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關(guān)鍵詞 社會保障基金 籌集 渠道

中圖分類號：C913. 7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、引言

社會保障基金是社會保障活動運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，同時也是社會保障制度的重心。社會保障基金主要用于人口老齡化時代的社會保障需要，以保障人們的物質(zhì)生活。然而，隨著我國人口老齡化的到來，社會保障基金的支付水平也面臨巨大的挑戰(zhàn)。

根據(jù)全國第六次人口普查數(shù)據(jù)顯示，我國60歲及以上人口占總?cè)丝诘?3.26%，按照國際慣例，65歲及以上人口占總?cè)藬?shù)達(dá)到7%就進(jìn)入老齡化社會，而我國在65歲及以上人數(shù)占比一項(xiàng)中達(dá)10%的省份就有6個，顯然，我國已提前進(jìn)入老齡化社會，存在未富先老的現(xiàn)象。老齡化社會的到來也為我國社會保障基金帶來了巨大的缺口，因此，社會保障基金的籌集渠道應(yīng)盡快拓寬并加以完善。

二、社會保障基金籌集存在的問題

現(xiàn)階段我國社會保障基金的籌集還存在一系列的問題，資金籌集渠道的單一化導(dǎo)致我國社會保障基金收不抵支，社會保障基金缺口嚴(yán)重，并且有貶值風(fēng)險。總體看來，我國社會保障基金的籌集存在以下問題：

（一）基金來源渠道單一。

當(dāng)前，我國的社會保障基金的主要來源是中央財政的撥款和企業(yè)的繳費(fèi)?；饋碓辞赖膯我恍詴?dǎo)致國家和企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，雖然個人也參與了社會保險的繳納，但比例相對較低，而其他籌資渠道和資金來源相對也比較分散并且無強(qiáng)制性和固定性。長此以往，社會保障基金的籌集將會收不抵支，無法應(yīng)對老齡化社會的到來。

（二）基金收繳困難。

現(xiàn)階段，我國的社會保險基金主要由國家、企業(yè)和個人承擔(dān)，而企業(yè)負(fù)擔(dān)的責(zé)任較重。一些企業(yè)經(jīng)營不景氣，從而不能按時足額繳納職工的社會保險費(fèi)，導(dǎo)致了社會保障基金實(shí)際繳費(fèi)率下降，企業(yè)拖欠甚至拒繳現(xiàn)象時有發(fā)生。由于企業(yè)應(yīng)繳社會保險金收繳困難，同時也使社會保障基金的籌集出現(xiàn)難度。

（三）基金缺口擴(kuò)大。

我國各省社會保險基金的積累存在著不平衡的態(tài)勢，在經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，社?；鸱e累規(guī)模較小，經(jīng)常會出現(xiàn)收不抵支的現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年若剔除1954億元的財政補(bǔ)貼，企業(yè)部門基本養(yǎng)老保險基金當(dāng)期征繳收入收不抵支的省份（含新疆建設(shè)兵團(tuán)）共有15個，缺口高達(dá)679億元。隨著我國老齡化人口的增多，地方社保基金缺口擴(kuò)大，使我國養(yǎng)老保險的支付面臨巨大壓力。

（四）基金存在貶值風(fēng)險。

我國社?；鸬耐顿Y運(yùn)營一直持謹(jǐn)慎保守的態(tài)度，投資渠道相對狹窄，國家對社?；鸬耐顿Y運(yùn)營也一再強(qiáng)調(diào)以安全性為主，但在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，社保基金的投資方式難以滿足基金保值增值的需要，如不開拓多元化的投資方式，社?；饎荼孛媾R貶值縮水的風(fēng)險。投資收益作為社會保障基金來源的一部分，基金的貶值同時也會帶來籌資的減少。

三、完善社保基金籌集的建議

綜上所述，社會保障基金籌集中出現(xiàn)的幾個問題，歸結(jié)為一點(diǎn)就是我國社?；疬€存在一定的缺口，社?；鹗詹坏种?。因此，針對這一問題，我國應(yīng)積極拓寬社會保障基金的籌集渠道，充實(shí)社會保障基金。

（一）加大財政投入。

目前，世界上多數(shù)國家都是通過財政補(bǔ)助來彌補(bǔ)社會保障基金的不足，而我國的社會保障制度之所以落后的一個重要原因就是國家財政對社會保障事業(yè)的支持不到位。在我國的財政支出中，社會保障支出與社會文教費(fèi)、國防費(fèi)相比，社會保障支出所占的財政支出比例是相當(dāng)?shù)偷?，特別是與行政管理費(fèi)相比，社會保障支出占比更少。因此，建議國家加大對社會保障基金的扶持力度，除了將社會保障支出占比提高以外，還可以將中央收入超預(yù)算部分以較大比例劃入社會保障資金，以此來充實(shí)社會保障基金。

（二）擴(kuò)大投資規(guī)模。

目前，我國的社會保障基金大部分都存放在銀行，而投資收益作為基金來源的一個渠道，存款的利息收益顯然不能滿足社?；鸬男枰?。社?；鸬耐顿Y運(yùn)營中，扣除一部分合理的儲備金存留于銀行外，其余部分可以用作投資以實(shí)現(xiàn)保值增值的作用。社保基金可以購買債券基金，也可以用作購買長期股票，應(yīng)優(yōu)化投資組合，此外，也可用于交通、電力等基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的投資，在確?；鸢踩那疤嵯?，充分實(shí)現(xiàn)社?；鸨Ｖ翟鲋档哪繕?biāo)，擴(kuò)大基金規(guī)模。

（三）發(fā)行社會保障彩票。

彩票在我國已有很長時間的發(fā)展歷史，每年收益可觀，在我國已經(jīng)發(fā)展到成熟的階段，當(dāng)前發(fā)行彩票籌集的資金中，已有部分用于充實(shí)社?；?。彩票具有自愿性，利用彩票來募集社保資金也可以體現(xiàn)出福利性。彩票的籌資功能非常強(qiáng)大，隨著人們物質(zhì)生活水平的提高，加上近年來彩票事業(yè)的發(fā)展，公眾對彩票也有了一定的認(rèn)知，因此，可以發(fā)行社會保障彩票，憑借我國彩票事業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)以及成熟的技術(shù)，將社會保障彩票發(fā)行籌集的資金全數(shù)用于社會保障事業(yè)，成為社?；饋碓吹挠忠豢煽壳?。

（四）建立基金捐贈體系。

通過建立社會保障基金捐贈體系，也是拓寬社會保障基金來源的一種方式。規(guī)范社會保障基金捐贈體系可以吸收更多的國內(nèi)外公益基金，擴(kuò)大基金的補(bǔ)充來源。該體系主要應(yīng)針對富裕階層，這部分社會人士每年都會以企業(yè)或者個人名義捐贈款項(xiàng)，如果建立專門的捐贈系統(tǒng)，使這部分捐贈資金直接進(jìn)入社會保障基金，無疑會起到充實(shí)基金的作用。

（作者：貴州大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院社會保障專業(yè)碩士研究生）

參考文獻(xiàn)：

[1]熊櫻,肖嬌.農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金籌集渠道探析. 云南財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2010,(25)

[2]張玲玲.淺析遼寧老工業(yè)基地社會保障基金籌集.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2009,(2)

[3]韓光杰, 陳傳勝.社會保障基金籌集的困境與對策研究.特區(qū)經(jīng)濟(jì),2008,(11)

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關(guān)鍵詞：社會保障體系；社會保障基金；監(jiān)管；

引言

社會保障資金的管理包括對各種社保資金收入、使用以及結(jié)余的投資等流程的監(jiān)督與管理。社會保障基金監(jiān)管制度的建立和完善，是保證基金安全的必然要求，也是維護(hù)廣大勞動群眾合法權(quán)益的內(nèi)在需要。這不僅僅對于社會保障投保人，而且對干基金的穩(wěn)定、公共財富的安全乃至整個國民經(jīng)濟(jì)都有至關(guān)重要的作用。

一、我國社會保障基金監(jiān)督管理現(xiàn)狀

社會保障主要由社會保險、社會救助、社會福利和社會優(yōu)撫四部分構(gòu)成，其資金的主要來源包括財政預(yù)算內(nèi)的社會保障資金、社會保險基金和其他相關(guān)機(jī)構(gòu)管理的社會保障資金。

1、社會保障基金管理概述

社會保險基金是指在勞動者喪失勞動能力或暫時失去工作時，對其本人或有供養(yǎng)關(guān)系的直系親屬提供物質(zhì)幫助的專項(xiàng)資金。包括向個人和單位征收的社會保險費(fèi)和政府對社會保險的補(bǔ)助兩部分資金。社會保險基金是社會保障資金最主要的組成部分，主要包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育保險金。社會保障資金管理是為實(shí)現(xiàn)社會保障的基本目標(biāo)和制度的穩(wěn)定運(yùn)行，對社會保障資金的運(yùn)行條件、基金征繳、管理模式、投資運(yùn)營、監(jiān)督管理等進(jìn)行全面規(guī)劃和系統(tǒng)管理的總稱，是社會保障制度運(yùn)行的核心環(huán)節(jié)。

2、社會保障基金管理中存在的問題

（1）資金缺口大、空賬現(xiàn)象嚴(yán)重

隨著我國老齡化社會進(jìn)程的加快，在社會保障方面退休人員越來越多，再加上近年來國家不斷調(diào)高退休工資標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)養(yǎng)老保險基金的支出額度不斷增加，資金的缺口越來越大，保障基金的負(fù)擔(dān)也越來越重。個人賬戶空賬現(xiàn)象嚴(yán)重，當(dāng)前尚未退休的職工所繳納的個人賬戶資金，被挪用支付給了此前沒有個人賬戶的已退休老職工，未退休人員的個人賬戶中沒有資金。

（2）社會保障監(jiān)管體系不健全

我國社會保障基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)較多、職責(zé)交叉比較嚴(yán)重。地方政府在基金監(jiān)管中扮演眾多角色，既是監(jiān)管方，又是委托人、投資人和基金運(yùn)營者，各種身份和職能集于一身，這種狀況必定導(dǎo)致監(jiān)管流于形式。負(fù)責(zé)社會保障資金監(jiān)管的部門主要由財政部門的社會保障業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、社會保障資金發(fā)放機(jī)構(gòu)和審計(jì)部門共同組成。在監(jiān)督管理過程中，這些部門既是資金管理者，又是資金的監(jiān)督者。因此在監(jiān)管中很難做到公平公正。

（3）社保保障基金投資回報率低

社?；鹜顿Y運(yùn)作的基本原則是，在保證基金資產(chǎn)安全性、流動性的前提下，實(shí)現(xiàn)基金資產(chǎn)的增值。當(dāng)前，我國的社?；鹑鄙儆行У耐顿Y手段和渠道，主要限于銀行存款、國債和其他具有良好流動性的金融工具。限制了基金的保值增值能力，為社?；鸬墓芾砺癫亓酥卮箅[患，社?；鹫媾R著越來越緊迫的壓力。

二、優(yōu)化社會保障基金監(jiān)督管理水平建議

1.增加社會保障資金的資金量

對于社會保障資金不足的問題，可以從多個方面同時入手，增加社會保障的資金量。一是從財政方面入手，調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加大對社會保障的資金投入，把有限的資金更多地用于民生和社會事業(yè)。二是擴(kuò)大社會保障投保范圍，把以往不在社保范圍內(nèi)的新上項(xiàng)目、企業(yè)、建筑業(yè)工人、餐飲店服務(wù)人員以及個體靈活就業(yè)人員納入社保投保的覆蓋范圍。五險一金的擴(kuò)展工作需要全面開展。三是防止社會保障資金的流失，地稅部門、社保機(jī)構(gòu)、社會中介加強(qiáng)合作，共同參與“五險合一”繳費(fèi)基數(shù)的核定，力爭做到應(yīng)核盡核。采取更加有效的辦法和措施，堵塞費(fèi)源的流失，進(jìn)一步加大社會保險費(fèi)用征繳和清欠工作的力度，充分發(fā)揮勞動監(jiān)察的作用。

2、加強(qiáng)政府職能部門的監(jiān)督管理

面對社會保障工作過于分散在多個部門的問題，最好是將各主管部門負(fù)責(zé)社會保障工作的辦事機(jī)構(gòu)分離出來，組成精干的社會保障事業(yè)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，來負(fù)責(zé)社會保障各種人員的情況調(diào)查、登記、發(fā)放、管理個人社會保障賬戶等。人力資源和社會保障部門應(yīng)嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，對地稅部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和參保單位進(jìn)行有效的監(jiān)管，同時還要制定嚴(yán)格的基金管理制度和相應(yīng)的處罰制度，審計(jì)機(jī)關(guān)對社會保障基金發(fā)放、社會保障基金管理以及運(yùn)營機(jī)構(gòu)支付征繳進(jìn)行監(jiān)督，要不定期的進(jìn)行基金的支出戶、收入戶和財政基金情況進(jìn)行監(jiān)督，防止基金的擠占、挪用現(xiàn)象發(fā)生。

3、優(yōu)化社保資金投資形式

我國社會保障資金的當(dāng)前最主要的常規(guī)性投資渠道是銀行存款和國債，尤其是國債，可以認(rèn)為是零風(fēng)險，在收益性上也高于銀行存款。但是，我國目前的國債品種單一、期限結(jié)構(gòu)不合理、對利率風(fēng)險過于敏感。因此，將二者有機(jī)的結(jié)合起來，制定出一套靈活、高效的存款計(jì)劃。也把社保資金參與到國家固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目等具體投資項(xiàng)目中。既可以緩解基礎(chǔ)建設(shè)的資金缺口問題，又可以為社會保障資金開辟新的投資渠道，提供長期穩(wěn)定的收益。再有，就是借鑒國外社保基金的投資方式，把資金用于基金的購買，但在基金的選擇上要慎重，既要保證投資使社?；鹉苓_(dá)到保值增值的目標(biāo)，又要盡量避免基金所帶來的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

當(dāng)前我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩、提前步入老齡化社會的大背景下，對社會保障資金加強(qiáng)監(jiān)督和管理力度尤為重要。作為政府部門應(yīng)從管理的角度出發(fā)對社會保障資金管理、機(jī)制運(yùn)行、制度建設(shè)等多方面進(jìn)行監(jiān)督和管理，對社會保障資金管理工作中存在的制度體系、管理模式等問題進(jìn)行研究，并提出有效的應(yīng)對方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗娜.我國社會保障基金的投資研究[J].經(jīng)營管者，2008.

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關(guān)鍵詞:養(yǎng)老保險;制度建設(shè);養(yǎng)老保險制度

1、我國養(yǎng)老保障制度存在的主要問題

1. 1沒有建立全國統(tǒng)一的體系

    由政府強(qiáng)制推行的養(yǎng)老保險稱為基本養(yǎng)老保障，它是養(yǎng)老保障制度的主體，政府只在基本養(yǎng)老保障建設(shè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。基本養(yǎng)老保障屬于全國性公共產(chǎn)品，是建立全國統(tǒng)一市場制度的重要基礎(chǔ)。一個國家要建立全國范圍內(nèi)統(tǒng)一的勞動力市場，促進(jìn)勞動力的自由流動，首先就要實(shí)行養(yǎng)老保障的國家級統(tǒng)籌，統(tǒng)一制度、統(tǒng)一規(guī)定、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一征收和統(tǒng)一管理，使勞動者在流動過程中不致于中斷原有的養(yǎng)老保障基礎(chǔ)。但是我國現(xiàn)有的養(yǎng)老保障體系是分割、封閉的，致使勞動力無法自由流動。諸如，城鄉(xiāng)覆蓋面的差別、所有制差別、地區(qū)差別等，導(dǎo)致養(yǎng)老保障固態(tài)化的現(xiàn)象:機(jī)關(guān)事業(yè)單位的員工不愿意到企業(yè)去工作，國有企業(yè)員工又不愿意到非國有單位工作，東部地區(qū)不愿意接收中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移過來的養(yǎng)老保險關(guān)系。其弊端是制約了勞動力的自由流動，不利于建立全國統(tǒng)一的市場制度。

1.2統(tǒng)籌層次偏低

    按照國務(wù)院頒布的《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》，各省、市、自治區(qū)、直轄市人民政府有權(quán)自行制定繳費(fèi)率，其初衷在于保持政策的靈活性，以便各地結(jié)合實(shí)際情況因地制宜。但是，這一政策客觀上造成養(yǎng)老保障統(tǒng)籌層次偏低。目前，全國只有少數(shù)省份實(shí)現(xiàn)和基本實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌，其他保障項(xiàng)目主要還是縣市級統(tǒng)籌。資金籌集比例各地間有很大差別。養(yǎng)老保障資金統(tǒng)籌標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，違背了社會保障的互助共濟(jì)、實(shí)現(xiàn)社會公正的原則。社會保障的基礎(chǔ)是大數(shù)法則，即用恒定的大數(shù)來保障突發(fā)的小數(shù)。參與保障的人數(shù)越多，承受風(fēng)險的能力就越強(qiáng)。統(tǒng)籌的層次越高，抵御風(fēng)險的能力也越強(qiáng)。而且，強(qiáng)制推行的基本養(yǎng)老保障統(tǒng)籌層次越高，越能體現(xiàn)養(yǎng)老公正原則。盡管從全國來看，養(yǎng)老保障基金累積節(jié)余在不斷增長，但我國三分之二以上的省區(qū)收不抵支，形成全國性的養(yǎng)老支付危機(jī)，沒有在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)公平、公正。

1. 3資金籌措比例不恰當(dāng)

    企業(yè)單位的養(yǎng)老保障資金主要來源于企業(yè)和勞動者。其中，企業(yè)擔(dān)負(fù)著籌資的大部分責(zé)任，要支付員工工資總額的20%作為員工的養(yǎng)老保險基金，加上其他的強(qiáng)制性保險項(xiàng)目，企業(yè)繳款達(dá)到了職工工資的28%左右。職工個人要承擔(dān)工資收入的800。實(shí)際上，企業(yè)負(fù)擔(dān)了養(yǎng)老保險資金的7200，個人只負(fù)擔(dān)了2800。如此高的企業(yè)繳費(fèi)率使企業(yè)的勞動成本大幅度提高，負(fù)擔(dān)增加從而嚴(yán)重影響企業(yè)的竟?fàn)幜?。與之相關(guān)的另一個問題是，養(yǎng)老保險基金的空賬問題遲遲沒有解決。我國是在1997年才開始建立企業(yè)職工的養(yǎng)老保險基金制度的。過去由政府和企業(yè)承擔(dān)的職工養(yǎng)老保險由此全部移交給社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。退休老職工的養(yǎng)老金又不能不發(fā)，于是社保機(jī)構(gòu)只能現(xiàn)收現(xiàn)付，拆東墻補(bǔ)西墻，致使養(yǎng)老保險基金空賬運(yùn)行。隨著人口老齡化養(yǎng)老的來臨，養(yǎng)老保險金支付的風(fēng)險越來越大。

1. 4基金的保值增值面臨困難

    1997年，國務(wù)院《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，明確規(guī)定“基本養(yǎng)老保險基金實(shí)行收支兩條線管理，要保證?？顚Ｓ茫坑糜诼毠ゐB(yǎng)老保險?；鸾Y(jié)余額，除預(yù)留相當(dāng)于兩個月的支付費(fèi)用外，應(yīng)全部購買國家債券和存人專戶，嚴(yán)格禁止投人其他金融和經(jīng)營性事業(yè)?！北M管2001年12月13日財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合了《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》，允許全國社?；疬m當(dāng)投資于證券、股票，其比例不得高于4000。但是，該辦法中所稱的全國社會保障基金是指由國有股減持劃人資金及股權(quán)資產(chǎn)、中央財政撥人資金、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)以其他方式籌集的資金及其投資收益形成的由中央政府集中的社會保障基金，并不包括由企業(yè)和個人繳納的社會保障基金。政策的天平偏向了社會保障基金的安全性，忽視了其收益性。而養(yǎng)老保障基金的增值是養(yǎng)老保障基金籌措的一個重要渠道。按照規(guī)定的途徑，扣除通貨膨脹因素，養(yǎng)老金無法增值。

2、問題的主要成因

篇4

關(guān)鍵詞：粵港澳；社會保障制度；比較分析

中圖分類號：F727

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1002－0594(201B)06－0045－08

收稿日期：2010－03－12

社會保障是國家或社會為保障社會成員的基本生活權(quán)利而提供的各種幫助和服務(wù)。社會保障的目的是保障社會成員的基本生活和全社會的穩(wěn)定。社會保障是一個由諸多內(nèi)容構(gòu)成的綜合體系，其基本內(nèi)容主要包括：社會保險、社會救濟(jì)、社會福利和社會優(yōu)撫等四個方面。香港和澳門作為祖國的一部分，有著和大陸不同的社會保障理念、社會保障管理體制、社會保障基金籌集和運(yùn)用以及社會保障覆蓋面。但粵港澳三地地理位置相連，風(fēng)俗文化相同，港澳的社會保障文化開展的歷史較長，港澳兩地在各自的社會保障事業(yè)發(fā)展過程中，其經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)可以給廣東省建立和完善社會保障制度提供寶貴的學(xué)習(xí)和借鑒的價值：

一、粵、港、澳三地社會保障制度現(xiàn)狀分析

(一)廣東省社會保障制度

1.廣東省社會保障的理念。廣東省即大陸的社會保障理念的根本出發(fā)點(diǎn)是平等公平地對待每一個社會成員，不論其貧富，也不論其承擔(dān)義務(wù)多少，向所有社會成員提供其應(yīng)該享受的公民權(quán)益，借此把因強(qiáng)調(diào)效率優(yōu)先而產(chǎn)生的社會不公平問題，通過社會保障予以緩解，最后達(dá)到社會成員共同享受現(xiàn)代社會所帶來的普惠。從社會保障的分配行為看，通過社會保障達(dá)到均衡國民收入分配的目的。因此社會保障中的“公平”主要包括權(quán)利公平、機(jī)會公平和結(jié)果公平，即在任何一項(xiàng)制度下，權(quán)利是普遍享受、不被歧視和受法律保護(hù)的；每個人在獲得社會保障的機(jī)會上是平等的，而且在每個項(xiàng)目中規(guī)定得到的給付和服務(wù)待遇是平等的。在社會保障中也強(qiáng)調(diào)效率理念，但這里的效率包含兩個方面內(nèi)容，一方面通過外部調(diào)節(jié)收入差距，解決社會問題，緩解社會矛盾，穩(wěn)定社會秩序，保障勞動力的再生產(chǎn)等產(chǎn)生的間接效率；另一方面，通過社會保障的經(jīng)濟(jì)活動，特別是正確實(shí)施籌資和給付以及合理的資金運(yùn)作等產(chǎn)生直接效率，即社會保障資金有效利用和社會效益最大化。可見，大陸的社會保障理念一是強(qiáng)調(diào)公平而創(chuàng)造和諧發(fā)展經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境，二是強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效率提高而有助于實(shí)現(xiàn)社會公平，因此，社會保障必須強(qiáng)調(diào)公平與效率的統(tǒng)一。

2.廣東省社會保障發(fā)展的進(jìn)程。廣東省社會保障體制改革采用漸進(jìn)方式，基本進(jìn)程是從1984～1986年開始觸動養(yǎng)老保險，在部分縣市實(shí)行國有企業(yè)職工退休費(fèi)用社會統(tǒng)籌，建立了養(yǎng)老保險基金。1987～1995年在全省范圍內(nèi)推廣退休費(fèi)用社會統(tǒng)籌，擴(kuò)大養(yǎng)老保險金的實(shí)施范圍，使得養(yǎng)老保險改革逐步深化。1996年以后，按“社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合”的原則，制訂并出臺了養(yǎng)老保險制度改革方案。1998年成立了勞動與社會保障廳，初步建立了自上而下、垂直領(lǐng)導(dǎo)、高度民威的社會保障機(jī)構(gòu)。

3.廣東省社會保障體制。目前廣東省社會保障的機(jī)構(gòu)設(shè)置，是在國務(wù)院的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，采取條塊結(jié)合、以塊為主的分級管理體制?？v向機(jī)構(gòu)設(shè)置，大體分為三個層次：中央、地方和基層。橫向機(jī)構(gòu)設(shè)置，從上到下每一層按照不同的職能性質(zhì)設(shè)置包括行政管理機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、基金運(yùn)營機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)在內(nèi)的四大類機(jī)構(gòu)。

廣東省政府管理社會保障事務(wù)的主要機(jī)構(gòu)是勞動和社會保障廳、民政廳、衛(wèi)生廳和財政廳。勞動和社會保障廳負(fù)責(zé)管理養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險等項(xiàng)目；民政廳負(fù)責(zé)管理社會救濟(jì)、社會福利、優(yōu)撫安置等項(xiàng)日；衛(wèi)生廳負(fù)責(zé)管理農(nóng)村合作醫(yī)療制度；財政廳負(fù)責(zé)制定社會保障的財政政策和財務(wù)、會計(jì)制度，實(shí)施對社會保障資金收支的財政監(jiān)督，為社會保障計(jì)劃提供補(bǔ)助資金等。市、縣分別設(shè)立隸屬于政府勞動保障行政管理部門的、非營利的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。主要職責(zé)是辦理參保登記，收繳社會保險費(fèi)，記錄繳費(fèi)，管理個人賬戶，確認(rèn)并支付待遇，管理社會保險資金。提供查詢等(見圖1)。

4.廣東省社會保障基金來源和應(yīng)用。目前，我圍社會保障基金主要包括三部分：社會保險基金、全國社會保障基金、補(bǔ)充保障基金。主要按照三方共同負(fù)擔(dān)的原則，國家、企業(yè)(勞動者所在經(jīng)濟(jì)單位)及勞動者個人都要按照一定的方式和比例承擔(dān)社會保險基金的籌集，并且通常是以國家立法形式明確下來的。地方政府能夠使用的只有社會保險基金。社會保障基金是由企業(yè)和個人繳費(fèi)形成的基金，主要包括基本養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育保險基金。全國社會保障基金是由中央財政撥人資金、國有股減持和股權(quán)劃撥資產(chǎn)、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)以其他方式籌集的資金以及投資收益所形成的基金。該基金由中央政府集中管理，統(tǒng)一使用。補(bǔ)充保障基金是由企業(yè)和個人繳費(fèi)形成的企業(yè)年金、企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險等。國家財政在社會保障基金籌集中占主導(dǎo)地位和作用。

社會保障基金的支出分為養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險五大類。

5.廣東省社會保障覆蓋面。目前，廣東省社會保險覆蓋面已經(jīng)基本包括了城鎮(zhèn)所有用人單位，包括企業(yè)(國有企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、私營企業(yè)等)、機(jī)關(guān)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其職工。截止到2008年底，全省參加養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險的人數(shù)分別為2444萬人、2371萬人、1442萬人、2302萬人、1011萬人(見表1)。五大險種的參保人數(shù)均居全國首位。從絕對數(shù)上看，廣東省的社會保險工作處于全國領(lǐng)先的地位(見表2)，但隨著城市化進(jìn)程的加快和國有企業(yè)改革的深入，出現(xiàn)了大量農(nóng)民工和靈活就業(yè)人員，這部分人的社會保險工作應(yīng)當(dāng)引起政府部門的重視。因此，廣東省擴(kuò)大社會保險覆蓋面依然任重而道遠(yuǎn)。

(二)香港的社會保障制度

由于種種原因，香港政府(尤其是1997年之前的港英政府)一直沒有為全港市民推行全面的社會保障政策，但是，香港的社會保障制度，特別是社會福利的管理水平仍處于亞洲先進(jìn)水平之列。

1.香港的社會保障理念。香港依托于其特殊的背景，即東西合璧的文化背景、現(xiàn)代化的社會發(fā)展背景、自由主義的經(jīng)濟(jì)制度背景、行政為主導(dǎo)的政治制度背景，確立了多元主義、選擇主義、漸進(jìn)主義的社會保障理念。

(1)多元主義理念。香港的多元文化造就了政府、社會、家庭、個人責(zé)任相結(jié)合的多元主義社會保障理念。在社會發(fā)展方面，政府有四個同等重要的責(zé)任：一是提供達(dá)至一個人人都能夠參與公平競爭的社會環(huán)境，特別著重青少年的教育和健康成長、在職人士的知識和技術(shù)更新；二是對老弱傷殘人士提供一個資源充分的、物質(zhì)和精神生活兼顧的

基本安全網(wǎng)；三是對失業(yè)、低收入和其他弱勢社群提供支援，并注意增強(qiáng)而不是削弱他們自力更生的意志；四是鼓勵一切有條件的個人和群體發(fā)揚(yáng)服務(wù)和仁愛精神。積極投入各種性質(zhì)的志愿工作，共創(chuàng)和諧及充滿活力的公民社會。這種多元主義理念融政府主導(dǎo)與民間參與、政府調(diào)控與市場機(jī)制、政府責(zé)任與家庭、個人責(zé)任為一體，倡導(dǎo)人們自力更生地去改善生活狀況，主張政府有限介入和創(chuàng)建高效靈活而非集中統(tǒng)管的社會保障系統(tǒng)。香港始終特別重視家庭在社會保障中的基礎(chǔ)地位，這與中國文化強(qiáng)調(diào)家庭互助、重視子女教育、敬重照顧老人的優(yōu)良傳統(tǒng)有關(guān)(任春雪、朱琳琳，2007)。

(2)選擇主義理念。香港的選擇主義理念源自“小政府、大社會”的經(jīng)濟(jì)自由主義的立場，它對社會福利遵循低供給的原則，強(qiáng)調(diào)保障的貧困救助作用，主張向不能自助者提供經(jīng)濟(jì)援助，建立避免弱勢群體陷于貧困的社會保障體系，以滿足其基本人類需要為目的。香港之所以沒有效仿歐洲福利國家的做法，主要是順應(yīng)了香港自由港發(fā)展戰(zhàn)略和貿(mào)易中心、金融中心、旅游中心的定位以及港府積極不干預(yù)的經(jīng)濟(jì)政策。

2.香港的社會保障管理機(jī)制。總的說來，香港已建立了一個以政府為主導(dǎo)，民間自愿團(tuán)體和宗教團(tuán)體扮演重要角色，分工明確而又協(xié)調(diào)合作的社會保障管理體系。社會保障是香港政府的一項(xiàng)重要職責(zé)，由衛(wèi)生福利司統(tǒng)籌管理，其下的社會福利署、衛(wèi)生署、醫(yī)務(wù)事務(wù)署、屋字署等機(jī)構(gòu)專職負(fù)責(zé)公共援助、衛(wèi)生醫(yī)療等福利政策的實(shí)施。房屋委員會、勞工顧問委員會等公務(wù)委員會為政府的成功制定和實(shí)施社會保障政策起到了相當(dāng)大的咨詢和促進(jìn)作用。

3.香港的社會保障基金。

(1)香港社會保障基金的來源。香港政府對所有社會保障計(jì)劃及其籌資方式都以立法的形式加以確定和規(guī)范。香港社會保障基金的來源主要是稅收及社會各界的捐贈，此外，如交通意外傷亡援助的基金，除稅收外，還來自車輛牌照費(fèi)、駕駛執(zhí)照費(fèi)等。

如果將世界各國社會保障基金的籌集形式劃分為現(xiàn)收現(xiàn)付制、預(yù)籌積累制和混合制的話，香港的社會保障基金則多基本屬于觀收現(xiàn)付制。所謂現(xiàn)收現(xiàn)付制是指根據(jù)一定時期內(nèi)收支平衡的原則籌集社會保障基金的一種方式：因此也產(chǎn)生了香港社會福利政策的最大問題：即社會福利政策不是建立在滿足市民的需要上，而是建立在財政資源的提供上，社會福利隨著經(jīng)濟(jì)增長幅度大小而起伏波動，不能保持穩(wěn)定。

按照社會保障基金的管理機(jī)構(gòu)劃分，香港社會保障基金可分為政府管理的基金(如交通意外傷亡援助基金、天災(zāi)人禍緊急救濟(jì)基金等)和非政府管理的基金(如公積金、公益金)。值得提出的是，長期以來，香港政府當(dāng)局制訂的法律偏重于邊際福利及善后補(bǔ)救措施，而無視雇員最擔(dān)心的退休后生活保障。香港只有少數(shù)私人企業(yè)有公積金制度，但這些企業(yè)大多是為了照顧企業(yè)的高級管理人員或?qū)I(yè)人員而設(shè)，并不是所有雇員都受益。在全社會輿論壓力下，退休保障制度由雇主雇員兩方面供款建立公積金，待雇員退休時全部領(lǐng)取，至于公積金的統(tǒng)籌管理，則由私人機(jī)構(gòu)自行負(fù)責(zé)，政府部門不插手。

(2)香港社會保障基金的支出。社會保障基金的支付形式是指社會保障管理機(jī)構(gòu)在支付社會保障基金時所采取的具體方式和方法。2007年香港社?；鸬闹С隹傤~為348.96億港元，比2006年增長了近13億港元，香港社會保障基金支付同其他各國一樣，有兩種基金形式：一是貨幣形式或稱現(xiàn)金形式，如公共援助金、特別需要津貼、暴力及執(zhí)法傷亡賠償、交通意外傷亡援助等都屬于此類；二是實(shí)物形式，即指政府直接為市場提供特定商品或勞務(wù)，如直接福利、醫(yī)療衛(wèi)生等。

4.香港的社會保障覆蓋面。

(1)社會保障救助金。領(lǐng)取綜合社會保障援助金的人數(shù)在總?cè)丝谥兴急壤?。香港的社會保障制度，是以政府供款的綜合保障援助計(jì)劃為主體。但是，這一主體保障計(jì)劃卻沒有真正起到主體的作用，因?yàn)榻邮芫C合保障援助金的人數(shù)至今也未超過香港總?cè)丝诘?0％，更不要說社會保障應(yīng)該面對全體社會成員了。

至1998年初領(lǐng)取綜合援助金的家庭10萬個左右。根據(jù)香港社會服務(wù)聯(lián)合會公布的數(shù)據(jù)，1997年在領(lǐng)取綜合保障援助金的人士中，老年人占58.56％，傷殘及健康欠佳者占17.79％，而失業(yè)者僅占8.99％，低收入者也僅占到2.19％，由此可見，綜合保障援助金與絕大多數(shù)香港市民是毫無關(guān)系的，它所保障的僅僅是一部分社會弱者。

(2)公屋制。作為香港社會重要福利項(xiàng)目的公屋制，在實(shí)施的近40年中，居住公屋的居民始終沒有超過50％，所以，香港學(xué)者周永新(1994)在其所著的《社會保障和福利爭議》一書中指出，“到了今天，公屋仍非全部市民享有的福利，公屋福利只給予那些收入較低的市民?！毕愀鄣墓葜崎_始于1962年，最初的目的是為那些無家可歸者提供住房，并且規(guī)定全家月收入超過18000港幣者便不能享受這種福利，后來，雖然收入標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定有所提高，但由于私人樓宇售價過高，大多數(shù)中下收入者仍選擇申請居住公屋。近年來，由于幾次提高公屋租金，加上政府推行公屋出售計(jì)劃，使原本具有福利性質(zhì)的公屋制，逐漸淡化了社會福利成分。

(3)退休制度。香港的退休制度僅在公務(wù)員及部分大學(xué)教師中實(shí)行，而絕大多數(shù)從業(yè)人員并沒有任何退休福利可享受。香港迄今實(shí)行的只是自愿性的私人退休保障制度。所謂自愿性，是指老人是否愿意申請綜合社會保障援助金，倘若愿意并得到批準(zhǔn)，才可能得到為數(shù)不多的老年補(bǔ)助和70歲以上的高齡津貼，根據(jù)1998年香港社會保障學(xué)會提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，在60歲以上的老人中，領(lǐng)取綜合社會保障援助金的僅占10％；所謂私人性，是指香港社會并未實(shí)行法定的退休規(guī)定，更沒有專門的退休金制度，個人退休后的生活保障問題基本上是由自己選擇解決的辦法，社會沒有承擔(dān)起對全體社會成員的退休保障責(zé)任，僅僅負(fù)擔(dān)了政府公務(wù)員以及公共服務(wù)部門員工和部分大學(xué)教師的退休保障責(zé)任，這幾部分人的總和也沒有超過香港人口總數(shù)的4％。

(三)澳門的社會保障制度

1.澳門的社會保障理念。澳門社會保障體制的理念包括：把經(jīng)濟(jì)發(fā)展放在首位，認(rèn)為社會保障是需要有良好經(jīng)濟(jì)作為基礎(chǔ)；主張以個人及家庭為中心的社會政策，政府只扮演規(guī)劃及鼓勵的角色；保障條件仍然偏低。以往一般澳門居民對政府的福利要求一向偏低，他們傾向于以個人或家庭的力量去解決問題，這與中國傳統(tǒng)文化主張自食其力、自力更生不無關(guān)系。學(xué)者梁啟賢亦曾經(jīng)對澳門的社會福利體制作過較透徹的分析，并認(rèn)為澳門的社會保障體制與東亞地區(qū)的福利體制有著很多吻合的地方，福利體制主要受儒家思想及文化所影響，弘揚(yáng)敬老美德，十分重視教育。認(rèn)為良好的教育為社會提供優(yōu)質(zhì)的勞動力，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而使社會問題迎刃而解(梁啟賢，2005)。

2.澳門的社會保障管理體制。澳門的社會保障制度是伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐步建立起來的，1989年，

在澳門政府、勞方和資方的共同努力下，設(shè)立了社會保障基金，對處于疾病、失業(yè)、年老和殘疾等狀況的勞工給予救濟(jì)和援助，改變了以往僅以澳門政府社會工作司為主負(fù)責(zé)提供公共援助和社會服務(wù)的模式，形成了由社會工作司、社會保障基金以及民間的社會福利機(jī)構(gòu)為主體組成的社會保障體系。

社會工作司是通過金錢和物質(zhì)的方式，向經(jīng)濟(jì)貧困的人士和團(tuán)體提供援助的政府機(jī)構(gòu)，其下設(shè)有87個福利單位，包括17家托兒所，9個兒童及青少年之家，10個老年之家，7個傷殘人士之家，8個健康中心，7個復(fù)原中心，5個學(xué)校食堂，1個災(zāi)民收容所，10個醫(yī)療所，10家兒童及青年中心和3個其他單位(周永新，1994)。社會工作司的職責(zé)包括兩大類：一類是對年老、貧困、殘疾人士提供救濟(jì)和津貼，以及援助災(zāi)民、資助貧困學(xué)生和窮困家庭的殯葬等，并開辦食堂、托兒所、收容院、老人院等福利設(shè)施，提供托兒服務(wù)、兒童及青少年院舍服務(wù)、安老服務(wù)、社會服務(wù)、弱能人士院舍及康復(fù)服務(wù)、接待露宿者和善終服務(wù)。另一類是對不牟利的社會服務(wù)團(tuán)體，政府通過社會工作司給予財政資助和技術(shù)支援，或者將政府的設(shè)施及設(shè)備交由私人團(tuán)體管理，但這些社會服務(wù)團(tuán)體須接受禮會工作司的監(jiān)督。此外，澳門政府還給教育以津貼，由教育司執(zhí)行。

澳門民間的福利機(jī)構(gòu)主要有同善堂、仁慈堂、鏡湖醫(yī)院慈善會、明愛中心和街坊總會等。他們所舉辦或提供的各種服務(wù)活動，多與家庭問題、人際關(guān)系和人格成長等有關(guān)系，具體可分為：社會保障服務(wù)、幼兒服務(wù)及家庭服務(wù)、兒童及青少年服務(wù)、安老服務(wù)、康復(fù)服務(wù)、醫(yī)務(wù)社會工作、預(yù)防及戒毒服務(wù)，為罪犯及釋囚提供的服務(wù)和社區(qū)服務(wù)。

3.澳門的社會保障基金。

(1)社?；鸬膩碓矗喊拈T社會保障基金由政府的撥款和雇主以及雇員的供款組成。其中政府每年的撥款額為當(dāng)年財政經(jīng)常性收入實(shí)際結(jié)算數(shù)的1％，雇主為每位本地雇員每月供款20澳元，為非本地雇員供款30澳元，雇員自己供款10澳元。凡在澳門居住并為他人工作的雇員，以及以合同雇傭勞工的雇主，均須在社會保障基金登記供款。

社會保障基金組織法規(guī)定，社會保障基金的管理機(jī)關(guān)是行政管理委員會及監(jiān)事會，基金是受最高行政長官監(jiān)管的，具有行政和財政自治權(quán)的公法人，基金的行政管理委員會必須有來自勞工和雇主的代表，最高行政長官有權(quán)核準(zhǔn)基金的財政管理計(jì)劃，政府對基金的給付負(fù)連帶責(zé)任。

(2)社?；鸬闹С?。社會保障基金將依情況為已登記供款者發(fā)放養(yǎng)老金、殘疾金、救濟(jì)金、失業(yè)津貼、疾病津貼、出生津貼、喪葬津貼等。凡年滿65歲，已在澳門常居至少7年，并向社會保障基金供款滿5年者，可獲發(fā)養(yǎng)老金。凡年滿18歲，已在澳門常居至少5年，并向社會保障基金供款3年以上者，如長期喪失工作能力，將可獲發(fā)殘疾金。凡在澳門常居7年以上，年滿65歲或年滿18歲的殘疾人士，若無權(quán)享有養(yǎng)老金或殘疾金，且未從事任何有薪工作而無法維持生存者，可獲發(fā)救濟(jì)金。而對符合條件的失業(yè)者，可在1年內(nèi)最多領(lǐng)取90日的失業(yè)津貼(見表3)。

4.澳門的社會保障覆蓋面。澳門特區(qū)政府對符合條件的人士發(fā)放養(yǎng)老金、殘疾津貼、社會接濟(jì)金、失業(yè)津貼、疾病津貼、喪葬津貼、出生津貼和結(jié)婚津貼等，其中養(yǎng)老金現(xiàn)每月1000澳元、失業(yè)津貼為每日35澳元，最多領(lǐng)90天。1997年，社會保障基金共發(fā)放各種援助金9038萬澳元。此外，政府也興建了社會房屋、經(jīng)濟(jì)房屋、開展免費(fèi)醫(yī)療和免費(fèi)教育、興建和管理社會服務(wù)設(shè)施或興建后委托民間機(jī)構(gòu)管理、提供法律援助、免費(fèi)供應(yīng)膳食、預(yù)防和戒毒服務(wù)以及囚犯和釋囚重返社會的服務(wù)等，同時增加對不牟利民間機(jī)構(gòu)的資助，加強(qiáng)與這些機(jī)構(gòu)的合作，使澳門的社會保障覆蓋面有了一定提高(林毓銘，2006)。

假若以“全民保障”的角度來看，現(xiàn)行澳門老年保障制度的覆蓋程度仍然不足，養(yǎng)老金的覆蓋程度仍然有限。在2006年，領(lǐng)取養(yǎng)老金的人數(shù)為10，820人，而全澳65歲或以上的人口為36，027人，故養(yǎng)老金之覆蓋率為33％。特區(qū)政府近年來不斷擴(kuò)大納入社?；鸬男袠I(yè)，受保障的就業(yè)人口不斷增加。社?；鸬母采w率，從2000年的58.4％增至2006年的74.1％。所以在中、長期而言，有很大部分的勞動人口在退休后可受惠于養(yǎng)老金。但是，澳門的勞動力參與率只有七成，而男性的參與率則遠(yuǎn)高于女性。這反映有相當(dāng)部份成年人口可能因未能參與勞動市場而日后得不到老年保障，而得不到保障女性的數(shù)目遠(yuǎn)多于男性。

澳門居民在醫(yī)療保障方面大概可劃分為：一是公務(wù)員及大型企業(yè)員工享有免費(fèi)醫(yī)療或全數(shù)企業(yè)承擔(dān)；二是中型企業(yè)員工由企業(yè)承擔(dān)部分醫(yī)療費(fèi)；三是一般居民基層社群(既非弱勢社群)無法取得特區(qū)政府免費(fèi)醫(yī)療，也無企業(yè)醫(yī)療福利，多自己購買醫(yī)療保障；四是弱勢社群可享受特區(qū)政府的免費(fèi)醫(yī)療援助。對要依賴私人醫(yī)療保險保障的一群，尤其40歲以上的人士，保費(fèi)昂貴，保障有限，遇上大型手術(shù)或嚴(yán)重疾病，無法承擔(dān)。

二、粵、港、澳三地社會保障制度比較

(一)粵、港、澳社會保障制度的相似之處

仔細(xì)分析粵、港、澳三地的社會保障制度，可以看到，在其保障理念、經(jīng)濟(jì)依托、籌資來源、管理體制等方面有諸多相同或相似之處，現(xiàn)歸納如下。

1.社會保障理念?；?、港、澳三地都有相同的價值觀，即中國傳統(tǒng)價值觀：獨(dú)立自主、自力更生、萬事不求人。都把儒家文化視為正統(tǒng)文化，它強(qiáng)調(diào)民本主義，要求政府對國民盡到愛心、關(guān)懷和救助的職責(zé)。同時傳統(tǒng)的權(quán)利觀、互助觀等亦成為社會發(fā)展進(jìn)程中的維系要素，故民間的慈善文化源遠(yuǎn)流長。香港和澳門在淪為殖民地的一百多年中，盡管受殖民文化的統(tǒng)治，但是，香港和澳門具有數(shù)千年歷史的中國文化傳統(tǒng)，以博大的包容性和銳不可當(dāng)?shù)拇┩噶?，滲透于香港、澳門社會的各個角落，儒家文化實(shí)際上始終處于社會的主體地位，成為輿論導(dǎo)向、政策制定、決策形成的重要客觀因素。

2.社會保障的基礎(chǔ)?；洝⒏?、澳三地的社會保障制度都是在市場經(jīng)濟(jì)體制下建立起來的。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，競爭是激烈的，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)破產(chǎn)和倒閉的現(xiàn)象，從而隨時都會出現(xiàn)失業(yè)人口。加之，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，勞資雙方的經(jīng)濟(jì)利益矛盾尖銳，工會力量日益強(qiáng)大，不時會出現(xiàn)勞動者一方要求提高待遇、改善生活條件的集會和罷工。為了緩解矛盾，安定社會，三地相繼建立了社會保障制度。

3.社會保障管理主體和方法。一是三地社會保障制度建立實(shí)施的主體是政府。由于社會性是社會保障的特征之一，也是其基本原則之一，為此，其主體都必然是政府。二是三地社會保障制度都必然法制化?；?、港、澳三地都普遍通過立法，把社會保障納入其社會經(jīng)濟(jì)體制之內(nèi)，使之具有制度上的合法性。這樣，粵、港、澳三地政府就不僅僅把提供社會保障看作是一種責(zé)任，而是把提供、組織、管理社會保障歸為一種制度；民眾也不再僅僅把享受社會保障作為一種補(bǔ)償，而是作為一種基本社會

權(quán)益。

4.社會保障基金。

(1)從社會保障基金來源來看，社會保障基金一般通過勞動者與其雇主共同繳納社會保險費(fèi)的方式形成基金，政府在稅收、利率、財政上進(jìn)行資助，而且都受到國家或者地方立法保護(hù)，并有獨(dú)立的社會保障基金的管理機(jī)構(gòu)?；?、港、澳三地社會保障基金是保障社會勞動者在喪失勞動力或勞動機(jī)會時的基本生活需要，除此之外還包括慈善捐助，供勞動者在年老、失業(yè)、患病、工傷、生育時的專項(xiàng)資金。

(2)從社會保障基金運(yùn)用來看，粵、港、澳三地社會保障基金支出都包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險最基本的五大類，保障居民基本生活需要，社保基金支出的公平性是關(guān)系到社會保障制度的核心問題，社會保障基金支出數(shù)額巨大，且影響面極廣，關(guān)系到粵、港、澳三地廣大勞動者的切身利益，也關(guān)系到社會的穩(wěn)定和發(fā)展。

5.社會保障的覆蓋面。社會保障的覆蓋面具有廣泛性。就保障項(xiàng)目而言，粵、港、澳三地的社會保障幾乎囊括了從生、老、病、死、傷、殘、子女的撫養(yǎng)，到各種收入保障和醫(yī)療服務(wù)等所有項(xiàng)目。三地社會保障制度的保險項(xiàng)目基本相同。同世界上大多數(shù)國家一樣，三地都普遍設(shè)立了五大保險項(xiàng)目和八種給付。五大保險項(xiàng)目是養(yǎng)老、殘廢和遺屬保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險和家庭津貼。八種給付是養(yǎng)老金給付、殘廢撫恤金給付、遺屬撫恤金給付、醫(yī)療給付、生育給付、工傷給付、失業(yè)救濟(jì)金和家庭津貼給付。

(二)粵、港、澳社會保障制度的差異性比較

由于社會制度經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、發(fā)展歷史等方面的不同，使得廣東、香港、澳門三地的社會保障制度存在一定的差別。

1.社會保障理念存在明顯的差異。廣東省屬于社會主義范疇，社會保障理念注重效率和公平，社會保障必須強(qiáng)調(diào)公平與效率的統(tǒng)一。而且確保制度本身經(jīng)濟(jì)上的可持續(xù)性，兼顧了保障范圍、水平和程度的公平性，在一定程度上體現(xiàn)了公平與效率的統(tǒng)一。而香港、澳門屬于資本主義制度，以香港為例，香港的選擇主義理念源自“小政府、大社會”的經(jīng)濟(jì)自由主義的立場，它對社會福利遵循低供給的原則，強(qiáng)調(diào)保障的貧困救助作用，主張向不能自助者提供經(jīng)濟(jì)援助，建立避免弱勢群體陷于貧困的社會保障體系，以滿足其基本人類需要為目的，因此香港政府(特別是港英政府)一直沒有為全港市民推行全面的社會保障政策，香港的多元福利意識決定了香港社會保障的重點(diǎn)是扶持家庭。而廣東省以社會公正為理念基礎(chǔ)，社會保障的重點(diǎn)是個體。

2.社會保障的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)存在差異性。社會保障水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平成正相關(guān)水平，一個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，其社會保障水平就越發(fā)達(dá)。由于香港一直實(shí)行“低于預(yù)資本主義”的運(yùn)作模式及自南市場體系，這種經(jīng)濟(jì)模式在過去數(shù)十年的確產(chǎn)生了很大的資本積累作用，香港的經(jīng)濟(jì)獲取高速的發(fā)展，市民整體生活水平得到了顯著改善，因此香港的社會保障制度，特別是社會福利的管理水平確是處于亞洲先進(jìn)水平之列，2008年香港的人均GDP為220072.9元人民幣，是廣東省的近7倍(見表4)，在這種情況下，香港主流社會傾向認(rèn)同實(shí)施多年的資本主義制度。而廣東省，社會保障對象遍及民眾，保障項(xiàng)目相對全面。從表4可以看出，廣東省的國民生產(chǎn)總值是香港的兩倍多，但廣東省人口基數(shù)大，因此人均GDP與香港和澳門相差極大，粵、港、澳三地社會保障在資金來源方面相差很大。

3.社會保障管理體制存在差異。大陸的禮會保障制度是中央政府和各級地方政府共同負(fù)責(zé)的計(jì)劃一中央政府的職責(zé)是：制訂全國統(tǒng)一的法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，對困難地區(qū)提供資金幫助；地方政府的職責(zé)是：根據(jù)中央的統(tǒng)一政策制定本地法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，籌集社會保障基金，支付社會保障待遇。社會保障的機(jī)構(gòu)設(shè)置，是在協(xié)務(wù)院的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，采取條塊結(jié)合、以塊為主的分級管理體制。社會團(tuán)體在利：會保障中的作用很小，而香港、澳門是以政府為主導(dǎo)，民間自愿團(tuán)體和宗教團(tuán)體扮演重要角色，分工明確而又協(xié)調(diào)合作的社會保障管理體系。例如澳門民間的福利機(jī)構(gòu)主要有同善堂、仁慈堂、鏡湖醫(yī)院慈善會、明愛中心和街坊總會等。

4.社會保障基金來源存在差異。廣東省社會保障基金的來源主要按照=三方共同負(fù)擔(dān)的原則，國家、企業(yè)(勞動者所在經(jīng)濟(jì)單位)及勞動者個人都要按照一定的方式和比例承擔(dān)社會保險基金的籌集，一般認(rèn)為財政的比例大約是全部社會保障費(fèi)用的30％～40％，企業(yè)繳費(fèi)比例一般都超過工資總額的20％，個人繳費(fèi)比例為本人工資的8％；香港社會保障基金的主要來源是稅收及社會各界的捐贈，除稅收以外，還有如交通意外傷亡援助的基金、車輛牌照費(fèi)、駕駛執(zhí)照費(fèi)等收費(fèi)收入；而澳門社會保障基金的主要來源是政府的撥款和雇主以及雇員的供款組成。其中政府每年的撥款額為當(dāng)年財政經(jīng)常性收入實(shí)際結(jié)算數(shù)的1％，雇主為每位本地雇員每月供款20澳元，為非本地雇員供款30澳元，雇員自己供款10澳元(涂曉芳，2005)。

5.社會保障的覆蓋面存在差異。首先，粵、港、澳三地的養(yǎng)老保險覆蓋面存在差異性。廣東省實(shí)行“社會統(tǒng)籌”和“個人賬戶”相結(jié)合的養(yǎng)老保險制度，企業(yè)和個人實(shí)行強(qiáng)制繳費(fèi)，政府提供財政補(bǔ)貼，擴(kuò)大基本養(yǎng)老金覆蓋范圍至城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員：香港2000年12月開始正式實(shí)施養(yǎng)老保險的強(qiáng)制性計(jì)劃，強(qiáng)制性養(yǎng)老基金制度是以雇傭?yàn)榛A(chǔ)的退休保障制度，是一種完全養(yǎng)老基金制。按照規(guī)定，除部分獲豁免人士外，所有18至65歲的雇員或自雇人士都必須加人強(qiáng)制性養(yǎng)老基金計(jì)劃。澳門實(shí)行的是非強(qiáng)制中央公積金，2007年澳門老年人口約占總?cè)丝诘?％，更有超過三分之二的老年人領(lǐng)不到養(yǎng)老金。其次，粵、港、澳在醫(yī)療保險方面存在差異性，廣東省醫(yī)療保險呈現(xiàn)城市和農(nóng)村兩極分化，城市逐步完善了醫(yī)療保險的覆蓋面，醫(yī)療設(shè)施數(shù)量、質(zhì)量都有很大幅度的提高。廣東省實(shí)行新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度后，2008年農(nóng)村合作醫(yī)療覆蓋農(nóng)村人口的95.21％，但和城市相比，差距依然非常明顯。香港的醫(yī)療機(jī)構(gòu)分為三類：公立醫(yī)院、補(bǔ)助醫(yī)院和私立醫(yī)院。在前兩類醫(yī)院里，市民只需交付低廉的費(fèi)用，便可得到醫(yī)療服務(wù)。澳門居民在醫(yī)療保障方面大概可劃分為：一是公務(wù)員及大型企業(yè)員工享有免費(fèi)醫(yī)療或全數(shù)企業(yè)承擔(dān)；二是中型企業(yè)員工由企業(yè)承擔(dān)部分醫(yī)療費(fèi)。

三、香港、澳門社會保障制度對廣東省的借鑒意義

(一)社會保障理念有待進(jìn)一步更新

廣東省社會保障制度堅(jiān)持效率與公平，以政府為依托，加快建設(shè)社會主義特色的社會保障制度，但并未注重社會群體意識的灌輸，應(yīng)借鑒香港、澳門的社會保障理念，作為保障主體的國家政府，理應(yīng)積極努力，毫不推脫地承擔(dān)起保障全體社會成員基本生活的責(zé)任。但教育人民樹立社會保障意識的同時，一定要注意激勵社會成員建立自力更生，爭取自我保障的信念。切莫過分依賴社會保障，以免吃慣了社會主義“大鍋飯”的人，再搶吃市場經(jīng)濟(jì)條件下“社會保障大鍋飯”，而不思進(jìn)取、不想自強(qiáng)、不肯奮斗。

(二)管理體制有待進(jìn)一步完善

廣東省社會保障制度是由政府主導(dǎo)的，缺乏民間社會團(tuán)體的參與，應(yīng)鼓勵民間組織開展社會福利服務(wù)。廣東省應(yīng)在健全法律、完善制度、加強(qiáng)監(jiān)管的情況下，逐步將絕大部分的社會福利服務(wù)項(xiàng)目交給不以盈利為目的的民間組織和企業(yè)具體實(shí)施。政府有關(guān)部門則主要負(fù)責(zé)政策制定、從業(yè)資格審查、審批以及進(jìn)行管理、監(jiān)督和培訓(xùn)，并對經(jīng)費(fèi)實(shí)施統(tǒng)一的籌集和分配，逐步與民間組織、社會福利機(jī)構(gòu)形成發(fā)展社會福利事業(yè)方面的合作伙伴關(guān)系。由于廣東省社工隊(duì)伍尚未組成，可以利用現(xiàn)有的各級民政機(jī)構(gòu)、工會、青年團(tuán)、婦聯(lián)以及街道辦事處、居委會、村民委員會中的工作人員，在逐步接受社會保障專業(yè)訓(xùn)練后，即可形成一支龐大的社工隊(duì)伍，在他們的組織帶領(lǐng)下，動員社會上熱心公益事業(yè)的社團(tuán)和人士，推動和實(shí)施社會保障計(jì)劃，促進(jìn)廣東省社會保障事業(yè)的發(fā)展。

(三)社會保障基金來源有待進(jìn)一步拓展

篇5

摘 要 社會保障是政府提供的準(zhǔn)公共物品,具有保障主體、保障對象和保障目標(biāo)等公共性的特點(diǎn)。但我國的社會保障出現(xiàn)了公共性缺失的現(xiàn)象,文章主要從我國社會保障主體和保障對象的公共性流失出發(fā),總結(jié)了社會保障公共性流失的原因,提出了治理的政策建議。

關(guān)鍵詞 社會保障 公共性 流失 治理

社會保障制度是以國家為主體,依據(jù)法律規(guī)定,通過國民收入的再分配,對公民暫時或永久性失去勞動能力以及由于各種原因?qū)е律罾щy時給予物質(zhì)幫助,保障居民的最基本生活需要。社會保障具有公共性的特征是因?yàn)樯鐣Ｕ袭a(chǎn)品是準(zhǔn)公共物品,它具有公共物品的一般特性。

一、社會保障公共性的具體表現(xiàn)

(一)社會保障責(zé)任主體的公共性

社會保障的責(zé)任主體是國家和政府。首先,政府通過立法為社會保障制度提供一定的法律制度框架。國家立法規(guī)定社會保障制度的參與者應(yīng)盡的義務(wù)和享受的權(quán)力,通過法律使社會保障各項(xiàng)目能合法、順利開展,為廣大人民提供一定的生活保障。其次,政府依法規(guī)劃和實(shí)施社會保障計(jì)劃。政府部門在法律的框架下對社會保障各項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和管理,通過籌集社會保障基金為符合條件的參保對象提供相應(yīng)的保險金給付,同時還要負(fù)責(zé)社會保障基金的管理業(yè)務(wù),并依法監(jiān)督社?；鸬倪\(yùn)行狀況,在保證基金安全性和流動性的前提下盡可能實(shí)現(xiàn)基金的保值和增值,維護(hù)受益人的最大利益。再次,政府對社會保障制度負(fù)有一定的財務(wù)責(zé)任。政府通過一系列的稅收優(yōu)惠政策,實(shí)行雇員和雇主繳納的保險費(fèi)在稅前列支,為社會保障制度提供一定的財力支持。同時我國社會保險的大多數(shù)項(xiàng)目是由雇主、雇員和政府三方的繳費(fèi)共同負(fù)擔(dān)的,其中政府的社會保險支出是社會保險基金的重要來源,甚至在社會保障制度中的社會救助和社會福利項(xiàng)目中政府成為最主要的資金來源。此外在社會保障制度出現(xiàn)收不抵支時,政府承擔(dān)著制度的兜底責(zé)任,通過財政轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)資金缺口,維持基金的收支平衡和制度的可持續(xù)發(fā)展。

(二)社會保障對象的公共性

我國憲法規(guī)定“中華人民共和國公民在年老、疾病或者喪失勞動能力的情況下,有從國家和社會獲得物質(zhì)幫助的權(quán)力。國家發(fā)展為公民享受這些權(quán)利所需的社會保險、社會救濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)。”憲法賦予了我國公民獲得社會保障的基本權(quán)利。就社會保險而言,凡在法律規(guī)定范圍內(nèi)的社會公民都有權(quán)力參加和按規(guī)定繳納社會保險費(fèi),在發(fā)生保險事件時有權(quán)獲得保險金給付和相應(yīng)的服務(wù)。就社會福利和社會救助而言,只要國家設(shè)立這兩個保障項(xiàng)目,就意味著任何個人都可以從中受益,而不需要事先繳納任何費(fèi)用。任何公民在無法維持最低生活時都有權(quán)從國家獲得物質(zhì)幫助,通過領(lǐng)取最低生活保障金來維持最低的生活水品;任何公民也可以從政府舉辦的社會福利事業(yè)中滿足和發(fā)展較高層次的需要,而不需付出相應(yīng)的代價。也就是說只要國家按照一定的法律舉辦社會保障事業(yè),任何公民都有權(quán)平等地參加社會保障的各項(xiàng)目,在符合一定條件下都可以獲得政府舉辦的社會保障制度的保障,維持一定的生活水平。

(三)社會保障目的的公共性

社會保障事業(yè)是國家舉辦的一項(xiàng)公共事業(yè),其目的和其他各項(xiàng)公共事業(yè)的目的相同,都是為了不斷增進(jìn)公共利益,提高公民的整體福利水平。就經(jīng)濟(jì)方面而言,國家通過舉辦社會保障事業(yè)使廣大勞動者及其家屬在任何情況下都能維持最基本的生活條件,保證人民老有所養(yǎng),壯有所用,幼有所長,病有所醫(yī),鰥、寡、孤、獨(dú)、殘障者皆有所養(yǎng);就政治方面而言,通過社會保障保證國家的各項(xiàng)公共政策得到貫徹和落實(shí),維護(hù)社會的安定和團(tuán)結(jié)。社會主義國家積極舉辦和發(fā)展社會保障事業(yè)的根本目的是保障人民生活,發(fā)展社會生產(chǎn)力,為廣大勞動者謀利益。

二、社會保障公共性的流失

(一)社會保障主體公共性的流失

政府作為社會保障事業(yè)的責(zé)任主體,一般而言,它主要承擔(dān)著兩方面的責(zé)任,即財政責(zé)任和監(jiān)管責(zé)任。雖然政府在促進(jìn)社會保障事業(yè)的建設(shè)和發(fā)展中做出了突出的貢獻(xiàn),但作為社會保障的責(zé)任主體而言,政府的社會保障責(zé)任履行仍然不足,是社會保障主體公共性流失的重要表現(xiàn)。

第一,政府承擔(dān)的財政責(zé)任不足。從國際范圍來看,無論是“福利國家”型社會保障模式還是“自保公助”型社會保障模式,政府在社會保障制度中擔(dān)負(fù)著不可推卸的財政責(zé)任。在我國社會保障制度的財政責(zé)任方面,政府整體上仍然未盡到應(yīng)盡的職責(zé),政府未建立穩(wěn)定的社會保障財政支出機(jī)制,使社會保障的實(shí)施運(yùn)行在資金方面難以得到保證。尤其是在歷史責(zé)任方面,我國從傳統(tǒng)的社會保障制度過渡到新型的社會保障制度體系,養(yǎng)老保險制度由單位保險制度轉(zhuǎn)向社會保險制度以及由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向部分積累制帶來的歷史欠債和其他社會保障項(xiàng)目的歷史欠債構(gòu)成了制度的歷史欠債,政府逃避歷史責(zé)任,對轉(zhuǎn)制成本的承擔(dān)沒有做出承諾。政府試圖通過統(tǒng)賬結(jié)合、混合管理等方式把歷史責(zé)任向企業(yè)和個人轉(zhuǎn)嫁,使社會保障統(tǒng)籌基金出現(xiàn)巨大缺口,導(dǎo)致企業(yè)繳費(fèi)率不斷提高,給企業(yè)帶來沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān);同時造成個人賬戶大量資金被擠占挪用,出現(xiàn)大量的空賬,新制度面臨著蛻變成舊制度的危險。

第二,政府監(jiān)管效率低下,監(jiān)管責(zé)任未落實(shí)到位。政府監(jiān)管是社會保障有序發(fā)展和正常運(yùn)營的重要保證,只有對社會保障制度的實(shí)施進(jìn)行有效的監(jiān)管,社會保障制度的各環(huán)節(jié)才能有效銜接和良性運(yùn)營。同時有效的政府監(jiān)管可以節(jié)約政府的財政資源,又可以提高制度的整體效用。在我國,政府對社會保障制度的監(jiān)管效率低造成了嚴(yán)重的后果。首先,政府對社會保障基金監(jiān)管不力,造成大量的社?；鸨粩D占挪用,資產(chǎn)流失嚴(yán)重。2000年有關(guān)部門調(diào)查發(fā)現(xiàn)有170多億元社保基金被擠占挪用;2006年9月的上海社保案中被擠占挪用的社?；鸶哌_(dá)34.5億元;廣州市1999年前被挪用在外營運(yùn)的10億多元社?；?截至2007年2月,尚有在外營運(yùn)6.6億元養(yǎng)老保險基金和0.27億元工傷保險基金暫未收回,被挪用在外運(yùn)營的10億元社?；鹂倱p失在5億元左右。其次,政府對社?；鸨O(jiān)管不力,導(dǎo)致社?；鸬耐顿Y收益率較低,不能應(yīng)付通貨膨脹和工資增長對基金的沖擊,使基金的保值和增值面臨威脅,不利于基金的收支平衡和社會保障制度的可持續(xù)發(fā)展。

(二)社會保障對象的公共性流失

長期以來我國社會保障制度的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)也是社會保障制度公共性流失的重要表現(xiàn),使廣大農(nóng)村人口不能像城鎮(zhèn)人口一樣獲得社會保障的保護(hù),未能實(shí)現(xiàn)參加社會保障制度的平等權(quán)利。首先,從城鄉(xiāng)社會保障制度的建立和完善程度看,體現(xiàn)了社會保障對象公共性的流失。我國在建國之初就了勞動保險、社會福利、職工福利、優(yōu)撫工作和社會救濟(jì)工作的一系列法律和條例,基本建立起了適用于城鎮(zhèn)企業(yè)職工的勞動保險制度和適用于機(jī)關(guān)干部的社會保障制度;改革開放后,通過社會保障制度改革和發(fā)展為城鎮(zhèn)企業(yè)職工建立了包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險和生育保險在內(nèi)的社會保險、社會福利和社會救濟(jì)等一套完備的社會保障制度體系。而農(nóng)村的社會保障制度的建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后,長期以來廣大的農(nóng)民主要依靠傳統(tǒng)的家庭保障和土地保障來度過各種風(fēng)險。雖然我國農(nóng)村建立了新型合作醫(yī)療保險制度,新型農(nóng)村養(yǎng)老保險正在試點(diǎn),但是農(nóng)村的社會保障制度仍未成體系,廣大的農(nóng)民獲得的保障仍然很有限。其次,城鄉(xiāng)社會保障的覆蓋范圍存在較大的差異,不利于公民社會保障權(quán)力的實(shí)現(xiàn)。我國城鎮(zhèn)企業(yè)的職工基本納入到社會保障的覆蓋范圍,廣大的城鎮(zhèn)居民和低收入家庭也可以通過社會保障制度獲得基本的生活保障。而由于國家財力有限,大量的農(nóng)民還未被納入到社會保障的覆蓋范圍。再次,城鄉(xiāng)社會保障給付水平的巨大差異,體現(xiàn)了社會保障對象之間的不公平。由于城鎮(zhèn)社會保障項(xiàng)目較完備,給付水平較高,使城鎮(zhèn)的社會保障對象通過社會保障給付能維持最基本的生活需要;而農(nóng)村的社會保障給付水平低,領(lǐng)取的社會保障金根本無法維持最基本的生活需要,許多農(nóng)民甚至不能獲得任何保障,在遇到困難時就會陷入貧困狀態(tài)。

三、治理社會保障公共性流失的政策建議

(一)落實(shí)政府的各項(xiàng)社會保障責(zé)任

第一,政府應(yīng)明確承擔(dān)社會保障制度的財政責(zé)任。首先,政府應(yīng)支付制度的轉(zhuǎn)制成本,償清制度的歷史債務(wù)。目前,通過減持或變現(xiàn)部分國有股和基金投資收益增長來償清歷史欠債成為清償歷史債務(wù)的主要手段。其次,政府應(yīng)彌補(bǔ)社會保障基金的缺口,維持基金的收支平衡。在社會保障基金由于經(jīng)濟(jì)、人口老齡化、監(jiān)管不力、運(yùn)營不佳等原因出現(xiàn)基金缺口時,政府應(yīng)通過財政轉(zhuǎn)移支付及時彌補(bǔ)基金的缺口,使制度維持一定的償付能力,確保受益人的社會保障權(quán)力得以實(shí)現(xiàn)。

第二,加強(qiáng)政府對社會保障的監(jiān)管力度,使社會保障制度實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。首先,政府應(yīng)對社會保障進(jìn)行分類監(jiān)管。我國的社會保障主要分為社會保險、社會救助、社會福利和社會優(yōu)撫。由于社會保障各項(xiàng)目的籌資、給付和基金運(yùn)營管理存在較大的差異,不適宜采用統(tǒng)一的行政監(jiān)管體制,可采用分類監(jiān)管的方法實(shí)現(xiàn)對社會保障各項(xiàng)目的有效監(jiān)管。其次,政府應(yīng)對社會保障實(shí)施全過程監(jiān)管。以社會保障基金的運(yùn)營管理為例,政府應(yīng)通過非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場監(jiān)管加強(qiáng)社保基金投資運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管,實(shí)現(xiàn)對社?；鸬氖虑?、事中和事后的全方位、全過程監(jiān)管,確?；鸬陌踩?、流動性和收益性。

(二)確保人人享受社會保障權(quán)利,維護(hù)社會保障制度的公共性

社會保障作為公共物品,人人都有從中獲益的權(quán)利。為了讓廣大農(nóng)民和城鎮(zhèn)人口一樣獲得社會保障的保護(hù),我國應(yīng)逐漸打破社會保障制度的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu),不斷縮小城鄉(xiāng)的社會保障差距。首先,完善農(nóng)村社會保障制度。通過新型農(nóng)村醫(yī)療保險實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)積累和新型農(nóng)村養(yǎng)老保險的試點(diǎn),探索不斷完善農(nóng)村社會保險之路,逐漸擴(kuò)大農(nóng)村的社會保險項(xiàng)目和覆蓋范圍。在社會救助方面,擴(kuò)大農(nóng)村最低生活保障制度的覆蓋范圍,使農(nóng)村中的弱勢群體的最低生活得到保障。其次,不斷提高農(nóng)村社會保障的給付水平,使農(nóng)民的生活水平不因通貨膨脹的影響而下降,并適度分享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果。長期以來由于國家把有限的財政資源投入到城鎮(zhèn)社會保障,國家對農(nóng)村的社會保障投入很有限。為了實(shí)現(xiàn)社會保障的公共性和公平性,政府應(yīng)該逐步擴(kuò)大對農(nóng)村社會保障制度的財政轉(zhuǎn)移支付,不斷提高廣大農(nóng)民的社會保障水平。

參考文獻(xiàn):

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[2]鄧大松.社會保障理論與實(shí)踐發(fā)展研究.北京:人民出版社.2007.

篇6

關(guān)鍵詞：農(nóng)村社會保障；現(xiàn)狀；思考

中圖分類號：d920.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a文章編號：1008-7508（2009）02-0060-04社會保障（socialsecurity）又被翻譯為“社會安全”，最早出自于美國1935年頒布的《社會保障法》。社會保障制度是指國家為公民提供一系列的基本生活保障，使公民在年老、疾病、災(zāi)害等喪失勞動能力的情況下，從國家和社會獲得物質(zhì)幫助的制度。西方世界農(nóng)村社會保障制度的建立比城市職工社會保障制度的建立要晚一些。德國是世界上最早建立正式的社會保障制度的國家，在1883-1889年先后立法開始了工人“醫(yī)療保險”、“事故保險”和“養(yǎng)老保險”，但直到1957年才開始實(shí)施“農(nóng)民養(yǎng)老保險”。日本是1941年開辦年金保險的，1971年開始建立農(nóng)民年金保險。國外農(nóng)村社會保障起步比較晚，但發(fā)展比較快，目前已經(jīng)成為社會保障體系的一個重要內(nèi)容。

一、我國農(nóng)村社會保障制度供需矛盾的現(xiàn)狀

農(nóng)村社會保障制度是農(nóng)民生存和生活的“安全網(wǎng)”，是指國家和社會為農(nóng)民，尤其是貧困農(nóng)民提供的一種普遍的、預(yù)設(shè)的制度安排框架，使他們在面對外界各種風(fēng)險威脅時，能夠通過這種制度幫助消除、緩解和應(yīng)付這些威脅及其對貧困農(nóng)民基本生計(jì)安全的影響。理論上講，社會保障是一種公共產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)以政府為主體進(jìn)行提供。然而受我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展水平的制約，長期以來，我國的農(nóng)村社會保障一直處于社會保障體系的邊緣，造成農(nóng)村社會保障的嚴(yán)重缺位。

1、地區(qū)差距大，城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡。我國農(nóng)村社會保障發(fā)展水平不平衡，一般說來，經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的東部地區(qū)，農(nóng)村社會保障水平較高，而經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的西部地區(qū)，則集中了我國大多數(shù)貧困人口，許多人連溫飽還沒有解決，農(nóng)村社會保障水平仍然很低。

2、社會化程度弱，農(nóng)民負(fù)擔(dān)重。目前，農(nóng)村的社會保障工作僅在很小范圍內(nèi)實(shí)行，沒能在全社會范圍內(nèi)推廣，農(nóng)民參保水平較低。以吉林省某鄉(xiāng)為例，該鄉(xiāng)7個村，29個行政屯，2500戶，共12500人，參加養(yǎng)老保險的人數(shù)占全鄉(xiāng)總?cè)丝诘?0％，享受最低生活保障的人數(shù)不足10％，還有20％的村民沒有參加醫(yī)療保險。

3、資金缺乏，來源不合理。目前，我國社會保障資金來源主要是以農(nóng)民個人繳納為主，而我國農(nóng)民收入水平偏低，直接決定了我國社會保障資金來源不足。據(jù)有關(guān)研究表明，在我國農(nóng)村約有1.4億的人群因收入低而不能維持其基本的食品消費(fèi)，這樣對社會保障根本無支付能力。當(dāng)前發(fā)達(dá)國家城鄉(xiāng)社會保障資金的主要來源是政府撥款，而我國農(nóng)村社會保障資金的來源堅(jiān)持以“農(nóng)民個人繳納為主，集體次之，國家為補(bǔ)充”的原則。據(jù)資料顯示，我國政府用于社會保障的金額占中央財政總支出的比例只有10％左右。這樣不僅造成農(nóng)村社保資金的短缺，而且還嚴(yán)重影響了農(nóng)民參加社會保障的積極性，加大了推廣農(nóng)村社會保障工作的難度。

4、資金管理水平低下，難以增值。我國農(nóng)村社會保障資金管理水平低下，缺乏有效監(jiān)督。這主要是因?yàn)?，在管理體制上，我國農(nóng)村社會保障基金在大多數(shù)地方是征繳、管理、使用集一身，缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制。民政部門、計(jì)生委、基金會、壽險公司等機(jī)構(gòu)都涉及農(nóng)村社會保障，由于這些部門所處地位和利益關(guān)系不同，在社會保障的管理和決策上經(jīng)常發(fā)生矛盾，導(dǎo)致相互扯皮，辦事效率低下的狀況。由于缺乏專業(yè)人才和嚴(yán)格的管理制度，加之機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，使社會保障基金的管理漏洞百出，水平低下，難以增值。

二、大力推進(jìn)農(nóng)村社會保障制度建設(shè)的必要性

1、貫徹“以人為本”的科學(xué)發(fā)展觀，維護(hù)農(nóng)民生存權(quán)和發(fā)展權(quán)的客觀需要。目前，對于形成三農(nóng)問題的原因，學(xué)術(shù)界基本達(dá)成了共識:認(rèn)為城鄉(xiāng)分割的二元體制是造成三農(nóng)問題的根本原因。城鄉(xiāng)分割的二元體制的實(shí)質(zhì)就是對農(nóng)民實(shí)行歧視政策，結(jié)果就造成了市民與農(nóng)民之間的不平等。例如，占總?cè)丝?0％左右的農(nóng)民社會保障費(fèi)支出僅占全國社會保障費(fèi)總支出的11％，而占總?cè)丝?0％的城鎮(zhèn)居民支出卻占全國社會保障費(fèi)的87％。生存權(quán)是人權(quán)的基本內(nèi)容，它是作為社會個體的人生存所必不可少的權(quán)利,是基于人類生存本能而自然產(chǎn)生的。農(nóng)民作為社會主要勞動者,應(yīng)享有與城市居民一樣的生存權(quán)和發(fā)展權(quán),這是受到我國法律保護(hù)的。我國憲法第十四條和第四十五條分別規(guī)定:“國家建立健全同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會保障制度”;“中華人民共和國公民在年老、疾病或喪失勞動能力的情況下,有從國家和社會獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利”。但是,目前我國事實(shí)存在的城鄉(xiāng)社會保障“二元制”的結(jié)構(gòu),使農(nóng)民的生活處在風(fēng)險較高的狀態(tài)中,這對農(nóng)民是不公平的,是對農(nóng)民權(quán)利的一種剝奪,同時也與我國當(dāng)前大力倡導(dǎo)的“以人為本”的科學(xué)發(fā)展觀精神相違背。

2、有效擴(kuò)大內(nèi)需,推動國家經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的重要舉措。中國經(jīng)濟(jì)從1992年之后發(fā)生了重大變化,由原來的“產(chǎn)品短缺”時代,進(jìn)入所謂的“生產(chǎn)過?！睍r代。經(jīng)濟(jì)學(xué)家把這種現(xiàn)象表述為“賣方與買方市場的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)換”,也就是內(nèi)需不足。

3、建立農(nóng)村社會保障制度,是落實(shí)計(jì)劃生育政策的物質(zhì)基礎(chǔ)。長期以來,我國計(jì)劃生育工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)都在農(nóng)村。計(jì)劃生育政策難在農(nóng)村落實(shí)并不是因?yàn)檗r(nóng)民文化水平低，覺悟低,而是因?yàn)檗r(nóng)民沒有社會保障,“養(yǎng)兒防老”是他們的一種現(xiàn)實(shí)選擇?，F(xiàn)在我國社會已經(jīng)進(jìn)入老齡化,農(nóng)民養(yǎng)老問題將會日益突出。據(jù)統(tǒng)計(jì),我國農(nóng)村現(xiàn)在60歲以上的老人已達(dá)到一億多。因此,要順利落實(shí)農(nóng)村計(jì)劃生育政策,當(dāng)務(wù)之急就是要加快建立農(nóng)村社會保障制度。當(dāng)前我國農(nóng)民的養(yǎng)老、醫(yī)療問題除了靠自己的積蓄解決一部分外,更多的是靠子女保障,也就是家庭保障。這就是為什么中國的農(nóng)民喜歡超生的原因。因?yàn)樽优蕉?日后的保障系數(shù)就越高。如果賦予農(nóng)民切實(shí)的養(yǎng)老醫(yī)療保障,農(nóng)民是不愿意多生養(yǎng)子女的。

4、解決失地農(nóng)民的后顧之憂,緩解地方政府和農(nóng)民之間的矛盾,維護(hù)社會穩(wěn)定。實(shí)行家庭承包經(jīng)營責(zé)任制后,在社會保障嚴(yán)重缺位的情況下,土地實(shí)際上擔(dān)負(fù)著農(nóng)民最基本的生活保障功能,它是家庭保障最基本的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),也是農(nóng)民最后的一道生活安全保障。近些年來,隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快,失地農(nóng)民越來越多,目前政府所普遍采用的貨幣安置和招工安置兩種方式都未能很好地解決農(nóng)民失去土地后的生活保障問題,引起了很多矛盾。近些年來,因土地補(bǔ)償安置所引起的沖突，成了農(nóng)民與基層政府之間的顯性矛盾,并占所有上訪案件的六成左右。因土地大量征用而使相當(dāng)部分的人員無法就業(yè),對當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)產(chǎn)生了很大壓力,影響了社會穩(wěn)定。現(xiàn)在城市的刑事犯罪有70%以上都是流動人口犯罪,在這些外來犯罪中有90%以上是農(nóng)民犯罪。為農(nóng)民提供有保障的生活是減少犯罪率,消除社會隱患的根本之策。

5、縮小城鄉(xiāng)差距,推進(jìn)社會公平,鞏固黨的執(zhí)政基礎(chǔ)的需要?？匆粋€國家能否保持穩(wěn)定的社會發(fā)展環(huán)境,主要有兩個指標(biāo),一個是貧富差距的大??；一個是就業(yè)率的高低。當(dāng)前我國在這兩個方面都面臨比較深刻的危機(jī)。當(dāng)前巨大的城鄉(xiāng)差距是影響社會穩(wěn)定的主要根源。根據(jù)國家公布的數(shù)字,2003年,我國城鄉(xiāng)居民收入差距高達(dá)3∶1,如果更實(shí)際地考慮到只有城市居民享有而農(nóng)民沒有的住房、教育、醫(yī)療和養(yǎng)老等方面的福利和保障,那么這種差距高達(dá)6∶1。中國的農(nóng)民建國60年來為國家工業(yè)化的積累作出了巨大的奉獻(xiàn),現(xiàn)在理應(yīng)分享工業(yè)化的成果。

三、推進(jìn)農(nóng)村社會保障制度建設(shè)的思路

1、建立相應(yīng)的法律制度,促進(jìn)農(nóng)村社會保障的發(fā)展。我國農(nóng)村社會保障由于長期得不到法律的有效支持,影響了政策落實(shí)的效果和執(zhí)法監(jiān)督力度。近年來，關(guān)于社會保障的立法呼聲很高,但大多數(shù)人出發(fā)點(diǎn)仍放在城鎮(zhèn)的社會保障制度上。法律制度的欠缺給農(nóng)村社會保障帶來一系列問題,如保障對象不明確，保障資金來源不穩(wěn)定，保障標(biāo)準(zhǔn)不一致，保障管理方面的隨意性和盲目性等等。中國是一個農(nóng)業(yè)大國,缺少農(nóng)村社會保障的保障體系根本算不上是完整的社會保障體系。從國外的經(jīng)驗(yàn)看,農(nóng)村社會保障的法制建設(shè)都是在“工業(yè)化”經(jīng)過一段相當(dāng)時間以后,到工業(yè)“反哺”農(nóng)業(yè)的時期開始啟動的。目前我國工業(yè)化已進(jìn)行到中期階段,開始進(jìn)入工業(yè)“反哺”農(nóng)業(yè)的時期,已具備進(jìn)行農(nóng)村社會保障法制建設(shè)的時機(jī)和條件。從我國農(nóng)村社會保障立法的歷史與現(xiàn)狀看,加快農(nóng)村社會保障法制建設(shè),主要應(yīng)該抓好以下兩項(xiàng)工作:一是要抓好單項(xiàng)法規(guī)的建設(shè),如農(nóng)民社會養(yǎng)老保險法、農(nóng)民醫(yī)療社會保險法、農(nóng)村工商社會保險法、農(nóng)村扶貧與災(zāi)害救濟(jì)社會保險法和農(nóng)村殘疾人社會保險法等;二是要抓好地方性法規(guī)的建設(shè),鼓勵與提倡各地方政府根據(jù)本地實(shí)際制定具體的保障辦法。

2、當(dāng)前的工作重點(diǎn)是積極推進(jìn)農(nóng)村最低生活保障制度、新型合作醫(yī)療制度及農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的建設(shè)。健全的農(nóng)村社會保障制度應(yīng)主要包括社會救助、社會保險、社會福利、社會服務(wù)、社會優(yōu)撫五個方面。當(dāng)前我國廣大農(nóng)民群眾的基本要求是“生有所靠，老有所養(yǎng)，病有所醫(yī)”。因此,在農(nóng)村社會保障的各項(xiàng)制度建設(shè)中,應(yīng)重點(diǎn)建設(shè)最低生活保障制度、合作醫(yī)療制度和養(yǎng)老保險制度。鑒于我國農(nóng)村各地社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡,農(nóng)民對社會保障的要求也不一樣,因而必須從農(nóng)村實(shí)際出發(fā),不可搞“一刀切”。當(dāng)前的目標(biāo)是,先在農(nóng)村大力推行最低生活保障制度和農(nóng)村合作醫(yī)療制度,同時對農(nóng)村的養(yǎng)老保險制度進(jìn)行改革。爭取到2010年,農(nóng)村低保制度覆蓋到全部農(nóng)民,養(yǎng)老保險和醫(yī)療保障覆蓋一半以上的農(nóng)村居民,然后用10-20年的時間,建立起比較完善的農(nóng)村社會保障體系。具體操作上,在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),全面推進(jìn)農(nóng)村社會保障體系建設(shè)的條件已基本成熟,應(yīng)采取措施全面建立農(nóng)村社會保障的各項(xiàng)制度及服務(wù)網(wǎng)絡(luò),并逐步完善與提高;在中等發(fā)達(dá)地區(qū),應(yīng)先重點(diǎn)抓好最低生活保障制度、養(yǎng)老保險制度和醫(yī)療保險制度的建設(shè),以后隨著社會、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展再全面推開;在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū),目前重點(diǎn)是抓好農(nóng)村最低生活保障制度的建立和社會互助與優(yōu)撫工作,搞好養(yǎng)老保險制度和醫(yī)療保險制度建設(shè)的試點(diǎn),以后再循序漸進(jìn)地全面展開。在保障資金的籌集上,積極探索多渠道籌措資金的形式。農(nóng)村社會保障基金主要來源于國家財政、地方財政和農(nóng)民參保三方。在具體操作上,應(yīng)根據(jù)各地發(fā)展水平來明確三方的合理投資分配比例。如:經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),國家財政投入可適當(dāng)少些,主要由地方財政和農(nóng)民個人承擔(dān),在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū),由于地方財政和農(nóng)民個人積累比較弱,國家則要加大財政轉(zhuǎn)移支付力度。鑒于我國現(xiàn)行農(nóng)村最低生活保障資金是由地方財政和鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村民委員會及集體經(jīng)濟(jì)共同負(fù)擔(dān),而由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的負(fù)擔(dān)越來越重,保障資金實(shí)際上難以落實(shí)的情況,今后這部分資金應(yīng)來源于財政,由中央和各級政府共同承擔(dān)。此外,要多渠道擴(kuò)大社保資金的其他輔助來源,如發(fā)行彩票、組織捐贈、義演等慈善活動,依靠民間力量建立互助基金、扶貧基金等。需要強(qiáng)調(diào)的是,地方政府在征地、賣地過程中所獲得的收入應(yīng)主要用來回饋農(nóng)民,用于發(fā)展農(nóng)村社會保障制度,提高農(nóng)民的福利。在保障對象上,全體符合條件的農(nóng)村居民都應(yīng)納入到農(nóng)村社會保障體系之中。近期應(yīng)當(dāng)抓緊優(yōu)先解決4000-6000萬失地農(nóng)民、1.2億外出農(nóng)民工和8000萬在本地鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)就業(yè)的農(nóng)民工的社會保障問題。

3、在建立農(nóng)村社會保障制度過程中,國家應(yīng)積極發(fā)揮好應(yīng)有的職責(zé),協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系。農(nóng)村社會保障工作是一項(xiàng)社會系統(tǒng)工程,涉及到千家萬戶和社會的許多方面,具有非盈利性、普遍性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)。這一制度要求政府牽頭,統(tǒng)一政令,協(xié)調(diào)方方面面關(guān)系,進(jìn)行有效地組織和引導(dǎo)。綜觀世界各國的社會保障,都是由政府組織實(shí)施的,是一種政府行為。政府在社會保障制度建設(shè)中應(yīng)發(fā)揮以下作用:一是對社會統(tǒng)籌的基本社會保險部分實(shí)行強(qiáng)制征繳;二是加大財政對社保投入比例,改變目前用于社保的財政支出份額偏低狀況;三是構(gòu)建健全的社會保障管理體制、監(jiān)督機(jī)制、實(shí)施機(jī)制,規(guī)范基金管理,確?；鸢踩?四是要根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平,對各項(xiàng)社會保障制度進(jìn)行不斷調(diào)整,逐步擴(kuò)大社會保障的實(shí)施范圍,逐步提高社會保障的水平。從當(dāng)前我國農(nóng)村社會保障制度發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題來看,國家應(yīng)抓緊解決以下問題:第一,解決權(quán)益與責(zé)任不對稱問題。要防止一些部門或某些人打著為農(nóng)民建社會保障體系的旗號謀求自身利益。第二,消除地方保護(hù)主義,建立在全國范圍內(nèi)自由流動的社會保障金轉(zhuǎn)移機(jī)制。第三,解決社會保障基金的不可持續(xù)性問題,不但要防止社會保障基金被挪用,而且還要使社會保障基金能夠獲得穩(wěn)定的增值。發(fā)展農(nóng)村社會保障制度雖然會給國家?guī)肀容^大的財政壓力,但與漠視農(nóng)民利益的后果相比,發(fā)展農(nóng)村社會保障不但必要而且迫切。為了社會的和諧和公平,也必須重視保障農(nóng)民的利益。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系由社會生產(chǎn)系統(tǒng)、社會管理系統(tǒng)和社會保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會保障制度作為社會穩(wěn)定機(jī)制，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用。近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進(jìn)展，一個符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的社會保障制度框架已經(jīng)建立起來。在這一過程中，社會保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來各企業(yè)分散提取和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳吧鐣氖绽U和管理。但是，現(xiàn)行的繳費(fèi)方式在實(shí)踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項(xiàng)目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問題，難以保證籌集社會保障收入的需要。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換、人口老齡化周期的到來和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢以及入世進(jìn)程的進(jìn)一步加快都要求完善我國的社會保障制度。如何改革我國社會保障資金的籌集方式，進(jìn)而完善我國的社會保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點(diǎn)是開征社會保障稅以代替現(xiàn)行繳費(fèi)方式，以更具有法律強(qiáng)制力的稅收形式籌集社會保障資金，擺脫當(dāng)前繳費(fèi)率偏低的困境。因而，如何設(shè)置我國的社會保障稅就成為一個值得研究的問題。本文通過比較和分析各國保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系、社會保障稅的設(shè)置方式、社會保障稅的構(gòu)成要素、社會保障稅的征收管理方式，探討了在我國開征社會保障稅的相關(guān)重要問題。

二、社會保障稅與社會保障支出的對應(yīng)關(guān)系

縱觀世界各國，目前社會保障收入主要來源于如下幾個方面：一是社會保障稅或費(fèi)；二是政府的預(yù)算撥款，即政府的一般收入；三是社會保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈。社會保障稅(SocialSecurityTax)，又譯成社會保險稅，是為籌集社會保障基金而征收的一種專門目的稅。有的國家薪給稅(PayrallTax)與社會保障稅是作為一個稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國家征收的薪給稅實(shí)際上是按工薪收入預(yù)提的個人所得稅。在歐洲的多數(shù)國家中，社會保障稅采用社會保險繳款(SocialSecurityContribution)的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對等關(guān)系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質(zhì)和用途相同。除此之外，世界各國大多數(shù)以政府的一般稅收收入來彌補(bǔ)社會保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國家的社會保障制度非常依賴從社會保障稅獲得資金，而另一些國家則側(cè)重于一般稅收收入。社會保障稅在規(guī)模和結(jié)構(gòu)上的差異反映了各國組織社會保障的不同方式。按照社會保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系，可將目前世界各國社會保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式；社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式以及一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式。

(一)社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國家是德國。德國的社會福利方案體系較為完善，具體包括國家養(yǎng)老金體系、國家醫(yī)療保險方案、工傷事故保險、失業(yè)保險以及其他社會福利方案。其中，國家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補(bǔ)貼。目前這一比例為25％。國家醫(yī)療保險方案由社會保障稅提供資金，工傷事故保險幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險幾乎完全由社會保障稅提供資金，而其他社會福利方案所需資金則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國主要社會福利方案的資金來源。

德國主要社會福利方案的資金來源（1998，%）

1996年德國各級政府的社會保障稅收入總額為6550億德國馬克，而社會福利支出總額為6555．1億德國馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會保障稅收入上升到7817．94億德國馬克；社會福利開支為7920．69億德國馬克，二者的比值為98．70％。

(一)社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國家是德國。德國的社會福利方案體系較為完善，具體包括國家養(yǎng)老金體系、國家醫(yī)療保險方案、工傷事故保險、失業(yè)保險以及其他社會福利方案。其中，國家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補(bǔ)貼。目前這一比例為25％。國家醫(yī)療保險方案由社會保障稅提供資金，工傷事故保險幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險幾乎完全由社會保障稅提供資金，而其他社會福利方案所需資金則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國主要社會福利方案的資金來源。

德國主要社會福利方案的資金來源（1998，%）

方案名稱社會保障稅投資收入預(yù)算轉(zhuǎn)化

養(yǎng)老金75025

醫(yī)療保險10000

長期醫(yī)療保險10000

意外保險10000

失業(yè)保險10000

其他社會福利方案00100

1996年德國各級政府的社會保障稅收入總額為6550億德國馬克，而社會福利支出總額為6555．1億德國馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會保障稅收入上升到7817．94億德國馬克；社會福利開支為7920．69億德國馬克，二者的比值為98．70％。

以上數(shù)據(jù)表明，德國的社會保障資金基本上通過社會保障稅籌集，政府轉(zhuǎn)移支付所起的作用不大，主要用于其他社會福利方案。這也使得社會保障稅在德國的稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。

(二)社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式

世界上大多數(shù)國家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會福利項(xiàng)目主要包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、病人以及暫時性殘疾人保險、其他福利。具體地說，養(yǎng)老保險基金中來源于社會保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來源于預(yù)算，10％來源于增值稅，2％來源于其他；醫(yī)療保險77％來源于社會保險稅收，23％來源于地方預(yù)算；失業(yè)保險主要以社會保險稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈；病人以及暫時性殘疾人保險來自于社會保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計(jì)劃的資金來源。

俄羅斯主要社會福利計(jì)劃資金來源的百分比（1995，%）

項(xiàng)目社會保障稅增值稅轉(zhuǎn)移預(yù)算轉(zhuǎn)移其他

養(yǎng)老基金811072

社會保險基金9019

失業(yè)保險9010

工傷保險982

1995年，俄羅斯社會保障稅收收入為950億盧布，占社會福利支出(1080億盧布)的87．80％。

瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國社會福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來源于社會保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會福利計(jì)劃資金來源的百分比。

1997年瑞典用于資助主要社會福利項(xiàng)目的收入的分配的百分比

項(xiàng)目社會保障稅投資收益預(yù)算轉(zhuǎn)移保險費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)用或市政

基礎(chǔ)養(yǎng)老保險6238

輔助養(yǎng)老保險6139

部分養(yǎng)老保險7327

疾病保險99.90.1

工傷保險982

看護(hù)津貼95

住房津貼991

養(yǎng)育子女津貼100

贍養(yǎng)補(bǔ)助6733

向家庭提供的住房津貼100

其他項(xiàng)目

自愿者失業(yè)保險937

基礎(chǔ)失業(yè)保險100

郡級醫(yī)療服務(wù)費(fèi)68572

(三)一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式

這一模式的典型代表是加拿大。加拿大的社會福利計(jì)劃主要包括養(yǎng)老金方案、健康保險方案和失業(yè)保險方案。其中養(yǎng)老金方案由兩個層面組成，一是固定數(shù)額的全民方案，叫作全民養(yǎng)老金方5案，其資金全部來源于聯(lián)邦一般性稅收。第二個是與收入掛鉤的方案，這一方案對于魁北克人來說是“魁北克養(yǎng)老金方案”(QPP)，對于其他加拿大人來說是“加拿大養(yǎng)老金方案”(CPP)。CPP和QPP的資金全部來源于社會保障稅，前者由聯(lián)邦政府和各省(除魁北克外)共同征收，后者由魁北克省征收。健康保險方案的資金主要來自于一般性收入，而失業(yè)保險的資金來自于薪金稅。下表列示了加拿大主要福利計(jì)劃資金來源的百分比。

加拿大主要社會福利保障方案，1998收入來源分配情況（%）

1998年加拿大聯(lián)邦政府社會福利支出為594．56億加元，其中聯(lián)邦社會保障稅收入為188．42億加元，所占比重僅為31．69％；該年度各級政府社會保障稅收入為444．11億加元，占社會福利支出(1001．31億加元)的44．35％?？梢?，加拿大政府實(shí)施社會保障計(jì)劃、貫徹社會保障法令依靠的是財政支出中對個人的轉(zhuǎn)移支付，其中聯(lián)邦財政把很多稅收收入以轉(zhuǎn)移支付的形式再分配到個人手中，使之形成個人的消費(fèi)基金，這些款項(xiàng)構(gòu)成加拿大社會保障制度運(yùn)轉(zhuǎn)的另一大資金來源。二戰(zhàn)以后，這種轉(zhuǎn)移支付在各級政府中均不低于社會保障稅收入的規(guī)模。加拿大社會保障稅收入在其社會保障資金中所占的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他國家，這也使得加拿大社會保障稅收入在其稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終偏低。

采用社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式的優(yōu)點(diǎn)在于，該模式容易體現(xiàn)納稅人繳納的稅收與其應(yīng)得的福利之間的聯(lián)系，這種聯(lián)系使福利水平隨著每個納稅人納稅多少而變動。這已成為養(yǎng)老保險和失業(yè)保險的一大特點(diǎn)。同時，這種方式也使得政府為社會保險籌資與政府其他職能分離開來，這種分離無疑加強(qiáng)了對社會保障在財政上的監(jiān)督，因?yàn)楦＠绞请S著社會保障稅收入的增長而擴(kuò)大的。該模式的缺陷在于工作在未被社會保險所覆蓋的行業(yè)中的人們不能享受福利。這種限制的影響對于那些擁有很多非正式工作、大量個體戶或農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的國家尤為重要。

采用一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式的優(yōu)點(diǎn)是社會保障計(jì)劃對每個公民來說是自動實(shí)現(xiàn)的。在該模式下，享受到福利計(jì)劃的公民范圍擴(kuò)大了，即政府通過預(yù)算撥款為每個公民提供社會保障福利。該模式的缺陷是一般納稅人所繳納的稅收與其所受福利之間沒有特別的聯(lián)系。因而人們往往希望能夠向政府施加壓力，通過預(yù)算來實(shí)現(xiàn)福利的增加，而不是提高納稅額。

三、社會保障稅的設(shè)置方式

現(xiàn)代各國的社會保障稅制度是多種多樣的，根據(jù)承保對象和承保項(xiàng)目設(shè)置的方式不同，大體上可以將社會保障稅分為三類：一是單純按承保項(xiàng)目而分類設(shè)置的項(xiàng)目型社會保險稅模式，這種模式以瑞典為代表；二是單純按承保對象而分類設(shè)置的對象型社會保險稅模式，這種模式以英國為代表；三是以承保對象和承保項(xiàng)目相結(jié)合設(shè)置的混合型社會保險稅模式，這種模式以美國為代表。三種模式各有特點(diǎn)。

(一)項(xiàng)目型社會保障稅模式

項(xiàng)目型社會保障稅模式即按承保項(xiàng)目分項(xiàng)設(shè)置社會保障稅的模式。這種模式以瑞典最為典型。除瑞典外，世界上許多國家如德國、法國、比利時、荷蘭、奧地利等都采用這一模式。

瑞典的社會保障稅按照不同的保險項(xiàng)目支出需要，分別確定一定的比率從工資或薪金中提取。目前瑞典的社會保障稅設(shè)有老年人養(yǎng)老保險、事故幸存者養(yǎng)老保險、疾病保險、工傷保險、父母保險、失業(yè)保險以及工資稅七個項(xiàng)目，并分別對每個項(xiàng)目規(guī)定了稅率。老年人養(yǎng)老保險稅的稅率為13．35％，事故幸存者養(yǎng)老保險稅稅率為1．70％，疾病保險稅的稅率為了，50％，工傷保險稅的稅率為1．38％，父母保險稅的稅率為2．20％，失業(yè)保險稅的稅率為5．84％，工資稅的稅率為8．04％。征收的辦法是按比例實(shí)行源泉扣繳，稅款?？顚Ｓ?。以前，公司受雇人員的社會保障稅全部由雇主一方繳納，以便于征收管理?？偟膩砜?，瑞典的社會保障稅稅負(fù)是比較重的。1999年，政府雇員和企業(yè)受雇人員繳納的社會保障稅大致為他們工薪總額的40．01％；自由職業(yè)者繳納的社會保障稅，大致為他們直接收入的38．2％。

項(xiàng)目型社會保障稅的最大優(yōu)點(diǎn)在于社會保障稅的征收與承保項(xiàng)目建立起一一對應(yīng)的關(guān)系，?？顚Ｓ茫颠€性非常明顯，而且可以根據(jù)不同項(xiàng)目支出數(shù)額的變化調(diào)整稅率，也就是說，哪個項(xiàng)目對財力的需要量大，哪個項(xiàng)目的社會保障稅率就提高。其主要缺點(diǎn)是各個項(xiàng)目之間財力調(diào)劑余地較小。

(二)對象型社會保障稅模式

所謂對象型社會保障稅模式是指按承保對象分類設(shè)置的社會保障稅模式。采用這種模式的典型國家是英國。英國的社會保障稅雖然被稱為“國民保險捐款”(NationalSecurityContribu-tion)，但也具有強(qiáng)制性，且與受益并不完全掛鉤。因而雖然稱作“捐款”，實(shí)際上也是一種稅，其性質(zhì)與用途與其他國家的社會保障稅并無軒輊。英國的社會保障稅在設(shè)置上主要以承保對象為標(biāo)準(zhǔn)，建立起由四大類社會保險稅組成的社會保障稅體系。

第一類是對一般雇員征收的國民保險稅。它是四類社會保險稅中最主要的一種。該稅的課稅對象是雇員的薪金或工資，納稅義務(wù)人包括雇主和雇員。雇員分成兩部分，一部分是包括在國家退休金計(jì)劃之內(nèi)的雇員，一部分為不包括在計(jì)劃之內(nèi)的雇員。兩部分雇員及其雇主所適用的稅率各不相同。前者雇員稅率為9．0％，雇主為10．54％，應(yīng)稅工資最高限額為每周235英鎊(全年12220英鎊)；后者則規(guī)定有一個起征點(diǎn)，每周32．5英鎊以下免稅，32．5英鎊到235英鎊之間，雇員稅率為6．85，雇主為6．35％，超過235英鎊不再納稅。另外，每個雇主還要繳納稅率為1．5％的國民保險稅附加。

第二類是對全體自營者(個體工商業(yè)者)征收的國民保險稅。征稅對象是自營者全部所得。實(shí)行每周征收4．4英鎊的定額稅率。起征點(diǎn)為年自營收入1775英鎊。

第三類國民保險都是對自愿投保者征收的，希望取得享受失業(yè)保險金的失業(yè)者可以繳納此稅，希望增加保險金權(quán)益的雇主、雇員和自營者也可繳納。該類稅收按每周4．3英鎊的定額稅率繳納。

第四類是對營業(yè)利潤達(dá)到一定水平以上的自營者征收的國民保險稅。起征點(diǎn)是年利潤額3800英鎊，最高限額為12000英鎊，稅率為6．3％的比例稅率。

英國的國民保險稅與所得稅一并繳納。

英國社會保障稅模式的優(yōu)點(diǎn)是可以針對不同就業(yè)人員或非就業(yè)人員的特點(diǎn)，采用不同的稅率制度，便于執(zhí)行。比如對收入較難核實(shí)的自營人員和自愿投保人采用定額稅率，征管不會遇到麻煩，對個體或獨(dú)立經(jīng)營的營業(yè)利潤按一個比率征收也十分便利。由于設(shè)置了起征點(diǎn)，使低收入者的稅負(fù)有所減輕，因而英國的社會保障稅累退性要弱一些。對象型社會保障稅模式的主要缺點(diǎn)是征收與承保項(xiàng)目沒有明確掛鉤，社會保險稅的返還性未能得到充分的體現(xiàn)。

(三)混合型社會保障稅模式

所謂混合型社會保障稅模式即以承保對象和承保項(xiàng)目并存設(shè)置的社會保障稅模式。美國是采用這一模式的典型國家。該國的社會保障稅不是一個單一稅種的結(jié)構(gòu)，而是由一個針對大多數(shù)承保對象和覆蓋大部分承保項(xiàng)目的一般社會保障稅(薪工稅)與針對失業(yè)這一特定承保項(xiàng)目的失業(yè)保險稅，以及針對特定部分承保對象而設(shè)置的鐵路員工退職稅和個體業(yè)主稅四個稅種所組成的稅收體系。

1、薪工稅

美國于1937年開始征收薪工稅，當(dāng)時的目的是為老年人籌措退休金，稅款專用，之后陸續(xù)實(shí)行殘疾人保險、醫(yī)療保險等。美國薪工稅的納稅人為雇主和雇員。征稅對象分別為雇主全年對每個雇員支付的薪金工資額和雇員全年領(lǐng)取的薪金工資(包括獎金、手續(xù)費(fèi)和實(shí)物工資)額。在美國，薪工稅沒有減免扣除規(guī)定，但有應(yīng)稅收入最高限額規(guī)定。也就是說，薪工稅稅基數(shù)額有最高限度，超過部分不再征稅。這意味著每個人繳納的薪工稅有最大限額。薪工稅稅率是統(tǒng)一的比例稅率。雇主和雇員適用的稅率相同。薪工稅的稅率各年度均不一樣，且有不斷提高之勢。1937年稅率為1％，1950年稅率為1．5％，1960年稅率為2．5％，1971年稅率為5．2％，1980年稅率為6．13％，1990年為7．65％。薪工稅實(shí)行源泉扣除法。雇員的薪工稅由雇主在對雇員支付工資、薪金時，將稅款源泉扣繳，連同雇主本人應(yīng)繳稅款，在季度終了后的下月最后一天前申報繳納。

2、鐵路員工退職稅

鐵路員工退職稅是為鐵路人員設(shè)計(jì)和以為鐵路公司員工籌措退休費(fèi)為目的的稅。其納稅人為雇員、雇主，課稅對象為雇員領(lǐng)取的工資和雇主發(fā)放的工資。該稅同樣有應(yīng)稅收入最高限額的規(guī)定。1980年雇員稅率為6．13％(月工資最高限額為2158．33美元)，雇主稅率為9．5％(雇主對每個雇員支付的月工資最高限額同樣為2158．33美元)。此外，鐵路系統(tǒng)也有獨(dú)立的失業(yè)保險稅，目前稅率為8％，應(yīng)稅工薪最高限額為每人每月600美元，稅款全部由雇主支付。鐵路員工退職稅也實(shí)行源泉扣除法，雇主在季度終了后兩個月最后一天前把自己和雇員的稅款一并繳納到稅務(wù)部門。

3、聯(lián)邦失業(yè)稅

聯(lián)邦失業(yè)稅是作為聯(lián)邦對各州政府舉辦的失業(yè)保險提供補(bǔ)助財源而課征的。該稅以在一個日歷年度內(nèi)的20天期間(按滿20天計(jì)算)雇傭一人以上或每季支付工資、薪金1500美元以上的雇主為納稅義務(wù)人，按其支付給雇員的工資、薪金總額計(jì)征，且無寬免或費(fèi)用扣除。目前最高應(yīng)稅限額為7000美元，稅率為6.2％。雇主支付給州政府的的失業(yè)保險稅可以從向聯(lián)邦繳納的失業(yè)保險稅中抵免，最高抵免率為聯(lián)邦失業(yè)保險稅應(yīng)稅工薪的5．4％，因而聯(lián)邦失業(yè)保險稅的實(shí)際稅率為0．8％。失業(yè)保險稅的繳納，須按歷年編制申報表，在次年的1月31日之前繳納，也可實(shí)行分季繳納。

4、個體業(yè)主稅

個體業(yè)主稅又稱自營人員保險稅，是為個體業(yè)主(除醫(yī)生外)的老年、遺囑、傷殘及醫(yī)院保險而課征的。納稅人為單獨(dú)從事經(jīng)營活動的個體業(yè)主，征稅對象是個體業(yè)主的純收入。個體業(yè)主的起征點(diǎn)是400美元，稅率為12．3％，完全由個體業(yè)主承擔(dān)。個體業(yè)主稅實(shí)行同個人所得稅聯(lián)合申報的辦法，納稅過程和個人所得稅基本一致。

由此可見，混合型社會保障稅模式的主要優(yōu)點(diǎn)是適應(yīng)性較強(qiáng)，可在適應(yīng)一般社會保險需要的基礎(chǔ)上針對某個或某幾個特定行業(yè)實(shí)行與行業(yè)工作特點(diǎn)相聯(lián)系的加強(qiáng)式社會保險，還能讓特定的承保項(xiàng)目在保險費(fèi)收支上自成體系。該模式的缺點(diǎn)是統(tǒng)一性較差，管理不夠便利，返還性的表現(xiàn)不夠具體。此外，這一類型的社會保險稅累退性較強(qiáng)，再分配的效應(yīng)受到抑制，社會保險稅的社會公平功能趨于減弱。

四、社會保障稅的構(gòu)成要素

綜觀世界各國的社會保障稅制度，盡管其設(shè)計(jì)與實(shí)施各有特點(diǎn)，但也存在著一些近似之處，大體上可以歸納為如下幾個方面。

(一)社會保障稅的納稅人

社會保障稅的納稅人一般為雇員和雇主。由于自營者不存在雇傭關(guān)系，也沒有確定的工薪所得，是否應(yīng)納入課征范圍，各國的做法不盡相同。按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，只有納稅才能享受社會保障利益，因而多數(shù)國家在行政管理?xiàng)l件可行的情況下，把自營者也包括在社會保障稅的納稅人范圍之內(nèi)，如美國、加拿大、英國、法國。納稅人范圍的擴(kuò)大，有利于社會的安定和發(fā)展。雇主與雇員納稅人的確定一般以境內(nèi)就業(yè)為準(zhǔn)，凡在征稅國境內(nèi)就業(yè)的雇主和雇員必須承擔(dān)納稅義務(wù)，不論其國籍和居住地何在。本國居民被本國居民雇主雇傭在外國工作的，有些國家(如美國、巴西)也要求繳納社會保障稅。

在各國的社會保障稅體系中，多數(shù)項(xiàng)目由雇主和雇員雙方共同負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)的比例各國不盡相同。有的國家是雇主和雇員雙方各負(fù)擔(dān)一半，如美國的養(yǎng)老金稅(各為6．2％)、健康保險稅(各為1．45％)，德國的養(yǎng)老金稅(各為9．75％)、健康保險稅(各為6．8％)和失業(yè)保險稅(各為3．25％)等。有些國家雇主負(fù)擔(dān)的比例要高于雇員，如俄羅斯的養(yǎng)老金稅(雇主28．0％，雇員1．0％)和加拿大的聯(lián)邦失業(yè)稅(雇主4．13％，雇員2．9％)等。極少數(shù)國家雇主負(fù)擔(dān)的比例低于雇員，如瑞典的養(yǎng)老金稅(雇主6．4％，雇員6．95％)，這主要是由于近年來瑞典政府出于加強(qiáng)福利與成本相聯(lián)系的公眾意識的考慮。養(yǎng)老金計(jì)劃容易給政府形成較大的政治壓力，因?yàn)槊總€人都想得到養(yǎng)老金，并且越多越好。因此，由雇員負(fù)擔(dān)大部分的養(yǎng)老金成本有利于抵消這種政治壓力。個別項(xiàng)目完全由雇主負(fù)擔(dān)，如俄羅斯和瑞典的健康保險稅、美國的失業(yè)保險稅等。世界各國的工傷保險稅一般都由雇主負(fù)擔(dān)，這樣做一方面可以將福利中的成本分?jǐn)偟较鄬Φ男袠I(yè)和產(chǎn)品中去，同時又對創(chuàng)造更為安全的工作環(huán)境起到激勵的作用。雇主所繳稅款可作為費(fèi)用在計(jì)征企業(yè)所得稅時全部列支。而雇員和自營人員所繳納的社會保障稅，除意大利、荷蘭、西班牙、瑞土等少數(shù)國家允許在繳納個人所得稅時進(jìn)行限額或定率扣除外，一般國家均不允許扣除。

(二)社會保障稅的課稅對象

社會保障稅的課稅對象是雇員的工資、薪金收入額，有時還包括自營人員的經(jīng)營純收益額。這里的工資和薪金，不僅包括雇主支付的現(xiàn)金，還包括具有工資性質(zhì)的實(shí)物收入和等價物收入，但工薪以外的股息、利息所得、資本利得等通常不計(jì)入社會保障稅的稅基之內(nèi)。各國一般對應(yīng)稅工薪有最高限額的規(guī)定，即不是對納稅人的全年總工薪課稅，而只是對一定限額以下的工薪收入額征稅。最高限額的高低因國而異，一般在各國平均工資水平的1．2到2．7倍之間變動，并隨著各國消費(fèi)物價指數(shù)的變動而調(diào)整。最高限額的設(shè)定，體現(xiàn)了社會保障稅繳納與受益之間的相關(guān)性，同時也為那些通過私人準(zhǔn)備、團(tuán)體簽約準(zhǔn)備或工人自愿行為補(bǔ)充國家的福利計(jì)劃留有一定的余地。美國、法國、荷蘭、比利時等國采用這種辦法。相反，在俄羅斯的社會保障稅體系中，沒有一個項(xiàng)目規(guī)定了最高限額，因而其社會保障稅具有很強(qiáng)的收入再分配特征，這與該國所強(qiáng)調(diào)的經(jīng)濟(jì)政策有著密切的關(guān)系。有些國家既規(guī)定了應(yīng)稅工薪的最高限額，也規(guī)定了應(yīng)稅工薪的起征點(diǎn)，因而應(yīng)稅工薪即為起征點(diǎn)與最高限額之間的那部分工薪收入，超過最高限額和起征點(diǎn)以下的工薪收入不課稅，如英國、加拿大、德國等。也有的國家只有起征點(diǎn)的規(guī)定，如意大利。這體現(xiàn)了對低收入者的一種照顧。除此之外，社會保障稅一般不設(shè)減免額或費(fèi)用扣除額，不象個人所得稅那樣可以從總所得中扣除為取得收入而發(fā)生的費(fèi)用開支，或者扣除一些個人寬免項(xiàng)目，而是把工資薪金所得直接作為課稅對象。

(三)社會保障稅的適用稅率

世界各國社會保障稅的稅率形式有所差別，少數(shù)國家實(shí)行單一比例稅率，大部分國家按不同的保險項(xiàng)目設(shè)置不同的差別稅率。例如瑞典的社會保障稅按不同用途分為7個保險項(xiàng)目，又按工資和薪金額分別規(guī)定了不同的稅率。在社會保障稅率的形式上，大多數(shù)國家采用比例稅率。

各國社會保障稅稅率水平的高低，一般是由社會保障制度的覆蓋面和受益人收益的多少決定的。一般的情況是，剛開征時，保險的覆蓋面小，保險項(xiàng)目少，稅率一般較低。隨著保險項(xiàng)目的逐步拓寬，稅率隨之相應(yīng)提高。目前，凡是保險受益多的國家，社會保障稅的稅率都比較高。歐洲福利國家社會保障稅稅率一般都在30％以上。根據(jù)各國經(jīng)驗(yàn)，社會保障稅稅率的高低應(yīng)當(dāng)適度，既要考慮政府社會保障資金的需要，同時也要兼顧人民的承受能力。

五、社會保障稅的征收與管理

(一)社會保障稅的征收機(jī)構(gòu)

社會保障稅的征收機(jī)構(gòu)一般分為兩種，一種是由國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，另一種則是基金管理部門進(jìn)行征收。

多數(shù)國家的社會保障稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。如加拿大收入部負(fù)責(zé)征收除魁北克(該省養(yǎng)老金稅由魁北克收入部征收)外所有省份的社會保障稅；美國所有的聯(lián)邦社會保障稅均由國內(nèi)收入局征收；瑞典的稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括中央級的稅收委員會和地方各級稅務(wù)機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)社會保障稅的征收。將稅款征收集中于一個機(jī)構(gòu)減輕了雇主的負(fù)擔(dān)，避免了一些重復(fù)性的工作，有利于提高征收效率。

有些國家的社會保障稅則由基金的管理部門負(fù)責(zé)收繳，如德國和俄羅斯。德國征收社會保障稅的部門是大病基金，這主要是歷史原因形成的。由于社會勞工事物部、財政部以及醫(yī)療、養(yǎng)老金和失業(yè)保險體系之間存在著密切合作關(guān)系和共享的數(shù)據(jù)庫，德國很少發(fā)生社會保障稅的偷漏稅問題。雇主及雇傭合同必須在有關(guān)政府部門登記以便允許其證實(shí)每人總收入及社會保障稅的減免。由于所有社會保障稅都由為在職人員提供醫(yī)療保險的組織征收，這使得雇員獲取社會保障的資格同繳納社會保障稅緊密相連，更進(jìn)一步促進(jìn)了所有雇主遵守稅款繳納的有關(guān)規(guī)定。在德國，如果雇主未按時繳納社會保障稅，其雇員將會失去社會保障的資格。對雇員來說，偷逃社會保障稅將會得不償失，特別是醫(yī)療保險，因?yàn)槿绻蛦T繳納了醫(yī)療保險費(fèi)，其撫養(yǎng)人也將無償獲得保險。這一體系的缺點(diǎn)是雇主的納稅成本較高。雇主需要同許多機(jī)構(gòu)接觸，如每月交納所得稅時需同財政部接觸，每月繳納社會保障稅時同各個大病基金接觸，而且每年向大病基金、聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)機(jī)構(gòu)匯報其雇員數(shù)量、雇員收入以及大病基金稅額繳納等情況。俄羅斯3／4的社會基金自己征收社會保障金。這種方法因征收成本較高、征收效率較低而受到批評，因?yàn)楦骰鸨仨氊?fù)擔(dān)為征收稅金而支付成本，而且還要檢查雇主是否繳納了適當(dāng)?shù)亩愵~。由于各基金均獨(dú)立征收稅金，因此造成了許多重復(fù)性的工作。以養(yǎng)老基金為例，該基金通過一個由約2400個分布于全國各地的辦公機(jī)構(gòu)組成的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅款征收。由于企業(yè)不配合以及財務(wù)上的困難，養(yǎng)老基金很難做到稅款的應(yīng)收盡收。世界銀行和國際貨幣基金組織目前正在運(yùn)用一系列手段幫助養(yǎng)老基金改進(jìn)其征收策略，其中包括更改養(yǎng)老金的內(nèi)部運(yùn)作方法和程序以及個人帳戶的引入。

究竟由何種機(jī)構(gòu)征收社會保障稅具有更大的優(yōu)越性，要根據(jù)一個國家的實(shí)際情況。當(dāng)一個國家稅務(wù)當(dāng)局的征收行為是有效的并且是高效時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中征收社會保障稅可以降低管理成本和雇主的納稅負(fù)擔(dān)，并且可能促進(jìn)稅款的順利征收。相反，當(dāng)稅務(wù)當(dāng)局的作用較弱時，由社會保障機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)稅款的征收可能優(yōu)于稅務(wù)當(dāng)局，因?yàn)楣椭骱蛦T工們可能更愿意將稅款交納給社會保障機(jī)構(gòu)而不是當(dāng)作一般稅款繳納給稅務(wù)局，特別是當(dāng)他們的健康保障和養(yǎng)老金直接與繳款息息相關(guān)時。

(二)社會保障稅的納稅期限

幾乎所有國家的社會保障稅都實(shí)行由雇主源泉扣繳的課征辦法。具體地說，雇員應(yīng)繳納的稅款，由雇主在支付工資、薪金時代扣，最后連同雇主所應(yīng)繳納的稅款一起申報納稅。無須雇員填具納稅申報表，方法極為簡便。至于自營人員的應(yīng)納稅款，則必須由其自行填報，一般是同個人所得稅一起繳納的。

多數(shù)國家按月征收社會保障稅。如瑞典規(guī)定雇主應(yīng)按月為其全體雇員向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納社會保障稅，稅款應(yīng)在次月的10日內(nèi)繳清；德國規(guī)定所有雇主和自由職業(yè)者都要在每月15日之前把上一月的社會保障稅存入有關(guān)帳戶；俄羅斯的雇主按規(guī)定應(yīng)按月向社會基金繳納社會保障稅。

有些國家社會保障稅的納稅期限視企業(yè)規(guī)模而定。比如，美國要求雇主將社會保障稅定期直接匯往國內(nèi)收入局，匯款的周期隨企業(yè)的規(guī)模而不同。大型企業(yè)每5—7天匯款一次，小企、比每三個月匯款一次。與美國相類似，加拿大規(guī)定代扣代繳總額不超過15000加元的雇主按月申報，總額為15000到50000加元間的，每半個月申報一次，更多的為每周一次。

各國一般對自營者的納稅期限另有規(guī)定。如美國規(guī)定自營者在繳納所得稅的同時繳納社會保障稅，每三個月預(yù)繳一次，每年年底申報所得稅時進(jìn)行匯算清繳。加拿大要求自營者按季繳納社會保障稅稅款。

(三)社會保障稅的資金管理

經(jīng)過多年的實(shí)踐，各國都形成了核定雇主繳納社會保障稅準(zhǔn)確性與誠實(shí)度的機(jī)制。在一些國家中，這種機(jī)制是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會保障基金管理部門的配合來實(shí)現(xiàn)的。比如美國，雇主每3個月向國內(nèi)收入局提供一份報告，列明已上繳的稅款總額及其在社會保障稅和個人所得稅間的分配狀況。每年，雇主還向養(yǎng)老保險機(jī)構(gòu)提供一份報告，列出其雇員的人數(shù)、收入以及從每個人的收入中代扣代繳的稅款。養(yǎng)老保險機(jī)構(gòu)將這些報告和季度納稅申報表作以比較，以核定每份報告的準(zhǔn)確性。與美國相類似，德國的雇主每年要向長期醫(yī)療基金、養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)和聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)局匯報雇員收入及年度社會保障稅繳納的數(shù)額。各基金管理部門會將從大病基金獲取的稅金的數(shù)量與雇主的報告進(jìn)行對比，以核定雇主納稅的確切性。在其他國家中，這種機(jī)制是單純通過稅務(wù)機(jī)關(guān)或社會保障基金管理部門來實(shí)現(xiàn)的。比如，瑞典的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對任何納稅人的帳目進(jìn)行審計(jì)；在俄羅斯，雇主必須提交報告說明雇員工資以及每季度向各基金管理部門支付的稅款。每個雇主向銀行支付的款項(xiàng)均被記錄在基金管理部門的電腦系統(tǒng)里。社會保障基金管理部門通過比較銀行款項(xiàng)與雇主提交的社會保障稅清單上的數(shù)字來核定雇主是否繳納了正確的稅額。

所有國家都依靠征收機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)來保證稅法的正確執(zhí)行，并使社會保障稅稅款不被挪做他用。例如，加拿大收入署將納稅申報表所反映的年度養(yǎng)老金和失業(yè)金與按月申報的實(shí)際額對帳，對兩帳不符的雇主進(jìn)行審計(jì)；加拿大收入部準(zhǔn)備加拿大公共帳戶的帳務(wù)報表以及所有政府部門的帳務(wù)報表，說明收入與支出，并接受總長的審計(jì)。審計(jì)總長起草“加拿大公共帳戶”，該帳戶內(nèi)容包括政府的財務(wù)報表，表達(dá)審計(jì)總長對報表的意見和看法。德國的大病基金、養(yǎng)老基金、長期醫(yī)療基金和聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)都擁有內(nèi)部審計(jì)權(quán)，而該國的聯(lián)邦社會勞工事務(wù)部連同審計(jì)總署對整個社會保障體系和各項(xiàng)基金實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。美國財政部每天公布其中央銀行主要帳戶的現(xiàn)金流入和流出量。養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的保險統(tǒng)計(jì)和管理人員會監(jiān)控這些報告以確保社會保障稅的收入得到適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用。政府帳戶的現(xiàn)金流動情況每年有政府聘請的獨(dú)立審計(jì)師或財政部的總檢查員審計(jì)。這些審計(jì)在美國會計(jì)綜合辦公室的監(jiān)督下進(jìn)行，該辦公室將其監(jiān)督結(jié)果匯報給國會。

各國社會保障基金的管理機(jī)構(gòu)大體上可以分為兩類，一類是通過各自國家的政府資金管理系統(tǒng)對社會保障基金進(jìn)行財務(wù)管理，另一類是社會保障機(jī)構(gòu)擁有自己的資金管理系統(tǒng)。前者的典型國家是美國，該國征收的社會保障稅收入先存放于全國各地商業(yè)銀行的聯(lián)邦財政部門的帳戶中，然后轉(zhuǎn)入中央銀行中財政部的主要經(jīng)常帳戶中。所有的社會保障資金管理和投資活動均由財政部長統(tǒng)一控制和管理。采用這類方式的國家還有加拿大和瑞典等。后者的典型代表是德國，該國的各基金管理委員會負(fù)責(zé)管理所收取的稅金以及需要支付的福利費(fèi)。采用這種方式的國家還有俄羅斯等。從上面的分析中我們不難看出，各國社會保障資金的管理機(jī)構(gòu)與其社會保障稅的征收部門是對應(yīng)的。由稅務(wù)當(dāng)局征收社會保障稅的國家，其社會保障稅的資金管理部門往往是該國的政府資金管理系統(tǒng)，如美國、瑞典和加拿大；由社會保障機(jī)構(gòu)征收社會保障稅的國家，其社會保障稅的資金管理部門通常是該國的社會保障機(jī)構(gòu)的資金管理系統(tǒng)，如德國和俄羅斯。這主要取決于各國社會保障機(jī)構(gòu)的地位與作用。

各國一般都將社會保障基金的留存部分用于投資，以使這部分社會保障稅保值增值。比如，美國社會保障基金的留存部分可以用于國債投資，投資活動由財政部運(yùn)作并由不同的社會保障機(jī)構(gòu)監(jiān)督。加拿大和瑞典指定一個獨(dú)立的委員會來管理這些積累下來的稅款提留。委員會可以投資私營企業(yè)的證券，但這種運(yùn)作由國家政府監(jiān)督。所有收入在轉(zhuǎn)入社會保障委員會帳戶之前必須經(jīng)由國家政府帳戶轉(zhuǎn)出。

六、社會保障稅國際比較對我國的借鑒

(一)我國社會保障稅在社會保障支出中應(yīng)占的地位

筆者認(rèn)為，我國應(yīng)采取主要依靠社會保障稅取得社會保障資金的模式。一方面，鑒于當(dāng)前企業(yè)和個人的負(fù)擔(dān)能力，征收上來的社會保障稅無法完全滿足社會保障支出的需要。根據(jù)勞動和社會保障部提供的資料，目前僅全國540萬下崗職工基本生活保障的缺口就達(dá)50億兀以上，全國養(yǎng)老保險基金今年的收支缺口也將在100億元以上(經(jīng)濟(jì)日報，2001年7月5日)。本著平穩(wěn)過渡的原則，社會保障費(fèi)改稅后，收入不會大幅度地增加，這就必然要求用一般稅收等其他方面的資金予以彌補(bǔ)。另一方面，社會保障稅又必須占社會保障基金中的絕大部分。因?yàn)楣娪羞@樣的心理傾向：享受的福利多多益善，交納的稅費(fèi)則越少越好。九十年代后西方各國普遍出現(xiàn)社會保障基金入不敷出，其中一個重要原因就是社會保障稅費(fèi)的繳納與收益脫節(jié)，責(zé)任與權(quán)利相分離。如果以一般稅收作為社會保障基金的主體，就會破壞個人所繳納的稅費(fèi)與其享受到的福利之間的對應(yīng)關(guān)系，從而使我國政府面臨更大的壓力。

除用一般稅收彌補(bǔ)社會保障收支缺口外，還可將一部分國有資產(chǎn)拍賣收入轉(zhuǎn)化為社會保障收入。2001年6月國務(wù)院的《減持國有股籌集社會保障資金管理暫行辦法》規(guī)定，凡國家擁有股份的股份有限公司(包括境外上市的公司)向公共投資者首次發(fā)行和增發(fā)股票時，均應(yīng)按融資額的10％出售國有股。國有股存量出售的收入，全部上繳全國社會保障基金。這主要是由于過去我國長期實(shí)行低工資政策，社會保障費(fèi)用沒有包含在工資之內(nèi)，國家予以預(yù)先扣除，直接變成了新固定資產(chǎn)投資和擴(kuò)大再生產(chǎn)的投入。因此對過去為國家創(chuàng)造了巨額財富的下崗人員，國家理應(yīng)將一部分國有資產(chǎn)的拍賣收入劃歸社會保障部門，作為下崗職工理應(yīng)獲取的社會保障待遇的一種補(bǔ)償。

(二)我國社會保障稅的設(shè)置方式

由于我國農(nóng)村人口眾多，城鄉(xiāng)差別較大，加之戶籍管理嚴(yán)格，因此筆者認(rèn)為，我國的社會保障稅應(yīng)以采用混合型社會保障稅模式為宜。即對于城鎮(zhèn)勞動者，根據(jù)不同保險項(xiàng)目支出的需要，按承保項(xiàng)目分項(xiàng)設(shè)置社會保障稅，分別確定一定的比率從工資或薪金中提取。根據(jù)實(shí)際情況，本著循序漸進(jìn)、逐步發(fā)展的原則，現(xiàn)階段我國的社會保障稅應(yīng)設(shè)置養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療和工傷保險四個項(xiàng)目，等到經(jīng)濟(jì)水平進(jìn)一步發(fā)展后，再逐步增設(shè)其他項(xiàng)目。在目前欠繳社會保障費(fèi)的企業(yè)比率較高的情況下，這種征收與承保項(xiàng)目建立起一一對應(yīng)的關(guān)系，?？顚Ｓ?，返還性非常明顯的社會保障稅設(shè)置方式有利于減小征收阻力，使社會保障稅應(yīng)收盡收。此外，采用這種模式的社會保障稅設(shè)置方式還可以根據(jù)不同項(xiàng)目支出數(shù)額的變化調(diào)整稅率，以滿足社會保障支出的需要。對于占總?cè)丝诒戎剌^大、收入較難核實(shí)的農(nóng)民采用按各地區(qū)收入不同而略有差異的定額稅率征收，可以相應(yīng)降低征管成本。將農(nóng)民納入社會保障稅，一方面有利于整個社會的穩(wěn)定，防止我國城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步拉大，另一方面，我國農(nóng)村社會保障工作業(yè)已取得很大進(jìn)展，截至1999年底，農(nóng)村社會保障網(wǎng)絡(luò)已達(dá)19096個(中國統(tǒng)計(jì)年鑒2000)，這也為我國農(nóng)村社會保障的進(jìn)一步發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

(三)我國社會保障稅的構(gòu)成要素

1、我國社會保障稅的納稅人

納稅人包括企業(yè)、機(jī)構(gòu)、城鎮(zhèn)勞動者個人和農(nóng)民個人。養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療和工傷保險四個項(xiàng)目的納稅人分別如下：

以上數(shù)據(jù)表明，德國的社會保障資金基本上通過社會保障稅籌集，政府轉(zhuǎn)移支付所起的作用不大，主要用于其他社會福利方案。這也使得社會保障稅在德國的稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。

(二)社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式

世界上大多數(shù)國家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會福利項(xiàng)目主要包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、病人以及暫時性殘疾人保險、其他福利。具體地說，養(yǎng)老保險基金中來源于社會保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來源于預(yù)算，10％來源于增值稅，2％來源于其他；醫(yī)療保險77％來源于社會保險稅收，23％來源于地方預(yù)算；失業(yè)保險主要以社會保險稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈；病人以及暫時性殘疾人保險來自于社會保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計(jì)劃的資金來源。

俄羅斯主要社會福利計(jì)劃資金來源的百分比（1995，%）

1995年，俄羅斯社會保障稅收收入為950億盧布，占社會福利支出(1080億盧布)的87．80％。

瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國社會福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來源于社會保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會福利計(jì)劃資金來源的百分比。

1997年瑞典用于資助主要社會福利項(xiàng)目的收入的分配的百分比

一、引言

社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系由社會生產(chǎn)系統(tǒng)、社會管理系統(tǒng)和社會保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會保障制度作為社會穩(wěn)定機(jī)制，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用。近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進(jìn)展，一個符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的社會保障制度框架已經(jīng)建立起來。在這一過程中，社會保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來各企業(yè)分散提取和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳吧鐣氖绽U和管理。但是，現(xiàn)行的繳費(fèi)方式在實(shí)踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項(xiàng)目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問題，難以保證籌集社會保障收入的需要。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換、人口老齡化周期的到來和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢以及入世進(jìn)程的進(jìn)一步加快都要求完善我國的社會保障制度。如何改革我國社會保障資金的籌集方式，進(jìn)而完善我國的社會保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點(diǎn)是開征社會保障稅以代替現(xiàn)行繳費(fèi)方式，以更具有法律強(qiáng)制力的稅收形式籌集社會保障資金，擺脫當(dāng)前繳費(fèi)率偏低的困境。因而，如何設(shè)置我國的社會保障稅就成為一個值得研究的問題。本文通過比較和分析各國保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系、社會保障稅的設(shè)置方式、社會保障稅的構(gòu)成要素、社會保障稅的征收管理方式，探討了在我國開征社會保障稅的相關(guān)重要問題。

篇8

［關(guān)鍵詞］全國社?；?投資分析 投資管理

一、引言

2000年9月，國務(wù)院決定設(shè)立全國社?；?。其設(shè)立的目的是：調(diào)劑和補(bǔ)充各地基金支付缺口。全國社?；鹬饕獊碓从袊邑斦芸?、國有股減持、彩票收入等及其投資收益，其中，主要來源為國家財政撥款。經(jīng)過幾年的積累，基金規(guī)模不斷壯大。到2005年底，全國社保基金總資產(chǎn)為2117.87億元，其中國家財政撥款1768.86億元，占基金總量的83.5%。

全國社?；鹱鳛閲议L期戰(zhàn)略儲備，其投資資本市場追求相對較高的收益，是應(yīng)付我國日益增大的社會保障基金支出壓力的需要。我國社?；鹉壳懊媾R著兩大重要問題，即個人賬戶“空賬”運(yùn)行和人口老齡化問題的日益突出所帶來的支付壓力問題。據(jù)統(tǒng)計(jì),到2005年底,我國個人賬戶“空賬”規(guī)模已達(dá)到約8000億元,并以每年約1000億元的規(guī)模迅速擴(kuò)大，空賬做實(shí)的任務(wù)任重而道遠(yuǎn)。另外,我國社會老齡化進(jìn)程非常迅速。據(jù)估計(jì)，2020年,我國將步入老齡化嚴(yán)重階段;2050年,中國將步入超高老齡化國家行列。日益嚴(yán)重的老齡化問題對社會保障基金的保值增值也提出了較高的要求。

2001年，全國社?；鹪圏c(diǎn)入市，到2003年，正式入市。但是，從目前的情況看，其投資收益狀況并不理想。本文擬通過對全國社?；鹜顿Y收益情況的分析，對基金的投資管理，進(jìn)行一些有益的探討。

二、全國社?；鹜顿Y狀況分析

1. 全國社?；鸬耐顿Y情況

根據(jù)《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》的規(guī)定，全國社?；鸬耐顿Y范圍限于銀行存款、買賣國債和其他具有良好流動性的金融工具，包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級在投資級以上的企業(yè)債、金融債等有價證券。2004年2月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，社?；鹂梢酝顿Y于境外證券市場。

全國社會保障基金理事會負(fù)責(zé)全國社?；鸬墓芾恚瞧渲苯舆\(yùn)作的社?；鸬耐顿Y范圍限于銀行存款、在一級市場購買國債，其他投資需委托社?；鹜顿Y管理人管理和運(yùn)作并委托社?；鹜泄苋送泄?。目前，全國社?；鹜顿Y管理人為10家，托管人2家。表1統(tǒng)計(jì)了2001年～2005年社?；鹜顿Y分布的情況，從表中數(shù)據(jù)來看，2003年社?；鹞型顿Y資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例為24.06%，到2004年，這一比例已經(jīng)上升到35.80%，2005年有所降低，為34.48%；而銀行存款所占比例由2001年64.87%下降到2004年的39.19%，2005年這一數(shù)據(jù)有所回升，為49.05%;債券投資所占比例也由33.56%下降到8.10%。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)2001年～2005全國社?；鹉甓葓蟾嬲?/p>

2.全國社保基金的收益狀況

下表2統(tǒng)計(jì)了最近5年全國社?；鸬氖找媲闆r?？傮w來看，全國社?；疬^去5年的收益率偏低，收益情況并不盡如人意。過去5年累計(jì)收益率為14.15%，其中，收益率最高的是2004年，也僅為3.32%。剔除掉通貨膨脹的因素，全國社?；鸬膶?shí)際收益率就更低。其中，最高的是2002年，為3.55%。而基金正式入市以后的3年，實(shí)際收益率反而低于2001年和2002年。2004年甚至出現(xiàn)了負(fù)值，說明全國社保基金實(shí)際上出現(xiàn)了“縮水”，連最基本的“保值”目標(biāo)都沒有達(dá)到。

數(shù)據(jù)來源：2001年～2005年全國社?；鹉甓葓蟾妫?005年國家統(tǒng)計(jì)年鑒

全國社?；鸬耐顿Y收益狀況不佳，主要原因之一是股票投資的收益情況不佳。2001年～2005年，我國股票市場長期處于“熊市”，行情低迷，導(dǎo)致基金投資狀況也不好。2006年，我國股市牛氣沖天，上證指數(shù)漲幅高達(dá)130.43%。相應(yīng)的，據(jù)全國社?；鹄硎聲硎麻L項(xiàng)懷誠透露，初步統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，全國社?；?006年已實(shí)現(xiàn)收益195億元，已實(shí)現(xiàn)收益率9.3%，加上股票市場上424億元的浮贏，全年經(jīng)營業(yè)績?yōu)?19億元，經(jīng)營收益率高達(dá)29%。同時，我國證券市場發(fā)展還不完善，金融工具還不豐富，而全國社保基金又有嚴(yán)格的投資品種限制，這也使得基金難以通過投資組合分散風(fēng)險和提高投資收益率。

三、我國社?；鹜顿Y管理的對策選擇

1. 放寬社?；鸬耐顿Y品種限制，提高基金的運(yùn)作效率

我國對于全國社?；鸬耐顿Y品種，進(jìn)行了嚴(yán)格的限制。我國目前資本市場制度還不健全，系統(tǒng)性風(fēng)險較高，嚴(yán)格將風(fēng)險投資限制在資本市場的債券、股票和證券投資基金上，不利于分散風(fēng)險，也不利于社?；皤@取較高的投資收益。因此，我國應(yīng)該適當(dāng)放開全國社?；鹜顿Y限制?？傮w思路為：

(1)放寬社保基金的投資范圍，允許社?；鹜顿Y于不動產(chǎn)、信托產(chǎn)品、指數(shù)化產(chǎn)品等金融工具。不同的金融產(chǎn)品對于通貨膨脹和通貨緊縮的反映程度和反映周期都不一樣，這樣，在社?；鸬耐顿Y組合配置中，就可以降低對股票、債券等傳統(tǒng)有價證券的依賴，降低組合中不同資產(chǎn)類別之間的相關(guān)性，從而達(dá)到分散風(fēng)險，提高收益率的目的。

(2)對社保基金投資于各種高風(fēng)險類別資產(chǎn)的比例，進(jìn)行最高限制。如可規(guī)定全國社保基金按成本計(jì)算，投資于不動產(chǎn)的比例不得超過5%；投資于金融創(chuàng)新工具的比例不得超過5%；投資于境外證券市場的比例不得超過10%，等等。同時，對于基金管理機(jī)構(gòu)投資于單只金融資產(chǎn)的比例，也可以進(jìn)行限制，如不超過其管理資產(chǎn)的5%，等等。

2.選擇和創(chuàng)新適合社?；鹜顿Y的金融工具

目前我國資本市場金融工具并不豐富，適合社?；鹜顿Y的工具就更少。而金融工具的豐富，可以降低社?；鹜顿Y組合的風(fēng)險，提高收益率，因此，應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，選擇和創(chuàng)新適合社?；鹜顿Y的金融工具。筆者認(rèn)為，主要有以下幾種：

(1)特種政府債券。由于全國社?；饘τ诎踩院土鲃有远己芨?，因此，國債這一收益率高于銀行存款，安全性較高的投資品種，仍然會是主要的投資工具之一。但是，從我國目前的情況看，由于利率的上升，工資增長率的提高，國債的吸引力正在降低。筆者認(rèn)為，政府可以根據(jù)社?；鸬奶攸c(diǎn)，發(fā)行特種政府債券，其利率稍微高于一般國債，而且有靈活的回購規(guī)則以滿足社?；饘τ诹鲃有缘囊?。這樣，不僅可以提高社?；鸬耐顿Y收益率，同時也可以使社?；鸢l(fā)揮補(bǔ)充國家財政的作用。

(2)房地產(chǎn)抵押貸款證券。我國有13億人口，對于住房的需求在相當(dāng)長的時期內(nèi)將保持強(qiáng)勁的增長。而且，從目前的情況看，住房抵押貸款是商業(yè)銀行最優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)之一，平均壞賬率很低。房地產(chǎn)抵押貸款證券，就是以住房抵押貸款為基礎(chǔ)資產(chǎn)，由商業(yè)銀行或投資銀行發(fā)行的證券。其現(xiàn)金來源于抵押貸款借款人每月支付的利息和本金，證券的票面利息小于這一現(xiàn)金流，其差額即證券發(fā)行人的費(fèi)用和利潤。由于有穩(wěn)定的現(xiàn)金流來源，其風(fēng)險較小，而其收益又高于國債，因此是社?；鹄硐氲耐顿Y品種。抵押貸款證券在智利、新加坡、韓國等國的社?；鹜顿Y中，扮演了重要的角色，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，可供我們借鑒。

當(dāng)然，指數(shù)化產(chǎn)品，信托產(chǎn)品，境外證券市場投資等等也是比較適合社保基金投資的金融工具，這里就不一一贅述。

3.加強(qiáng)我國社?；疬\(yùn)行的制度環(huán)境建設(shè)

我國社保基金制度建立的時間還不長，很多方面還不完善，社?；疬\(yùn)行制度環(huán)境的建設(shè),關(guān)系到社會保障制度的良好發(fā)展?？梢詮囊韵聨讉€方面著手：

(1)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。包括：①監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)。應(yīng)該建立國務(wù)院直屬的社保基金監(jiān)督委員會，對社保基金的管理和投資運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)督。這樣，社?；鸬谋O(jiān)督機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)互相獨(dú)立，互不隸屬，才能更好地履行各自的職責(zé)，形成相互制約的關(guān)系。②中介機(jī)構(gòu)的建設(shè)。會計(jì)、審計(jì)、精算、資產(chǎn)評估、風(fēng)險評級等各種市場中介機(jī)構(gòu)的充分發(fā)展，會完善社?；鹜顿Y的制度環(huán)境，提高監(jiān)督水平。③信息披露機(jī)制。信息披露是受托人的法定義務(wù)。如何投資基金、由誰做出投資決策、投資資產(chǎn)類別有哪些，各投資資產(chǎn)類別的收益情況等問題，廣大的受益人迫切希望了解，也有了解的權(quán)利。同時，完善的披露機(jī)制，有助于加強(qiáng)公眾的監(jiān)督。

(2)法律制度建設(shè)。我國目前社會保障立法非常滯后，還沒有專門的社會保障法出臺，這與我國社會保障制度發(fā)展的現(xiàn)狀是不相適應(yīng)的。從發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，其社會保障制度的發(fā)展離不開其完善的法律制度。如美國，其養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管，不僅以普通法為基礎(chǔ)，還頒布了專門的養(yǎng)老基金投資法《雇員退休收入保障法》，對養(yǎng)老金投資所涉及主體的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)等，進(jìn)行了明確的規(guī)定。我國應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，盡快頒布社會保障法，以及社?；鹜顿Y法，規(guī)范社?；鸸芾?、投資運(yùn)營和監(jiān)督。

(3)資本市場建設(shè)。資本市場是社?；鸨Ｖ翟鲋档闹匾獔鏊?，因此，資本市場的有效程度，直接影響到社?；鸬娘L(fēng)險水平和收益水平，從而影響到廣大參保職工退休后的收益水平。而我國資本市場系統(tǒng)性風(fēng)險較高，這增加了社保基金投資的風(fēng)險。因此，我國應(yīng)采取有效措施，促使資本市場健康發(fā)展。資本市場的完善，為社?；鸬耐顿Y運(yùn)營提供了一個很好的市場環(huán)境，促進(jìn)社保基金的保值增值；而社?；鹱鳛橹匾臋C(jī)構(gòu)投資者，其良好運(yùn)營，又會反過來促進(jìn)資本市場更加完善。

參考文獻(xiàn)：

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[2]2006年中國社?；鸫筚嵢蒣N].中國證券報,2007～01～25

篇9

在城鄉(xiāng)分割的二元經(jīng)濟(jì)體制下,農(nóng)村土地承載著農(nóng)民的社會保障功能,一旦失去了土地,農(nóng)民就喪失了擁有土地所帶來的社會保障權(quán)利。同時,由于相應(yīng)的社會保障措施不到位,多數(shù)地區(qū)的失地農(nóng)民不被納入城市的社會保障體系,失地農(nóng)民在就業(yè)、住房、醫(yī)療、子女受教育、養(yǎng)老等方面,得不到與市民同等的待遇,淪為新的城市邊緣群體,因而由失地農(nóng)民引發(fā)的越級上訪和逐年增多,嚴(yán)重影響了城市化進(jìn)程和社會穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如何有效地給予失地農(nóng)民社會保障,尤其是建立失地農(nóng)民養(yǎng)老保險制度就成為當(dāng)前和今后一段時期黨和政府的一項(xiàng)迫切任務(wù)。

關(guān)鍵詞:

失地農(nóng)民; 養(yǎng)老保險; 低水平;多層次

中圖分類號:F840.67文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)21006402

1 失地農(nóng)民養(yǎng)老保險現(xiàn)狀分析

失地農(nóng)民養(yǎng)老保險是指我國農(nóng)村居民被征地拆遷失去土地后,在政府的組織引導(dǎo)下,由國家、征地單位或集體、個人共同出資,利用征地補(bǔ)償安置經(jīng)費(fèi),繳納基本養(yǎng)老保險,達(dá)到法定退休年齡時從社會保障部門領(lǐng)取養(yǎng)老金,以保障基本生活需要的一種社會保險制度。它同我國城鎮(zhèn)國有大中型企業(yè)、集體企業(yè)以及機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的社會養(yǎng)老保險制度一樣,都是社會保障制度的組成部分。

現(xiàn)階段我國失地農(nóng)民養(yǎng)老保險的特點(diǎn)有如下幾個方面:

(1)保障基金主要來源于土地價值款項(xiàng)。目前,大多數(shù)地區(qū)失地農(nóng)民的養(yǎng)老保險基金主要采取“政府出一點(diǎn),集體補(bǔ)一點(diǎn),個人繳一點(diǎn)”予以籌集。其中比較有代表性的試點(diǎn)單位浙江省在《關(guān)于建立被征地農(nóng)民基本生活保障制度的指導(dǎo)意見》中指出,政府出資部分不低于保障總額的30%,從土地出讓金列支;集體承擔(dān)部分不低于保障基金總額的40%,從土地補(bǔ)償費(fèi)中列支;個人承擔(dān)部分從征地安置補(bǔ)助費(fèi)中抵繳。表面看來,社會保障基金堅(jiān)持了多元化和社會化原則,但實(shí)質(zhì)上均是來自于土地價值款項(xiàng)。

(2)制度覆蓋面窄且保障標(biāo)準(zhǔn)低。我國大多數(shù)地區(qū)對失地農(nóng)民的安置目前主要采取一次性的貨幣補(bǔ)償方式,許多失地農(nóng)民并未納入社會保障體系。

(3)制度可持續(xù)性差。一方面,現(xiàn)有土地征用補(bǔ)償費(fèi)大多采取的是一次性貨幣發(fā)放的辦法,許多失地農(nóng)民缺乏理性的保障計(jì)劃,很容易“坐吃山空”,生活缺乏長久保障。另一方面,失地農(nóng)民繳納的社會保障金缺乏有效的監(jiān)管,管理機(jī)構(gòu)政出多門、權(quán)責(zé)不明,保障基金面臨保值增值困境。

2 失地農(nóng)民養(yǎng)老保險存在的問題

2.1 養(yǎng)老保險政策設(shè)計(jì)上的缺陷是失地農(nóng)民參保率低的主要原因

(1)個人繳費(fèi)比例過高。農(nóng)民失地后,一方面由于非農(nóng)就業(yè)技能缺乏等因素使收入水平下降;另一方面,由于糧食、蔬菜等自給條件喪失,生活支出普遍上升。失地農(nóng)民的繳費(fèi)能力極為有限。不少地方在設(shè)計(jì)失地農(nóng)民繳費(fèi)比例時認(rèn)為個人負(fù)擔(dān)部分可從安置補(bǔ)助費(fèi)支付,但現(xiàn)行征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)普遍偏低,不足以支付養(yǎng)老保險費(fèi)用。因此,各地在確定個人繳費(fèi)比例時應(yīng)充分考慮失地農(nóng)民的現(xiàn)實(shí),使他們不致因負(fù)擔(dān)過高而無力投保。

(2)保障水平過低。目前各地的養(yǎng)老金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)多在二、三百元,有的地區(qū)不到一百元,這種養(yǎng)老金水平在當(dāng)前農(nóng)村消費(fèi)水平較低的情況下剛剛能維持溫飽。另外,農(nóng)民失地后最終將隨著城市化的推進(jìn)轉(zhuǎn)化為城市市民,城市消費(fèi)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于農(nóng)村,靠這點(diǎn)微薄的養(yǎng)老金要想在城市實(shí)現(xiàn)“養(yǎng)老無憂”幾乎是不可能的。

(3)保險層次單一,滿足不了失地農(nóng)民不同層次的保險需求。比較富裕的失地農(nóng)民希望將來的保障水平能高一些,希望能真正實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老無憂;經(jīng)濟(jì)狀況較差的失地農(nóng)民則由于受個人繳費(fèi)能力的制約,只求將來能保溫飽。但目前各地養(yǎng)老保險大都缺乏層次性,致使部分失地農(nóng)民因保險層次過低不愿投保,部分失地農(nóng)民又因繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過高無力投保。

2.2 實(shí)施過程中的不足降低了失地農(nóng)民參保積極性

(1)宣傳不到位,影響?zhàn)B老保障工作的開展。調(diào)查顯示,有高達(dá)43.3%的失地農(nóng)民不了解當(dāng)?shù)氐酿B(yǎng)老保險政策,政策的實(shí)效性也就可想而知了。在對失地農(nóng)民養(yǎng)老保險政策有所了解的人群中,通過“政府宣傳”了解的僅占43.8%,近六成的人則是通過其他渠道了解的。

(2)養(yǎng)老金不能足額、準(zhǔn)時發(fā)放,影響失地農(nóng)民參保積極性。調(diào)查表明,參加了養(yǎng)老保險的失地農(nóng)民有32.7%的人不能足額領(lǐng)到養(yǎng)老金, 40.5%的人不能準(zhǔn)時領(lǐng)取到自己的養(yǎng)老金。這表明拖欠失地農(nóng)民養(yǎng)老金已成為比較嚴(yán)重的問題,這種狀況不僅會影響到老年失地農(nóng)民的生活狀況,而且會挫傷尚未參加養(yǎng)老保險的失地農(nóng)民的投保積極性。

3 失地農(nóng)民養(yǎng)老保險制度模式的選擇

3.1 “分年齡、廣覆蓋、低水平、多層次”的保險模式

“分年齡”就是對不同年齡段的失地農(nóng)民應(yīng)區(qū)別對待,總的原則是“高齡優(yōu)先”,即年齡段越高的群體享受越多的養(yǎng)老照顧。具體做法建議以分四段為宜:一是征地時已達(dá)退休年齡的,自我養(yǎng)老能力更弱,失地農(nóng)民養(yǎng)老保險政策應(yīng)向這部分老年人傾斜,由地方政府和集體經(jīng)濟(jì)組織為其一次納15年養(yǎng)老保險統(tǒng)籌費(fèi),個人帳戶部分以不超過安置補(bǔ)助費(fèi)為限繳納,從次月起開始按月發(fā)放養(yǎng)老保險金。二是處于“4045”(男45周歲、女40周歲)年齡段的,這部分失地農(nóng)民由于學(xué)習(xí)新的勞動技能的能力下降,可由政府和集體經(jīng)濟(jì)組織為其一次性繳納15年的養(yǎng)老保險統(tǒng)籌費(fèi),但個人賬戶不享受退休年齡段的待遇。三是18歲-“4045”段的,對這一部分失地農(nóng)民應(yīng)辦理“農(nóng)轉(zhuǎn)非”,加強(qiáng)勞動技能培訓(xùn),開拓新的就業(yè)途徑,引導(dǎo)他們加入城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系。四是18周歲以下的,給予辦理“農(nóng)轉(zhuǎn)非”,當(dāng)其進(jìn)入勞動年齡或?qū)W習(xí)畢業(yè)后,進(jìn)入勞動力市場,作為城鎮(zhèn)新生勞動力同等對待。

“廣覆蓋、低水平”就是要使失地農(nóng)民養(yǎng)老保險惠及盡可能多的失地農(nóng)民,但由于失地農(nóng)民自身的投保能力和國家財政補(bǔ)貼能力有限,只能給他們提供較低水平的、能夠保證其基本生活的養(yǎng)老保障。這種模式的優(yōu)點(diǎn)在于既考慮了當(dāng)前國家財政負(fù)擔(dān)能力,又考慮了失地農(nóng)民繳納養(yǎng)老保險費(fèi)的能力,有利于使更多的失地農(nóng)民享受養(yǎng)老保險。但在實(shí)際操作中,必須把握好“低”的限度?！岸鄬哟巍本褪且槍κУ剞r(nóng)民的不同情況,制定不同的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和享受標(biāo)準(zhǔn)。

3.2 政府、集體、個人共同出資,籌措失地農(nóng)民養(yǎng)老保險資金

政府出資部分可從以下幾方面籌集:一是政府應(yīng)在年度財政收支計(jì)劃中確定一個固定比例用于支付失地農(nóng)民的養(yǎng)老保險;二是國家發(fā)行國債的部分收益、部分國有資產(chǎn)和國有企業(yè)收益;三是政府土地出讓金所得。

集體出資部分主要來源于以下兩方面:一是征地過程中村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的部分土地補(bǔ)償費(fèi)。二是鄉(xiāng)村集體資產(chǎn)的收益,包括集體資產(chǎn)改制中收回的價值形態(tài)的資產(chǎn)及股權(quán)收益、租賃收益等。

個人出資部分主要來源于土地補(bǔ)償款、安置補(bǔ)助費(fèi)、青苗補(bǔ)助費(fèi)等征地補(bǔ)償所得和農(nóng)民的日常經(jīng)濟(jì)積累。

3.3 “政府管理,統(tǒng)賬結(jié)合”的資金管理模式

失地農(nóng)民養(yǎng)老保險應(yīng)實(shí)行“統(tǒng)賬結(jié)合”的基金管理模式,政府投資部分計(jì)入統(tǒng)籌賬戶,用于最低養(yǎng)老保障和社會再分配,個人繳納部分計(jì)入個人賬戶,集體繳納部分按比例分別計(jì)入個人賬戶和統(tǒng)籌賬戶。在管理上,政府要積極參與,養(yǎng)老保險資金首先必須由政府專職部門統(tǒng)一管理,建立財政專戶,確保?？顚Ｓ?其次,要盡快改變我國目前養(yǎng)老保險費(fèi)統(tǒng)籌層次偏低的現(xiàn)狀,提高統(tǒng)籌層次,在更大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金余缺調(diào)劑;再次,政府應(yīng)建立相應(yīng)的失地農(nóng)民養(yǎng)老保障風(fēng)險基金,用于應(yīng)對緊急情況。

3.4 加強(qiáng)社會監(jiān)管

社會監(jiān)管就是要通過強(qiáng)化監(jiān)管,最大可能的降低運(yùn)營風(fēng)險,實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險基金的保值增值。監(jiān)管主體應(yīng)包括兩方面,一是政府要設(shè)置專門的養(yǎng)老保險基金監(jiān)管機(jī)構(gòu),加強(qiáng)對經(jīng)營機(jī)構(gòu)的監(jiān)督,建立市場準(zhǔn)入制度,建立財務(wù)公開、信用和績效評級制度以及嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)處罰制度。二是應(yīng)設(shè)立由投保人代表、村組集體代表和代表村組與個人利益的管理專家組成的監(jiān)管理事會,理事會既監(jiān)管經(jīng)營機(jī)構(gòu)的運(yùn)作,又對政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督,這既有利于保證失地農(nóng)民的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán),又有利于防止政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的失職行為。

參考文獻(xiàn)

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篇10

關(guān)鍵詞：社會保障；籌集機(jī)制；國際經(jīng)驗(yàn)；稅務(wù)征收

一、社保費(fèi)籌集體制存在的問題和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的優(yōu)勢

(一)社保費(fèi)籌集體制存在的問題

我國社保費(fèi)的籌集，是省、市、自治區(qū)政府根據(jù)國務(wù)院《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》(以下簡稱《條例》)的規(guī)定，確定各自的社保費(fèi)征收主體，有的是地稅機(jī)關(guān)，有的是勞動部門的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(張勇，2004)。這種“雙主體”的征收體制存在以下問題：

1、執(zhí)法不統(tǒng)一、不規(guī)范，不利于提高征繳質(zhì)量。稅務(wù)部門和勞動部門的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)執(zhí)法水平、社會形象、信息化水平差異很大，兩個部門在政策掌握、執(zhí)法力度、征管制度方面不一，難以形成法制、規(guī)范、科學(xué)、高效的社會保險費(fèi)征收體制，不利于加強(qiáng)和規(guī)范社會保險費(fèi)征收管理，也不利于企業(yè)負(fù)擔(dān)公平和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)和社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。

2、繳費(fèi)基數(shù)不統(tǒng)一。社保費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)全國不統(tǒng)一、部分省不統(tǒng)一，部分地市不統(tǒng)一、各險種不統(tǒng)一。一方面，同一地方、同一企業(yè)各費(fèi)種繳費(fèi)基數(shù)不完全一致，勞動部門的3個社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(社保局、醫(yī)保局、就業(yè)局)分別負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險5個險種的核定工作，各自按照對政策的掌握和理解程度分別核定，各地5個險種的繳費(fèi)基數(shù)不盡相同，多數(shù)地方基本醫(yī)療保險費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)最高，其次是基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)，生育保險費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)最低，普遍存在同一單位不同險種之間繳費(fèi)基數(shù)不一致的問題。另一方面，社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)彈性核定，由于國務(wù)院《條例》及有關(guān)文件沒有規(guī)定社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)，只要求在工資的60％～300％之間，所以各地社保經(jīng)辦單位核定彈性大，協(xié)議核定繳費(fèi)基數(shù)的現(xiàn)象較為普遍，造成同一地區(qū)不同單位、同一單位不同險種繳費(fèi)基數(shù)各不相同。

3、職責(zé)界定不清，不利于提高征繳效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)，承擔(dān)著組織收入的重要職責(zé)，但卻不具有接受繳費(fèi)申報、制定征收計(jì)劃、核定繳費(fèi)基數(shù)、處罰等權(quán)限，社保部門或機(jī)構(gòu)具備上述權(quán)限卻沒有征收任務(wù)。這種體制和分工，一方面削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法職能，難以充分發(fā)揮稅務(wù)征收的優(yōu)勢和作用，另一方面帶來實(shí)際工作中的掣肘和扯皮現(xiàn)象，影響著工作質(zhì)量和效率。

4、不利于保障繳費(fèi)人合法權(quán)益，影響征收工作。在現(xiàn)行體制下，繳費(fèi)人面對兩個，甚至多個部門，增加了繳費(fèi)人的繳費(fèi)成本，征收部門的服務(wù)難以優(yōu)化，繳費(fèi)人的合法權(quán)益難以得到保障。

5、不符合收支兩條線的要求，不利于社保基金的安全。社保費(fèi)征收、管理和發(fā)放由勞動部門獨(dú)自完成，不符合收支兩條線的原則，難以保證社?；鸬陌踩?006年，審計(jì)署對省會城市和省級社?；鸬墓芾砬闆r進(jìn)行初步審計(jì)，查處了數(shù)額不小的違規(guī)問題(崔運(yùn)政、于安，2006)。上海社保案，浙江京華社保案等違規(guī)案件先后見諸報端。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險費(fèi)的概況和優(yōu)勢

1998年以來，河北、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、湖南、廣東、海南、重慶、云南、陜西、甘肅、青海等17個省、自治區(qū)、直轄市及寧波、廈門2個計(jì)劃單列市，共19個地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)先后開始負(fù)責(zé)征收各項(xiàng)或單項(xiàng)社會保險費(fèi)。取得了很大的成效。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1998年至2005年，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)9190億元，特別是“十五”期間，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)征收社保費(fèi)8679億元，由2001年的945億元增長到2005年的2623億元，年均增幅為29.07％，高于同期全國稅收收入增幅9.57個百分點(diǎn)。

社保費(fèi)收入已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)組織收入的重要組成部分。2003年，19個省市地稅局組織稅收收入3555億元，社保費(fèi)收入1692億元，社保費(fèi)收入與同期稅收收入的比重0.476:1；2004年，這些地區(qū)組織稅收收入4094億元，社保費(fèi)收入2092億元，這一比重為0.511:1，比2003年提高了3.5個百分點(diǎn)；2005年，這些地區(qū)組織的稅收收入為4986億元，社保費(fèi)收入為2623億元，這一比重為0.526:1，又比2004年提高了1.5個百分點(diǎn)。這也從另一個側(cè)面反映出，這些地區(qū)社保費(fèi)收入的增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅收收入的增幅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為專司組織收入職責(zé)的專門機(jī)關(guān)，多年的實(shí)踐已經(jīng)證明，從征收手段到征收管理經(jīng)驗(yàn)等諸多方面，與其他部門相比都有著較大的優(yōu)勢。一是征收力度大。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專門組織財政收入的執(zhí)法部門，從稅源管理到組織入庫都有一整套的管理辦法(焦東瑞，2005)。熟悉企業(yè)情況，執(zhí)法手段強(qiáng)，征收力度大。由其征收社保費(fèi)，可有效擴(kuò)大征收面，提高征繳率，減少或防止逃費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，加大籌措社?；鸬牧Χ?。征收社保費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)連年超額完成任務(wù)，2005年，廈門、青海、重慶、湖南、浙江、寧波等省市征收的社保費(fèi)，均比上年增長30％以上，其中廈門增幅高達(dá)62.46％。二是降低了征收成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)具有熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、征管基礎(chǔ)設(shè)施好、管理規(guī)范、征收經(jīng)驗(yàn)豐富等優(yōu)勢，加之金稅工程發(fā)揮作用，利用現(xiàn)有資源征收社保費(fèi)，繳費(fèi)人一般都是納稅人，在繳稅的同時就可繳費(fèi)，為繳費(fèi)人提供了方便，優(yōu)化了服務(wù)，降低了征繳成本。如2000年以前，廣東省財政撥付給社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的征收經(jīng)費(fèi)為征收額的5％，改由稅務(wù)部門征收后，截至2004年，稅務(wù)部門累計(jì)獲得財政補(bǔ)助的經(jīng)費(fèi)僅占其征收額的0.07％。三是減輕了繳費(fèi)人的負(fù)擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)，企業(yè)繳稅、費(fèi)改為同一個部門繳納，降低了企業(yè)繳稅費(fèi)的成本，也有利于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)集中精力社保費(fèi)的社會化發(fā)放工作，提高社會保障的服務(wù)水平。四是符合收支兩條線原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)，有利于形成“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財政部門管理，社保機(jī)構(gòu)發(fā)放，審計(jì)部門監(jiān)督”的征收、管理、發(fā)放、監(jiān)督相互分離、相互制約科學(xué)的管理機(jī)制，確保社?；鸬陌踩屯暾Ｎ迨强梢砸?guī)范社保費(fèi)籌集工作。國家稅務(wù)總局已明確社保費(fèi)征收業(yè)務(wù)由所得稅司管理并予以指導(dǎo)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行省以下垂直管理，征管業(yè)務(wù)工作接受國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)。有地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)，可以在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一和規(guī)范各項(xiàng)征收制度、辦法和程序，提高社保費(fèi)的征收質(zhì)量和效率。同時，可以為“社保費(fèi)改社保稅”進(jìn)行有益的探索。

二、世界各國社會保障籌資的基本經(jīng)驗(yàn)

目前，世界各國政府社會保障籌資方式(谷成、胡芳，2001)主要有以下3種：一是建立社會保障統(tǒng)籌繳費(fèi)制度。政府要求雇主和雇員以繳費(fèi)的形式來籌集社會保障基金，然后由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社會保障基金的管理與運(yùn)營。由于它不直接構(gòu)成政府財政收入的組成部分，財政部門不能參與管理，但有對其實(shí)行監(jiān)督的責(zé)任，并且在其入不敷出時提供必要的?？钛a(bǔ)助。德國實(shí)行的就是這種社會保障統(tǒng)籌繳費(fèi)方式。二是建

立預(yù)算基金賬戶。這是在政府指導(dǎo)下實(shí)行的一種強(qiáng)制性儲蓄活動，借此將社會保障制度金融化。具體做法是，要求雇員的繳費(fèi)和雇主為雇員的繳費(fèi)一并存入雇員個人賬戶，這筆款項(xiàng)及其利息的所有權(quán)歸雇員個人所有，政府對這些款項(xiàng)僅有部分使用權(quán)和調(diào)劑權(quán)。因此，它在性質(zhì)上更接近于商業(yè)保險。這種辦法支持的社會保障制度繳費(fèi)較高，一般只適用于人口較少、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國家，新加坡是成功實(shí)行這一做法的國家之一。三是開征社會保障稅。這是世界上大多數(shù)國家普遍采用的一種社會保障籌資方式。目前，在建立社會保障制度的170多個國家中，已有140多個開征了社會保障稅。社會保障稅主要是對薪金和工資所得課征，已成為當(dāng)今世界各國所得課稅體系的一個重要組成部分。通過這一稅種征收的稅金，直接構(gòu)成政府的財政收入，成為政府預(yù)算的重要組成部分。

不論具體籌資方式如何，社會保障基金的主要來源都是個人收入的扣除部分，其具體形式或是個人直接繳納，或是雇主代為繳納，或是政府財政撥款和基金運(yùn)作收入(如利息收入、投資利潤等)。以上三種籌資方式各有利弊(萬紅、張傳靈，2003)。

(一)共同之處

主要表現(xiàn)在三種籌資模式都有嚴(yán)密的法律體系作后盾，確保社會保障收入、支出、運(yùn)營的規(guī)范性；都有嚴(yán)密的、分工明確的社會保障管理機(jī)構(gòu)和體系，確保社會保障制度的有序運(yùn)行；社會保險資金來源多渠道，強(qiáng)調(diào)企業(yè)和個人義務(wù)；社會保障范圍力求輻射到全社會的每一位公民；為減輕法定社會保險負(fù)擔(dān)，政府對發(fā)展補(bǔ)充保險從政策或法律上予以規(guī)定或支持；財政直接或間接參與社會保障資金的管理和運(yùn)營等等。

(二)不同之處

首先，社會保障水平有所不同。一般來說，繳稅制國家通常強(qiáng)調(diào)政府只為公民提供最基本的生活保障，繳費(fèi)制國家政府承擔(dān)的社會保障水平相對更高，強(qiáng)制儲蓄制國家以個人自我保障為主，保障水平與個人賬戶積累程度直接相關(guān)，具有很強(qiáng)的激勵機(jī)制。美國在建立社會保障制度之初就提出“我們不可能百分之百對公民進(jìn)行保護(hù)”，采取最基本保障由政府負(fù)擔(dān)、鼓勵私人機(jī)構(gòu)為公民提供多種形式補(bǔ)充保障的方式，而且政府通過稅收優(yōu)惠等政策給予一定照顧，大大降低了政府在社會保障方面的責(zé)任風(fēng)險和財政負(fù)擔(dān)。相比之下，實(shí)行繳費(fèi)制的德國，其社會保障普及面既廣，水平也較高。德國的社會保障資金來源中除了巨額的企業(yè)和個人繳費(fèi)外，還有政府財政預(yù)算的四分之一左右。新加坡、智利等實(shí)行強(qiáng)制儲蓄制模式的國家，由于強(qiáng)化了自我保障等機(jī)制，加上國家既小，經(jīng)濟(jì)又比較發(fā)達(dá)，財力充實(shí)，所以保障水平也比較高。另一方面，從各國社會保險繳稅(費(fèi))水平看，美國社會保障稅率的綜合水平在20％左右，而德國的社會保險費(fèi)率則在40％以上，新加坡的公積金繳納比例也高達(dá)40％，可見，實(shí)行繳費(fèi)制和儲蓄制國家的繳費(fèi)率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)行繳稅制國家的社會保障繳稅率。

其次，實(shí)行社會保障稅的國家，保險項(xiàng)目及其稅率設(shè)置一般比較簡單明了，稅款繳納和保險金支付都由政府部門直接管理，分工明確、管理集中(馬國強(qiáng)、谷成，2002)。實(shí)行繳費(fèi)制的國家，保險項(xiàng)目設(shè)置比較復(fù)雜，每一項(xiàng)目都有一套獨(dú)立的繳費(fèi)辦法，社會保障管理多由社會承擔(dān)，制度復(fù)雜，管理分散。實(shí)行儲蓄制的國家，保險項(xiàng)目按賬戶設(shè)置，一目了然，基金收付、管理由政府高度集中，但賬戶運(yùn)作比較復(fù)雜、難度較大。如美國的社會保險項(xiàng)目包括老年退休、殘疾、醫(yī)療、失業(yè)、鐵路行業(yè)等，稅率全國統(tǒng)一，各項(xiàng)保險分別由社會保障署、勞工部、鐵路退休委等部門管理，國內(nèi)收入局負(fù)責(zé)稅款征收，財政部管理資金并按計(jì)劃撥付款項(xiàng)，達(dá)到了管錢與管事分開、行政管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu)分設(shè)，各部門相互協(xié)作、相互制約的目的。

第三，與政府財政的緊密程度大不一樣。由企業(yè)和雇員繳費(fèi)形式籌集保障基金的國家，社會保障基金由政府或國會指定專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理和運(yùn)營，不直接構(gòu)成政府的財政收入，不足部分由財政?？钛a(bǔ)助。因此，財政部門一般不直接參與社會保障基金的管理和運(yùn)營，只對社會保障收支運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)社會保障收不抵支時，財政只能被動掏錢。儲蓄制具有雇主和雇員繳費(fèi)形式的一些共同特點(diǎn)，但與繳費(fèi)制又有很大的區(qū)別，它將社會保障金融化，加強(qiáng)了與參加者個人利益的掛鉤，個人賬戶資金所有權(quán)歸雇員個人，政府僅有部分使用權(quán)和調(diào)劑權(quán)。因此，在性質(zhì)上更接近商業(yè)保險，財政不參與社會保險的收支與管理。實(shí)行繳稅制的國家，社會保障稅的收入直接構(gòu)成政府財政收入，成為政府財政預(yù)算的重要組成部分，社會保障收支平衡狀況直接影響政府財政的綜合平衡，因此，嚴(yán)格組織管理社會保障基金的收支及運(yùn)營，是財政部門的一項(xiàng)重要而經(jīng)常性的工作。在這種模式下，財政參與社會保障管理名正言順，社會保障基金的收支和管理具有極強(qiáng)的預(yù)算約束。

第四，與繳費(fèi)制和儲蓄制相比，繳稅制更能體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)的公平原則和適應(yīng)性。社會保障稅模式不論收入高低，不受主客觀條件的限制，只要參加社會保障的企業(yè)和個人都必須按統(tǒng)一的稅率繳納社會保障稅，否則將不能享受均等的社會保障待遇。政府利用集中的部分社會保障稅款，可以在全國范圍內(nèi)實(shí)行社會保障基金的余缺調(diào)劑，平衡地區(qū)差距。繳費(fèi)制在保險項(xiàng)目、費(fèi)率、待遇等方面常常按照收入高低、職業(yè)等劃分不同層次和類別，盡管參加者都能得到社會保障服務(wù)，但常因不公平的費(fèi)率和待遇損傷一部分人的積極性。強(qiáng)制儲蓄制因繳費(fèi)比例較高，而且設(shè)立個人賬戶，管理比較復(fù)雜，適用于人口較少、地區(qū)差別不大、個人收入差別不懸殊，且經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國家(麥正華，2000)。而且儲蓄基金所留存的大量積累要求在比較穩(wěn)定的物價水平下才能實(shí)現(xiàn)保值增值，因此，要求政府具有較強(qiáng)的穩(wěn)定通貨、控制物價的能力。社會保障稅的實(shí)施沒有這么多苛刻條件，只要稅率適度，社會保障法規(guī)比較完善，利用已有的稅收征管機(jī)構(gòu)和國家預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)就能基本保證順利實(shí)施。

三、完善社保費(fèi)籌集體制的建議

建立科學(xué)、合理、規(guī)范的社保費(fèi)籌集體制，是完善社保體制的前提(石堅(jiān)、付廣軍，2001)。理想的模式是把社會保險費(fèi)改為社會保障稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為社保費(fèi)的唯一征收主體(董樹奎，2001)。在法制社會里，完成立法程序還需要相當(dāng)長的過程，就目前而言可采用過渡性措施，把社保費(fèi)的征收職責(zé)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)作為社保費(fèi)的唯一征收主體，建立起收支兩條線的社保費(fèi)征收管理模式。從社保部門來看，社?；鸸芾砉ぷ鬟€有很多薄弱環(huán)節(jié)，確保社?；鸬谋Ｖ?、增值的任務(wù)相當(dāng)繁重，實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范管理還需做很多工作(李明，2000)。將社保費(fèi)的征收職責(zé)賦予地稅部門，有利于社保部門集中精力加強(qiáng)社?；鸬墓芾?。黨的十四屆三中全會通過的《關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》提出建立社會主義保障體制的三條原則：一是建立全覆蓋、多層次的社會保障體制；二是在養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險中引入社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的制度；三是將社會保障的基金經(jīng)營與社會保障的行政管理分開。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉曾指出：“在《決定》通過以來的13年中，領(lǐng)導(dǎo)上多次表明要把十三屆四中全會關(guān)于建立新社會保障體系的決定落到實(shí)處?？傆幸恍┤艘苑N種理由說服領(lǐng)導(dǎo)，把社會保障改革轉(zhuǎn)回到現(xiàn)收現(xiàn)付老體制上去，使行政主管機(jī)關(guān)對社會保障基金的收繳、保管和發(fā)放全權(quán)處理的權(quán)力保持不變。而這種既不向受益人報告、也不受他們約束的基金管理體制的延續(xù)正是腐敗分子得以濫用權(quán)力、貪污挪用受益人‘保命錢’的活動能夠得手的體制上的原因(2006)?！?/p>

(二)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)適當(dāng)?shù)氖侄?，加大征收力度?！稐l例》規(guī)定，社保繳費(fèi)登記、接受繳費(fèi)申報、制定征收計(jì)劃、核定繳費(fèi)基數(shù)、實(shí)施處罰等與組織收入相關(guān)的管理職責(zé)，均由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，沒有兼顧到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實(shí)際情況，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)了虛假申報等問題卻無權(quán)及時做出處理，弱化了征管力度。也容易出現(xiàn)社保部門根據(jù)需要下達(dá)計(jì)劃，與實(shí)際情況脫節(jié)。