導(dǎo)語：如何才能寫好一篇科研經(jīng)費計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞] 科研經(jīng)費；信息化；績效管理；科教興國

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 23. 021

[中圖分類號] F232；G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）23- 0033- 02

自從我國提出“科教興國”戰(zhàn)略以來，人們對教育的重視程度越來越高，國家政策和教育理念的改變，促使高等教育事業(yè)快速發(fā)展。伴隨著這一趨勢，高?？蒲薪?jīng)費出現(xiàn)了新的特點，具體表現(xiàn)為：增長幅度大、多層次、多元化，科研經(jīng)費已成為高校經(jīng)濟(jì)來源的支撐點。但是由于數(shù)量激增，怎樣不斷完善科研經(jīng)費的績效管理制度成為當(dāng)今人們思考的難題。

1 高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

1.1 湖南省某高校近三年科研經(jīng)費管理情況

從表1中能夠清晰地看出我國對高?？蒲薪?jīng)費投入的總額逐年增長，但在近年來實行科研經(jīng)費信息化績效管理后，增長幅度有明顯的回落。這種信息化績效管理體系形成后，涵蓋了核算、使用、決算等多個環(huán)節(jié)，形成了一個蛛網(wǎng)般的管理體系。

1.2 存在的問題

1.2.1 預(yù)算編制不合理

一方面，在科研項目進(jìn)行申報的時候，大部分高校只注重技術(shù)，預(yù)算書隨意撰寫，甚至出現(xiàn)由學(xué)生撰寫的現(xiàn)象。高校對經(jīng)費的管理不夠重視，對課題研究經(jīng)費的總體支出狀況分析不夠客觀，預(yù)算編制不具備合理性、規(guī)范性和科學(xué)性。另一方面，對科研預(yù)算的審核也易出現(xiàn)問題，科研管理部門和財務(wù)部門對預(yù)算的審核不夠嚴(yán)格，在立項后，經(jīng)費使用很難按預(yù)定計劃執(zhí)行。

1.2.2 科研經(jīng)費到賬時間周期長

經(jīng)費到達(dá)高校需要經(jīng)過科研部門確認(rèn)下發(fā)，到賬后需要財務(wù)管理部門進(jìn)行相關(guān)信息的確認(rèn)、經(jīng)費分配使用等一系列步驟。在這個過程中缺乏快速、有效、科學(xué)的方法，常常出現(xiàn)下?lián)軠?、?jīng)費與科研項目不對應(yīng)、轉(zhuǎn)撥不及時、變相截留科研經(jīng)費等現(xiàn)象。

1.2.3 經(jīng)費支出不合理

理論上，科研經(jīng)費在報銷、支出上均由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，應(yīng)該具有合理性。但在實際的工作中，由于種種原因，財務(wù)部門不能準(zhǔn)確地掌握科研項目的預(yù)算信息，從而導(dǎo)致核實支出時發(fā)生與預(yù)算不一致的現(xiàn)象。另外，有的科研人員對經(jīng)費的管理經(jīng)驗尚淺，不能按照規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，加大了科研經(jīng)費在執(zhí)行時與預(yù)算的誤差，影響了科研項目的整體績效和競爭力。

1.3 解決對策

1.3.1 統(tǒng)一管理方法

在科研經(jīng)費的管理上需要不斷完善管理制度，力求建立科學(xué)、合理的經(jīng)費管理體制，在各個部門之間建立統(tǒng)一的目標(biāo)，使所有人朝著一個目標(biāo)努力。高校科研經(jīng)費的管理是一個長期的過程，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算與實際情況相背離的情況，這就要求相關(guān)單位及時了解科研項目最新發(fā)展的信息，自主合理地對高校經(jīng)費進(jìn)行調(diào)整。建立全過程、全員參與、全方位監(jiān)控的網(wǎng)絡(luò)化科研經(jīng)費質(zhì)量管理體系，實現(xiàn)高校科研經(jīng)費從預(yù)算、核算、使用到經(jīng)費結(jié)算的全方位管理、全程管理。

1.3.2 引入第三方預(yù)算機(jī)制

科學(xué)研究具有不確定性，導(dǎo)致在預(yù)算的初期很難估計具體的經(jīng)費數(shù)，怎樣減少經(jīng)費預(yù)算與實際的偏差，成為了預(yù)算環(huán)節(jié)普遍關(guān)注的問題。傳統(tǒng)的方法是彈性經(jīng)費預(yù)算，即申報合理的經(jīng)費范圍，只要經(jīng)費的實際使用數(shù)量在此范圍內(nèi)即可，但是，隨著科研方式的不斷變化，單純的方法已經(jīng)不能滿足需求，所以需要將第三方機(jī)制引進(jìn)來，由第三方站在局外人的立場上對申報的項目經(jīng)費進(jìn)行評估，提高預(yù)算的客觀性與合理性，使經(jīng)費預(yù)算管理更具靈活性。

1.3.3 信息化管理

建立高?？蒲薪?jīng)費信息共享平臺，完善信息化績效管理機(jī)制，依托網(wǎng)絡(luò)信息平臺，提高資金的使用效率，避免出現(xiàn)隨意支出的現(xiàn)象。將科研經(jīng)費管理的重點由結(jié)果轉(zhuǎn)向過程，在管理的過程中相互協(xié)調(diào)溝通，解決信息不對稱給工作帶來的問題，形成相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，為科研經(jīng)費績效評估提供基本的參考數(shù)據(jù)。

隨著網(wǎng)絡(luò)時代的發(fā)展，信息化管理已成為可能，CNKI科研管理系統(tǒng)V2.0版是一款為高校、科研院所提供科研管理信息化解決方案一站式服務(wù)的全新軟件，可以有效地實現(xiàn)績效管理的目標(biāo)。其管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)如圖1所示。

1.3.4 績效管理

經(jīng)費管理制度的缺失使財務(wù)部門偏重于收支管理，科研管理部門偏重于對科研項目的鼓勵，兩者容易出現(xiàn)失衡的情況，沒有統(tǒng)一的全局性目標(biāo)，同時內(nèi)部審計部門也沒有對科研項目的績效進(jìn)行總體的考核，使得高?？蒲薪?jīng)費在管理上問題重重。使用績效管理可以有效地解決這一難題，落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高管理效率，使高?？蒲薪?jīng)費的管理更加靈活、規(guī)范。

1.3.5 管理針對性

要根據(jù)不同性質(zhì)的科研項目進(jìn)行不同的管理，實行切實有效的管理方法，建立包括學(xué)校法人、院系、項目負(fù)責(zé)人在內(nèi)的責(zé)任主體體系，明確績效管理的目標(biāo)，完善績效考核體制。

2 信息化管理平臺詳情

信息化績效管理在科研項目中的應(yīng)用越來越普遍，這一管理方法因自身存在的優(yōu)點，得到了各高校的關(guān)注。

2.1 信息化管理平臺結(jié)構(gòu)運行表

從信息化管理平臺結(jié)構(gòu)的運行表（如圖2所示）中可以看出，科研管理平臺和財務(wù)管理平系得更加緊密，有助于實現(xiàn)績效管理的目標(biāo)。

2.2 信息化管理平臺經(jīng)費管理

2.2.1 預(yù)算管理

在科研項目申報的過程中，通過信息化平臺進(jìn)行管理可以使預(yù)算編制和預(yù)算審核有機(jī)結(jié)合，真正實現(xiàn)了預(yù)算管理的科學(xué)、合理和真實。特別是在縱向上應(yīng)該在項目允許的范圍和計價標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，根據(jù)課題的實際需要進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理。

2.2.2 下?lián)芙?jīng)費管理

高?？蒲薪?jīng)費信息化績效管理平臺可以實現(xiàn)科研項目相關(guān)信息的共享。通過信息平臺，高?？梢约皶r了解科研項目的進(jìn)賬信息，對資金進(jìn)行及時申領(lǐng)，方便科研部門根據(jù)信息的具體情況對申領(lǐng)、到賬、合同進(jìn)行統(tǒng)一分配和管理。在合同簽訂后統(tǒng)一下發(fā)、轉(zhuǎn)撥，財務(wù)部門也可以根據(jù)科研經(jīng)費的具體情況統(tǒng)一為科研部門提供票務(wù)服務(wù)，加快了經(jīng)費下?lián)艿乃俣?，縮短了管理的周期，提高了經(jīng)費分配管理的科學(xué)性、及時性和準(zhǔn)確性，大大地提高了經(jīng)費管理的效率。

2.2.3 經(jīng)費支出管理

管理平臺可以及時準(zhǔn)確地提供科研項目的賬面明細(xì)，方便掌控。在科研項目建立之后需要將相關(guān)的信息錄入信息管理平臺，在項目報銷時，管理平臺可以快速、準(zhǔn)確地根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)對資金適用范圍進(jìn)行嚴(yán)格控制，實現(xiàn)經(jīng)費使用科技化，在重大技術(shù)和研究內(nèi)容調(diào)整上可以更加及時、動態(tài)、準(zhǔn)確地反饋科研經(jīng)費的使用狀況，使各項目的支出等信息更為透明，管理更加高效便捷。

2.2.4 結(jié)題、決算管理

科研人員可以通過管理平臺，按照財務(wù)明細(xì)，進(jìn)行嚴(yán)格的經(jīng)費決算，財務(wù)管理部門進(jìn)行審批，可以提高經(jīng)費使用的真實性和準(zhǔn)確性，減少經(jīng)費流失情況的出現(xiàn)。例如：有些高校存在科研項目結(jié)束后依然長期掛賬的現(xiàn)象，信息化績效管理可以有效地避免這類情況的發(fā)生。

2.2.5 信息化管理與績效管理的關(guān)系

信息化管理是實現(xiàn)績效管理的必要手段，績效管理是信息化管理的最終目標(biāo)，二者相輔相成，缺一不可。

3 結(jié) 語

高?？蒲薪?jīng)費信息化管理是時展的必然要求，是管理高?？蒲薪?jīng)費的有效手段。所謂的績效管理是指組織及組織成員對工作完成情況進(jìn)行管理，是一種促進(jìn)個人業(yè)務(wù)提升、優(yōu)化管理的積極舉措。近幾年來高?？蒲薪?jīng)費增長勢頭明顯，加強(qiáng)績效管理具有重要現(xiàn)實意義。隨著科研項目的增多，數(shù)據(jù)信息量增大，給會計的核算工作增加了難度，信息化管理模式的產(chǎn)生，有效地提高了工作的效率。只有將信息化管理與績效管理巧妙結(jié)合，才能有效地落實及完善科研經(jīng)費管理制度，實現(xiàn)經(jīng)費管理責(zé)任的強(qiáng)化，建立起統(tǒng)一的、全面的、完整的科研經(jīng)費信息化績效管理體系，順利實現(xiàn)高?？蒲许椖靠冃Ч芾淼哪繕?biāo)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]呂海蓉，張海平.我國高?？蒲薪?jīng)費管理主要問題與對策分析[J].南京郵電大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版，2013，15（4）.

篇2

摘 要 文章分析了科研經(jīng)費預(yù)算管理的現(xiàn)狀，提出用模板管理貫穿科研經(jīng)費預(yù)算的編制、執(zhí)行、結(jié)題審計和后續(xù)管理等全過程，提高了科研經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行率，對高?？蒲薪?jīng)費精細(xì)化管理起了重要的作用。

關(guān)鍵詞 模板管理 高?？蒲薪?jīng)費 精細(xì)化

“十二五”期間，隨著國家財政對科研的投入增多，高?？蒲薪?jīng)費占學(xué)?？偨?jīng)費的比例越來越多，一些“211工程”高校的科研經(jīng)費已經(jīng)達(dá)到了學(xué)校總經(jīng)費的45%左右。如何在管理和和使用科研經(jīng)費中，貫徹落實《教育部、財政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》教財〈2012〉7號，《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姟方绦！?012〉14號，《教育部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟方瘫O(jiān)（2012）25號文件（簡稱“三個文件”）的精神，需要創(chuàng)新管理方法，樹立、推廣實行全過程的科研經(jīng)費管理，以進(jìn)一步達(dá)到完善高?？蒲薪?jīng)費管理精細(xì)化的目標(biāo)。

一、 當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀

（一） 預(yù)算意識淡泊。一些課題立項入帳時沒有預(yù)算，課題負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員有時為了使用報銷時圖方便，隨意性大；或是有了預(yù)算，科研經(jīng)費立項、入帳時沒有提供，經(jīng)費報銷時電腦帳上無法反映，沒有真正控制起來，預(yù)算形同虛設(shè)。

（二）網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)沒有跟進(jìn)。有了預(yù)算，沒有實時反映，課題負(fù)責(zé)人不能動態(tài)掌握經(jīng)費的使用進(jìn)度、預(yù)算的執(zhí)行情況、經(jīng)費的結(jié)余狀況，只有到了結(jié)題、審計時匯總實際發(fā)生數(shù)才發(fā)現(xiàn)超支或未按預(yù)算執(zhí)行，需要調(diào)帳，浪費了大量的人力、時間，預(yù)算的有效性也沒有發(fā)揮作用。

（三）預(yù)算調(diào)整審批程序容易。課題負(fù)責(zé)人認(rèn)為如果沒有按預(yù)算執(zhí)行，到時一次性申請經(jīng)費調(diào)帳，審批也很方便，輕視預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（四）結(jié)題后經(jīng)費的后續(xù)管理不嚴(yán)。目前一些非國庫項目，課題經(jīng)費經(jīng)審計結(jié)題后，有些院校結(jié)余額大部分按橫向經(jīng)費使用范圍管理，政策導(dǎo)向促使有些課題負(fù)責(zé)人為了報銷使用寬松些，盡量多留結(jié)余數(shù)，出現(xiàn)了結(jié)題不結(jié)帳的現(xiàn)象，管理的缺失造成課題負(fù)責(zé)人在結(jié)題時盡量多留結(jié)余款項的結(jié)果。

二、運用科研經(jīng)費模板管理，完善高?？蒲薪?jīng)費管理精細(xì)化的對策

科研經(jīng)費模板，就是根椐不同來源類別的科研經(jīng)費，設(shè)置了不同項目內(nèi)容的框架，然后填入相應(yīng)的預(yù)算進(jìn)行控制使用。運用科研經(jīng)費模板管理，可提高科研經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行率，使高?？蒲薪?jīng)費管理更加精細(xì)化。

（一）加強(qiáng)宣傳、推廣運用科研經(jīng)費模板管理

管理精細(xì)化實質(zhì)是一種理念，即落實管理責(zé)任，將管理責(zé)任具體化、明細(xì)化，它要求每一個管理者都要到位、盡職。模板管理促進(jìn)科研經(jīng)費管理精細(xì)化。推廣科研經(jīng)費模板管理，首先要讓師生了解實行科研經(jīng)費模板管理在預(yù)算的編制、執(zhí)行、結(jié)題等各環(huán)節(jié)的好處。其次是大力宣傳，糾正誤區(qū)。長期以來，有的師生認(rèn)為到財務(wù)部門來，就是算帳、報帳，即發(fā)票換現(xiàn)金這樣一個過程，沒有把財務(wù)部門如何借助于現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，協(xié)助課題負(fù)責(zé)人管理使用好科研經(jīng)費聯(lián)系起來。應(yīng)通過宣傳欄、講座、培訓(xùn)、校園高級財務(wù)管理平臺等各種載體，宣傳培訓(xùn)科研經(jīng)費模板管理在科研經(jīng)費預(yù)算編制、經(jīng)費使用、結(jié)題審計中的優(yōu)勢，培養(yǎng)一種全民科研經(jīng)費預(yù)算模板管理的理念。

（二）引入科研經(jīng)費預(yù)算控制模板，實行全過程的預(yù)算控制

多年來，在科研經(jīng)費管理中存在著重預(yù)算的執(zhí)行，輕預(yù)算的編制、預(yù)算的審計及預(yù)算后續(xù)部分的管理現(xiàn)象，即重中間輕兩頭的傾向。科研經(jīng)費管理全過程分為預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、項目的結(jié)題驗收審計、結(jié)余經(jīng)費的使用管理等四個部分，應(yīng)引入科研經(jīng)費預(yù)算控制模板，實行預(yù)算的全過程管理。

1. 正確指導(dǎo)，事前控制

（1）正確引導(dǎo)課題負(fù)責(zé)人編制預(yù)算。一些課題負(fù)責(zé)人在其編制預(yù)算時，對部分經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與會計核算科目、預(yù)算項目歸類不了解，或在理解上有偏差，如委托協(xié)作費與測試加工費、交通費與差旅費等內(nèi)容理解的誤區(qū)，造成了預(yù)算與使用的差別，這就需要財務(wù)人員及時與課題負(fù)責(zé)人溝通，通過培訓(xùn)、講座等多種形式，在課題負(fù)責(zé)人編制預(yù)算前，協(xié)助他們解讀有關(guān)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與預(yù)算項目和會計核算科目的含義、用途，在預(yù)算的起點事先引導(dǎo)控制，提高預(yù)算的前瞻性和準(zhǔn)確性，編制正確的預(yù)算。

（2）借助科研委派財務(wù)人員，合理、合規(guī)地編制預(yù)算。實行科研財務(wù)助理委托工作制度的院校，對財務(wù)助理實行先招聘后培訓(xùn)制度，經(jīng)財務(wù)部門招聘培訓(xùn)合格后，委派至各大研究院、重點重大項目組，協(xié)助課題負(fù)責(zé)人按照財務(wù)核算要求和科研預(yù)算口徑，正確合理、合規(guī)地編制、執(zhí)行、管理科研經(jīng)費等。

（3）正確選擇科研經(jīng)費管理模板。財務(wù)人員根椐不同科研經(jīng)費來源類別，在科研經(jīng)費立項入帳時，正確選擇不同的管理模板，因為不同的控制模板即控制方式、項目內(nèi)容是不同的，除對縱向經(jīng)費進(jìn)行模板管理控制，橫向經(jīng)費也是按模板粗線條地管理，如橫向經(jīng)費管理模板圖1，輸入相應(yīng)項目的預(yù)算，通過模板管理對所有科研經(jīng)費進(jìn)行了事前的規(guī)范控制。模板管理還在科研經(jīng)費輸入預(yù)算入帳時，以間接費的方式分配好學(xué)校、院系、有關(guān)職能部門、課題負(fù)責(zé)人應(yīng)得利益，從源頭界定了各方應(yīng)享有的權(quán)利與利益配比關(guān)系，真正實行了科研經(jīng)費全方位的模板管理。

2、網(wǎng)絡(luò)管理，事中控制

（1）財務(wù)信息一體化。運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)---財務(wù)信息化，通過科研經(jīng)費模板管理，將預(yù)算數(shù)、執(zhí)行數(shù)、預(yù)算調(diào)整數(shù)、網(wǎng)上預(yù)約凍結(jié)數(shù)、項目可用余額數(shù)、項目浮動百分比、浮動數(shù)、項目控制方式（禁止超支或浮動限額）等一目了然地反映在模板上，實現(xiàn)了科研經(jīng)費在執(zhí)行時的事中控制，如按預(yù)算、項目進(jìn)行橫向控制，也可授權(quán)課題組、合伙人子項目，通過模板進(jìn)行縱向控制。在科研經(jīng)費執(zhí)行中，財務(wù)人員也可借助科研經(jīng)費管理的各種模板，根椐課題負(fù)責(zé)人的實際科研經(jīng)費使用情況，上下浮動有關(guān)項目，達(dá)到及時掌握科研經(jīng)費進(jìn)度，正確合理地使用科研經(jīng)費，避免預(yù)算在執(zhí)行中有的項目超支，有的項目不夠用等問題。科研經(jīng)費模板管理，按項目預(yù)算使用科研經(jīng)費，規(guī)范了課題負(fù)責(zé)人的科研行為，使經(jīng)費在執(zhí)行中更加合規(guī)、有序。

（2）數(shù)據(jù)查詢便捷化。借助高級財務(wù)管理平臺端口，課題負(fù)責(zé)人實時掌握科研經(jīng)費各有關(guān)項目的期初數(shù)、發(fā)生數(shù)和結(jié)余數(shù)，網(wǎng)絡(luò)互動實行動態(tài)管理，課題負(fù)責(zé)人可足不出戶，隨時了解科研經(jīng)費的執(zhí)行進(jìn)度，及時、準(zhǔn)確地使用科研經(jīng)費，避免有的科研經(jīng)費到期未使用完上交國庫的被動情況

3、模板管理，事后控制

科研經(jīng)費管理模板解決了課題結(jié)題審計工作比較繁鎖的狀況，因為原先要打印課題自立項入帳以來的所有明細(xì)帳，按科目進(jìn)行匯總，對照已批復(fù)的預(yù)算及其報銷金額和摘要，計算結(jié)余數(shù)，預(yù)算的執(zhí)行情況，各項目是否超支或未使用完，事先并不清楚。運用科研經(jīng)費管理模板后，不用手工計算，課題負(fù)責(zé)人只要進(jìn)入高級管理平臺中的項目管理菜單，鼠標(biāo)一點，項目預(yù)算數(shù)、執(zhí)行數(shù)及結(jié)余數(shù)躍然屏幕，明了、方便、準(zhǔn)確性高。

（三）預(yù)警信息自動化，減少預(yù)算調(diào)整。采用模板管理，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，減少經(jīng)費實際使用與預(yù)算的差異，提高經(jīng)費的合理程度和預(yù)算的執(zhí)行率，預(yù)算、調(diào)整審批按電子化程序逐級報批，減少預(yù)算的調(diào)整，維護(hù)了預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（四）發(fā)揮科研模板作用，做好經(jīng)費的后續(xù)管理工作?，F(xiàn)行的模板管理，在有些模板的設(shè)置時已引入激勵機(jī)制，按照不同課題扣除各種應(yīng)上交學(xué)校、院系、職能部門的間接費用外，核定不同的獎勵比例，在專門的激勵費欄目中進(jìn)行核算，這就激勵科研人員更合理、有效地使用科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費使用的合理性。

總之，科研經(jīng)費的合理、合規(guī)使用、管理，是科研工作可持續(xù)發(fā)展的保證，也將使高?？蒲薪?jīng)費管理常處于綠色生態(tài)環(huán)境之中。高校運用科研經(jīng)費模板管理這項工作還處在不斷探索、總結(jié)、完善中，這將進(jìn)一步推動高?？蒲薪?jīng)費管理工作的精細(xì)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]邵積榮，鄭惠芬.高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀及對策探討.教育財會研究.2012，23（02）.

篇3

1.1全國R&D經(jīng)費投入總量和投入強(qiáng)度不斷增加

R&D經(jīng)費投入是衡量一個國家或地區(qū)科技競爭力的重要指標(biāo)，大多數(shù)國家在制定本國科技發(fā)展目標(biāo)及規(guī)劃時都要把這一指標(biāo)作為重要的參量。R&D經(jīng)費投入分為兩大類指標(biāo)：絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)。絕對指標(biāo)即R&D經(jīng)費投入的金額，相對指標(biāo)即與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比值。我國科研經(jīng)費投入規(guī)模日益擴(kuò)大，2000年以來，全國R&D經(jīng)費投入逐年增加，從2000年的不足900億元，到2012年總支出為10298.4億元，突破萬億元，增長了11.5倍。近十年來R&D經(jīng)費投入平均增長速度為22.33%；R&D經(jīng)費投入強(qiáng)度（與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比）從2000年1%，到2012達(dá)到歷史最高水平1.98%。一般認(rèn)為R&D經(jīng)費投入強(qiáng)度不足1%的國家是缺乏創(chuàng)新能力的，說明該國R&D活動處于初級階段；在1%到2%之間，則說明該國R&D處于中間階段；大于2%的，則說明這個國家創(chuàng)新能力比較強(qiáng)。對比世界上主要的科技強(qiáng)國，R&D經(jīng)費投入強(qiáng)度美國由2001的2.64%增長到了2.79%，日本由3.07%增長到了3.34%，德國由2.47%增長到了2.92%。雖然我國與上述這些國家R&D經(jīng)費投入強(qiáng)度還有一定的差距，但是這些年的增長速度非常之快。

1.2科研經(jīng)費管理存在的問題

（1）科研經(jīng)費管理體制過度行政化。

目前科研項目申請、評審、研究、驗收等環(huán)節(jié)均由行政部門主導(dǎo)，項目進(jìn)程幾乎完全按照行政命令進(jìn)行運作，經(jīng)費由財務(wù)主管部門掌握、管理，經(jīng)費管理的規(guī)范性不強(qiáng)、經(jīng)費使用效益低下，造成科研經(jīng)費使用的巨大浪費。

（2）預(yù)算管理缺乏科學(xué)性。

課題負(fù)責(zé)人缺乏一定的財務(wù)預(yù)算知識，課題組也缺少會計專業(yè)的成員，課題經(jīng)費預(yù)算編制不夠科學(xué)、規(guī)范，經(jīng)費預(yù)算常常超過項目實際完成需要，或不足以支撐項目研究工作的完成；課題立項評審專家往往重視項目的可行性，對項目預(yù)算審定不足。

（3）科研經(jīng)費使用過程管理不嚴(yán)。

項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費使用缺乏計劃，往往項目開展與經(jīng)費使用的進(jìn)度不一致；科研工作者的“馬太效應(yīng)”造成一個科研團(tuán)隊可能同時承擔(dān)多個科研項目，造成經(jīng)費混用、挪用現(xiàn)象時有發(fā)生，科研經(jīng)費的使用過程管理不嚴(yán)。

（4）項目管理與經(jīng)費管理相互獨立。

科研管理部門和財務(wù)管理部門是項目承擔(dān)單位兩個相對獨立的部門，項目管理與經(jīng)費管理職能劃分明確，導(dǎo)致科研管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)?？蒲泄芾聿块T只重視爭取項目，對于經(jīng)費使用的合理性和有效性管理不足；財務(wù)部門由于對科研管理的相關(guān)規(guī)定不熟悉，只能判斷經(jīng)費使用是否符合財務(wù)管理規(guī)定，無法判斷費用使用是否具有效率。針對我國當(dāng)前科研經(jīng)費管理中出現(xiàn)的一系列問題，迫切需要完善我國科研經(jīng)費管理機(jī)制，建立、健全科研經(jīng)費審計監(jiān)督制度，科技主管部門應(yīng)配備一批高素質(zhì)、專業(yè)化的審計、檢查隊伍，不定期對科研項目經(jīng)費進(jìn)行審計，實時監(jiān)督科研經(jīng)費的使用情況。但是，由于我國科研項目的數(shù)量非常巨大，2013年國家自然科學(xué)基金委批準(zhǔn)資助的科研項目達(dá)到34958項，此外，“863”計劃、科技攻關(guān)計劃、基礎(chǔ)研究計劃、國家社科基金等一系列批準(zhǔn)資助的科研項目，每年累計批準(zhǔn)資助高達(dá)數(shù)十萬項，要對如此數(shù)量龐大的科研項目經(jīng)費全部進(jìn)行監(jiān)督檢查是不現(xiàn)實的，必須將信用管理引入到科研經(jīng)費管理中，在科研經(jīng)費信用管理各個主體之間，建立一種互信的承諾。對科研經(jīng)費管理的主體進(jìn)行信用記錄，接受社會監(jiān)督，公開透明，把審計檢查部門的職能與建立完善的科研經(jīng)費信用管理機(jī)制有效結(jié)合起來，規(guī)范科研經(jīng)費預(yù)算管理和過程控制。

2國外科研經(jīng)費信用管理的借鑒

加強(qiáng)科研經(jīng)費監(jiān)督管理，建立完善的政府科研經(jīng)費監(jiān)督管理體系，是提高科研經(jīng)費分配的規(guī)范性，保證科技資源配置和使用的合規(guī)性和合理性，提高科研經(jīng)費使用效益和效率的重要舉措。世界各主要科技強(qiáng)國都將信用管理引入到科研經(jīng)費監(jiān)督管理中，例如，德國的法律、各種科研經(jīng)費管理辦法、研究機(jī)構(gòu)的各種規(guī)定及管理條例都強(qiáng)調(diào)科研人員的“良好科學(xué)行為”，以保證科研經(jīng)費的正當(dāng)使用并取得最佳效果；美國衛(wèi)生部的總檢察長辦公室工作計劃中對衛(wèi)生部主要政府資助項目進(jìn)行監(jiān)督，對信用差的經(jīng)費使用單位進(jìn)行重點監(jiān)督。美國則非常強(qiáng)調(diào)科學(xué)法治、責(zé)任性、科學(xué)誠信和透明度等科學(xué)道德信念。美國國家科學(xué)基金會（NSF）的現(xiàn)實運作，具有一定的標(biāo)桿作用?？蒲薪?jīng)費的誠信管理主要圍繞預(yù)算誠信、金融誠信、管理誠信等，每年NSF必須遵循聯(lián)邦政府的有關(guān)法令，定期對各項經(jīng)費的使用情況進(jìn)行評估，并提交相關(guān)報告。比如，涉及管理誠信方面，NSF的首席運營官（COO）在首席財務(wù)官（CFO）行政秘書支持下，對管理控制方面的結(jié)果進(jìn)行調(diào)查并提供評估意見，然后上報基金會主任；由CFO領(lǐng)導(dǎo)的高級管理誠信小組（TheSeniorManagementInte-grationGroup，SMIG）就機(jī)構(gòu)運營的概述性情況提供財務(wù)和管理控制報告，并由主任助理和員工辦公室主任就機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理控制情況提供申報報告。國外政府注重以正確的理念引導(dǎo)科學(xué)家的理性選擇，對科研人員進(jìn)行科學(xué)道德教育，并加強(qiáng)科研人員和承擔(dān)單位的信譽(yù)制度管理，建立科學(xué)家信譽(yù)制度，對于信譽(yù)好的科研人員和承擔(dān)單位減少監(jiān)督的頻次和力度，對信譽(yù)不好的重點監(jiān)督。由于國外個人信用體系已經(jīng)非常完善，信用評估、信用監(jiān)控、信用風(fēng)險和信用懲罰4個方面已經(jīng)深入個人生活的各個方面，已經(jīng)過了科研經(jīng)費信用管理這一階段，而中國的信用體系還未建立起來，這在很大程度上，制約了我國科研經(jīng)費管理。

3我國科研經(jīng)費信用管理的主要內(nèi)容

我國科研經(jīng)費信用管理研究內(nèi)容呈現(xiàn)出三維結(jié)構(gòu)，涉及信用管理的主體，包括項目承擔(dān)單位、項目負(fù)責(zé)人、項目評審專家和中介機(jī)構(gòu)；對整個科研項目生命周期全過程進(jìn)行信用管理，包括申請階段、評審階段、研究階段和驗收階段；信用管理的程序，主要包括前期準(zhǔn)備階段、相關(guān)科研經(jīng)費信用信息采集階段、信息分析及對主體評價階段、審核公布階段、后期的動態(tài)跟蹤階段。在科研經(jīng)費信用管理流程中，需要特別重視科研經(jīng)費信用信息收集工作。因為信息采集是進(jìn)行后期信用評價，進(jìn)行信用管理工作的基礎(chǔ)，由科技管理部門組織科技人員組成信用信息征集管理機(jī)構(gòu)。選擇合適的科研經(jīng)費信用評價方法對相關(guān)信用主體進(jìn)行評價。參考國外信用評價方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前我國科研經(jīng)費管理的特點，采用綜合評價方法，以定性分析為主、定量分析為輔，對被評主體的信用狀況如何進(jìn)行分析、判斷并確定其等級。分析評價階段包括定量指標(biāo)的初步評價、定性指標(biāo)評價、撰寫信用評價報告等。審核公布階段，對各相關(guān)主體信用記錄的信息和進(jìn)行信用評級的結(jié)果向社會公布，公開透明，一方面可使得科研經(jīng)費相關(guān)主體的失信信息迅速傳播，接受全社會監(jiān)督，加大對失信行為的懲罰力度；另一方面滿足科技交易對信用信息的需求，減少科技活動中信用信息不對稱的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費信用管理程序除了上述的信息采集階段、分析評價階段、審核公布階段外，還包括前期準(zhǔn)備階段和后期的動態(tài)跟蹤階段。前期準(zhǔn)備階段包括成立評價專家組和工作組、制定信用評價方案、信用評價通知等。動態(tài)跟蹤階段是在評價工作結(jié)束后，定期跟蹤被評主體信用等級的變動情況?？蒲薪?jīng)費信用管理程序是一個動態(tài)的反饋過程，需要定期對管理主體進(jìn)行跟蹤調(diào)查，及時補(bǔ)充更新相關(guān)信用數(shù)據(jù)，重新進(jìn)行信用評級。

4我國科研經(jīng)費信用管理系統(tǒng)設(shè)計

國家科研經(jīng)費信用管理系統(tǒng)是科研經(jīng)費監(jiān)督管理有效進(jìn)行的手段和條件，包括科研經(jīng)費信用管理制度、科研經(jīng)費信用評價指標(biāo)體系、科研經(jīng)費信用征信系統(tǒng)，以及科研經(jīng)費信用監(jiān)管機(jī)制。

4.1科研經(jīng)費信用管理法律、法規(guī)和管理文件

通過對科研經(jīng)費管理相關(guān)法律的收集和整理，發(fā)現(xiàn)對科研經(jīng)費進(jìn)行信用管理已經(jīng)成為共識?！吨腥A人民共和國科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》提出為科學(xué)技術(shù)人員建立學(xué)術(shù)誠信檔案，財政部和科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家高科技研究發(fā)展計劃（“863”計劃）專項經(jīng)費管理辦法》、《國際科技合作與交流專項經(jīng)費管理辦法》、《國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法》等明確提出建立健全信用管理機(jī)制，將課題承擔(dān)單位、課題負(fù)責(zé)人、中介機(jī)構(gòu)和咨詢專家在經(jīng)費管理使用、評估評審方面的評價和記錄的信譽(yù)度，作為今后項目申請及評估評審等活動的重要依據(jù)。雖然，已經(jīng)有不少文件涉及科研經(jīng)費信用管理相關(guān)內(nèi)容，但是缺乏一定的系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性和可操作性。一方面，科研經(jīng)費管理的系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性不足，缺乏一部專門的法律法規(guī)來統(tǒng)籌規(guī)劃科研經(jīng)費信用管理的相關(guān)問題，此外，還缺乏相關(guān)的政策文件協(xié)調(diào)和銜接科研經(jīng)費信用管理和科研項目的關(guān)系；另一方面，科研經(jīng)費信用管理政策制定的本身缺乏一定的可操作性，對于科研經(jīng)費信用評價制度的設(shè)計要具體和明確，指標(biāo)體系的設(shè)計必須具有可行性。

4.2科研經(jīng)費信用評價指標(biāo)體系

在科研經(jīng)費信用管理系統(tǒng)的建立中，科研經(jīng)費信用評價指標(biāo)體系是最具有關(guān)鍵意義的一步，是科研經(jīng)費信用管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。設(shè)計和確定科研經(jīng)費信用評價指標(biāo)體系是一項技術(shù)性很強(qiáng)的工作，科研經(jīng)費信用評價指標(biāo)體系包含多個層次，其中指標(biāo)既包括定量指標(biāo)，也包括定性指標(biāo)?？茖W(xué)、實用的科研經(jīng)費信用評價指標(biāo)體系應(yīng)滿足以下條件：一是必須與有關(guān)科研經(jīng)費管理制度文件內(nèi)容相符合；二是一級指標(biāo)應(yīng)能適應(yīng)不同類型被評主體的特點；三是二級指標(biāo)包含的要素要能比較全面地反映不同類型被評主體的科研經(jīng)費信用狀況；四是要求具有實際的可操作性。按照評審對象的不同，整個科研經(jīng)費信用評價指標(biāo)可以分為4大板塊，即項目承擔(dān)單位、項目負(fù)責(zé)人、項目評審專家和參加審計科研經(jīng)費中介機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費信用評價體系。項目承擔(dān)單位科研經(jīng)費信用評價指標(biāo)體系是對科研項目承擔(dān)單位進(jìn)行信用評價的體系。眾所周知，項目承擔(dān)單位不僅是科學(xué)技術(shù)研究的主體，更是科研經(jīng)費的主要使用者，是整個科研經(jīng)費信用評價中最重要的一環(huán)，可以說，整個科研經(jīng)費信用評價過程都是圍繞其展開進(jìn)行的。為了能讓每一個科研項目都分配到適合的科研承擔(dān)單位之上，我們從經(jīng)費預(yù)算、經(jīng)費管理、組織聲譽(yù)3個方面著手，設(shè)計了項目承擔(dān)單位科研經(jīng)費信用評價指標(biāo)體系。其中經(jīng)費預(yù)算包括預(yù)算欄目是否全面細(xì)致，金額是否合理；是否存在虛假承諾，自籌經(jīng)費是否到位；是否按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算；科研經(jīng)費年度預(yù)算的執(zhí)行效率。經(jīng)費管理包括對項目經(jīng)費是否進(jìn)行單獨核算；對各項目經(jīng)費審查的勝任能力；對各項目經(jīng)費的監(jiān)督管理能力；科研經(jīng)費合理安排支出情況；科研經(jīng)費結(jié)存結(jié)余情況。組織聲譽(yù)包括被投訴或舉報的情況；違法違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。該體系可以全面衡量項目承擔(dān)單位在項目申請、評審、研究、驗收過程中，是否遵循有關(guān)科研經(jīng)費管理的規(guī)則、程序和辦法。整個科研經(jīng)費信用評價指標(biāo)體系中，項目負(fù)責(zé)人科研經(jīng)費信用評價指標(biāo)體系也是一個至關(guān)重要的考評環(huán)節(jié)。這是因為，科學(xué)研究極其強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新性，其不同于一般的活動，只有內(nèi)行的項目負(fù)責(zé)人才能夠很好地在監(jiān)督和創(chuàng)新之間保持平衡，為了促進(jìn)創(chuàng)新，項目負(fù)責(zé)人的權(quán)限往往較大。對項目負(fù)責(zé)人的信用評價，包括經(jīng)費預(yù)算、經(jīng)費管理、經(jīng)費驗收，以及職業(yè)道德4個方面。經(jīng)費預(yù)算包括是否編報虛假預(yù)算，套取科研經(jīng)費；科研經(jīng)費合理安排支出情況。經(jīng)費管理包括虛假承諾、自籌經(jīng)費不到位。經(jīng)費驗收包括是否對專項經(jīng)費進(jìn)行單獨核算；是否截留、擠占、挪用專項經(jīng)費；是否發(fā)生違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移專項經(jīng)費；是否發(fā)生未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算。職業(yè)道德包括是否提供虛假財務(wù)資料；項目經(jīng)費使用的合理性；被投訴或舉報的情況；違規(guī)發(fā)生的次數(shù)。項目評審專家科研經(jīng)費信用評價工作是一個極其復(fù)雜的活動，廣泛涉及到科研經(jīng)費相關(guān)知識的運用和信息的處理，任何單一層面的評價都不能反映兩者的科研經(jīng)費信用，從評審勝任能力、職業(yè)道德、關(guān)聯(lián)信用3個層面來評價。評審勝任能力，包括對科研經(jīng)費相關(guān)規(guī)章制度及政策的熟悉程度；評審專家研究領(lǐng)域與評審領(lǐng)域聯(lián)系的緊密程度。職業(yè)道德，包括被投訴或舉報的情況；違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。關(guān)聯(lián)信用，包括對評審項目科研經(jīng)費信息的保密情況；經(jīng)費評審的客觀公正性；與被評審對象的關(guān)聯(lián)性。對于參加審計科研經(jīng)費中介機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費信用評價主要從機(jī)構(gòu)聲譽(yù)、金融信用、審計信用3個方面來考察。機(jī)構(gòu)聲譽(yù)包括被投訴或舉報的情況；違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。金融信用包括機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況；機(jī)構(gòu)償還債務(wù)的能力。審計信用包括審計工作的透明度。

4.3科研經(jīng)費信用征信系統(tǒng)

科研經(jīng)費信用征信系統(tǒng)包括建設(shè)和完善科研經(jīng)費信用數(shù)據(jù)庫和信用信息共享機(jī)制。

（1）制定科研經(jīng)費信用數(shù)據(jù)庫統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)是科研信用數(shù)據(jù)庫建設(shè)的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。

目前，已經(jīng)建立并逐漸成熟的全國征信系統(tǒng)有11315企業(yè)征信系統(tǒng)和中國人民銀行征信系統(tǒng)，而我國尚未建立全國性的科研經(jīng)費征信系統(tǒng)。為了對科研經(jīng)費進(jìn)行規(guī)范而有效的監(jiān)督，全國范圍內(nèi)對科研項目經(jīng)費信用進(jìn)行征信勢在必行，信用數(shù)據(jù)庫建設(shè)需要一個統(tǒng)一的設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)。建議有關(guān)部門按照科研經(jīng)費信用信息收集、記錄、整理、使用的要求，研究信用信息共享平臺系統(tǒng)總體方案，構(gòu)建總體框架，設(shè)計科研經(jīng)費信用數(shù)據(jù)庫全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

（2）重視科研經(jīng)費信用信息的共享使用。

科技經(jīng)費主管部門，建立科研經(jīng)費信用共享機(jī)制，充分發(fā)揮科研經(jīng)費信用信息共享的作用。應(yīng)把信用信息作為管理和決策的重要依據(jù)之一，仔細(xì)查詢相關(guān)承擔(dān)單位、課題負(fù)責(zé)人、項目評審專家，以及中介機(jī)構(gòu)的信用信息，確保經(jīng)費信用管理貫穿于項目申請、評審、立項、預(yù)算、實施、結(jié)題、驗收等項目管理的全過程中。

4.4科研經(jīng)費信用監(jiān)管機(jī)制

科研經(jīng)費信用監(jiān)管機(jī)制包括科研經(jīng)費信用評級和科研經(jīng)費信用分級監(jiān)督管理。根據(jù)相關(guān)主體科研經(jīng)費信用指標(biāo)體系的設(shè)計，通過科研經(jīng)費信用征信系統(tǒng)對相關(guān)定性和定量指標(biāo)的收集，對收集到的定量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，定性指標(biāo)則由聘用的專家進(jìn)行評價。進(jìn)而對相關(guān)主體進(jìn)行信用評級。評級分值按100分計，結(jié)合國際上對信用的5級劃分法，將科研經(jīng)費信用等級分為5類，即AAA、AA、A、B、C。信用評價分值90～100的信用等級為AAA，80～89的為AA，70～79的為A，60～69的為B，60以下的為C?？蒲薪?jīng)費信用分級監(jiān)督管理，是一種全新的科研經(jīng)費監(jiān)管模式，分級管理，重點監(jiān)督，準(zhǔn)確評定其信用等級，然后有針對性地加強(qiáng)管理，等級越低監(jiān)管越嚴(yán)，應(yīng)該對相關(guān)主體信用等級為A、B的，加大重點巡視檢查的力度；而對于信用等級為AAA、AA減少巡視檢查或抽查；對于信用等級為C，一般不予立項資助，直至整頓整改，信用等級提高。

5總結(jié)

篇4

[關(guān)鍵詞]高校；科研經(jīng)費；管理

[作者簡介]伊微，溫州醫(yī)學(xué)院審計處審計師，浙江溫州325035

[中圖分類號]G47　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A　[文章編號]1672－2728(2007)01－0209－03

一、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題及分析

1．縱、橫兩種科研經(jīng)費管理界線模糊?？v向經(jīng)費是財政性撥款，是無償使用國家資金；橫向科研經(jīng)費是企業(yè)向高校的一種投資，需要高校用勞務(wù)或科研成果來償付。兩種經(jīng)費性質(zhì)不同，應(yīng)該采取不同的管理方式。但是，由于高?，F(xiàn)行財務(wù)管理執(zhí)行的是事業(yè)單位會計制度，著重點是預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，對資金運用過程中可能發(fā)生的成本、風(fēng)險和使用效益的管理一般都不十分重視，所以，在財務(wù)操作中對縱、橫兩種科研經(jīng)費管理的界線非常模糊。

2．科研資金和資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。近年來，高校橫向科研收入大幅增加，學(xué)校對科研收入提取一定比例的管理費或為國家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將從社會上爭取到的科研資金掛存校外單位，不入學(xué)校賬戶，從而逃避上繳管理費和稅金，避開學(xué)校對資金的管理；有的科研人員將已進(jìn)入學(xué)校財務(wù)賬戶的科研資金以各種方式轉(zhuǎn)移到校外，或以與實際不符的票據(jù)報銷套取現(xiàn)金，將個人及家庭生活開支列為科研費用，將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)入私人財產(chǎn)；有的科研人員校外承接項目，資金不進(jìn)入學(xué)校，卻利用學(xué)校的實驗室、實驗設(shè)備、實驗試劑等進(jìn)行實驗，學(xué)校得不到補(bǔ)償，造成學(xué)校資產(chǎn)的大量流失。

3．項目經(jīng)費的預(yù)算、計劃、審批等管理環(huán)節(jié)均存在諸多問題。(1)項目經(jīng)費預(yù)算缺乏科學(xué)性，根據(jù)個人的意愿進(jìn)行經(jīng)費劃分，并沒有進(jìn)行正確的經(jīng)費預(yù)算。即便是經(jīng)過經(jīng)費預(yù)算的項目，也由于申請者對相關(guān)設(shè)備等投人情況不熟悉，只是大概估計，因此出入很大。(2)項目經(jīng)費使用缺乏計劃。由于項目負(fù)責(zé)人對經(jīng)費管理缺乏經(jīng)驗，用到哪兒算哪兒，常出現(xiàn)經(jīng)費前緊后松或前松后緊的情況，有的甚至最后沒有足夠的經(jīng)費來完成計劃研究內(nèi)容。(3)由于科研經(jīng)費實行課題負(fù)責(zé)人制，經(jīng)費到位后學(xué)?？廴チ舫刹糠?，余下的經(jīng)費都由課題組自己去支配，財務(wù)無法對經(jīng)費使用的正確性和合理性進(jìn)行有效的監(jiān)督?？蒲薪?jīng)費報銷中存在“不真實”現(xiàn)象，即報銷收據(jù)中所列的支出內(nèi)容與實際情況不符；還有一種情況是裸的“不真實”，即只要花的是科研經(jīng)費，買什么都允許，只要稍加“變通”就可以了。

4．科研項目立項之后，沒有建立起嚴(yán)格的對科研課題項目的質(zhì)量評估成本、效益核算以及與之相適應(yīng)的獎罰制度，也未跟蹤檢查經(jīng)費使用的合理性及使用效益。從事科研用的房費、水費、電費、固定資產(chǎn)使用費、管理費、科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而從教育事業(yè)費中支出。按有關(guān)規(guī)定，科研收入計提一定比例的管理費中一部分是用來支付學(xué)校墊付的水電、折舊等費用的，但實際上所提的管理費成了科研管理部門的日常開支，用教學(xué)的材料作科研項目的實驗，用縱向科研經(jīng)費撥款作橫向課題的實驗，使科研項目的成本難以準(zhǔn)確計量。

5．科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象較為普遍。科研資源共享難，設(shè)備利用率低。課題組購置的科研儀器大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動和崗位調(diào)動時，有的沒有辦理嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨^走；有的將固定資產(chǎn)化整為零，把國有資產(chǎn)拆分成材料開具發(fā)票。由于科研經(jīng)費實行專項經(jīng)費制度，即使課題相近，但由于分屬不同課題和不同部門，設(shè)備仍要另行購置，資源往往獨享，共享性差。

6．忽視科研成果轉(zhuǎn)化和無形資產(chǎn)管理。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的來臨，高校所擁有的無形資產(chǎn)將越來越多。教育部前兩年部署的一項研究課題結(jié)論表明，由于受到“缺乏內(nèi)在動力機(jī)制、缺乏外在經(jīng)濟(jì)載體和社會投資機(jī)制不暢”等三大瓶頸的制約，我國高校雖然每年取得6000項至8000項科技成果，但實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化的還不到10％。

7．提取的課題組織實施費由項目負(fù)責(zé)人直接提取使用。沒有用實際支出憑證到財務(wù)履行報銷程序。這樣做導(dǎo)致了不少科研資金游離于學(xué)校的監(jiān)管之外，不利于全面反映高校的資產(chǎn)狀況與科研成果。

8．科研課題項目賬有增無減，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象較為普遍。這樣就造成科研資金沉淀和賬實不清的問題，也給財務(wù)監(jiān)管帶來一定的難度，科研結(jié)余資金的處理無章可循，某些課題完成后，往往還剩下相當(dāng)多的結(jié)余資金。

二、加強(qiáng)科研經(jīng)費管理的對策

科研經(jīng)費是開展科學(xué)研究活動的重要條件，是科研活動賴以進(jìn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)之一。在目前國家財力困難，對科研投資、特別是高?？傮w科研投資還很少的情況下，提高現(xiàn)有經(jīng)費的使用效率是當(dāng)務(wù)之急。針對高?？蒲薪?jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法和財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本校的實際情況，制定切實可行的經(jīng)費管理辦法。

1．加強(qiáng)對項目經(jīng)費預(yù)算的管理，使經(jīng)費預(yù)算科學(xué)化、合理化。考慮到項目經(jīng)費預(yù)算的專業(yè)性，學(xué)?？稍诳蒲刑?、財務(wù)處或在審計處設(shè)立提供項目預(yù)算服務(wù)的機(jī)構(gòu)，對國家縱向課題經(jīng)費進(jìn)行強(qiáng)制預(yù)算審查。對經(jīng)費超過一定金額的橫向科研項目，也要求預(yù)算審查，從源頭上杜絕經(jīng)費申請的混亂狀況。完善經(jīng)費使用計劃和決算制度，經(jīng)費的使用必須先有計劃，計劃由二級單位主管批準(zhǔn)，以保證經(jīng)費有計劃使用，提高經(jīng)費的使用科學(xué)性。對于國家項目應(yīng)該采用經(jīng)費決算制度，對經(jīng)費使用情況在一定范圍內(nèi)予以公開，一方面檢查項目經(jīng)費使用的規(guī)范性和合法性；另一方面也對項目經(jīng)費使用起到引導(dǎo)和威懾作用。

2．制定科研獎懲規(guī)定。明確與科研有關(guān)的所有收入都要納入學(xué)校統(tǒng)一的財務(wù)管理，禁止任何個人、課題組利用學(xué)校的設(shè)備、資金和技術(shù)等條件私自收取橫向收入，防止科研資金和資產(chǎn)流失；制定可行性強(qiáng)的科研獎懲規(guī)定，對爭取到有重大影響的科研項目或爭取到大量科研資金的人員或是對合理使用科研資金為學(xué)校提供一定數(shù)額凈收益的人員給予獎勵；對轉(zhuǎn)移、截留、挪用科研資金的人員則予以扣發(fā)津貼、限制晉升等處罰。

3．加強(qiáng)科研經(jīng)費購置資產(chǎn)的管理，同時注重對無形資產(chǎn)評估與核算。建立高?？萍紕?chuàng)業(yè)基金，支持科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。課題組成員只是暫時的使用者、管理者，不是產(chǎn)權(quán)的所有者。必須配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結(jié)題時，應(yīng)及時做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)，在科研課題結(jié)題之

后，該類資產(chǎn)須由學(xué)校統(tǒng)一保管和調(diào)配使用，不得再滯留在科研人員的手中。另外針對高?？蒲薪?jīng)費按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)狀，可實行高?，F(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設(shè)備的使用效率，也可嘗試對資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專人負(fù)責(zé)、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。這樣不僅提高資產(chǎn)的共享率，同時有效防止賬外資產(chǎn)和資產(chǎn)流失。

4．加強(qiáng)監(jiān)督。明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費兩重審批權(quán)限，建立兩重審批制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性；財務(wù)部門應(yīng)采取有效措施加強(qiáng)監(jiān)督：一要加強(qiáng)高?？蒲胸攧?wù)管理制度及流程的宣傳工作。二要嚴(yán)格控制科研項目經(jīng)費的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，沒有納入科研項目預(yù)算的與本項目無關(guān)的內(nèi)容以及國家和學(xué)校明確禁止的消費項目不得在科研經(jīng)費中列支。三要推進(jìn)科研課題的成本核算，完整、真實、全面地反映科研課題的成本，特別是對在開展科研活動時占用學(xué)校資源發(fā)生的水電費、實驗耗材、實驗設(shè)備折舊及占用費、科研人員經(jīng)費等間接費用，應(yīng)該按科學(xué)合理的比例予以分?jǐn)偅淖円酝环挚蒲姓n題性質(zhì)、內(nèi)容和方向簡單按一定比例計提管理費的方式。四要充分利用高校財務(wù)軟件，根據(jù)課題經(jīng)費的來源和項目性質(zhì)分縱向課題、橫向課題、校內(nèi)課題及各級配套建立項目賬，進(jìn)行項目管理，時時跟蹤、分析課題經(jīng)費使用情況，并通過校園網(wǎng)，使得科研管理部門、課題負(fù)責(zé)人可隨時上網(wǎng)查詢經(jīng)費使用情況。五要督促項目負(fù)責(zé)人有效地使用科研經(jīng)費。財務(wù)處對全?？蒲薪?jīng)費收支狀況最為清楚，應(yīng)該及時分析經(jīng)費使用情況，加強(qiáng)項目過程管理，提高經(jīng)費使用效率。對那些不重視經(jīng)費使用效率的項目負(fù)責(zé)人，應(yīng)會同科研處及時發(fā)出督促信息。

5．及時結(jié)賬?？蒲泄芾聿块T要及時與財務(wù)部門聯(lián)系，制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，及時清理結(jié)題經(jīng)費，避免長期掛賬，尤其要防止科研結(jié)余資金的浪費與流失。建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制，科研項目結(jié)束或通過驗收后，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。

6．完善科研經(jīng)費的效率評估和考核，促進(jìn)高?？蒲械牧夹园l(fā)展?？蒲许椖咳狈τ行У氖潞笸獠吭u估，等于沒有業(yè)績考核，造成科研經(jīng)費使用效率得不到監(jiān)督。主要包括：(1)建立和完善科研項目考核的指標(biāo)體系。既要包括科研項目申報期間，需要了解的該申報項目的技術(shù)水平、科技含量等科技創(chuàng)新層面的因素，又要包括科研活動開展期間，項目經(jīng)費的開支使用情況，開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格預(yù)算管理，是否符合國家和學(xué)校相關(guān)規(guī)定等經(jīng)費管理層面的因素；(2)完善科研項目的專家評審制度。專家成員應(yīng)該包括部分在該科研領(lǐng)域具有一定影響力的校外專家，對科研項目的成果和社會貢獻(xiàn)率進(jìn)行全面系統(tǒng)的評估和界定。

7．建立科研經(jīng)費使用的跟蹤審計制度。主要是對以下內(nèi)容進(jìn)行審核：(1)科研經(jīng)費收支情況、經(jīng)費撥款進(jìn)度和強(qiáng)度情況。(2)經(jīng)費使用管理情況。要嚴(yán)格按照審計原則與經(jīng)費開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)審查經(jīng)費的支出情況，防止科研經(jīng)費虛報、串報。

[參考文獻(xiàn)]

[1]何亮．高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費管理的研究[J]．科研管理技術(shù)與創(chuàng)新管理,2006，(3)．

篇5

【關(guān)鍵詞】 柔性管理； 大學(xué)； 科研經(jīng)費； 內(nèi)部審計

一、問題的提出

柔性是相對剛性而言的。剛性是指那些應(yīng)遵循的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、定額等內(nèi)容；柔性是指在執(zhí)行這些規(guī)章制度時，執(zhí)行者出于自身的特點或不確定性，靈活而經(jīng)濟(jì)地做出相應(yīng)的調(diào)整策略。

經(jīng)濟(jì)和科技的快速發(fā)展使得我國高等院校，特別是公辦院校的科研經(jīng)費呈現(xiàn)出高增長態(tài)勢。一般來說，大的經(jīng)費分為三塊：政府性課題經(jīng)費即縱向經(jīng)費，社會橫向課題經(jīng)費，校內(nèi)科研配套立項經(jīng)費。這三塊經(jīng)費已經(jīng)成為高等院校不可或缺的經(jīng)費來源。但是，由于歷史原因，這些經(jīng)費的使用充滿了“剛性”，特別是政府性課題經(jīng)費，在各類規(guī)定中充滿了禁止性監(jiān)督管理的規(guī)定；另一方面，課題經(jīng)費使用單位及個人又過于強(qiáng)調(diào)經(jīng)費使用的“柔性”。因此，筆者就如何在遵守國家內(nèi)部審計監(jiān)督規(guī)定的同時柔性地管理、使用各類科研經(jīng)費作一探討。

二、大學(xué)科研經(jīng)費監(jiān)督管理的國際比較

（一）美國大學(xué)科研經(jīng)費監(jiān)督管理情況

美國科研經(jīng)費管理體制最大的特點是嚴(yán)格預(yù)算審計監(jiān)督。有關(guān)機(jī)構(gòu)對于科研經(jīng)費有很具體的審計監(jiān)督條款，對經(jīng)費成本控制較嚴(yán)，將經(jīng)費預(yù)算分為直接成本和間接成本。前者包括工資等；后者則相當(dāng)于我們的科研管理費，如管理成本。間接成本的提取比例一般為直接成本的50%~70%。此外，美國的科研項目可以明確地支出人員費用。

（二）英國大學(xué)科研經(jīng)費監(jiān)督管理情況

從2005年開始，為解決高校可持續(xù)發(fā)展問題，英國出臺并逐步推進(jìn)研究項目全成本核算方法，即要求每個研究項目按“直接發(fā)生成本”、“直接分?jǐn)偝杀尽?、“間接成本”及“其他成本”的方法計算成本，對研究項目實行透明成本核算。

（三）澳大利亞大學(xué)科研經(jīng)費監(jiān)督管理情況

在項目經(jīng)費管理上，研究經(jīng)費由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理。其特點：第一，項目經(jīng)費嚴(yán)格按照立項論證過程中提出的預(yù)算方案執(zhí)行，沒有進(jìn)入預(yù)算的開支禁止報銷；第二，進(jìn)入學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費與項目主持人個人經(jīng)濟(jì)收入無關(guān)，做到真正的?？顚Ｓ谩?/p>

（四）我國科研經(jīng)費監(jiān)督管理情況

20世紀(jì)80年代之前我國處于計劃經(jīng)濟(jì)時代，科學(xué)研究活動嚴(yán)格納入國民經(jīng)濟(jì)計劃，開展研究工作所需要的經(jīng)費通過國家科學(xué)事業(yè)費或?qū)ｍ椏蒲薪?jīng)費形式劃撥。這期間科研經(jīng)費管理主要基于當(dāng)時的事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行，并且一般以法人研究機(jī)構(gòu)而不是課題組為財務(wù)核算單位。這一階段是“雖無監(jiān)管措施，但科研經(jīng)費最守法”的時期。

20世紀(jì)80年代之后，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的逐步建立和完善，國家各類研究計劃開始嘗試合同制管理，并在此基礎(chǔ)上逐步建立了適用于不同經(jīng)費資助渠道的項目合同管理規(guī)定。該管理規(guī)定對經(jīng)費管理提出了較明確的要求，但是已明顯削弱了對經(jīng)費的監(jiān)督。

近年來，一部分科研人員在思想觀念上存在一種科研經(jīng)費“私有化”的傾向，他們認(rèn)為，個人申請到的科研經(jīng)費僅僅是入公家的賬，實際上應(yīng)該是“包干形式”的私有資產(chǎn)，即只要能夠按照科研項目的要求順利結(jié)題，那么整個項目經(jīng)費的使用則由自己說了算。一個時期以來，科研經(jīng)費管理薄弱的現(xiàn)象不斷蔓延，以科研經(jīng)費購置小汽車等用于個人消費的現(xiàn)象屢見不鮮。同時，經(jīng)費托管單位也放松了對科研經(jīng)費的管理，尤其是放松了對縱向課題經(jīng)費的管理，對科研經(jīng)費支出內(nèi)容沒有約束，結(jié)題時相關(guān)部門也不審計，以致“教授夫人成了財政部長”這一離奇現(xiàn)象成為高校科研經(jīng)費管理中的一種普遍現(xiàn)象。

針對上述情況，相關(guān)部門在執(zhí)行過程中對這些管理規(guī)定又進(jìn)行了不斷的完善和修訂，明確要求項目結(jié)題時必須有依托單位內(nèi)部審計部門簽章。如，國家自然科學(xué)基金委員會了《國家自然科學(xué)基金資助項目財務(wù)管理辦法》，國家科技部以及相關(guān)部委制定了《科技三項費用管理辦法（試行）》、《863計劃經(jīng)費管理暫行辦法》，科技部、國家計委、財政部、經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合了《關(guān)于國家科研計劃實行課題制管理的規(guī)定》。2005年，科技部下發(fā)了《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》，提出了8項“嚴(yán)禁”，為我國科研經(jīng)費最嚴(yán)厲的監(jiān)管措施，即：1.嚴(yán)禁提成人員獎勵支出；2.嚴(yán)禁直接提取管理費；3.嚴(yán)禁擠占挪用經(jīng)費；4.嚴(yán)禁自行調(diào)整預(yù)算；5.嚴(yán)禁套取經(jīng)費；6.嚴(yán)禁長期掛賬報銷費用；7.嚴(yán)禁提供虛假配套承諾；8.嚴(yán)禁脫離依托單位監(jiān)管。這些規(guī)定是國家對研究經(jīng)費使用的剛性規(guī)定，是不可違反的；柔性管理必須建立在此基礎(chǔ)之上。其中，違反1、2、3、5項，審計定性為“直接擴(kuò)大科研經(jīng)費開支，并直接導(dǎo)致國家科研經(jīng)費的損失”；違反其他各項，審計定性為“間接導(dǎo)致國家科研經(jīng)費的損失”。

三、柔性管理策略

大學(xué)科研經(jīng)費柔性管理的策略是“沉淀資金效益最大化，行為合法化”。柔性管理基于政府性課題經(jīng)費（國家縱向經(jīng)費）、社會橫向課題經(jīng)費、校內(nèi)科研配套立項經(jīng)費這三個不同來源渠道進(jìn)行的。不同科研經(jīng)費所要求的剛性是不一樣的，即被審計監(jiān)督的力度是不同的。在審計監(jiān)督的權(quán)限上，縱向科研經(jīng)費由撥入單位負(fù)責(zé)，一般委托會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，審計較嚴(yán)格，處罰較嚴(yán)厲；而橫向科研經(jīng)費則由大學(xué)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，審計較松，以教育為主，一般不處罰。

（一）國家縱向經(jīng)費的柔性管理

一般來說，國家縱向科研經(jīng)費包括：國家自然科學(xué)基金委下達(dá)的各類基金項目經(jīng)費、國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863）專項經(jīng)費、國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃（973）專項經(jīng)費、國家科技支撐計劃專項經(jīng)費、國防科研項目（縱向項目部分）經(jīng)費等。

上述項目有著嚴(yán)格的剛性要求。目前國家實行課題制管理，從立項申報、課題審批、資金撥入、中期檢查、結(jié)題驗收整個過程有著十分嚴(yán)格的剛性要求，每一階段的審計都很嚴(yán)格，每一步都必須符合國家的規(guī)定。但是對于有些大學(xué)，這些資金量較大，如“985工程”、“211工程”大學(xué)的縱向科研經(jīng)費量少則幾千萬，多則數(shù)億、數(shù)十億元。其柔性管理有兩個方面：

1.利用其沉淀資金周轉(zhuǎn)

一般來說，縱向經(jīng)費往往是分次撥入，即從立項投入，中期檢查經(jīng)費撥入，結(jié)題經(jīng)費結(jié)算。這樣，巨額的縱向科研資金就形成一個相對固定的余額，沉淀于大學(xué)財務(wù)賬戶。目前，由于大學(xué)的快速擴(kuò)張，許多大學(xué)陷入了財務(wù)困境，資金困難已經(jīng)成為我國高等教育發(fā)展的瓶頸，大學(xué)財務(wù)困難已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象。所以，巨額的縱向資金沉淀可以“借用”于日常的教學(xué)費用支出，這種支出并不違背國家對縱向科研經(jīng)費的剛性要求，幾乎每個大學(xué)都有這種支出行為，這是一種通行的做法，也是大學(xué)的理財慣例，國家審計、內(nèi)部審計一般都視其為“合理支出”。由于大學(xué)財政撥款機(jī)制存有弊端，即當(dāng)年學(xué)費收繳上交財政專戶以后，返還給大學(xué)時存在時間延遲，因此，“借用”科研經(jīng)費用于日常公用費用的支出是縱向科研經(jīng)費最大的柔性管理法則，其使用效用也最高。

2.利用其配套資金的延遲

在縱向經(jīng)費申請立項時，許多國家部門要求管理單位配套一定比例的資金，共同構(gòu)成整個科研項目的資金總額。有些項目要求國家撥入縱向科研經(jīng)費時，管理單位必須一并撥入，不得延遲。從實際情況看，許多高校并沒有嚴(yán)格遵守這一看似剛性實際不剛的規(guī)定，主要原因是：國家部門很少檢查相關(guān)管理單位配套資金的入賬時間以及金額，只是查看配套資金文件以及相應(yīng)的承諾文件。因此，從大學(xué)內(nèi)部審計來說，及時足額地?fù)艹鲰椖恳?guī)定的配套資金是履行管理單位的義務(wù)。但是，從科研項目研究進(jìn)展的情況出發(fā)，以不影響科研項目的開展為前提，適當(dāng)?shù)难舆t配套資金的撥入應(yīng)該是可行的，這種做法也是普遍的。在審計實踐中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般提出“注意及時籌集、配套資金”的建議。值得一提的是，這種撥入的做法完全有別于那種在申報科研項目時承諾及時足額地?fù)苋肱涮踪Y金，而實際因各種原因（財務(wù)實際困難、虛報項目金額）未給于配套的情況。

（二）社會橫向課題經(jīng)費的柔性管理

一般來說，社會橫向科研經(jīng)費包括技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)四大類技術(shù)合同所涉及的經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費合同一般以商業(yè)合同的形式訂立、確認(rèn)，一般情況下，此類科研成果應(yīng)用于商業(yè)目的，所有的經(jīng)費剛性要求均以合同形式來確定。通行的做法是，經(jīng)費包干的形式，即，首先確定科研成果的各種規(guī)定性的要求，然后商定科研經(jīng)費金額，而對于如何使用這些經(jīng)費不做要求。對橫向科研經(jīng)費的審計監(jiān)督，如果不是大量的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出資金，大學(xué)內(nèi)部審計一般不作硬性規(guī)定。

橫向科研經(jīng)費的柔性管理無論是在空間上、時間上還是金額上都較充裕。所謂柔性管理的充裕是相對于管理單位以及課題負(fù)責(zé)人兩方面而言的。對于學(xué)校而言，由于此類資金沒有或者少有剛性規(guī)定，并且此類項目數(shù)量多、金額大，因此，大學(xué)財務(wù)可以將此類項目資金用于除日常教學(xué)費以外的其他支出，如用于固定資產(chǎn)支出、貸款支付等。

在橫向科研經(jīng)費管理實踐中，通常做法是，科研經(jīng)費的合同由課題負(fù)責(zé)人對外簽訂，大學(xué)相關(guān)部門只是審查同意蓋章，經(jīng)費到大學(xué)財務(wù)賬戶后，大學(xué)提取一定比例的管理費后，對該項目的經(jīng)費支出一般不再做審核及審批性的管理。課題負(fù)責(zé)人一般為本?？蒲腥藛T，以本校名義成立課題，大學(xué)承擔(dān)一定的風(fēng)險，在實施科研項目時，使用本校資源，包括水電費，儀器設(shè)備等，因此，不少大學(xué)按照有償使用的原則，對科研項目提取一定的管理費。按照商業(yè)價格收取一定比例的科研經(jīng)費是合理的，有助于大學(xué)社會橫向科研的健康發(fā)展以及良性循環(huán)。

雖然多數(shù)高校制定了專門的橫向經(jīng)費管理辦法，但是個別學(xué)校由于資金缺乏、怕出事等原因，過多地套用縱向經(jīng)費管理辦法，管得過嚴(yán)?？v向經(jīng)費管理有嚴(yán)格的預(yù)算編制與審批程序，明確的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，特別是對個人消費部分是嚴(yán)格禁止的，如果橫向經(jīng)費管理簡單套用，會導(dǎo)致有些科研人員直接與企業(yè)私下合作，學(xué)校得不償失。

（三）校內(nèi)科研立項的柔性管理

對于管理者來說，這一部分具有幾乎無限的柔性，即，當(dāng)資金出現(xiàn)困難時，可以壓縮科研經(jīng)費的投入量，延緩購置大型固定資產(chǎn)的付款時間等。而對于課題負(fù)責(zé)人個人來說則必須按照大學(xué)的有關(guān)規(guī)定使用經(jīng)費。由于目前多數(shù)大學(xué)財務(wù)資金困難，學(xué)校對科研經(jīng)費的投入十分有限，因此從柔性管理角度看，對這一部分資金可以視為柔性較大、剛性較小，可以根據(jù)本校的財力狀況，適時安排、調(diào)整。內(nèi)部審計一般僅對此類科研項目進(jìn)行抽查審計，不做嚴(yán)格要求。

四、結(jié)論

柔性管理重在度，過度則違反了審計監(jiān)督管理規(guī)定的要求；不足則影響了資金使用效益。筆者從審計監(jiān)督管理者、科研經(jīng)費管理單位、課題負(fù)責(zé)人的角度，分析了科研經(jīng)費管理的剛性與柔性的關(guān)系及其度量，分析了其可行性與合規(guī)性?？偨Y(jié)了目前大學(xué)科研經(jīng)費通行的柔性監(jiān)督管理方法，即：在嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定的情況下，針對不同情況，最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費的資金效益。不足的是，未對經(jīng)費柔性管理策略的風(fēng)險及定量進(jìn)行探討。

【參考文獻(xiàn)】

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篇6

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；預(yù)算管理；問題；方法；對策

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0295-02

一、前言

當(dāng)前，我國的科研經(jīng)費管理存在一些問題，特別是在預(yù)算管理方法，更是有待加強(qiáng)。做好科研經(jīng)費預(yù)算管理是管理精細(xì)化的需要，也是促進(jìn)科研預(yù)算更好發(fā)展的途徑。

二、科研經(jīng)費預(yù)算管理現(xiàn)狀與存在的問題

1.科研經(jīng)費預(yù)算管理弱化。由于沒能科學(xué)、客觀地編制預(yù)算，使科研經(jīng)費的預(yù)算與實際存在一定差距，科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行存在一些漏洞。造成編制預(yù)算時沒有列支的項目，而在實際科研項目研究又必須開支，導(dǎo)致計劃與保障、監(jiān)督與控制脫節(jié)，降低了經(jīng)費的整體效益。預(yù)算編制的合理與否關(guān)系到科研課題成本核算，計劃安排課題支出的思路和方法，批準(zhǔn)的課題預(yù)算是今后課題實施過程中經(jīng)費實際支出的合法依據(jù)，課題結(jié)題后的經(jīng)費決算、財務(wù)審計都要依據(jù)課題預(yù)算完成，因此，無預(yù)算開支項目較多。

2.科研經(jīng)費的成本核算管理不力。當(dāng)前科研項目經(jīng)費的成本核算管理仍然較為薄弱，不能準(zhǔn)確核算科研項目中的各項成本要素支出，尤其是一些間接費用。水電費、固定資產(chǎn)使用費和各級管理費的核算不能據(jù)實分?jǐn)?，有些還采取計提方式，從而導(dǎo)致科研項目成本不實。同時還存在著科研項目在經(jīng)費、人員、設(shè)備、場地、房產(chǎn)、等諸多方面相互交叉，界限不清的現(xiàn)象。另外在科研活動中，許多科研人員鉆政策的空子，將與實際情況不符的票據(jù)報銷套取現(xiàn)金，或?qū)€人及家庭生活開支列為科研費用，將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)入私人財產(chǎn)。還有的科研人員，利用單位的實驗設(shè)備、實驗試劑進(jìn)行非單位課題試驗，也增加了經(jīng)費成本。

3.科研經(jīng)費的使用存在浪費現(xiàn)象，科研經(jīng)費流失較嚴(yán)重。許多科研項目沒有經(jīng)過充分論證就，購置了許多大型儀器設(shè)備，科學(xué)實驗儀器購置費用占科研經(jīng)費較高比例，重復(fù)購置與使用率低下造成了科研經(jīng)費的極大浪費。當(dāng)前科研經(jīng)費的管理方式還不規(guī)范，科研項目確定后往往缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制和科學(xué)的評估機(jī)制，難以保障科研經(jīng)費的產(chǎn)出效率，浪費了大量資源卻出不了高水平成果。尤其是經(jīng)費一旦劃撥，有相當(dāng)部分變成了名目繁多的個人提成獎勵，還有的轉(zhuǎn)化為單位沉淀資金，或挪作他用，真正用于科研項目的研發(fā)、購買研究資料的不多，造成大量科研經(jīng)費流失。

4.預(yù)算的約束力不夠。一是表現(xiàn)為科研人員的預(yù)算法律意識薄弱。預(yù)算一旦通過合法程序，具有法律效力，不得更改。但有些科研人員缺乏預(yù)算法律意識，對科研經(jīng)費管理需要遵循的有關(guān)專項經(jīng)費管理辦法和財務(wù)管理的規(guī)章制度了解較少，在預(yù)算執(zhí)行中有的科研項目隨意變更預(yù)算，有的調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)。二是表現(xiàn)為科研人員缺乏預(yù)算執(zhí)行的意識，認(rèn)為預(yù)算編制是要錢，只要經(jīng)費到位，想怎么用就怎么用，導(dǎo)致在科研經(jīng)費支出中，有的項目沒有按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，有的沒有按科研項目的進(jìn)度執(zhí)行，決算與預(yù)算差異較大。三是財務(wù)部門的控制和監(jiān)督力度不夠。預(yù)算批復(fù)書一般由項目主持人保管，財務(wù)部門只是按照財務(wù)規(guī)章制度監(jiān)督管理科研經(jīng)費的使用，很難對科研經(jīng)費的預(yù)算進(jìn)行控制和監(jiān)督。

三、科技經(jīng)費預(yù)算管理方法

國內(nèi)多采用傳統(tǒng)的彈性預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算、滾動預(yù)算國外科研單位在發(fā)展預(yù)算方法上做了諸多有益的探索，先后出現(xiàn)了作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算、零基預(yù)算、基礎(chǔ)預(yù)算等諸多方法。這些方法在某一特定環(huán)境下都有一定優(yōu)勢，但均未被科研單位普遍接受。這里主要概述最具代表性的作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（ABB）的研究成果。ABB方法的精華在于閉環(huán)模型，由運營環(huán)和財務(wù)環(huán)組成。第一階段的運營環(huán)：一旦作業(yè)和資源消耗需求已知，ABB方法的工作就是實現(xiàn)資源需求和可用資源（容量）的平衡；第二階段的財務(wù)環(huán)：在運營計劃的基礎(chǔ)上建立財務(wù)計劃，當(dāng)財務(wù)計劃與預(yù)先設(shè)定的財務(wù)目標(biāo)相適應(yīng)時就達(dá)到了財務(wù)平衡。

ABB方法強(qiáng)調(diào)預(yù)算是由戰(zhàn)略首先驅(qū)動運營，在保證運營資源平衡的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)財務(wù)結(jié)果和財務(wù)目標(biāo)的平衡。與傳統(tǒng)預(yù)算相比，ABB使得預(yù)算由側(cè)重財務(wù)轉(zhuǎn)向以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的運營計劃，強(qiáng)調(diào)預(yù)算是由運營驅(qū)動的，真正發(fā)揮了預(yù)算的管理功效。四、加強(qiáng)科研經(jīng)費預(yù)算管理措施

1.提高科研經(jīng)費管理認(rèn)識，不斷完善科研單位科研經(jīng)費管理體制

企業(yè)科研部門、財務(wù)等部門要密切配合，加強(qiáng)財經(jīng)法規(guī)宣傳力度，進(jìn)一步明確科研部門、財務(wù)等各部門及項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，不斷完善科技企業(yè)科研經(jīng)費管理體制。

2.完善科研經(jīng)費預(yù)算編制體系

多維預(yù)算是做好公共支出預(yù)算管理工作的有效方法，所以需要以此為基礎(chǔ)。多維度預(yù)算編制的要求、預(yù)測、申報、匯總、審核、批復(fù)、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容需要嚴(yán)格的按照規(guī)程進(jìn)行，這樣才能夠逐步的形成完善的科研經(jīng)費預(yù)算編制體系。

3.嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是項目實施階段的科研經(jīng)費管理。預(yù)算執(zhí)行的主要內(nèi)容是：依據(jù)國家政策和項目合同對經(jīng)費使用的規(guī)定，督促和監(jiān)督項目承擔(dān)人按照項目預(yù)算執(zhí)行，保障資金安全，降低財務(wù)風(fēng)險。一是實行科研項目合同制。通過合同形式約束科研活動的行為。嚴(yán)格要求項目負(fù)責(zé)人全面認(rèn)真地履行科研合同，按質(zhì)按量按時完成科研任務(wù)；對違約的科研人員應(yīng)給予嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的還要追究法律責(zé)任。二是嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算一旦通過合法程序，即具有法律效力，不得更改。因此，科研人員要轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費使用觀念，提高預(yù)算意識，按批復(fù)的預(yù)算科目安排科研業(yè)務(wù)支出。

4.完善科研經(jīng)費監(jiān)督機(jī)制，實現(xiàn)經(jīng)費管理制度化、規(guī)范化。具有約束力的法律法規(guī)是保證科研經(jīng)費監(jiān)督制度化和規(guī)范化的前提。建立科研經(jīng)費監(jiān)督體系和監(jiān)督制度，一是科研項目承擔(dān)者、被授權(quán)或委托負(fù)責(zé)項目組織實施的管理機(jī)構(gòu)，要按要求向主管項目部門匯報項目執(zhí)行和預(yù)算執(zhí)行情況，自覺接受項目主管部門的檢查和審計，對檢查或?qū)徲嫿Y(jié)果實行公告。二是項目承擔(dān)單位要建立健全內(nèi)部控制和監(jiān)督制度。通過完善的制度、健全的體制、規(guī)范化的運作、嚴(yán)密的程序，保證科研經(jīng)費管理和使用的公開、公平，提高經(jīng)費使用效率。

5.注重重大科研項目全過程審計的實施

必須切實加強(qiáng)科研管理部門、財務(wù)部門、項目組、紀(jì)檢監(jiān)察等多部門的溝通協(xié)調(diào)?？蒲泄芾聿块T對的重大科研項目實施項目管理，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制，配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理工作；財務(wù)部門把好經(jīng)費審批財務(wù)報銷手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費開支范圍和內(nèi)容，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制項目經(jīng)費預(yù)算，審查項目決算；項目組在負(fù)責(zé)項目經(jīng)費預(yù)決算的編制，并按規(guī)定使用經(jīng)費的同時，應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按規(guī)定及時辦理項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督、指導(dǎo)相關(guān)責(zé)任部門按規(guī)定完成項目立項任務(wù)、執(zhí)行合同約定，遵守法規(guī)、政策等。各部門既應(yīng)分工負(fù)責(zé)，還要密切溝通，協(xié)調(diào)配合，只有這樣，重大科研項目全過程審計才能得以順利進(jìn)行。

6.強(qiáng)調(diào)具體業(yè)務(wù)預(yù)算，保證科研過程處處有預(yù)算。項目的經(jīng)費支出既不能突破項目總經(jīng)費預(yù)算，也不能突破年度科研預(yù)算目標(biāo)，這就需要細(xì)化每一項具體業(yè)務(wù)預(yù)算，尤其是開支靈活度較大的費用性預(yù)算。研究所為此專門制定了試驗費和會議費等預(yù)算管理辦法，例如，項目在進(jìn)行外場試驗前需根據(jù)試驗時間、場地、參試人員等情況預(yù)測本次試驗所發(fā)生的各項支出，經(jīng)相關(guān)程序?qū)徟⑿纬稍囼炠M預(yù)算方案后，項目人員方可進(jìn)行借款與報銷。

五、結(jié)束語

總之，要做好科研項目的經(jīng)費管理，從預(yù)算到執(zhí)行都是管理的重點。因此，科研單位要從預(yù)算的編制人手，通過制度完善、審計監(jiān)督等多種方式，保證科研經(jīng)費的合理使用。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費 管理 科研項目 重要課題

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）07（b）-0133-01

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展和科技強(qiáng)國戰(zhàn)略的推進(jìn)實施，國家在科研方面的投入力度逐年加大，科研項目經(jīng)費管理成為科研和財務(wù)管理工作中的一個重要方面。管好用好科研經(jīng)費，對高科研經(jīng)費的使用效益，激發(fā)科研人員的工作熱情，提升科技管理水平和自主創(chuàng)新能力，具有十分重要的意義。

科技部部長萬鋼部長在“加強(qiáng)科技計劃經(jīng)費監(jiān)管暨科技部2013年科研經(jīng)費巡視檢查”啟動會上強(qiáng)調(diào)：“財政科研經(jīng)費是公共財物，是納稅人的錢，管好用好，切實保障資金的安全，發(fā)揮出資金的效益，是科技管理部門的職責(zé)所在，也是每個科研單位、承擔(dān)科技項目的科技人員的責(zé)任和義務(wù)。”如何更加有效地使用科研經(jīng)費，解決科研經(jīng)費管理中存在的問題，保證科研項目的順利實施和科技工作的健康發(fā)展，是我們當(dāng)前面臨的重要課題。

1 當(dāng)前經(jīng)費監(jiān)管存在的主要問題和原因分析

從近年來科研項目的審計、檢查結(jié)果情況看，科研經(jīng)費管理監(jiān)督工作還有一些薄弱環(huán)節(jié)，存在未按照規(guī)定對財政資金進(jìn)行單獨核算，超預(yù)算超標(biāo)準(zhǔn)范圍支出經(jīng)費等現(xiàn)象，究其原因主要歸結(jié)為以下四個方面。

（1）部門之間缺乏信息共享和有效溝通。目前，科研項目管理與經(jīng)費管理是由科研管理部門和財務(wù)部門分別完成的?？蒲泄芾聿块T負(fù)責(zé)科研項目管理，主要是對項目申報、立項、預(yù)算、采購合同審查、進(jìn)度控制和驗收等過程進(jìn)行管理，注重爭取更多科研項目和更多科研經(jīng)費，對經(jīng)費預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)管不夠，對執(zhí)行過程中的財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏了解。財務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費管理，主要是對項目的收入、支出、結(jié)余進(jìn)行核算，對經(jīng)費使用的合理、合法性進(jìn)行管理。由于不參與科研項目申報、立項及結(jié)題驗收等過程管理，不掌握項目立項信息，對項目預(yù)算的編制、執(zhí)行進(jìn)展等環(huán)節(jié)不了解，無法對科研項目經(jīng)費使用的合理性進(jìn)行有效監(jiān)督和管理。由于各部門管理目標(biāo)不一致，對對方的管理流程和信息數(shù)據(jù)不夠了解，又缺乏溝通，最終導(dǎo)致無法有力監(jiān)管經(jīng)費的使用情況。

（2）預(yù)算編制不科學(xué)，與科研活動難以實現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一?？蒲薪?jīng)費有國家、省市、企事業(yè)單位等不同來源渠道，每個渠道又有不同類型的項目。項目數(shù)量多，涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，財務(wù)部門往往不參與科研項目預(yù)算的編制，對科研項目經(jīng)費的使用也缺少審計檢查手段。而科研管理部門多注重研究內(nèi)容的合理性，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的可行性，對于預(yù)算編制的審查只限于經(jīng)費構(gòu)成的合理性，具體財務(wù)科目的核算多由科研人員自行完成。而科研人員由于不懂財務(wù)制度，不掌握國家科技計劃經(jīng)費管理辦法和政策法規(guī)，無法保證預(yù)算編制的合理、合法性。從而造成科研經(jīng)費預(yù)算彈性較大，或編制不合理，最終導(dǎo)致經(jīng)費不好花、支出竄項或經(jīng)費報銷不真實；而彈性較大的預(yù)算直接導(dǎo)致很多科研課題結(jié)題不結(jié)賬的問題，亦或是為了應(yīng)對審計和驗收，出現(xiàn)大筆轉(zhuǎn)賬、突擊花錢的不合理現(xiàn)象。

（3）缺乏科研經(jīng)費執(zhí)行情況監(jiān)管的有效手段?？蒲薪?jīng)費到賬后，科研管理部門按規(guī)定建立分賬號，提取管理費用，并按預(yù)算將經(jīng)費劃撥至各承擔(dān)部門分賬號，后由財務(wù)部門對分賬號進(jìn)行監(jiān)管。由于缺少有效的預(yù)警和監(jiān)督手段，無法及時監(jiān)管經(jīng)費超支現(xiàn)象。而科研管理部門在審查科研支出時，沒有財務(wù)數(shù)據(jù)作為參考，僅僅依靠預(yù)算能夠判斷支出的必要性，而無法了解賬號相應(yīng)科目下的具體支出信息，盲目的審批通過后，直接進(jìn)入財務(wù)支出科目，致使科目出現(xiàn)超支現(xiàn)象，甚至是超出很多也很難被發(fā)現(xiàn)。待項目即將結(jié)題驗收時，發(fā)現(xiàn)問題為時已晚，為應(yīng)付審計不得不出現(xiàn)調(diào)賬、結(jié)轉(zhuǎn)等不合理現(xiàn)象。

（4）科研經(jīng)費執(zhí)行與績效評價脫節(jié)。目前對科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查意識較弱，缺少對科研經(jīng)費的審計和效益分析，尚未形成在經(jīng)費監(jiān)管下的完善的科研項目績效考評指標(biāo)體系。

2 加強(qiáng)科研經(jīng)費管理的幾點建議

增強(qiáng)科技經(jīng)費監(jiān)管意識，加強(qiáng)科研項目事前、事中和事后管理措施，完善科技管理制度，提高資金使用效益是科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。

第一，要提高科研經(jīng)費管理認(rèn)識。要加強(qiáng)科研人員的財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)知識教育，提高他們自覺合法使用科研經(jīng)費的意識。加強(qiáng)主管領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門、財務(wù)部門工作人員對科研經(jīng)費監(jiān)管工作的重要性認(rèn)識，明確科研項目管理部門、經(jīng)費管理部門和項目負(fù)責(zé)人及所在單位負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限。

第二，要強(qiáng)化科研經(jīng)費預(yù)算管理。預(yù)算不僅僅是為了申請到項目，更是為了項目的執(zhí)行提供資金使用依據(jù)。科研管理部門應(yīng)協(xié)同財務(wù)部門聯(lián)合審查合同任務(wù)，不僅要審查項目申請人的學(xué)歷、職稱、研究方向、工作經(jīng)歷與項目任務(wù)的匹配度，更應(yīng)關(guān)注項目的預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定、辦法要求以及合同（任務(wù)書）和預(yù)算批復(fù)，組織科研人員合理使用科研項目經(jīng)費。認(rèn)真做好轉(zhuǎn)撥和外協(xié)經(jīng)費的審核，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對勞務(wù)費、間接費用和結(jié)存結(jié)余經(jīng)費等的管理，規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，完善科研項目經(jīng)費支出、報銷審核監(jiān)督制度。

第三，要將國家的獎勵充分用在科研人員身上。要充分發(fā)揮評價導(dǎo)向作用，正確引導(dǎo)和調(diào)動科研人員開展科研工作的積極性，改革評價機(jī)制，推行分類評價和開放評價的新機(jī)制，建立以創(chuàng)新質(zhì)量和貢獻(xiàn)為導(dǎo)向的科研項目考核、評價和獎勵制度，鼓勵科研人員面向國家需求，潛心研究，為國家科技事業(yè)發(fā)展做出更多的創(chuàng)新性貢獻(xiàn)。建立和完善科研績效檔案，并將其作為科研人員年度考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘和項目推薦的重要依據(jù)。

第四，要提高科研項目管理信息化水平。整合現(xiàn)有的科研管理系統(tǒng)，建立全面涵蓋科研項目管理相關(guān)的項目、人員、設(shè)備、經(jīng)費等信息的管理和共享機(jī)制，注重完善項目信息庫的建設(shè)，實現(xiàn)院內(nèi)科研項目實施過程及科研成果的動態(tài)監(jiān)管，做到經(jīng)費監(jiān)管的有效預(yù)警，提高科研項目管理效率，方便科研人員和管理服務(wù)人員及時了解跟蹤科研項目的動態(tài)信息。

參考文獻(xiàn)

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[4] 關(guān)于加強(qiáng)高效科研經(jīng)費監(jiān)管工作的調(diào)研與思考[D].中央財經(jīng)大學(xué).

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篇8

關(guān)鍵詞：高?？蒲薪?jīng)費 管理辦法 預(yù)算編制

隨著我國對科學(xué)研究經(jīng)費投入的大幅上升， 高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈大幅增長趨勢， 如此龐大的科研經(jīng)費， 如何保證合理合規(guī)使用，充分發(fā)揮其效益， 已越來越引起各方面的關(guān)注。目前，教育部和財政部陸續(xù)出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》（教財[2005]11號）、《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財）[2007]1號），以及《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》（國家發(fā)財字[2005]462號）等相關(guān)文件，對科研經(jīng)費管理工作進(jìn)行規(guī)范。實際上，少數(shù)高校和科研人員在科研經(jīng)費管理和使用上還是存在問題，本文通過查找科研活動管理中突出的問題，給出意見及建議。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理主要問題

1、科研經(jīng)費管理辦法各異，制度設(shè)計與實際情況相脫節(jié)。

目前科研經(jīng)費來源主要為兩類：縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費?？v向經(jīng)費大多是從政府多個部門財政直接撥付資助，從項目類別而言更加多種多樣，國家有“863”計劃、“973”計劃、科技支撐計劃、國際合作研究經(jīng)費，國家自然科學(xué)基金、創(chuàng)新團(tuán)隊、新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計劃、骨干教師計劃、留學(xué)回國啟動基金等；各省市的自然科學(xué)基金、社會發(fā)展攻關(guān)計劃、工業(yè)攻關(guān)計劃等。由于各歸口管理部門不同，針對不同的科研項目出臺了不同的科研經(jīng)費管理辦法，如《國家杰出青年科學(xué)基金項目資助經(jīng)費管理辦法》、《 國家自然科學(xué)基金項目資助經(jīng)費管理辦法 》、《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》等幾十項經(jīng)費管理辦法，客觀上造成財務(wù)科目多、賬目多、經(jīng)費流通量大，往來支付頻繁，給科研財務(wù)管理帶來了很大的壓力，特別對承擔(dān)多個不同類型的科研人員來講，預(yù)算編制與執(zhí)行較為麻煩。

而且科研管理制度與現(xiàn)實情況相脫節(jié)，沒有結(jié)合現(xiàn)實情況及時修訂。主要體現(xiàn)在以下方面：第一，人員經(jīng)費支出對象不合理?，F(xiàn)行科研經(jīng)費管理制度中，勞務(wù)費是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)性費用。由于老師都必須承擔(dān)一定量的教學(xué)任務(wù)，科學(xué)研究大多占用休息時間，對于他們付出卻得不到任何勞務(wù)報酬，這既不合情理，也無法激發(fā)老師的積極性。第二，人員經(jīng)費支出比例過低。有關(guān)文件規(guī)定勞務(wù)費的支出總額不能超過資助金額的10%，然而科學(xué)研究門類眾多，有些科研成果主要是依托科研人員的腦力勞動，這樣的制度明顯不符合科研活動的實際狀況，執(zhí)行起來自然有虛假行為出現(xiàn)，增加高校科研經(jīng)費管理與監(jiān)督部門工作難度。

2、學(xué)校各部門在科研經(jīng)費管理過程中缺乏溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制

現(xiàn)行科研經(jīng)費管理是依照職能劃分，屬于傳統(tǒng)管理的模式。主要架構(gòu)是：財務(wù)處按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的原則，對每項科研經(jīng)費實行項目管理；科技處依據(jù)各級相關(guān)的制度和規(guī)范要求上報申報、立項、結(jié)題、經(jīng)費使用審簽等工作進(jìn)行管理；項目主持人（項目課題組）對科研項目甄選、設(shè)計、研發(fā)、科研項目經(jīng)費的使用、項目完成的效果、效率等工作負(fù)責(zé)；審計處對科研經(jīng)費的使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督。但在實際運行中， 科技處對經(jīng)費的前期分配、耗材、使用以及項目進(jìn)度有把握， 而在使用中財務(wù)部門審核時， 卻沒法根據(jù)項目進(jìn)度了解經(jīng)費使用的詳細(xì)情況， 有時候財務(wù)履行的僅僅是大出納的功能，由此造成了科研經(jīng)費管理工作中的人為割裂， 存在“ 管項目的不管經(jīng)費” 、“ 管經(jīng)費的不管項目” 、“管審計的既不管預(yù)算也不管項目”的現(xiàn)象?？蒲许椖康念A(yù)算信息、進(jìn)展信息和財務(wù)開支信息在校內(nèi)各部門之間未能做到及時、全面共享，這就給項目管理留下真空， 容易造成經(jīng)費使用和管理的混亂。

3、科研項目重項目申請，輕跟蹤管理

科研課題立項數(shù)量及經(jīng)費額度已成為各高?？蒲心芰ε琶闹匾笜?biāo)之一， 教師職稱晉升也將此作為一項重要考核依據(jù)， 因此， 各高校及相應(yīng)科研職能部門對每年爭取到多少科研課題，及其級別是有無突破，經(jīng)費到位多少、增幅相當(dāng)重視，不跟蹤評價經(jīng)費的使用情況，導(dǎo)致出現(xiàn)課題立項后，不重視預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，在經(jīng)費下?lián)苓M(jìn)時，很多項目負(fù)責(zé)人認(rèn)為： 錢是自己的，想怎么花就怎么花。經(jīng)費使用隨意、違規(guī)的情況發(fā)生也就在所難免。有時課題預(yù)期成果根本達(dá)不到，驗收時， 由于缺乏一整套較為完備的評價體系，對于不能按時按質(zhì)結(jié)題的項目， 國家目前也沒有出臺相應(yīng)的制度對其進(jìn)行懲治， 導(dǎo)致課題約束力不夠， 尤其是一些橫向課題， 本身科研價值體現(xiàn)不夠高， 加之企業(yè)以利益為導(dǎo)向， 最后很多科研項目結(jié)題時不了了之。

4、科研資產(chǎn)重復(fù)購置，難共享。

高校利用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，無論是橫向還是縱向都應(yīng)列為國家財產(chǎn)，必須納入高校固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理。但客觀上存在科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)“私有化”的問題，目前許多高校建設(shè)了一大批條件成熟的研究平臺，集合高尖的科研設(shè)備，科研項目組成員視為已有，不愿意共享或提供服務(wù)，刺激了設(shè)備重復(fù)購置，造成了國有資產(chǎn)的使用率低。

二、意見及建議

（一）學(xué)校層面

1、完善科研業(yè)務(wù)管理制度

科研經(jīng)費管理工作以制度和預(yù)算為主要手段，通過規(guī)范和約束高?？蒲薪?jīng)費運行，維護(hù)資產(chǎn)的安全，提高資金的使用效益，確?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。高校根據(jù)文件內(nèi)容，結(jié)合制度設(shè)計的原則要求：（1）全面性原則 制度應(yīng)貫穿全過程，從課題的立項時預(yù)算編制，到結(jié)題后的資產(chǎn)管理、項目的績效評價，涉及的對象包括人、財、物等方面。（2）制衡性原則 高?？蒲许椖抗芾聿皇呛唵我揽磕硞€部門來實現(xiàn)，在對權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。（3）適應(yīng)性原則 根據(jù)具體情況制定適合自身需要的科研經(jīng)費管理制度，并不斷進(jìn)行修正、補(bǔ)充，保證制度的不斷完善與有效。（4）成本效益原則 權(quán)衡實施成本，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

2、營造良好的管理理念

有好的制度還應(yīng)樹立規(guī)范和適度的科研經(jīng)費管理指導(dǎo)思想?？茖W(xué)研究是對科學(xué)的探索，其結(jié)果具有不確定性，成功與失敗在所難免，學(xué)校一方面要用制度保證科研經(jīng)費合理、有效的使用，另一方面對科學(xué)研究應(yīng)有寬容的心態(tài)，尋找制度規(guī)范化與學(xué)術(shù)自由度之間的平衡點，促進(jìn)高校科研事業(yè)積極向上發(fā)展。

3、完善信息系統(tǒng)建設(shè)，防范管理工作漏洞

科研管理工作信息是非常大，以廣東省屬高校為例，其信息系統(tǒng)不僅涉及科學(xué)技術(shù)部國家科技項目申報系統(tǒng)、國家自然科學(xué)基金系統(tǒng)、廣東省科技廳科技業(yè)務(wù)統(tǒng)合管理系統(tǒng)、廣東省自然科學(xué)基金系統(tǒng)和廣州市科技計劃管理系統(tǒng)等19個系統(tǒng)，此外還涉及到學(xué)校委托科技公司研發(fā)的科研管理系統(tǒng)。建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，使其功能布局涵蓋業(yè)務(wù)管理、科研門戶、評估決策、科研統(tǒng)計和保障平臺，其中業(yè)務(wù)管理包括科研辦公、科研隊伍、科研平臺、科研項目、科研經(jīng)費、科研成果、知識產(chǎn)權(quán)、獲獎成果和學(xué)術(shù)活動等核心內(nèi)容。用以組織、調(diào)控不同層面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，優(yōu)化科研管理上的運作流程。

4、規(guī)范項目資產(chǎn)管理

國家在有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法中都有明確規(guī)定：科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸項目承擔(dān)單位，必須納入單位的固定資產(chǎn)賬戶統(tǒng)一核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定除外，凡是運用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，與單位用其他經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于國有資產(chǎn)。項目負(fù)責(zé)人必須配合財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結(jié)題后，應(yīng)及時做好資產(chǎn)清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。同時針對利用高?？蒲薪?jīng)費按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)狀，可實行現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位儀器設(shè)備的使用效率。做好科研人員和科研管理人員的宣傳培訓(xùn)工作，加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識，對科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化與轉(zhuǎn)讓，按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

（二）業(yè)務(wù)層面

從科研活動項目立項、項目實施、項目結(jié)題三個階段幾個關(guān)鍵控制點切入，分析提出建議。

1、項目立項--項目預(yù)算編制與合同簽訂

建立完善預(yù)算編制的組織管理體制。在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各相關(guān)部門間應(yīng)積極參與，科學(xué)計算成本。2013年1月1日開始執(zhí)行的新《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》。新增了關(guān)于“成本費用管理”章節(jié)，指出“費用是指高等學(xué)校為完成教學(xué)、科研、管理等活動而發(fā)生的當(dāng)期資產(chǎn)耗費和損失，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在支出管理基礎(chǔ)上，將效益與成本會計年度相關(guān)的支出計入費用，將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關(guān)的支出，以固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)返銷等形式分期計入費用。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本核算，按照相關(guān)核算對象和核算方法，對業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各種費用進(jìn)行歸集、分配和計算。根據(jù)實際需要，逐步細(xì)化成本核算”，這項制度為科研經(jīng)費成本核算提供了依據(jù)，主要是在間接成本方面，高?？蓪㈨椖康拇笮?、經(jīng)費多少、研究隊伍規(guī)模、研究時間長短、占用資源多少等制定相應(yīng)的權(quán)數(shù)，依此計算項目間接成本，做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。在科研項目合同簽訂過程中，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門進(jìn)行合同審核，重點關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，對方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等，對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析研究，慎重對待，必要時，應(yīng)對合同條款作出修改。

2、項目實施--項目執(zhí)行與調(diào)整

項目執(zhí)行當(dāng)中，組織各項科研活動，項目管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與項目負(fù)責(zé)人的溝通，運用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料了解項目執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及對預(yù)算目標(biāo)的影響，采用恰當(dāng)方式及時反饋，促進(jìn)科研項目預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，由于科研環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異，確需調(diào)預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。

3、項目結(jié)題--驗收與評估

科研項目在結(jié)題時留下結(jié)余資金是高校科研項目普遍存在的現(xiàn)象，這原因有多種，如科研經(jīng)費撥款不及時、預(yù)算編制不精準(zhǔn)等，相關(guān)文件都規(guī)定，項目通過驗收后，各課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)在一個月內(nèi)及時辦理財務(wù)結(jié)賬手續(xù)，課題經(jīng)費如有結(jié)余，應(yīng)當(dāng)及時全額上繳財政。但實際上是，科學(xué)研究是探索未知，不斷發(fā)現(xiàn)、不斷探索的過程，有自身規(guī)律，而科研經(jīng)費是靠老師申報爭取來的，每年收入很不穩(wěn)定，為了有穩(wěn)定的、連續(xù)的科研經(jīng)費作支撐，為了后續(xù)科研出現(xiàn)結(jié)題不結(jié)賬情況普遍存在。學(xué)校應(yīng)尋求政策支撐，結(jié)余經(jīng)費的分配兼顧國家、學(xué)校、個人三者的利益，合理確定分配比例，統(tǒng)籌安排，使之為今后科研工作服務(wù)，也以解決結(jié)題不結(jié)賬情況。

科研項目的評估應(yīng)當(dāng)堅持公開、公平、公正的原則，建立預(yù)算執(zhí)行率、經(jīng)費支出管理、項目成果轉(zhuǎn)化為主的定量分析指標(biāo)，配以資產(chǎn)管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力、研究成果的原創(chuàng)性和科學(xué)價值、對學(xué)科發(fā)展的推動作用及國際影響等定性指標(biāo)輔助，對科研項目進(jìn)行綜合績效評價。

總之，建立適應(yīng)科學(xué)研究發(fā)展規(guī)律、相對靈活的管理制度，完善科研項目信息管理平臺，以預(yù)算管理為核心，強(qiáng)化科研項目過程管理，促進(jìn)科研工作順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；科研經(jīng)費；經(jīng)費管理

隨著高等教育事業(yè)的的蓬勃發(fā)展，高校已經(jīng)成為開展科研工作的重要基地，承擔(dān)的科研項目和獲得科研經(jīng)費的能力不斷增強(qiáng)，高校科研經(jīng)費大幅度增長，成為高校資金來源的重要組成部分。然而，在科研經(jīng)費的管理使用過程中，也出現(xiàn)了許多問題，影響了科研工作的正常開展。

一、高校科研經(jīng)費分類管理原則

我國高?？蒲薪?jīng)費分類根據(jù)經(jīng)費來源性質(zhì)一般分為縱向科研經(jīng)費和橫向科技活動經(jīng)費?？v向科研經(jīng)費主要指財政性撥款，按來源不同分為中央科研經(jīng)費撥款、地方科研經(jīng)費撥款，具體由以下幾方面來源的經(jīng)費構(gòu)成：由國家、省自然科學(xué)基金及社會科學(xué)基金，國家支撐計劃、“973”、“863”項目，軍工項目，省部產(chǎn)學(xué)研項目，省市科技攻關(guān)項目等；由上級主管部門下?lián)艿淖灾骺蒲薪?jīng)費；由高校與企事業(yè)單位共同申報獲批的科研項目經(jīng)費，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)或合同約定轉(zhuǎn)撥到高校的項目經(jīng)費；由政府、社會資金或國際組織（機(jī)構(gòu)）提供的科研經(jīng)費；由學(xué)校預(yù)算安排的科研基金。橫向科技活動經(jīng)費是指高校通過開展科研及輔助科技活動多層次爭取科研項目所取得的收入，主要包括科技開發(fā)與技術(shù)協(xié)作收入、科技成果轉(zhuǎn)讓收入、科技咨詢服務(wù)收入及其他科技活動收入等等。

縱向科研經(jīng)費主要指財政性撥款，是國家或?qū)W校的預(yù)算資金，不具有創(chuàng)收性質(zhì)，但對高校的長期的可持續(xù)性健康發(fā)展，對高校的知識結(jié)構(gòu)和人才儲備具有重要的作用。橫向科技活動經(jīng)費通過與企事業(yè)單位的橫向聯(lián)合，積極發(fā)揮高校的科學(xué)研究實力，主動為社會、為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動服務(wù)而獲得的經(jīng)費，具有社會投入的性質(zhì)，屬于高校的科技創(chuàng)收。一所高校獲取縱向科研經(jīng)費、橫向科技活動經(jīng)費的數(shù)量和質(zhì)量的能力，反映了學(xué)?？蒲心芰蛶熧Y隊伍的整體水平，是高校辦學(xué)水平和綜合實力的具體體現(xiàn)。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題

（一）項目管理與經(jīng)費財務(wù)管理脫節(jié)

高校科研經(jīng)費來源渠道多樣化，不同來源渠道投入的科研資金財務(wù)管理要求也各不相同。使得科研經(jīng)費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合，出現(xiàn)管理上的脫節(jié)。

（二）項目預(yù)算編制不科學(xué)

由于高校在項目立項申請時直接由課題組編制預(yù)算，而科研人員對財務(wù)預(yù)算知識儲備不足，對預(yù)算科目內(nèi)容不清晰、不重視，科研人員完全根據(jù)個人的意愿進(jìn)行經(jīng)費的預(yù)測劃分，并沒有進(jìn)行正確的經(jīng)費測算，客觀地科學(xué)地編制預(yù)算，因此，項目預(yù)算不能全面地真實地反映課題經(jīng)費的成本支出，造成課題經(jīng)費在使用過程中預(yù)算與實際存在一定的偏差，在預(yù)算執(zhí)行中存在漏洞。

（三）經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理

目前，大多數(shù)高校在科研經(jīng)費的管理和使用上存在著認(rèn)識上的誤區(qū)。有的項目負(fù)責(zé)人認(rèn)為科研項目資金是自己通過課題的申請爭取到的，只要能夠按照立項單位的要求按時保質(zhì)保量地完成課題研究任務(wù)，按照規(guī)定上繳各種稅費和學(xué)校的管理費用后，所有的經(jīng)費資金就可以完全由個人支配，至于是否按照項目預(yù)算要求的范圍和內(nèi)容使用經(jīng)費，在思想上有疑義，因此科研經(jīng)費使用不當(dāng)現(xiàn)象時有發(fā)生，這是造成科研支出結(jié)構(gòu)不合理的重要原因。在日常核算中，財務(wù)部門除關(guān)注報銷發(fā)票是否合法外，其余的也就難以控制，無法對經(jīng)費使用的正確性和合理性進(jìn)行有效的監(jiān)督，這也造成了科研支出結(jié)構(gòu)的不合理。會議費、調(diào)研費、招待費等方面的開支日益膨脹；用私家車“調(diào)研”的“汽油費”、“過橋費”等支出層出不窮。

（四）項目經(jīng)費的過程管理缺乏有效的科學(xué)控制

由于我國大多數(shù)高校科研經(jīng)費的使用審批實行的是項目組負(fù)責(zé)制，即課題經(jīng)費的使用和管理由項目負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)，自行計劃開支，而項目負(fù)責(zé)人又都是學(xué)術(shù)型人才，對于項目經(jīng)費的管理不熟悉，科研經(jīng)費在使用過程中存在著較隨意的現(xiàn)象，用到哪兒算哪兒，缺乏計劃性，時常出現(xiàn)前緊后松或前松后緊的情況，甚至?xí)霈F(xiàn)項目尚未完成而經(jīng)費已經(jīng)用完或項目已經(jīng)結(jié)束而經(jīng)費結(jié)余很多的現(xiàn)象，高?？蒲腥藛T往往一人或一個團(tuán)隊同時承擔(dān)多個課題的研究，在項目經(jīng)費使用的過程中，項目（團(tuán)隊）負(fù)責(zé)人常常把經(jīng)費混在一起使用，造成此項目支出了彼項目的經(jīng)費，導(dǎo)致了項目經(jīng)費的使用沒有按照編制的預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)費使用的過程管理和控制形同虛設(shè)。同時，財務(wù)部門的地位決定了它無法了解項目的進(jìn)行程度，無法將經(jīng)費的使用進(jìn)度與項目的執(zhí)行進(jìn)度結(jié)合起來控制管理，這是項目經(jīng)費實際支出與預(yù)算、決算不符的原因之一。

（五）科研項目結(jié)題不結(jié)賬

科研項目結(jié)題不結(jié)賬是一個全國高校普遍存在的問題，主要是由于預(yù)算管理模式存在的缺陷造成的。項目預(yù)算不細(xì)化、管理不科學(xué)、預(yù)算不準(zhǔn)確、支出彈性大，都為項目結(jié)題不結(jié)賬提供了可能?？蒲泄芾聿块T與財務(wù)部門管理上的脫節(jié)，溝通不及時，也是項目結(jié)題不結(jié)賬的原因?？蒲许椖拷Y(jié)題不結(jié)賬不僅掩蓋了項目支出中存在的問題，導(dǎo)致決算數(shù)據(jù)不真實，項目經(jīng)費沉淀，還使有限的科研資金不能發(fā)揮有效的作用。

三、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理的對策建議

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費管理制度建設(shè)

加強(qiáng)管理，制度要先行，良好的運行機(jī)制是目標(biāo)得以實現(xiàn)的根本保證，避免使用和管理的隨意性，只有建立科學(xué)的嚴(yán)格的管理制度，制定出一系列既不僵化呆板又不放任自流的，可操作性強(qiáng)的行之有效的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法，才能使科研經(jīng)費管理有法可依，有據(jù)可循。因此，管好用好科研經(jīng)費必須要有完善和健全的財務(wù)管理制度與會計核算制度做保證。高?？梢葬槍?jīng)費使用和管理中存在的問題，根據(jù)經(jīng)費來源渠道不同，制定和完善適應(yīng)不同性質(zhì)要求的科研經(jīng)費管理細(xì)則，規(guī)范科研經(jīng)費的使用，從而達(dá)到既保證科研經(jīng)費發(fā)揮真正用在科研工作上的作用，又能調(diào)動各類科研人員的積極性，提高科研經(jīng)費使用效率和科研工作的健康開展。

（二）完善科研經(jīng)費預(yù)算管理

科研項目預(yù)算管理是項目圍繞預(yù)算目標(biāo)而展開的一系列的內(nèi)部管理活動，具體包括預(yù)算管理的指導(dǎo)思想、預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與評價。為了保證預(yù)算編制的科學(xué)合理，科研經(jīng)費編制預(yù)算時，財務(wù)處應(yīng)協(xié)同項目負(fù)責(zé)人、科技處根據(jù)課題研究的實際需求，結(jié)合項目經(jīng)費的使用規(guī)定和具體內(nèi)容，課題研究要達(dá)到的目標(biāo)，科學(xué)合理地編制項目支出的經(jīng)費預(yù)算，堅持實事求是、合理安排的原則細(xì)化項目經(jīng)費預(yù)算。預(yù)算方案一經(jīng)確定，便具有了強(qiáng)制性的約束力，課題承擔(dān)部門及個人應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算實施，以至完整整個科學(xué)研究任務(wù)。

（三）嚴(yán)格科研經(jīng)費支出管理和過程控制

針對科研經(jīng)費支出和使用過程不規(guī)范的問題，高校應(yīng)結(jié)合當(dāng)前高校科研經(jīng)費來源渠道多，情況復(fù)雜，各類經(jīng)費使用差異大的情況，按照經(jīng)費來源的不同，強(qiáng)化課題經(jīng)費的項目監(jiān)管和過程控制。明確科研經(jīng)費支出的范圍、內(nèi)容，支出標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費的審批權(quán)限，規(guī)范科研經(jīng)費使用范圍和報銷規(guī)定，在日常核算中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照批復(fù)的預(yù)算支出，做到專款專用，減少科研人員報銷的隨意性和盲目性。加強(qiáng)對勞務(wù)費、專家咨詢費等支出的管理和控制；對正常的業(yè)務(wù)費用如學(xué)術(shù)會議、差旅、材料、試劑、藥品等支出實施必要的會計監(jiān)督；對研究生助研津貼等需要在項目經(jīng)費中支出的，應(yīng)確保直接劃入學(xué)生的個人銀行賬戶中，以保證各項支出的合理性和真實性。

（四）加強(qiáng)科研經(jīng)費結(jié)余管理

高?？蒲薪?jīng)費結(jié)題不結(jié)賬在一定程度上導(dǎo)致了學(xué)校項目家底不清，資金沉淀，甚至造成科研課題經(jīng)費被挪作他用，嚴(yán)重影響了項目資金的使用效率和使用效果。高校應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費項目結(jié)余資金的管理，制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)余資金結(jié)賬管理辦法，明確項目結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，及時處理結(jié)余經(jīng)費資金，避免長期掛賬、結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，保證項目經(jīng)費結(jié)賬工作的時效性和規(guī)范化。

總之，科研活動是高校的重要經(jīng)濟(jì)活動之一，科研經(jīng)費的管理工作是一項復(fù)雜而又十分重要的工作，建立起科學(xué)的科研經(jīng)費管理制度和完善的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法，不僅有利于高校資源的有效調(diào)配和利用，也可以促進(jìn)科研活動的健康發(fā)展，還能夠?qū)崿F(xiàn)科研主管部門、科研人員和財務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)配合，形成良好的互動，才能更好地提高高校的科研經(jīng)費使用效益，取得更好的科研效果和科技成果，從而提高科學(xué)研究水平，增強(qiáng)科技實力。

參考文獻(xiàn)：

1、國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部科技部關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央科技經(jīng)費管理若干意見的通知[Z].[2006]56號.

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篇10

關(guān)鍵詞 科研費 監(jiān)督 實效

中圖分類號：G640 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

近年來，我國科研經(jīng)費的投入逐年增加，然而，科研費效益的增長幅度遠(yuǎn)不能趕上科研經(jīng)費的追加幅度，我們的科研不同程度地存在“投入大、效益小”的狀況。如何強(qiáng)化科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費的使用效益，科研費的監(jiān)督成為科研經(jīng)費管理中的薄弱環(huán)節(jié)。本文立足兩個“加強(qiáng)”，一個“轉(zhuǎn)變”，以求實現(xiàn)對科研費進(jìn)行科學(xué)、有效、全程的監(jiān)督，提高科研經(jīng)費使用效益。

1 加強(qiáng)科研費全過程監(jiān)督

1.1 要加強(qiáng)對科研費預(yù)算的監(jiān)督

預(yù)算是管理科研費的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，在科研費監(jiān)督管理中占有十分重要的地位。加強(qiáng)對科研經(jīng)費預(yù)算的監(jiān)督，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，將直接決定科研費監(jiān)管的效果。一是加強(qiáng)對預(yù)算編制的監(jiān)督?？茖W(xué)合理地編制預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，因此，在國外對預(yù)算編制的監(jiān)督被認(rèn)為是最重要的監(jiān)督。對預(yù)算編制的監(jiān)督，重點是對預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性進(jìn)行監(jiān)督，主要手段是加強(qiáng)對預(yù)算編制質(zhì)量的評審。由于對科研項目經(jīng)費的預(yù)算僅僅是一種近似的估計，更多的是基于歷史信息對項目當(dāng)前或?qū)淼馁M用支出的預(yù)計，因而在評審中需要將歷史數(shù)據(jù)法、參數(shù)模型法、自下而上估算法、類比估算法等方法結(jié)合起來分析評價。二是加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。重點監(jiān)督科研費預(yù)算的落實程度，包括預(yù)算項目有無變通，預(yù)算指標(biāo)有無突破，預(yù)算效益有無提高等。在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于主、客觀條件的發(fā)展變化，要保證預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性與可操作性，對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整是必要的。這種調(diào)整同預(yù)算的編制一樣，是全面預(yù)算管理的一個重要、嚴(yán)肅環(huán)節(jié)，必須加強(qiáng)對調(diào)整審批制度的落實情況、調(diào)整審批程序的規(guī)范情況以及調(diào)整范圍、條件的符合情況進(jìn)行監(jiān)督，防止預(yù)算調(diào)整過程中的隨意性。

1.2 加強(qiáng)對科研費支出報銷的監(jiān)督

加強(qiáng)對科研費支出的監(jiān)督，關(guān)鍵在計劃，重點在報銷。關(guān)鍵在計劃，是指要編制科研項目經(jīng)費基準(zhǔn)計劃。經(jīng)費基準(zhǔn)計劃是按照項目進(jìn)行的時間分段的經(jīng)費預(yù)算計劃，可以用來測量和監(jiān)督項目經(jīng)費的實際發(fā)生情況，并能夠很好地將經(jīng)費支出與科研進(jìn)度聯(lián)系起來，是按照時間對項目經(jīng)費支出進(jìn)行控制的重要依據(jù)。因此，項目負(fù)責(zé)人要編制項目經(jīng)費基準(zhǔn)計劃，將項目的進(jìn)展情況與經(jīng)費使用進(jìn)度相結(jié)合，并將計劃報至科研管理部門和財務(wù)部門備案，以便監(jiān)督和控制項目經(jīng)費的使用與預(yù)算一致。重點在報銷，是指要加強(qiáng)對支出報銷的監(jiān)督?？蒲薪?jīng)費支出和報銷必須實行聯(lián)審會簽制度，嚴(yán)格按照設(shè)定限額，依據(jù)權(quán)限進(jìn)行審批，并落實審批的責(zé)任。加強(qiáng)對票據(jù)內(nèi)容真實性的審查，杜絕偽造行為，避免科研經(jīng)費的流失。在經(jīng)費報銷時要落實責(zé)任追究制度，增強(qiáng)各相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及人員在科研經(jīng)費管理中的責(zé)任意識。屬于財務(wù)人員沒有履行職責(zé)，或者明知原始憑證有造假行為，還予以報銷的，不但將追究項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，追回資金，還要追究財務(wù)人員的連帶責(zé)任；屬領(lǐng)導(dǎo)審批不嚴(yán)，要追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

1.3 加強(qiáng)對科研費投入成果回報情況的監(jiān)督

加強(qiáng)對科研費投入成果回報情況的監(jiān)督，一是監(jiān)督檢查項目投入所取得預(yù) 期的成果，經(jīng)費使用效益如何。主要包括科研項目是否按規(guī)定時間并在預(yù)算范圍內(nèi)結(jié)題，科研項目經(jīng)費預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，科研成果的轉(zhuǎn)化效益如何，固定資產(chǎn)利用情況如何，科研物資采購是否適當(dāng)，價格是否合理等。由于科研活動本身的特殊性，科研成果的價值衡量不同于其他產(chǎn)品價值的衡量，因此必須建立符合科研活動實際的反映其投入所產(chǎn)出效益的指標(biāo)評價體系，為保證其全面性和有效性，指標(biāo)體系應(yīng)既有決策階段的評價指標(biāo)又有結(jié)題階段的評價指標(biāo)，同時做到定量評價與定性描述的有效結(jié)合。二是通過監(jiān)督科研費投入成果回報情況，總結(jié)科研經(jīng)費管理的經(jīng)驗教訓(xùn)，分析成績和存在問題的主客觀原因，客觀公正地評價科研項目相關(guān)決策者、管理者和項目執(zhí)行者履職狀況，并及時反饋項目決策管理中的有效信息，為完善和調(diào)整科研經(jīng)費管理的相關(guān)方針、政策及管理程序提供依據(jù)，有利于改進(jìn)科研費管理的決策、監(jiān)督等工作，提高科研項目的投資效益。

2 加強(qiáng)科研費的全方位監(jiān)督

加強(qiáng)科研費的全方位監(jiān)督，必須建立以審計監(jiān)督為主導(dǎo)，包括財務(wù)監(jiān)督、業(yè)務(wù)主管部門監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、群眾監(jiān)督等在內(nèi)的多層次全方位監(jiān)督體系，實現(xiàn)對科研費零盲點的監(jiān)督管理。

2.1 突出審計監(jiān)督在科研費監(jiān)督管理中的主導(dǎo)地位

由于審計監(jiān)督的獨立性、權(quán)威性特點，審計監(jiān)督不僅可以對科研費活動的各個部分進(jìn)行監(jiān)督，對科研費運行的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，同時能對其它形式的監(jiān)督工作進(jìn)行再監(jiān)督，因此它是確保科研費監(jiān)督質(zhì)量的關(guān)鍵。加強(qiáng)對科研費的監(jiān)督，必須充分發(fā)揮審計監(jiān)督的主導(dǎo)地位。首先，應(yīng)完善現(xiàn)行的科研費審計的法規(guī)制度，以制度的形式明確科研費審計監(jiān)督的主體地位，細(xì)化科研費審計監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限、范圍等，強(qiáng)化審計監(jiān)督的檢查權(quán)和調(diào)查權(quán)，實現(xiàn)科研費審計監(jiān)督的規(guī)范化與法制化。其次，要實現(xiàn)重大科研項目審計監(jiān)督的全覆蓋。從目前審計力量編配的現(xiàn)狀來看，難以要求審計監(jiān)督覆蓋到全部科研項目或所有科研管理部門和科研單位。因此，科研費審計應(yīng)重點選擇占用科研經(jīng)費較多的國家或軍隊的重大科研項目以及掌管科研費數(shù)量巨大的管理部門與科研單位，實現(xiàn)對重大科研項目審計監(jiān)督的全覆蓋，保證國家或軍隊重大科研計劃的完成。對其他科研項目或經(jīng)費量少的單位或部門采取定期或不定期抽審的方式，通過審計的威懾作用來實現(xiàn)審計監(jiān)督的效果。

2.2 切實發(fā)揮其他監(jiān)督形式的促進(jìn)作用

只依靠審計部門的監(jiān)督，要使監(jiān)督范圍覆蓋每個角落、各個環(huán)節(jié)，從客觀上講不現(xiàn)實也不可行。要把有限的力量用到最需要的地方，同時保證各項監(jiān)督任務(wù)的全面落實，離不開各種監(jiān)督形式的綜合運用。首先，要堅持上級科研主管部門對科研費的跟蹤監(jiān)督。上級主管部門要按照相關(guān)的科研經(jīng)費管理辦法，切實履行職責(zé)，通過專項審計、中期財務(wù)檢查、財務(wù)驗收、績效評價等多種方式，對科研課題承擔(dān)單位的預(yù)算申報、預(yù)算執(zhí)行以及科研經(jīng)費的使用管理情況進(jìn)行全程跟蹤檢查、監(jiān)督與指導(dǎo)，防止科研費管理中只注重投入，忽視過程及結(jié)果管理，杜絕各類違法違規(guī)使用科研經(jīng)費的行為，維護(hù)財經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，切實提高科研經(jīng)費的投入產(chǎn)出效益。其次要加強(qiáng)財務(wù)的日常監(jiān)督。項目承擔(dān)單位的財務(wù)部門要堅持服務(wù)與監(jiān)督并重的基本原則，依據(jù)科研合同、計劃預(yù)算與經(jīng)費的開支范圍等，嚴(yán)格審查每一筆支出，發(fā)現(xiàn)問題，及時指出，確保科研費開支的真實、合法與有效。同時要充分利用好社會監(jiān)督。科研主管部門應(yīng)當(dāng)對非項目預(yù)算安排、項目績效及科研經(jīng)費使用中的違法違規(guī)行為進(jìn)行公示，以接受公眾及輿論的監(jiān)督；項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立項目信息公開制度，在單位內(nèi)部對課題組人員構(gòu)成、項目設(shè)備購置、預(yù)算調(diào)整、外撥經(jīng)費、間接費用使用情況等進(jìn)行公開，在最大范圍內(nèi)接受被監(jiān)督單位的群眾監(jiān)督。并通過建立正常的舉報反映渠道、核實反饋制度以及保密保護(hù)制度等，保護(hù)群眾監(jiān)督的積極性。

3 實現(xiàn)科研費的監(jiān)督重心的適時轉(zhuǎn)變

3.1 實現(xiàn)主要由事后監(jiān)督向事前、事中、事后綜合監(jiān)督轉(zhuǎn)變

從各發(fā)達(dá)國家對科研經(jīng)費實施監(jiān)督的情況來看，均是事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合，三者相輔相成，以提高監(jiān)督的效率。事前監(jiān)督是科研費監(jiān)督主體對監(jiān)督對象所進(jìn)行的科研費使用開支之前的監(jiān)督，實際作用在于減少事中和事后監(jiān)督的盲目性以及防患于未然， 其重點是對科研立項論證、需求測算以及預(yù)算方案的監(jiān)督。這是確保整個經(jīng)費使用過程合理高效的一個非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，只有列入年度預(yù)算的科研項目才能進(jìn)行開支。在審查調(diào)整預(yù)算時，既要考慮預(yù)算的限額，同時還要考慮科研中長期規(guī)劃和年度計劃草案，將監(jiān)督關(guān)口前移，從源頭上控制隨意調(diào)整、盲目測算、重復(fù)立項等問題。事中的監(jiān)督在于對不當(dāng)行為進(jìn)行監(jiān)督，它也是監(jiān)督機(jī)制中不可或缺的一個環(huán)節(jié)，失去了事中監(jiān)督，整個監(jiān)督機(jī)制就會變成一個問責(zé)機(jī)制。事中監(jiān)督主要表現(xiàn)為監(jiān)督主體對科研費使用情況進(jìn)行檢查以及對不當(dāng)、違規(guī)行為的制止。事后監(jiān)督的主要任務(wù)是發(fā)現(xiàn)問題從而追究責(zé)任，查明原因從而堵塞漏洞。將事前、事中和事后三種監(jiān)督方式有機(jī)地結(jié)合起來，才能更好地發(fā)揮監(jiān)督實效。

需要注意的是，對科研費進(jìn)行監(jiān)督，需要監(jiān)督主體預(yù)防不當(dāng)?shù)念A(yù)算、違規(guī)的開支使用經(jīng)費等行為的發(fā)生，并非僅在不當(dāng)行為發(fā)生之后去追究責(zé)任，從根本上講，并不是希望出現(xiàn)許多問題而突出監(jiān)督的重要性，更不只是“挑毛病”，而是希望把有限的經(jīng)費用好。不能以“查出了多少問題”來衡量監(jiān)督工作的好壞，監(jiān)督工作不光要看不當(dāng)行為出現(xiàn)后的查處力度，更要認(rèn)清其“保健作用”，將“不出現(xiàn)問題”作為監(jiān)督工作的最高標(biāo)準(zhǔn)。因此，要將監(jiān)督的重心調(diào)整到事前、事中、事后綜合監(jiān)督上來，做到適時預(yù)防、隨時發(fā)現(xiàn)、及時整改問題，從而實現(xiàn)以監(jiān)督促進(jìn)管理，以管理提高效益的目的。

3.2 實現(xiàn)由“形式監(jiān)督”向“實質(zhì)監(jiān)督”轉(zhuǎn)變

在監(jiān)督過程中應(yīng)該貫穿“實質(zhì)監(jiān)督”思想，。從目前全國暴露的一些典型的案件來看，各種違規(guī)違紀(jì)行為已披上“依法辦事”的外衣，其形式上都是合法的、合理的。因此，加強(qiáng)科研費開支的監(jiān)督，一方面要監(jiān)督發(fā)票、合同等原始憑證是否真實、相關(guān)手續(xù)審批是否完整以及各種要素是否齊全，另一方面，更要監(jiān)督是否利用我國當(dāng)前商業(yè)票據(jù)管理的漏洞，將不當(dāng)?shù)拈_支轉(zhuǎn)換為合法的開支。防止科研費運行的整個過程中，只從數(shù)額上監(jiān)督有無超出預(yù)算，從賬目上檢查是否符合規(guī)定，對開支的真實性卻缺少監(jiān)督約束，杜絕監(jiān)督檢查走形式、挪用濫用經(jīng)費現(xiàn)象合法化。

3.3 實現(xiàn)由“監(jiān)督違規(guī)”向“監(jiān)督效益”轉(zhuǎn)變

更加關(guān)注資金和物資的管理效率、使用效益，是世界各國對經(jīng)濟(jì)運行監(jiān)督的一個方向。加強(qiáng)對科研費的監(jiān)督，不單要查處違紀(jì)違規(guī)的問題，更重要的是關(guān)注管理的效率、運行的效率問題。解決好科研費管理使用過程中損失浪費的問題，把有限的經(jīng)費及時用到最需要的地方，使其發(fā)揮最佳的效果，這在一定程度上比查處幾個違規(guī)違紀(jì)問題更有價值。監(jiān)督檢查工作也確實是要查處一些大案要案，但揭示決策不當(dāng)、管理不善等導(dǎo)致的損失浪費，達(dá)到堵塞漏洞、完善機(jī)制的目的，更具有決定性的作用。因此，要注重從制度規(guī)范上進(jìn)行改進(jìn)，將監(jiān)督的重心從“監(jiān)督違規(guī)”轉(zhuǎn)向“監(jiān)督效益”，從制度上保證管理的效率、從根本上解決損失的問題、從手段上遏制浪費的現(xiàn)象，使經(jīng)費能夠真正發(fā)揮效益，把錢花好、用好，用到刀刃上，這才是監(jiān)督工作最根本的出發(fā)點和落腳點。