導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)控　企業(yè)發(fā)展　作用

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)價(jià)值鏈中的支持性活動(dòng)，是為主體活動(dòng)提供支持服務(wù)的。財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的一個(gè)重要組成部分。財(cái)務(wù)管理制度是針對(duì)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。針對(duì)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所涉及的崗位與職責(zé)以及工作的基本內(nèi)容和要求，但財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身不是程序、方法或細(xì)則。財(cái)務(wù)內(nèi)控是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督控制。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的“監(jiān)控器”職能。

圖1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架

財(cái)務(wù)內(nèi)控控制是企業(yè)內(nèi)部控制的必要組成部分，它在財(cái)務(wù)管理體系中處于核心地位。實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。根據(jù)我國(guó)國(guó)情和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，在組織及財(cái)務(wù)管理方而建立適合本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是分必要的，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，同時(shí)也是控制小良行為的需要。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控控制需要遵循合法，成本效益，適用性，發(fā)展等原則。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個(gè)目標(biāo)：保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行；保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶(hù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符；保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主要目的是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在適當(dāng)?shù)氖跈?quán)范圍內(nèi)有序的進(jìn)行。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是交易的產(chǎn)生過(guò)程，企業(yè)的每項(xiàng)交易因其性質(zhì)不同而由不同層級(jí)的人去決策和實(shí)施，這樣處在一項(xiàng)活動(dòng)中的每一級(jí)人員就需要確定其權(quán)限范圍，達(dá)到什么情況山哪一級(jí)審批。并將一些事項(xiàng)在適當(dāng)?shù)那闆r下予以授權(quán)處理。以?xún)?nèi)部資金借出為例，如借出資金在20萬(wàn)元以下治’20萬(wàn)元)，由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審批，在20萬(wàn)元至100萬(wàn)元以下(含100萬(wàn)元)由總會(huì)計(jì)師審批，100萬(wàn)元以上由總經(jīng)理審批，當(dāng)層級(jí)負(fù)責(zé)人不在或因其他情況，應(yīng)授權(quán)適當(dāng)人員負(fù)責(zé)審批。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主要目的是保證計(jì)劃能夠順利實(shí)施。企業(yè)制定的目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)，為了能夠?qū)崿F(xiàn)這些目的，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要對(duì)企業(yè)制定的各種計(jì)劃進(jìn)行鑒定與分析，并對(duì)計(jì)劃進(jìn)行改進(jìn)，使得計(jì)劃能夠更加的正確可靠，有利于對(duì)管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種消極因素進(jìn)行制約。財(cái)務(wù)內(nèi)控是管理層的一種職責(zé)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為了制約標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行與平衡偏差，因此，控制的全部工作應(yīng)包括設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、衡量差異、提出分析、采取措施、協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)使其執(zhí)行結(jié)果符合標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)監(jiān)督考核與制約的目的。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控控制一般采取閉環(huán)控制方式，有利于各種管理信息的反饋，因此，對(duì)管理目標(biāo)的執(zhí)行、差異存在的狀況、應(yīng)采取的措施等能夠及時(shí)準(zhǔn)確的報(bào)告給有關(guān)管理者，有助于企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃、政策的貫徹、落實(shí)和執(zhí)行。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能有效地確保單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能夠建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。并目及時(shí)堵塞漏洞，消除隱患，防IE并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整。規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)提供的資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理要求服務(wù)的，企業(yè)的根本利益和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)。

篇2

關(guān)鍵詞：基本理論 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本理論

現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段就是實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，它是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基本標(biāo)準(zhǔn)，也是規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)問(wèn)題的有效保障。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，本質(zhì)上是一個(gè)財(cái)務(wù)管理體系，能夠保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，是基于系統(tǒng)化和規(guī)范化而建立的一整套清晰順暢的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和科學(xué)完整的管理制度，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必備的管理工具。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制的核心就在于有效地控制風(fēng)險(xiǎn)， 而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心又是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（一）缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

財(cái)政部規(guī)定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等基本制度，企業(yè)必須遵照?qǐng)?zhí)行。但是有的企業(yè)只有原則規(guī)定，沒(méi)有制定企業(yè)相應(yīng)的具體實(shí)施細(xì)則，實(shí)際上，有的企業(yè)放任自流。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒(méi)有建立、健全，有的單位對(duì)外投資、借款，擔(dān)保等沒(méi)有經(jīng)過(guò)必要的論證、分析，而是亂投資，亂借款，亂擔(dān)保，其結(jié)果不但收不到效益，甚至血本無(wú)歸，給企業(yè)造成不必要的負(fù)債。有的單位購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，主管領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人在發(fā)票上簽字報(bào)銷(xiāo)后，至于保管、使用、丟失、損壞、處置均無(wú)相應(yīng)的制度，造成家底不清，賬目混亂，資產(chǎn)流失。

（二）在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)督上不得力

表現(xiàn)在有的企業(yè)把財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定下發(fā)就了事。不開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的檢查和考核；有的單位內(nèi)部審計(jì)組織形同虛設(shè)，當(dāng)涉及人情關(guān)系特別是牽扯到個(gè)別掌權(quán)者時(shí)往往睜一只眼，閉一只眼，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部?jī)?nèi)控制度的監(jiān)督軟弱無(wú)力。

（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

現(xiàn)在很多企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置很不合理，企業(yè)對(duì)所屬部門(mén)的資產(chǎn)缺乏全面的管理和控制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源和信息資源比較分散，不利于發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益，企業(yè)集團(tuán)與所屬部門(mén)之間缺乏信息交流，各個(gè)部門(mén)之間缺乏配合與協(xié)作，不能實(shí)現(xiàn)資源共享，不利于協(xié)調(diào)效應(yīng)的發(fā)揮，無(wú)法作出合理的經(jīng)營(yíng)決策。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

從專(zhuān)業(yè)素質(zhì)上看，整個(gè)會(huì)計(jì)群體呈現(xiàn)缺少專(zhuān)業(yè)學(xué)院教育的狀況，個(gè)別會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和品質(zhì)操守受到質(zhì)疑，表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員人為地捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，替企業(yè)做假賬，編假報(bào)表，提供虛假會(huì)計(jì)信息，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)，逃避稅收，掩蓋企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，損害企業(yè)所有者利益和投資者利益，很難發(fā)揮其監(jiān)督和約束作用。

三、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建議

（一）建立建全企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)必須以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家政策允許范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須把握全局，充分涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要根據(jù)實(shí)際情況，就企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出錯(cuò)的細(xì)節(jié)，制定有針對(duì)性的內(nèi)控制度，對(duì)其加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平。

企業(yè)可將幾種框架結(jié)合起來(lái)，特別是將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度控制方法和控制對(duì)象相互結(jié)合構(gòu)建具體制度結(jié)構(gòu)具體有：原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度；基礎(chǔ)性管理制度；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理制度；成本費(fèi)用管理制度；購(gòu)銷(xiāo)流程管理控制；其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度；內(nèi)部審計(jì)制度；相關(guān)內(nèi)部管理控制制度等。

不言而喻，健全有效的內(nèi)部控制制度，不僅能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)正確、財(cái)務(wù)收支的有效合法和財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整，還能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、效果性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和國(guó)家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。制定出適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法、措施和程序，是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作、加強(qiáng)內(nèi)部管理和降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。

（二）明確企業(yè)管理職能及縱向與橫向的交叉監(jiān)督關(guān)系

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、建立其控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中，弄清財(cái)務(wù)活動(dòng)在企業(yè)的管理活動(dòng)中所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任和所處的地位，弄清企業(yè)各個(gè)層級(jí)的作用和責(zé)任，弄清每個(gè)層級(jí)間相互制約因素，使縱向與橫向的制約機(jī)制得以明確，然后在此基礎(chǔ)上建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面應(yīng)實(shí)行的管理職責(zé)，縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機(jī)制，達(dá)到總體與局部、各局部之間控制的目的。

（三）不相容崗位相互分離、相互制約

企業(yè)應(yīng)建立起嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，形成完善的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理模式，分清單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)部門(mén)及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)權(quán)限，建立起崗位責(zé)任制，各工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工，各會(huì)計(jì)工作崗位的輪換，各會(huì)計(jì)工作崗位的考核等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須做到“四分開(kāi)原則”，即決策者和執(zhí)行決策者、執(zhí)行決策者和記錄者、記錄者和稽核者、稽核者和保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時(shí)也必須實(shí)行會(huì)計(jì)人員的回避制度，以達(dá)到分工明確、相互制約的目的，以避免經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中控制失效的情況發(fā)生。另外，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)動(dòng)向和新知識(shí)，方能適應(yīng)會(huì)計(jì)崗位工作，從而保證業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。

（四）企業(yè)的職工必須達(dá)到相應(yīng)的素質(zhì)

要建立完備的企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，要求企業(yè)人員具備以下必要的素質(zhì)：企業(yè)負(fù)責(zé)人要充分發(fā)揮組織領(lǐng)導(dǎo)作用，并大力支持財(cái)會(huì)工作；企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須具有足以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，必須具有高尚的職業(yè)道德；企業(yè)的其他職工必須具有財(cái)務(wù)內(nèi)控的觀念。只有這樣，一個(gè)企業(yè)才能順利建立和實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）01-0-01

一、建立內(nèi)部控制制度體系，形成良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境

對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理、補(bǔ)充，建立和完善適應(yīng)本單位發(fā)展的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理文件。如：建立綱領(lǐng)性管理制度(如“單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制與政策”、“員工守則”、“年度員工考核辦法”等)；建立財(cái)會(huì)人員管理體制；建立財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度；建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度等。從而形成一整套閉環(huán)的內(nèi)部控制制度體系，形成 “制度管人、制度管事”的工作氛圍和良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

二、執(zhí)行內(nèi)控制度，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益

(一)從制度上嚴(yán)格約束，降低成本費(fèi)用。(1)完善成本控制體系。每年都有針對(duì)性的對(duì)成本管理制度進(jìn)行完善和修訂，明確和細(xì)化成本責(zé)任主體，與各個(gè)成本中心簽定目標(biāo)責(zé)任書(shū)，使成本管理做到組織有保障、內(nèi)容無(wú)遺漏、數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，提高制度的科學(xué)性、實(shí)用性和有效性，從而達(dá)到減低成本的目的。(2)嚴(yán)格成本費(fèi)用核算與管理。成本費(fèi)用按管理部門(mén)和業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)核算與管理，從部門(mén)管理職責(zé)上要明確費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、如何進(jìn)行費(fèi)用控制、職能權(quán)限等內(nèi)容，對(duì)所管理的成本費(fèi)用按內(nèi)控制度嚴(yán)格控制，逐步降低；會(huì)計(jì)部門(mén)按費(fèi)用發(fā)生的部門(mén)和費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)明細(xì)核算，并定期(如按月)向關(guān)人員和部門(mén)進(jìn)行通報(bào)，使費(fèi)用控制人員和部門(mén)及時(shí)了解，適時(shí)調(diào)整做到心中有數(shù)。(3)建立成本管理考核辦法。各下屬單位和部門(mén)根據(jù)總的考核指標(biāo)，按照各自實(shí)際特點(diǎn)，規(guī)定相應(yīng)的費(fèi)用控制預(yù)算及考核細(xì)則，從而實(shí)現(xiàn)有預(yù)算、有控制、有執(zhí)行、有考核的全過(guò)程管理。(4)建立采購(gòu)中心，直接降低原材料成本。要專(zhuān)門(mén)成立物資采購(gòu)比價(jià)中心，開(kāi)展原材料采購(gòu)價(jià)格分析工作，通過(guò)采購(gòu)中心走訪供應(yīng)商、網(wǎng)絡(luò)查詢(xún)、貨比三家，建立物資信息平臺(tái)，尋求產(chǎn)品成本中性?xún)r(jià)比最優(yōu)的原材料，同時(shí)將現(xiàn)有庫(kù)存信息直接與設(shè)計(jì)生產(chǎn)人員工作平臺(tái)相連接，整合物資資源，降低原材料成本。

(二)目標(biāo)成本與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。(1)嚴(yán)格執(zhí)行目標(biāo)成本責(zé)任制，對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行主動(dòng)的、科學(xué)的分析測(cè)算和目標(biāo)確定，與責(zé)任掛鉤作為考核獎(jiǎng)懲的，加強(qiáng)過(guò)程控制，做到人人有約束，應(yīng)實(shí)現(xiàn)事前有策劃、事中有監(jiān)控、事后有總結(jié)。(2)制定目標(biāo)成本管理指南，明確成本制定的方法、數(shù)據(jù)來(lái)源、流程程序及審定過(guò)程，科學(xué)合理確定各項(xiàng)成本費(fèi)用的具體目標(biāo)并與費(fèi)用預(yù)算相統(tǒng)一，同時(shí)按有利于控制、有利于核算、有利于考核，來(lái)進(jìn)一步系統(tǒng)確定子目標(biāo)和分目標(biāo)。

三、依托內(nèi)控制度，建立全面預(yù)算管理體系

1.有專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，成立由單位法人負(fù)責(zé)的全面預(yù)算管理委員會(huì)和以財(cái)務(wù)部門(mén)為主的預(yù)算管理辦公室。2.確立科學(xué)合理、真實(shí)準(zhǔn)確、收支平衡、保證重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、協(xié)調(diào)統(tǒng)一、持續(xù)發(fā)展的預(yù)算編制原則。3.預(yù)算編制機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)下達(dá)的任務(wù)目標(biāo)，在以往預(yù)算經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按預(yù)算編制原則，確定預(yù)算責(zé)任人各個(gè)預(yù)算指標(biāo)，編制全面預(yù)算書(shū)，使全面預(yù)算橫向涉及到邊、縱向延伸到底，業(yè)務(wù)事事有預(yù)算，預(yù)算筆筆有監(jiān)控。4.過(guò)程控制貫穿預(yù)算執(zhí)行的始終，將全面預(yù)算指標(biāo)，層層分解到每個(gè)責(zé)任人身上，據(jù)此在發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，業(yè)務(wù)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行適時(shí)審核控制，對(duì)于每一個(gè)項(xiàng)目、每一個(gè)批次產(chǎn)品在實(shí)施或投產(chǎn)前，對(duì)單元成本進(jìn)行預(yù)算，并按工作結(jié)點(diǎn)進(jìn)行階段考核控制，以達(dá)到全過(guò)程的控制和全面考核。

四、按現(xiàn)金流量表構(gòu)成資金要素進(jìn)行控制，構(gòu)建資金運(yùn)營(yíng)管理體系

1.經(jīng)營(yíng)收入的控制，制定有關(guān)經(jīng)營(yíng)收入管理制度，包括銷(xiāo)售合同管理、發(fā)貨或提供勞物過(guò)程管理、資金收入入賬管理、應(yīng)收賬款管理、客戶(hù)信用和催賬分析管理等，對(duì)經(jīng)營(yíng)收入從發(fā)生到最后取得全過(guò)程管理。2.籌集資金的控制，銀行籌資嚴(yán)格內(nèi)部審批程序，包括立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、資金項(xiàng)目預(yù)算、用款計(jì)劃、還款計(jì)劃等全過(guò)程審核監(jiān)管。3.經(jīng)營(yíng)性支出的控制，應(yīng)嚴(yán)格按費(fèi)用預(yù)算和內(nèi)部支出審批流程和前文提到的成本費(fèi)用管理辦法進(jìn)行控制；對(duì)墊付資金支出，應(yīng)建立責(zé)任人制度，從申請(qǐng)、審批、支付、跟蹤到收回全過(guò)程控制，確保資金安全。4.對(duì)外投資的控制，建立投資管理制度，明確投資戰(zhàn)略、投資方向，控制選項(xiàng)和項(xiàng)目評(píng)估，控制資金的投放、回收、完成全過(guò)程，對(duì)股權(quán)投資制定綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施辦法，對(duì)股權(quán)投資負(fù)責(zé)人簽訂任期責(zé)任書(shū)進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。

篇4

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)控制；對(duì)策

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，合理、有效地配置人、財(cái)、物、信息等各種要素資源，因此，在新時(shí)期做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)工作，對(duì)促進(jìn)氣象部門(mén)行政事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)的順利完成，以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、目前氣象部門(mén)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置缺陷

截止目前，氣象行政事業(yè)基層縣級(jí)單位因?yàn)榫幹频葰v史原因，導(dǎo)致了單位沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的計(jì)劃財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員，越來(lái)越嚴(yán)重影響了基層單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用的發(fā)揮，而且，隨著國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律法規(guī)體系越來(lái)越完善，要求越來(lái)越嚴(yán)格，這種財(cái)務(wù)機(jī)制職能的缺失所引發(fā)的矛盾越來(lái)越突出，完全不能適應(yīng)現(xiàn)代新型財(cái)政管理框架對(duì)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化的需要。

2.內(nèi)控管理方面尚存在僥幸心理

目前，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人過(guò)去那種“對(duì)內(nèi)部管理控制知識(shí)缺乏基本了解，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義重視不夠，嚴(yán)重存在著“重建設(shè)、輕執(zhí)行”的錯(cuò)誤傾向，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象比較普遍”等情況已經(jīng)一去不復(fù)返了，隨著國(guó)家不斷加大普法宣傳的力度和措施，現(xiàn)在，各單位負(fù)責(zé)人開(kāi)始對(duì)內(nèi)控制度的建立健全并有效實(shí)施比較重視，但是可能因?yàn)椤皩幾黾臃?，不做減法”的管理意識(shí)影響，在單位管理層面部分地存在著“制度建設(shè)不含糊，制度執(zhí)行模糊化，上級(jí)檢查難取證”等僥幸心理。

3.內(nèi)控制度不夠完善

一方面有些單位雖然制定了比較完善的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度，但有些制度已較陳舊，不適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理要求，需要及時(shí)進(jìn)行清理，特別是因?yàn)閲?guó)家方針政策和主管部門(mén)管理要求變化時(shí)，必須及時(shí)修改單位制度以便適應(yīng)新形勢(shì)要求；另一方面針對(duì)上級(jí)主管部門(mén)新出臺(tái)的管理辦法，沒(méi)有及時(shí)結(jié)合本單位實(shí)際制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。

4.尚存在著財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理流程不規(guī)范的地方

部分氣象局機(jī)關(guān)單位，注重加強(qiáng)預(yù)算編制管理，采取按處室分“常規(guī)”和“非常規(guī)”編制預(yù)算，將機(jī)關(guān)全年的預(yù)算細(xì)化到處室，一定程度地加強(qiáng)了預(yù)算編制的精細(xì)化管理和預(yù)算執(zhí)行的可預(yù)見(jiàn)性。但會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和單位負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算的事中控制與事后監(jiān)督，卻采取各處室預(yù)算的總額控制包干辦法，將辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、辦公設(shè)備維護(hù)、勞務(wù)費(fèi)分解到各處室。在具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，只要處室負(fù)責(zé)人認(rèn)為在年初預(yù)算的范圍內(nèi)，即可以憑自己的審批簽字，代替會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人的審核程序，直接到會(huì)計(jì)核算中心申請(qǐng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。會(huì)計(jì)核算中心的主辦會(huì)計(jì)，依據(jù)年初預(yù)算總額，審核原始憑證的合規(guī)性，只要不超過(guò)各處室的預(yù)算限額，憑處室負(fù)責(zé)人的簽字即可報(bào)銷(xiāo)。該做法簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)審批流程、放松了財(cái)務(wù)審核“一支筆”要求，一定程度上容易導(dǎo)致處室年底在年初預(yù)算總額未使用完畢時(shí)，突擊花錢(qián)，集中購(gòu)置辦公用品、發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、列支維修及打印耗材和招待費(fèi)等現(xiàn)象。檢查發(fā)現(xiàn)，個(gè)別處室年底集中報(bào)銷(xiāo)，幾萬(wàn)元打印機(jī)耗材其中包含四五千元的打印紙，不排除有所報(bào)發(fā)票與實(shí)際內(nèi)容不相符的情況。

5.單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用未充分發(fā)揮

迄今為止，還有一些行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還沒(méi)有充分發(fā)揮“一審二幫，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)部審計(jì)職能作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員編制也嚴(yán)重缺乏，檢查、監(jiān)督的力度和范圍難以覆蓋管轄范圍的所有財(cái)務(wù)管理基層單位。因此，部門(mén)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)警評(píng)估的機(jī)制并沒(méi)有真正形成。

二、關(guān)于完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考

1.完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中機(jī)構(gòu)設(shè)置的缺陷

受氣象部門(mén)管理機(jī)制、體制影響，多數(shù)基層臺(tái)站擁有的財(cái)會(huì)力量并不雄厚，管理和監(jiān)督等方面都出現(xiàn)了一些不適應(yīng)的問(wèn)題。近些年來(lái)，氣象部門(mén)所出現(xiàn)的一些違規(guī)違紀(jì)違法案例正是由于基層臺(tái)站長(zhǎng)期處于財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、監(jiān)督機(jī)制不到位、資金管理失控等因素造成。因此，氣象主管部門(mén)不斷從體制和機(jī)制上加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)務(wù)工作的監(jiān)控，切實(shí)采取措施杜絕腐敗現(xiàn)象的滋生。如通過(guò)“資金管理規(guī)范年”和“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)整治”等專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范基層氣象單位財(cái)務(wù)管理；通過(guò)召開(kāi)不同層次和多種形式的基層氣象單位財(cái)務(wù)管理模式的探討活動(dòng)，有效實(shí)施了“縣賬市管”財(cái)務(wù)管理新模式，對(duì)基層氣象單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施了有效的監(jiān)管；通過(guò)“氣象部門(mén)計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)（一期和二期）”的建設(shè)，基本實(shí)現(xiàn)了氣象部門(mén)內(nèi)財(cái)務(wù)給你監(jiān)督的網(wǎng)絡(luò)化、實(shí)時(shí)化等。因此，氣象部門(mén)通過(guò)這些工作機(jī)制的建立和建設(shè)，基本做到了及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題，把事前、事中、事后監(jiān)督機(jī)制貫穿于部門(mén)內(nèi)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)揮了監(jiān)督檢查的預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)價(jià)和反饋職能。

2.端正態(tài)度，樹(shù)立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念

一是要加強(qiáng)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的學(xué)習(xí)，真正從內(nèi)心深處理解內(nèi)控制度建設(shè)的必要性和緊迫性，切實(shí)理解內(nèi)控制度關(guān)系到單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括組織架構(gòu)、職責(zé)分工、預(yù)算、采購(gòu)、工程等所有方面，要從各方面分析其原因，找其根源，最終才能逐步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部管理與控制；二是要加強(qiáng)對(duì)單位管理層的內(nèi)部控制制度建設(shè)的宣傳，加深他們對(duì)內(nèi)部控制的理解與認(rèn)識(shí)，自覺(jué)落實(shí)相關(guān)制度要求。同時(shí)，借助有效、完善的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督，尤其完善與實(shí)施重大決策審批制度，防止集體、個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)大情況的出現(xiàn)，真正克服過(guò)去那種僥幸心理，制定出一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度并認(rèn)真貫徹執(zhí)行，才能認(rèn)真地去組織人員抓建設(shè)、抓落實(shí)“雙管齊下”；三是考慮到2014年實(shí)施的新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中加入基建并入“大帳”、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等諸多新內(nèi)容，要求會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深切領(lǐng)悟，并積極付諸實(shí)踐，將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在允許的范圍內(nèi)，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境及體系

第一，確保組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理性，明確管理職能，給各組織負(fù)責(zé)人劃分明確的責(zé)任權(quán)限，積極完善責(zé)任分配、授權(quán)方法。第二，充分以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)管理制度為載體，結(jié)合單位其他管理方面的實(shí)際需求，制定出完善的內(nèi)部控制績(jī)效管理和考核辦法，明確各自不同的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和應(yīng)對(duì)，形成內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，有步驟、有層次地構(gòu)建完整的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度控制體系，切實(shí)規(guī)范行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為，提高各項(xiàng)資金的使用效益。第三，單位文化要滲透于內(nèi)部控制活動(dòng)之中，引導(dǎo)培育職工行為準(zhǔn)則、價(jià)值觀念和道德規(guī)范，督導(dǎo)職工遵紀(jì)守法，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

4.加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的建立

強(qiáng)化內(nèi)、外部監(jiān)督與約束機(jī)制，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)要合理分工，加大執(zhí)法力度，如某省級(jí)氣象部門(mén)省級(jí)機(jī)構(gòu)針對(duì)人員不足省級(jí)檢查難以覆蓋全省所有單位的情況，專(zhuān)門(mén)與財(cái)務(wù)核算中心一起建立了“兼職審計(jì)員”制度，并行文使之成為一種長(zhǎng)效機(jī)制，有效加強(qiáng)了對(duì)所有氣象基層單位內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督力度，增強(qiáng)威懾力，同時(shí)，單位負(fù)責(zé)人派專(zhuān)人評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性，并根據(jù)情況出具相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告，尤其立足實(shí)際構(gòu)建完善的監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)制度，明確監(jiān)督檢查工作實(shí)施的頻率、范圍與方法，詳細(xì)規(guī)定監(jiān)督要求及程序，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、方法與應(yīng)對(duì)研究，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)構(gòu)建相關(guān)的預(yù)警系統(tǒng)，有效杜絕重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)采取定期與不定期方式對(duì)單位內(nèi)部管理制度落實(shí)情況進(jìn)行檢查，詳細(xì)了解內(nèi)控制度落實(shí)中存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性改進(jìn)建議。另外，構(gòu)建合理的信息溝通機(jī)制，注重電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)規(guī)律的研究，明確電子網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)控監(jiān)工作發(fā)生的新變化。內(nèi)控人員應(yīng)掌握環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)，不斷提升自身專(zhuān)業(yè)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡曉梅：淺議完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策[J].企業(yè)家天地（理論版），2011（3）.

篇5

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;財(cái)務(wù)內(nèi)控管理;問(wèn)題;對(duì)策

在當(dāng)今社會(huì)，醫(yī)院面臨著新時(shí)代背景下的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在整個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位，不僅能直接影響醫(yī)院整體財(cái)務(wù)管理的效率，而且大大降低了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性已引起很多醫(yī)院的重視，但在實(shí)際的管理中仍然存在著這樣或那樣的問(wèn)題。下文將從醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的簡(jiǎn)述、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題和醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策三方面出發(fā)進(jìn)行論述。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理簡(jiǎn)述

所謂醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是指由會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理、監(jiān)督。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在整個(gè)醫(yī)院管理體系中發(fā)揮著重大作用，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性有了保障?？偟膩?lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理由“四大控制”組成，即支出控制、收入控制、財(cái)務(wù)工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)控制以及資產(chǎn)控制。醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生保障制度的落實(shí)離不開(kāi)完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全程度也與其有著密不可分的聯(lián)系。加強(qiáng)落實(shí)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作一方面能夠?qū)︶t(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)產(chǎn)生很好的約束作用;另一方面，還可以滿(mǎn)足人民群眾的醫(yī)療需求，有利于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)顯著提升，從而大大降低了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)管理制度不完善

如上文所言，醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生保障制度的落實(shí)離不開(kāi)完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。由此可見(jiàn)完善的財(cái)務(wù)制度有多么重要?，F(xiàn)階段，我國(guó)的財(cái)務(wù)管理制度不是十分完善，大大制約了我國(guó)的財(cái)務(wù)管理水平。具體表現(xiàn)為:1、不完善的財(cái)務(wù)管理制度使得管理人員在實(shí)際工作中缺乏制度指引，很容易做出違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定的行為，大大擾亂了管理工作的秩序，極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)失控局面的發(fā)生。2、不完善的財(cái)務(wù)管理制度使得相關(guān)工作人員權(quán)職不分，他們對(duì)自己所負(fù)責(zé)的領(lǐng)域不是十分清楚，以致在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法進(jìn)行責(zé)任追查，在這種情況下，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控信息的真實(shí)性也很難得到保障。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)欠缺

現(xiàn)階段，雖然醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理引起了醫(yī)院的重視，但在實(shí)際工作中，還有許多相關(guān)工作人員是沒(méi)有內(nèi)控管理意識(shí)的。他們固守成規(guī)，不愿意花時(shí)間去了解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，更有甚者直接將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理等同于預(yù)算控制。在這種錯(cuò)誤思想觀念的指引下，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的進(jìn)展可想而知。值得注意的是，有些醫(yī)院雖然十分重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，但是他們僅僅停留在制度條例的機(jī)械遵守，忽視了后期的實(shí)踐監(jiān)督管理，與之相應(yīng)的后果就是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理無(wú)法落到實(shí)處，僅僅只是束之高閣，沒(méi)有任何現(xiàn)實(shí)意義。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化水平不高

隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利，各行各業(yè)都在努力倡導(dǎo)與互聯(lián)網(wǎng)接軌，醫(yī)療事業(yè)也不例外?，F(xiàn)階段，雖然醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作大量應(yīng)用信息技術(shù)，但有些醫(yī)院仍然固執(zhí)己見(jiàn)，使用傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，這樣使得內(nèi)控管理具有極大的滯后性，根本無(wú)法對(duì)龐大的信息進(jìn)行高效的處理，無(wú)法滿(mǎn)足信息化時(shí)代的要求，勢(shì)必會(huì)被淘汰。我們必須明確，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)量也會(huì)與日俱增，倘若醫(yī)院不進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致管理職權(quán)交錯(cuò)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，更不用談財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)管理效率更無(wú)從談起。

(四)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作人員素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是由相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員去踐行的，為此，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的素質(zhì)在很大程度上制約著財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果。就現(xiàn)階段而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作人員的水平是稂莠不齊的，很大一部分工作人員是沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化、專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)和教育就上崗了，他們的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平也不高，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程也缺乏完整的認(rèn)識(shí)。更有甚者，某些工作人員出于一己私利，嚴(yán)重?cái)_亂了醫(yī)院的內(nèi)控管理秩序，有損醫(yī)院的利益［1］。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)策

(一)構(gòu)建評(píng)價(jià)管理機(jī)制

對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作而言，完善的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需構(gòu)建健全的內(nèi)控管理評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制的建立有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理工作的漏洞，從而進(jìn)行糾正和調(diào)整。同時(shí)還能夠?qū)芾砉ぷ鬟M(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，明確相關(guān)工作人員的職責(zé)，從而制定高效的內(nèi)控管理方案。值得注意的是，在監(jiān)督機(jī)制中要盡可能細(xì)化財(cái)務(wù)審批的相關(guān)細(xì)則，這樣就可以減輕越權(quán)事件的發(fā)生，在這一過(guò)程中要充分利用人民群眾的輿論監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)輿論監(jiān)督多元化。最后將審批結(jié)果匯總交給上級(jí)管理人員，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理決策提供第一手資料，與此同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性也會(huì)大大得到提高。值得注意的是，對(duì)于違法犯紀(jì)人員要從嚴(yán)處理，決不允許私設(shè)小金庫(kù)行為的發(fā)生［2］。

(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)缺乏我們可以從以下兩方面入手來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí):1、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理負(fù)責(zé)人的管理，結(jié)合管理現(xiàn)狀，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和日常管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性。2、對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行綜合性的審核，對(duì)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，從而使得大大提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率成為可能。

(三)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化水平

在現(xiàn)今的信息化時(shí)代，必須搭乘信息化列車(chē)才能立于不敗之地。為此，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也要高度重視信息技術(shù)，借助信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式和手段進(jìn)行技術(shù)革新，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平大大提高。具體可以通過(guò)以下三點(diǎn)來(lái)進(jìn)行信息化水平的提高:1、搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息平臺(tái)，制定與之相配的管理制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的安全性。2、為了確保會(huì)計(jì)核算工作的順利展開(kāi)，要定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行檢修，對(duì)于老化的設(shè)備及時(shí)進(jìn)行更換。3、對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，能夠熟練掌握會(huì)計(jì)電算化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)常見(jiàn)的網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題有一個(gè)清楚地認(rèn)識(shí)，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的安全性。

(四)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作人員的素質(zhì)

針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員不經(jīng)培訓(xùn)就上崗導(dǎo)致內(nèi)控管理工作人員素質(zhì)低下的問(wèn)題，相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該提高錄用標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真組織培訓(xùn)。不斷強(qiáng)化培訓(xùn)的力度，定期組織相關(guān)活動(dòng)，鼓勵(lì)工作人員繼續(xù)接受教育，培養(yǎng)一批實(shí)干、負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)內(nèi)控骨干團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮先鋒模范的作用。值得注意的是，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員進(jìn)行法律培訓(xùn)也是十分必要的，這會(huì)在很大程度上減少一些的不正風(fēng)氣;在進(jìn)行技能強(qiáng)化的同時(shí)還要注重提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作人員的思想素質(zhì)，使他們意識(shí)到自身肩負(fù)的職責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度踐行自己的職責(zé)，不越權(quán)，不徇私，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作順利、高效的開(kāi)展［3］。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理而言具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的上述問(wèn)題我們要采取構(gòu)建評(píng)價(jià)管理機(jī)制、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)、提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化水平和提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化水平等措施對(duì)癥下藥，從而提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。作為相關(guān)的從業(yè)人員，我們要不斷探索相應(yīng)的對(duì)策卻解決存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，整個(gè)社會(huì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］毛俊峰．醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的幾點(diǎn)問(wèn)題及對(duì)策［J］．中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2015，34:131－132．

［2］柴猛飛．醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的問(wèn)題與對(duì)策探析［J］．東方企業(yè)文化，2015，19:251．

篇6

國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，帶動(dòng)了社會(huì)各企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，貨幣資金關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)之一。然而，當(dāng)前仍有很多企業(yè)未能全面、正確認(rèn)識(shí)到資金內(nèi)控體系的影響與作用，故而沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理亂象頻現(xiàn)，并嚴(yán)重阻礙了其發(fā)展。因此，建立健全企業(yè)資金內(nèi)控體系，保障企業(yè)資金安全，對(duì)于規(guī)范制造企業(yè)管理，提高會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)性具有重要意義。

二、現(xiàn)代制造企業(yè)內(nèi)部資金業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)

現(xiàn)實(shí)中，制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程主要分為購(gòu)買(mǎi)原材料，進(jìn)行加工，生產(chǎn)出用于銷(xiāo)售的產(chǎn)品，以此獲取利益。從中可以看出，制造企業(yè)比一般企業(yè)多了“生產(chǎn)”這一環(huán)節(jié)，也由此產(chǎn)生了采購(gòu)、付款、生產(chǎn)成本計(jì)提等業(yè)務(wù)事項(xiàng)。就這一流程環(huán)節(jié)而論，可歸結(jié)出制造企業(yè)資金業(yè)務(wù)有如下特點(diǎn)：其一，資金流量大。制造企業(yè)的資金流入包括資本積累、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、收回投資等，資金流出主要包括設(shè)備購(gòu)置、外部投資、負(fù)債償還等，因其業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁且涉及范圍大，故而資金流量也更大。其二，業(yè)務(wù)頻繁。因資金業(yè)務(wù)在制造企業(yè)中所占比重較大，故其資金籌措、采購(gòu)付款、產(chǎn)品銷(xiāo)售、對(duì)外投資等諸多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都將涉及資金業(yè)務(wù)。其三，業(yè)務(wù)極廣。因制造企業(yè)業(yè)務(wù)范圍大，故其資金業(yè)務(wù)可能發(fā)生在任何有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，如企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)部門(mén)之間，甚至個(gè)人之間等。

三、制造企業(yè)資金內(nèi)控管理實(shí)踐常見(jiàn)問(wèn)題

（一）資金管理控制模式較為僵化

據(jù)客觀而論，我國(guó)當(dāng)前仍有部分制造企業(yè)尚未制定完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)亦不清晰，資金管理方式落后，仍在沿用以往的資金管理辦法，怠于引入現(xiàn)代信息技術(shù)及管理理論，導(dǎo)致資金管理效率偏低，嚴(yán)重阻礙了資金管控工作的開(kāi)展，甚至還有部分制造企業(yè)不重視人力資源考核，使得員工積極性不高，這也在某程度上對(duì)企業(yè)資金管理工作形成了阻滯。

（二）資金支出程序標(biāo)準(zhǔn)有欠規(guī)范

現(xiàn)實(shí)中，部分制造企業(yè)資金管理普遍存在“制度乏力，無(wú)章可循”的問(wèn)題。例如，款賬不分離，一些現(xiàn)金收支沒(méi)有被出納記錄，導(dǎo)致資金出錯(cuò)；又或是為躲避政府部門(mén)的審計(jì)而私設(shè)“小金庫(kù)”，搞“賬外賬”，導(dǎo)致資金管理十分混亂，存在較大管理漏洞；此外，還有不少制造企業(yè)長(zhǎng)期缺失建立資金監(jiān)管制度，內(nèi)部資金被亂花、亂批的現(xiàn)象十分常見(jiàn)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管控。

（三）內(nèi)部資金控制機(jī)制缺乏完善

由于部分制造企業(yè)在資金管理實(shí)踐中未能正確認(rèn)識(shí)審計(jì)一職的真正職能，也未真正建立有效的內(nèi)部資金控制機(jī)制，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決資金應(yīng)用中的不足，忽略資金內(nèi)控職能的重要性，片面重視“揪弊查錯(cuò)”；同時(shí)，受傳統(tǒng)管理模式影響大，等級(jí)思想嚴(yán)重，審計(jì)部門(mén)缺乏對(duì)廠長(zhǎng)、經(jīng)理的監(jiān)督，審計(jì)部門(mén)人員配置亦不足，專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，使得審計(jì)監(jiān)督職能長(zhǎng)期得不到重視和發(fā)揮。須知，健全的資金內(nèi)控機(jī)制是制造企業(yè)實(shí)施資金管控的必要前提。

四、制造企業(yè)資金內(nèi)控體系的完善途徑

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的監(jiān)控

流動(dòng)資金的每一次周轉(zhuǎn)，為制造企業(yè)帶來(lái)盈利幾率的可能性較大，是企業(yè)財(cái)富的直接來(lái)源之一。為此，制造企業(yè)在流動(dòng)資金監(jiān)控方面應(yīng)完備下述幾點(diǎn)：第一，確保用于生產(chǎn)制造的流動(dòng)資金需求，該流動(dòng)資金不能用于其他開(kāi)支。審計(jì)部門(mén)作為實(shí)施流動(dòng)資金監(jiān)控的主體，應(yīng)全面建立現(xiàn)金余額控制指標(biāo)，并依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)水準(zhǔn)來(lái)適時(shí)控制現(xiàn)金流量。第二，堅(jiān)持資金管理與資產(chǎn)管理相結(jié)合，資金使用與物資使用相結(jié)合，嚴(yán)格執(zhí)行信用管理政策，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬期管理，對(duì)客戶(hù)建立信用管理檔案。第三，全面落實(shí)與強(qiáng)化企業(yè)支出金管理細(xì)則。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入“新常態(tài)”，經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)趨于平穩(wěn)，在此背景下，完善資金內(nèi)部控制的必要性顯得更加突出。財(cái)務(wù)人員必須緊跟貨幣政策，即時(shí)調(diào)整企業(yè)現(xiàn)金持有率，切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行各項(xiàng)決策時(shí)，必須統(tǒng)籌考慮企業(yè)現(xiàn)金持有量。如企業(yè)為求壯大發(fā)展，就不能僅是片面考慮投資與企業(yè)規(guī)模，還應(yīng)結(jié)合利潤(rùn)回報(bào)等方面，將現(xiàn)金管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)有機(jī)聯(lián)系起來(lái)。

（二）科學(xué)合理安排內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)

完善制造企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的管理，要將企業(yè)未來(lái)發(fā)展和股東權(quán)益結(jié)合起來(lái)。而合理的資金結(jié)構(gòu)可以使企業(yè)加權(quán)平均資金成本降低，企業(yè)價(jià)值放大。實(shí)踐中，可合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，控制權(quán)益資本于負(fù)債比例，通過(guò)稅收籌劃后，負(fù)債投資籌集資金所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用及利息支出，可抵減稅前利潤(rùn)，達(dá)到節(jié)稅目的。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的統(tǒng)籌管理

財(cái)務(wù)人員作為制造企業(yè)實(shí)施資金管理的重要支撐，加強(qiáng)對(duì)其管理有利于從源頭上落實(shí)資金管理內(nèi)控制度。對(duì)此，制造企業(yè)應(yīng)盡可能篩選具備良好思想品德、職業(yè)責(zé)任心強(qiáng)的人員，劃分其責(zé)任范圍，使其了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，以提高貨幣資金管理內(nèi)控的效率，保障核算的準(zhǔn)確性，完善收入支出的監(jiān)督。需要注意的是，財(cái)務(wù)人員自身也應(yīng)肩負(fù)其職責(zé)義務(wù)，悉心觀察企業(yè)實(shí)施的內(nèi)控制度有否真正發(fā)揮作用，各控制措施有否落實(shí)到位等。

（四）建立健全內(nèi)部資金控制制度

實(shí)踐證明，但凡企業(yè)資金內(nèi)控制度的建立，均有賴(lài)于多方面、多環(huán)節(jié)的合力支持。首先，要制定好資金使用計(jì)劃，合理確定付款與收款時(shí)間，一般情況下，收款應(yīng)及時(shí)，付款要延緩，現(xiàn)金流入要及時(shí)，現(xiàn)金支出要延緩，資金周轉(zhuǎn)必須重點(diǎn)做好對(duì)往來(lái)款與存貨的管理。其次，要建立并完善現(xiàn)金管理制度，彌補(bǔ)現(xiàn)金管理上的設(shè)計(jì)缺陷，梳理企業(yè)現(xiàn)金收支流程和執(zhí)行情況，對(duì)現(xiàn)金管理流程涉及的關(guān)鍵控制點(diǎn)要加強(qiáng)控制。此外，對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、互相制約，應(yīng)對(duì)不相容崗位進(jìn)行職務(wù)分離。在應(yīng)收賬款管理方面，也須派專(zhuān)人負(fù)責(zé)，建立健全收款責(zé)任制，從而最大限度降低壞賬比例。

五、結(jié)語(yǔ)

篇7

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控體系；構(gòu)建原則；具體措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F235.91　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1678-3198(2009)10-0166-02

1　引言

房地產(chǎn)行業(yè)是高投入、周期長(zhǎng)和高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，控制風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理需達(dá)到之首要目標(biāo)。作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段的載體，內(nèi)控體系的建立與完善是房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期良性運(yùn)行的有效保證。按照內(nèi)控理論，內(nèi)控是一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一系列程序，以便為達(dá)到該組織的目標(biāo)提供合理保障，也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控力度的加大，房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作、利潤(rùn)回歸、內(nèi)部管理也將越來(lái)越受到高度重視。因此，建立健全資金的內(nèi)控體系，對(duì)城市經(jīng)濟(jì)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)深化改革、改善管理、提高效益和加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面的責(zé)任更加重大，有著更加重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2　房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀及分析

(1)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度不夠全面，在控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序等方面均有較多的不完善之處。內(nèi)控體系的不完整，除了沒(méi)有基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略予以制定之外，就是沒(méi)有按照地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展規(guī)律和管理要求，系統(tǒng)地構(gòu)建內(nèi)控體系。使內(nèi)控僅僅停留在分散的制度文字編寫(xiě)環(huán)節(jié)上，沒(méi)有行之有效的配套操作流程和實(shí)現(xiàn)工具，缺乏可操作性和實(shí)用性。

(2)房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化。內(nèi)控缺乏一系列操作性較強(qiáng)的規(guī)范性文件，要么根本沒(méi)有，要么就是制定的細(xì)則沒(méi)有可操作性，也沒(méi)有一個(gè)制定具體規(guī)范的計(jì)劃；內(nèi)控行為主體素質(zhì)不能完全滿(mǎn)足需要；多頭管理、各自為政的現(xiàn)象比較顯著，客觀上增大了房地產(chǎn)企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

(3)外部環(huán)境復(fù)雜。房地產(chǎn)企業(yè)本身的特殊性導(dǎo)致內(nèi)控的外部環(huán)境復(fù)雜，開(kāi)發(fā)投人大，風(fēng)險(xiǎn)高，控制的難度也極大；房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特殊性導(dǎo)致內(nèi)控的復(fù)雜性，在會(huì)計(jì)核算上不需要也不可能計(jì)算各步驟開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本。

3　房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的原則

房地產(chǎn)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)制體系既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理。防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國(guó)家、集體和職工三者利益。增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來(lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立要符合以下原則：

(1)合法性原則。就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控。

(2)整體性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控相互協(xié)調(diào)。

(3)針對(duì)性原則。是指內(nèi)控的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制。

(4)一貫性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無(wú)法貫徹執(zhí)行。

(5)適應(yīng)性原則。指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。

(6)經(jīng)濟(jì)性原則。是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立要考慮成本效益原則，就是說(shuō)在運(yùn)用過(guò)程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。

(7)適用性原則。是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)便于各部門(mén)、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。

(8)發(fā)展性原則。制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向。制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。

篇8

摘 要 對(duì)于交通運(yùn)輸行業(yè)而言，企業(yè)發(fā)展的核心影響因素在于會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理。尤其是在財(cái)務(wù)工作實(shí)際操作中有許多特別之處，必須做出相應(yīng)的調(diào)整。本文通過(guò)對(duì)于現(xiàn)狀和問(wèn)題分析，結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)試提出加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和方法，僅作拋磚引玉之用。

關(guān)鍵詞 交通運(yùn)輸 會(huì)計(jì)核算 財(cái)務(wù)管理

當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷推進(jìn)，交通運(yùn)輸也取得了一定成就，交通設(shè)施的建設(shè)需求越來(lái)越多，工程完成的能力也越來(lái)越高。在此過(guò)程中，我國(guó)的交通運(yùn)輸各單位與其他相關(guān)單位都逐步認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作的重要意義，也對(duì)這兩項(xiàng)工作越來(lái)越重視。

一、工作特點(diǎn)及現(xiàn)狀

交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，直接關(guān)系著國(guó)內(nèi)交通運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系著和諧社會(huì)的構(gòu)建。近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，雖然交通運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)取得了很大的成就，很多交通管理部門(mén)也對(duì)職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行了有效的調(diào)整與更新，并在此基礎(chǔ)上制定了一系列較為完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，但交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題依然存在。在當(dāng)前的形勢(shì)下，筆者建議交通運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理模式，即各公司實(shí)體，將資本、技術(shù)等因素，有機(jī)地整合在一起，進(jìn)行全盤(pán)控制和統(tǒng)籌安排，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮各資源之優(yōu)勢(shì)。交通運(yùn)輸行業(yè)的財(cái)務(wù)管理，作為行業(yè)的經(jīng)濟(jì)中心工作所在，實(shí)行量化的、科學(xué)的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理模式，將是適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)飛速發(fā)展的信息技術(shù)的需要，也是當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的迫切要求。

面對(duì)這樣的現(xiàn)狀，交通運(yùn)輸企業(yè)必須要做好“開(kāi)源節(jié)流”工作，一方面嚴(yán)格按照交通規(guī)費(fèi)征收制度和相關(guān)政策征收費(fèi)用，切實(shí)完成好各項(xiàng)交通運(yùn)輸費(fèi)用的征收管理，另一方面必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作是重中之重，以嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)單位走出困境具有十分重要的意義。

二、策略探討

基于以上對(duì)當(dāng)前交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在著的問(wèn)題分析，筆者認(rèn)為要想加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，可從以下幾個(gè)方面著手：

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高財(cái)務(wù)管理效率

1、健全和完善財(cái)務(wù)管理制度，使工作有規(guī)可循

單位應(yīng)該頒布相對(duì)完整嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度，不僅要包括大的規(guī)定和原則，而且應(yīng)有具有體細(xì)致的財(cái)務(wù)管理辦法，盡量規(guī)定到每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理，從取得到會(huì)計(jì)科目具體使用等各環(huán)節(jié)做出縝密詳盡的規(guī)定要求，以保證會(huì)計(jì)信息的可靠真實(shí)。各個(gè)環(huán)節(jié)細(xì)節(jié)都應(yīng)有章可循，業(yè)績(jī)的考評(píng)制度與財(cái)務(wù)清查的建立完善也是具有重要意義的舉措。

2、重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作從來(lái)都是各個(gè)單位所規(guī)定要求做好的，應(yīng)該是長(zhǎng)期堅(jiān)持不可松懈的工作，全員參與是另外一個(gè)重要要求，假如只有一小部分人重視基礎(chǔ)性的工作，得不到其他人的配合和支持，那么各項(xiàng)的發(fā)展都會(huì)受到影響。盡可能的將單位基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)工作以指導(dǎo)書(shū)的方式下發(fā)，細(xì)致規(guī)定到每一個(gè)環(huán)節(jié)每一個(gè)細(xì)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范日常財(cái)務(wù)行為，有利于按實(shí)施細(xì)則處理事情的良好風(fēng)氣的形成，使財(cái)務(wù)管理工作取得更好的效果。

（二）科學(xué)量化與集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)用

交通運(yùn)輸行業(yè)實(shí)際國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的重要組成部分，自成經(jīng)濟(jì)體系，最初流入現(xiàn)金，最終流出的也是現(xiàn)金?；诖?，加強(qiáng)對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理，非常的重要。當(dāng)前國(guó)內(nèi)的交通運(yùn)輸企業(yè)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理中的主要問(wèn)題是：第一，財(cái)務(wù)信息。難以有效掌握全面的財(cái)務(wù)信息；難以快速傳遞財(cái)務(wù)信息；難以保證獨(dú)立財(cái)務(wù)信息的形成。第二，財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)機(jī)制、財(cái)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)資金費(fèi)用管理等方面不統(tǒng)一。第三，財(cái)務(wù)監(jiān)督。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)不健全；集團(tuán)內(nèi)部存在著審計(jì)職能問(wèn)題，持續(xù)監(jiān)督落實(shí)不到位。第四，財(cái)務(wù)考核。財(cái)務(wù)考核的評(píng)估報(bào)告體系不完備；獎(jiǎng)懲制度不能有效貫徹執(zhí)行；考核主體不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算處理不統(tǒng)一、財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用不一致等。針對(duì)實(shí)際工作中存在的管理問(wèn)題，我們必須改革現(xiàn)有的集團(tuán)化管理模式，真正建立起一個(gè)科學(xué)有效的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理模式。對(duì)此，可采取如下措施，即建立并完善由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)組織和管理結(jié)構(gòu)，實(shí)行一定程度上的集權(quán)式財(cái)務(wù)管理，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)實(shí)行全過(guò)程、全方位的統(tǒng)一管理；建立并完善集團(tuán)整體的內(nèi)部控制制度，可以有效防止資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，為集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制打下堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)；建立資金管理中心，實(shí)行統(tǒng)一的資金管理，提高資金使用效率；建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)行全面預(yù)算管理體系，使管理人員可隨時(shí)調(diào)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；建立統(tǒng)一的稅收籌劃管理體系，確保集團(tuán)各分公司的正常運(yùn)行，確保集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)；合理確定投資回報(bào)率，建立各項(xiàng)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)管理體系，使績(jī)效考核體系不斷完善和科學(xué)化。

（三）重視培訓(xùn)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員，提高整體的專(zhuān)業(yè)和綜合素質(zhì)

當(dāng)今社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)激烈，“得人才者得天下”，人才在社會(huì)生活中的作用越來(lái)越被重視，發(fā)展離不開(kāi)人才的有力支持，財(cái)務(wù)管理工作需要一批專(zhuān)業(yè)的有素質(zhì)、道德和技能的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍。增強(qiáng)相關(guān)工作者的道德素養(yǎng)，能夠幫助財(cái)務(wù)人員在以后的工作中主動(dòng)地遵守與堅(jiān)持財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德。信息爆炸的時(shí)代，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，單位的經(jīng)營(yíng)方式與項(xiàng)目經(jīng)常調(diào)整，財(cái)務(wù)人員必須丟掉老黃歷，培訓(xùn)必須跟上時(shí)代前進(jìn)的腳步，做到與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)的更新學(xué)習(xí)內(nèi)容與方式，促使財(cái)務(wù)人員牢固的掌握專(zhuān)業(yè)前沿知識(shí)。工作能力的提高，應(yīng)該與財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐聯(lián)系起來(lái)，在日常的財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理中不斷磨練工作人員的管理能力。各單位應(yīng)該就新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行討論確定并予以重視，舉辦專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)班，以保證每一個(gè)在業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠?qū)W習(xí)并掌握好新的準(zhǔn)則。同時(shí)財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育也是十分重要的，應(yīng)該定期的進(jìn)行工作人員培訓(xùn)，結(jié)合實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題、最新的法律法規(guī)要求調(diào)整，針對(duì)性的進(jìn)行鞏固培訓(xùn)。

（四）建立健全財(cái)務(wù)人員工作監(jiān)督制度和內(nèi)部控制的制度

單位的經(jīng)濟(jì)管理與決策需要各種可靠的信息，而財(cái)務(wù)管理中的核算和監(jiān)督工作就能提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，這也是會(huì)計(jì)人員的基本職能要求。所以，交通運(yùn)輸部門(mén)應(yīng)正確隨時(shí)掌握、監(jiān)察單位的資金運(yùn)行狀況，重視資金核算和收支對(duì)比，運(yùn)用財(cái)務(wù)有關(guān)的計(jì)算方式對(duì)單位各項(xiàng)指標(biāo)的完成進(jìn)行計(jì)算和分析。

專(zhuān)職的會(huì)計(jì)工作人員與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是是必須要明確的，會(huì)計(jì)工作人員職責(zé)也需要明確的規(guī)定，以保證單位的會(huì)計(jì)工作不受其他的業(yè)務(wù)部門(mén)或者相關(guān)人員的干擾，獨(dú)立的進(jìn)行職能的行使。制度的建立與完善對(duì)于單位財(cái)務(wù)工作的體制化具有十分重要的意義，也是促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作水平提升的關(guān)鍵舉措。建立與完善內(nèi)控制度與會(huì)計(jì)監(jiān)控制度，根據(jù)法律規(guī)定的崗位原則，科學(xué)的對(duì)會(huì)計(jì)和相關(guān)的工作崗位進(jìn)行合理設(shè)置，明確職責(zé)內(nèi)容，相互制約監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制。單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)有較高的思想水平，法律意識(shí)要強(qiáng)，能夠以身作則的自覺(jué)遵守相關(guān)制度，支持和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員的工作與監(jiān)督。

內(nèi)控制度影響者交通運(yùn)輸部門(mén)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、單位資產(chǎn)的全面性和安全性以及總體經(jīng)濟(jì)效益的提升。信息可靠真實(shí)的保障和法律法規(guī)的有效遵循，是良好財(cái)務(wù)管理工作中不能缺少的制度。交通運(yùn)輸單位中的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)應(yīng)該多方面考慮到多種因素的影響制約，并按照科學(xué)的經(jīng)過(guò)歷史實(shí)踐檢驗(yàn)后的原則結(jié)合單位本身的特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)?！叭龣?quán)分立”的原則來(lái)源于資本主義國(guó)家的基本經(jīng)濟(jì)制度，但是其中所蘊(yùn)含的相互制衡的精華理念是我們可以學(xué)習(xí)的。當(dāng)然，內(nèi)控制度的是否能夠保持，需要有關(guān)單位部門(mén)定期的進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，以便不斷促進(jìn)其良性發(fā)展。

三、總結(jié)

交通運(yùn)輸有其獨(dú)特性，財(cái)務(wù)管理的工作中必須要做出相應(yīng)的變革和調(diào)整。規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高財(cái)務(wù)管理效率，健全和完善財(cái)務(wù)管理制度，使工作有規(guī)可循，重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高財(cái)務(wù)管理工作的主動(dòng)性，重視專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)和定期培訓(xùn)始終保持財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍的先進(jìn)性，建立健全監(jiān)督和制約機(jī)制才能有效的推動(dòng)交通運(yùn)輸部門(mén)的發(fā)展。實(shí)踐證明，交通運(yùn)輸各單位只有將財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的提高為目的，才能真正的促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，取得實(shí)際的效益。

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篇9

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)稽核；內(nèi)部控制；內(nèi)控水平

會(huì)計(jì)稽核是我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范和準(zhǔn)則要求的必要內(nèi)容之一，對(duì)于規(guī)范考核會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作具有重要意義，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要，人們的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)離不開(kāi)會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低不僅影響到企業(yè)的決策，還影響著企業(yè)的誠(chéng)信度和公眾形象。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量離不開(kāi)會(huì)計(jì)控制活動(dòng)，要做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則需要做好會(huì)計(jì)稽核等基礎(chǔ)控制工作。

一、會(huì)計(jì)稽核制度與內(nèi)部控制

1.會(huì)計(jì)稽核制度

何謂會(huì)計(jì)稽核制度？它作為組織機(jī)構(gòu)間內(nèi)控制度的關(guān)鍵成分之一，其涵蓋了以下方面的內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表稽核、會(huì)計(jì)賬薄稽核、記賬憑證稽核、原始憑證稽核、信息系統(tǒng)稽核、內(nèi)部控制稽核。其中后兩項(xiàng)是電子商務(wù)發(fā)展的產(chǎn)物。

2.內(nèi)部控制

何謂內(nèi)部控制？它是一套完善的程序以及措施和控制手段，組織機(jī)構(gòu)借此提高所屬部門(mén)資產(chǎn)的安全性和完整性更高，保證組織機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以及組織機(jī)構(gòu)有關(guān)管理機(jī)制和國(guó)家相關(guān)規(guī)章、法規(guī)的實(shí)施，消除影響組織機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)因素，和實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)管理的高效率以及保證營(yíng)業(yè)活動(dòng)的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涵蓋了以下一些內(nèi)容：工程項(xiàng)目、收款與銷(xiāo)售、收款與采購(gòu)、籌資與投資、成本費(fèi)用、實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金等。

3.內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)稽核制度

內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)稽核制度之間的關(guān)系是相輔相成的，既有聯(lián)系又有區(qū)別。

（1）對(duì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)稽核制度之間的相互作用進(jìn)行研究的意義在于，借此實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)稽核系統(tǒng)的集約化、系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、完善性，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)稽核的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平以及控制流程水平的提高，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)在全面管理效益的水平達(dá)到一定的高度和階段。

（2）對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)重點(diǎn)開(kāi)展稽核工作的意義在于，借此找出內(nèi)部控制的缺陷和弱點(diǎn)，推動(dòng)內(nèi)部控制的整體改革，實(shí)現(xiàn)對(duì)稽核信息的評(píng)價(jià)以及監(jiān)管力度的加強(qiáng)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的高深度分析，基于此實(shí)現(xiàn)稽核系統(tǒng)的建立，并實(shí)現(xiàn)其對(duì)會(huì)計(jì)信息的全程控制功能的最大化發(fā)揮。

（3）國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)稽核制度的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核均應(yīng)把成本效益的原則作為工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，對(duì)控制成本科學(xué)合理控制，實(shí)現(xiàn)控制效益最大化；內(nèi)控與會(huì)計(jì)稽核的工作重心應(yīng)依據(jù)環(huán)境需要進(jìn)行合理地調(diào)節(jié)。

但是就國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)稽核方面均出現(xiàn)發(fā)展失衡的情況：某些企業(yè)的會(huì)計(jì)稽核制度比較完善；但是也存在制度不完善或者會(huì)計(jì)稽核制度根本不存在的企業(yè)；國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)稽核尚還處于對(duì)數(shù)據(jù)重復(fù)或者簡(jiǎn)單地計(jì)算的初級(jí)階段。對(duì)于設(shè)置了會(huì)計(jì)稽核制度的企業(yè)，影響該功能充分發(fā)揮作用的因素有：缺乏深度的風(fēng)險(xiǎn)分析能力、低下的數(shù)據(jù)管理力和分析力、缺乏高水準(zhǔn)的稽核作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、缺乏對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的把握能力、較低下的稽核工作效率、落后的會(huì)計(jì)稽核手段、缺乏高素養(yǎng)的稽核人員等。另外國(guó)內(nèi)企業(yè)也缺乏完善的內(nèi)控制度，部門(mén)涉及的職位工作任務(wù)不明確，從而導(dǎo)致工作執(zhí)行力低下；單一不全面的信息管理手段、監(jiān)督體系不嚴(yán)謹(jǐn)以及缺乏對(duì)內(nèi)控制度與會(huì)計(jì)稽核有指導(dǎo)的稽查系統(tǒng)。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核以及提高內(nèi)控水平的手段

1.內(nèi)控得以完善的著手點(diǎn)在于對(duì)會(huì)計(jì)稽核的把握。對(duì)于內(nèi)控弱點(diǎn)的把握可以從會(huì)計(jì)稽核工作中得以實(shí)現(xiàn)，借助會(huì)計(jì)稽核提出問(wèn)題的所在，并提供科學(xué)、合理的解決措施，同時(shí)督促問(wèn)題被最大程度地處理。完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。內(nèi)控制度與會(huì)計(jì)稽核的相互作用表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)稽核檢驗(yàn)內(nèi)控制度的完善度；內(nèi)控制度保證、約束會(huì)計(jì)稽核的成功開(kāi)展。會(huì)計(jì)稽核的重心隨著內(nèi)控制度重心的調(diào)整而調(diào)整，兩者彼此推進(jìn)，共同進(jìn)步。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核，提高內(nèi)控水平

要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)稽核工作的強(qiáng)化，以及內(nèi)控水平的增強(qiáng)，可以參考從如下幾個(gè)方面：

（1）專(zhuān)門(mén)組織一支稽控領(lǐng)導(dǎo)組，對(duì)會(huì)計(jì)稽核工作細(xì)則統(tǒng)一規(guī)劃，以企業(yè)成本效益以及風(fēng)險(xiǎn)情況為依據(jù)，合理分派會(huì)計(jì)稽查以及內(nèi)控所需資源，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高，以及避免風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的影響。

（2）在企業(yè)推行“首診負(fù)責(zé)制”，實(shí)現(xiàn)全程控制性質(zhì)的會(huì)計(jì)稽核風(fēng)險(xiǎn)模式的建立。該模式要求對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要快速、及時(shí)作出處理辦法，并對(duì)其實(shí)施，如遇不能處理的問(wèn)題要上報(bào)，做到明確職責(zé)、嚴(yán)格把關(guān)，以此實(shí)現(xiàn)稽核管理和分析能力的增強(qiáng)，以及企業(yè)管理效益的提高和成本的降低。

（3）實(shí)現(xiàn)制度的完善，堅(jiān)決維護(hù)國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)稽查制度，借此推動(dòng)內(nèi)控制度的完善，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性更高，避免資源浪費(fèi)，遵守國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

（4）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)稽查的電子化和集約化轉(zhuǎn)型，復(fù)合型管理型，借此保證會(huì)計(jì)稽查對(duì)流程的控制以及風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。

三、總結(jié)

不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)要求豐富和改進(jìn)會(huì)計(jì)稽核的手段，實(shí)現(xiàn)其工作的高效率，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)稽核的精細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化；加上對(duì)稽核信息評(píng)價(jià)和管理的強(qiáng)化，提高督改力度和手段；實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控能力和整體競(jìng)爭(zhēng)力的提高；實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，保證企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔振霞：加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核提高內(nèi)控水平[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010，（8）.

篇10

關(guān)鍵詞:物業(yè)公司 內(nèi)控 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范

一、物業(yè)公司內(nèi)控的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制制度是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和防止舞弊的有效管理手段。就物業(yè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控而言，主要內(nèi)容是：

(一)收入控制

作為物業(yè)公司主營(yíng)收入，物業(yè)管理費(fèi)的收繳內(nèi)控制度和流程設(shè)置應(yīng)合理規(guī)范。從費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制定到正確記載、及時(shí)收取、足額交納、分項(xiàng)核算等流程應(yīng)環(huán)環(huán)相扣，對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行有效相分離，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

(1)資金完整性控制。資金完整性控制主要包括發(fā)票和收據(jù)、銀行對(duì)賬單、往來(lái)賬核對(duì)控制和業(yè)務(wù)量控制。

(2)資金安全性控制。資金安全性控制主要包括賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制、庫(kù)存限額控制和崗位分離控制。

(二)庫(kù)存物資和材料控制

要建立健全庫(kù)存物資和材料的管理制度，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。主要包括：確定合理存量；加強(qiáng)采購(gòu)量的監(jiān)督和控制；批量采購(gòu)由財(cái)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、審計(jì)監(jiān)督部門(mén)和使用部門(mén)等共同參與，保證采購(gòu)過(guò)程的公開(kāi)透明；小零星采購(gòu)要經(jīng)有關(guān)部門(mén)對(duì)質(zhì)量、價(jià)格、供應(yīng)商等進(jìn)行篩選、審核，按規(guī)定授權(quán)審批。

(三)費(fèi)用支出控制

包括物業(yè)運(yùn)行成本的控制和物業(yè)代收代付如水電費(fèi)支出的控制。其中的水電費(fèi)支出往往金額較大，且易受管線漏耗、計(jì)量總儀表等因素影響，在支出環(huán)節(jié)應(yīng)建立總表用量查驗(yàn)、復(fù)核審批制度，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏點(diǎn)，將支出控制在合理平穩(wěn)狀態(tài)。

二、完善物業(yè)公司內(nèi)控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

物業(yè)公司要完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防止出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)的發(fā)生。完善物業(yè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是加強(qiáng)公司內(nèi)控、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。其次，物業(yè)公司還要規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)物業(yè)管理資金的運(yùn)行和籌措管理，真正做好公司內(nèi)控和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作。

(一)建立健全物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理制度

首先，物業(yè)公司加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。物業(yè)公司應(yīng)該合理地設(shè)置各個(gè)崗位和部門(mén)，建立崗位和部門(mén)責(zé)任制，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。其次，物業(yè)公司要建立會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)和考核機(jī)制，建立科學(xué)完整的執(zhí)行和決策監(jiān)督機(jī)制。再次，物業(yè)公司要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定規(guī)范的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)則。

制定收費(fèi)人員工作細(xì)則，對(duì)日常收、交費(fèi)工作進(jìn)行指導(dǎo)與約束。積極推行收費(fèi)信息化，將計(jì)費(fèi)、收費(fèi)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、上交總部財(cái)務(wù)等流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)鑲嵌于收費(fèi)軟件中，合理分配操作權(quán)限，并定期不定期對(duì)小區(qū)收費(fèi)工作進(jìn)行檢查，實(shí)現(xiàn)有效二級(jí)財(cái)務(wù)控制。

(二)建立規(guī)范的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

物業(yè)公司的財(cái)務(wù)信息是降低公司服務(wù)成本，獲得經(jīng)濟(jì)效益的重要因素。而準(zhǔn)確、真實(shí)、完整、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息又需要科學(xué)的、規(guī)范的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作做保障。

(1)物業(yè)公司要加強(qiáng)對(duì)原始記錄的控制和管理。統(tǒng)一規(guī)劃原始記錄的內(nèi)容、方法和格式，要明確傳遞、反饋、保管和匯集原始記錄的要求，要建立完整的責(zé)任制，保障原始記錄的正確、真實(shí)和及時(shí)。

(2)強(qiáng)化定額管理，嚴(yán)格制度并執(zhí)行公司內(nèi)部的物資定額、勞動(dòng)定額、人員定額、費(fèi)用定額、工時(shí)定額和考核辦法。

(3)規(guī)范公司物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、入庫(kù)和維修等各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)計(jì)量驗(yàn)收的管理工作，增收節(jié)支。

(4)物業(yè)公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算制度，做好財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中的檢查和考核工作，制定明確的財(cái)務(wù)預(yù)算方法和編制程序，確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

(5)物業(yè)公司要做好財(cái)產(chǎn)清查工作，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，定期開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查活動(dòng)。只有加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查管理才能加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)公司財(cái)產(chǎn)的有效管理，提高物業(yè)公司的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)加強(qiáng)物業(yè)公司資金運(yùn)行和籌措管理

物業(yè)公司的物業(yè)管理收入都是向使用者或業(yè)主收取的管理費(fèi)用，所以公司資金的籌措要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益相統(tǒng)一的原則。此外，物業(yè)公司的資金要合理、有計(jì)劃的使用，把資金用在有必要的管理項(xiàng)目上，使資金使用情況更加透明、公開(kāi)。同時(shí)，物業(yè)公司還要進(jìn)行科學(xué)的投資，積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，注重科學(xué)投資模式的選擇，盡可能地進(jìn)行中短期投資，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性研究。加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的控制和管理，做好監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)物業(yè)公司價(jià)值的最大化。

(四)進(jìn)行全面財(cái)務(wù)分析，保證資金的合理利用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

物業(yè)公司的主要收益來(lái)自?xún)蓚€(gè)方面，一個(gè)是通過(guò)向客戶(hù)提供物理管理，取得管理費(fèi)；另一個(gè)是物業(yè)公司開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行分散化和多元化的投資。物業(yè)公司要想防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，就要進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)分析，促進(jìn)物業(yè)公司的發(fā)展。

物業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理部門(mén)要對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，了解公司的負(fù)債、資產(chǎn)水平，判斷的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金合理運(yùn)作。物業(yè)公司的財(cái)務(wù)分析還要分析公司的管理效率，及時(shí)了解公司的運(yùn)作情況，檢查財(cái)務(wù)制度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，物業(yè)公司在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，還要注重財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和計(jì)劃，制定有效的方針政策，對(duì)資金、成本和利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)算、預(yù)測(cè)。

三、結(jié)語(yǔ)

物業(yè)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體制，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，真正做好物業(yè)公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作。物業(yè)公司做好內(nèi)控工作，能使公司合理運(yùn)用資金，防止資金的浪費(fèi)和流失，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)物業(yè)公司健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]許榮平.淺議物業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理[J]. 中國(guó)商界(下半月), 2010,(06)