導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 研究

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查研究，我們認(rèn)識(shí)到當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，對(duì)此企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。盡管大企業(yè)也在不同程度的、以不同方式地落實(shí)“指引”，但從執(zhí)行稅收政策的實(shí)際情況看，由于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚不成熟，企業(yè)管理人員對(duì)其重視程度不夠，導(dǎo)致管理工作的存在問(wèn)題，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的緊迫性已經(jīng)凸顯，對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)中石油、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、華能集團(tuán)、中國(guó)冶金科工集團(tuán)、華為、五礦集團(tuán)和三星中國(guó)投資有限公司等8戶企業(yè)集團(tuán)，由大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門合作開(kāi)展全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

一、概述大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)涉稅活動(dòng)具有一定的不確定性，同時(shí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)單位對(duì)這一不確定的認(rèn)識(shí)和判斷。因?yàn)榇笃髽I(yè)自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當(dāng)，稅務(wù)制度的改變等，導(dǎo)致相關(guān)部門無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確的根據(jù)國(guó)家稅務(wù)制度要求最終自身財(cái)產(chǎn)遭受損失、企業(yè)名譽(yù)受損、受到相應(yīng)的法律制裁等的風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)是我國(guó)稅收重要來(lái)源，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。為了方便進(jìn)行稅務(wù)管理，我國(guó)稅務(wù)部門通過(guò)列名的方式對(duì)大企業(yè)進(jìn)行確定?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)的定點(diǎn)聯(lián)系大企業(yè)已經(jīng)確定了45家，每年國(guó)家稅收的兩成來(lái)自這些企業(yè)。

（二）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征

國(guó)內(nèi)對(duì)于大企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：同時(shí)滿足銷售額3億元及以上，資產(chǎn)總額4億元及以上，從業(yè)人員2000人及以上。而國(guó)際上通常使用下面五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量：創(chuàng)業(yè)核心技術(shù)；規(guī)模經(jīng)濟(jì)；供應(yīng)鏈管理能力；品牌價(jià)值；資源壟斷。大企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)龐雜，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容復(fù)雜，多元化企業(yè)甚至?xí)嬖诳缧袠I(yè)、跨區(qū)域的情況，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)管理工作非常困難。同時(shí)也因?yàn)榇笃髽I(yè)業(yè)務(wù)重大，所以一旦被查出違法稅務(wù)行，相應(yīng)的稅務(wù)金額處罰也是非常沉重的。更為嚴(yán)重的會(huì)挫傷企業(yè)的信譽(yù)，同時(shí)極易給企業(yè)引起各種經(jīng)濟(jì)危機(jī)。對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成嚴(yán)重的影響，對(duì)于其宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行造成重大的影響。

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制為內(nèi)控制度中一項(xiàng)關(guān)鍵性內(nèi)容，是大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)防范工作而制定的一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范制度。在企業(yè)管理過(guò)程中實(shí)施高效的稅務(wù)管理工作，也是企業(yè)稅務(wù)防范當(dāng)中采取一項(xiàng)非常有效的手段。具體體現(xiàn)在，大企業(yè)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)及其成員一同參與實(shí)施，主要是為了合理的保障企業(yè)在有效的防范自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，創(chuàng)造更高的稅務(wù)價(jià)值，進(jìn)而制定完善的流程和規(guī)范。

二、我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度不夠完善

在國(guó)內(nèi)，稅務(wù)管理進(jìn)步相對(duì)較晚，相關(guān)理論尚不健全，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較為缺乏，直至今天，依然沒(méi)有制定一套相對(duì)完善的稅務(wù)法律對(duì)大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行合理的指導(dǎo)。現(xiàn)階段，我國(guó)的征管法等相關(guān)稅務(wù)法律制度在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等方面設(shè)立相應(yīng)的要求和規(guī)定，同時(shí)也缺乏較為詳細(xì)的稅務(wù)控制鼓勵(lì)措施。我國(guó)稅務(wù)總局頒發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范性文件，主要起到一定的指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，不具有相應(yīng)的強(qiáng)制性。

（二）缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)

大企業(yè)自身的部門機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)混亂，崗位職責(zé)不明確。比如部分單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控方面設(shè)置了專門機(jī)構(gòu)，部分企業(yè)設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，一些企業(yè)則同時(shí)設(shè)立了兩個(gè)部門。此外，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任，部分企業(yè)落實(shí)在自身的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控部門，而一些企業(yè)則分配到自身的財(cái)務(wù)部門中，有的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)審部門在負(fù)責(zé)，和其他單位的聯(lián)系不足，全局統(tǒng)籌不到位，使得大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效能下降。

（三）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不到位

企業(yè)沒(méi)有建立較為高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作較為形式化。同時(shí)稅務(wù)單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息反饋可以對(duì)企業(yè)的稅務(wù)防范工作進(jìn)行一定的指導(dǎo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作能力受到稅務(wù)人員、稅務(wù)信息化程度、涉稅信息等多項(xiàng)因素的影響，如果稅務(wù)人員素質(zhì)較差，稅務(wù)管理信息化程度較低等情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)大企業(yè)自身的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、有效的識(shí)別，所制定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的指導(dǎo)性不高，此外風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋不及時(shí)，對(duì)于大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行合理的指導(dǎo)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力不足

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建立不到位，具體的管理工作較為混亂，加之部分人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致工作執(zhí)行力度嚴(yán)重欠缺。同時(shí)大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，相關(guān)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目繁多，信息化程度較高，技術(shù)組織管理能力均較強(qiáng)，基層稅務(wù)人員更多的時(shí)間和精力消耗在整理資料、稅額催繳、日常巡檢等工作上，無(wú)法抽出充足的時(shí)間組織納稅評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析等風(fēng)險(xiǎn)排查工作，使得精細(xì)化管理無(wú)法得到落實(shí)。

（五）缺乏有效的監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)管控效果評(píng)價(jià)工作機(jī)制

很多大企業(yè)對(duì)于自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，更沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為混亂，風(fēng)險(xiǎn)管理效果并不理想。此外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和控制效果沒(méi)有進(jìn)行較為科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)，缺乏相應(yīng)的評(píng)價(jià)工作機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管控不到位企業(yè)難以認(rèn)識(shí)到管理工作中存在的各項(xiàng)問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)的優(yōu)化和完善自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本制度

大企業(yè)要想建立健全自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制以及制度，需要根據(jù)我國(guó)的法律法規(guī)。雖然在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制方面，國(guó)家法律依然處于空白狀態(tài)，國(guó)家稅務(wù)總局目前已經(jīng)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》和《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》，各個(gè)方面應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)相關(guān)指導(dǎo)合規(guī)程，可以結(jié)合相關(guān)指導(dǎo)和規(guī)程制定符合本企業(yè)具體的情況的稅務(wù)管理基本制度。同時(shí)稅務(wù)部門也必須加快大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)法律建設(shè)工作，需要盡快針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制定完善的法律制度，將其劃入我國(guó)法律法規(guī)中。由此大企業(yè)在組織自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以嚴(yán)格按照法律進(jìn)行，稅務(wù)部門在進(jìn)行大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也有明確的執(zhí)法依據(jù)。

（二）構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系 確定管理職責(zé)權(quán)限

應(yīng)當(dāng)率先從人員方面著手做起，提升領(lǐng)導(dǎo)層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，同時(shí)將這一風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，企業(yè)各個(gè)分支結(jié)構(gòu)設(shè)置相應(yīng)的部門，聘請(qǐng)素質(zhì)過(guò)硬的人才負(fù)責(zé)稅務(wù)工作，參與稅務(wù)決策分析、外部信息稅務(wù)影響分析、稅務(wù)核算等工作，切實(shí)遵循崗位分離原則，防止出現(xiàn)稅務(wù)人員兼任的情況。此外應(yīng)當(dāng)確定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，和企業(yè)其他內(nèi)控制度有機(jī)融合，確保在稅務(wù)政策落實(shí)、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)充分分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確定完備的工作流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，同時(shí)通過(guò)研究制定科學(xué)的建議，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以快速進(jìn)行應(yīng)對(duì)，減少為企業(yè)造成的負(fù)面影響。

（三）制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估辦法

大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，采取科學(xué)的合理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估方法。對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，同時(shí)將評(píng)估結(jié)果及時(shí)的反饋給企業(yè)的管理層、決策部門以及相關(guān)工作人員，企業(yè)相關(guān)部門以及人員可以結(jié)合相關(guān)可以根據(jù)反饋信息制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施以及制定合理的稅收籌劃方案，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

（四）強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行的監(jiān)督與效果評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督，保障風(fēng)險(xiǎn)管理的全面落實(shí)。建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，安排專門的人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)管理工作中，工作態(tài)度不佳，執(zhí)行力度不足等問(wèn)題及時(shí)予以提醒或警告，促使其及時(shí)修改和整頓。同時(shí)建立較為合理的效果評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)管理當(dāng)中存在的問(wèn)題及時(shí)的進(jìn)行改正和優(yōu)化。

（五）構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理激勵(lì)機(jī)制

為了促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果良好的部門，予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作混亂，態(tài)度不端正等進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。由此對(duì)企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行鼓勵(lì)，由此實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和質(zhì)量的提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，大企業(yè)占據(jù)非常重要的地位，同時(shí)由于大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作負(fù)擔(dān)較大，企業(yè)必須重視對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視。深入的研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，同時(shí)探究相應(yīng)的解決措施，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率提高。

參考文獻(xiàn)：

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[2]牟信勇，寇偉斌，王謙英，王雪絨.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探索[J].稅務(wù)研究，2014

篇2

一、我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一定的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面：

(一)大企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立特定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門

我國(guó)想當(dāng)部分的大企業(yè)沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)的需要建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，雖然隨著對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性認(rèn)識(shí)的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務(wù)崗位，但是部分管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，僅僅將稅務(wù)崗位看做企業(yè)一個(gè)組織，沒(méi)有發(fā)揮管理部門應(yīng)有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務(wù)局限在常規(guī)的稅收、報(bào)銷等范疇，沒(méi)有對(duì)其賦予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體職能，限制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮。從事稅務(wù)管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的人員，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練和培養(yǎng)，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，對(duì)稅務(wù)政策的把握往往出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)的發(fā)生。

(二)未能建立高效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

1、大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與其它機(jī)構(gòu)缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)只是稅務(wù)政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定，對(duì)于政策的出臺(tái)缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務(wù)政策。和其它相關(guān)部門缺少足夠的稅務(wù)方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門由于不直接參與稅務(wù)管理，不能以最快的速度將稅務(wù)信息反饋給稅務(wù)管理部門，這樣往往造成稅務(wù)管理部門的信息滯后和稅務(wù)政策的被動(dòng)。

2、大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏順暢的協(xié)調(diào)由于我國(guó)的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通，又由于當(dāng)前的稅收制度不完善，稅務(wù)政策的變化對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的影響無(wú)法在第一時(shí)間反饋給稅務(wù)部門，造成大企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收政策變化的不同步。在我國(guó)當(dāng)前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務(wù)從業(yè)者不能準(zhǔn)確把握稅收政策，往往會(huì)產(chǎn)生執(zhí)行過(guò)程中的偏差，這樣就造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未完全建立

1、對(duì)大企業(yè)所處的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不夠明確大企業(yè)由于沒(méi)有建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素缺乏足夠的識(shí)別，對(duì)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。由于缺乏明確的管理目標(biāo)，無(wú)法有效指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開(kāi)展，也不便于大企業(yè)對(duì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)估和有效規(guī)避。

2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、大企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前監(jiān)測(cè)，也就無(wú)法建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)控，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，大企業(yè)也不能準(zhǔn)確做出判斷和相應(yīng)決策。由于缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，因此在實(shí)際經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中無(wú)法對(duì)涉稅的各種環(huán)境進(jìn)行及時(shí)有效監(jiān)控。

4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，更多的是被動(dòng)的承受，不能及時(shí)采取維權(quán)措施，主動(dòng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制尚未建立，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)缺乏足夠的對(duì)策。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后處理主要限于對(duì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行公關(guān)處理和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，缺乏科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于如何構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學(xué)方法，對(duì)于如何避免發(fā)生類似的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有形成常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模式。

二、構(gòu)建我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)策分析

(一)培養(yǎng)先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低很大程度上取決于管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，首先要在企業(yè)范圍內(nèi)培育先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的相關(guān)管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應(yīng)該對(duì)稅務(wù)政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據(jù)變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，從大企業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)，建立完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急體制，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤和調(diào)整，不斷提高大企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在大企業(yè)范圍內(nèi)宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性，在全員范圍內(nèi)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。大企業(yè)應(yīng)該做好廣泛的動(dòng)員工作，使全體成員認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念深入到每位員工心中，內(nèi)化為員工的日常工作動(dòng)力。通過(guò)培訓(xùn)等手段不斷提高稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對(duì)稅務(wù)部門相關(guān)人員進(jìn)行不定期的專業(yè)培訓(xùn)和新稅法的政策宣貫，使稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，使稅務(wù)政策內(nèi)化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質(zhì)提升過(guò)程中不斷提高員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必要性的認(rèn)識(shí)、不斷完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、不斷提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理朝著健康良性的方向發(fā)展。

(二)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

大企業(yè)在建立稅務(wù)管理部門的同時(shí)應(yīng)該不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)在人員配置方面應(yīng)該配備具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)在稅目申報(bào)、發(fā)票報(bào)銷、稅務(wù)內(nèi)部檢查、稅務(wù)評(píng)估等方面應(yīng)該設(shè)置專門的人員進(jìn)行實(shí)際操作，這些崗位人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的研究，結(jié)合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導(dǎo)作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的財(cái)務(wù)損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務(wù)部門人員具有較高的工作效率、能夠準(zhǔn)確掌控稅務(wù)政策的內(nèi)涵，嚴(yán)格遵守稅務(wù)制度和企業(yè)相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)依照相關(guān)程序進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內(nèi)部運(yùn)行效率、最大限度減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立完善的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1、合理配置大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員大企業(yè)由于涉稅項(xiàng)目較多，企業(yè)需要設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，并配備業(yè)務(wù)較為熟練、專業(yè)水平相對(duì)較高的稅務(wù)人員。這些部門的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時(shí)要積極參與，以便了解企業(yè)稅務(wù)政策出臺(tái)的背景，從而更好的執(zhí)行稅務(wù)制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務(wù)人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)增加和相關(guān)部門的溝通，從而有利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高效有序開(kāi)展。

2、建立大企業(yè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)大企業(yè)由于類型不同，涉及產(chǎn)業(yè)不同，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)也應(yīng)該有所差異。具體建立何種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)，首先取決于企業(yè)類型，再次和大企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的認(rèn)識(shí)程度密不可分。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)有所差異，但是對(duì)眾多大企業(yè)進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一個(gè)完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)一般都包括幾個(gè)相同的部分。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)中各種部門之間相互聯(lián)系，方便相關(guān)部門之間稅務(wù)信息的交流，這樣既保證了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有序進(jìn)行，又方便大企業(yè)隨時(shí)查找潛在的風(fēng)險(xiǎn)，方便企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

中小企業(yè)是我國(guó)數(shù)量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加財(cái)政稅收、緩解就業(yè)問(wèn)題等方面都具有不可替代的作用，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為一個(gè)不容回避的問(wèn)題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時(shí)間短，企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制建立往往不夠完善，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，因而一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來(lái)重大損失。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因從內(nèi)部控制角度進(jìn)行分析，并為加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理提出合理建議。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義及現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下，通過(guò)系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害、承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和機(jī)會(huì)成本的管理過(guò)程。許魯才，張曉試論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009（5）：126-127

近年來(lái)，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)持?m低迷，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的經(jīng)濟(jì)背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難重重，面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大、利潤(rùn)空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

2基于內(nèi)控視角的我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

現(xiàn)有研究認(rèn)為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收?qǐng)?zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要根源分為如下三項(xiàng)。

21中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但相較于稅務(wù)管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)再通過(guò)關(guān)系人脈來(lái)解決，消極守法意識(shí)嚴(yán)重。因而中小企業(yè)管理層通常沒(méi)有形成研究國(guó)家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，更無(wú)法在經(jīng)營(yíng)中對(duì)涉稅事項(xiàng)處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏主動(dòng)研究國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、動(dòng)機(jī)和積極性。管理層對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中不重視對(duì)企業(yè)各部門人員稅務(wù)常識(shí)的普及，更不會(huì)將稅負(fù)成本的高低納入績(jī)效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺(jué)間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就形成了。

22稅務(wù)相關(guān)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)為既然企業(yè)稅款是在財(cái)務(wù)部門核算時(shí)產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然就來(lái)自財(cái)務(wù)部門，而忽視對(duì)其他業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理。而實(shí)際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理都對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過(guò)程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負(fù)為代價(jià)，無(wú)形中增加了企業(yè)稅負(fù)。又如在企業(yè)簽訂各類合同過(guò)程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識(shí)聘請(qǐng)法律人士審核合同以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，但很少有企業(yè)有意識(shí)在合同簽訂前請(qǐng)稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗麄兏緵](méi)有認(rèn)識(shí)到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價(jià)格和付款方式等因素都直接會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成影響，一旦處理不當(dāng)就會(huì)增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有在企業(yè)對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)的績(jī)效考核中，往往沒(méi)有對(duì)稅務(wù)費(fèi)用因素的考核，例如對(duì)銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開(kāi)展?fàn)I銷活動(dòng)時(shí)，往往只考慮這一行為對(duì)銷售業(yè)績(jī)的影響，而不關(guān)注該行為對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響，而實(shí)際上不同的營(yíng)銷模式和促銷方式的選擇都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的稅負(fù)，不當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在各經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必然直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，一旦處理不當(dāng)，就可能給企業(yè)帶來(lái)慘痛的教訓(xùn)。

23中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善

大多中小企業(yè)因?yàn)槌闪r(shí)間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問(wèn)題。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，大多存在財(cái)務(wù)管理混亂、責(zé)任不明確、財(cái)稅不分家的問(wèn)題。由于對(duì)稅務(wù)管理專業(yè)性和重要性的認(rèn)識(shí)不足，在組織設(shè)計(jì)中通常沒(méi)有設(shè)立專門的部門和崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只是以財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認(rèn)識(shí)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因而無(wú)法在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中合理評(píng)估生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，更談不到分析、評(píng)價(jià)和管理。而事實(shí)上，稅務(wù)管理要求較強(qiáng)的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗(yàn)累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當(dāng)?shù)木θプR(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能真正有效地開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機(jī)制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，上下級(jí)和平級(jí)溝通都存在一定的障礙，無(wú)法確保重要信息的正確傳遞和及時(shí)反饋，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)措施和政策難以落實(shí)，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

3加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的建議

31建立包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人（通常是企業(yè)老板）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的中小企業(yè)較經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短的企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中已經(jīng)在稅務(wù)問(wèn)題上“吃過(guò)虧”，隨著經(jīng)營(yíng)年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過(guò)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，營(yíng)造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)管理中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。

要實(shí)現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標(biāo)，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)傳達(dá)到企業(yè)各個(gè)部門和各層級(jí)，使企業(yè)全體員工都要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)對(duì)企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和措施。加強(qiáng)對(duì)與涉稅事項(xiàng)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成研究國(guó)家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，同時(shí)在管理中要將稅負(fù)成本的高低納入績(jī)效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵(lì)其在各項(xiàng)工作計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，都要考慮對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響。

32建立高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。

對(duì)于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計(jì)中就要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位，賦予對(duì)應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，負(fù)責(zé)整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，統(tǒng)籌管理各個(gè)業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的涉稅事宜，尤其對(duì)于合同簽訂過(guò)程、生產(chǎn)營(yíng)銷過(guò)程、籌資投資過(guò)程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒(méi)必要設(shè)立專門的部門崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并隨時(shí)提供稅務(wù)咨詢幫助。

33構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

為順利開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，各中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息溝通制度。

篇4

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越多的重視。要想促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容

(一)企業(yè)稅務(wù)管理的概念

所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運(yùn)營(yíng)控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對(duì)稅務(wù)管理信息的實(shí)時(shí)提供。

(二)企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容。二、稅務(wù)運(yùn)營(yíng)控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作；三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會(huì)計(jì)核算、稅企關(guān)系以及納稅申報(bào)管理中的稅務(wù)管理工作；四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過(guò)程中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實(shí)際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運(yùn)營(yíng)控制以及信息管理等過(guò)程中，因涉稅事項(xiàng)的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)及管理，如果其能有效進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，那么將給企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過(guò)程中，識(shí)別并評(píng)價(jià)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)包括內(nèi)部環(huán)境、事項(xiàng)判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。(四)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過(guò)程中，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與評(píng)價(jià)，并且建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu):

(一)系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)

按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的判斷與評(píng)價(jià)，完成風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低以及企業(yè)收益的提高。

(二)系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)

運(yùn)營(yíng)控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事項(xiàng)識(shí)別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等要素。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中重要的一項(xiàng)內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，落實(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，結(jié)合實(shí)際，設(shè)計(jì)出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進(jìn)行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué),2012

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理體系；構(gòu)建思路

隨著現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)事業(yè)的快速穩(wěn)定性持續(xù)發(fā)展，以及各類型企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)展，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素的逐漸增多，我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)實(shí)際具備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素管理，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素控制工作的具體組織開(kāi)展路徑造成了深刻影響，在一定程度上要求我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)針對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系展開(kāi)適當(dāng)程度的改善優(yōu)化。遵照目前已經(jīng)獲取的調(diào)查研究數(shù)據(jù)信息分析資料。受多元化主客觀因素的共同影響，我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在工作構(gòu)成內(nèi)容和工作任務(wù)體系層面均存在著顯著局限性，給一定歷史時(shí)期之內(nèi)，我國(guó)企業(yè)基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)穩(wěn)定持續(xù)組織開(kāi)展，造成了極其顯著的不良影響。從這一角度展開(kāi)分析，我國(guó)企業(yè)想要在具體的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐過(guò)程中順利獲取到最佳預(yù)期效果，必須針對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系展開(kāi)使得程度的改善優(yōu)化，有鑒于此，本文將會(huì)圍繞構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系展開(kāi)簡(jiǎn)要闡釋。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展演進(jìn)歷史背景之下，一切企業(yè)在具體組織開(kāi)展基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)過(guò)程中，本身都會(huì)不可避免地發(fā)生一定表現(xiàn)形式的涉稅經(jīng)濟(jì)行為，因而勢(shì)必也會(huì)不可避免地面對(duì)一系列表現(xiàn)狀態(tài)鮮明的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給我國(guó)現(xiàn)有的各類型企業(yè)組織的基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)組織開(kāi)展?fàn)顟B(tài)造成深刻影響。遵照目前獲取的調(diào)查研究報(bào)告資料，涉稅風(fēng)險(xiǎn)要素在全世界范圍內(nèi)各類企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)過(guò)程中，均具備不可避免性。從具體的引致原因角度展開(kāi)系統(tǒng)分析，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的引致原因，通?？梢员痪唧w劃分為兩個(gè)方面：第一，我國(guó)企業(yè)出于對(duì)利益最大化經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)踐目標(biāo)的片面追逐，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)踐過(guò)程中盲目啟動(dòng)運(yùn)用稅收籌劃業(yè)務(wù)實(shí)踐流程，在不斷做出類型多樣的盲目性“節(jié)稅行為”條件下，給我國(guó)企業(yè)在具體組織開(kāi)展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)踐過(guò)程中，引致和造成了較大數(shù)量規(guī)模的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素。第二，受多元化主客觀因素的共同影響，我國(guó)企業(yè)在具體組織開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過(guò)程中，本身存在著基于業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展流程，以及業(yè)務(wù)活動(dòng)構(gòu)成內(nèi)容層面的顯著缺陷，給我國(guó)企業(yè)具體獲取的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)綜合收益獲取水平，造成了極其顯著的不良影響。遵照我國(guó)企業(yè)實(shí)際面對(duì)的涉稅性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)角度展開(kāi)分析，通?？梢詫F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)實(shí)際面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素類型，具體劃分如下六個(gè)方面：其一，因企業(yè)內(nèi)部性因素引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以及企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程的制定實(shí)施過(guò)程中。其二，因?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部現(xiàn)有涉稅政策要素理解失當(dāng)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要集中展現(xiàn)在優(yōu)惠性稅率政策的使用等環(huán)節(jié)。其三，因企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算監(jiān)督工作的業(yè)務(wù)處理方式而引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要集中展現(xiàn)在對(duì)收入要素、成本要素、費(fèi)用要素，以及特殊項(xiàng)目要素的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)環(huán)節(jié)。第四，因企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)易活動(dòng)引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部融資業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。第五，因企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理工作環(huán)節(jié)，以及稅務(wù)處理工作環(huán)節(jié)而引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素，其中具體涉及了增值稅發(fā)票文本的保管運(yùn)用，以及營(yíng)業(yè)稅的財(cái)務(wù)處理等具體方面。第六，因企業(yè)內(nèi)部納稅申報(bào)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及稅款繳納業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)而引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，其中具體涉及了納稅申報(bào)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及時(shí)性，以及稅款繳納業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及時(shí)性等具體方面。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建思路

第一，切實(shí)把握和優(yōu)化我國(guó)企業(yè)在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建構(gòu)過(guò)程中的理論基礎(chǔ)。我國(guó)企業(yè)想要在建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系背景之下，實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素、穩(wěn)定充分處置，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先完成針對(duì)基礎(chǔ)性稅務(wù)管理理論的分析理解。通過(guò)學(xué)習(xí)和吸納基礎(chǔ)性的企業(yè)稅務(wù)管理指導(dǎo)理論，能夠保證和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作基礎(chǔ)任務(wù)體系的全面清晰認(rèn)識(shí)，從而為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的平穩(wěn)有序組織開(kāi)展，創(chuàng)造和提供穩(wěn)定且有效的理論指導(dǎo)支持條件。第二，切實(shí)建構(gòu)形成指向我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的法律法規(guī)條文體系。我國(guó)企業(yè)想要在具體組織開(kāi)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過(guò)程中，獲取到基礎(chǔ)業(yè)務(wù)組織開(kāi)展流程的充分規(guī)范性，應(yīng)當(dāng)切實(shí)建構(gòu)和執(zhí)行指向我國(guó)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專門性法律法規(guī)條文體系，并且在具體的企業(yè)稅務(wù)管理工作組織開(kāi)展過(guò)程中，充分實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)性法律法規(guī)條文內(nèi)部的充分貫徹，從而有效改善我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的綜合性組織開(kāi)展效果。

三、結(jié)束語(yǔ)

針對(duì)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，本文擇取我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容，以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建思路，兩個(gè)具體方面展開(kāi)了簡(jiǎn)要的分析論述，旨意為相關(guān)領(lǐng)域的研究人員提供借鑒。

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篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；因素；措施

結(jié)合企業(yè)稅務(wù)工作開(kāi)展要求及當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)的方法構(gòu)建出應(yīng)用效果良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有利于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格把控，消除各種干擾因素可能造成的影響，全面提升企業(yè)稅務(wù)工作計(jì)劃實(shí)施中的綜合管理水平。實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益最大化發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)增強(qiáng)其發(fā)展穩(wěn)定性。

一、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究現(xiàn)狀，可知引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因包括：主觀原因與客觀原因。主觀方面的原因具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中缺乏有效的納稅意識(shí)，自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足；（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏可靠的管理機(jī)制，降低了實(shí)際的管理工作效率；（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)掌握不充分，缺乏科學(xué)的監(jiān)督體系；（4）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)，實(shí)際的業(yè)務(wù)水平低，未能深入解讀各種政策，影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果；客觀方面的原因包括：（1）當(dāng)前形勢(shì)下我國(guó)的稅務(wù)機(jī)制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不及時(shí)，執(zhí)法效果有待加強(qiáng)；（3）各項(xiàng)稅務(wù)政策自身有著不確定的特征，加上企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益出發(fā)點(diǎn)存在差異性，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取必要的措施進(jìn)行科學(xué)管理，構(gòu)建出完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建要點(diǎn)分析

（一）扎實(shí)構(gòu)建過(guò)程中的理論基礎(chǔ)

當(dāng)前引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因既有主觀的，也有客觀的；既有外部的，也有內(nèi)部的。因此，為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免其實(shí)際影響范圍擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)扎實(shí)這種管理體系構(gòu)建中的理論基礎(chǔ)。具體表現(xiàn)在：（1）合理運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，深入理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率；（2）企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r在扎實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，采取科學(xué)的管理方法進(jìn)行各類風(fēng)險(xiǎn)因素處理，并完善相關(guān)的管理機(jī)制；（3）在可靠的信息技術(shù)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持下，構(gòu)建出功能強(qiáng)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，并根據(jù)稅務(wù)法律法規(guī)內(nèi)容，優(yōu)化系統(tǒng)服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)管理，增強(qiáng)其管理體系構(gòu)建有效性[2]。

（二）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

結(jié)合各種參考資料及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可知企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避與具體的管理工作開(kāi)展、風(fēng)險(xiǎn)控制流程優(yōu)化及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的合理設(shè)置有關(guān)。因此，在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)采取各種措施不斷優(yōu)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，促使稅務(wù)活動(dòng)開(kāi)展中能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體表現(xiàn)在：（1）結(jié)合稅務(wù)方面的法律法規(guī)及各種政策，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并對(duì)給予的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，建立高效的自動(dòng)化控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效處理；（2）根據(jù)稅務(wù)工作開(kāi)展的實(shí)際需要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展中可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格包括，制定出科學(xué)的控制流程，找出其中的控制關(guān)鍵點(diǎn)，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)際作用；（3）企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)政策解讀及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程合理性評(píng)估，確保其設(shè)置合理性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生[3]。

（三）嚴(yán)格遵循相關(guān)特殊原則要求，提升稅務(wù)管理人員的認(rèn)知水平

構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)把控，需要企業(yè)嚴(yán)格遵循相關(guān)原則要求，即：按時(shí)繳納、準(zhǔn)確申報(bào)、絕不拖欠原則，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建中也需要達(dá)到全面性、經(jīng)濟(jì)性、目標(biāo)導(dǎo)向性等原則要求，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建合理性。除此之外，企業(yè)應(yīng)開(kāi)展各種專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)、不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的整體認(rèn)知水平，充分發(fā)揮他們的職能作用，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建提供保障。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)方式

企業(yè)發(fā)展中應(yīng)針對(duì)不同類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方式進(jìn)行處理，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可靠性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響范圍擴(kuò)大。不同類型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)方式包括：（1）盡量避免易發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取各種預(yù)防措施避免其發(fā)生；（2）運(yùn)用科學(xué)的管理策略對(duì)發(fā)生幾率小、危害性小的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高效控制，必要時(shí)可進(jìn)行轉(zhuǎn)移。實(shí)際操作中應(yīng)重視信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的合理運(yùn)用，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率大小及危害程度選擇相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方式，保持企業(yè)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建提供參考信息。

三、結(jié)束語(yǔ)

未來(lái)企業(yè)發(fā)展中面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加復(fù)雜，實(shí)際的競(jìng)爭(zhēng)壓力也會(huì)加大。因此，為了保持良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)，重視管理活動(dòng)開(kāi)展，靈活運(yùn)用各種管理學(xué)知識(shí)、管理機(jī)制、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，促使企業(yè)能夠長(zhǎng)期處于穩(wěn)定、高效的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，全面提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平。

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篇7

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；報(bào)業(yè)集團(tuán)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)環(huán)境分析

近年來(lái)，許多耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)被卷入“稅務(wù)風(fēng)波”中，賽迪傳媒、中國(guó)平安，蘇寧電器、等多家企業(yè)都曾深陷其中。2014年我國(guó)稅務(wù)稽查查補(bǔ)入庫(kù)稅款為1806億，較2011年上漲了95%，這不僅反映出稅務(wù)稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。溫州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)是一家擁有五報(bào)一網(wǎng)一刊的現(xiàn)代傳媒集團(tuán)，在傳統(tǒng)紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報(bào)集團(tuán)也在尋求多角度的發(fā)展，近年來(lái)溫報(bào)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展多元化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣化、業(yè)務(wù)形式復(fù)雜化，加之目前我國(guó)的稅收制度復(fù)雜、稅收政策易變，因此溫報(bào)集團(tuán)不得不面臨更多、更復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。

二、報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

(一)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

現(xiàn)實(shí)中很多員工認(rèn)為納稅義務(wù)是在財(cái)務(wù)核算時(shí)才產(chǎn)生的，所有的涉稅事項(xiàng)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理都應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門加以管理與防范。但是事實(shí)上，納稅義務(wù)不是在財(cái)務(wù)部門核算時(shí)才產(chǎn)生的，而是在發(fā)行、投遞等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的。因此，支付稅費(fèi)的高低不是財(cái)務(wù)核算的結(jié)果，而是涉稅選擇的結(jié)果，在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失，將導(dǎo)致報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。譬如，業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時(shí)，既可以簽訂區(qū)分廣告和發(fā)行收入的金額的合同，也可以簽訂廣告并贈(zèng)送報(bào)紙的合同，但是前者就比后者要節(jié)稅許多。

(二)財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

近年來(lái)，溫州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)已建立了符合自身發(fā)展的較完善財(cái)務(wù)制度。但是與之相比，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得相對(duì)薄弱。溫報(bào)集團(tuán)目前雖在本級(jí)設(shè)稅務(wù)管理人員一名，但是集團(tuán)并沒(méi)有相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)去履行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估等相關(guān)職責(zé)。在管理上，報(bào)業(yè)集團(tuán)更多的是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)輔助項(xiàng)。但是財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還是存在區(qū)別的：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)比較穩(wěn)定，變動(dòng)較小，而稅務(wù)法規(guī)則變動(dòng)較為頻繁；二是財(cái)務(wù)管理相對(duì)側(cè)重業(yè)務(wù)的事后核算處理，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更側(cè)重事前籌劃及事中控制；三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)性較強(qiáng)，需要投入較大的精力去識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣的工作是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理比較難完成的。

(三)缺乏內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

溫報(bào)集團(tuán)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度上相對(duì)較為完善，集團(tuán)本級(jí)單設(shè)審計(jì)部門，該部門定期或不定期的會(huì)對(duì)集團(tuán)本級(jí)及各所屬公司進(jìn)行審查監(jiān)督，但是內(nèi)審部門在審計(jì)時(shí)，主要是側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)情況的審查，內(nèi)部監(jiān)督更多的是關(guān)注廣告的收入及其核算、資產(chǎn)的管理等情況，而較少關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部的涉稅情況，這就會(huì)導(dǎo)致報(bào)業(yè)集團(tuán)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的監(jiān)管及應(yīng)對(duì)。

三、強(qiáng)化報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

2009年，國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》，應(yīng)該說(shuō)該文件對(duì)溫報(bào)集團(tuán)以及其他的大型報(bào)業(yè)集團(tuán)都是具有參考價(jià)值的。報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合《指引》中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的關(guān)鍵要素，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

(一)完善組織架構(gòu)，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

浙江省的報(bào)業(yè)集團(tuán)大多下轄多個(gè)分公司及子公司，要在下屬企業(yè)中都分設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。因此可以在集團(tuán)總部設(shè)立與財(cái)務(wù)部門平行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或崗位并明確其相關(guān)職責(zé)。除了設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)外，報(bào)業(yè)集團(tuán)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的宣傳，讓每一名員工都意識(shí)到防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，并將其落實(shí)到日常工作中去。

(二)主動(dòng)識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，可以采用定性與定量相結(jié)合的方式進(jìn)行。定性法有流程分析法、專家咨詢法、小組討論法等。以流程分析法為例，報(bào)業(yè)集團(tuán)可以從征稅對(duì)象、納稅行為等要素著手，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入分析，識(shí)別評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。定量的識(shí)別評(píng)估法主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評(píng)估法等，其中比較便捷的方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。譬如對(duì)比分析銷售額變動(dòng)率與稅負(fù)率，如果銷售額變動(dòng)率為正，但是稅負(fù)變動(dòng)率卻為負(fù)，就可能出現(xiàn)漏繳稅款等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善信息傳遞與溝通機(jī)制

報(bào)業(yè)集團(tuán)可以充分利用信息技術(shù)，組建一個(gè)包含內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。報(bào)業(yè)集團(tuán)可以借助現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，建立專屬的內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，并將與自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠，辦稅流程、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體稅務(wù)信息等都上傳到系統(tǒng)中。通過(guò)這個(gè)內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團(tuán)的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務(wù)信息，還能更快速便捷的解決稅務(wù)問(wèn)題。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

各類大型的報(bào)業(yè)集團(tuán)都有必要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，定期或不定期地對(duì)集團(tuán)的涉稅情況以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度進(jìn)行全面或有針對(duì)性的檢查，查找稅務(wù)問(wèn)題，以期最大程度地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然只是手段而非最終目的，但報(bào)業(yè)集團(tuán)能通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)手段，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行態(tài)勢(shì)，并且有效地處理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而最終實(shí)現(xiàn)報(bào)業(yè)集團(tuán)的價(jià)值最大化。

作者:姚小玲 單位:溫州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)

參考文獻(xiàn)：

[1]黃平.淺談企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理[J].經(jīng)濟(jì)管理者，2013(1).

篇8

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

大企業(yè)整體規(guī)模大、員工人數(shù)眾多、營(yíng)業(yè)收入巨大；大企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上往往也比較復(fù)雜，擁有大量母子公司以及分公司；稅收征收事項(xiàng)比較復(fù)雜，大企業(yè)每年帶來(lái)稅收貢獻(xiàn)的同時(shí)，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行征稅也是非常復(fù)雜的工作，對(duì)于跨國(guó)家、跨區(qū)域、多產(chǎn)業(yè)鏈條、寬領(lǐng)域的大型企業(yè)，適用的稅率、稅收征管的對(duì)象等方面都是一個(gè)難題；企業(yè)本身有一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，因?yàn)榇笃髽I(yè)的稅收數(shù)量龐大，大企業(yè)在內(nèi)部管理上會(huì)關(guān)注稅務(wù)問(wèn)題，對(duì)國(guó)家頒布的一些稅收政策也比較敏感。首先，因大企業(yè)的稅收在國(guó)家稅收安全所占的比重比較大，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題已越來(lái)越引起我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視，2009年，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求企業(yè)“結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度”，近年來(lái)，國(guó)家不斷加大對(duì)大企業(yè)的檢查管理力度；其次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是大企業(yè)進(jìn)行整體風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，在當(dāng)前瞬息萬(wàn)變但又錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)條件下，大企業(yè)要想保持在行業(yè)中的領(lǐng)先地位，必須進(jìn)行正確有效的的風(fēng)險(xiǎn)管理，而稅務(wù)問(wèn)題作為直接影響到企業(yè)流動(dòng)資金的重要一環(huán)，在考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)不能被遺漏；再次，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高大公司的盈利能力，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，本質(zhì)就是更好地研究國(guó)家對(duì)于大企業(yè)的稅收政策，在保障不違背國(guó)家稅收政策的前提下，確保充分合理地利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤(rùn)

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的主要問(wèn)題

（一）對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不夠

很多企業(yè)都有非常完善的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，但是卻很少有相應(yīng)的稅務(wù)控制系統(tǒng)，這已在一定程度上表明我國(guó)的企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度嚴(yán)重不足。企業(yè)一般就是被動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，完成相應(yīng)的稅務(wù)繳納工作。我國(guó)的大企業(yè)很少能夠?qū)?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理上升到提升企業(yè)的戰(zhàn)略定位、增加企業(yè)價(jià)值的高度?？傮w而言，大企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)主要體現(xiàn)在：管理層缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略性定位，公司的管理層對(duì)于稅收只是被動(dòng)接受，而沒(méi)有將其作為提升競(jìng)爭(zhēng)力的工具；公司執(zhí)行層在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮。稅務(wù)問(wèn)題涉及到大企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，包含投資、銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)，這些具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展主要是由公司的執(zhí)行層員工負(fù)責(zé)落實(shí)，如果員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠，最終也會(huì)帶來(lái)很多問(wèn)題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠還體現(xiàn)在缺乏全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上。全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)包含兩個(gè)方面，一方面表現(xiàn)在企業(yè)如果沒(méi)有按時(shí)足額地繳納所有的稅款，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)需要補(bǔ)繳稅款、影響聲譽(yù)等一系列的損失；另一方面，也包含企業(yè)沒(méi)有充分了解與利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，從而多繳納了稅款，導(dǎo)致企業(yè)不必要的現(xiàn)金流支出。

（二）存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一，同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的體系，需要在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中展開(kāi)完備的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一樣，設(shè)置相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，但是不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，很少有企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)管理部門，甚至連稅務(wù)管理崗位也沒(méi)有。在少數(shù)設(shè)置了稅務(wù)崗位的公司，對(duì)其職能定位也和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大的差異。目前稅務(wù)崗位的基本職能是進(jìn)行稅收的申報(bào)、發(fā)票的收集和繳納。在具體的人員配備上也存在一定的問(wèn)題，現(xiàn)在的稅務(wù)崗位一般是由財(cái)務(wù)崗位兼任，雖然在工作內(nèi)容上涉及的點(diǎn)有所類似，但是也存在較大的差異。財(cái)務(wù)管理人員兼任稅務(wù)管理人員，容易導(dǎo)致工作內(nèi)容自己負(fù)責(zé)、自己監(jiān)督的局面，從而加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。同時(shí)，大企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，使企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的實(shí)時(shí)把握，這些都會(huì)最終導(dǎo)致大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的加大。

（三）各部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效溝通

內(nèi)資占主導(dǎo)的一般大型企業(yè)少有或甚至沒(méi)有設(shè)置專門的稅務(wù)部門，這樣就缺少了企業(yè)各部門之間以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通的組織機(jī)構(gòu)保證。由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略性地位的認(rèn)識(shí)不夠，企業(yè)在進(jìn)行重大戰(zhàn)略決策的時(shí)候沒(méi)有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮進(jìn)去，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制。同時(shí)在公司級(jí)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成部門級(jí)戰(zhàn)略的執(zhí)行過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門由于缺乏對(duì)稅務(wù)制度的敏感性，也沒(méi)有及時(shí)將有關(guān)的稅務(wù)信息溝通給稅務(wù)部門，容易導(dǎo)致稅務(wù)部門不能很好地進(jìn)行事中控制。另外，大企業(yè)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的溝通不暢還表現(xiàn)在企業(yè)和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不暢。目前，我國(guó)的整個(gè)稅收制度還處在不斷的完善之中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在必要的情況下對(duì)稅種以及稅率做出一定的調(diào)整，但是由于目前在國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間還不存在很好的溝通機(jī)制，納稅資質(zhì)認(rèn)定、稅務(wù)信息登記、關(guān)聯(lián)關(guān)系及組織架構(gòu)等涉稅信息沒(méi)法進(jìn)行良好登記以致連企業(yè)連上述基本信息都不掌握，幫助企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系就難以獲得實(shí)現(xiàn)。這些變化不能及時(shí)傳達(dá)到企業(yè)之中，就會(huì)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略決策帶來(lái)一定的影響。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

（一）經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性帶來(lái)的稅務(wù)復(fù)雜性

大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是與一些重要的戰(zhàn)略性活動(dòng)聯(lián)系在一起的，例如大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的變更、企業(yè)的兼并重組、注銷和破產(chǎn)等等。由于組織的高層管理者或者企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行戰(zhàn)略性決策的過(guò)程中，沒(méi)能很好地研究國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)政策，沒(méi)有將行動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為戰(zhàn)略部署的考慮因素，采取行動(dòng)后，可能面臨嚴(yán)重的稅務(wù)問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，大企業(yè)需有較好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而保證對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控度，但目前對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立主要受如下制約：

（1）大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制的配套制度不夠完善，且缺乏強(qiáng)制性設(shè)立要求。截至目前，尚沒(méi)有一部完整法律來(lái)指導(dǎo)大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的建立。《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的其他相應(yīng)的規(guī)范性文件都只是指導(dǎo)性規(guī)定，并沒(méi)有足夠的強(qiáng)制執(zhí)行度。

（2）企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在某些問(wèn)題。一般而言，在我國(guó)大型企業(yè)有比較完備的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，卻往往缺乏稅務(wù)部門的相關(guān)設(shè)置，內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行設(shè)置，同時(shí)又由該部門負(fù)責(zé)日常的監(jiān)管，然而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有區(qū)別的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)行事前統(tǒng)籌，而這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所不需要的，因而許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員尚不具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知識(shí)與技能。此外，在一些內(nèi)資控股的大企業(yè)中（含原鐵道部企業(yè)），大量存在即使設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控部門，也只是從屬于風(fēng)險(xiǎn)控制部門，缺乏獨(dú)立性，并且組織混亂，有的歸屬內(nèi)審部門，有的則是財(cái)務(wù)部門，與其他部門缺乏聯(lián)動(dòng)，統(tǒng)籌不足，導(dǎo)致企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力低下。

（三）國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策地區(qū)差異帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的很多條例都是指導(dǎo)性的規(guī)定，在不同的地區(qū)適用的時(shí)候，不同的地區(qū)往往根據(jù)地區(qū)的不同情況對(duì)條例做出具有地區(qū)特色的規(guī)定。這種規(guī)定就使給大企業(yè)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，大企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上往往跨國(guó)家和跨區(qū)域，對(duì)于同一個(gè)項(xiàng)目在不同的地區(qū)，可能會(huì)因?yàn)椴煌貐^(qū)的稅收政策的不同要做出相應(yīng)的調(diào)整，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)或者稅務(wù)部門沒(méi)有意識(shí)到這樣一個(gè)問(wèn)題，在做出行動(dòng)之后可能就會(huì)面臨巨大的稅務(wù)問(wèn)題。特別是對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅條例，不同的地區(qū)對(duì)于可以納入成本扣除的項(xiàng)目都有不同的規(guī)定，大企業(yè)應(yīng)該重視到這一問(wèn)題。

（四）制度建設(shè)不足

大企業(yè)由于行業(yè)復(fù)雜，決定了其對(duì)于稅收政策的調(diào)整、改變比較敏感。企業(yè)從意識(shí)到問(wèn)題到采取措施來(lái)解決問(wèn)題還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)，但是當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒(méi)有針對(duì)大企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題的專門和特色性的服務(wù)，而大企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境的變化，迫使大企業(yè)必須在最短的時(shí)間內(nèi)做出相應(yīng)的決策，這一決策是否符合國(guó)家的稅務(wù)政策具有不確定性，就會(huì)給大企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的制度體系建設(shè)、服務(wù)監(jiān)管能力有待提升。大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多，信息化應(yīng)用程度高。而基層稅務(wù)人員常常疲于應(yīng)付稅款的核查、催報(bào)、征繳等日常事務(wù)工作，難有余力建立納稅模型、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型，無(wú)法準(zhǔn)確形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，更無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確反饋至企業(yè)，幫助企業(yè)提升自身納稅風(fēng)險(xiǎn)控制能力，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

四、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則與應(yīng)對(duì)機(jī)制設(shè)計(jì)

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

（1）合法性原則。對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理其中一個(gè)目標(biāo)是最大程度地利用我國(guó)稅收政策的優(yōu)惠性，盡可能降低企業(yè)所繳納的稅款，從而有利于進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)。但是必須意識(shí)到，利用稅收優(yōu)惠性的前提是企業(yè)必須符合合法性的原則。合法性的原則包括：在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)將稅收因素考慮其中，尊重并符合稅法的規(guī)定；在具體的稅務(wù)條目的處理、稅務(wù)的登記、申報(bào)、賬簿憑證管理、稅務(wù)相關(guān)檔案管理等都必須符合國(guó)家相應(yīng)的規(guī)定。

（2）成本收益的原則。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完備的系統(tǒng)，涉及到企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)等多方面的因素，因此所需要花費(fèi)的成本也是一個(gè)巨大的數(shù)目，要是不考慮企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況，盲目地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)體系的構(gòu)建，可能會(huì)給企業(yè)的收益帶來(lái)一定的影響，因此，企業(yè)必須考慮當(dāng)前所處的實(shí)際情況，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系構(gòu)建的成本和收益有一個(gè)較為全面的認(rèn)識(shí)。

（3）及時(shí)溝通的原則。前面提到大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上存在的一個(gè)問(wèn)題就是內(nèi)部部門之間以及企業(yè)稅務(wù)部門與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通存在問(wèn)題。由于我國(guó)的大企業(yè)所屬行業(yè)不同，在具體的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、涉稅事項(xiàng)上都存在較大的差異，所以為了盡可能實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程的監(jiān)控，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門在涉及到稅務(wù)問(wèn)題上的及時(shí)溝通，以及企業(yè)稅務(wù)部門和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的及時(shí)溝通，以了解國(guó)家最新、最準(zhǔn)確的稅務(wù)政策信息，這樣才能使企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)提前進(jìn)行綜合考慮。

（二）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)機(jī)制

（1）在企業(yè)上下強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。從以往的實(shí)踐情況來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在很大程度上是由于企業(yè)的管理者或者具體的稅務(wù)執(zhí)行部門缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)有重視，或者沒(méi)有及時(shí)了解國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策的變化造成的。所以進(jìn)行完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須強(qiáng)化全公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。一方面，公司的管理層必須從戰(zhàn)略意義的高度來(lái)認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)注國(guó)家在稅務(wù)政策上的變化并結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，來(lái)決定企業(yè)在不同階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略。企業(yè)的管理者還必須加強(qiáng)在執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督，促使全公司形成重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化和環(huán)境；另外一方面，必須強(qiáng)化公司每一個(gè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來(lái)自于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就要求企業(yè)的每一個(gè)員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員要有比較好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員的定期培訓(xùn)工作，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)部門的工作人員是企業(yè)不發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接保障，必須對(duì)員工開(kāi)展定期培訓(xùn)，特別是在國(guó)家的稅務(wù)政策發(fā)生改變時(shí)，以提高其識(shí)別、管控、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（2）依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的日益凸顯，我國(guó)的大企業(yè)應(yīng)依據(jù)自己的不同發(fā)展?fàn)顩r和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)其影響程度，設(shè)置不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)?？梢栽O(shè)置專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也可以在一定時(shí)間之內(nèi)在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部下設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，人員的配備也應(yīng)予以保證。

（3）在大企業(yè)內(nèi)部建立有效的溝通機(jī)制。要改變當(dāng)前大企業(yè)稅務(wù)部門僅局限于事后控制的局面，努力向事前、事中以及事后的全過(guò)程控制轉(zhuǎn)變。必須依靠部門之間的有效溝通機(jī)制。一方面可以通過(guò)將企業(yè)稅務(wù)部門的管理者納入到戰(zhàn)略制定的員工之中，提前介入，事前管控；另一方面在公司重視建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)互動(dòng)性。它既要求大企業(yè)及時(shí)填報(bào)相應(yīng)涉稅信息，同時(shí)也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)報(bào)送的信息開(kāi)展核實(shí)工作，并在此基礎(chǔ)上建立樹型管理體系。

篇9

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問(wèn)題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問(wèn)題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來(lái)源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開(kāi)始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬(wàn)元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒(méi)有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說(shuō)也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施

1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過(guò)程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過(guò)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問(wèn)題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無(wú)法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說(shuō)稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無(wú)意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過(guò)分析財(cái)務(wù)部門各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)

政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢(shì)下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)

篇10

關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)物損失或聲譽(yù)損害的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施。企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會(huì)發(fā)生相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，而會(huì)計(jì)核算的方法直接影響企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制制度中對(duì)于稅務(wù)方面的專項(xiàng)管理。

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為風(fēng)險(xiǎn)控制中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象；有利于保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全；有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化、保證戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，健全企業(yè)管理制度。

二、化工企業(yè)面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前化工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生：一是財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是管理層納稅意識(shí)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中內(nèi)部控制制度不健全產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平偏低導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規(guī)每年都會(huì)有新的規(guī)定出臺(tái)，如果企業(yè)稅務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)了解和正確理解稅收知識(shí)，或?qū)ο嚓P(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也會(huì)導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如營(yíng)改增以后化工企業(yè)銷售一批涂料并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，則此項(xiàng)銷售行為屬混業(yè)銷售行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業(yè)業(yè)務(wù)本身是沒(méi)有問(wèn)題的，但是涉及到的這些混業(yè)銷售，貨物銷售和勞務(wù)收入的增值稅稅率不同的問(wèn)題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識(shí)是業(yè)務(wù)處理人員的難點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于每項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策都是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，通過(guò)稅收制度和政策，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時(shí)效內(nèi)，按照一定的程序申報(bào)和批準(zhǔn)，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展財(cái)稅優(yōu)惠政策》（以下簡(jiǎn)稱優(yōu)惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優(yōu)惠政策規(guī)定，對(duì)在天津市新設(shè)立的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)總部和地區(qū)總部，按注冊(cè)資本金數(shù)額不同，分別給予不同額度的一次性資金補(bǔ)助，最多補(bǔ)助資金為2000萬(wàn)元。對(duì)新購(gòu)建的自用辦公用房，給予一定資金補(bǔ)助，最高補(bǔ)助金額不超過(guò)1000萬(wàn)元；租賃的自用辦公用房，3年內(nèi)每年按房屋租金的30%補(bǔ)助。對(duì)已在天津設(shè)立的總部和地區(qū)總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補(bǔ)助，最多補(bǔ)助資金為1000萬(wàn)元。對(duì)在天津新設(shè)立的總部和地區(qū)總部，自開(kāi)業(yè)年度起，前2年按其繳納營(yíng)業(yè)稅（“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)繳納的增值稅，下同）的100%補(bǔ)助，后3年按其繳納營(yíng)業(yè)稅的50%補(bǔ)助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的100%補(bǔ)助，后3年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的50%補(bǔ)助。對(duì)新購(gòu)建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補(bǔ)助，在3年內(nèi)按其繳納房產(chǎn)稅的100%補(bǔ)助。同時(shí)，對(duì)聘任高級(jí)管理人員購(gòu)買商品房、汽車和參加專業(yè)培訓(xùn)的，提出獎(jiǎng)勵(lì)辦法。企業(yè)如果有一項(xiàng)不符合上述規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠就存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)管理層對(duì)稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅收的態(tài)度導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層缺乏對(duì)國(guó)家稅收法規(guī)的了解，沒(méi)有依法納稅和誠(chéng)信納稅的意識(shí)，因此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制意識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要把生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)抓好了企業(yè)就能發(fā)展壯大起來(lái)。所以管理層在做出經(jīng)營(yíng)決策時(shí)沒(méi)有考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。由于管理層不重視，很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和稅務(wù)辦稅人員，“關(guān)系稅”、“人情稅”的存在也使得企業(yè)管理層在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上力度不夠，對(duì)稅務(wù)知識(shí)并沒(méi)有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的危害等，這樣薄弱的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。

4.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全，表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)稅務(wù)人員的工作沒(méi)有其他人來(lái)進(jìn)行審核，如果企業(yè)稅務(wù)人員少繳稅或多繳稅未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，就會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為，所以內(nèi)部控制制度不完善也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)深層次的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

導(dǎo)致化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，化工企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面的工作：

1.設(shè)置專門的稅務(wù)部門和稅務(wù)崗位?；て髽I(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)策劃、稅務(wù)申報(bào)工作，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，對(duì)于總分結(jié)構(gòu)企業(yè)：同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)：同時(shí)在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。沒(méi)有條件專門設(shè)置稅務(wù)崗位的企業(yè)也需要指派專業(yè)知識(shí)過(guò)硬經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)單位的稅務(wù)申報(bào)工作。

2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，及時(shí)準(zhǔn)確地了解國(guó)家的稅務(wù)政策以便正確理解和執(zhí)行。我國(guó)化工企業(yè)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)普通不高，而稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時(shí)定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動(dòng)向，從而提高企業(yè)稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。此外企業(yè)稅務(wù)人員也需要向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢，這樣才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通。企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)努力營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。把稅務(wù)征管人員請(qǐng)到企業(yè)來(lái)講解相關(guān)稅收法規(guī)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也走出去參加稅收法規(guī)的培訓(xùn)，即采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”的做法，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新發(fā)生的稅務(wù)問(wèn)題的處理上需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，最大程度化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變企業(yè)的納稅觀念和態(tài)度。讓企業(yè)管理層了解稅收法規(guī)，建立依法納稅、誠(chéng)信納稅的觀念。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。在企業(yè)管理層做決策時(shí)，提前咨詢一下稅務(wù)人員涉及到的稅務(wù)問(wèn)題，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，轉(zhuǎn)變納稅態(tài)度。

5.制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅管理規(guī)范，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平。稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制，確保報(bào)稅資料的完整性及真實(shí)性，實(shí)時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過(guò)以下方面管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范； 制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī)；完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。

總之，化工企業(yè)應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是需要在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)避，董事會(huì)和管理層應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規(guī)范，真正地做到依法納稅，誠(chéng)信納稅，促進(jìn)企業(yè)更快更好地健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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