導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)內(nèi)控問題及分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的作用小

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式主要是由其管理模式所決定的，我國大部分企業(yè)都是私營企業(yè)，大多采取集權(quán)式管理模式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理決策主要是由企業(yè)所有者決定的，財(cái)務(wù)管理活動無法正常進(jìn)行，甚至缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，只能讓企業(yè)所有者進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策失去科學(xué)性和準(zhǔn)確性。這一現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因是由于企業(yè)缺乏完善的管理機(jī)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)，缺乏集體決策制度。

2.財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平較低

企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平較低主要表現(xiàn)在兩方面：一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員都是由企業(yè)所有者決定的，一般都是讓自己的親戚好友擔(dān)任，這些人往往不是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識，無法勝任財(cái)務(wù)管理工作;另一方面，有部分企業(yè)為了減少崗位，讓會計(jì)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，這加重了會計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，使得財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量降低。這一現(xiàn)象主要是由于企業(yè)沒有建立完善的人才培養(yǎng)機(jī)制導(dǎo)致的，企業(yè)所有者的權(quán)利集中，沒有對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

3.融資能力低

銀行貸款、股權(quán)融資以及上市融資等是企業(yè)融資的基本渠道，但是企業(yè)由于規(guī)模小，營業(yè)利潤少，很難獲得融資。從銀行貸款分析，企業(yè)要想從銀行獲得貸款，首先需要向銀行提供會計(jì)事務(wù)所審查過的財(cái)務(wù)報(bào)表，并且要達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，銀行才能認(rèn)可企業(yè)的還款能力。但是由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低，財(cái)務(wù)報(bào)表存在許多漏洞，加上企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力弱，銀行偏向于和大型企業(yè)合作。

4.投資盲目

大多數(shù)企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展、減小營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)會選擇投資，且企業(yè)所有者對企業(yè)管理決策起到主要的決定權(quán)，導(dǎo)致投資可行性分析存在問題。一般投資的金額較大，且資金回收時(shí)間長，一旦企業(yè)出現(xiàn)周轉(zhuǎn)問題，很可能給企業(yè)帶來加大的問題。

二、基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施

企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)市場中的重要組成部分，對我國產(chǎn)業(yè)升級、就業(yè)問題等方面起到了重要影響，但是由于各種因素的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較低，限制了企業(yè)的發(fā)展。因此，文章從內(nèi)部控制角度出發(fā)，提出了相應(yīng)解決措施：

1.從內(nèi)部環(huán)境出發(fā)完善財(cái)務(wù)管理環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對于內(nèi)部控制具有重要影響，良好的內(nèi)部環(huán)境能夠保障財(cái)務(wù)管理活動的有效開展。目前企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在管理權(quán)力集中、組織結(jié)構(gòu)不完善、職位權(quán)責(zé)不清晰、內(nèi)部控制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}，這些問題都制約著財(cái)務(wù)管理工作的有效開展。為了改善內(nèi)部控制環(huán)境，公司要考慮到自身的發(fā)展?fàn)顩r以及行業(yè)特點(diǎn)，保障部門之間的信息傳遞與交流，明確內(nèi)控部門對企業(yè)各部門的有效監(jiān)控;財(cái)務(wù)管理人員需要選擇工作能力好且專業(yè)素質(zhì)高的員工，定期開展財(cái)務(wù)管理技能培訓(xùn)，重視財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng);需要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，對企業(yè)運(yùn)營起到較好的監(jiān)督作用。就企業(yè)的分布來看，許多企業(yè)為了節(jié)省運(yùn)營成本，都將企業(yè)布置在城鄉(xiāng)結(jié)合部，在推動城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)籌發(fā)展中起到了重要的作用，同時(shí)農(nóng)村為了發(fā)展農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)，成立了越來越多以農(nóng)產(chǎn)品加工、運(yùn)輸為主的企業(yè)，在推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了重要作用。

2.從提高風(fēng)險(xiǎn)控制方面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

就業(yè)對社會的影響較大，若就業(yè)問題沒有得到有效解決，可能會引起社會不安，制約社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從目前就業(yè)市場來看，應(yīng)屆畢業(yè)生、下崗職員以及農(nóng)村剩余勞動力面臨著較大的就業(yè)壓力，大企業(yè)由于信息化水平提高、結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及管理水平增長等因素，很少需要招聘員工，并且還會產(chǎn)生下崗職工;企業(yè)在相同生產(chǎn)規(guī)模下所需勞動力遠(yuǎn)超過大型企業(yè)，有研究指出，企業(yè)解決了我國80%就業(yè)問題。目前企業(yè)在運(yùn)營過程中會遇到許多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)會限制企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也是造成企業(yè)倒閉的一大原因。許多企業(yè)都存在資金周轉(zhuǎn)問題，因此加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力是內(nèi)部審計(jì)的重要問題。企業(yè)要根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況，并結(jié)合長遠(yuǎn)發(fā)展的原則，把握財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)，通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的完善來提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

3.從控制活動出發(fā)保障財(cái)務(wù)管理的有效性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在許多問題，例如缺乏內(nèi)部控制、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法限制了企業(yè)的發(fā)展，因此加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動的控制是提升財(cái)務(wù)管理有效性的重點(diǎn)，通過加強(qiáng)預(yù)算管理、投資管理、籌資管理以及資金管理等方面的控制，能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

4.從信息著手改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性

目前企業(yè)存在部門溝通隨意、信息傳遞滯后扥該問題，導(dǎo)致會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性受到了影響，限制了財(cái)務(wù)管理的作用。為了確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性，企業(yè)需要加強(qiáng)信息傳遞管理，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息檔案，從而確保財(cái)務(wù)管理信息的有效性。企業(yè)作為現(xiàn)代科技創(chuàng)新的主要推動力，具有組織結(jié)構(gòu)簡單、審批程序快捷的優(yōu)勢，同時(shí)擁有較好的應(yīng)變能力以及靈活性，能夠有效縮短將科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)力的時(shí)間。企業(yè)在面臨大型企業(yè)和國外企業(yè)競爭的形勢下，往往會將技術(shù)創(chuàng)新作為推動自身發(fā)展的重要渠道。相關(guān)研究指出，企業(yè)發(fā)明專利在總數(shù)中所占比重超過70%，且為市場提供了超過80%的新產(chǎn)品。

篇2

1引言

2014年1月財(cái)政部正式頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，目的就是加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，形成不易腐敗的防范機(jī)制和保障機(jī)制。個(gè)別高校甚至存在貪污、受賄、挪用公款和“小金庫”等違紀(jì)違法現(xiàn)象。隨著經(jīng)濟(jì)和社會的不斷發(fā)展，高校的教學(xué)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，雖然近年來政府加大對高校的財(cái)政資金投入，但是這種資金的投入趕不上教育規(guī)模增長的速度，很多高校還是存在巨大的財(cái)務(wù)壓力及風(fēng)險(xiǎn)。如何把權(quán)力和資金運(yùn)作好，讓高校走出一個(gè)持續(xù)、健康發(fā)展的模式來，就必須加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平。

2高校內(nèi)部控制存在的問題

21高校內(nèi)部控制環(huán)境存在不足

目前我國大多數(shù)高校已經(jīng)建立財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制控制體系，但是具體實(shí)施效果不盡如人意，一些規(guī)章制度和文書規(guī)范形同虛設(shè)，沒有引起足夠的重視，沒有起到應(yīng)有的作用。有些制度只有本部門人員知道，其他部門的人員并不清楚，有關(guān)部門對政策和制度無法解釋到位。高校財(cái)務(wù)管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)工作的核心就是會計(jì)核算和資金管理，而財(cái)務(wù)部門是全校教職工和學(xué)生服務(wù)的窗口，主要工作就是做好報(bào)賬工作，沒有起到會計(jì)的監(jiān)督作用。當(dāng)遇到實(shí)際問題及監(jiān)督檢查時(shí)敷衍了事或回避執(zhí)行，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制制度失效。

22財(cái)務(wù)管理者對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然推動高校規(guī)模的擴(kuò)大，高校的基礎(chǔ)建設(shè)需求量增大，然而會讓高校面臨短缺的困境。在擴(kuò)建的初期，政府會大力支持，融資環(huán)境較為寬松，認(rèn)為高校收入主要靠財(cái)政撥款，形成對國家政府坐、等、靠的情況，不會統(tǒng)籌安排資金的使用，并認(rèn)為政府怎么都不會讓高校破產(chǎn)。但是幾年下來，高校的這種不顧自身財(cái)力實(shí)際情況，不對銀行基建貸款的后果和自身償債能力進(jìn)行預(yù)測分析和科學(xué)論證，盲目上馬校園擴(kuò)建項(xiàng)目，一旦銀行縮緊銀根，即將面臨巨額的本息，陷入財(cái)務(wù)困境，高校就難以正常運(yùn)行。因此，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)的評估機(jī)制已經(jīng)成為高校內(nèi)部控制非常重要的任務(wù)。

23高校預(yù)算管理體系不完善

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理中的核心內(nèi)容，高校內(nèi)控最重要的活動就是預(yù)算控制，預(yù)算管理貫穿于高校預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程，直接影響高校的財(cái)務(wù)收支及可持續(xù)發(fā)展。但我國高校的預(yù)算管理卻存在大量的問題。一是在預(yù)算編制時(shí)沒有科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，預(yù)算管理大都走過場，只根據(jù)往年數(shù)據(jù)或經(jīng)驗(yàn)核定，一般只增不減，計(jì)劃與實(shí)際核算脫軌，很少考慮到金額的合理性，預(yù)算安排沒有一定的透明度，而對于新增設(shè)的項(xiàng)目，卻又預(yù)算不足，出現(xiàn)資金緊張的矛盾。這樣的情況使其預(yù)算的編制缺乏準(zhǔn)確性和真實(shí)性。二是在預(yù)算執(zhí)行中缺乏監(jiān)督措施，隨意性很大。例如，有些項(xiàng)目前期沒有立項(xiàng)，后期又隨意追加預(yù)算，預(yù)算的調(diào)整沒有嚴(yán)格按照程序走，期末會出現(xiàn)嚴(yán)重的收支不平衡，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，致使預(yù)算的控制作用被弱化。另外，預(yù)算執(zhí)行缺乏合理明確的考核和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算運(yùn)行情況成為盲點(diǎn)，削弱了預(yù)算控制及執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

24高校的治理結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)階段的高校，幾乎都是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，幾乎都未建立起以年薪制為激勵特征，以決策、執(zhí)行與監(jiān)督分離為約束特征的較為科學(xué)的內(nèi)部治理機(jī)制。正因?yàn)楦咝２皇欠ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)，國家或者政府擁有高校的所有權(quán)，他們委托高校的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)高校資產(chǎn)的管理。高校負(fù)責(zé)人不僅代表出資委托人，同時(shí)也代表了受托方，這就導(dǎo)致高校過分依賴政府，一些應(yīng)該考慮的問題沒有考慮周全。政府較少關(guān)注和監(jiān)督高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，出現(xiàn)的問題得不到及時(shí)修正，造成權(quán)責(zé)不清、監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制不健全等問題，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制體系運(yùn)作的低效率。

3加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的對策建議

31重視內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

影響內(nèi)部控制環(huán)境好壞的主要因素是人的因素，搞好內(nèi)部控制要以人為本，主要是高校管理者的價(jià)值觀和管理經(jīng)驗(yàn)。目前高校的盤子是越來越大，一年收入少則幾個(gè)億，多者達(dá)幾十個(gè)億，收入的渠道也是多元化?，F(xiàn)在很多高校是多校合并，多校區(qū)并存，校辦企業(yè)模式。針對這些復(fù)雜的局面，都需要管理者、工作人員在實(shí)踐中思考和摸索。高校領(lǐng)導(dǎo)更要以身作則，起到帶頭作用。對員工的道德行為和職業(yè)素養(yǎng)對高校管理也有重要影響，如果管理層和員工道德行為不好，不遵守職業(yè)操守，在管理過程中就會出現(xiàn)問題，長久積累下來就會出現(xiàn)大問題。所以應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員的道德素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，要不斷學(xué)習(xí)，更新知識，更新管理觀念，適應(yīng)新形勢下的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)人員不要認(rèn)為就是簡單的報(bào)賬和做報(bào)表，要實(shí)現(xiàn)從核算型會計(jì)向管理型會計(jì)的轉(zhuǎn)變，必須積極參與會計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、制定、實(shí)施和完善工作的程序和規(guī)定，要通過數(shù)字化校園建立信息溝通平臺，實(shí)現(xiàn)資源共享和信息溝通，加強(qiáng)部門之間以及內(nèi)部的聯(lián)系與合作，增強(qiáng)信息的透明度，使他們真正認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，提高內(nèi)部控制的意識，使高校內(nèi)部控制制度處于有效狀態(tài)，促進(jìn)高校事業(yè)的健康、有序發(fā)展。

32建立內(nèi)部牽制控制制度

內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、管理崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不能從頭到尾一個(gè)人集中處理，應(yīng)分解到各個(gè)崗位，確定主管人和協(xié)助人形成相互制約、相互監(jiān)督的工作關(guān)系，有效防止舞弊和差錯。

33加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算管理作用

加強(qiáng)內(nèi)部控制，必須加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度和約束力，建立健全預(yù)算控制制度。預(yù)算要經(jīng)過各部門討論研究，日常支出與臨時(shí)性支出、專項(xiàng)支出、科研支出等要區(qū)分開，常規(guī)性支出與發(fā)展性支出要區(qū)分開。高校充分考慮自身各種情況，最終確定各部門的預(yù)算數(shù)。預(yù)算一經(jīng)確定并通過審核后，由財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行。首先，支出預(yù)算必須依照制度執(zhí)行，不能隨意追加，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)必須有領(lǐng)導(dǎo)歸口審批，嚴(yán)格按照項(xiàng)目內(nèi)容支出。其次，編制預(yù)算方案要科學(xué)化、規(guī)范化，針對不同預(yù)算項(xiàng)目的特點(diǎn)和規(guī)律，綜合采用增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等進(jìn)行預(yù)算編制。有一些高校采取了預(yù)算項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制。另外，要從高校整體出發(fā)，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排管理。最后，建立一套行之有效的預(yù)算績效評價(jià)系統(tǒng)，在執(zhí)行中將部門經(jīng)費(fèi)與工作績效掛鉤，從而提高資金的使用效益，對預(yù)算收支項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤、分析、監(jiān)督管理，如果失去監(jiān)督，預(yù)算編制無論做得再好，也是形同空中樓閣。所以只有建立一套完善的行之有效的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，才能真正搞好高校的財(cái)務(wù)管理。

篇3

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制問題 改進(jìn)策略

現(xiàn)代社會中，我國電力單位的規(guī)模迅速的擴(kuò)大，同時(shí)對其產(chǎn)業(yè)的投資也逐漸上升，在這么強(qiáng)烈的競爭之下，企業(yè)的生存和發(fā)展問題就顯得尤為重要。企業(yè)要想取得更大的進(jìn)步，應(yīng)該從企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行深入的改革。只有將內(nèi)部的問題解決好，才能提升一個(gè)企業(yè)的核心競爭力，最終促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提升。電力行業(yè)以其職業(yè)的特殊性，必須通過加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，才能減少企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的利益最大化。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展

電力行業(yè)的發(fā)展，大多都是有高投入高回收的，因此凸顯了財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)管理中的重中之重。全行業(yè)基本上都是有一個(gè)共同標(biāo)準(zhǔn)的，大多數(shù)都是對電力行業(yè)的投入要有一定的基礎(chǔ)預(yù)算。從大方向來看，對企業(yè)的投入進(jìn)行提前的預(yù)算是有一定的成績，但是仍然存在了不小的問題。有一些單位在進(jìn)行企業(yè)的投資預(yù)算時(shí)，進(jìn)行的評估不合理，就像科技研發(fā)的資金應(yīng)用就遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于了實(shí)事工程的資金數(shù)量，像這種成本估算的多方面不合理配置，是一個(gè)現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)都面臨的發(fā)展瓶頸。

還有一些企業(yè)的預(yù)算情況是存在弄虛作假的嫌疑，企業(yè)的核心部門并沒有參與到了企業(yè)成本的預(yù)算當(dāng)中去，而是由企業(yè)一些財(cái)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行了財(cái)務(wù)報(bào)表的制作，因此并沒有可執(zhí)行性和科學(xué)性。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，也是企業(yè)的監(jiān)管制度不到位的體現(xiàn)。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展存在的問題

眾所周知，電力行業(yè)的施工地點(diǎn)非常廣泛，而大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員都是從學(xué)校里走出來的，沒有較高的業(yè)務(wù)能力，也沒有熟練的進(jìn)行預(yù)算對策，因此沒有實(shí)地的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對于企業(yè)的投入預(yù)算，就很難和實(shí)際情況聯(lián)系到一起，做出符合的預(yù)算。除了這些作為剛走出校門的學(xué)生的基本情況來說，如果受到足夠的重視也還好，但是大部分的企業(yè)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)都是缺乏對下層的關(guān)注的，尤其是對財(cái)務(wù)人員的關(guān)注度更少，因此財(cái)務(wù)的管理工作在企業(yè)當(dāng)中是很薄弱的，這也是現(xiàn)在很多企業(yè)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)流失和財(cái)務(wù)預(yù)算不足的原因之一。

很多施工隊(duì)沒有科學(xué)的調(diào)查和預(yù)算體制，導(dǎo)致了前期的地質(zhì)勘探不合理，施工過程中的難度被無形的加大了，隨著工期的延長和材料的浪費(fèi)以及不合理的預(yù)算，這些所帶來的都是企業(yè)索賠負(fù)擔(dān)的增加。很多項(xiàng)目的施工勾兌索賠金額都在企業(yè)的預(yù)算和投入當(dāng)中占了將近一半，如果沒有一個(gè)合理科學(xué)的財(cái)務(wù)體系作為支撐，就很難承受這些資金的流失而帶來的資金周轉(zhuǎn)困難，使企業(yè)陷入困境。

就現(xiàn)在我國的情況來說，大部分的電力行業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行的還是比較有條理的，有不少不錯的方法可以借鑒。財(cái)務(wù)作為一個(gè)企業(yè)預(yù)算的核心部門，受到了很多客觀因素的影響，就像地理和人文以及網(wǎng)絡(luò)的覆蓋率等因素，都對財(cái)政的總體提升有制約的作用。有些企業(yè)的財(cái)政部門，空有其表，沒有將新型的財(cái)政管理制度應(yīng)用到實(shí)際的預(yù)算當(dāng)中去，反而采用了一些傳統(tǒng)的不科學(xué)的方式。長此以往，企業(yè)就逐漸失去了競爭優(yōu)勢，很難到達(dá)預(yù)期的效果。

除了這些客觀的制約因素外，我們更不能忽視掉人的主觀因素。按照我國的相關(guān)條例法規(guī)規(guī)定，企業(yè)所具備的財(cái)務(wù)人員至少應(yīng)該包括一定數(shù)量的會計(jì)和出納。其中我們所熟悉的從業(yè)資格證書是必須要具備的，這些是通過對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全國性的考核才能得到的，可想而知它的難度。這樣的情況就導(dǎo)致了很多企業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才，同時(shí)對于人才就就業(yè)門檻無形當(dāng)中提升了。很多企業(yè)不是缺少專業(yè)性的人才，就是人才就流動性過大，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政狀況不穩(wěn)定，降低了企業(yè)的競爭水平，不利于企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)政策

對于我國現(xiàn)在電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)政內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要舉措就是對于企業(yè)人員的素質(zhì)的培養(yǎng)。因?yàn)橹挥袑I(yè)人員的職業(yè)和業(yè)務(wù)素質(zhì)提高上去了，才能夠使得企業(yè)的財(cái)政管理真正的為企業(yè)內(nèi)部控制之中得到最佳效果。

現(xiàn)在，中國的相關(guān)領(lǐng)域里面金融專業(yè)人士數(shù)量還比較少，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要提高整體質(zhì)量以及專業(yè)素養(yǎng)，面對這種情況，我們國家的機(jī)構(gòu)和企業(yè)組織應(yīng)組織一些相關(guān)培訓(xùn)，保證推廣的人員能夠提高專業(yè)水平和提高預(yù)算及產(chǎn)權(quán)會計(jì)能力。還有一些企業(yè)，存在人員不足的問題，因此我們可以招募大學(xué)生工作人員和一些崗位上的志愿者，增強(qiáng)企業(yè)的專業(yè)人數(shù)。針對一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)有員工來講，我們可以定期組織專業(yè)培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)部競爭機(jī)制的形成，使人才能夠最大限度地提高性能并保證整體水平的提高。

根據(jù)我國的一些相關(guān)規(guī)定，在企業(yè)堅(jiān)持內(nèi)部的資金合算的同時(shí)，更要加強(qiáng)對資金的監(jiān)管力度。可以將企業(yè)的資金在內(nèi)部進(jìn)行統(tǒng)一的管理，將企業(yè)的資金集中起來，建立一個(gè)企業(yè)的資金集中使用平臺，降低損耗度和資金的使用成本。同時(shí)對于企業(yè)的內(nèi)部賬戶，應(yīng)該由財(cái)務(wù)的專業(yè)人才進(jìn)行定期的規(guī)范和管理，防止大額資金的去向不明，以及企業(yè)的現(xiàn)在支出和收入的明細(xì)不詳。

四、結(jié)束語

本文根據(jù)我國電力企業(yè)發(fā)展的情況，介紹了一下電力企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性以及對于企業(yè)的發(fā)展影響，最后也針對現(xiàn)在發(fā)展存在的一些問題提出了建議。因此，我們應(yīng)該從企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管和制度的落實(shí)，保證企業(yè)的競爭力達(dá)到最佳的狀態(tài)，同時(shí)也可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及社會效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張卉.淺析電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].企業(yè)家天地，2011

篇4

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控體系

國有企業(yè)日常運(yùn)營時(shí)受到諸多因素影響，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，直接影響到企業(yè)運(yùn)營管理的順利開展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下做好內(nèi)控管理體系，可以有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)具體情況選擇對應(yīng)的管理方法。通過這種方式提升企業(yè)綜合實(shí)力，推動國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下國有企業(yè)內(nèi)控管理問題

（一）內(nèi)控管理意識不高

在實(shí)際工作中，由于國有企業(yè)缺乏高水平的管理人員，特別是關(guān)鍵崗位管理人員的內(nèi)控意思不高，隨著國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。絕大部分并未正確認(rèn)識內(nèi)控管理工作，簡單地認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門與管理人員的事情，和自身關(guān)系不大，沒有必要操心，使得內(nèi)控管理無法深入基層。如，雖然國有企業(yè)普遍設(shè)置財(cái)務(wù)制度，但部分管理人員并不重視，造成制度落實(shí)效果不理想。或少數(shù)國有企業(yè)采用粗放式管理方式進(jìn)行內(nèi)控管理，已經(jīng)不能適應(yīng)快速發(fā)展的國有企業(yè)需求，造成內(nèi)控管理工作不理想。

（二）人員素質(zhì)有待提高

國有企業(yè)受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式的影響，部分財(cái)務(wù)管理人員本身并沒有從事過財(cái)務(wù)工作，直接從其他部門調(diào)任或晉升的，造成部分財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)，直接造成內(nèi)控管理工作環(huán)境不成熟；同時(shí)，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下側(cè)重國有企業(yè)效益，不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，造成無法發(fā)揮財(cái)務(wù)工作推動國有企業(yè)發(fā)展的作用。部分國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員并不是財(cái)務(wù)專業(yè)出身，工作時(shí)大多依靠經(jīng)驗(yàn)或下屬進(jìn)行，無法順利完成財(cái)務(wù)工作，造成國有企業(yè)難以形成完善的內(nèi)部管理體系。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度不足

國有企業(yè)日常運(yùn)營時(shí)受到各類因素的影響，如融資風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，這類風(fēng)險(xiǎn)的存在影響到財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。國有企業(yè)一般只會處理已經(jīng)存在或表現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員的數(shù)量不足，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作無法順利實(shí)施。同時(shí)國有企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度的時(shí)候，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，但是現(xiàn)在部分國有企業(yè)并沒有形成完善的內(nèi)控制度體系。當(dāng)前主要采用通用內(nèi)控制度，尚未建立符合國有企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)控體系，無法發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。分析內(nèi)控執(zhí)行力度來說，國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，不重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合，造成國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識普遍不足，增加國有企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，不利于國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下國有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化

（一）提升內(nèi)控工作重視程度

國有企業(yè)應(yīng)該采取積極措施提升內(nèi)控管理質(zhì)量與效果，首先要做的就是提高管理層對內(nèi)控管理的重視程度，可以開展有效的專業(yè)知識培訓(xùn)，提升內(nèi)控人員的整體素質(zhì)。國有企業(yè)開展內(nèi)控管理工作時(shí)，要在內(nèi)部營造舒適、良好的內(nèi)控環(huán)境，根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建完善的約束機(jī)制，并重視激勵作用，制定合理的物質(zhì)獎勵與精神激勵的措施，激發(fā)職工工作的積極性，提高內(nèi)控人員工作效率。國有企業(yè)考慮到各部門的工作差異性，制定適應(yīng)性的內(nèi)控制度與措施，并做好必要的宣傳普及工作，讓職工對內(nèi)控制度有一個(gè)初步了解。日常內(nèi)控工作實(shí)施時(shí)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題時(shí)及時(shí)反饋給內(nèi)控部門，內(nèi)控部門分析問題產(chǎn)生的原因、背景，并給出針對性的解決措施，持續(xù)改進(jìn)與完善內(nèi)控制度，通過及時(shí)調(diào)整的方法保證內(nèi)控工作的長期性與延續(xù)性。

（二）結(jié)合實(shí)際優(yōu)化內(nèi)控制度

國有企業(yè)落實(shí)內(nèi)控管理工作時(shí)要制定完善的管理制度，考慮國有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與情況，考慮各部門的實(shí)際情況，完善內(nèi)控管理制度并進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，并順利開展內(nèi)部固定資產(chǎn)管理工作，提升固定資產(chǎn)管理質(zhì)量與效率。內(nèi)控管理制度全面落實(shí)過程中，根據(jù)企業(yè)的具體情況及時(shí)調(diào)整政策與制度，保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性與實(shí)用性。國有企業(yè)通過制定固定資產(chǎn)清查制度的方式及時(shí)完善內(nèi)控制度，對固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行定期或不定期清查，并對制度執(zhí)行與使用情況進(jìn)行考核，掌握自身固定資產(chǎn)盈虧的情況，明確掌握資產(chǎn)流向。當(dāng)這類問題出現(xiàn)后，可以及時(shí)明確責(zé)任人與問題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的有效完善。國有企業(yè)內(nèi)控制度要覆蓋全范圍，達(dá)成以點(diǎn)到面的目的，實(shí)現(xiàn)各部門、各個(gè)崗位的全面覆蓋，同時(shí)包含國有企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)與過程，實(shí)現(xiàn)全范圍規(guī)范內(nèi)部工作，可以制定財(cái)務(wù)會計(jì)制度、人事管理制度等內(nèi)容。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)管制度與體系

具體落實(shí)過程中要結(jié)合國有企業(yè)具體情況，融合內(nèi)部控制與外部監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。相關(guān)崗位人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部思路，重視內(nèi)外監(jiān)督控制，并對內(nèi)部財(cái)務(wù)制度與框架進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系；國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識建設(shè)并不是短期內(nèi)可以形成的，這需要長期實(shí)行并堅(jiān)持下來，要求國有企業(yè)管理層提高風(fēng)險(xiǎn)重視度，強(qiáng)化職工培訓(xùn)工作，并在國有企業(yè)內(nèi)部解讀與宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)文件與風(fēng)險(xiǎn)制度，確保每個(gè)職工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度，將其逐步發(fā)展成行為習(xí)慣，實(shí)現(xiàn)各個(gè)流程中滲透風(fēng)險(xiǎn)意識。信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要再經(jīng)過簡單處理按照內(nèi)部消息和外部消息這兩種類型提供給相關(guān)部門；信息的審核與處理也相當(dāng)重要。要由相關(guān)部門對信息進(jìn)行相應(yīng)的分析以及審核的工作，同時(shí)必須對信息源頭的有效性、真實(shí)性和全面性進(jìn)行審核確認(rèn)，對于篩選出來的相對重要的信息必須及時(shí)通過恰當(dāng)?shù)那婪答伣o國有企業(yè)的董事會高層，且國有企業(yè)的管理人員應(yīng)該培養(yǎng)這樣一種能力，即對信息有較高的敏感度，以便針對國有企業(yè)信息出現(xiàn)的問題進(jìn)行相應(yīng)的處理。

三、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下做好內(nèi)控體系建設(shè)工作，可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)運(yùn)營活動順利開展，促進(jìn)自身市場競爭力的提升。建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系時(shí)要結(jié)合國企實(shí)際情況，選擇針對性的優(yōu)化措施，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，保證國有企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

參考文獻(xiàn)

［1］陳文生.關(guān)于國企財(cái)務(wù)監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)防范的具體分析［J］.現(xiàn)代營銷（創(chuàng)富信息版）,2018（12）.

篇5

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控；漏洞；解決措施

我國的事業(yè)單位在市場競爭日趨激烈的環(huán)境下也存在著很大的壓力，而事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是保證事業(yè)單位健康發(fā)展的重要手段，然而目前事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中依然存在著管理模式落后等問題，這樣也就直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)事件的頻繁發(fā)生，從而阻礙了事業(yè)單位的健康發(fā)展。所以在當(dāng)前社會環(huán)境下，還需要進(jìn)一步的采取相應(yīng)的措施來加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量，以便更好的促進(jìn)我國事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題淺析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識不足，崗位設(shè)置上也存在著很多問題

在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在著管理意識不足的問題，主要是由企業(yè)管理者對于財(cái)務(wù)管理和控制意識較差所造成的，并且在財(cái)務(wù)會計(jì)工作以及財(cái)務(wù)收支工作中也沒有按照相應(yīng)的要求來進(jìn)行，財(cái)務(wù)管理人員在日常工作中并沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用，只是簡單的做了一些財(cái)務(wù)的收支工作。而這樣的工作方式和目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)公開以及民主化的基本要求也存在著嚴(yán)重的偏差。此外，在事業(yè)單位中，人員的編制數(shù)量也是固定的，工作人員大多都是通過編制制度來進(jìn)行崗位工作的，在這樣的情況下，事業(yè)單位中的工作人員在工作過程中兼職多項(xiàng)工作的現(xiàn)象也一直存在，特別是在財(cái)務(wù)管理工作中的人員也相對缺乏，這樣也直接造成了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)制的不完善，在監(jiān)督和管理上也難以真正的落實(shí)。

（二）財(cái)務(wù)控制制度中存在的問題

我國的事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制制度依然相對較為落后，其中對于資金的管理雖然給予了高度的重視，然而卻忽略了對固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)的管理，同時(shí)財(cái)務(wù)控制制度在核算機(jī)制、財(cái)務(wù)會計(jì)以及財(cái)務(wù)體制上都存在著不夠健全的問題，在對于財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度也沒有相應(yīng)的做出規(guī)范，這樣在進(jìn)行資金的分配和使用時(shí)也會出現(xiàn)非常嚴(yán)重的浪費(fèi)，進(jìn)而造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。雖然我國在針對財(cái)務(wù)控制工作上的相關(guān)設(shè)施也給予了高度的支持，然而管理人員在進(jìn)行辦公設(shè)備以及用品的購買及管理上也存在著管理不規(guī)范的問題，很多管理者甚至進(jìn)行私自的買賣，并且在買賣的過程中也存在著很多腐敗問題，所以也可以看出目前我國的事業(yè)單位也必須要加強(qiáng)資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)控制制度，這樣才能夠更好的保證財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)工作和其他業(yè)務(wù)銜接較差

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作也是工作中不可缺少的重要部分，我國針對財(cái)務(wù)管理雖然給予了高度的重視，并且也建立了相應(yīng)的法律法規(guī)，然而目前一些事業(yè)單位中依然存在著財(cái)務(wù)工作和其他業(yè)務(wù)脫節(jié)的問題，這樣也直接影響了我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的順利開展。其中造成這種問題的主要原因是目前事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理人員沒有對政治建設(shè)以及社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢予以充分的認(rèn)識，只是單純的以為在工作中進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理就可以做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作，而并沒有將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作與其他業(yè)務(wù)緊密的聯(lián)系在一起，這樣也就極大程度的降低了企業(yè)資金的使用效率，進(jìn)而影響了事業(yè)單位的財(cái)政收益。

（四）資產(chǎn)管理中存在的問題

事業(yè)單位在財(cái)務(wù)工作中對于資產(chǎn)的管理并沒有根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況來進(jìn)行，在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支過程中也沒有實(shí)行相應(yīng)的記錄和核實(shí)，這樣資產(chǎn)管理中的問題也就越來越明顯。而事業(yè)單位如果不能夠及時(shí)的做好財(cái)務(wù)的清理工作，那么也就很容易發(fā)生實(shí)際的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)記錄嚴(yán)重不符的問題，這樣也會導(dǎo)致事業(yè)單位的賬外資產(chǎn)過多，而賬內(nèi)的資產(chǎn)小于賬外的資產(chǎn)那么也會出現(xiàn)很大的資產(chǎn)流失。

二、提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的相關(guān)措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的完善

我國事業(yè)單位的內(nèi)部審核以及外部監(jiān)督工作都是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中不可缺少的重要部分，對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的完善也有著很大的影響，通過外部監(jiān)督和內(nèi)部審核可以對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)際效果進(jìn)行明確的界定。所以，事業(yè)單位的管理者和相關(guān)的工作人員也必須要認(rèn)識到內(nèi)部審核以及外部監(jiān)督的重要作用，并且通過財(cái)務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變來做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度和部門框架的整改工作，這樣才能夠更好的建立起科學(xué)完善的財(cái)務(wù)控制管理體系，對于提高財(cái)務(wù)制度的建設(shè)質(zhì)量和加強(qiáng)對不規(guī)范不合理的規(guī)定的改進(jìn)和完善也有著非常重要的意義，對于落實(shí)財(cái)務(wù)制度體系也有著非常積極的作用。同時(shí)，事業(yè)單位的管理人員也要按照事業(yè)單位的具體情況出發(fā)來切實(shí)可行的做好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督工作，特別是在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新時(shí)，也要設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，通過采取相應(yīng)的措施來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新的過程中財(cái)務(wù)內(nèi)控也能夠更加規(guī)范化和制度化。與此同時(shí)，我國各個(gè)地區(qū)的財(cái)務(wù)部門也要對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控以及外部審核工作進(jìn)行必要的管理，其中審計(jì)機(jī)關(guān)以及財(cái)務(wù)部門和社會的相關(guān)機(jī)構(gòu)更好地做好對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)外部監(jiān)督，從而避免事業(yè)單位的管理人員在工作中出現(xiàn)等腐敗問題，這樣也促進(jìn)了事業(yè)單位內(nèi)控制度的順利實(shí)施。

（二）加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)的培養(yǎng)

財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平也有著非常重要的影響，因此在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中還需要通過培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)來加以實(shí)現(xiàn)。 事業(yè)單位需要監(jiān)理企業(yè)科學(xué)完善的財(cái)務(wù)人員聘用機(jī)制，并且要注重財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)技能水平是否能夠達(dá)到相應(yīng)的要求，其中財(cái)務(wù)人員的聘用程序也要完善。在不同的崗位上要設(shè)定相應(yīng)的責(zé)任制度，每個(gè)財(cái)務(wù)人員都需要認(rèn)識到個(gè)人的工作職責(zé)和相應(yīng)的義務(wù)，事業(yè)單位也要不斷的培養(yǎng)工作人員的工作熱情。在工作的過程中也要定期的組織人員培訓(xùn)，同時(shí)合理的引進(jìn)相應(yīng)的競爭機(jī)制和選拔機(jī)制。我國的財(cái)務(wù)制度以及法律對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理雖然有著一定的規(guī)范，但是在一定程度上還需要按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的實(shí)際情況來做好法律意識的培養(yǎng)，讓每個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員都能夠認(rèn)識到會計(jì)準(zhǔn)則以及財(cái)務(wù)制度的重要性，并且通過對相關(guān)知識理論的應(yīng)用來不斷的提高自身的職業(yè)道德素養(yǎng)。而事業(yè)單位在針對財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)也可以更好的促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提高，這樣對于降低事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有著非常積極的作用。

（三）有效控制財(cái)務(wù)內(nèi)控流程

業(yè)務(wù)流程是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心，財(cái)務(wù)內(nèi)控流程控制的質(zhì)量和水平，對控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性作用。因此，事業(yè)單位要從單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控行政管理的特殊職能出發(fā)，建立和完善科學(xué)的業(yè)務(wù)流程控制制度，并且保證跨級處理程序的完整性，對資金流動方向進(jìn)行合理把握，還要定期進(jìn)行抽查和跟蹤，實(shí)現(xiàn)對資金的細(xì)致管理。

（四）加強(qiáng)各內(nèi)控部門之間的交流與合作

事業(yè)單位要想在日益激烈的競爭中占有一席之地，就要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部之間的交流和溝通，并且進(jìn)行緊密合作。因此，事業(yè)單位要建立和完善自我監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，將全員監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來。財(cái)務(wù)內(nèi)控部門要對監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行進(jìn)一步完善，不僅需要內(nèi)部成員之間進(jìn)行監(jiān)督，還需要接受外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效性。還要建立和完善社會監(jiān)督和管理體系，將注冊會計(jì)師審計(jì)監(jiān)督作為主體，從而加強(qiáng)對事業(yè)單位經(jīng)營行為的監(jiān)督，對以政府為主導(dǎo)的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，明確事業(yè)單位的會計(jì)行為和主要職責(zé)，確保會計(jì)資料的真實(shí)性，使監(jiān)督工作及時(shí)落實(shí)，制度得到進(jìn)一步強(qiáng)化。

（五）做好財(cái)務(wù)分析工作

事業(yè)單位要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，并且采取合理的解決措施，要對當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，從而把握未來的發(fā)展趨勢和方向。還要進(jìn)一步提高財(cái)政管理的科學(xué)性，對成本目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)渠道進(jìn)行細(xì)化。對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)要進(jìn)行調(diào)整和完善，規(guī)范財(cái)務(wù)分析程序，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，強(qiáng)化收支管理措施，從而使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的預(yù)見性進(jìn)一步增強(qiáng)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

三、結(jié)語

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，事業(yè)單位之間的競爭愈發(fā)激烈，財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量和水平對于提高事業(yè)單位的競爭力起著關(guān)鍵作用。因此，相關(guān)部門和事業(yè)單位以及管理人員要認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，分析當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的漏洞，并且采取科學(xué)措施進(jìn)行處理和改善，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量和水平，促進(jìn)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]欒巖.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（10）.

[2]武曉燕.加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè) 切實(shí)把權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（08）.

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理制度；完善；有效性探究

隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，企業(yè)為了完善財(cái)務(wù)管理制度，對內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施等都有了更高的要求。其中企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度作為企業(yè)發(fā)展和管理過程中的重要組成部分，相關(guān)的管理人員要想提高管理水平，就要對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的模式等進(jìn)行全面的分析，進(jìn)而為促進(jìn)我國企業(yè)在社會中的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度發(fā)展的現(xiàn)狀

在我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，企業(yè)要想在實(shí)際的發(fā)展過程中獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，就要采取措施不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，對其中的問題進(jìn)行全面性的分析。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的控制，加快自身改革轉(zhuǎn)型，不斷地建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，避免相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。但是，由于傳統(tǒng)管理模式的限制和影響，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并沒有進(jìn)行一定的完善，特別是在制度建設(shè)方面仍存在一些問題，這不僅在一定程度上影響了企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展，還嚴(yán)重降低了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控力度和水平。同時(shí)，由于管理模式方面的影響，企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中還要面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了改變現(xiàn)狀，相關(guān)的管理人員要對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中所存在的問題進(jìn)行不斷地分析，一定要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和效益性，不斷地發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的作用，對企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行分析，確保財(cái)務(wù)決策的正確性，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)資金的合理運(yùn)用。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度完善的過程中，由于部分企業(yè)并沒有形成相對完善的監(jiān)督機(jī)制，所以他們不能對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中的問題進(jìn)行有效地解決，這在一定程度上嚴(yán)重影響了監(jiān)管機(jī)制作用的充分發(fā)揮。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管工作落實(shí)不到位，相關(guān)的管理人員也不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其中的問題，更不能解決其中的問題，這樣不僅在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的水平，又對企業(yè)在社會中的穩(wěn)定發(fā)展造成了一定的影響。此外，由于一些管理人員沒有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，所以沒有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度完善的意識，更不能對實(shí)際的問題進(jìn)行全面的分析，部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境不規(guī)范。因此，在這樣的背景下，企業(yè)要想在社會中的穩(wěn)定發(fā)展，就要采取措施不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，對其中的問題進(jìn)行有效地分析，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度完善的意義

1.保證資產(chǎn)的安全不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，是保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和資金安全的前提，更是促進(jìn)企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。同時(shí)，財(cái)務(wù)資金安全是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制不僅可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行全面的控制，還可以加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保護(hù)。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門一定要結(jié)合實(shí)際的管理情況，不斷地完善內(nèi)部控制制度，對企業(yè)資產(chǎn)和物資等進(jìn)行整合，保證企業(yè)不同部門之間的相互聯(lián)系，加強(qiáng)對具體財(cái)務(wù)資金的管理，從而為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)在社會中的穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)。

2.保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中，由于部分管理人員沒有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，所以就會在一定程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不夠安全。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式在其中的應(yīng)用，不僅完善了相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)一步保障了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。同時(shí)，不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度，還能根據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理情況和相關(guān)的信息，制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息資料處理以及控制方案，對其中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析和管理，通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的整合，這樣不僅提高了相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，還保障財(cái)務(wù)信息的安全，進(jìn)一步提高了企業(yè)管理的水平。

3.不斷地提高經(jīng)濟(jì)效益在我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)要想獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，就要加強(qiáng)對相關(guān)信息的完善，采取有效的措施，不斷地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。由于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部管理有著密切的聯(lián)系，所以可以在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，對具體的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)對相關(guān)財(cái)務(wù)問題的管理，不斷地規(guī)范管理人員的管理行為。要在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，不斷地提高經(jīng)濟(jì)效益，就要對財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行控制，在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營管理過程中建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在具體的管理過程中，可以充分發(fā)揮資金調(diào)度作用，不斷地提高資金使用效率，加強(qiáng)對資金的管理和運(yùn)用，在增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，又能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定地發(fā)展。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的措施

1.對應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)格管理隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，我國企業(yè)為了跟上時(shí)展的步伐，對自己的管理模式進(jìn)行了創(chuàng)新，加強(qiáng)了對財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理。其中，應(yīng)收賬款作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中的重要內(nèi)容之一，相關(guān)的管理人員要在加強(qiáng)信用銷售控制過程的同時(shí)，對管理的模式進(jìn)行分析。每個(gè)月業(yè)務(wù)員與客戶及時(shí)對賬，還要定期走訪與客戶進(jìn)行溝通，對全部客戶的信息進(jìn)行管理和整合，可以利用信息技術(shù)等對客戶運(yùn)行質(zhì)量科學(xué)評定，合理調(diào)整客戶資信與結(jié)構(gòu)。同時(shí)，還要對大客戶進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控及動態(tài)管理資信風(fēng)險(xiǎn)，對應(yīng)收賬款情況進(jìn)行全面的控制和檢查，一定要在明確催收逾期應(yīng)收賬款的流程的基礎(chǔ)上，制定合理的管理方案，對實(shí)際的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析，然后形成固定模式，加強(qiáng)對具體工作的管理，這樣不僅可以對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中的內(nèi)容進(jìn)行分析，還能不斷地提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的水平。此外，相關(guān)的管理人員還可以利用信息技術(shù)構(gòu)建客戶數(shù)據(jù)庫，信用管理部門還要對公司信用政策進(jìn)行修改，對公司內(nèi)部人員和客戶進(jìn)行信用度的測評，培訓(xùn)各個(gè)部門的人員，認(rèn)真選擇公司客戶，進(jìn)而加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。

2.不斷地完善庫存信息在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，企業(yè)要想保障相關(guān)資金的安全性，就需要強(qiáng)化庫存管理，構(gòu)建績效考核的模式，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理，根據(jù)實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容，建立完整的庫存信息，對入庫、盤點(diǎn)和報(bào)損等工作全方位監(jiān)督。此外，相關(guān)的管理人員還可以加強(qiáng)ERP系統(tǒng)管理模式的利用，這樣不僅可以滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要求，還能在一定程度上完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，使庫存管理符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，做到獎懲分明。因此，在我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的水平，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，就要對財(cái)務(wù)庫存信息進(jìn)行整合和管理，加強(qiáng)對具體財(cái)務(wù)信息的分析，為促進(jìn)企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中的穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)對流動資金內(nèi)部控制制度的完善流動資金內(nèi)部控制作為完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的基礎(chǔ)，也是保障財(cái)務(wù)資金安全的關(guān)鍵，所以相關(guān)的管理人員應(yīng)該要根據(jù)實(shí)際的管理情況，加強(qiáng)對流動資金的管理和預(yù)算。同時(shí)，科學(xué)預(yù)算資金需求，要事前預(yù)測和規(guī)劃內(nèi)部資金的流通情況，對具體的問題進(jìn)行全面的分析，不斷地比較資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣不僅能夠完善流動資金的管理制度，還能不斷地加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。與此同時(shí)，相關(guān)的管理人員還要做好銷售、投資和人工環(huán)節(jié)的預(yù)算工作，對這部分的資金風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行控制，提前掌握資金的各類信息，防范可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對流動資金的管理。如今，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷地完善，要想促進(jìn)企業(yè)在其中的不斷發(fā)展，就要嚴(yán)格控制與管理資金，特別是要加強(qiáng)對資金流動的管理，根據(jù)實(shí)際情況去制定收支預(yù)算表，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，不斷地加強(qiáng)對資金的合理運(yùn)用，進(jìn)而不斷地完善流動資金的內(nèi)部控制制度。因此，相關(guān)的管理人員一定要對企業(yè)資金需求認(rèn)真規(guī)劃，將資金計(jì)劃和占用情況進(jìn)行及時(shí)地分析和整合，如果在具體的整合過程中發(fā)現(xiàn)了問題，要及時(shí)反映給各個(gè)部門，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支的管理。此外，管理人員還要結(jié)合資金的來源和數(shù)量，對流動資金進(jìn)行合理地規(guī)劃和調(diào)配，不斷地完善資金的跟蹤管理，對資金的使用情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測，對相關(guān)的信息進(jìn)行及時(shí)地反饋。此外，企業(yè)還要制定財(cái)務(wù)內(nèi)部支付管理制度，對資金使用進(jìn)行嚴(yán)格的管理，找出問題及時(shí)糾正，并且不斷地完善，對不合理開支問題進(jìn)行嚴(yán)格的管理。所以，在社會不斷發(fā)展的背景下，要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，就要對流動資金進(jìn)行管理，不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，進(jìn)而為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)。

4.完善內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制作為促進(jìn)我國企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定發(fā)展的保障，相關(guān)的管理人員不僅要對具體的管理問題進(jìn)行分析，還要對企業(yè)在各種生產(chǎn)活動中的發(fā)展情況等進(jìn)行細(xì)致和全面的調(diào)查，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)性的控制，然后在結(jié)合實(shí)際的管理情況不斷完善內(nèi)部控制體系，設(shè)立一個(gè)科學(xué)和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，為企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理提供參考依據(jù)。此外，相關(guān)的管理人員在完善內(nèi)部控制體系的時(shí)候，一定要結(jié)合時(shí)代特征，建立起信息化的管理系統(tǒng)，這樣才能有效地對財(cái)務(wù)信息和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過程中的問題進(jìn)行整合，才能明確各個(gè)部門的職責(zé)分工，對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中的資金進(jìn)行科學(xué)性的管控。同時(shí)，管理人員還要對財(cái)務(wù)控制過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的分析，利用信息技術(shù)建立完善內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)，對內(nèi)部資金進(jìn)行科學(xué)性的整合，從而為完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系夯實(shí)基礎(chǔ)。

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[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)電算化；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536168

1前言我國的財(cái)務(wù)電算化水平在不斷提高的同時(shí)，也存在很多不足之處，從而影響了財(cái)務(wù)管理的效率。如今，隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的普及，人們對財(cái)務(wù)電算化的要求也逐漸提高。為了保證財(cái)務(wù)電算安全有效的進(jìn)行，就需要處理好財(cái)務(wù)內(nèi)控，結(jié)合財(cái)務(wù)電算化和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效率目標(biāo)。

2財(cái)務(wù)電算化下財(cái)務(wù)內(nèi)控的特點(diǎn)

雖然財(cái)務(wù)電算化已經(jīng)越來越普及，但是傳統(tǒng)的原則仍然對財(cái)務(wù)內(nèi)控起到一定作用。在財(cái)務(wù)電算化下，財(cái)務(wù)內(nèi)控的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。

21控制對象和控制形式

財(cái)務(wù)內(nèi)控的控制對象從以往的一對一控制，轉(zhuǎn)換成為控制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有相應(yīng)權(quán)限的人。財(cái)務(wù)內(nèi)控的控制形式從人工控制轉(zhuǎn)換成人機(jī)控制，即工作人員與計(jì)算機(jī)共同控制。

22存儲介質(zhì)

存儲介質(zhì)的轉(zhuǎn)變最明顯，從以往的紙質(zhì)賬本，包括原始憑證、記賬憑證、會計(jì)報(bào)表等介質(zhì)轉(zhuǎn)化成了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)里單一的虛擬內(nèi)存和硬盤。

23交易授權(quán)

交易授權(quán)也發(fā)生了一定改變，主要是從原來的專業(yè)人員的層層審核轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)人員需要憑借授權(quán)證書或者個(gè)人口令才能夠得到相應(yīng)的交易權(quán)限。

24內(nèi)部控制范圍

財(cái)務(wù)內(nèi)控的控制范圍主要在信息安全和程序修改兩方面的范圍發(fā)生了改變，控制重點(diǎn)也有了一定轉(zhuǎn)移，從以往的證證相符、證實(shí)相符等轉(zhuǎn)變成了原始數(shù)據(jù)輸入、人機(jī)交換控制等。

3財(cái)務(wù)電算化下加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性

31財(cái)務(wù)電算化無法代替財(cái)務(wù)內(nèi)控

財(cái)務(wù)內(nèi)控的獨(dú)特地位主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)電算化的實(shí)現(xiàn)不僅為財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化提供了前提和基礎(chǔ)，還有效提高了財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性及有效性；第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作管理流程監(jiān)控系統(tǒng)都是由專業(yè)人員設(shè)計(jì)的，規(guī)則是系統(tǒng)設(shè)置，不是人為規(guī)定。這就說明財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法準(zhǔn)確找出規(guī)則中的漏洞，財(cái)務(wù)電算化依然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控的獨(dú)特地位是財(cái)務(wù)電算無法替代的。

32物理痕跡帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)電算化將財(cái)務(wù)報(bào)表都轉(zhuǎn)換成電子版報(bào)表，導(dǎo)致不能像以往一樣檢查物理痕跡，給財(cái)務(wù)管理帶來了很大風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也不利于管理。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對改善財(cái)務(wù)電算化的物理痕跡情況具有重大意義。

33財(cái)務(wù)工作量

由于以往的財(cái)務(wù)工作都是人為管理，而財(cái)務(wù)電算化通過借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，很大程度上減少了工作量，但也帶來了另外的問題，財(cái)務(wù)工作量的減少導(dǎo)致會計(jì)從業(yè)人員也大量減少，加大了人員操作量，增加了操作失誤的發(fā)生率。

4財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)電算化的關(guān)系

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)電算化的關(guān)系主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的是為了保證財(cái)務(wù)電算化的過程中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以在會計(jì)人員中起到相互監(jiān)督，互相牽制的作用；最后，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以填補(bǔ)財(cái)務(wù)電算化過程中的漏洞和不足，規(guī)范財(cái)務(wù)電算化的管理，促進(jìn)各行業(yè)在財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

5在財(cái)務(wù)電算化基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的建議

51完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式的影響，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度已經(jīng)相對完善。面對如今的新形勢，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只有在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改善，才能更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)電算化。首先，需要對原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行分析，總結(jié)出不適應(yīng)現(xiàn)在運(yùn)用的地方，再結(jié)合當(dāng)前形勢和典型問題進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。只有保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的全面性和針對性，才能更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展。

52做好財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全管理

不管是以往傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，還是如今的系統(tǒng)管理模式，都存在一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。尤其是如今計(jì)算機(jī)水平還在不斷提高，電腦數(shù)據(jù)的保密性逐漸下降。一旦有人非法登錄管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就會被篡改或者偷竊，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂，或者財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的結(jié)果。據(jù)統(tǒng)計(jì)，黑客潛入商業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的案例在不斷上升，因此，做好財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全管理是當(dāng)務(wù)之急。不僅要做好人員管理，還要不斷更新管理軟件，及時(shí)淘汰功能較差的軟件。同時(shí)還要定期查殺病毒，將重要數(shù)據(jù)備份儲存。

53提高內(nèi)部監(jiān)督檢查力度

雖然財(cái)務(wù)電算化主要是借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，但是人為操作仍然會影響管理效率。為了提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率，就需要提高內(nèi)部監(jiān)督和檢查的力度，實(shí)行互相監(jiān)督，獎罰分明的管理制度。此外，對于管理軟件運(yùn)用不熟練的人員，可以專門組織培訓(xùn)課程，針對問題進(jìn)行指導(dǎo)，從而保證財(cái)務(wù)管理的工作效率。

54提高管理人員的整體素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理的主導(dǎo)力量仍然是管理人員，很多管理人員的職業(yè)道德和個(gè)人素質(zhì)都不夠?qū)I(yè)，經(jīng)常導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)差錯。因此，提高財(cái)務(wù)管理人員和系統(tǒng)操作人員的整體素質(zhì)可以有效改善財(cái)務(wù)電算化過程中的問題。具體做法包括三個(gè)方面：第一，對新員工采取入職培訓(xùn)計(jì)劃，對職業(yè)素質(zhì)要求進(jìn)行詳細(xì)闡述；第二，在管理過程中，定期檢查工作，對于工作中出現(xiàn)的失誤必須進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，規(guī)范管理人員的行為；第三，對于重要的管理崗位采取輪班值崗政策，既可以幫助員工熟悉不同的工作崗位內(nèi)容，也可以實(shí)現(xiàn)同崗位相互監(jiān)督的效果。

6結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)系密切，相互依賴，相互促進(jìn)。文章通過闡述財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性和不足之處，總結(jié)了相應(yīng)的改善措施。只有在財(cái)務(wù)電算化的基礎(chǔ)上，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的改革，才能提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)電算化在各大行業(yè)中的作用。

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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 優(yōu)化設(shè)計(jì) 公司財(cái)務(wù)

內(nèi)部控制是企業(yè)或者組織的管理者為了使該企業(yè)或者組織更為高效地運(yùn)行，遵守相關(guān)政策制度、保證會計(jì)信息的真實(shí)、保障財(cái)產(chǎn)的穩(wěn)定與安全，而對內(nèi)部經(jīng)營管理活動進(jìn)行控制、檢查和調(diào)整糾偏所形成的內(nèi)部管理機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為通過整合企業(yè)或組織內(nèi)部分散的財(cái)務(wù)相關(guān)活動，將各個(gè)部門互相聯(lián)系的有效機(jī)制屬于內(nèi)部控制的核心組成部分，其主要功能在于為企業(yè)和組織的決策者提供決策依據(jù)，對所有財(cái)務(wù)相關(guān)活動進(jìn)行監(jiān)督管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)效益的最優(yōu)化與最大化。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要對象是企業(yè)或組織的現(xiàn)金流以及其他資產(chǎn)，而其要實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)金流和資產(chǎn)的控制則是依據(jù)信息資源，包括會計(jì)、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測以及財(cái)務(wù)監(jiān)控等相關(guān)信息。

1. 1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心要素

信息與溝通。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理的實(shí)現(xiàn)必須借助于信息的收集和相關(guān)溝通渠道，信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提，溝通渠道的暢通性是提供信息暢通的載體。公司無論是經(jīng)營還是管理相關(guān)的有效數(shù)據(jù)都得借助一定的信息管理和流通手段及程序，幫助企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)分析以更好地行使部門或個(gè)人的職權(quán)。

控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境代表了一個(gè)公司或組織的軟實(shí)力，領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人風(fēng)格、企業(yè)的規(guī)章制度以及整體文化氛圍都是影響控制環(huán)境的條件，繼而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力和權(quán)限?？刂骗h(huán)境不僅能夠表示公司或者組織對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的態(tài)度，同時(shí)也成為了建立公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和有效保障。

風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的根本目的是提升企業(yè)或組織的經(jīng)營效益和資本收益，而其要實(shí)現(xiàn)這一目的的切入點(diǎn)則是對財(cái)務(wù)各項(xiàng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測和實(shí)時(shí)規(guī)避，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響程度，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其近期或長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在這一過程中，財(cái)務(wù)報(bào)告成為影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能否有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的決定性因素。

控制活動與監(jiān)管。控制活動主要體現(xiàn)了公司規(guī)章制度的約束力，對財(cái)務(wù)以及相關(guān)活動的提前制約與控制在一定程度上能夠有效防止部分風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，包括權(quán)力的賦予、信息處理、活動期間與期后的評價(jià)以及實(shí)物控制等。監(jiān)管則是對所有財(cái)務(wù)活動的流程和結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測和數(shù)據(jù)分析，以發(fā)現(xiàn)流程中存在的漏洞，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行反饋和解決，建立發(fā)現(xiàn)問題、反饋問題、解決問題的有效機(jī)制，同時(shí)為決策者進(jìn)行下一步戰(zhàn)略布局和決策提供依據(jù)。

1. 2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

前期組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制主要是企業(yè)或組織中的機(jī)構(gòu)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動之前對工作內(nèi)容和權(quán)限進(jìn)行合理安排，包括部門與部門之間的分工與合作，部門與員工的權(quán)限和責(zé)任劃分，做到部門與部門、崗位與崗位之間盡量不存在權(quán)限相容和工作內(nèi)容相交的情況。同時(shí)，職位的安排與設(shè)置還要考慮到信息上傳下達(dá)的連通性以及違規(guī)行為的約束和限制，從而起到監(jiān)督的職能效用。

資金安全控制?，F(xiàn)金流和資產(chǎn)的穩(wěn)定與安全是企業(yè)正常運(yùn)營的大背景和大前提，是所有經(jīng)營與管理活動的保障以及存在的意義。資金安全控制涉及到資金賬單的核實(shí)、銀行業(yè)務(wù)的開展、資金往來、崗位責(zé)任分工、印鑒規(guī)范使用流程等等，一方面財(cái)務(wù)部門在各個(gè)部門之間起到連結(jié)和銜接的作用，必須保證信息傳遞的準(zhǔn)確性，信息的不對稱性是影響資金安全的關(guān)鍵因素，另一方面企業(yè)內(nèi)部如果不能夠?qū)Σ块T和個(gè)人資金挪用的情況進(jìn)行有效控制就無法確保資金安全。

應(yīng)收賬款和票據(jù)控制。企業(yè)的產(chǎn)品和項(xiàng)目的銷售和運(yùn)行必然會產(chǎn)生應(yīng)收賬款和相關(guān)票據(jù)，壞賬的出現(xiàn)是由于應(yīng)收賬款的難以收回和相關(guān)票據(jù)的遺失，如果壞賬金額過大會造成企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難的問題出現(xiàn)。因此，為保證應(yīng)收賬款的按時(shí)回收和應(yīng)收票據(jù)的按時(shí)承兌，應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)對程序?qū)?yīng)收賬款和票據(jù)進(jìn)行有效管理，例如通過法律手段解決等，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制包括對企業(yè)或組織財(cái)產(chǎn)的經(jīng)手權(quán)力限定、定期進(jìn)行流動及固定資產(chǎn)盤存、核心技術(shù)和資料的加密保存、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)購置等方面。一方面是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)安全隱患，另一方面也是為了管理者對企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)有全面了解，方便進(jìn)行責(zé)任歸置和財(cái)產(chǎn)安全審計(jì)。

全面預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)控制。預(yù)算管理通常是企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)高層的宏觀意愿和目標(biāo)，先下達(dá)整體指標(biāo)至下屬部門，再由下屬各個(gè)部門進(jìn)行目標(biāo)分解和計(jì)劃分解交由上級審核，通過后即進(jìn)行計(jì)劃實(shí)施，定期對計(jì)劃完成情況進(jìn)行跟進(jìn)和督辦并對結(jié)果進(jìn)行考核，提升工作效率。內(nèi)部審計(jì)控制是在整體“控制”的基礎(chǔ)上實(shí)施的“控制”，包括檢查企業(yè)資產(chǎn)是否得到合理有效利用、活動運(yùn)作是否遵循企業(yè)的規(guī)章制度流程。其主要目的是保證公司自身經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性和有效性。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀及問題

我國企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的規(guī)范和流程多通過管理者和下屬員工沿襲傳遞的方式，很多思維觀念和管理模式依然沒有擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和國企事業(yè)單位管理模式的影響，在缺乏適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的靈活機(jī)制條件下，財(cái)務(wù)內(nèi)控較難體現(xiàn)出其真正價(jià)值或?qū)嵤﹥?nèi)部控制過程中各類問題和弊端凸顯。

2. 1財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問題

一是公司財(cái)務(wù)中心規(guī)模較小，對于相關(guān)事項(xiàng)的處理更多地是依循以往的經(jīng)驗(yàn)，有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制缺乏確切流程資料，相關(guān)的部門、員工崗位要求和操作方式方法也沒有明確劃分和規(guī)定；二是內(nèi)控制度不夠完整，相對于其他公司制度而言，現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是在發(fā)生實(shí)際問題和矛盾之后才逐漸建立起來的，存在明顯滯后性，對于企業(yè)未來的彈性發(fā)展不具備完整性；三是內(nèi)控制度缺少靈活性，財(cái)務(wù)人員一般而言專業(yè)性較強(qiáng)，多為專崗專責(zé)，崗位調(diào)動較少，只有出現(xiàn)崗位晉升或者新人入職、領(lǐng)導(dǎo)調(diào)換等特殊情況時(shí)才會涉及到工作交接事項(xiàng)，因此若出現(xiàn)人員不在崗的情況或某一名員工掌握過多公司重要資產(chǎn)管理權(quán)限則公司財(cái)務(wù)安全極具風(fēng)險(xiǎn)。

2. 2財(cái)務(wù)內(nèi)控流程問題

一是與其他部門工作聯(lián)系不夠緊密，財(cái)務(wù)部門的工作在企業(yè)所有部門中專業(yè)性較強(qiáng)，行業(yè)壁壘高，而要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就必然會涉及到其他部門的相關(guān)工作，如果不能對其他部門的工作有一定了解，就不能對其進(jìn)行有效管控；二是財(cái)務(wù)的組織結(jié)構(gòu)單一，財(cái)務(wù)部門一般而言是典型的金字塔結(jié)構(gòu)，上傳下達(dá)有明顯的層級劃分，這種結(jié)構(gòu)縱向看在一定程度上有助于指令的準(zhǔn)確傳達(dá)，但橫向看不利于與其他部門進(jìn)行溝通和交涉，從而無法順利實(shí)現(xiàn)全面財(cái)務(wù)內(nèi)控；三是權(quán)利過于集中，財(cái)務(wù)的最高決策權(quán)往往掌握在總經(jīng)理手中，一方面?zhèn)€人的精力和知識面有限，無法精于所有事項(xiàng)，有時(shí)決策難免會有疏漏，另一方面權(quán)利的高度集中容易產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象，且底層部門的監(jiān)管難以到位。

2. 3預(yù)算內(nèi)審問題

一是預(yù)算管理沒有全面實(shí)行，一般而言公司內(nèi)部會認(rèn)為預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)中心的事情，且僅僅是對經(jīng)濟(jì)活動的一種定量計(jì)劃和預(yù)測，但實(shí)際上所有部門都應(yīng)當(dāng)正確理解預(yù)算的實(shí)際含義且可以提出不同意見進(jìn)行預(yù)算完善，且在活動進(jìn)行的整個(gè)過程中預(yù)算機(jī)制都在作用以達(dá)到公司預(yù)期目標(biāo)；二是內(nèi)部審計(jì)部門的缺位，受各種主觀或客觀因素的影響，企業(yè)一般不會設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門或者專職的審計(jì)人員，從根本上就決定了內(nèi)部審計(jì)工作不夠全面和專業(yè)，不能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管控好、員工激勵制度等起到有效促進(jìn)作用。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化與應(yīng)用

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的本質(zhì)功能在于實(shí)現(xiàn)公司或組織的資本增值，這一點(diǎn)無論是外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者社會政策如何變化都不會更改的，因此要實(shí)現(xiàn)資本增值就必須從財(cái)務(wù)體系入手，以提升企業(yè)綜合競爭實(shí)力為目標(biāo)，建立高效、統(tǒng)一、集中的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

3. 1財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化措施

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化必須遵循價(jià)值最大化、集權(quán)分權(quán)相結(jié)合以及適應(yīng)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的原則。一是在前期計(jì)劃階段財(cái)務(wù)內(nèi)控必須實(shí)現(xiàn)對公司活動流程的動態(tài)跟蹤，并以安全性為前提根據(jù)公司發(fā)展需要靈活應(yīng)變；二是根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)和資料信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)測，點(diǎn)出控制要點(diǎn)和環(huán)節(jié)的同時(shí)方便決策者進(jìn)行下一步計(jì)劃實(shí)施；三是推廣階段要合理采納各個(gè)職能部門的意見，從各個(gè)不同的角度對財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行完善，包括預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、人員激勵等方面，選擇最優(yōu)化的內(nèi)部控制體系；四是在全面實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系前要注意對初步實(shí)行結(jié)果進(jìn)行分析和反饋，及時(shí)進(jìn)行問題處理和體系完善；五是在總結(jié)與報(bào)告階段根據(jù)所有活動數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析反饋，總結(jié)擬定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制報(bào)告供公司決策者使用。

3. 2財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的應(yīng)用

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)用過程中必須結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行處理，這一過程中包括衡量實(shí)際結(jié)果（通過檢查跟進(jìn)、審計(jì)、評估等方式確認(rèn)活動結(jié)果）、對比分析（對比財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際結(jié)果的不同）、糾偏反饋（根據(jù)結(jié)果的不同尋找原因，向上級進(jìn)行反饋并及時(shí)進(jìn)行糾偏處理），最終實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)一步地完善，從實(shí)踐中獲取經(jīng)驗(yàn)而非從失敗中獲取教訓(xùn)。財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理、存貨、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)、成本費(fèi)用、采購、銷售收入是財(cái)務(wù)內(nèi)控的業(yè)務(wù)流程，要根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的類型和特點(diǎn)合理劃分子流程，從而利用數(shù)理模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和規(guī)避。同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)軟件對所有財(cái)務(wù)信息統(tǒng)籌管理，節(jié)省人力物力將其運(yùn)用到系統(tǒng)的維護(hù)和管理上，不僅能夠提升財(cái)務(wù)內(nèi)控體系運(yùn)作的有效性，更能對每個(gè)模塊信息集中收集并分析，方便形成財(cái)務(wù)報(bào)告以及提升后期糾偏的速率和質(zhì)量。

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【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)控管理；問題；對策

隨著醫(yī)療體制的不斷改革和深入，醫(yī)院內(nèi)控制工作顯得尤為重要，它對于醫(yī)院的進(jìn)步和發(fā)展都有著十分重要的意義，只有做好醫(yī)院的內(nèi)控工作，才能更好的應(yīng)對現(xiàn)代社會的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，才能在激烈的社會競爭中謀求更好更快的發(fā)展。雖然現(xiàn)階段很多公立醫(yī)院內(nèi)控管理取得了良好的效果，但是在實(shí)踐過程中依然存在一些固有問題，制約了醫(yī)院的長期穩(wěn)定發(fā)展。因此，需要醫(yī)院所有部門、人員進(jìn)行配合，為內(nèi)控制度建立、完善提供科學(xué)依據(jù)。

一、醫(yī)院內(nèi)控管理存在的主要問題

1.忽視內(nèi)控管理的重要性

從調(diào)查結(jié)果中可以發(fā)現(xiàn)， 很多醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員普遍認(rèn)為，雖然財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制能夠?yàn)獒t(yī)院創(chuàng)造一定效益，但是這種效益往往是比較間接的，且需要一定時(shí)間才能在實(shí)踐工作中逐漸被體現(xiàn)出來。這種認(rèn)識、觀念上存在的嚴(yán)重誤區(qū)，給醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展帶來消極影響。

2.會計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重

簡單的說會計(jì)信息失真就是說由于會計(jì)工作秩序比較混亂，相關(guān)的核算工作出現(xiàn)虛假報(bào)賬而導(dǎo)致的會計(jì)信息失真的現(xiàn)象， 這在很大程度上嚴(yán)重影響了醫(yī)院其他相關(guān)工作的開展和運(yùn)行，醫(yī)院會計(jì)信息失真主要表現(xiàn)在門診以及住院等相關(guān)費(fèi)用上，比如費(fèi)用的報(bào)表沒有及時(shí)的上交或者報(bào)表沒有嚴(yán)格的按照相關(guān)的制度法規(guī)進(jìn)行擬定、遲報(bào)等現(xiàn)象，對于這些現(xiàn)象醫(yī)院的相關(guān)部門沒有做到足夠的重視，沒有應(yīng)對的措施和監(jiān)管的部門，這就是導(dǎo)致報(bào)賬不符合實(shí)際賬目造成信息失真的主要原因。

3.內(nèi)控制度整體框架不完善

對于醫(yī)院來說是一個(gè)規(guī)模比較大，部門比較多的單位，內(nèi)控制度在制定時(shí)就需要完善的，適合本醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)控制度，然而現(xiàn)在好多醫(yī)院由于領(lǐng)導(dǎo)層次對于內(nèi)控制度的不重視或者內(nèi)控制度在擬定時(shí)沒有充分的考慮到醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)狀況，相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員在工作時(shí)沒有嚴(yán)格按照相關(guān)的制度規(guī)范進(jìn)行工作，沒有嚴(yán)格的監(jiān)管部門這就使得制度在擬定時(shí)沒有智整體的完善的框架，隨著社會的發(fā)展和醫(yī)院其他體制的變化導(dǎo)致相關(guān)的內(nèi)控工作不能順利的執(zhí)行和發(fā)展。

4.缺少專業(yè)內(nèi)控管理人才

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制的不斷改革和完善，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方向更加明確，但也對醫(yī)院相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員自身專業(yè)技能及綜合素養(yǎng)提出了新的要求。內(nèi)控管理往往涉及多種學(xué)科知識，如財(cái)務(wù)管理學(xué)、經(jīng)營管理學(xué)及人力資源管理學(xué)等，但是很多醫(yī)院內(nèi)控崗位人員綜合素質(zhì)良莠不齊，給內(nèi)控管理工作質(zhì)量、效率帶來一定影響。

二、完善醫(yī)院內(nèi)控管理的有效策略

1.加強(qiáng)思想認(rèn)識，營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境

首先，應(yīng)加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)控管理的認(rèn)識，從院領(lǐng)導(dǎo)階層開始逐步向基層管理人員深化內(nèi)控管理的重要性，以最新內(nèi)控理念豐富財(cái)務(wù)管理工作，使其更具多元化。其次，加大內(nèi)控管理宣傳力度，在全院范圍內(nèi)開展內(nèi)控管理相關(guān)活動，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理深入人心。最后，建立完善的內(nèi)控管理制度，并在全院范圍內(nèi)營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，進(jìn)而提高內(nèi)控管理質(zhì)量、效率。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為可從以下

個(gè)角度對醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化和整合：其一，轉(zhuǎn)變落后觀念，將內(nèi)控管理工作放在戰(zhàn)略發(fā)展角度。其二，貫徹法律法規(guī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)控管理制度，并不斷向全院職工宣傳醫(yī)院文化，形成良好競爭氛圍。其三，明確制定醫(yī)院產(chǎn)權(quán)制度，借鑒國內(nèi)、國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)善，對產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行優(yōu)化，為創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境夯實(shí)基礎(chǔ)。

2.深化預(yù)算管理，建立完善的內(nèi)控管理制度

目前，我國多數(shù)公立醫(yī)院均實(shí)行全額管理，并在實(shí)際工作中執(zhí)行 “差額補(bǔ)助"、“超支不補(bǔ)”、“結(jié)余留用”等預(yù)算管理方法。為此，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，建立預(yù)箅編排、執(zhí)行制度。與此同時(shí)，分解預(yù)箅管理目 標(biāo)，突出工作職責(zé)，使科室、部門能夠真正落實(shí)內(nèi)控制度。規(guī)章制度是財(cái)務(wù)工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)性保證，為此應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定具有針對性的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，進(jìn)而使內(nèi)控管理具有參考標(biāo)準(zhǔn)，并發(fā)揮約束、規(guī)范效果。明確內(nèi)控管理崗位職責(zé)，并在此基礎(chǔ)上定期開展財(cái)務(wù)核箅活動，例如定期實(shí)施資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，同時(shí)加大對財(cái)務(wù)會計(jì)的監(jiān)督力度，保證賬實(shí)相符。加強(qiáng)部門間的溝通，保證內(nèi)控管理信息渠道流通，杜絕虛假財(cái)會信息。

3.加強(qiáng)人才建設(shè)，健全內(nèi)控管理考核機(jī)制

全面提高內(nèi)控管理崗位人員綜合素質(zhì)及專業(yè)技能，使其能夠更好的為醫(yī)院內(nèi)控工作服務(wù)。例如，通過定期教育、培訓(xùn)等活動，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員實(shí)踐能力。要在內(nèi)控管理活動中不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的心理素質(zhì)，并對其職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行深化，使其樹立良好的工作作風(fēng)。與此同時(shí)，要對醫(yī)院內(nèi)部人事制度進(jìn)行改革，引進(jìn)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才。例如，實(shí)施人才招聘制度，制定具有針對性的招聘方案。再如，制定內(nèi)控管理績效考核目標(biāo)，對內(nèi)控崗位管理人員進(jìn)行全面評價(jià)，為其薪酬、獎金及人員晉升提供公平機(jī)會，進(jìn)而全面發(fā)揮績效管理作用。通過各種方式，掌握內(nèi)控管理人員情感訴求，為其營造良好的工作氛圍。另外，為全院職工提供職業(yè)發(fā)展機(jī)會，使職工個(gè)人發(fā)展與醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)相契合，最大限度提高工作效率。

4.設(shè)立審計(jì)部門，完善內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制

設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，首先能夠不斷強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算管理觀念，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，進(jìn)而使資金調(diào)控更具方向性，提升資金應(yīng)用效率。其次，設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門后，可通過審計(jì)部門及時(shí)向醫(yī)院管理階層匯報(bào)資產(chǎn)負(fù)債情況及醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)而為醫(yī)院及時(shí)調(diào)整收支提供便利條件。同時(shí)，要在實(shí)際工作中不斷提倡監(jiān)督職能、管理職能并行的監(jiān)管機(jī)制，并正確處理審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門之間的矛盾問題，加強(qiáng)溝通交流，對財(cái)務(wù)核算過程進(jìn)行全面監(jiān)督，并對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行研究和分析，進(jìn)而向管理層提出科學(xué)化整改意見，促進(jìn)內(nèi)控工作順利執(zhí)行。

三、結(jié)語

掌握醫(yī)院內(nèi)控的現(xiàn)狀，及時(shí)的進(jìn)行分析和研究，完善醫(yī)院的內(nèi)控工作是醫(yī)院得以正常運(yùn)作和提高核心競爭力的重要保障，我們一定要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況制定適合其發(fā)展的內(nèi)控制度，努力實(shí)現(xiàn)醫(yī)院高效、低耗、優(yōu)質(zhì)的發(fā)展目標(biāo)，保證社會的和諧和穩(wěn)定，促進(jìn)國家向更好更快的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：技工院校；內(nèi)控制度；存在問題；構(gòu)建完善

技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善主要包括：教學(xué)科研、基建支出、教學(xué)設(shè)備購置等方面的貨幣資金收支活動，涉及范圍比較廣泛。但是我國技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善的研究和探討還有待進(jìn)一步提高。因此，本文就對技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善做了如下分析。

一、技工院校內(nèi)控制度構(gòu)建及完善過程中存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)控意識

心理學(xué)通過實(shí)驗(yàn)研究表示，意識是人主動做某件事情的主要動力。近年來，新聞媒體曝光了多起技工院校私自挪公款、的事件，對我國技工院校持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展造成很大影響。究其原因，個(gè)別技工院校內(nèi)部缺乏行之的內(nèi)控制度，大多技工院校的運(yùn)行資金都是通過財(cái)政撥款的，主要通過生源來獲得資金來源。但是隨著我國教學(xué)體制的改革和發(fā)展，落實(shí)了技工院校學(xué)生免三年學(xué)費(fèi)的政策之后，在各大技工院校中逐漸出現(xiàn)爭奪生源的現(xiàn)象。而技工院校管理者認(rèn)為內(nèi)控制度僅僅是一項(xiàng)規(guī)章制度，導(dǎo)致各大技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善工作一直流于表面，發(fā)揮不了應(yīng)有的價(jià)值和作用。在技工院校財(cái)務(wù)管理中普遍存在重視核算而輕視效益的的重要性，使得內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（二）缺乏內(nèi)控管理體系

技工院校缺乏內(nèi)控管理體系主要體現(xiàn)兩個(gè)方面，一方面是缺乏規(guī)范合理的內(nèi)部控制流程，另一方面是缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。相關(guān)實(shí)踐表明，內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善涉及到每個(gè)部門和科室，一旦缺乏規(guī)范合理的內(nèi)控制度流程，內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善工作，就很難順利進(jìn)行。如果缺乏執(zhí)行有限的管理的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，也就喪失了內(nèi)控制度應(yīng)有的價(jià)值和作用。缺乏規(guī)范的內(nèi)控制度管理體系，導(dǎo)致的結(jié)果是當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題以后，制定亡羊補(bǔ)牢式的應(yīng)對措施，嚴(yán)重影響技工院校持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）預(yù)算編制缺乏約束性

現(xiàn)在很多技工在內(nèi)控制度實(shí)際運(yùn)行過程中沒有實(shí)行集體決策制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度比較缺乏嚴(yán)肅性和約束性，預(yù)算編制是內(nèi)控制度的主要內(nèi)容，但是很多技工院校在實(shí)際預(yù)算編制過程中參考的主要依據(jù)是上一年的收支情況，沒有考慮技工院校的具體情況，更加沒有對預(yù)算編制的可行性進(jìn)行分析論證，很大程度上限制了技工院校各項(xiàng)活動的順利開展。

（四）資產(chǎn)管理存在安全隱患

有些技工院校為了減少資產(chǎn)管理的工作量，沒有根據(jù)實(shí)際情況，對資產(chǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防范措施，導(dǎo)致技工院校的資產(chǎn)管理普遍存在一定的安全隱患。導(dǎo)致其在教學(xué)設(shè)備采購、新生招收、對外投資時(shí)經(jīng)發(fā)生營私舞弊現(xiàn)象，使得技工院校資產(chǎn)管理的安全一直得不到順利解決。

二、技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善的措施

（一）提高對內(nèi)控制度的認(rèn)識

內(nèi)控制度貫穿了技工院校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的從始到終，需要和其他各項(xiàng)制定相互配合才能發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值和作用，其并不是單獨(dú)存在，和技工院校中各個(gè)部門以及每位成員都有非常緊密的關(guān)系。所以必須提高技工院校每位師生對內(nèi)控制度主要性的認(rèn)識，才能為內(nèi)控制度的運(yùn)行奠定良好基礎(chǔ)。提高對內(nèi)控制度認(rèn)識可以從以下兩個(gè)方面入手：第一，提高技工院校管理層對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識，相關(guān)實(shí)踐表明，只有領(lǐng)導(dǎo)給予內(nèi)控制度足夠的重視，才能確保內(nèi)控制度相關(guān)政策和規(guī)章得到順利落實(shí)；第二，提高全體師生對內(nèi)控制度構(gòu)建和完善重要性的認(rèn)識，讓他們能夠清楚認(rèn)識到內(nèi)控制度并非僅僅是財(cái)務(wù)部門和院校管理層的職責(zé)，需要所有的員工都積極主動參與到內(nèi)控制度構(gòu)建中，對技工院校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行彼此監(jiān)督、相互配合才能逐漸完善內(nèi)控制定體系。

（二）建立科W合理的內(nèi)控制度體系

科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系是確保技工院校內(nèi)控工作有據(jù)可依、有章可循的基礎(chǔ)，主要包括：績效考核制度、授權(quán)審批制度、資產(chǎn)安全保障制度、預(yù)算制度等等，這些制度都是內(nèi)控制度體系的主要組成部分。也構(gòu)建完善內(nèi)控制度的前提條件。在建立內(nèi)控制度體現(xiàn)前，必須結(jié)合技工院校的實(shí)際情況。并應(yīng)用PDCA循環(huán)技術(shù)，所謂PDCA循環(huán)技術(shù)指是通過P（Plan）計(jì)劃、 D（Do）實(shí)施、 C（Check）考核、A（Action）改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)不斷循環(huán)的方式，不斷解決技工院校在內(nèi)控制度體系構(gòu)建中存在問題，其具體流程圖如圖1所示：

P（Plan）計(jì)劃是建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系的第一步，制定建立科學(xué)合理內(nèi)控制度體系的實(shí)施方案，D（Do）實(shí)施把制定的方案落實(shí)到實(shí)處，C（Check）考核對實(shí)施方案中存在問題進(jìn)行修改和完善，并提出無法在此循環(huán)在中解決的問題，A（Action）此次循環(huán)進(jìn)行總結(jié)，并制定考核方案，對沒有執(zhí)行內(nèi)控制度的部門和成員進(jìn)行在處罰，避免在下一次循環(huán)中重復(fù)出現(xiàn)相同問題，對沒有解決的問題，帶到以下輪循環(huán)中，直到問題解決為止。在建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系中應(yīng)用PDCA循環(huán)技術(shù)，能夠真正實(shí)現(xiàn)用制度約束人，確保技工院校內(nèi)控制度管理工作能井然有序的進(jìn)行。

（三）科學(xué)編制預(yù)算管理

預(yù)算管理是內(nèi)控制度的主要內(nèi)容，預(yù)算編制的質(zhì)量對內(nèi)控制度的影響高達(dá)70%以上，所以預(yù)算編制過程中，必須確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行入手：第一，技工院校管理者必須重視預(yù)算編制，并對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理審核，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；第二，提高預(yù)算編制人員綜合素質(zhì)，運(yùn)用專業(yè)的知識對預(yù)算編制進(jìn)行控制；第三，推行全面預(yù)算管理制度，把預(yù)算編制的內(nèi)容層層落實(shí)到實(shí)際工作中，以提高技工院校資金的利用率，避免財(cái)務(wù)核算和實(shí)際情況相互背離，及時(shí)防范并化解財(cái)務(wù)管理中可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高技工院校資金的使用效率，為建立完善的內(nèi)控制度奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)評估意識

提高風(fēng)險(xiǎn)評估意識保障技工院校資金管理的安全性是目前技工院校著重解決的問題之一，任何經(jīng)濟(jì)活動必須建立在資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上才能順利開展。提高技工院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估意識要從以下幾個(gè)方面入手：第一，加強(qiáng)審計(jì)工作，防微杜漸。技工院校在財(cái)務(wù)管理上，要自覺接受上級主管部門的監(jiān)督和檢查，強(qiáng)化技工院校內(nèi)部審計(jì)職能，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動嚴(yán)格的間的檢查，并配置專門的財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行全過程監(jiān)督控制，實(shí)行定期或者不定期的內(nèi)部審計(jì)，并且把審計(jì)結(jié)果及時(shí)公布于眾，接受全校師生監(jiān)督；第二，加強(qiáng)師生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，及時(shí)審計(jì)辦學(xué)模式，擴(kuò)大融資渠道，進(jìn)一步分散資產(chǎn)管理中遇的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三，建立完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，技工院校財(cái)務(wù)管理人員要對市場經(jīng)濟(jì)的具體情況進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，Σ莆窆芾矸縵趙ぞ模式進(jìn)行優(yōu)化升級，從根本上確保技工院資產(chǎn)的安全性；第四，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)， 減小金融危機(jī)對學(xué)校財(cái)務(wù)的影響。

（五）提高內(nèi)控制度工作人員的綜合素質(zhì)

人員綜合素質(zhì)的高低對內(nèi)控制度運(yùn)行效率有很大影響，所以在技工院校要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。首先，提高技工院校財(cái)務(wù)管理人員的入職門檻，對應(yīng)聘者的學(xué)歷、綜合素質(zhì)、專業(yè)知識等進(jìn)行嚴(yán)格要求；其次，技工院校定期要求內(nèi)控制度專家和權(quán)威人士，對財(cái)務(wù)管理人員定期培訓(xùn)，并定期進(jìn)行考核培訓(xùn)，不斷財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)技能和和業(yè)務(wù)能力；然后，技工院校也要成立專項(xiàng)資金，派遣優(yōu)秀人員到國內(nèi)外其他院校進(jìn)行學(xué)習(xí)。從而培養(yǎng)更優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，有利于會計(jì)內(nèi)部控制體系的完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文通過查詢相關(guān)文獻(xiàn)，并結(jié)合理論實(shí)踐，對技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善進(jìn)行深入分析，并得出以下結(jié)論：

（一）強(qiáng)化技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善，對技工院校的持續(xù)發(fā)展有非常重要的意義。

（二）是解決目前院校財(cái)務(wù)管理面臨風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。

（三）及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾正錯誤，防止出現(xiàn)舞弊行為，對維護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和辦學(xué)規(guī)劃有重要的意義。

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