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關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；發(fā)展；財務(wù)管理；對策

中圖分類號：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）09-0149-02

近年來，國家相關(guān)部門對小微企業(yè)的發(fā)展越來越重視，已出臺的扶持小微企業(yè)發(fā)展的各項政策，內(nèi)容涵蓋稅收、金融服務(wù)、專項資金管理等領(lǐng)域，以減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步支持小微企業(yè)健康發(fā)展。但是小微企業(yè)財務(wù)管理水平普遍不高，不僅影響企業(yè)自身日常的經(jīng)營效率，還影響到能否享受到國家的支持小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)優(yōu)惠政策，同時也會影響小微企業(yè)自身向大中型企業(yè)發(fā)展。

一、小微企業(yè)概念及特點

（一）小微企業(yè)概念

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。目前對“小微企業(yè)”的認(rèn)定有兩種標(biāo)準(zhǔn)。

1.行業(yè)劃分中的“小微企業(yè)”認(rèn)定。2011年7月4日，工信部會同國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部、銀監(jiān)會等部門聯(lián)合了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號），根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入和資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點確定劃型標(biāo)準(zhǔn)，將中小企業(yè)劃分為中型、小型和微型三種類型。

2.稅法上的“小型微利企業(yè)”概念，指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元的企業(yè)。

由于國家的支持政策主要集中在稅收方面，所以本文采用第二種標(biāo)準(zhǔn)。

（二）小微企業(yè)特點

1.我國小微企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多，大部分是私營企業(yè)。根據(jù)國家工商總局全國小型微型企業(yè)發(fā)展報告課題組《全國小型微型企業(yè)發(fā)展情況報告（摘要）》提供的數(shù)據(jù)，截至2013年年底，小型微型企業(yè)達(dá)到1169.87萬戶，占全國各類企業(yè)總數(shù)的76.57% ，如果把4436.29萬戶個體工商戶納人小微企業(yè)合并統(tǒng)計，占比高達(dá)94.15%。

2.具有創(chuàng)業(yè)成本低、產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一。2014年2月7日，國務(wù)院以國發(fā)〔2014〕7號印發(fā)《注冊資本登記制度改革方案》取消了公司最低注冊資本制度，只要具備成立企業(yè)的基本條件，就可開始經(jīng)營。大多數(shù)小微企業(yè)的出資人就是經(jīng)營管理者，自己參與生產(chǎn)經(jīng)營，員工以家庭成員或親屬為主。

3.主要從事傳統(tǒng)行業(yè)、勞動密集度高、創(chuàng)新能力不強。根據(jù)國家工商總局全國小型微型企業(yè)發(fā)展報告課題組《全國小型微型企業(yè)發(fā)展情況報告（摘要）》提供的數(shù)據(jù)，截至2013年年底，小微企業(yè)從事傳統(tǒng)行業(yè)的占比為64.86%，主要從事服務(wù)業(yè)、零售業(yè)等，而創(chuàng)新型小微企業(yè)占比僅為4.62%。

二、財務(wù)管理的概念及重要性

（一）財務(wù)管理的概念

財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。企業(yè)的財務(wù)活動包括資金的籌集、資金投放、資金營運、資金分配四個方面。

（二）財務(wù)管理的重要性

1.財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部管理的紐帶。財務(wù)管理是各種資產(chǎn)價值的管理，存在于企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動之中，根據(jù)資金運動，聯(lián)系有關(guān)方面財務(wù)關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)的資金籌集、投資和分配，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、進(jìn)、銷、調(diào)、存每一環(huán)節(jié)都離不開財務(wù)的反映和調(diào)控，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、財務(wù)監(jiān)督，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效制約和檢查。

2.企業(yè)的經(jīng)營分析必須從財務(wù)管理入手。企業(yè)的主要目標(biāo)就是如何以最小的成本取得最大的收益，企業(yè)節(jié)約成本、降低消耗；提高資金的使用效率；提高資產(chǎn)使用效率，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；制定良好的銷售政策都需要通過財務(wù)分析來實現(xiàn)。

3.有效的財務(wù)管理可以避免經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營過程面臨各種風(fēng)險，加強財務(wù)管理可以對企業(yè)未來經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測，避免經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險。

4.財務(wù)管理有助于企業(yè)進(jìn)行自我價值評估，根據(jù)自身優(yōu)勢進(jìn)行創(chuàng)新。當(dāng)今社會沒有創(chuàng)新，經(jīng)營主體就會失去發(fā)展的動力，然而，創(chuàng)新源泉來源于經(jīng)營者對本企業(yè)、競爭對手和市場信息的充分了解，沒有準(zhǔn)確的財務(wù)信息和市場信息，創(chuàng)新工作的開展將無從談起。

三、小微企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）宏觀環(huán)境分析

1.國家政策支持仍不足。近幾年，國家針對小微企業(yè)推出了不少稅收優(yōu)惠政策，但是還沒有針對小微企業(yè)制定的專門的法律法規(guī)，致使小微企業(yè)缺少必要的法律保護(hù)，不能更好地享受這些優(yōu)惠政策，嚴(yán)重影響小微企業(yè)的健康發(fā)展。

2.貸款需求得不到滿足。由于財務(wù)制度不健全導(dǎo)致企業(yè)信息不透明，缺少合格抵質(zhì)押品和第三方擔(dān)保導(dǎo)致其信用風(fēng)險大，小微企業(yè)主要通過自籌和向親友借貸的方式進(jìn)行融資，很少能從銀行得到低息貸款支持。

（二）內(nèi)部管理問題分析

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關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；影視業(yè)；融資問題；對策

0引言

影視產(chǎn)業(yè)以文化、創(chuàng)意和人力資本等無形資源為主要投入要素，屬于資本密集型，可以為社會提供大量就業(yè)崗位，創(chuàng)造眾多的文化產(chǎn)品和文化服務(wù)，滿足人民精神消費需求，提升大眾文化品位，是新時期傳承文明的重要載體。隨著數(shù)字電影技術(shù)的推廣普及和互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展，一大批影視文化小微企業(yè)出現(xiàn)，這類企業(yè)普遍具有“低、小、弱”的特點，融資難更是成為這些企業(yè)發(fā)展中的“天花板”。深入分析影視小微企業(yè)融資難問題及其背后原因，并且提出相關(guān)對策建議，對于我國影視文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重大意義。

1影視小微企業(yè)融資問題及其表現(xiàn)

當(dāng)前，影視小微企業(yè)在融資過程中碰到的問題大致可以歸納為以下幾點。

1.1財政資金有限

盡管近幾年中央要求各級政府出臺相關(guān)專項資金用于扶持本地文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，但是文化產(chǎn)業(yè)細(xì)分門類很多，除了影視產(chǎn)業(yè)之外，還包括新聞出版、演藝娛樂、工藝美術(shù)、出版印刷、動畫游戲等等，這些門類的發(fā)展都需要政府資金的支持，因此即使各級政府財政收入逐年遞增，但每年用于影視小微企業(yè)的財政資金支持較少。

1.2銀行信貸難

由于影視作品具有高度的市場不確定性，加之影視小微企業(yè)抵押物少、信譽低、管理缺乏規(guī)范，在很大程度上屬于高風(fēng)險行業(yè)，因此現(xiàn)實當(dāng)中多數(shù)商業(yè)銀行為了規(guī)避風(fēng)險，往往會對影視小微企業(yè)設(shè)置較高的信貸條件，這些條件超出了影視小微企業(yè)的承受能力，因此影視小微企業(yè)的銀行申貸率很低。

1.3資本市場融資難

多數(shù)影視小微企業(yè)無論是從業(yè)人員數(shù)、資產(chǎn)規(guī)模還是近3年營業(yè)收入等指標(biāo)遠(yuǎn)達(dá)不到資本市場進(jìn)入門檻，現(xiàn)實中也只有像華誼兄弟、萬達(dá)影院這樣的龍頭企業(yè)才有可能。因此，較為苛刻的上市條件將絕大多數(shù)的影視小微企業(yè)阻擋在了資本市場之外。

1.4民間資本進(jìn)入不暢

盡管這幾年國家有關(guān)部門相繼出臺政策，鼓勵優(yōu)質(zhì)社會資本遵從“非禁即入”的原則進(jìn)入文化產(chǎn)業(yè)各個領(lǐng)域，但是考慮到包括影視作品在內(nèi)的文化產(chǎn)品兼顧文化價值、社會價值，政府部門對于民間資本的準(zhǔn)入還是設(shè)立了一定門檻，防止民間資本過分進(jìn)入導(dǎo)致影視類產(chǎn)品內(nèi)容出現(xiàn)低俗化、媚俗化，誤導(dǎo)社會價值觀。

2影視文化小微企業(yè)融資難的原因

2.1企業(yè)自身層面

影視小微企業(yè)的資產(chǎn)大多以版權(quán)、著作權(quán)、專利、品牌等無形資產(chǎn)的形式存在，缺乏可用于抵押和擔(dān)保的固定資產(chǎn)。除此之外，無形資產(chǎn)的價值評估也成為重大難題。例如評估一個影視項目從哪些方面下手，目前尚未有成熟的評估體系。由此造成大量的優(yōu)秀IP資源無法通區(qū)域過產(chǎn)權(quán)交易中心等進(jìn)行及時轉(zhuǎn)化，限制了企業(yè)的盈利能力。

2.2資本市場融資渠道層面

我國文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域中的資本運作一直較其他行業(yè)相對滯后，資本市場對影視業(yè)融資發(fā)展認(rèn)識不足，相關(guān)融資渠道尚待建立健全，資本運作開放程度也不夠全面和深入，即便傳統(tǒng)的銀行貸款這樣的融資渠道也還處于起步階段，更不用說保險、擔(dān)保公司、小貸公司等其他金融機構(gòu)以及管理咨詢、產(chǎn)權(quán)評估等中介服務(wù)機構(gòu)的參與了。

2.3國家宏觀調(diào)控層面

影視業(yè)很長一段時間以來為國家弘揚社會主義主旋律服務(wù)，主要是在國企影視傳媒公司把控下，目的是社會輿論宣傳導(dǎo)向。近些年來，盡管國家逐漸放寬了對影視作品的審查，但是并不代表就完全放棄了審查。這就造成當(dāng)前我國影視業(yè)市場化開發(fā)過程中仍然會受到行政干預(yù)，無法完全實現(xiàn)市場化運作，造成影視小微企業(yè)資源使用效率不高，優(yōu)秀影視作品少，產(chǎn)品創(chuàng)新程度低。

3影視文化小微企業(yè)融資對策

3.1提高自身融資能力

影視文化企業(yè)應(yīng)加強自身知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，在版權(quán)方面樹立信任擔(dān)保形象。同時健全公司財務(wù)制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，增強企業(yè)信息透明度，不斷拓寬融資模式，除了傳統(tǒng)主要依靠銀行債券融資外，應(yīng)全面發(fā)展其他渠道，如廣告收入、股權(quán)融資、版權(quán)質(zhì)押、版權(quán)預(yù)售、演員股份制等多層次融資方式。

3.2提高銀行業(yè)信貸融資能力

鼓勵銀行依照《關(guān)于開辦支小再貸款支持?jǐn)U大小微企業(yè)信貸投放的通知》（銀發(fā)〔2014〕90號）進(jìn)行信貸產(chǎn)品創(chuàng)新，滿足影視文化企業(yè)融資需求。針對信用較好并且在業(yè)界積累起一定知名度的影視工作室、影視制片人、影星等，以“私人房產(chǎn)+無限連帶”作為抵押進(jìn)行房產(chǎn)抵押貸款，或者以影片版權(quán)、票房收入等進(jìn)行“質(zhì)押+無限連帶”質(zhì)押貸款。同時，也可以借鑒供應(yīng)鏈融資，允許上述機構(gòu)和個體在相互擔(dān)保的基礎(chǔ)上進(jìn)行整體授信。

3.3拓寬社會資本融資渠道

風(fēng)險投資作為重要的資本市場融資工具，近些年在我國迅速發(fā)展，在金融市場逐步成為文化企業(yè)重要的融資平臺。網(wǎng)絡(luò)等新媒體吸收風(fēng)險投資較多，并且已經(jīng)取得很好效果，因而影視文化企業(yè)可以大膽展示其發(fā)展前景和資產(chǎn)增值的可能性，逐步吸納風(fēng)險投資資金，借助風(fēng)投資金解決融資難題，拓寬融資渠道。此外，影視小微企業(yè)還可以積極利用小額貸款公司、阿里娛樂寶等創(chuàng)新融資渠道滿足短期小額度項目融資需求，還可以利用包括BOT，TOT在內(nèi)的PPP融資模式滿足影院建設(shè)、觀影設(shè)備更新等長期大額度項目融資需求。

3.4建立健全第三方評估擔(dān)保機構(gòu)

國家應(yīng)繼續(xù)在評估登記制度方面健全機制，為影視小微文化企業(yè)版權(quán)質(zhì)押、無形資產(chǎn)質(zhì)押、股權(quán)質(zhì)押、應(yīng)收賬款質(zhì)押等方面提供便利，讓影視小微企業(yè)的存量變現(xiàn)，流動起來。破解影視小微企業(yè)融資難題，還應(yīng)大力發(fā)展融資擔(dān)保和再擔(dān)保機構(gòu)，完善合作機制，擴(kuò)大擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模，有效降低融資成本。擔(dān)保機構(gòu)要為融資提供更加豐富的產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。此外，還應(yīng)該進(jìn)一步完善文化產(chǎn)業(yè)投融資公共服務(wù)平臺功能，不斷豐富信息、政策查詢、融資指導(dǎo)、人才培訓(xùn)等服務(wù)內(nèi)容，有條件的地區(qū)可探索開發(fā)面向影視小微文化企業(yè)的特色專業(yè)服務(wù)產(chǎn)品，發(fā)揮平臺網(wǎng)絡(luò)輻射作用。

3.5政府財政投入政策支持

設(shè)立影視產(chǎn)業(yè)專項基金、貸款風(fēng)險補償基金是新時期解決影視小微企業(yè)融資難問題又一重要渠道。產(chǎn)業(yè)專項基金可以從中央或地方電視臺電視廣告純收入、城市電影院票房收入及從進(jìn)口影片收入中比例提取組成。此外，各級政府還應(yīng)加大財政支持力度，完善和落實項目補助、貸款貼息、保費補貼、創(chuàng)新獎勵等措施，充分發(fā)揮財政政策引導(dǎo)示范作用，著力改善影視小微文化企業(yè)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)影視小微文化企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)財政政策、產(chǎn)業(yè)政策與企業(yè)需求的有機銜接。

參考文獻(xiàn)

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［3］胡慧源.創(chuàng)意眾籌融資模式的動力機制研究［J］.文化產(chǎn)業(yè)研究，2015（2）：127-136.

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關(guān)鍵詞：記賬；利弊；分析

1引言

當(dāng)今社會，許多特殊行業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展應(yīng)運而生，同時又對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著推波助瀾的作用。受諸多因素的影響，有些小企業(yè)財務(wù)制度不完善，在財務(wù)核算方便有極大的缺陷，記賬的出現(xiàn)極大地改善了這一現(xiàn)狀，但是隨之而來的是記賬的弊端。所以，只有揚長避短才能促進(jìn)記賬的發(fā)展。

2記賬的概述

記賬主要是根據(jù)沒有相應(yīng)會計條件的小組織，小單位等的相關(guān)要求，并根據(jù)其提供的有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，依據(jù)國家相關(guān)制度進(jìn)行會計核算。主要包括有關(guān)憑證的審核與填制、會計有關(guān)數(shù)據(jù)以及報表的制定，還有稅費的核算和繳納等等。

3記賬的產(chǎn)生與發(fā)展

在當(dāng)今社會的日新月異的發(fā)展步伐之中，黨和國家的優(yōu)惠政策是實行，一些注冊資金少、經(jīng)營規(guī)模小、經(jīng)營人數(shù)少的私營企業(yè)不斷崛起。這些公司一般業(yè)務(wù)量少，如果配備一個專職的會計人員，成本也會增加，對于一些退休的會計員工，或者待業(yè)的會計人員，以及在職的會計人員來說，記賬的工作也會增加自己的收入。所以，員工與企業(yè)之間各取所需，也讓記賬工作更普遍。

4記賬的優(yōu)點

4.1節(jié)約了中小企業(yè)的成本費用

企業(yè)聘用會計人員，對于一些規(guī)模不大的小企業(yè)來說，每個月的業(yè)務(wù)量也不是很大，如果設(shè)置會計職位，不但要按月支付其工資，還要為其繳納相關(guān)保險等，這無疑又是一筆不小的成本，有的企業(yè)還要考慮吃住、福利等。所以出于這方面的考慮，如果聘請一個兼職會計就不會過多地考慮這些問題，工資費用就會節(jié)省大部分資金，而且無須繳納保險不用考慮福利以及以他可能發(fā)生的諸如補償費用等其他方面的費用。

4.2規(guī)范了企業(yè)會計核算

對于專業(yè)做會計的人員和專業(yè)的機構(gòu)來說，其本身必須有很強的專業(yè)素質(zhì)水平，并且要取得相關(guān)最基本的從業(yè)證書，而且經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，對各行業(yè)會計業(yè)務(wù)接受能力強，并對專業(yè)和單位業(yè)務(wù)非常了解。此外還要跟上時代步伐，能夠?qū)ο嚓P(guān)的電算化以及電子申報技術(shù)運用自如，可以完全獨立順利地完成一項完整的財務(wù)工作，很適合當(dāng)今小企業(yè)的發(fā)展需求。有利于規(guī)范企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量。

4.3有利于穩(wěn)定公司財務(wù)人員

對于中小企業(yè)來說，記賬方式的選擇相比較于設(shè)置會計職位不但更節(jié)省開支，還更加具有可持續(xù)發(fā)展的性質(zhì)，因為企業(yè)的會計工作職工的流動性也是不小的，并且有可能會計人員他們更看重的是實現(xiàn)自身的職業(yè)價值，他們在工作期間學(xué)會了整套的會計核算技術(shù)之后，自己的專業(yè)技能得到提升后，經(jīng)驗更加豐富。他們從個人的利益出發(fā)肯定是會選擇更加強大的企業(yè)，而對于自身要求不太高的員工是不會發(fā)揮出財務(wù)的重要作用，也不會利于企業(yè)的更快更強大發(fā)展。所以，記賬會避免這一類問題，不會出現(xiàn)會計人員突然跳槽對企業(yè)帶來的不利影響，有利于穩(wěn)定企業(yè)的財務(wù)工作。

4.4財務(wù)工作更加專業(yè)，財務(wù)風(fēng)險得到降低

對于一些小企業(yè)來說聘用一個專職會計，由于一些會計人員會計知識了解不透徹、業(yè)務(wù)能力有限，在遇到一些財務(wù)和稅務(wù)上的疑難問題不知如何操作，這就導(dǎo)致會計的工作有極大的可能出現(xiàn)賬務(wù)雜亂不清楚等一系列的財務(wù)風(fēng)險。但是記賬不會出現(xiàn)這樣的問題，記賬在每個月規(guī)定的時間段對企業(yè)的賬務(wù)進(jìn)行處理，在人員選擇方面更加靈活，可以利用各方面專業(yè)的會計人員進(jìn)行專業(yè)的會計處理，，使會計工作更加專業(yè)、規(guī)范。這樣在很大程度上規(guī)避了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

5記賬的缺點

5.1會計核算不及時

記賬并不是每天對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，只是在每個月的下半月進(jìn)行集中的業(yè)務(wù)處理。并不符合會計的核算職能和會計監(jiān)督的職能，不能發(fā)揮會計工作的及時性的特點，所以在充分體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營狀況方面并不能產(chǎn)生精確的數(shù)字。對企業(yè)的決策方面有很大的不利影響，直接影響到以后企業(yè)的發(fā)展方向和提升。

5.2建賬不完整

一般記賬人員都不是只一家公司的賬務(wù)，可能會身兼數(shù)職，僅在每個月幾天的時間就要完成記錄當(dāng)下整個月的賬務(wù)。在賬務(wù)工作中很容易出現(xiàn)不重要的部分就直接省略不計，只是單純的記錄憑證，反映企業(yè)的盈虧情況，不能按照會計準(zhǔn)則建立完整的賬務(wù)。所以，在后期稅務(wù)局報稅方面也會發(fā)生方方面面的問題，對公司造成一些不必要的損失。

6結(jié)語

綜上所述，隨這新社會的發(fā)展，各種新生事物隨之產(chǎn)生，這些對社會的發(fā)展有促進(jìn)作用。但是凡事有利有弊，記賬也存在著許多不足之處，我們需要逐漸完善記賬，趨利除弊，使記賬的優(yōu)點充分地發(fā)揮出來，弊端逐漸地減少。這樣對社會中小企業(yè)的發(fā)展也起到推波助瀾的作用，從而更推進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇4

一、小額貸款公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境方面 內(nèi)部環(huán)境指小額貸款公司實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。目前，小額貸款公司實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，具體表現(xiàn)為：

（1）公司治理結(jié)構(gòu)不完善?！蛾P(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》中規(guī)定“小額貸款公司應(yīng)按照《公司法》要求建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則、決策程序和內(nèi)審制度，提高公司治理的有效性。”部分小額貸款公司雖然按此規(guī)定建立了“三會分設(shè)、三權(quán)分離”的公司治理結(jié)構(gòu)，但卻淪為應(yīng)付審批的擺設(shè)，使公司治理結(jié)構(gòu)流于形式。浙江省審計廳的2010年度審計報告顯示，部分小額貸款公司建立的股東會、董事會、監(jiān)事會和管理層“三會一層”管理架構(gòu)未實際發(fā)揮作用，基本以管理層控制為主，內(nèi)部缺乏足夠制衡。

（2）機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配不合理。具體表現(xiàn)為：一是部門機構(gòu)設(shè)置不合理。由于小額貸款公司運作時間不長，部分小額貸款公司的內(nèi)部控制意識還比較薄弱，沒有專門設(shè)立風(fēng)險控制、內(nèi)部審計等相關(guān)部門；部分小額貸款公司雖然設(shè)立了內(nèi)部審計、風(fēng)險控制等相關(guān)部門，但實際執(zhí)行中往往形同虛設(shè)。二是崗位權(quán)責(zé)分配不合理。央行公布的《2012年一季度小額貸款公司數(shù)據(jù)統(tǒng)計報告》顯示，截至2012年3月底，全國已建立4878家小額貸款公司，從業(yè)人員共計53501人，即每家小額貸款公司平均從業(yè)人員為11人；擁有小額貸款公司數(shù)量最多的和江蘇省，每家小額貸款公司平均從業(yè)人員均不足10人；遼寧省的小額貸款公司平均從業(yè)人員甚至不足8人?？梢姡蠖鄶?shù)小額貸款公司員工人數(shù)太少，造成員工兼崗現(xiàn)象較為普遍，可能出現(xiàn)在公司未及時采取切實控制措施的情況下員工兼任了不相容崗位。

（3）內(nèi)部審計不到位。部分小額貸款公司沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計崗位；部分公司雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計崗位，但缺乏權(quán)威性或由于兼崗的存在使得內(nèi)部審計的獨立性不夠；部分審計人員的專業(yè)素質(zhì)低、道德素質(zhì)差等原因，使得審計工作效果不明顯。此外，由于小額貸款公司的會計核算工作不規(guī)范、會計基礎(chǔ)工作薄弱，不能提供真實、完整、清晰的會計核算資料，使得內(nèi)部審計工作不能順利實施。

（4）人力資源政策不科學(xué)。一是人力資源引進(jìn)政策過于寬松?！?011中國小額信貸機構(gòu)競爭力發(fā)展報告》顯示，除部分高管和業(yè)務(wù)骨干外，小額貸款公司員工多數(shù)沒有銀行從業(yè)經(jīng)驗、不具備金融理論和實踐知識，缺乏從事金融業(yè)的必要技能。如甘肅省成立的第一家小額貸款公司——武威市涼州區(qū)銀隆小額貸款有限責(zé)任公司10名員工中，除董事長一人是金融學(xué)博士外，其他人員均非金融學(xué)專業(yè)。二是人力資源激勵約束政策不合理。除部分小額貸款公司建立了責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的績效考核機制外，很多小額貸款公司尚未建立起科學(xué)合理的激勵約束機制，這直接或間接地導(dǎo)致了小額貸款公司從業(yè)人員不穩(wěn)定，人員流動性大，加大了內(nèi)部控制難度。

（5）企業(yè)文化缺失。企業(yè)內(nèi)部控制制度依賴于人的執(zhí)行，而真正影響到人的行為，讓員工自覺自愿執(zhí)行制度的則是一個企業(yè)的文化。目前，部分小額貸款公司為了追求經(jīng)濟(jì)利益，在經(jīng)營過程中出現(xiàn)非法集資、吸收或變相吸收公眾存款、洗錢、發(fā)放高利貸、采用非法手段催債等違法現(xiàn)象；出現(xiàn)未按照“小額、分散”的原則發(fā)放貸款，超比例發(fā)放貸款，貸款投向偏離政策要求等違規(guī)現(xiàn)象。一個違法違規(guī)、沒有“誠實守信”經(jīng)營理念的公司，員工會喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，更不會自覺自愿地執(zhí)行公司的各項規(guī)章制度。可見，由于缺乏企業(yè)文化的支撐，小額貸款公司內(nèi)部控制制度無法得到有效執(zhí)行。

（二）風(fēng)險評估方面 存在以下問題：

（1）未能及時識別風(fēng)險。部分小額貸款公司未設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門或崗位，風(fēng)險管理只停留在規(guī)章制度的字面上；部分小額貸款公司員工缺乏金融業(yè)從業(yè)經(jīng)驗，金融行業(yè)的法律法規(guī)、財務(wù)制度、小額信貸技術(shù)等專業(yè)理論知識匱乏，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，風(fēng)險意識薄弱以及對當(dāng)?shù)厥袌霏h(huán)境不熟悉等因素，導(dǎo)致員工未能及時識別風(fēng)險。

（2）對已識別風(fēng)險不能準(zhǔn)確評估。如在信用風(fēng)險評估方面，浙江省工商行政管理局公布的《2010年度浙江省小額貸款公司運行及監(jiān)管報告》顯示，目前小額貸款公司仍然處于比較初始的發(fā)展階段，客戶評估主要依靠客戶經(jīng)理的個人判斷，缺乏科學(xué)的內(nèi)控制度和貸款技術(shù)，客戶信息來源主要依靠熟人介紹以及情況了解。可見，由于小額貸款公司還沒有納入央行的征信系統(tǒng)，對客戶的信用調(diào)查主要依靠管理層或信貸員的日常了解，無法從正規(guī)渠道獲得客戶真實、完整的信用狀況，同時，大部分小額貸款公司缺乏小額貸款風(fēng)險評估技術(shù)和專門人才，使得公司難以準(zhǔn)確評估風(fēng)險。

（三）控制活動方面 《2011中國小額信貸機構(gòu)競爭力發(fā)展報告》顯示，小額貸款公司普遍存在財務(wù)核算不規(guī)范、科技手段落后、信貸管理松散、風(fēng)險管理不到位、撥備制度未建立等問題。如在信用風(fēng)險管理中，風(fēng)險控制未能涵蓋貸前、貸中和貸后整個信貸過程。首先，貸前調(diào)查不充分，信貸員沒有按照貸款操作規(guī)程中的要求對客戶進(jìn)行深入細(xì)致的實地調(diào)查；其次，貸中審批不嚴(yán)格，部分小額貸款公司的業(yè)務(wù)部門與審批決策部門未分開設(shè)置，審批不嚴(yán)格，致使公司為拓展業(yè)務(wù)而忽視風(fēng)險的存在；再次，貸后管理不到位，信貸員未對借款人進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和預(yù)警管理，而嚴(yán)重依賴借款人的道德和誠信。《2010年度浙江省小額貸款公司運行及監(jiān)管報告》顯示，盡管目前貸款逾期率的總體水平不高，但仍呈現(xiàn)出逐步上升的態(tài)勢，個別小額貸款公司也曾出現(xiàn)大額逾期的情況?？梢姡☆~貸款公司未能對已識別風(fēng)險進(jìn)行合理有效控制。

（四）信息與溝通方面 具體有：

（1）信息收集不充分。大部分小額貸款公司只注重公司內(nèi)部信息的收集，而忽視了與公司相關(guān)的市場環(huán)境、政策變化等外部信息的收集，導(dǎo)致重要信息缺失，加大公司經(jīng)營風(fēng)險。如巢湖市在檢查中發(fā)現(xiàn)，有借款人同時在兩家小額貸款公司貸款的現(xiàn)象，有極少數(shù)借款人同時在三家小額貸款公司辦理貸款業(yè)務(wù)，但各小額貸款公司互不知情。

（2）信息傳遞不及時。目前，我國小額貸款公司信息化建設(shè)滯后。大部分小額貸款公司未建立現(xiàn)代化的電子業(yè)務(wù)操作和管理系統(tǒng)，基本上采用手工臺賬等傳統(tǒng)方式進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，因此相關(guān)信息傳遞不及時，導(dǎo)致信息質(zhì)量下降，甚至影響公司正確決策。

（五）內(nèi)部監(jiān)督方面 作為新興事物的小額貸款公司在開始設(shè)計內(nèi)部控制制度時，不可能完美無缺；內(nèi)部控制在實際執(zhí)行過程中，或多或少地存在著內(nèi)部控制低效或失效等問題，但由于小額貸款公司沒有完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度、規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督程序和科學(xué)的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，同時缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才，并且在公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計等方面存在較大問題，因此小額貸款公司不能對內(nèi)部控制開展有效地監(jiān)督檢查，不能科學(xué)、客觀地評價內(nèi)部控制的有效性，不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并對其加以完善。可見，小額貸款公司不能對內(nèi)部控制進(jìn)行有效的內(nèi)部監(jiān)督。

二、小額貸款公司健全內(nèi)部控制的對策

（一）內(nèi)部環(huán)境方面 小額貸款公司應(yīng)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境：

（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是有效實施內(nèi)部控制的先決條件，并為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供強有力的組織結(jié)構(gòu)保障和工作機制保障。小額貸款公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公司法》要求建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確股東會的表決權(quán)、董事會的決策權(quán)、監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)、經(jīng)理層的執(zhí)行權(quán)，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。同時，內(nèi)部控制體系要健全有效，需將決策層、監(jiān)管層、經(jīng)理層等高層領(lǐng)導(dǎo)，納入到相互監(jiān)督、權(quán)力制衡的整個內(nèi)部控制體系中，即董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

（2）合理設(shè)置機構(gòu)、分配權(quán)責(zé)。公司部門機構(gòu)是內(nèi)部控制的重要載體，小額貸款公司要有效發(fā)揮內(nèi)部控制的功能，必須合理設(shè)置部門機構(gòu)，并合理分配崗位權(quán)責(zé)：一是合理設(shè)置部門機構(gòu)。小額貸款公司應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置部門機構(gòu)，應(yīng)增設(shè)風(fēng)險控制、內(nèi)部審計等相關(guān)部門，進(jìn)行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制監(jiān)督，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。二是合理分配崗位權(quán)責(zé)。小額貸款公司應(yīng)合理確定各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系，并在確定職權(quán)和崗位分工過程中，體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求，形成相互制約機制，如信貸調(diào)研與信貸審批崗位分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄崗位分離等。雖然小額貸款公司員工人數(shù)較少，兼崗現(xiàn)象普遍，但公司應(yīng)及時采取切實控制措施，禁止員工兼任不相容崗位職務(wù)，降低公司經(jīng)營風(fēng)險。

（3）加強內(nèi)部審計。健全內(nèi)部審計機構(gòu)、加強內(nèi)部審計監(jiān)督是營造守法、公平、公正的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。小額貸款公司應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計崗位，并保證內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，建立健全內(nèi)部審計工作制度，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，有效開展內(nèi)部審計工作。此外，小額貸款公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全公司財務(wù)會計制度，真實記錄和全面反映業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動，為包括內(nèi)部審計部門在內(nèi)的各方提供真實、完整、清晰的會計核算資料。

（4）改進(jìn)人力資源政策。公司員工是內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行和考核評估的主體，小額貸款公司應(yīng)通過實施人力資源政策，調(diào)動員工在內(nèi)部控制和經(jīng)營管理活動中的積極性、主動性和創(chuàng)造性。一是完善人力資源引進(jìn)與開發(fā)制度。小額貸款公司應(yīng)根據(jù)實際工作需求，制定人力資源需求計劃，明確各崗位的任職條件和工作要求，選聘職業(yè)道德修養(yǎng)高和專業(yè)勝任能力強的優(yōu)秀人才，并建立員工培訓(xùn)長效機制，不斷提升員工素質(zhì)，加強團(tuán)隊建設(shè)。二是完善人力資源的激勵約束機制。小額貸款公司應(yīng)設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，對各級管理人員和全體員工進(jìn)行公開、公平、公正的考核與評價，以此確定員工的獎懲，確保團(tuán)隊的持續(xù)優(yōu)化。如對于公司利潤和經(jīng)營風(fēng)險的直接關(guān)系人——信貸員，公司應(yīng)通過責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的績效考核機制，將信貸員的收入、晉升直接與貸款效益掛鉤，這樣既調(diào)動信貸員的工作熱情，又提醒信貸員注意防范風(fēng)險。

（5）培育優(yōu)秀企業(yè)文化。企業(yè)文化是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識和理念，因此小額貸款公司應(yīng)通過企業(yè)文化的建設(shè)支持和維護(hù)公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。小額貸款公司應(yīng)以服務(wù)“三農(nóng)”和小微企業(yè)為基本理念，積極培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念等具有自身特色的企業(yè)文化，激發(fā)員工對公司的認(rèn)同感，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，并通過董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的率先垂范作用，營造出小額貸款公司內(nèi)部全員講誠信、重規(guī)范、防風(fēng)險的良好內(nèi)部控制氛圍和環(huán)境。

（二）風(fēng)險評估方面 小額貸款公司應(yīng)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定應(yīng)對策略。

（1）及時識別風(fēng)險。小額貸款公司應(yīng)成立專門的風(fēng)險管理部門或崗位，并對公司員工進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、財經(jīng)法規(guī)、行業(yè)政策、本地市場環(huán)境、小額信貸技術(shù)、風(fēng)險管理等相關(guān)知識培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)和風(fēng)險防范意識，使員工能夠及時識別公司面臨的各種風(fēng)險。

（2）準(zhǔn)確評估已識別的風(fēng)險。小額貸款公司應(yīng)積極引入或開發(fā)具有小額貸款特色的風(fēng)險評估技術(shù)，引進(jìn)或培養(yǎng)相關(guān)的專門人才。如在信用風(fēng)險評估方面，除積極接入和有效利用央行的征信系統(tǒng)外，小額貸款公司應(yīng)努力構(gòu)建科學(xué)、嚴(yán)密、實用、適合小微企業(yè)和農(nóng)民的信用評估體系。

（3）合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。小額貸款公司應(yīng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。如通過對高風(fēng)險行業(yè)或高?？蛻羧后w進(jìn)行有效識別，規(guī)避風(fēng)險；通過抵押、質(zhì)押、聯(lián)保等方式，降低風(fēng)險；通過與擔(dān)保公司、保險公司、中介公司等合作，分擔(dān)風(fēng)險等。

（三）控制活動方面 小額貸款公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，通過設(shè)置合理的部門機構(gòu)和工作崗位，建立科學(xué)的授權(quán)審批制度、嚴(yán)格的會計制度、公正的績效考核制度和完善的撥備制度等相關(guān)控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。如在信用風(fēng)險管理中，小額貸款公司應(yīng)健全信貸管理制度，明確貸前調(diào)查、貸中審批和貸后管理等業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，切實加強信貸管理的全過程。首先，貸前調(diào)查要充分。貸前調(diào)查是拓展客戶、發(fā)放貸款的第一關(guān)，是防范風(fēng)險的重要前提。由于小額貸款公司的服務(wù)對象主要是小微企業(yè)和農(nóng)民，基本沒有獨立第三方提供的審計報告，“信息不對稱”現(xiàn)象普遍存在，因此信貸員要對客戶進(jìn)行深入細(xì)致的實地調(diào)查。其次，貸中審批要嚴(yán)格，小額貸款公司應(yīng)嚴(yán)格按照審貸分離的貸款管理制度進(jìn)行貸款審批。再次，貸后管理要到位，信貸員要定期回訪客戶，并對客戶進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和預(yù)警管理，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，降低貸款風(fēng)險。

（四）信息與溝通方面 小額貸款公司應(yīng)及時、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，通過科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機制，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間有效溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行。

（1）充分收集信息。小額貸款公司不但要注重收集與公司經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)部信息，還要通過行業(yè)協(xié)會、中介機構(gòu)、市場調(diào)查等途徑廣泛收集與公司相關(guān)的經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)政策、市場競爭、利率調(diào)整等外部信息，避免重要信息缺失，降低公司經(jīng)營風(fēng)險。

（2）及時傳遞信息。小額貸款公司應(yīng)加快企業(yè)信息化建設(shè)，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。小額貸款公司應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，利用現(xiàn)代化的管理工具和手段，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，增強內(nèi)部協(xié)同，實現(xiàn)信息即時互通，以提高內(nèi)部控制水平。同時，公司應(yīng)加強對信息系統(tǒng)的維護(hù)，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

（五）內(nèi)部監(jiān)督方面 小額貸款公司應(yīng)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。小額貸款公司應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，定期或不定期對內(nèi)部控制的實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；采用科學(xué)、完善的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價；對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)深入分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，及時提出整改方案并向上級報告。由于內(nèi)部審計機構(gòu)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的主要力量，因此小額貸款公司必須明確內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，確保內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制進(jìn)行有效的內(nèi)部監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：