定用戶管理制度，系統(tǒng)用戶或權(quán)限的創(chuàng)建、修改由用戶提出申請，填寫《用戶賬號申請表》，經(jīng)歸口部門領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)后，由系統(tǒng)管理員在系統(tǒng)中進(jìn)行操作維護(hù)。用戶禁用也由離職或轉(zhuǎn)崗用戶的歸口部門領(lǐng)導(dǎo)及時提出申請，由系統(tǒng)管理員在系統(tǒng)中進(jìn)行操作。（3）IT運(yùn)行風(fēng)險：缺少備份的定期恢復(fù)性測試和災(zāi)難恢復(fù)計劃，在出現(xiàn)事故的情況下，將有可能無法保證備份數(shù)據(jù)的可用性，以及系統(tǒng)的可恢復(fù)性，從而可能影響財務(wù)世博運(yùn)營工作的持續(xù)性。內(nèi)控措施主要包括：制定備份管理制度，明確規(guī)范備份的操作、周期、類型、介質(zhì)、恢復(fù)性測試、災(zāi)難恢復(fù)等內(nèi)容；編制災(zāi)難恢復(fù)計劃，用于安排在災(zāi)難或事故發(fā)生后恢復(fù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)的計劃，以保證業(yè)務(wù)的連續(xù)性。

（作者為資產(chǎn)管理部助理總經(jīng)理、高級會計師、碩士）

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篇6

關(guān)鍵詞：園林工程；項目管理；信息系統(tǒng)

中圖分類號：TU986

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1671-2641（2017）01-0087-06

收稿日期：2016-09-02

修回日期：2016-11-29

Abstract：With the development of economic globalization， for the common problems of landscape project management ，it is important to develope a landscape engineering project management information system based on project construction and management. This paper introduces three advantages of the project management for landscape engineering： goals features， structural modules， and function respectively. This management system contains six main function modules： project schedule management， fund management， material management， quality and safety management， file management， and project risk anticipation. By using information technology， it provides efficient modefor landscape enterprises and maximizes management efficiency and resource profit.

Key words： Landscape engineering； Project management； Information system

引言

隨著“十”的召開，生態(tài)文明建設(shè)成為社會建設(shè)發(fā)展的主要議題之一。在“推進(jìn)綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展”的大環(huán)境之下，園林行業(yè)進(jìn)入了以生態(tài)建設(shè)為主導(dǎo)的蓬勃發(fā)展階段。園林項目也呈現(xiàn)出跨專業(yè)、跨區(qū)域、跨時間的發(fā)展趨勢，加之園林施工受到季節(jié)、氣候、環(huán)境以及市政規(guī)劃等諸多因素的影響[1]，傳統(tǒng)的施工管理模式逐漸不能滿足現(xiàn)代園林項目管理的需求。為解決園林項目管理過程只注重項目業(yè)務(wù)操作、內(nèi)部管理矛盾嚴(yán)重、信息不對等、資源錯配等問題，建立一種新型、高效的園林項目管理模式成為園林企業(yè)規(guī)?；l(fā)展的必然需求。

隨著信息時代、知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，21世紀(jì)的工程項目管理必將走向信息化管理，項目管理的核心競爭力也將越來越依賴信息技術(shù)[2]。園林企業(yè)項目管理信息化是科技進(jìn)步的要求，“互聯(lián)網(wǎng)+”園林工程項目管理，利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的即時性、協(xié)同性以及海量性等特c結(jié)合高效的園林項目管理模式，打造一個面向園林行業(yè)工程項目的管理系統(tǒng)，為園林施工項目保質(zhì)、提速，為園林企業(yè)規(guī)模化發(fā)展提供科學(xué)有效的管理方法，實現(xiàn)資源整合及效率和效益的最大化。從行業(yè)范圍上看，關(guān)于項目信息化管理的研究多數(shù)是基于建筑行業(yè)，還有少量研究是針對市政，石油開采等行業(yè)。而園林行業(yè)內(nèi)，目前國內(nèi)有上海星露信息科技有限公司研發(fā)的一種適用于園林工程的項目管理系統(tǒng)[3]；適用于園林工程監(jiān)理的現(xiàn)代園林工程考核監(jiān)督系統(tǒng)[4]；集中于園林綠化養(yǎng)護(hù)的園林綠化養(yǎng)護(hù)管理系統(tǒng)[5]和園林綠化的草坪管理系統(tǒng)[6]。但是這些信息化系統(tǒng)尚且立足于園林施工項目的某一個階段的管理，或者是簡單的綠化養(yǎng)護(hù)管理，并未出現(xiàn)適用于園林企業(yè)的全生命周期信息共享的戰(zhàn)略性園林工程項目管理信息系統(tǒng)。而在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，通過信息化的手段，打造面向園林行業(yè)的工程項目全周期管理信息系統(tǒng)是行業(yè)發(fā)展的必然需求，具有重要意義。

1目標(biāo)和特征

1.1目標(biāo)

1.1.1實現(xiàn)施工進(jìn)度、施工質(zhì)量、項目成本及現(xiàn)金流管控

通過信息系統(tǒng)實時掌握項目施工進(jìn)度、監(jiān)控質(zhì)量，有效控制項目成本及現(xiàn)金流，為項目的全方位把控提供重要手段。

1.1.2實現(xiàn)項目人員實時溝通

利用Web端、微信端等信息化手段，為項目現(xiàn)場工程師、施工人員提供實時溝通的平臺。通過團(tuán)隊間達(dá)成共識，提高項目團(tuán)隊的工作效率，避免溝通不及時造成大量重復(fù)工作，從而降低項目運(yùn)營成本，有效保證項目進(jìn)度及質(zhì)量，提升中國園林企業(yè)項目運(yùn)營管理的整體水平。

1.1.3實現(xiàn)項目資源、項目文件、施工經(jīng)驗等綜合管理

對項目的資源和項目進(jìn)展過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范有序的管理及積累，從而進(jìn)一步優(yōu)化升級項目運(yùn)營管理辦法，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的核心價值。

1.2特征

面向園林行業(yè)的工程項目管理信息系統(tǒng)，需要具有以下特征：

1.2.1實名登陸特征

對園林行業(yè)多個角色（項目決策人、施工員、財務(wù)、預(yù)算、合同、設(shè)計、采購等）開放不同角色權(quán)限，保證系統(tǒng)跨地域、時空進(jìn)行信息互通。

1.2.2安全特征

設(shè)立系統(tǒng)安全管理員，確保網(wǎng)絡(luò)環(huán)境及系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全。

1.2.3實時溝通特征

系統(tǒng)開通Web端、微信端等客戶端，實現(xiàn)實時跨地域地跟進(jìn)項目施工情況，項目成本、進(jìn)度、質(zhì)量等數(shù)據(jù)采集及數(shù)據(jù)分析同時進(jìn)行，全方位進(jìn)行項目管理及風(fēng)險預(yù)判。

1.2.4數(shù)據(jù)庫特征

建立開放式數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時更新，共享行業(yè)優(yōu)秀經(jīng)驗、成功案例、施工工法，供用戶實時參考學(xué)習(xí)。

2園林工程項目管理系統(tǒng)建立與結(jié)構(gòu)模式

2.1建立流程（圖1）

園林工程項目管理系統(tǒng)建立的基礎(chǔ)是對目前園林行業(yè)工程項目管理現(xiàn)狀進(jìn)行深度調(diào)查，并進(jìn)行需求分析，確定系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)模塊及功能需求，然后依賴信息化技術(shù)進(jìn)行系統(tǒng)搭建及推廣應(yīng)用。

2.2基本結(jié)構(gòu)

園林工程管理系統(tǒng)包含后臺服務(wù)模塊、功能模塊以及底層模塊3大基本模塊（圖2）。后臺服務(wù)模塊主要為系統(tǒng)管理模塊，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行掌控，維護(hù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)秩序的同時，對不同用戶角色（項目經(jīng)理、項目采購、項目施工人員、信息審核員、普通用戶等）進(jìn)行權(quán)限設(shè)置、功能設(shè)置，并進(jìn)行菜單管理、參數(shù)管理和用戶管理等操作。功能模塊包括項目進(jìn)度管理、資金管理、物料管理、質(zhì)量與安全管理、文件管理以及項目風(fēng)險預(yù)判六大模塊。底層模塊包括數(shù)據(jù)儲存留檔和系統(tǒng)安全維護(hù)兩大模塊，是維持系統(tǒng)安全高效運(yùn)行的基礎(chǔ)。

3系統(tǒng)用戶

園林工程項目管理信息系統(tǒng)用戶涵蓋園林公司自上而下各個層次的管理人員，包括公司總裁、項目部總經(jīng)理、項目經(jīng)理、項目施工人員、安全員、項目質(zhì)檢員、機(jī)械員、財務(wù)人員、園林設(shè)計師、采購人員、供應(yīng)商以及系統(tǒng)管理人員等，同時包含甲方項目負(fù)責(zé)人。

4功能實現(xiàn)

綜合性園林工程包括土方工程、建筑小品、水電安裝、園路工程、水景、綠化種植等若干工程[7]，在進(jìn)度管理、物料調(diào)度、資金管理、質(zhì)量與安全等方面存在一定難度。園林工程項目管理系統(tǒng)的搭建，是為了優(yōu)化及規(guī)范項目管理中的各個環(huán)節(jié)，建立起符合園林企業(yè)實際需要的科學(xué)管理流程，達(dá)到提高工作效率、改善工程管理質(zhì)量、監(jiān)控項目風(fēng)險的目的。系統(tǒng)首頁對每個施工項目匹配相應(yīng)的項目名片（圖3），包括項目名稱、發(fā)展商、合同簽訂環(huán)節(jié)、合同號、項目進(jìn)度、資金基本信息、進(jìn)度款等基本信息，一目了然，方便查看與對比，可作為項目匯報的基本依據(jù)使用。4.1項目進(jìn)度管理

合理、高效的項目進(jìn)度管理能夠?qū)椖窟^程進(jìn)行有效控制和管理，及時的調(diào)整和優(yōu)化，可縮短項目工期，節(jié)省項目成本，降低項目風(fēng)險[8]。項目工程進(jìn)度是不斷變化的，其管理存在一定的復(fù)雜性和多變性，需要根據(jù)項目動態(tài)實時進(jìn)行調(diào)控，傳統(tǒng)的進(jìn)度管理，主要依賴項目經(jīng)理的個人經(jīng)驗進(jìn)行預(yù)測與控制，與其預(yù)測能力和個人行為能力息息相關(guān)，風(fēng)險大。而項目管理信息系統(tǒng)可以將項目從整體到局部進(jìn)行細(xì)化分析，合理安排施工順序，制定整體和局部施工計劃，并進(jìn)行項目組內(nèi)信息實時共享（圖4），打破信息壁壘，方便項目組成員按照計劃施工，減少因信息不對等造成的工期延誤風(fēng)險。施工日志方便項目經(jīng)理在施工過程中隨時檢查施工計劃的實施進(jìn)展，進(jìn)行項目成本控制和質(zhì)量監(jiān)控，并采取措施縮小進(jìn)度偏差，調(diào)整成本和保障工程質(zhì)量，保證工程在計劃范圍內(nèi)高質(zhì)量完成。園林項目管理信息系統(tǒng)的使用不僅保證項目總體目標(biāo)的順利完成，還可以同時有效解決工期、成本、質(zhì)量之間的題，實現(xiàn)三大目標(biāo)的共贏管理。

4.2項目資金管理

資金管理通過合同板塊、預(yù)算板塊、施工日志和進(jìn)度款板塊進(jìn)行協(xié)同管理，同時工程項目管理系統(tǒng)資金管理模塊，實時同步公司內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)，工程項目資金可由公司財務(wù)部門進(jìn)行綜合統(tǒng)籌管理。對項目現(xiàn)場的當(dāng)日支出進(jìn)行實時記錄，系統(tǒng)自動累計，自動進(jìn)行每天、每月、全項目周期的現(xiàn)金流分析（圖5），為及時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整提供清晰的數(shù)據(jù)參考，這是園林工程項目管理系統(tǒng)在項目成本控制上的最大優(yōu)勢。隨時跟蹤項目進(jìn)程中各式款項收款狀態(tài)，提醒項目經(jīng)理進(jìn)行進(jìn)度款請款（圖6），避免造成項目赤字。

4.3項目物料管理

施工物料管理對施工項目中的成本控制有著重要意義[9]，加強(qiáng)施工物料管理是提高施工項目工程經(jīng)濟(jì)效益的最主要途徑。園林項目施工與一般建設(shè)施工不同，苗木占了施工物料的大部分，苗木的特點(diǎn)是需要即送即栽種，擱置時間過長會嚴(yán)重降低苗木成活率，增加施工成本，影響工程質(zhì)量。在園林施工項目管理系統(tǒng)中創(chuàng)建收發(fā)貨模塊，并與園林材料信息平臺打通，現(xiàn)場采購員可以進(jìn)行網(wǎng)上比價[10]，并通過建立發(fā)貨單實時購入施工物料（圖7），避免苗木擱置。同時通過便捷的互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)共同管理公司多個項目，可以在項目之間進(jìn)行余料調(diào)配，避免造成施工物料浪費(fèi)。

篇7

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);成本管理;現(xiàn)狀;對策

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，煤炭企業(yè)想要在激烈的競爭中穩(wěn)定發(fā)展，除了不斷提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量以外，還需要加強(qiáng)成本管理工作。成本管理具有降低企業(yè)經(jīng)營成本提高企業(yè)經(jīng)營效益的作用。但目前煤炭企業(yè)在開展成本管理中仍然存在很多問題。

一、煤炭企業(yè)成本管理現(xiàn)狀

1.成本管理觀念落后。目前很多煤炭企業(yè)認(rèn)為成本管理就僅僅是減少企業(yè)支出，如消除某些不必要的經(jīng)營成本，減少某些生產(chǎn)環(huán)節(jié)的人力、物力投入等。這種成本管理理念容易衍生出以下問題：煤炭企業(yè)過度的進(jìn)行成本控制，導(dǎo)致投入資源根本無法滿足企業(yè)經(jīng)驗需求，使企業(yè)經(jīng)營受阻?；蚪档统杀緦?dǎo)致生產(chǎn)質(zhì)量的降低，使煤炭企業(yè)逐漸喪失市場競爭力。

2.對成本管理的重視程度不高。一部分煤炭企業(yè)目前還沒有認(rèn)識到成本管理的重要性，認(rèn)為成本管理是一項沒必要的工作，不僅不會帶給企業(yè)多大的利益，還會損害一部分的管理精力。同時，還有一些煤炭企業(yè)在進(jìn)行成本管理時，沒有建立獨(dú)立的成本管理部門或職能崗位，還把成本管理劃分給其他業(yè)務(wù)部門，在業(yè)務(wù)開展過程中各部門獨(dú)立進(jìn)行成本管理工作，這種成本管理模式下很難發(fā)揮實質(zhì)效果。

3.缺乏科學(xué)的成本管理方法?，F(xiàn)階段，很多煤炭企業(yè)在開展成本管理過程中，并未運(yùn)用科學(xué)有效的成本管理方法，采用的成本管理手段也相對落后。沒有從實際出發(fā)，沒有分析煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的成本控制需要，沒有以提高生產(chǎn)效率來作為成本管理的手段，從而使煤炭企業(yè)成本管理目標(biāo)難以實現(xiàn)。

4.成本控制力度不足。首先，很多煤炭企業(yè)把成本控制劃分為某一崗位的職責(zé)和工作，沒有強(qiáng)調(diào)各部門及全體基層員工在成本控制中的責(zé)任與義務(wù)，導(dǎo)致在實際成本控制工作開展過程中，很多部門及員工不積極配合或不配合成本控制工作，使成本控制難以有效開展。其次，煤炭企業(yè)只是針對生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行成本控制，而忽略了其他經(jīng)營環(huán)節(jié)的成本控制。最后，煤炭企業(yè)在發(fā)展過程中需要不斷開發(fā)、創(chuàng)新各類技術(shù)，從而提高煤炭企業(yè)的競爭力，但在執(zhí)行成本控制過程中，沒有和技術(shù)管理進(jìn)行協(xié)調(diào)，以至于技術(shù)管理成本超出成本控制目標(biāo)或成本控制制約技術(shù)管理工作。

5.缺乏完善的成本管理體制。缺乏完善的成本管理體制具體體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）成本管理過于狹義，很多煤炭企業(yè)成本管理只是對成本經(jīng)營各環(huán)節(jié)成本支出進(jìn)行管理，而忽視了其他方面數(shù)據(jù)、信息的分析，不能為企業(yè)管理者提供全面的成本管理信息。（2）成本管理往往是在成本已經(jīng)發(fā)生之后才進(jìn)行管理，這樣就很難起到事前降低成本的作用。

二、新形勢下加強(qiáng)煤炭企業(yè)成本管理的對策

1.轉(zhuǎn)變成本管理觀念。新形勢下煤炭企業(yè)想要做好成本管理工作，就必須轉(zhuǎn)變成本管理觀念，具體可從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）加強(qiáng)對成本管理效益性的認(rèn)識。成本管理不僅僅應(yīng)該只局限于單方面的節(jié)約成本，更應(yīng)該在成本管理過程中以提高煤炭企業(yè)經(jīng)驗效益為最終目標(biāo)。通過提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益，提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，來增加企業(yè)經(jīng)營收入，從而為煤炭企業(yè)獲得更多的利潤。（2）煤炭企業(yè)還需要建立起以人為本的成本管理觀念。在成本管理中，成本管理人員的素質(zhì)直接決定成本管理質(zhì)量，所以煤炭企業(yè)加強(qiáng)對人才培養(yǎng)的重要性認(rèn)識。（3）成本管理理念和企業(yè)戰(zhàn)略相互結(jié)合。首先，把成本管理納入到企業(yè)戰(zhàn)略中，根據(jù)企業(yè)不同戰(zhàn)略時期制定不同的成本管理計劃，使成本管理適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。其次，深化成本管理，把成本管理落實到企業(yè)成本支出源頭。最后，提高全員成本管理意識，把成本管理貫徹到各基層員工各項工作中去。

2.創(chuàng)新成本管理方法。煤炭企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營生產(chǎn)的實際情況，來不斷優(yōu)化和創(chuàng)新成本管理方法，具體可從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）煤炭企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)的人才，建立一支技術(shù)過硬的設(shè)計隊伍。在礦井開采前，對礦井進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)查和分析，研究底下結(jié)構(gòu)和周圍環(huán)境，針對煤炭企業(yè)現(xiàn)有的設(shè)備和人力，來設(shè)計出最優(yōu)的開采方案，并通過逐步的推敲及模擬，來優(yōu)化開采方案。方案的設(shè)計必須要以效率為基礎(chǔ)，以質(zhì)量為前提，以降低成本為最終目標(biāo)，從而不斷降低煤炭企業(yè)礦井開采成本。（2）技術(shù)部門要加大精力投入力度，不斷推動煤炭企業(yè)技術(shù)的進(jìn)步。一方面，優(yōu)化傳統(tǒng)技術(shù)，采用新型較為節(jié)省成本的技術(shù)。另一方面，優(yōu)化傳統(tǒng)開采使用的大成本材料，采用低成本材料作為代替，從而減少煤炭開采成本。同時，要保障技術(shù)管理和成本管理的相互融合，使技術(shù)管理目標(biāo)和成本管理不會產(chǎn)生沖突。（3）完善材料管理制度，做到材料統(tǒng)一保存、管理，并由管理部門統(tǒng)一發(fā)放，從而避免材料浪費(fèi)造成的成本支出擴(kuò)大。（4）建立成本管理責(zé)任制度，即任何生產(chǎn)環(huán)節(jié)由不合理因素或人為因素造成的成本擴(kuò)大，都需要負(fù)責(zé)人來承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，必要時需要負(fù)責(zé)人進(jìn)行賠償。

3.加強(qiáng)成本系統(tǒng)管理。加強(qiáng)成本系統(tǒng)管理可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）做好資金管理工作，建立資金統(tǒng)一管理制度，結(jié)合到成本管理中，就需要財務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一的籌資及資金的使用管理，從而降低企業(yè)資金使用成本。籌資方面，煤炭企業(yè)需要結(jié)合實際的經(jīng)營需要來計算出所需籌資數(shù)額，避免籌資數(shù)額過大造成的成本加重。同時財務(wù)部門還需要設(shè)計好籌資方案，確?；I資方案最優(yōu)、成本費(fèi)用最低。資金使用方面，加強(qiáng)對資金的合理配置，使每一筆資金都花到刀尖上，任何部門或員工有資金使用需求時，都需要向財務(wù)部門進(jìn)行申報，批復(fù)后并發(fā)放資金后才能使用。（2）建立材料統(tǒng)一采購制度，及建立專門負(fù)責(zé)材料采購的部門或崗位。在采購材料過程中需要在保障材料質(zhì)量的前提上，盡可能的選擇低成本的材料，從而降低煤炭企業(yè)材料的購買成本。另一方面則需要加強(qiáng)材料庫存管理，采購材料時要結(jié)合煤炭企業(yè)經(jīng)營需要，不能多購，從而降低材料庫存管理成本。（3）建立生產(chǎn)成本管理。煤炭企業(yè)大部分成本支出都源自于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，所以加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制極為必要。首先，煤炭企業(yè)要不斷開發(fā)新型的生產(chǎn)技術(shù)，提高生產(chǎn)效率。同時加大對廢棄機(jī)械的利用，提高廢棄機(jī)械的經(jīng)濟(jì)效益。不斷提高生產(chǎn)人員素質(zhì)，以技術(shù)的提升來促進(jìn)成本管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.優(yōu)化成本管理模式。煤炭企業(yè)可參考現(xiàn)代企業(yè)成本管理模式來構(gòu)建符合自身需要的成本管理模式，具體如下：（1）轉(zhuǎn)變財務(wù)工作，把傳統(tǒng)的核算型財務(wù)工作轉(zhuǎn)化為管理型，在核算過程中要善于發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，預(yù)測煤炭企業(yè)未來階段的成本支出，并指定相應(yīng)的降低成本支出的決策。（2）針對成本管理需要，來不斷健全成本管理體系制度，如成本核算體系、成本指標(biāo)體系等，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作制度方面的建設(shè)，從而為成本管理工作的開展提供可靠的依據(jù)。（3）煤炭企業(yè)還需要向國外先進(jìn)成本管理辦法學(xué)習(xí)，引入科學(xué)的成本管理辦法，如成本效益分析方法等。這些辦法會為今后的成本管理工作帶來巨大的幫助。（4）煤炭企業(yè)還需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，運(yùn)用信息化管理模式從而提高成本管理效率，減少沒必要的手工勞作。并通過計算機(jī)的計算功能來提高成本管理工作中核算方面的準(zhǔn)確性。

三、結(jié)語

目前，我國煤炭企業(yè)在開展成本管理時，依舊存在很多問題，這些問題都導(dǎo)致成本管理作用不能很好的發(fā)揮。新形勢下，煤炭企業(yè)想要加強(qiáng)成本管理工作，就必須轉(zhuǎn)變成本管理觀念，創(chuàng)新成本管理辦法，優(yōu)化成本管理模式，加強(qiáng)成本系統(tǒng)管理，從而提高成本管理的效率和質(zhì)量，并促進(jìn)媒體企業(yè)的發(fā)展。

作者:完顏攀烽 單位:平頂山天安煤業(yè)股份有限公司八礦

參考文獻(xiàn)：

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[2]婁振旗,趙庚學(xué),張豫等.淺析煤炭企業(yè)成本管理中存在的問題及對策[J].決策探索,2011,(8):55-57.

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[4]張會萍.淺談煤炭企業(yè)成本管理[J].會計之友,2013,(15):11-12.

篇8

工程建設(shè)項目監(jiān)管對預(yù)防腐敗、保障工程質(zhì)量、保證國有資產(chǎn)安全等有著重要作用。借助信息化技術(shù)對工程項目進(jìn)行有效監(jiān)管，及早防范工程施工過程中的各類不規(guī)范問題，提升對公司內(nèi)部近幾年在建的若干重大工程建設(shè)項目的管控力度，浙江中煙結(jié)合行業(yè)監(jiān)管要求和公司監(jiān)管制度，設(shè)計實施了業(yè)主方工程建設(shè)項目監(jiān)管信息系統(tǒng)，以合同執(zhí)行管理為主線，以工程專用資金全程監(jiān)控為重點(diǎn)，自動完成物流、商流、資金流的相互匹配，實現(xiàn)對多個項目及下屬各工程的集中監(jiān)控管理，在監(jiān)察部門工程項目監(jiān)管工作中發(fā)揮了重要作用。

關(guān)鍵詞：

業(yè)主方監(jiān)管；工程建設(shè)項目；資金監(jiān)管；信息系統(tǒng)

工程項目既是“高危地”，也很容易在施工過程中存在非法掛靠轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包，材料以次充好、以少充多，資金被挪用，偷稅漏稅、拖欠工資等各種不規(guī)范現(xiàn)象，造成工程質(zhì)量低劣、國有資產(chǎn)損失，對國家和社會造成惡劣的影響[1,2]。因此無論是政府機(jī)構(gòu)、施工單位，還是業(yè)主單位，都在積極研究探索工程項目的監(jiān)管方法和對策。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，在完善監(jiān)管制度的同時，運(yùn)用信息化管理手段確保制度落實，保障工程質(zhì)量與安全，構(gòu)建廉潔高效的建設(shè)環(huán)境，成為當(dāng)前工程建設(shè)項目監(jiān)管的一個重要趨勢[3,4]，但目前各類工程項目監(jiān)管信息系統(tǒng)的建設(shè)主體主要為行政管理部門[5,6,7]，業(yè)主單位利用信息技術(shù)助力工程監(jiān)管的實例較少，業(yè)主方信息化應(yīng)用主要集中在工程項目的過程管理方面。

浙江中煙工業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡稱“浙江中煙”）從2008年至今陸續(xù)有杭州卷煙廠“十一五”易地技改一期、二期，寧波卷煙廠“十二五”易地技改、本部經(jīng)營業(yè)務(wù)用房改造等多個重大工程項目進(jìn)行建設(shè)，資金投入巨大，對公司長遠(yuǎn)發(fā)展有重大影響。為努力減少和堵塞重大工程項目建設(shè)中的漏洞，確保?？顚Ｓ谩⒔档唾Y金風(fēng)險，保障工程質(zhì)量，浙江中煙自2008年起設(shè)計并實施了工程建設(shè)項目監(jiān)管系統(tǒng)（以下簡稱“系統(tǒng)”），應(yīng)用于多個工程項目監(jiān)管過程中，將信息技術(shù)手段與國家煙草專賣局對煙草行業(yè)重大工程項目監(jiān)管提出的“五個關(guān)口”監(jiān)管要求中的“設(shè)立履約保證金”、“開設(shè)工程項目專用賬戶”等行政、經(jīng)濟(jì)手段相結(jié)合[8]，抓住工程項目建設(shè)過程中最重要的“錢”與“物”，固化合同執(zhí)行、強(qiáng)化痕跡管理，達(dá)到事前、事中控制的目的，取得了較好的監(jiān)管效果。

1設(shè)計理念

1.1固化合同執(zhí)行工程項目中，施工合同是業(yè)主方和施工方之間互相權(quán)利與義務(wù)的法律依據(jù)與準(zhǔn)則，更是業(yè)主進(jìn)行項目全面管理、有效控制項目質(zhì)量、進(jìn)度和資金投入的主要依據(jù)[9,10]。浙江中煙在簽訂施工合同時，對是否允許分包、分包范圍與內(nèi)容，工程項目中使用的重要材料（設(shè)備）的品牌規(guī)格要求及數(shù)量金額，工程分包、勞務(wù)分包費(fèi)用、重要材料（設(shè)備）費(fèi)用占合同總價款的比例、履約保函等均做了明確約定。在系統(tǒng)中，施工合同的各項信息均錄入系統(tǒng)，作為后續(xù)監(jiān)管的前提和依據(jù)。在項目過程中，施工單位陸續(xù)與勞務(wù)分包方、工程分包方、材料供應(yīng)方簽訂合同，這些合同是項目建設(shè)資金使用的依據(jù)。浙江中煙要求施工方將這些合同基本信息如分包方或供應(yīng)商及賬號、采購合同明細(xì)等錄入系統(tǒng)，作為后續(xù)項目資金流動的唯一合法去向，實現(xiàn)項目資金的封閉集中管理。

1.2監(jiān)控工程資金流向工程建設(shè)資金監(jiān)管是工程項目監(jiān)管的重中之重[11]。為確保工程建設(shè)款專款專用，預(yù)付施工單位資金的惡意轉(zhuǎn)移，管好用好建設(shè)資金，降低資金風(fēng)險，確保資金使用效率，浙江中煙在項目招標(biāo)書中就明確提出項目過程將采用開設(shè)工程項目專用賬戶的管理手段，要求每個工程項目中500萬元以上的建安施工合同都需由施工方在雙方共同選定的銀行開設(shè)工程項目專用賬戶。施工合同簽訂后，浙江中煙隨即與承建商、銀行共同簽訂三方共管協(xié)議，明確三方在資金監(jiān)管中的地位、權(quán)力和義務(wù)以及資金監(jiān)管的具體措施，明確從賬戶設(shè)立至工程結(jié)算完畢之日止，浙江中煙支付的所有工程款項都打入該專用賬戶，施工方在工程建設(shè)過程中的所有資金支付都必須從專用賬戶支出，并通過系統(tǒng)監(jiān)管資金支付，全程跟蹤資金流向。通過統(tǒng)計報表，可以對各個項目及下屬各工程資金使用情況進(jìn)行整體分析，及時掌握工程資金使用情況，及時發(fā)現(xiàn)異常資金流動。監(jiān)督現(xiàn)場小組中的財務(wù)人員定期導(dǎo)入銀行提供的專戶流水，采用自動或手工方式進(jìn)行支付對賬。

1.3抓住資金重點(diǎn)，分類控制工程建設(shè)資金是工程分包費(fèi)用、重要材料（設(shè)備）采購費(fèi)用占工程總額比重較大，勞務(wù)（分包）費(fèi)涉及農(nóng)民工工資，一旦發(fā)生問題易影響社會和諧穩(wěn)定，這三塊均是工程資金監(jiān)管的重點(diǎn)。因此，系統(tǒng)將專用賬戶中的工程款項分為重要材料（設(shè)備）費(fèi)、工程分包費(fèi)、勞務(wù)分包費(fèi)、其他費(fèi)用，對不同的費(fèi)用類型進(jìn)行不同程度和方法的監(jiān)管控制，抓大放小，分類控制，確保工程建設(shè)款?？顚Ｓ?。系統(tǒng)登記每一筆專戶入賬信息，并要求承建商所有支付均需要在系統(tǒng)中提交支付申請。根據(jù)之前在系統(tǒng)中備案的各類合同中的賬號信息，四類不同性質(zhì)資金支付只可通過選擇合同來選擇相應(yīng)收款方及收款賬號，而不可臨時錄入其他收款方賬號信息，不同類別專戶資金支付去向見圖1。另外，支付申請時需根據(jù)不同費(fèi)用性質(zhì)提交相應(yīng)的附件材料如發(fā)票、工資付款明細(xì)清單等，保留歷史記錄，為資金支付提供依據(jù)。根據(jù)資金類別的不同，還可以靈活設(shè)置支付監(jiān)管規(guī)則，對重點(diǎn)大額資金，如該項目監(jiān)管有要求，還需經(jīng)由業(yè)主方對資金使用的合理性和必要性進(jìn)行審核后，銀行方可支付。

1.4多項目集中靈活監(jiān)管浙江中煙多個工程建設(shè)項目自2008年以來陸續(xù)開始建設(shè)，不同項目由公司內(nèi)部不同部門牽頭組建技改指揮部及監(jiān)督小組進(jìn)行管理。項目按建設(shè)內(nèi)容劃分為若干個標(biāo)段，每標(biāo)段為一工程，隨著項目進(jìn)度分別進(jìn)行招標(biāo)確定承建商并簽訂施工合同。另外，隨著工程監(jiān)管實踐工作的不斷推進(jìn)，公司的監(jiān)管思路和方法不斷改進(jìn)，對不同項目的監(jiān)管要求也有所不同。因此，系統(tǒng)采用“合同樹”作為業(yè)務(wù)基本管理結(jié)構(gòu)，將不同階段啟動的不同項目納入統(tǒng)一平臺管理，對各類審核流程、校驗邏輯、勾對邏輯、定時預(yù)警、附件要求等，均按項目分別設(shè)置，以滿足對不同工程項目的不同管理需求，見圖2。在擴(kuò)展性上，也考慮到今后隨著公司發(fā)展新增工程建設(shè)項目的監(jiān)管要求。

1.5商流、資金流、物流三流合一通過合同備案形成合同樹、按照合同進(jìn)行資金支付申請、以及按期匯總登記重要材料（設(shè)備）入場情況，系統(tǒng)將工程建設(shè)項目的商流、資金流、物流信息均納入監(jiān)管范圍。資金支付時選擇對應(yīng)的分包或采購合同及收款方，實現(xiàn)資金流與商流的匹配，在1.3中已闡述。在每月初對上月重要材料（設(shè)備）費(fèi)用的資金支付情況與重要材料（設(shè)備）入場登記情況進(jìn)行自動或手工勾對，對資金使用的真實性、合理性進(jìn)行核實，實現(xiàn)資金流與物流的匹配。

2系統(tǒng)設(shè)計

2.1系統(tǒng)架構(gòu)系統(tǒng)的使用者主要包括三方：業(yè)主方、承建商和專用賬戶開戶銀行，其中施工方分為專業(yè)工程師、技改指揮部、監(jiān)督現(xiàn)場組、監(jiān)察組、系統(tǒng)管理員等多個角色。考慮到最終用戶角色比較多，涉及面廣，用戶數(shù)量隨著工程項目進(jìn)度推進(jìn)而不斷增加，且在地理位置上較為分散，系統(tǒng)采用B/S架構(gòu)，界面設(shè)計遵循簡潔友好易操作的原則，便于各類用戶的快速掌握。系統(tǒng)開發(fā)基于J2EE平臺，采用了MVC設(shè)計模式，確保系統(tǒng)的靈活性和擴(kuò)展性。系統(tǒng)架構(gòu)分為數(shù)據(jù)層、業(yè)務(wù)邏輯層、WEB表現(xiàn)層三層架構(gòu)，見圖3。

2.2流程設(shè)計根據(jù)設(shè)計，系統(tǒng)的業(yè)務(wù)主要有合同監(jiān)管、資金監(jiān)管、材料監(jiān)管三大塊。合同監(jiān)管主要包括合同的錄入、審批；資金監(jiān)管主要包括資金申請、審批、銀行核對、支付回單上傳、其他費(fèi)用預(yù)算申報及審批等；材料監(jiān)管包括材料入場登記、使用登記、資金流物流勾對等，見圖4。2.3系統(tǒng)功能根據(jù)業(yè)務(wù)需求，將系統(tǒng)分為項目管理、工程管理、收支管理、材料管理、統(tǒng)計報表、系統(tǒng)管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、個人工作臺等八個功能模塊，系統(tǒng)總體功能結(jié)構(gòu)如圖5所示。（1）項目管理：管理項目的立項、批復(fù)等信息，以及在系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作各個環(huán)節(jié)所上傳的各類附件。（2）工程管理：主要管理各類合同的提交、審批、變更等業(yè)務(wù)。承建商與浙江中煙簽訂施工合同，與工程分包商、勞務(wù)分包商、材料（設(shè)備）采購商簽訂合同后，將合同信息錄入系統(tǒng)中進(jìn)行備案，并上傳合同、三方協(xié)議、重要材料清單、合同資金分類預(yù)算清單等附件。后續(xù)如有合同內(nèi)容或附件的調(diào)整，進(jìn)行合同變更與審批。分包合同視為施工合同。（3）收支管理：以銀行專用賬戶為對象，對工程項目資金從入賬、支付申請、支付審批、銀行核對到支付回單上傳的全過程管理。不同的資金類別在支付申請?zhí)峤粌?nèi)容、附件和審批規(guī)則等方面根據(jù)監(jiān)管要求有所不同，同時也考慮到預(yù)付款、墊付款等特殊業(yè)務(wù)情況。其他費(fèi)用將除三大主要費(fèi)用之外的其他零星費(fèi)用打包管理，涵蓋內(nèi)容較多、復(fù)雜，需按月提報預(yù)算，提交支付明細(xì)，當(dāng)月資金支付不得超預(yù)算。監(jiān)管人員定期導(dǎo)入銀行提供的流水，與已支付的單據(jù)進(jìn)行對賬。最后在工程竣工結(jié)算完畢后，通過專戶余額結(jié)算，解除對專戶的監(jiān)管。（4）材料管理：承建商每月將重要材料（設(shè)備）匯總?cè)雸?、領(lǐng)用信息按材料（設(shè)備）錄入系統(tǒng)，監(jiān)管人員定期對資金支付與材料入場信息自動或手工勾對。（5）統(tǒng)計報表：提供對項目、工程、合同、材料、資金入賬、資金支付、材料等工程項目各個視角的統(tǒng)計分析報表。（6）個人工作臺：管理各類合同、資金支付等審批流程中的個人任務(wù)，進(jìn)行審批、駁回、查看等業(yè)務(wù)操作。（7）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：管理單位、賬戶、材料類別、費(fèi)用類別等各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，考慮到商業(yè)信息安全和操作簡便，單位信息按項目進(jìn)行管理，不同項目之間的單位與銀行賬戶信息不可見。（8）系統(tǒng)管理：系統(tǒng)管理模塊中，除了組織、權(quán)限、用戶、日志等常規(guī)系統(tǒng)管理功能外，為了實現(xiàn)系統(tǒng)按項目靈活可擴(kuò)展的配置，還提供了對工程項目及工程項目各項參數(shù)配置，實現(xiàn)對項目的各類審核流程、校驗邏輯、勾對邏輯、定時預(yù)警、附件要求等的不同配置，以及對各類審批流程的配置、監(jiān)控、異常處理等流程管理功能。此外由于系統(tǒng)用戶尤其是承建商操作人員涉及面廣、位置分散、人數(shù)隨項目進(jìn)度逐漸增加等特點(diǎn)，該模塊還提供了公告管理、幫助文檔管理功能，提高知識傳遞、工作交流的效率。

3系統(tǒng)應(yīng)用

3.1應(yīng)用效果浙江中煙自2008年底啟動杭州卷煙廠“十一五”易地技改一期時就開始應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行工程監(jiān)管工作，在隨后幾年中，又陸續(xù)啟動了杭州卷煙廠“十一五”易地技改二期，寧波卷煙廠“十二五”易地技改、本部經(jīng)營業(yè)務(wù)用房改造等多個技改項目，至今有若干項目仍在建設(shè)中。根據(jù)公司監(jiān)管制度的要求，這些項目均納入了系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管工作。系統(tǒng)經(jīng)過6年多的深化應(yīng)用，在實際使用過程中不斷優(yōu)化完善，在監(jiān)察部門多年來的工程建設(shè)項目監(jiān)管工作中發(fā)揮了重要作用：（1）系統(tǒng)將現(xiàn)代化施工、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)功能以及經(jīng)濟(jì)約束手段結(jié)合起來，通過Internet網(wǎng)絡(luò)，項目管理人員、監(jiān)察人員、施工放人員可跨越時間、地點(diǎn)協(xié)同工作，通過信息化平臺使商流、物流和資金流信息的傳遞更加快捷和方便，解決分散作業(yè)與集中管理的矛盾，提高工作效率。（2）系統(tǒng)通過自動校驗、自動對賬、自動報警等功能，保證工程資金履約使用的額度和流向，將監(jiān)管人員從日常事務(wù)性工作中解放出來，從而擴(kuò)展了監(jiān)督手段，提高監(jiān)管工作的效率和效果，也增強(qiáng)了施工過程中各級人員的自律性，達(dá)到了監(jiān)管目的。

3.2應(yīng)用體會綜合多年系統(tǒng)應(yīng)用情況，為確保系統(tǒng)能夠真正使用起來，發(fā)揮監(jiān)管作用，在系統(tǒng)推廣應(yīng)用階段，有兩點(diǎn)值得注意：（1）制度保障是系統(tǒng)應(yīng)用的前提：作為以監(jiān)督管理為主要目的的應(yīng)用系統(tǒng)，能否真正用到實處，制度保障是前提。浙江中煙的系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)工作在公司第一個技改項目前期準(zhǔn)備階段就已開始，公司成立技改項目監(jiān)督小組，出臺《技改項目監(jiān)管辦法》和《銀行專用賬戶管理辦法》。在系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程設(shè)計和角色設(shè)計中，密切結(jié)合了技改監(jiān)督小組的組織架構(gòu)。在兩個辦法中，均明確將通過系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管以及具體監(jiān)管要求。在后續(xù)各個標(biāo)段的招標(biāo)文件中，兩個辦法作為招標(biāo)文件一部分，使承建商認(rèn)可系統(tǒng)的監(jiān)管方式。（2）持續(xù)做好后期培訓(xùn)運(yùn)維工作：浙江中煙工程建設(shè)項目分為多個標(biāo)段，隨著工程進(jìn)度逐步招標(biāo)確定供應(yīng)商的工作特點(diǎn)，決定了系統(tǒng)的用戶，尤其是承建商用戶的數(shù)量是隨著工程進(jìn)度而逐漸增加，再加上施工單位人員流動性較強(qiáng)，新用戶的培訓(xùn)工作伴隨整個項目建設(shè)過程，時間跨度可達(dá)數(shù)年。同樣，納入系統(tǒng)監(jiān)管的項目和過程也是在多年范圍內(nèi)逐漸新增的，每個新增的項目和工程，都需要在業(yè)務(wù)上研討確定監(jiān)管方案，在系統(tǒng)中進(jìn)行初始化配置工作。另外，在歷時多年的實際使用中，各類用戶對系統(tǒng)也會不斷提出新的調(diào)整優(yōu)化要求。因此，作為業(yè)務(wù)主管的監(jiān)察部門和作為技術(shù)支持的信息部門，在多年的系統(tǒng)推廣使用過程中，需要共同完成系統(tǒng)上線后長期的培訓(xùn)及運(yùn)行維護(hù)工作。

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篇9

[關(guān)鍵詞] 銷售ERP運(yùn)維；服務(wù)體系；辦理辦法；三級運(yùn)維；服務(wù)臺

【中圖分類號】 TP311.52 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1007-4244（2013）08-159-2

一、體系構(gòu)建的背景

2008年集團(tuán)公司提出“三年基本建成ERP系統(tǒng)”的總體要求，隨著三年時間的推廣實施，銷售分公司采用“總體規(guī)劃、集中設(shè)計、分批上線”的策略，銷售ERP系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)過項目準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)藍(lán)圖、系統(tǒng)實現(xiàn)、上線準(zhǔn)備、上線運(yùn)行和支持五個建設(shè)階段，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)及財務(wù)的全面單軌運(yùn)行。自上線以來，核心業(yè)務(wù)實時在線操作，經(jīng)營管理全面受控，相關(guān)業(yè)務(wù)憑證和財務(wù)憑證自動生成，工作效率顯著提高。

銷售ERP系統(tǒng)構(gòu)建了銷售領(lǐng)域集中統(tǒng)一的經(jīng)營管理信息平臺，推進(jìn)了從銷售分公司到省區(qū)公司、地市公司、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的一體化管理，保證了油品資源的合理分配，實現(xiàn)了批發(fā)、零售、小額配送等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理，價格、銷量等經(jīng)營指標(biāo)嚴(yán)格控制。為確保各個業(yè)務(wù)應(yīng)用按照ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)藍(lán)圖順利進(jìn)行，解決實際應(yīng)用中的各項問題，銷售ERP系統(tǒng)運(yùn)維的上級單位及咨詢顧問的支持下，通過不斷嘗試與摸索，逐步建立了一套運(yùn)作有效的運(yùn)維服務(wù)管理體系。ERP運(yùn)維不只是技術(shù)問題，同時也是管理問題。銷售ERP運(yùn)維服務(wù)體系，建立了長效的問題跟蹤解決機(jī)制，打造了一支高效的運(yùn)維團(tuán)隊，提高了問題解決速度，保證了ERP系統(tǒng)高效、穩(wěn)定運(yùn)行。

二、運(yùn)維服務(wù)體系的框架

在具體構(gòu)建中，以服務(wù)支持為中心，具體從運(yùn)維管理辦法，三級運(yùn)維管理體系、運(yùn)維團(tuán)隊、運(yùn)維服務(wù)臺、溝通機(jī)制和考核機(jī)制等方面入手，建立起銷售ERP運(yùn)維服務(wù)體系，實現(xiàn)運(yùn)維的主動性和及時性，提高服務(wù)保障的質(zhì)量。

（一）銷售ERP運(yùn)維管理辦法

為進(jìn)一步規(guī)范ERP運(yùn)行維護(hù)管理工作，保證ERP系統(tǒng)安全、穩(wěn)定運(yùn)行，制定了《銷售ERP系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理辦法（試行）》、《銷售ERP系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理細(xì)則（試行）》、運(yùn)行維護(hù)流程及表單等，并由銷售分公司正式執(zhí)行， 明確了運(yùn)維機(jī)構(gòu)各單位、部門的職責(zé)以及問題受理流程，及時協(xié)調(diào)解決ERP系統(tǒng)運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問題。

為了進(jìn)一步加強(qiáng)銷售ERP系統(tǒng)變更傳輸進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范和管理，制定了《銷售ERP系統(tǒng)變更管理辦法》、《銷售ERP系統(tǒng)傳輸管理辦法》，極大的避免了不正確的或測試不充分的程序傳入生產(chǎn)系統(tǒng)，確保了系統(tǒng)的安全平穩(wěn)運(yùn)行。

為提高運(yùn)維服務(wù)的質(zhì)量，加強(qiáng)對運(yùn)維工作的管理，建立溝通機(jī)制和考核機(jī)制，以切合實際、提高效率、推進(jìn)運(yùn)維工作為要旨，充分調(diào)動和發(fā)揮銷售ERP運(yùn)維團(tuán)隊對運(yùn)維工作的積級性，不斷提高運(yùn)維水平。

溝通機(jī)制： 牢固樹立用戶第一的服務(wù)理念，建立用戶回訪機(jī)制，認(rèn)真聽取最終用戶的意見和建議，及時提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，努力提高服務(wù)滿意度；

考核機(jī)制：促進(jìn)銷售ERP系統(tǒng)應(yīng)用，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作效率和質(zhì)量，提供決策支持，特別制作了《銷售ERP系統(tǒng)應(yīng)用考核辦法》，分為周考核和月考核，系統(tǒng)應(yīng)用考核結(jié)果及各單位排名情況將上報銷售分公司，銷售分公司以簡報方式進(jìn)行公布。同時實行逐級考核，即一級運(yùn)維考核最終用戶，地區(qū)公司考核一級運(yùn)維，運(yùn)維中心考核二級運(yùn)維，集團(tuán)公司信息管理部考核運(yùn)維中心。考核結(jié)果作為獎懲條例的重要依據(jù)，從而保障運(yùn)維工作平穩(wěn)運(yùn)行。

制定出符合銷售ERP實際情況的規(guī)章制度，使各項工作都嚴(yán)格按照制度履行運(yùn)維工作程序，做到有章可循、有據(jù)可依，確保銷售ERP運(yùn)維制度化、規(guī)范化。

（二）三級運(yùn)維體系

ERP系統(tǒng)運(yùn)維體系設(shè)計為三級，即一級運(yùn)維、二級運(yùn)維和三級運(yùn)維。

第一級運(yùn)維是各地區(qū)公司建立的本地支持維護(hù)中心，其成員由地區(qū)公司關(guān)鍵用戶、核心用戶及相關(guān)信息管理部門負(fù)責(zé)人組成，直接面向最終用戶。

第二級運(yùn)維是指有內(nèi)部支持隊伍負(fù)責(zé)的運(yùn)維。第二級運(yùn)維遵循集中統(tǒng)一管理原則，負(fù)責(zé)管理總部共享服務(wù)中心。主要面向一級支持，解決一級支持中心無法解決的問題，負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟硬件的日常運(yùn)行維護(hù)工作，并負(fù)責(zé)對一級支持中心成員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其對最終用戶的支持能力。

第三級運(yùn)維是指由軟件、硬件、咨詢等供應(yīng)商及業(yè)務(wù)專家組成的專家支持中心負(fù)責(zé)的運(yùn)維。主要職責(zé)是面向二級支持，協(xié)助解決系統(tǒng)配置、硬件設(shè)施、業(yè)務(wù)層面等方面的疑難問題。

通過三級運(yùn)維體系的建立由總部運(yùn)維機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對銷售分公司ERP系統(tǒng)的運(yùn)維情況進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)控，上級運(yùn)維部門能夠及時掌握、發(fā)現(xiàn)和處理下級運(yùn)維的問題，下級運(yùn)維機(jī)構(gòu)能夠及時向上反映各種安全運(yùn)行問題，確保信息通信系統(tǒng)的運(yùn)行安全，實現(xiàn)統(tǒng)一指揮、分級管理，確保運(yùn)維體系的上下通暢，極大地提高工作效率、加快反應(yīng)速度，增強(qiáng)執(zhí)行力度，確保銷售ERP系統(tǒng)安全、可靠、穩(wěn)定運(yùn)行。

（三）建立運(yùn)維服務(wù)平臺

ERP系統(tǒng)運(yùn)維服務(wù)體系要通過建立中心內(nèi)部服務(wù)臺和相關(guān)流程，落實運(yùn)維人員的責(zé)任和工作內(nèi)容，保證日常各項維護(hù)工作落到實處。

內(nèi)部服務(wù)臺方面，建立以運(yùn)維平臺Solution Manager（解決方案管理器）為主，Service Manager（服務(wù)管理器）、事件管理（包括電話，即時網(wǎng)絡(luò)工具）為輔的服務(wù)平臺，是ERP系統(tǒng)用戶與運(yùn)維中心的聯(lián)絡(luò)點(diǎn)和報修臺。服務(wù)臺日常工作是每日監(jiān)控公司系統(tǒng)運(yùn)行，登記反饋的各種故障，收集整理問題，按既定流程落實安排處理并協(xié)調(diào)解決各類問題，具體服務(wù)方式可通過網(wǎng)站進(jìn)行自助服務(wù)：熱線服務(wù)、遠(yuǎn)程支持等。將管理機(jī)制固化其中，從而保證為用戶提用了全方位，高質(zhì)量，無遺漏的服務(wù)。同時，在運(yùn)維平臺SLM上開發(fā)了問題轉(zhuǎn)發(fā)時自動給處理人發(fā)送提醒郵件功能，對各級運(yùn)維人員處理問題的響應(yīng)時間進(jìn)行統(tǒng)計分析的功能，提高了問題管理水平和解決效率。

運(yùn)維流程方面，將業(yè)務(wù)細(xì)化分類，實現(xiàn)了各個業(yè)務(wù)的規(guī)范化，模板化操作，主要?dú)w納、總結(jié)出應(yīng)用問題管理、系統(tǒng)變更管理、賬戶權(quán)限管理、報表問題管理、突發(fā)事件管理、系統(tǒng)管理等管理流程。同時完善了匯報管理流程，基于周報，將各方面問題進(jìn)行了總結(jié)歸納，促進(jìn)員工整體技術(shù)不斷夯實，并使整體運(yùn)維團(tuán)隊水平得到了不斷提升。

三、結(jié)束語

從管理辦法、三級運(yùn)維體系架構(gòu)、運(yùn)維服務(wù)平臺搭建，實現(xiàn)了銷售ERP運(yùn)維服務(wù)體系的建立和運(yùn)行，形成了完備的管理體系、高效的管理機(jī)制、務(wù)實的管理方法、周密的管理流程。銷售ERP運(yùn)維服務(wù)體系的搭建，建立了長效的問題跟蹤解決機(jī)制，打造了一支高效的運(yùn)維團(tuán)隊，提高了問題解決速度，保證了ERP系統(tǒng)高效、穩(wěn)定運(yùn)行。

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篇10

1職業(yè)院校專項建設(shè)資金管理中存在的問題

職業(yè)院校專項建設(shè)資金主要有實訓(xùn)基地建設(shè)資金、專門師資專項培訓(xùn)費(fèi)、精品專業(yè)建設(shè)資金、基礎(chǔ)設(shè)施改造資金、技能大賽專項資金和校園信息化建設(shè)資金等。盡管各院校對專項建設(shè)資金的管理，從宏觀政策層面和微觀執(zhí)行層面的結(jié)合上，都制定了有關(guān)的配套制度的操作流程，但在實際管理與運(yùn)作過程中，還存在一些管理上的真空和游離于制度規(guī)約之外的相關(guān)問題，具體表現(xiàn)如下三個方面:

1．1對專項建設(shè)資金管理認(rèn)識上有偏差

專項建設(shè)資金的申報是由省財政部門和教育行政主管部門以文件形式下發(fā)到各個職業(yè)院校，并要求在規(guī)定的時間內(nèi)申報。但有些學(xué)校在申報之前未能科學(xué)合理地結(jié)合學(xué)校發(fā)展規(guī)劃按照結(jié)構(gòu)化需求統(tǒng)籌申報專項建設(shè)資金，而是抱著“多要錢”的想法進(jìn)行申報，過度重視專項建設(shè)資金的籌集，而缺乏對資金系統(tǒng)管理的科學(xué)意識和運(yùn)作能力，具體表現(xiàn)為沒能進(jìn)行以“項目”群的科學(xué)管理與有序?qū)嵤楹诵牡那捌谡{(diào)研和規(guī)劃。因此，一旦專項建設(shè)資金批復(fù)下達(dá)后，由于欠缺基于系統(tǒng)管理的詳細(xì)、合理的規(guī)劃和與項目同步實施的資金支付計劃，致使在資金使用的全過程中極易導(dǎo)致超出資金預(yù)算或改變預(yù)算資金用途的現(xiàn)象，導(dǎo)致部分專項建設(shè)資金的使用效率較低，無法達(dá)到績效目標(biāo)的要求。

1．2學(xué)校內(nèi)部缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的專項資金管理辦法

不同渠道的各項專項建設(shè)資金撥付到賬后，在資金的管理和使用上，很多學(xué)校沒能從制度層面引起高度重視，主觀意識上認(rèn)為只要把錢用在該花的地方就行了，未能從提升專項建設(shè)資金對學(xué)校發(fā)展的投入產(chǎn)出收益，進(jìn)行全面深入的投資收益分析。加之沒能對資金使用進(jìn)行系統(tǒng)的投入策略分析，并在完善財務(wù)管理辦法上具體化，沒能重視專項建設(shè)資金的執(zhí)行效率，從而導(dǎo)致實際執(zhí)行過程中有的沒能按照項目進(jìn)展與資金投入同步的規(guī)定進(jìn)行專項核算，有的將專項資金與本單位的日常業(yè)務(wù)合并，有的隨意將本單位多個專項資金在項目之間任意調(diào)整、互相挪用，導(dǎo)致專項資金在使用時有很大的隨意性，資金使用不規(guī)范現(xiàn)象時有發(fā)生。

1．3對專項建設(shè)資金管理過程缺乏內(nèi)部控制的機(jī)制

由于受體制、機(jī)制方面深層次矛盾的影響，職業(yè)院校對專項建設(shè)資金使用態(tài)度上的偏差，導(dǎo)致其對專項建設(shè)資金管理上的內(nèi)控意識淡薄。如在預(yù)算執(zhí)行過程中存在如下的薄弱環(huán)節(jié):一是預(yù)算編制環(huán)節(jié)的不合理和不充分;二是資金支付過程中支出范圍界定不清晰，支出結(jié)構(gòu)的不合理;三是使用上存在擠占現(xiàn)象等。加之實行國庫集中支付以來，專項建設(shè)資金采用的是財政國庫網(wǎng)上撥付方式，且由于從項目立項到審批、再到資金配套有一個時滯過程，往往一些專項建設(shè)資金的撥付到年底才能到賬，造成年終大量資金結(jié)余。一方面會導(dǎo)致突擊支出的現(xiàn)象，另一方面結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，在一定程度上也影響了項目執(zhí)行的時效性和預(yù)算執(zhí)行的均衡性。主客觀意識上的不同步，造成專項建設(shè)資金使用的控制松散。對此，要建立上下同步、互動促進(jìn)的監(jiān)控機(jī)制，根除資金基于時間差的使用粗放和效率低下的狀況。

2專項建設(shè)資金的管理要強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

專項建設(shè)資金作為財政對職業(yè)院校專項建設(shè)項目的投入，其資金來源多為財政性資金，且資金額度相對較大，加之由于大部分項目建設(shè)周期較長而導(dǎo)致專項建設(shè)資金使用周期也相對較長。這就要求從如下幾個方面，強(qiáng)化對專項建設(shè)資金的管理，以制度治理與環(huán)節(jié)管理的對接為抓手，增強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制的針對性、指向性與過程監(jiān)督的時效性。

2．1從單位層面明確對專項建設(shè)資金實施內(nèi)部宏觀控制的關(guān)鍵點(diǎn)

專項建設(shè)項目和與之配套的專項建設(shè)資金下達(dá)后，單位要建立起對專項建設(shè)資金的內(nèi)部管理控制體系。一要建立實施內(nèi)部控制的專門組織，成立由校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、資產(chǎn)管理、招投標(biāo)等部門負(fù)責(zé)人及項目專項負(fù)責(zé)人共同組成的領(lǐng)導(dǎo)小組，建立各相關(guān)部門對專項建設(shè)資金內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)聯(lián)動管理機(jī)制，同時嚴(yán)把用人關(guān)，配備具有業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)勝任能力的關(guān)鍵人員參與和從事此項工作;二要明確對專項建設(shè)資金使用過程和管理實行全面內(nèi)控的流程，健全嚴(yán)格的議事決策機(jī)制和崗位責(zé)任制，實現(xiàn)全過程事理互動牽制，以崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)流程制度、支付審批制度的系統(tǒng)鏈，確保不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制制約，從而使各崗位在既能相互獨(dú)立開展工作提高辦事效率的同時，又能相互制約、相互監(jiān)督，規(guī)避問題;三要明確建立有效的專項建設(shè)資金預(yù)算管理、重大支出的制度，按照項目內(nèi)容與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)集體研究、資金支出計劃集體審批、重大資產(chǎn)購置集體研究，確保管理制度執(zhí)行的科學(xué)、合理、嚴(yán)格與嚴(yán)密，抓住宏觀控制的關(guān)鍵點(diǎn)，從制度層面強(qiáng)化對專項建設(shè)資金的內(nèi)部控制和監(jiān)督。

2．2會計核算業(yè)務(wù)層面明確專項建設(shè)資金中觀控制的實施點(diǎn)

將會計核算業(yè)務(wù)貫穿于專項建設(shè)資金實施的全過程，要制定相關(guān)會計核算業(yè)務(wù)支出、檢查、收益行為的系統(tǒng)對接。為此，一要重視專項建設(shè)資金的預(yù)算管理，在預(yù)算的編制過程中要充分與各涉及的技術(shù)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，在提升專項資金計劃投入產(chǎn)出收益的前提下，編制好項目資金使用計劃。根據(jù)批復(fù)的項目建設(shè)計劃，制定配套資金使用額度、支付周期，既不能超批復(fù)的額度，更不能超預(yù)算、超范圍使用資金，確保預(yù)算編制合理、有效;二要重視專項建設(shè)資金的收支管理，明確不同項目資金收入由財務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行會計核算，?？顚Ｓ茫煌椖恐g資金不能相互擠占，對資金的不合理支出要嚴(yán)加控制，要及時與準(zhǔn)確地分析反映資金運(yùn)行情況并保證按照計劃同項目建設(shè)實施同步，確保資金的安全及建設(shè)項目的穩(wěn)妥實施;三是要規(guī)范賬務(wù)處理，“嚴(yán)格按照專項建設(shè)資金相互對應(yīng)的財經(jīng)法規(guī)和會計核算辦法，科學(xué)、正確、規(guī)范、合理地設(shè)置會計科目，設(shè)立專門賬戶，單獨(dú)核算”，強(qiáng)化對原始憑證、記賬憑證和賬簿記錄的審查與核對，提高會計信息的質(zhì)量，確保賬務(wù)處理達(dá)到規(guī)范有序，科學(xué)合理。

2．3從項目整體規(guī)劃的微觀層面整合提升專項建設(shè)資金收益點(diǎn)

專項建設(shè)資金的投入是一個系統(tǒng)工程，即投入的項目與后續(xù)項目之間有一定的事理關(guān)聯(lián)，因此，要加強(qiáng)提升專項建設(shè)資金使用的基礎(chǔ)能力建設(shè)。在項目實施的全過程中和結(jié)束后，要結(jié)合項目的實施，系統(tǒng)總結(jié)項目實施初、實施中和實施后資金管理中的經(jīng)驗和不足。職業(yè)院校領(lǐng)導(dǎo)、項目受益部門、學(xué)校管理部門和財務(wù)管理部門，要總結(jié)以財務(wù)流程為抓手的實施成績，及時研究已完成項目同下一個可能上馬專項建設(shè)資金項目的關(guān)聯(lián)，從宏觀、中觀與微觀層面的三結(jié)合上，做好專項建設(shè)資金項目間的規(guī)劃鏈接，將提升專項建設(shè)資金使用收益點(diǎn)納入學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，納入學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)劃，納入學(xué)校教學(xué)專項能力建設(shè)規(guī)劃，實現(xiàn)微觀項目的系統(tǒng)整合，按照職業(yè)院校的整體發(fā)展規(guī)劃，實現(xiàn)擬建微觀項目群的有序性投入，可持續(xù)地提升資金項目投入產(chǎn)出的整體收益。

3增強(qiáng)專項建設(shè)資金科學(xué)規(guī)范化管理的對策

專項建設(shè)資金的科學(xué)管理，作為職業(yè)院?；窘ㄔO(shè)的重要內(nèi)容是事關(guān)學(xué)校發(fā)展的一項具有長遠(yuǎn)性、經(jīng)常性與系統(tǒng)性的工作。為此，要善于發(fā)現(xiàn)專項建設(shè)資金使用中的問題，追尋提升專項建設(shè)資金投入產(chǎn)出效益的具體做法，從財務(wù)理論與運(yùn)作實踐的結(jié)合，系統(tǒng)總結(jié)增強(qiáng)專項建設(shè)資金科學(xué)管理的對策。

3．1專項建設(shè)資金使用的事先防范制度，營造優(yōu)化資金管理使用的良好環(huán)境

學(xué)校要加強(qiáng)對專項建設(shè)資金管理的重視程度，首先要按照學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃，制定相應(yīng)的專項資金項目規(guī)劃，將專項資金項目規(guī)劃作為學(xué)校整體發(fā)展規(guī)劃和專業(yè)建設(shè)規(guī)劃統(tǒng)籌考慮進(jìn)行申報，使專項項目建設(shè)與學(xué)?？傮w規(guī)劃適應(yīng);其次要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險規(guī)避導(dǎo)向管理，要結(jié)合學(xué)校的實際，制定與本校校情相符合的專項建設(shè)資金申報制度和管理辦法，按照“相關(guān)制度和辦法中應(yīng)明確專項資金的使用標(biāo)準(zhǔn)、使用范圍以及資金的核算管理辦法，建立支付日志”對于專項建設(shè)資金的使用從制度上進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，將相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險控制在事前，做到有章可循，有法可依，并落實責(zé)任追究制度，為其合理、合法、合規(guī)的使用做好事先防范，營造良好的專項建設(shè)資金管理內(nèi)控環(huán)境。同時提高對財務(wù)工作的重視程度，使財務(wù)人員全面參與專項建設(shè)資金使用的決策與控制，參與到資金管理的全過程，對整個過程進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，依據(jù)資金流到哪里，管理管到哪里的思路，做出科學(xué)、高效、節(jié)儉的項目資金安排。

3．2對專項建設(shè)資金使用的事中檢查，實現(xiàn)資金使用全過程的風(fēng)險管控

要切實落實對專項建設(shè)資金使用全過程的監(jiān)管和檢查。一是要把握專項建設(shè)資金使用過程中的預(yù)算執(zhí)行情況，從而了解預(yù)算編制是否有效、科學(xué)和合理，注重監(jiān)管項目實施進(jìn)度與資金支付進(jìn)度的平衡性，加強(qiáng)對專項建設(shè)資金的實時跟蹤，及時反饋專項建設(shè)資金的使用情況。二是要分析研究項目進(jìn)展情況，把握項目運(yùn)行中專項建設(shè)資金支出的合理、合法性，監(jiān)督檢查是否存在專項建設(shè)資金在不同項目之間的相互挪用和擠占，是否是?？顚Ｓ们覇为?dú)分賬進(jìn)行核算。從而對優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、規(guī)范會計核算、強(qiáng)化資金監(jiān)督起到積極作用。三是專項建設(shè)資金開支中凡是涉及政府采購支出的，必須按照《中華人民共和國政府采購法》及學(xué)校的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過招投標(biāo)、集中采購等規(guī)定程序辦理后方可列支，以做到公開透明。

3．3對專項建設(shè)資金使用的事后績效評價，切實提高資金使用效益