導語：如何才能寫好一篇財務制度及執(zhí)行情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】 新醫(yī)院財務制度； 全面預算管理； 難點； 對策

公立醫(yī)院改革是深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的重點，也是醫(yī)改2009―2011年重點推進的五項改革之一。醫(yī)改意見和實施方案明確要求“進一步完善財務、會計管理制度，嚴格預算和收支管理，加強成本核算與控制”。新醫(yī)院財務制度也提出“醫(yī)院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度”。醫(yī)院實行全面預算管理，既是適應行業(yè)監(jiān)管的要求，也是滿足內(nèi)部發(fā)展的需要。

一、新財務制度對預算管理的要求

（一）預算內(nèi)涵明確化

新財務制度指出“預算是醫(yī)院按照國家有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃”，并特別規(guī)定“醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理”。這一方面有利于醫(yī)院統(tǒng)籌安排各項資金，保證資金來源的完全性，防止存在管控外資金；另一方面強化預算約束與管理，維護預算的完整性、嚴肅性，杜絕隨意調(diào)整項目支出等問題，促進醫(yī)院規(guī)范運營。

（二）預算管理辦法完善化

原財務制度中規(guī)定：國家對醫(yī)院實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法。

根據(jù)目前醫(yī)院資金來源實際情況和醫(yī)改方案指向，新財務制度中將政府對醫(yī)院的預算管理方式改為“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”，即為“財政預算+成本控制”。也就是“政府對醫(yī)院的財政性資金投入，一律實行嚴格的預算管理；醫(yī)院經(jīng)常性業(yè)務實行規(guī)范的成本核算，政府通過對醫(yī)院業(yè)務成本的控制，合理確定醫(yī)療服務價格，為醫(yī)院基本醫(yī)療業(yè)務同醫(yī)療保險基金的結算和政府補償提供基礎”，從而完善預算管理辦法，明確劃分各方責任與權利，實行醫(yī)院良性可持續(xù)發(fā)展。

（三）預算管理要求精細化

原財務制度對預算編制方法的原則、預算審批、預算執(zhí)行和調(diào)整等進行了簡單闡述。新財務制度在明確醫(yī)院預算管理總體辦法的基礎上，與財政預算管理體制改革相銜接，對醫(yī)院預算的編制、執(zhí)行、決算等各個環(huán)節(jié)所遵循的方法、原則、程序等作出了詳細規(guī)定，明確了主管部門、財政部門以及醫(yī)院等主體在預算管理各環(huán)節(jié)中的職責。

新財務制度明確預算管理不僅是原則上的規(guī)定，而且是具體、精細化的要求。預算管理的范疇進一步擴大，從原來的部門行為轉(zhuǎn)變?yōu)獒t(yī)院整體的全面預算行為，從原來的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整延伸到?jīng)Q算、分析和考核，預算體系更趨于完整，反映問題更加全面。

二、新財務制度下全面預算管理的難點

（一）預算編制不符合實際

1.數(shù)據(jù)采集不準確

預算編制是預算管理的起點，編制結果與實際情況的符合度將直接影響后續(xù)工作的進行。若預算編制數(shù)據(jù)來源不準確，取數(shù)過程隨意性較大、數(shù)據(jù)分析技術不科學，編制出來的預算往往與實際存在較大差距，預算調(diào)整則會屢屢發(fā)生，勢必浪費人力物力，降低工作效率。

2.缺乏各部門廣泛參與

預算編制缺乏各歸口部門和臨床科室負責人的廣泛參與，預算編制工作全部交給財務部門，其他部門往往只是對財務部門所提交的具體結果進行確認，直至預算正式公布時才獲得相關信息。預算無法準確反映醫(yī)院真實情況，導致編制出來的預算脫離實際、可操作性較差。

（二）預算審批不規(guī)范

預算是關系到醫(yī)院各個部門科室的重大事項，若其審批僅由一兩個人拍板決定，勢必會考慮不周全，實際執(zhí)行過程中困難重重，缺乏約束力和嚴肅性。

（三）預算執(zhí)行不嚴肅

1.預算監(jiān)控力度不夠

預算指標雖已下達到各個預算執(zhí)行部門，但在預算執(zhí)行過程中沒有專門人員或?qū)ｉT部門負責對執(zhí)行情況進行監(jiān)控。各個科室部門負責人僅著重于預算編制，執(zhí)行時隨意性大，使得預算執(zhí)行不到位。

2.執(zhí)行預算的內(nèi)在動力不足

在預算管理的過程中，預算常常是上下級的垂直命令與控制，執(zhí)行科室很難擁有更多的發(fā)言權，因此常常把預算當成負擔，在執(zhí)行上缺乏內(nèi)在動力。

（四）預算調(diào)整力度把握不準

預算調(diào)整時找不到預算“剛性”和“柔性”的平衡點，往往走向兩個極端：要么過于強調(diào)預算的剛性，“突破預算”現(xiàn)象時有發(fā)生；要么過于強調(diào)預算的柔性，隨意調(diào)整預算內(nèi)容和標準，從而導致預算喪失了約束和控制的基本功能。

（五）預算分析不及時

預算分析不及時，造成預算反饋信息的質(zhì)量和時效性較差，使得信息不對稱，醫(yī)院管理層無法及時掌握各科室部門的預算執(zhí)行情況，更無法為下年度預算編制提供參考依據(jù)。預算差異的分析與控制不足，使醫(yī)院難以動態(tài)、及時地適應運營過程中的政策調(diào)整和社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，并難以根據(jù)變化的形式及時制定相應的應對策略。

（六）預算考核不合理

1.考評指標的科學性與系統(tǒng)性不強

只重視業(yè)務收支指標的考核而忽視體現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標的非業(yè)務收支指標的考核，如出院者平均住院天數(shù)、病床使用率等；只重視對預算執(zhí)行情況的考核而忽略對預算編制的準確性和及時性的考核，并且業(yè)務收支指標考核中一般只注重費用的節(jié)約和收入的增長，致使有些部門為了節(jié)約費用，削減一些必要的開支，這不利于醫(yī)院運營活動的開展和醫(yī)院整體價值的增加。

2.獎懲制度不完善，預算考核流于形式

一是獎懲制度過于寬泛和籠統(tǒng)，起不到應有的激勵作用；二是預算考核結果沒有與工資掛鉤，或雖與工資掛鉤但在工資總額中所占比重較小，效果不明顯；三是獎勵容易，處罰難，獎懲不到位，使得預算考核流于形式，不能有效調(diào)動職工的主觀能動性，從而影響了預算目標的實現(xiàn)。

三、新財務制度下全面預算管理的應對

（一）預算編制統(tǒng)籌兼顧，全面駕馭

1.預算編制需各部門共同參與

預算的編制應由財務部門牽頭，醫(yī)務部門密切配合，各科室負責人共同參與完成。這確保了預算數(shù)據(jù)來源的實效性和全面性。各個科室和部門根據(jù)自身發(fā)展需要，結合醫(yī)院實際，共同編制切實可行的業(yè)務計劃。醫(yī)務部門在預算編制過程中處于不可替代的重要地位，協(xié)調(diào)和督促各科室完成業(yè)務計劃編制，為預算編制做準備。財務部門根據(jù)業(yè)務計劃統(tǒng)籌兼顧，編制收支預算。

2.預算編制考慮的因素

（1）全面分析上年預算執(zhí)行情況

醫(yī)院要充分做好編制預算的準備工作，就必須全面分析上年預算執(zhí)行情況。這是新財務制度在預算編制中對上年預算執(zhí)行情況運用作出的新要求，區(qū)別于舊制度下規(guī)定的“參考”。全面分析包括分析醫(yī)院整體的收入支出的預算達標情況，各個歸口部門的支出預算完成情況，預算超額及未完成的原因，是否有國家政策調(diào)整或醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃調(diào)整，另外還要考慮不符因素是否會在當年發(fā)生。

（2）計劃年度內(nèi)國家有關政策對醫(yī)院收支的影響

當前深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的大背景下，相關政府部門陸續(xù)頒布一系列的政策法規(guī)，預算編制時尤其要考慮計劃年度內(nèi)國家有關政策對醫(yī)院收支有何影響。如醫(yī)療保險制度改革、增設收費項目、提高收費標準以及取消藥品加成對收入的影響，增加工資補貼對支出的影響等。

（3）事業(yè)發(fā)展計劃對醫(yī)院收支的要求

隨著公立醫(yī)院不斷深化改革，面對激烈競爭的醫(yī)療市場，醫(yī)院要以優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的服務贏得醫(yī)療市場份額，才能在激烈的競爭中取得優(yōu)勢，這就要求醫(yī)院必須謀求自身事業(yè)的長期持續(xù)發(fā)展。事業(yè)發(fā)展計劃對醫(yī)院收支的要求成為預算編制時考慮的另一重要因素。如新增病床、新進大型醫(yī)療設備、將進行的大型修繕和基建項目等對資金的需求和對收支的影響。

（4）基本數(shù)字的核實情況

基本數(shù)字是否準確直接導致預算編制結果是否與實際情況相吻合。如在職和離退休職工人數(shù)、臨時工人數(shù)、門（急）診人次、床位編制和實有病床數(shù)，固定資產(chǎn)設備價值，計劃年度政策性增支因素的標準或定額等。這些基本數(shù)字往往直接或間接地影響收支預算的編制結果。

總之，醫(yī)院應在科學預測各種內(nèi)外因素對醫(yī)院收支影響的前提下，科學合理編制年度預算，堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，全面反映醫(yī)院財務狀況。

（二）預算審批集體決策，程序規(guī)范

預算是關系到醫(yī)院運營發(fā)展的重大事項，必須集體決策。新財務制度對預算審批流程要求進一步細化，突出預算審批集體決策，明確醫(yī)院編制預算要經(jīng)院長辦公會討論通過。預算的編制與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與考核等業(yè)務不相容崗位應分離，形成內(nèi)部牽制，確保預算的實效性，避免形式化。由于預算經(jīng)醫(yī)院決策機構審議通過后上報主管部門，在醫(yī)院管理層面就應對醫(yī)院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩(wěn)妥性等進行認真討論審查，有力地維護醫(yī)院預算的嚴肅性和執(zhí)行的約束力。

（三）預算執(zhí)行嚴格到位，責任明確

預算執(zhí)行貫穿于整個預算年度的始終，是預算管理的核心和關鍵環(huán)節(jié)。如果不嚴格執(zhí)行預算，編制的預算沒有任何意義，醫(yī)院收支活動就具有盲目性，就會影響醫(yī)院的平穩(wěn)發(fā)展。

醫(yī)院執(zhí)行嚴格到位的一項重要保證就是責任明確。財務部門應嚴格執(zhí)行已批復的預算，設專人監(jiān)督、統(tǒng)計預算執(zhí)行情況，可利用專門的預算管理軟件進行此項工作。每筆報銷不僅將預算逐級分解，指標下達到具體的職能部門和末級科室，每月或每季度反饋預算執(zhí)行進度情況的分析及對比，發(fā)現(xiàn)異常及時查找原因。相關部門也應配備至少一名兼職預算管理員，協(xié)助部門領導管理本部門預算，包括記錄預算執(zhí)行情況，分析超支或減支原因，隨時掌握預算執(zhí)行進度。另外，審計、監(jiān)察部門有權對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

（四）預算調(diào)整剛柔并舉，適度合規(guī)

預算調(diào)整本著加強財務管理，更加合理配置資源的目的，把握“財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執(zhí)行中一般不予調(diào)整，如遇特殊情況須經(jīng)批準后方可調(diào)整”的原則，關鍵在于剛柔并舉，適度合規(guī)。對于由國家實施重大政策措施和國家財政收支情況發(fā)生變化以及事業(yè)計劃和收支標準調(diào)整，且對經(jīng)批復的預算發(fā)生較大影響的，醫(yī)院按法定程序調(diào)整預算。

（五）決算編報真實完整，準確及時

醫(yī)院按照主管局和財政部門決算編制要求編制決算，遵循統(tǒng)一編制口徑，完成決算前全部清理工作，做到數(shù)字真實、計算準確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、報送及時。決算是預算執(zhí)行情況的整盤反映，其關鍵在于真實、完整、準確地反映醫(yī)院資金資產(chǎn)運營情況和財務收支結果。

（六）預算分析考核及時準確，公平合理

加強預算分析和考核，預算管理才有實際意義。醫(yī)院由專職部門制定績效考核辦法，成立績效考核小組，依據(jù)績效考核指標體系，運用科學適宜的方法，對科室部門的預算執(zhí)行情況，預算執(zhí)行結果、成本控制目標實現(xiàn)情況，業(yè)務工作效率、資金使用情況，資金使用效益等進行客觀、公正的綜合考核評價，考核結果與各級責任人和員工的經(jīng)濟利益掛鉤，作為實行獎懲的重要依據(jù)，做到獎懲分明、公平合理。

綜上，全面預算管理是全部門、全過程、全方位地進行預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核的動態(tài)管理。具體管理過程中，既要全面，又要靈活；既要統(tǒng)一，又要保證重點；既要量入為出，又要留有余地，從而達到降低成本，有效運用資金的目的。

【參考文獻】

［1］ 財政部.關于印發(fā)《醫(yī)院財務制度》的通知（財社［2010］306號）［S］.2010.

［2］ 財政部.醫(yī)院財務制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度［S］.中國財政經(jīng)濟出版社，2011.

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關鍵字：預算管控 費用管理 會計信息化

紐約泛歐交易所在2010年7月的報告里有這樣一段話：2010年上半年，中國成為全球IPO（首次公開募股）最活躍的國家，取代美國和巴西，位列第一。在通往IPO的道路上，中國企業(yè)普遍面臨著管理上的諸多挑戰(zhàn)：財務管理能力如何提升？信息系統(tǒng)如何支撐企業(yè)戰(zhàn)略的落地，成為提升管理效率的有力工具？

二十世紀九十年代以來，隨著我國集團公司的形成和發(fā)展，企業(yè)的財務預算管理能力逐步發(fā)展起來，中石油、中石化、中外運等若干個成功案例也逐漸涌現(xiàn)出來。但是，現(xiàn)階段絕大部分企業(yè)預算仍然主要為手工的線下操作模式，并未在執(zhí)行過程中得到有效的監(jiān)控。在國內(nèi)外市場競爭日趨激烈的經(jīng)濟形勢下，開源節(jié)流并且優(yōu)化配置企業(yè)的有限資源，以合理投入獲取最大利益產(chǎn)出，促進戰(zhàn)略目標如期達成，方能保障企業(yè)快速發(fā)展。

傳統(tǒng)費用管理及預算控制過程存在的問題

傳統(tǒng)的預算管控會因為各種人為因素造成公司財務制度無法得到有效執(zhí)行，同時，在預算執(zhí)行過程中，常常出現(xiàn)費用發(fā)生超出預算的情況。另外，由于傳統(tǒng)財務工作多表現(xiàn)為基礎勞動密集型的工作，大量重復工作導致財務人員總是人浮于事，嚴重影響工作效率。

1. 企業(yè)財務數(shù)據(jù)無法及時獲取和共享。

通常企業(yè)內(nèi)與財務相關的軟件僅僅在有限的人員內(nèi)使用，并未得到實時更新及共享，使得企業(yè)管理層無法及時獲取相關經(jīng)營數(shù)據(jù)。由于財務數(shù)據(jù)和業(yè)務發(fā)生數(shù)據(jù)的時間差，常常導致費用發(fā)生一段時間后，待財務做賬時，才發(fā)現(xiàn)預算已經(jīng)嚴重超支。

在企業(yè)領導審核費用的過程中，并未有實時的預算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)提供審批支持，也是導致預算控制力不強的原因。

2. 企業(yè)財務制度形同虛設。

企業(yè)財務制度體現(xiàn)在兩方面，一種為日常財務管理制度，主要表現(xiàn)為差旅、福利相關方面；另一種與日常運營相關，為預算管理制度，主要表現(xiàn)為公司預算執(zhí)行監(jiān)控以及項目預算的管控方面；由于制度都是紙面上的文字，在費用審核過程中受人為操作影響較大，常常導致不符合財務制度的費用被審批。

3. 手工作業(yè)效率低下，出錯率高。

傳統(tǒng)財務工作范疇有很多在進行重復的工作，比如憑證的處理，報銷支付等，浪費大量人力處理基礎工作。

在傳統(tǒng)費用管理及預算控制過程中，還會出現(xiàn)很多問題影響企業(yè)日常工作，見表1。

表1 傳統(tǒng)費用管理及預算控制存在的問題

如何提升企業(yè)費用管理及預算控制能力

由于企業(yè)費用管理及預算控制能力是企業(yè)管理能力提升的重點，企業(yè)對各業(yè)務部門日常財務管控都可以從合理的費用支出和財務預算過程控制開始。基于以上問題的存在，不難發(fā)現(xiàn)問題的核心是由于企業(yè)內(nèi)信息孤立、經(jīng)營數(shù)據(jù)未得到及時更新及共享所致。由此看來，一套穩(wěn)定、開放、安全的信息系統(tǒng)是解決以上問題的關鍵所在。

會計信息化對企業(yè)費用管理及預算控制工作的支撐

企業(yè)費用管理及預算控制系統(tǒng)的建設前提是基于Internet的系統(tǒng)，讓員工在任意地點都可以進行費用報銷、隨時監(jiān)控報銷過程；讓領導隨時隨地可以審批，在審批過程中及時對預算執(zhí)行過程進行審批輔助支持，并監(jiān)控費用開支是否符合公司財務制度；能夠自動生成記賬憑證，并與網(wǎng)銀實時同步，減少財務手工操作帶來錯誤并降低財務支付風險，見圖1。

1. 系統(tǒng)建設原則。

由于該系統(tǒng)中包含企業(yè)日常經(jīng)營數(shù)據(jù)，于是對系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性提出了較高要求。保證企業(yè)在各種環(huán)境下的數(shù)據(jù)準確率，以及突況下的數(shù)據(jù)還原機制。安全性方面需要通過登錄安全驗證以及數(shù)據(jù)安全性做雙重保護。

同時，由于避免信息孤島的存在，通常情況下需要與企業(yè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺中的基礎數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享，也會涉及與企業(yè)外部系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸，比如網(wǎng)銀等。因此，對系統(tǒng)的開放性有較高的要求。

2. 費用管理及預算控制。

預算編制、審核、變更。

系統(tǒng)提供預算編制功能，作為預算控制的基礎依據(jù)，同時需要滿足企業(yè)預算執(zhí)行過程常常碰到的問題，比如滾動預算、彈性預算等；預算審核過程中經(jīng)常出現(xiàn)多個審批人由于不同意見反復修改的問題以及歷史數(shù)據(jù)參考的要求，可以通過線上與線下結合的方式共同完成。

費用報銷申請及控制。

報銷發(fā)起節(jié)點是財務制度控制的源頭，此時需要細化費用類型，并結合不同的費用中心、成本中心、收入中心等不同中心的考核辦法進行控制，某些固定費用類型只允許在預算內(nèi)申請，某些費用類型可分為預算內(nèi)和預算外的費用審核流程。

為了方便員工報銷，在報銷申請時，可提供信用卡刷卡記錄導入接口，同時可降低相關違規(guī)費用風險。

費用審核及控制。

在審核過程中，系統(tǒng)需要給領導審批提示，比如：是否超過當前人員報銷標準？是否違反財務制度？是否超當期預算等等；同樣，預算控制方式也與不同中心的考核方式不同而不同。在超預算審批時，能夠?qū)崿F(xiàn)實時預警，告知審批人相關風險。

財務核算。

在財務核算階段作為輔助核算工具，提供自動化憑證處理，并及時與網(wǎng)銀進行支付數(shù)據(jù)傳輸，大大減少財務手工工作量。

3. 經(jīng)營決策分析。

在費用管理及預算控制系統(tǒng)中，企業(yè)核心人員需要知道預算執(zhí)行情況、費用發(fā)生分析等。

預算執(zhí)行情況：顯示各中心的年度總預算、期間預算、已執(zhí)行數(shù)、執(zhí)行中數(shù)據(jù)、剩余預算等；

費用發(fā)生分析：顯示各中心當期以及歷史發(fā)生費用總和及明細，可按照個人、費用類型、項目等不同維護進行統(tǒng)計分析；

費用管理及預算控制系統(tǒng)給企業(yè)帶來的價值

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關鍵詞：軍工科研項目 財務管理 問題對策 

 

軍工科研項目是指國防科工局安排使用財政科研經(jīng)費的國防科研項目，經(jīng)費包括財政撥款和其它配套資金。軍工科研項目財務管理，實質(zhì)就是對項目經(jīng)費的管理。發(fā)揮財務管理的積極作用，保證軍工科研項目研究順利開展，意義重大。目前，相當部分軍工科研單位在科研項目經(jīng)費的財務管理方面仍然存在不規(guī)范的現(xiàn)象，嚴重影響科研項目的開展和結題驗收。本文重點就如何規(guī)范軍工單位財務管理問題展開論述。 

一、軍工科研項目財務管理存在的問題 

軍工科研單位多數(shù)存在重技術、輕管理的問題。在科研項目經(jīng)費的管理上，還存在如下不足： 

（一）經(jīng)費預算不合理。項目任務書由項目組技術人員編寫，經(jīng)費開支預算存在較大的隨意性，導致項目執(zhí)行時，經(jīng)常出現(xiàn)項目費用分布不合理的情況。為了使經(jīng)費開支與任務書保持一致性以利于順利通過驗收，財務人員只能在后期帳務處理上進行了項目間調(diào)賬、串用、挪用、虛列支出等“技術處理”。 

（二）經(jīng)費使用監(jiān)管缺失。事前未能對經(jīng)費項目開支預算的合理性進行審核；事中不能嚴格劃分各個科研項目之間的支出，存在不同研究項目之間混支、不能合理分攤間接費用的現(xiàn)象；事后缺乏對項目形成的無形資產(chǎn)進行計量、管理等情況；財務風險較高。 

（三）忽視過程記錄。項目組沒有做好工時記錄、物品領用登記等基礎工作，造成財務部門難以合理分攤、歸集費用。項目驗收審計時，只能臨時調(diào)賬、核銷經(jīng)費，造成賬目混亂。 

（四）人為選擇財務制度現(xiàn)象普遍。國防科研項目要求按照《軍工科研事業(yè)單位財務制度》和《軍工科研事業(yè)單位會計核算制度》規(guī)定進行核算，而屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動的又必須執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，同一單位執(zhí)行兩套不同制度。 

（五）在取得軍工科研經(jīng)費和享受研發(fā)稅收優(yōu)惠之間左右為難。軍工科研經(jīng)費執(zhí)行的《軍工科研事業(yè)單位財務制度》和《軍工科研事業(yè)單位會計核算制度》，與稅務機關對享受研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的口徑不一致，使科研單位在財務核算上既要顧及項目的管理制度，又要顧及稅務政策，往往出現(xiàn)賬目混亂、科研經(jīng)費核算不規(guī)范的情況。 

二、加強軍工科研項目財務管理的對策 

軍工科研單位實行預算撥款、決算核銷的財務管理體制。針對上述問題，可從以下三個環(huán)節(jié)入手解決： 

（一）構建良好財務平臺，做好科研項目的事前控制工作。 

1.加強學習，健全制度。軍工科研單位應在《企業(yè)會計準則》、《軍工科研事業(yè)單位財務制度》、《軍工科研事業(yè)單位會計核算制度》的統(tǒng)帥下，根據(jù)本單位的業(yè)務特點、經(jīng)營機制、管理要求、資金流動、人員配置等情況，建立健全財務管理制度，為做好科研項目管理的事前控制提供政策保證。 

2.專人負責，歸口管理。為防止出現(xiàn)條塊分割、各自為政、人人參與、無人負責等局面，財務部門應指定人員對各個科研項目開支情況、資金使用程度進行歸口管理、跟蹤，為項目的及時有效管理提供保證。 

3.提前介入，加強審核。在科研項目立項申報階段，由有經(jīng)驗的財務人員根據(jù)“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，參與任務書中經(jīng)費開支預算部分的編寫。并組織相關部門做好項目預算的審核工作，杜絕預算編制的隨意性，保證預算的科學性和合理性。 

4.加強培訓、完善基礎工作。通過培訓等方式，提高項目組人員的財務意識，做好項目的工時登記和原材料的領用登記，以便于合理分攤制造費用和管理費用，做好基礎工作。

（二）加強科研經(jīng)費使用過程監(jiān)管，做好事中控制。 

1.完善財務的建帳工作，保證科研項目單獨建帳，單獨管理。通過財務軟件的輔助核算、建立三級輔助帳等方式，在帳務處理上實時保證科研項目獨立成帳，專款專用，以利于項目管理和項目驗收。 

2.提高審核把關能力，保證項目開支合規(guī)合法。從發(fā)票審核入手，確認費用開支的真實性。根據(jù)任務書的開支預算，嚴格按計劃列支，防止對科研經(jīng)費的擠占挪用。對客觀原因造成開支不符合計劃預算的，應提請經(jīng)費管理部門辦理變更手續(xù)后再報銷。 

3.完善成本核算，合理分攤項目間接費用。財務部門應統(tǒng)一口徑，做好科研項目與生產(chǎn)經(jīng)營之間、各個科研項目之間、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的歸集費用和成本劃分，合理分攤間接費用。 

4.定期考評，及時跟進項目開展。對各項目定期分析考評，將項目考評情況反饋給項目負責人，幫助項目組及時了解經(jīng)費開支進度，解決執(zhí)行過程中存在的問題，保證項目的合理推進。 

（三）加強項目形成資產(chǎn)的后續(xù)管理、注重項目的財務分析，加強項目執(zhí)行情況的內(nèi)部審計，完善項目的事后管理。 

1.加強項目形成的無形資產(chǎn)的管理?？蒲许椖拷Y題后，往往形成專利權、著作權和非專利技術等無形資產(chǎn)。財務部門要協(xié)同有關部門履行管理職責，對無形資產(chǎn)進行備查登記；對無形資產(chǎn)產(chǎn)生的價值及時進行核算，防止無形資產(chǎn)發(fā)生流失，保證國有資產(chǎn)的保值增值。 

2.總結經(jīng)驗，指導工作。對科研資金的運轉(zhuǎn)情況、科研經(jīng)費的收入及支出情況和預算執(zhí)行情況進行財務分析。判斷項目資金運轉(zhuǎn)是否合理，收入及支出是否相匹配，項目經(jīng)費支出結構、數(shù)額與預算是否相適應，及時發(fā)現(xiàn)問題，總結經(jīng)驗指導以后工作。 

3.做好科研項目經(jīng)濟和社會效益的進一步分析。從項目的經(jīng)費投入大小、時間耗費長短、任務完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等諸因素著手，對科研成果向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化程度、科研人員的培養(yǎng)情況、科學技術新領域的開拓和學科的發(fā)展等方面，做出綜合評價，確定本單位的研發(fā)優(yōu)勢，增強單位的可持續(xù)發(fā)展能力。 

4.發(fā)揮內(nèi)審作用，加強項目執(zhí)行情況的內(nèi)部審計，完善項目財務管理。重視內(nèi)部審計對項目執(zhí)行情況的審計，發(fā)揮審計堵漏糾弊的作用，提升項目的運行質(zhì)量，促進單位的財務管理及制度建設更趨于規(guī)范和完善。

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關鍵詞:會計制度 財務預算管理 控制

一、新醫(yī)院財務制度和醫(yī)院會計制度

財政部會同衛(wèi)生部等有關部門于2011年1月中旬推出了修訂后的《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》。它是根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》制定的，普遍適用于我國各類獨立核算的公立醫(yī)院，包括綜合醫(yī)院，中醫(yī)院，專科醫(yī)院，門診部等。新修訂的財會制度體現(xiàn)了醫(yī)院公益性等特點，主要強化了醫(yī)院和有關部門的預算管理；能夠全面且真實地反映出醫(yī)院收支及資產(chǎn)情況，進一步加強了成本核算和績效考核；完善和健全了財務報表、財務分析指標體系，大幅度提高了醫(yī)院財務管理的準確性和透明度。新制度于2011年7月1日起在全國試點城市執(zhí)行，2012年1月1日在全國范圍內(nèi)執(zhí)行。

二、會計制度下財務控制面臨的問題

隨著新的財務制度的提出，對于以前管理醫(yī)院財務的方法顯然不能適應新的制度。因此，財務控制將面臨整改，而現(xiàn)行存在的問題在于新制度下如何對財務控制進行整改。

目前，財務管理面臨如下問題，新舊體制銜接的難題以及舊體制遺留難題；財務方面管理意識的薄弱；財務管理風險大；管理會計人員缺乏等等，都是新醫(yī)院財務制度和會計制度下面臨的問題，如何解決這方面的難題是每家醫(yī)院在新制度下必須研究的問題。

三、如何進行新會計制度下的預算控制及其管理

(一)從根本上認識和理解醫(yī)院預算的重要性及其必要性

從當前的醫(yī)療行業(yè)制度及其預算管理來看，大體上都呈現(xiàn)出不盡如人意的狀態(tài)，絕大部分醫(yī)院在編制年度預算時，財務部門只將國家財政部下發(fā)的預算進行編制，對于國家沒有提及的科目只是粗略計算，大體能吻合即可，這種粗略的編制方式隨意，更談不上科學的預算。顯然這種預算只是一種形式而已，沒有任何作用可言，更別談編制預算的意義。加上醫(yī)院領導層的忽視和部門的宣傳工作不到位，這樣就使得編制預算越來越隨意，沒有專門的部門來進行管理監(jiān)督，久而久之醫(yī)院的經(jīng)濟運行就變得盲目，使得醫(yī)院的短期目標不能得以實現(xiàn)，長期目標被制約。預算是醫(yī)院年度的財務計劃，只有得到管理領導層的充分重視，進行科學合理的預算才有可能實現(xiàn)工作目標。

(二)成立預算管理機構，對預算進行科學合理的管理

預算管理機構的成立或多或少會對醫(yī)院現(xiàn)存的利益和醫(yī)院傳統(tǒng)的觀念以及各部門和個人的利益產(chǎn)生最直接最根本的沖擊，然而要想對預算進行科學地管理又必須建立預算管理機構，所以二者就產(chǎn)生了矛盾。要想建立管理機構，需要醫(yī)院管理層在深刻認識醫(yī)院全面預算管理重要性的基礎上下定決心，投入相應的資金去建立科學合理的預算體系，建立預算管理委員會去管理預算機構的運行。這需要由院長以及各個職能部門主任作為主要負責人，各級工作人員積極配合才能達到預期的效果。

(三)科學地對醫(yī)院的收入和成本、費用進行預算

醫(yī)院的財務預算編制體系必須堅持收支平衡、以收定支、統(tǒng)籌兼顧、運用法律的手段進行理財，合理安排支出，根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)存的財務制度和要求，采用零基預算的方法來編制預算各種資金的支配。零基預算意指在編制收支預算之時，將市場動態(tài)、基期情況、財務損失等不做如預算范圍，以零為基數(shù)起點，對醫(yī)院的項目收支進行核算制定標準。直觀地來講就是在預算和計劃能夠影響醫(yī)院年度收支的項目之上，確定每一個項目醫(yī)院需要安排的支出量或者能夠給醫(yī)院提供的收入，而不僅僅是通過修改往年或者審定相比上年新增的項目，通過將往年項目疊加來預算。

當然，醫(yī)院收入預算的編制要嚴格按照國家衛(wèi)生部的規(guī)定，科學合理真實地進行預算，預算既要追求實事求是，又要留有相應的余地。

(四)堅持每月、每季度對財務預算進行分析，以便更加完善地分配資金

對預算的執(zhí)行情況要進行全面分析，對于反映預算執(zhí)行中發(fā)生的問題，要及時查找原因，因為這是完善財務預算的重要途徑。對于其間出現(xiàn)的情況應該提出改進管理的措施和建議，監(jiān)督控制預算的執(zhí)行，確保預算目標的達成是預算管理需要達到的最終目的。

預算分析應該堅持先小會后大會的原則，小會堅持每月召開，大會堅持每季度召開，各部門需要對本部門在預算執(zhí)行情況進行具體的分析，以便找出財務預算面臨的問題，更好地去完善財務預算。

(五)規(guī)范財務的預算管理，明確認識到強化預算對醫(yī)院經(jīng)濟運行的約束力

預算管理是財務管理的核心，預算管理要排除人為因素，要用制度去管人和事，而不是通過人去管制度。醫(yī)院領導層須連同預算人員對預算的制度、方案、費用、責任、費用、指標等各方面進行細化，建立一套完整科學合理的預算體系，使醫(yī)院各部門按照預算標準行事。只有當預算成為標準化，規(guī)范化，才能讓預算體系具有強的約束力，引領各部門按照預算執(zhí)行工作。

(六)嚴格按照支出預算進行控制，以保證資金的最大利益化

控制支出，是預算管理的一個目地，各部門必須嚴格按照給定的的預算資金，建立一套健全的支出管理制度和相應的措施，以追求資金的使用效果和最大利益。與此同時，還需要嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財政、財務制度和開支標準及開支范圍和相應的法律法規(guī)，不能越過國家規(guī)定的制度和開支標準去建立自己的制度。分清各項資金的使用渠道，不能越級支配資金，以便使得資金達到最大利益化。

(七)加強財務人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，提高預算編制質(zhì)量，堅決不出任何人為差錯

財務人員的這素質(zhì)必須加強，因為醫(yī)院預算的編制是一項細致而復雜的工作，它要求編制人員具有較高的綜合素質(zhì)和細致認真的工作態(tài)度，這樣才能使得預算編制專業(yè)性強并且又便于執(zhí)行和落實。財務人員作為預算執(zhí)行的監(jiān)督者，一定要嚴格按章辦事，通過制度規(guī)范自身的行為并嚴格要求自己，對各部門支配的經(jīng)費要按照預算定額數(shù)進行核銷，使經(jīng)費使用人對預算執(zhí)行情況一目了然，核銷必須按照規(guī)定，不能口頭之間的言語就將所用經(jīng)費核銷，一定要見到書面的字樣才能進行相應的操作，這樣便于使經(jīng)費按預算簡單明了。

(八)充分發(fā)揮監(jiān)察部門的監(jiān)督職能，強化財務管理制度

預算執(zhí)行部門、審計監(jiān)察部門和財務部門都是醫(yī)院預算管理的重要部門，這些部門要相互配合，積極交流，對財務預算之中出現(xiàn)的問題要及時解決。監(jiān)察部門的公正性和公開性直接影響到預算管理的公平性。因此，監(jiān)察部門應該嚴格按照預算的執(zhí)行情況對各部門進行定期的檢查核實，做到不虛報假報部門的預算執(zhí)行情況。對于預算執(zhí)行出現(xiàn)的問題和偏差時，監(jiān)察部門應該及時查明原因，及時反映醫(yī)院經(jīng)營過程中遇到或出現(xiàn)的各種問題，并將情況反饋到各部門，以便做好完善工作。

四、結束語

新醫(yī)院制度的出臺需要各醫(yī)院對自身所面臨的情況進行整改，醫(yī)院預算管理與控制是一項復雜且重要的項目，需要各部門共同研究，以確定醫(yī)院的預算體系。

參考文獻：

[1]羅丹.論健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制[J].中國電子商務,2010

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[關鍵詞] 醫(yī)院；全面預算；預算管理；預算支出；預算考評

[中圖分類號] R197.323 [文獻標識碼] A [文章編號] 1674-4721（2016）08（a）-0161-03

[Abstract] With the progress of society and enhancement of people's realization， the patients have suggested more higher requirement to hospital， which has made overall budgets and financial management to become the core of economic task of hospital. This article is aimed to analyze the important role of overall budgets management of hospital under new system， because the overall budgets management realization in most hospitals is weaker， and organization system is not perfect， with it being performed independently only by financial department， moreover， the institution method is relatively simple， thus we would like to investigate and set up a set of complete overall budgets management system including constructing budgets management committee， enhancing the diathesis of budgets management personnel， bringing all the departments of hospital into budgets， supervising and checking regularly budgets execution status by controlling budgets expenditure， and internalizing it into achievements examination system so as to increase the management levels of hospital， increase economic benefit and provide potent guarantee for sustainable development of hospital.

[Key words] Hospital； Comprehensive budget； Budget management； Budget expenditure； Budget evaluation

隨著醫(yī)療制度的進一步改革，效益目標必將成為衡量醫(yī)院服務水平的一個重要指標，而效益的取得主要來源于收入的提高、成本的控制，這些就需要醫(yī)院有一套完整的全面預算管理體系，才能用醫(yī)院有限的資金，提高醫(yī)院的管理水平和服務水平。

1 醫(yī)院實行全面預算管理的必要性和重要性

1.1 推行全面預算管理制度是制度變革新形勢下的必然選擇

財社[2015]263號《關于加強公立醫(yī)院財務和預算管理的指導意見》明確指出：實行全面預算管理制度，強化預算約束。公立醫(yī)院要建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、決算、分析和考核制度，強化內(nèi)部預算管理[1]。

醫(yī)院全面預算是指以自身使命為出發(fā)點，根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃的年度發(fā)展計劃，在科學分析內(nèi)，以市場為導向，編制以數(shù)字形式表示的計劃，對計劃年度內(nèi)醫(yī)院收入、支出、結余等諸方面作出預測，對預算執(zhí)行情況進行分析、控制和監(jiān)督，以有效地組織和協(xié)調(diào)單位的經(jīng)營活動，完成預定的經(jīng)營目標，它既是對醫(yī)院及其內(nèi)部各種財務及非財務的資源進行分配、考核和控制，又是控制醫(yī)院運營活動的依據(jù)[2]。

1.2 實行全面預算管理是醫(yī)院發(fā)展和強化管理的必然選擇

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，包括科室建設的規(guī)劃、人力資源的配置、資金的投向投量的規(guī)劃等，這些都要求醫(yī)院先進行全面預算，使醫(yī)院運營更加清晰，資源利用更加準確，醫(yī)院各部門及每個人都明確了自己應該完成的目標，并據(jù)此安排自己所負責范圍內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務活動，從各方面確保完成總的年度預算目標[3]；其次通過全面預算制訂醫(yī)院各項經(jīng)營指標，包括科室收入指標、藥占比控制指標、各項檢查的陽性率指標、藥品和耗材消耗指標、各項管理費用指標等，醫(yī)院在運營過程中有了這些指標，就能夠及時發(fā)現(xiàn)在實際運營中有哪些指標偏離了方向，并及時查找原因，以確認這些指標是否需要修正或調(diào)整運營方法，即通過預算實施、分析差異原因、預算調(diào)整、預算控制，醫(yī)院就能不斷強化自身特有的競爭優(yōu)勢，確保醫(yī)院運營符合醫(yī)院戰(zhàn)略和價值觀，以達成既定的戰(zhàn)略目標。

1.3 實行全面預算有利于各部門之間的工作協(xié)調(diào)，有利于激勵員工的積極性

醫(yī)院預算管理必須有強大的信息支持，做好全面預算管理不僅要求財務核算。信息、人財物管理信息、部門及科室的運營信息，還要求大量的非財務信息，所以，全面預算管理不單純是財務、會計或某個特定職能部門的管理，而是醫(yī)院綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機制[4]。全面預算在完成資本性投資等財務指標和醫(yī)療教學科研等非財務指標情況下，謀求收入、成本、材料消耗、現(xiàn)金流、人員配置組合等諸多預算的最佳組合。所以，通過全面預算的編制，可以使各部門的預算得到最好的協(xié)調(diào)，使單位整個預算體系相互銜接、完整而切合實際，為員工的績效評估提供了一個標準，便于對各科室實施量化的業(yè)績考核，通過實際結果與預算目標的比較，以此獎勵員工，從而提高員工的主動性和積極性。

2 醫(yī)院預算管理中存在的問題及原因分析

2.1 醫(yī)院全面預算管理意識薄弱

很多醫(yī)院對預算管理工作認識不到位，認為全面預算是財務行為，應由財務部門負責制訂和控制，而與其他部門沒有關系，其他部門都沒有參與預算的編制，更談不上執(zhí)行和控制，這就削弱了預算的科學性和權威性，預算管理也沒有考慮到醫(yī)院的總體發(fā)展戰(zhàn)略和醫(yī)院的全局性，沒有認識到搞好醫(yī)院預算直接關系到廣大職工和患者的切身利益，造成預算管理大多流于形式，編制方法單一，編制過程不科學；同時，財務部門與其他部門缺乏有效溝通，所做的預算只是院級預算，預算指標比較籠統(tǒng)，沒有落實到科室，科室員工不能積極參與到預算的編制工作，預算數(shù)據(jù)缺乏準確性，醫(yī)院所做的預算對各科室沒有約束力，各科室資金支出特別隨意，不合理性支出嚴重，導致預算編制與預算執(zhí)行，預算管理與資產(chǎn)管理、政府采購等經(jīng)濟活動脫節(jié)。

2.2 預算管理組織體系不健全，控制監(jiān)督機制乏力

醫(yī)院預算編制任務僅由財務部門獨立完成，沒有設立專門的預算執(zhí)行單位、預算管理日常工作機構、預算管理決策機構等一套完整的預算管理的組織體系，預算編制沒有在全院范圍由上至下得到推行，在日常工作計劃中也沒有切實考慮醫(yī)院的總體預算[5]，預算執(zhí)行工作沒有得到恰當?shù)目荚u與反饋，也沒有起到檢查醫(yī)院內(nèi)部管理、引導醫(yī)院改革創(chuàng)新的作用，造成醫(yī)院全面預算形同虛設，資源得不到合理有效配置。此外，由于預算編制的缺陷，造成了執(zhí)行預算脫節(jié)，削弱了其約束力[6]。

2.3 全面預算編制方法單一，編制內(nèi)容較為片面

醫(yī)院以往預算編制方法比較單一，不夠科學合理。編制方法仍采用增量比例法，即本年的預算收支以上一年度的預算為起點，根據(jù)上年實際發(fā)生數(shù)按一定比例遞增，沒有充分考慮醫(yī)院的發(fā)展要求以及醫(yī)療市場的變化等因素，也沒有考慮影響收支的諸多因素，預算支出數(shù)也只增不減，使原來不合理的費用開支以繼續(xù)存在下去，從而造成醫(yī)院預算資金的巨大浪費[7]。有些醫(yī)院只注重財務收支預算的編制，忽視現(xiàn)金流量預算、資本支出預算、財務性指標預算，只注重量化指標預算，而忽視非量化指標預算，使其預算無法合理反映大型設備購置支出和重點項目支出情況，無法預算醫(yī)院經(jīng)費是否充足，使用是否恰當，造成預算管理與財務管理的脫節(jié)，有限的資源、資金得不到合理配置和充分利用[8-9]。

3 醫(yī)院實行全面預算管理需著重解決的問題

3.1 成立預算管理機構是實施全面預算管理的基礎

醫(yī)院首先要建立一個預算管理委員會來組織全面預算的實施，醫(yī)院應將所有部門及科室納入至全面預算管理中，這一組織由院長、財務處長及各職能科室主任作為主要負責人[10]。院長作為第一負責人負責組織各科室開展全面預算管理，審核全院匯總預算；各科科主任負責本科室的預算，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展計劃，結合本科室業(yè)務發(fā)展組織編制本科室的預算，并對本科室的預算執(zhí)行進行控制及分析；財務處負責年度預算數(shù)據(jù)的提供，于預算編制前提供本年度各預算科室實際收支數(shù)據(jù)，供各科室編制下年度預算作參考，每月將預算執(zhí)行情況反饋給各責任科室并提出有關改進建議，協(xié)助院長對年度預算進行布置，對各科室上報的預算進行匯總，上報院長審核。

3.2 加強預算編制人員的綜合素質(zhì)，提高預算編制質(zhì)量

預算編制人員的整體素質(zhì)是相關工作順利開展的基本保障，只有高素質(zhì)、高技能的合格預算管理人才，才能推動預算管理工作健康發(fā)展。醫(yī)院預算的編制是一項細致而復雜的工作，它要求編制人員不僅要熟悉自身業(yè)務，而且需了解診療程序以及診療業(yè)務的相關知識，熟悉醫(yī)院的總體規(guī)劃及戰(zhàn)略目標和較強的溝通協(xié)調(diào)能力[11]。

在建立全面預算管理理念的公立醫(yī)院中，決策層領導組織各醫(yī)療科室及行政管理部門主干人員進行戰(zhàn)略管理和預算申報等財務知識的系統(tǒng)性學習；各科室組織本科室人員了解學習，加強全體員工的宣傳教育和技能培訓，并進行適當考核，與績效考核掛鉤，在一定程度上調(diào)動全體員工自覺參與預算管理的積極性和主動性，讓醫(yī)院的各個部門都能夠真正地重視預算管理工作，讓各部門都參與到預算的編制和執(zhí)行之中[12]。此外，對財務人員應加強宏觀財務理念的學習，提高財會人員的業(yè)務知識水平和工作能力，能夠掌握與醫(yī)院經(jīng)營活動相關的財務管理知識。

3.3 靈活運用零基預算和其他預算編制方法相結合的預算編制方法

零基預算是在編制預算時，不考慮以往期間費用項目和費用數(shù)額，主要根據(jù)預算期的需要及可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預算，零基預算它能促使管理者審查所有業(yè)務元素，有助于創(chuàng)造一個高效精簡的組織，若業(yè)績評價和激勵制度科學合理，還可以調(diào)動和部門降低費用的積極性[13]。因此，零基預算是一種比較科學合理的編制方法，但編制零基預算需要耗費大量時間和費用，所以，在編制預算時，在醫(yī)院的各個科室輪流編制零基預算，每個年度在幾個部門實施零基預算，醫(yī)院每隔幾年編制一次零基預算，在不編制零基預算的年份，采用其他編制方法。

3.4 嚴格按預算支出控制執(zhí)行預算，保障資金最佳運用

嚴格按照批準的預算和規(guī)定的用途，建立健全必要的支出管理制度和措施，根據(jù)支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算等支出各關鍵崗位的職責權限[14]。①嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財政、財務制度和開支標準及開支范圍。②加強支出事前審批控制，單位在發(fā)生相關支出前先履行支出事前申請程序，經(jīng)審核通過后再開展相關業(yè)務。③加強支出申批控制，審批人在授權范圍內(nèi)審批，不得越權審批。④加強支出審核控制，財務處在辦理資金支付前全面審核各類單據(jù)，重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確；是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全[15]。⑤各項資金的使用要劃清資金渠道，分別列支。

為防止預算松弛化和形式化現(xiàn)象的發(fā)生，應建立預算執(zhí)行考核制度和獎懲制度，每季度對預算執(zhí)行情況進行檢查，定期編制支出業(yè)務預算執(zhí)行情況分析報告，發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時，及時查明原因，通過定期預算差異分析，及時反映經(jīng)營過程中遇到的問題，并將情況反饋到院領導和各科室，使各科室能及時采取相應措施妥善解決，確保醫(yī)院的經(jīng)營向既定的預算目標發(fā)展[16]。

3.5 將全面預算管理納入業(yè)績考評體系，確保全面預算落實到位

醫(yī)院預算經(jīng)過編制、執(zhí)行與控制之后，分析評價與考核是預算管理的最后一個環(huán)節(jié)[17]，選擇有代表性的指標來考核預算執(zhí)行效果，同時兼顧財務指標和非財務指標，財務指標主要有收入完成情況、收入利潤率、藥品收入比例等[18]。非財務指標有門診人次增長率、床位周轉(zhuǎn)率、平均住院天數(shù)等。將實際取得的績效與績效目標進行對比，如未實現(xiàn)績效目標，須說明理由，努力查找資金使用和管理中的薄弱環(huán)節(jié)，制訂改進和提高工作的措施[19]。

制訂科學合理的激勵機制是確保全面預算管理系統(tǒng)長期穩(wěn)定有效運行的重要條件，對醫(yī)院預算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務工作量等結果進行分析、考核，考核結果與各科室經(jīng)濟利益掛鉤，對執(zhí)行控制效果好的予以肯定并獎勵，對執(zhí)行控制效果差的適當給予處罰，最大限度地調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性[20]，并且對預算執(zhí)行中產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟效益、技術指標等方面進行評估，找出差距，總結經(jīng)驗，提出整改措施，以便提高管理水平，更好地實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營目標和長遠目標。

強化預算管理，建立公立醫(yī)院精細化全面預算管理體系，建立宏觀管控有力、微觀靈活的預算監(jiān)控體系，實現(xiàn)醫(yī)院優(yōu)化資源配置，降低醫(yī)療成本，增強可持續(xù)發(fā)展能力，對于更好地緩解群眾“看病難、看病貴”等問題具有廣泛的應用價值和現(xiàn)實意義。

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篇6

關鍵詞:企業(yè) 財務內(nèi)控體系 實施

推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，完善企業(yè)財務管理機制，對于提高企業(yè)管理水平、防范經(jīng)營風險具有重要意義。要想做好企業(yè)財務內(nèi)控工作，首先要明確企業(yè)內(nèi)部財務制度的涵義。

一、企業(yè)內(nèi)部財務制度的內(nèi)容

1、概念：企業(yè)內(nèi)部財務制度是財務工作者根據(jù)財務理論和經(jīng)濟管理對財務的要求，所擬訂的進行財務工作和處理內(nèi)部財務關系的各種規(guī)范。

2、內(nèi)容：(1)明確企業(yè)內(nèi)部財務管理的級別，理清企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財務部門的關系，明確企業(yè)與投資單位、被投資單位、內(nèi)部承包單位及聯(lián)營單位的關系。(2)明確企業(yè)內(nèi)部財務部門與人員的相應責任，包括財務管理體制的設立、財務機構的設置、管理崗位的設置、財務人員的分工、崗位責權以及各部門的相互銜接。(3)設計財務管理的內(nèi)容與方法，包括流動資金、固定資產(chǎn)、銷售收入、利潤分配等的管理分配和利用，以及折舊方法、存貸計價方法、費用提取標準等的選擇。(4)協(xié)調(diào)財務管理與內(nèi)部責任單位的關系，包括責任劃分、責任控制、責任獎懲等。(5) 財務規(guī)劃與評價方法，包括正在進行財務規(guī)劃

二、企業(yè)財務內(nèi)控的意義

1、保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效進行

企業(yè)財務內(nèi)部控制能夠作為企業(yè)管理活動中的自我調(diào)整和制約的手段，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，及時發(fā)現(xiàn)并防止或糾正錯誤的發(fā)生，通過內(nèi)部牽制的采用、制約機制的建立及控制體系的形成保證企業(yè)經(jīng)營活動記錄的真實性與完整性，從而保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效進行。

2、保護企業(yè)財產(chǎn)

企業(yè)財務內(nèi)部控制能夠保護企業(yè)財產(chǎn)，通過對有關數(shù)據(jù)的真實性和完整性的檢查，提高企業(yè)經(jīng)營效率。貫徹主管部門既定方針和政策，規(guī)范各個部門的工作流程，減少損失，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

3、提高會計工作質(zhì)量

一些企業(yè)的違法違規(guī)案件的發(fā)生，大多數(shù)與企業(yè)財務內(nèi)控制度不健全有關，這種行為不僅損害國家和人民的利益，也給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不良的影響。因此，加強企業(yè)財務內(nèi)控建設，使企業(yè)的會計行為制度化、規(guī)范化，能夠保證企業(yè)貫徹落實相關的法律法規(guī)，提高企業(yè)會計工作的質(zhì)量。

三、企業(yè)財務內(nèi)控體系的構建與實施

1、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系

為了更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務，不斷提高企業(yè)財務管理水平，企業(yè)應該建立完善的財務內(nèi)控機構，建立健全相關機制，完善崗位責任制。首先，加強企業(yè)內(nèi)部財務人員的培訓工作，切實提高管理人員的業(yè)務素質(zhì)，要求管理人員進行廣泛的、多學科的學習，加強管理人員對內(nèi)部控制的重視，要求財務人員能夠熟練地掌握內(nèi)控的流程，嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，通過部門之間的交流學習，切實有效地培養(yǎng)財務管理人員的綜合素質(zhì)。其次，以內(nèi)部控制制度為主，建立與會計相關的其他部門的內(nèi)部會計控制制度體系。通過會計控制系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務記錄的確認，及時描述該項經(jīng)濟業(yè)務，在財務報告中對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務做出恰當?shù)姆诸惻c評估，使會計報表能夠真實反映過去的經(jīng)營運作情況。

2、健全制度，明確責任

科學合理地設置會計機構，完善財務會計工作的組織體系。首先要建立健全會計人員崗位責任制。明確各類人員在財務會計管理中的職責和權限，建立嚴格的獎懲考核機制，明確會計人員的工作標準，提高工作效率和質(zhì)量。其次，建立實行崗位輪換制。有計劃地輪換財務會計崗位，可以有效地防錯防弊，防止違法亂紀，同時，也相應地提高了會計人員的專業(yè)技術水平，使每個會計人員都能熟悉本單位各個會計崗位的工作。第三，建立內(nèi)部制約制度。內(nèi)部制約制度能夠保證財務內(nèi)控的有效實施。通過會計人員之間的相互制約與監(jiān)督，防止業(yè)務處理過程中發(fā)生失誤和差錯及營私舞弊等行為的發(fā)生。

3、加強預算與核算控制

（1）預算方面：通過授權由相關部門對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務編制詳細的預算，并對預算的執(zhí)行情況進行控制。以企業(yè)的經(jīng)營管理目標為起點，允許被授權部門對預算進行調(diào)整修正，使預算切合實際，最后相關部門應當定期反饋預算執(zhí)行情況。在預算中對有形資產(chǎn)定期進行財產(chǎn)清查，保證實有財產(chǎn)與賬面相符，保護資產(chǎn)的安全。（2）核算方面：企業(yè)的會計核算制度應明確審批程序、財務處理程序、原始記錄管理、定額管理、計量驗收、成本核算、稽核、財產(chǎn)清查等方面的規(guī)定。首先要明確財務收支的審批程序，應對會計事項處理的審批權限和范圍、審批人及其相應的責任進行明確規(guī)定，并在實施過程中嚴格按規(guī)定執(zhí)行。其次要要明確業(yè)務處理流程，要明確規(guī)定會計憑證編制、賬簿登記、報表編制等基本流程，對于會計科目的設置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設置，財務會計報告的編報種類和要求等各個方面加以書面形式的規(guī)范。第三，建立原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度等。第四，加強對會計核算工作的自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳎淠康脑谟诜乐箷嫼怂愎ぷ魃系牟铄e和有關人員的舞弊行為。通過稽核，及時糾正或制止在日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤提高會計核算工作的質(zhì)量，財務內(nèi)控應明確規(guī)定稽核工作的組織形式和具體分工、稽核工作的職責和權限、稽核工作的程序和基本方法等。

4、完善財務監(jiān)督，強化內(nèi)部審計控制

企業(yè)應建立定期財務檢查制度，有效防范違法違紀行為的發(fā)生 。（1）與紀檢監(jiān)察部門聯(lián)合成立專門的內(nèi)部審計部門，強化內(nèi)審制度，保證內(nèi)控得以實施。該部門要與被審部門相獨立，切實保證審計的獨立性和權威性，同時要在糾錯查偽工作中對企業(yè)的管理做出科學分析、評價并提出建議。（2）內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部，熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理，能及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題，有充足的時間從各個角度、采用多種方法,取得最真實的第一手資料，為有效維護企業(yè)的利益服務。（3）在內(nèi)審執(zhí)行人員判斷失誤時，需要借助外審的力量，對企業(yè)的內(nèi)部控制進行檢查和評估，以克服本企業(yè)部門業(yè)務知識的局限性，幫助企業(yè)營造更好的“軟控制”環(huán)境。

5、建立評價機制

建立健全企業(yè)財務內(nèi)控執(zhí)行情況評價制度，由內(nèi)審部門定期對各部門的內(nèi)控活動做出評價，并借助我們公司網(wǎng)頁以及廣告欄等媒介，予以公示,增強該項工作的透明度并激勵各部門的榮譽意識和積極性，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，不斷完善企業(yè)財務內(nèi)控,使內(nèi)部會計控制制度落到實處。

評價制度的建立要科學化、合理化、合法化，財務內(nèi)控的評估要力求動態(tài)化，考核指標量化，由內(nèi)審部門和被審核部門聯(lián)合制定考核方案，定期或臨對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行時檢查，考核、評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，根據(jù)考評結果實行物質(zhì)化獎懲，做到壓力和動力相結合，確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

市場經(jīng)濟條件下，改革的必然趨勢要求企業(yè)建立與之相配套的企業(yè)內(nèi)部財務制度，也就是說，實施財務內(nèi)控不僅是企業(yè)財務管理的基本要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的現(xiàn)實需要。雖然目前我國企業(yè)內(nèi)部財務制度的建立與完善還有待于市場經(jīng)濟的不斷完善，還有待于整個社會法制方面的支持，但我們堅信，財務內(nèi)控的有效實施，對于規(guī)范企業(yè)的會計行為，促進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，保證企業(yè)的健康運行有著積極的、不可替代的作用。

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篇7

（一）會計信息不完整

會計核算原則是以收付實現(xiàn)制為基礎，在這種原則下，監(jiān)獄單位在會計報告各項報表中所列報的項目和內(nèi)容是不完整的，而且不科學，披露的會計信息不完整，不能充分滿足信息使用者的需要，例如服刑罪犯的餐飲費的收支核算等。

（二）會計報告顯示的內(nèi)容不完整

目前監(jiān)獄企業(yè)的會計報告沒有固定資產(chǎn)明細表以及資金結余明細表，資產(chǎn)總額不能被完全反映，會計報告顯示的內(nèi)容不完整，缺乏相關數(shù)據(jù)，增加了監(jiān)獄企業(yè)財務制度的執(zhí)行難度。

（三）經(jīng)費支出界限難以確定

監(jiān)獄在執(zhí)行刑罰時承擔社會責任，在發(fā)展過程中也承擔經(jīng)濟責任，所以造成經(jīng)費支出名目繁多，涉及方面很廣泛的現(xiàn)象，因為有大量的政策性強制支出，使專項經(jīng)費與經(jīng)常性經(jīng)費之間的界限難以確定，給財務制度的執(zhí)行增加了難度。

二、完善監(jiān)獄企業(yè)財務制度缺陷的措施

（一）強化預算管理

監(jiān)獄企業(yè)雖然有特殊性，但也是企業(yè)，根據(jù)企業(yè)職責和年度工作的任務需要編制財務收支計劃，使監(jiān)獄企業(yè)一年的工作目標及計劃通過這種方式全面反映出來，從而對監(jiān)獄的財務活動進行有效地指導。真正地強化監(jiān)獄的預算管理才能提升監(jiān)獄的財務制度執(zhí)行能力。只有加強了預算管理，才能合理編制監(jiān)獄預算，節(jié)約各項經(jīng)費的使用，以及參與財務決算。監(jiān)獄預算的執(zhí)行情況需要定期編制財務報告來如實反映，對財務活動進行分析并以此為依據(jù)對經(jīng)費支出界限進行劃分。

（二）加強對財務經(jīng)費的分類管理

監(jiān)獄企業(yè)在日常活動中會產(chǎn)生很多花銷，但是目前實行的財務制度不能明確劃分各項經(jīng)費，經(jīng)常出現(xiàn)混用資金和錯用資金的現(xiàn)象，導致財務制度不能順利執(zhí)行?，F(xiàn)行的財務制度也很難適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，在日?；顒又校辗e月累的不規(guī)范管理導致資產(chǎn)流失。所以，監(jiān)獄企業(yè)需要將各類資金資產(chǎn)進行劃分，對經(jīng)費支出的界限進行合理合法、科學、適當?shù)貏澐帧Ｓ绕湟獏^(qū)分專項經(jīng)費和經(jīng)常性經(jīng)費，專項經(jīng)費主要區(qū)分技術性裝備費、器材設施維修費以及各項明細類科目；經(jīng)常性的經(jīng)費主要區(qū)分罪犯完成改造需要的經(jīng)費和監(jiān)獄日常執(zhí)法需要的經(jīng)費。

（三）加強財務內(nèi)部管理控制監(jiān)督

監(jiān)獄財務制度具有目標化、具體化的特點，這些特點影響財務制度的執(zhí)行力度，所以監(jiān)獄系統(tǒng)離不開完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，監(jiān)獄企業(yè)要適應時展，建立內(nèi)部稽核制度。明確崗位責任，提高工作效率，保證各部門之間的相互監(jiān)督，互相協(xié)作，避免因監(jiān)督缺失帶來的違紀腐敗。除此之外，做好內(nèi)部控制監(jiān)督的另一項基礎性工作就是保證會計信息的真實完整性，這是加強會計監(jiān)督的一項重要內(nèi)容。

（四）提高會計人員素質(zhì)

篇8

一、財務管理精細化是高校發(fā)展的必然趨勢

（一）精細化管理思想已列入國家教育發(fā)展規(guī)劃及相關財務制度

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》第五十八條規(guī)定：“堅持依法理財，嚴格執(zhí)行國家財政資金管理法律制度和財經(jīng)紀律。建立科學化精細化預算管理機制，科學編制預算，提高預算執(zhí)行效率”，國務院的《關于進一步加大財政教育投入的意見》第四條指出：“全面推進教育經(jīng)費的科學化精細化管理，要采取有效措施，切實提高經(jīng)費管理水平”。將先進的管理思想引入國家教育發(fā)展層面，必將促使高校現(xiàn)有財務管理模式從記賬核算型職能向經(jīng)營管理型職能轉(zhuǎn)變、由事后的靜態(tài)核算向事前預測、事中控制、事后核算的領域轉(zhuǎn)變、由機關型的工作作風向服務型的工作作風轉(zhuǎn)變。

與1998年出臺的《高等學校會計制度》相比，2014年的《高等學校會計制度》在高校會計核算和報表編制方面作出了大幅修改，提出了新的要求，要求高校加強資金分類核算，分類管理，按期完成結轉(zhuǎn)工作。新制度的實施，加快了高校財務管理精細化步伐。

（二）財務管理精細化也是高校提升管理水平的內(nèi)在要求

高校為提升綜合管理水平，提高核心競爭力，在教學、科研、管理等方面都邁出了堅實的改革步伐，試圖建立一種節(jié)約資源、科學高效、適合自身事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的管理模式。如何更好地提高教學質(zhì)量、提升科研水平、向管理要效益，已提上高校議事日程。高校內(nèi)部業(yè)務錯綜復雜，資產(chǎn)、人事、后勤、教學、學生工作等各種業(yè)務交織在一起，各項工作和業(yè)務的開展都離不開經(jīng)費的支持，對工作效果的評價時財務管理水平已作為重要指標納入績效評價體系。這也在很大程度上促使高校加快理順業(yè)務流程，細化財務管理，加大對資金流量、流向的監(jiān)管力度，對各類資金使用效果進行科學評價，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益。

二、財務管理精細化過程中存在的問題

（一）全員積極參與財務管理精細化建設的觀念有待增強

對于非財務部門的教職工而言，因分工差異和專業(yè)局限性，對財務部門職能認識存在誤區(qū)，認為財務部門的工作只是為教職工提供賬務報銷服務，按時發(fā)放工資、津補貼、其他勞務報酬及代扣代繳各類保險和公積金等，只認識到財務部門的服務職能，忽視了更加重要的財務管理職能。認為財務管理精細化是財務部門的職責所在，與自身無關，沒有義務參與，應由財務部門自行建設，沒有意識到各類經(jīng)濟活動與財務管理的緊密性和業(yè)務細化、流程整合對建設效果的相關性。

（二）預算編制不夠科學，預算執(zhí)行不夠嚴格

高校的部門預算編制是一項細致復雜、政策性較強的工作，很多高校的預算編制工作由財務部門獨自完成，缺乏必要的論證和調(diào)研，部門預算需求過于簡單，沒有詳細的經(jīng)費需求理由和明細。預算執(zhí)行控制乏力，經(jīng)領導批準同意追加預算的報告比較常見，隨意調(diào)整預算的現(xiàn)象非常嚴重，預算控制流于形式，高校資金安排的計劃性和預算的嚴肅性大大降低。

（三）高校信息化程度不高

雖然高校非常重視信息化建設，但建設進度過緩，與預期效果存在差距，“信息孤島”現(xiàn)象依舊嚴重。這與財務管理精細化的要求不相適應，信息不暢通和數(shù)據(jù)準確性的欠缺給后期的資金使用效果評價和責任落實帶來困難。

三、財務管理精細化的主要措施

財務管理精細化的建設，要求高校全員提高認識，積極參與，大力配合，集思廣益，加強對精細化財務管理的整體設計，理順業(yè)務流程，及時修訂和出臺相關財務制度，強化預算管理，全面推進信息化建設，為財務管理精細化的順利實施提供強有力的平臺保障。

（一）成立專門機構，加強宣傳和組織協(xié)調(diào)工作，樹立“人人財務”的精細化財務管理理念

財務管理精細化建設是高校的一項全局性工作，僅憑一個或幾個部門是無法推進的。應該成立專門工作機構，抽調(diào)精干力量，組成工作領導小組，加強宣傳力度，解放思想，充分調(diào)動廣大職工參與財務管理精細化建設的積極性，牢固樹立“人人財務”的精細化財務管理理念，統(tǒng)一組織，協(xié)調(diào)處理好財務管理精細化建設過程中的各種問題。

（二）及時修訂和出臺相關財務制度，為財務管理精細化的順利實施提供制度保障

預算、核算、決算等各個財務管理環(huán)節(jié)的政策性較強，各項財務管理工作的開展都應按照國家財經(jīng)法規(guī)和相關財務制度進行。財務管理的精細化，打破了傳統(tǒng)的粗放式管理理念，對各項業(yè)務進行全過程管理。原有相關財務制度將不再適應新形勢下財務管理的需要，高校應抓緊修訂和出臺與財務管理精細化配套的各種財務制度，為財務管理精細化的順利實施提供制度保障，保證高校財務工作有據(jù)可依，有章可循。

（三）科學編制預算，嚴格預算執(zhí)行

采用科學方法，發(fā)動校內(nèi)各部門全員參與預算編制工作，細化預算編制內(nèi)容，明確預算使用范圍和開支結構。以學校事業(yè)發(fā)展為導向，分清輕重緩急，保障重點，合理安排資金。預算編制結果一經(jīng)確定，應嚴格執(zhí)行，極力避免隨意追加預算、調(diào)整預算現(xiàn)象的發(fā)生，將預算執(zhí)行情況作為資金支出績效評價的重要依據(jù)。

篇9

對于學校的財務工作，2020年注定是不平凡的一年，財務管理改革實現(xiàn)重大突破，由原先的集中核算改為各單位單獨核算；實行會計人員派駐制。我校能夠迅速適應改革的大潮并能較好的完成了2020年的各項工作，保證了學校的日常工作的順利進行，現(xiàn)將2020年的財務工作簡要總結如下:

一、強化預算，合理安排資金

部門預算是學校完成各項事業(yè)任務，實現(xiàn)年度計劃的重要保證，也是單位財務工作的基本依據(jù)。因此，對做好學校的收支預算具有十分重要的意義。為搞好這項工作，年初，依據(jù)學校事業(yè)發(fā)展，既要總結、分析上年度預算執(zhí)行情況，排查過去在預算執(zhí)行中的不足、又要客觀分析本年度國家有關財政政策對部門預算的影響、還要廣泛征求各職能部門的意見，并多次向?qū)W校領導匯報，在現(xiàn)有政策范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道籌措資金，本著“一保吃飯、二保運轉(zhuǎn)、三視財力求發(fā)展”的原則，堅決杜絕無預算、超預算安排經(jīng)費，使預算更加切合實際，發(fā)揮其在財務管理中的積極作用。

二、強化日常經(jīng)費支出管理

支出管理是學校財務管理工作的重中之重，加強支出管理，既是緩解資金供給矛盾，也是開源節(jié)流的重要體現(xiàn)，更是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)的舉措。為了加強這一管理，一方面，建立健全各項財務制度，使財務日常工作有法可依，有章可循;另一方面，對日常開支嚴格按財務制度辦理。通過認真落實執(zhí)行，效果非常顯著，極大地提高資金的使用效益。

三、強化固定資產(chǎn)管理

學校固定資產(chǎn)是開展教育教學工作及其它活動的重要物質(zhì)條件。過去在管理中，很多人不重視，存在著重錢輕物，重買輕管的思想。為加強固定資產(chǎn)的管理，學校出臺了《許孟初中固定資產(chǎn)管理辦法》，建立了教育資產(chǎn)監(jiān)管網(wǎng)絡平臺。每學年初與班主任簽訂公物使用管理責任狀，學期結束后進行逐一檢查核對，對使用或保管不善造成公物損壞或丟失的班級和當事人除按價賠償外，還結合班主任考核條例實行細化量分。每年暑期，學校總務部門還對固定資產(chǎn)進行了全面清查復核，盤活了部分閑置資產(chǎn)，提高了固定資產(chǎn)的使用效率，使偌大的學校、眾多的財產(chǎn)、校舍、課桌椅、儀器等分管到人，責任到人，做到大家當家，人人盡心保管。

四、強化年終決算

年終決算是一項比較復雜和繁重的工作，結清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬、記入新帳和編制財務報告。財務報告是反映一年來學校財務狀況的書面文件，財務報告包括會計報表及其說明，它是財政、主管部門及學校領導了解學校年度預算執(zhí)行情況和資產(chǎn)結存分布情況的重要資料，也是編制下年度部門預算的基礎。同時，還要針對會計報表撰寫出詳細的財務分析報告，總結經(jīng)驗、揭示問題，以便今后改進財務管理工作，提高管理水平。

2020年，在財務管理上雖然做了大量卓有成效的工作，但還是和學校“精致于形，卓越于心”的管理理念還有一定的差距，新的一年，我們將滿懷信心，更加努力工作，發(fā)揚成績，改正不足，以勤奮務實、開拓進取的工作態(tài)度，為提高教育投資的效益以促進學校辦學水平再上新臺階，做出應有的貢獻。

篇10

財務會計管理制度模板總 則

第一條 為加強企業(yè)財務管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中小企業(yè)財務制度》、新《企業(yè)會計準則》及其他相關法律法規(guī)，并結合本公司具體情況，為進一步發(fā)揮財務管理工作在公司運營管理和提高經(jīng)濟效益中的功效，特制定本制度。

第二條 財務會計工作必須在加強戰(zhàn)略控制和運營執(zhí)行的基礎上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)法紀，旨在提高經(jīng)濟效益、壯大經(jīng)濟實力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平，加速踐行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。財務管理工作中要貫徹勤儉辦企業(yè)的方針，主體上，服務于各項戰(zhàn)略制度;細節(jié)中，勤儉節(jié)約、高效務實，在企業(yè)經(jīng)營過程中及時提出合理化建議，把控運營監(jiān)控，降低費用消耗、增加積累、靈動籌資、科學投資。

一、財務機構與會計人員

第三條 公司設置財務部，并設置主辦會計、成本會計和出納等會計崗位。

第四條 財務部的職能：

(一)貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關各項法規(guī)和規(guī)章制度;

(二)建立健全財務管理中的各種規(guī)章制度，配合企業(yè)年度目標任務的制訂與分解，編制并下達企業(yè)年度財務計劃，編制并上報企業(yè)年度財務預算，指導企業(yè)各部門的財務活動。參與經(jīng)營核算管理，反映、監(jiān)督財務計劃的執(zhí)行情況，自行檢查監(jiān)督財務紀律;

(三)積極為經(jīng)營管理提供服務，向總經(jīng)理上報各項基于財務籌劃的合理化建議，促進本公司取得更好的經(jīng)濟效益;

(四)負責企業(yè)的財務管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;

(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時探索降低目標成本的途徑和方法。

(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系，協(xié)調(diào)部門關系，指導各部門財務數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標準化、制度化，解釋財務制度中涉及到具體業(yè)務部門的操作細節(jié)，提高經(jīng)營管理效率;

(七)對工商、稅務、銀行、財政、審計等有關部門深入溝通，配合相關部門的監(jiān)督檢查工作，主動提供有關資料，如實反映情況;

(八)完成公司交給的其他工作。

第五條 主辦會計崗位職責：

(一)按照國家相關的會計制度規(guī)定，記賬、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，傳遞及時;

(二)堅持經(jīng)濟效益原則，定期檢查，分析公司財務相關指標的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效率，及時向總經(jīng)理提

(一)貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關各項法規(guī)和規(guī)章制度;

(二)建立健全財務管理中的各種規(guī)章制度，配合企業(yè)年度目標任務的制訂與分解，編制并下達企業(yè)年度財務計劃，編制并上報企業(yè)年度財務預算，指導企業(yè)各部門的財務活動。參與經(jīng)營核算管理，反映、監(jiān)督財務計劃的執(zhí)行情況，自行檢查監(jiān)督財務紀律;

(三)積極為經(jīng)營管理提供服務，向總經(jīng)理上報各項基于財務籌劃的合理化建議，促進本公司取得更好的經(jīng)濟效益;

(四)負責企業(yè)的財務管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;

(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時探索降低目標成本的途徑和方法。

(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系，協(xié)調(diào)部門關系，指導各部門財務數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標準化、制度化，解釋財務制度中涉及到具體業(yè)務部門的操作細節(jié)，提高經(jīng)營管理效率;

(七)對工商、稅務、銀行、財政、審計等有關部門深入溝通，配合相關部門的監(jiān)督檢查工作，主動提供有關資料，如實反映情況;

(八)完成公司交給的其他工作。

第五條 主辦會計崗位職責：

(一)按照國家相關的會計制度規(guī)定，記賬、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，傳遞及時;

(二)堅持經(jīng)濟效益原則，定期檢查，分析公司財務相關指標的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效率，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，做好公司財務管理工作;

(三)妥善保管憑證、賬簿、財務報表和其他會計資料，建立健全財務管理中的各種規(guī)章制度，制定財務計劃，參與監(jiān)督監(jiān)督財務計劃的執(zhí)行情況。負責企業(yè)的財務管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，積極與其他各職能部門及有關國家機關的溝通和聯(lián)系;

(四)完成上級交辦的其他工作。

第六條 成本會計崗位職責：

(一)相關成本項目憑證、賬簿的編制，如，原材料、產(chǎn)成品等;

(二)進行產(chǎn)品成本分析，編制成本報表，參與項目生產(chǎn)管理;

(三)規(guī)范監(jiān)督公司材料領用情況，復核監(jiān)督倉庫期末盤點，監(jiān)督相關資產(chǎn)的安全與完整;

(四)對職責范圍內(nèi)的會計資料的整理、保管，為規(guī)范公司成本核算流程，提供建議方法解決方案;

(五)完成上級交辦的其他工作。

第七條 出納崗位職責：

(一)嚴格執(zhí)行國務院現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理辦法》，對本公司現(xiàn)金管理制度提出合理化建議;

(二)認真執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫;

(三)建立健全現(xiàn)金出納的各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證;

(四)嚴格執(zhí)行支票管理制度，編制支票領用登記簿，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效;

(五)及時與銀行溝通，做好對賬、報賬工作;

(六)配合其他財務人員做好各種賬務處理;

(七)完成上級主管交辦的其他工作。

第八條 建立健全公司內(nèi)部會計控制制度，加強內(nèi)部審計工作：

(一)建立健全內(nèi)部會計控制制度，嚴格貫徹執(zhí)行有關內(nèi)部審計管理制度;

(二)監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益;

(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤;

(四)審閱公司的財務計劃資料、合同和其他有關經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù);

(五)糾正財務工作中的差錯弊端，進一步規(guī)范公司的經(jīng)濟行為;

(六)針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因，提出改進建議和措施;

(七)完成上級交辦的其他工作。

二、會計核算辦法及細則

第九條 會計年度按公元紀年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，記賬方法采用借貸記賬法，記賬原則采用權責發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。

第十條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載，記載、書寫必須使用藍黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第十一條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

第十二條 財務工作人員應當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。

第十三條 財務工作人員應根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次，會計報表須主管會計簽名或蓋章。

第十四條 財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正、補充。

第十五條 財務工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，并及時作出處理。

財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。

第十六條 財務工作應當建立健全內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計工作。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。

第十七條 財務審計每年一次。內(nèi)部審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出內(nèi)部審計報告，報送總經(jīng)理。

第十八條 本公司嚴格執(zhí)行《會計人員職權條例》、《會計人員工作規(guī)則》等行政法規(guī)，財務工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

會計主管辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專人監(jiān)交。

其他財務人員辦理交接手續(xù)，由會計主管監(jiān)交。 第十九條 本公司以單價20xx元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，共分為五大類：

(一)房屋及其他建筑物;

(二)生產(chǎn)設備(生產(chǎn)線、設備);

(三)電子設備(如計算機、復印機、打印機等);

(四)運輸工具;

(五)其他設備。

各類固定資產(chǎn)折舊年限為：

(一)房屋及建筑物20xx年;

(二)生產(chǎn)設備20xx年;

(三)電子設備3年 ;

(四)運輸工具5年;

(五)其他設備5年。

固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率，采用平均年限法計提折舊，當其購入下期計提，固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)以后各期不計提。

購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險、稅負等費用合計作為原值(稅法規(guī)定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進項稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn)，還應包括安裝費用、材料及人工費;作為投資的固定資產(chǎn)應以投資合同(協(xié)議)約定的價格為原價。

固定資產(chǎn)必須由財務處連同其他職能部門每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。

第二十條 所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由后勤部編造計劃、報經(jīng)領導批準后方可購置。

所有用具必須統(tǒng)一由辦公室指定專人管理，辦理登記領用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。

個人領用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動時，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價賠償。

第二十一條 建立健全采購、銷售與倉儲管理的相關制度，明確各方的權、責、利，切實提高購銷存等各環(huán)節(jié)的管理效率，實現(xiàn)企業(yè)財務管理智能化。

三、現(xiàn)金及支票管理

第二十二條 支票由出納或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須

填寫支票領用單，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額填列，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。

第二十三條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫金額要準確無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領用人在支票領用單及登記簿上注銷。

第二十四條 對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦。 第二十五條 公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應由財務人員及時通知，同意后可先付款后補簽。

第二十六條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

(一)職員工資、津貼、獎金;

(二)個人勞務報酬;

(三)出差人員必須攜帶的差旅費;

(四)結算起點以下的零星支出;

(五)法律法規(guī)規(guī)定的其他。

第二十七條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元(須由銀行審核的，以最總審核數(shù)為準)，超額部分應及時存入銀行。

第二十八條 財務人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。 第二十九條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單(借

據(jù))，經(jīng)會計審核;交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)其他應收款，在當月工資中扣還。

第三十條 符合本規(guī)定第二十六條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。

第三十一條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。

第三十二條 工資由財務人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務人員按時提款，下月初發(fā)放工資，填制記賬憑證，進行賬務處理。

第三十三條 差旅費及各種補助單(包括領款單)，由部門經(jīng)理簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納付款，辦理會計核算手續(xù)。

第三十四條 出納人員應當建立健全現(xiàn)金、銀行賬目，逐筆記載現(xiàn)金、銀行收支，賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。

四、會計檔案管理

第三十五條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。

第三十六條 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關人員簽名蓋章

(包括制單、審核、記賬、主管)，由會計主管指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

第三十七條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由會計主管指定專人保管，并分類填制目錄。

第三十八條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準。

五、處罰辦法

第三十九條 出現(xiàn)下列情況之一的，財務人員應予解聘。

(一)違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的;

(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;

(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計 賬簿;

(四)利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的;

(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;

(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

附 則