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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；財(cái)務(wù)管理制度；管理研究

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）03-0-01

財(cái)務(wù)管理制度的重中之重在于是否具有針對性和合理性，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的調(diào)查中很多企業(yè)并沒有做到這一點(diǎn)，管理混亂的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。結(jié)合這樣的現(xiàn)狀本文展開相應(yīng)的研究與論述過程，希望能夠?qū)τ谄髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的不斷完善起到一定的積極作用。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度存在的問題

1.內(nèi)部控制制度的不夠健全。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過程中，對于管理制度而言很多企業(yè)還是存在管理制度和管理機(jī)制不夠健全的問題。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中管理制度較為混亂，沒有財(cái)務(wù)管理監(jiān)督人員的狀況十分嚴(yán)重。除此之外對于財(cái)務(wù)管理制度的制定還存在很多的漏洞，比如說由一人或少數(shù)人控制，決策和經(jīng)營管理的主觀隨意性較大，對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂等等。這些對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是十分不利的，在某種意義上所存在一定的片面性。

2.會(huì)計(jì)體系的不夠完善。會(huì)計(jì)對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言是十分重要的角色，同時(shí)也是我們財(cái)務(wù)管理制度中對其約束最多的崗位之一。但是在企業(yè)內(nèi)部管理制度的管理中對于會(huì)計(jì)體系的建設(shè)并不是十分明確，所產(chǎn)生的后果在于外聘兼職會(huì)計(jì)定期來做賬，忽視了會(huì)計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，企業(yè)產(chǎn)生很多不必要的自己浪費(fèi)和自己流失。這對于我們企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度而言無疑也是一個(gè)嚴(yán)重的問題，對于企業(yè)后期的發(fā)展產(chǎn)生極其不利的影響。對于這一問題我們在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的管理中還應(yīng)該加以充分的重視。

3.財(cái)務(wù)管理職責(zé)混亂現(xiàn)象較為嚴(yán)重。管理職責(zé)對于我們企業(yè)而言是發(fā)展的基石，同時(shí)也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規(guī)章和約定。財(cái)務(wù)管理職責(zé)更是要充分的發(fā)揮這一點(diǎn)。而在很多企業(yè)內(nèi)部的管理制度中財(cái)務(wù)管理的職責(zé)劃分很不明確，同時(shí)很多財(cái)務(wù)管理人員對于自身的這則范圍并不是很了解，這樣財(cái)務(wù)制度就形同虛設(shè)不能發(fā)揮其主要作用。比如說忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，任意干預(yù)企業(yè)日常決策等等，這些都是我們在平時(shí)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度制定過程中出現(xiàn)的問題，同時(shí)也是我們財(cái)務(wù)管理主要的缺陷所在。

4.日常操作過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。在很多企業(yè)和單位對于財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行管理過程中，涉及到賬目管理工作時(shí)會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，例如：濫用會(huì)計(jì)科目，賬目不清，信息失真；賬外設(shè)賬， 弄虛作假，私設(shè)小金庫；不定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對銀行存款和債權(quán)債務(wù)，造成賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符。等情況，這樣嚴(yán)重影響了企業(yè)和單位的收支平衡，使得企業(yè)資金出現(xiàn)虧空的狀況，導(dǎo)致企業(yè)今后的發(fā)展頻頻出現(xiàn)異常。這些都是我們對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理不善所帶來的直接后果，我們還應(yīng)該加以充分的重視。

二、解決以上存在問題的主要方法

1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度而言我們首先則是應(yīng)該做到近乎完美的內(nèi)部控制。主要還是在于對財(cái)務(wù)人員的控制以及決策人員的合理分配進(jìn)行入手，這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理分配過程中我們則是應(yīng)該本著合理分配科學(xué)管理的原則進(jìn)行管理過程，同時(shí)對于管理制度也應(yīng)該具有一定的針對性，這樣財(cái)務(wù)人員才能夠真正做到有條不紊的工作，同時(shí)也能夠達(dá)到我們對管理制度完善的目的，使得企業(yè)內(nèi)部管理過程能夠走向積極正確的發(fā)展道路。

2.充分完善會(huì)計(jì)體系。會(huì)計(jì)體系作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心部分應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)建設(shè)。在企業(yè)資金的不斷流動(dòng)過程中，會(huì)計(jì)的角色十分重要同時(shí)也是保證自己流向正確的主要環(huán)節(jié)之一。在對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過程中我們對于會(huì)計(jì)體系的建設(shè)應(yīng)進(jìn)行逐步科學(xué)規(guī)范的建設(shè)過程，首先是會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置合理性，其次就是對于會(huì)計(jì)崗位管理的目的性以及管理目標(biāo)的明確，在此之后就是會(huì)計(jì)廣為人員流通過程的準(zhǔn)則，最后則是會(huì)計(jì)崗位只能要求。這樣的體系建設(shè)才能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過程起到積極的作用，管理制度也會(huì)具有一定的具體性和針對性。

3.財(cái)務(wù)職責(zé)進(jìn)行明細(xì)劃分。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理之中，對于財(cái)務(wù)職責(zé)的明確是我們財(cái)務(wù)管理的根本要求。在進(jìn)行財(cái)務(wù)指定的同時(shí)我們對于職責(zé)的劃分應(yīng)該做到十分的明確，將責(zé)任到人的原則能夠得到重視并且進(jìn)行落實(shí)。在財(cái)務(wù)管理各個(gè)崗位我們首先應(yīng)該明確其業(yè)務(wù)范圍包括哪些，這樣我們才能夠?qū)ζ浼?xì)化管理制度才能起到積極作用。比如說對于會(huì)計(jì)人員工作范圍的明確，財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督機(jī)制是否得到完善等等，這是我們進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的根本所在，這是我們逐漸使得財(cái)務(wù)制度得到完善的必然要求。

4.日常操作過程達(dá)到認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)。在進(jìn)行對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員管理過程中，我們對其日常操作過程應(yīng)該形成一種正確的監(jiān)督過程，這一過程對于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員工作過程是否能夠達(dá)到認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)具有重要的作用。在進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管過程中我們首先應(yīng)該做到的就是監(jiān)管過程的全面性，對于各個(gè)崗位的監(jiān)督和管理應(yīng)該具有針對性，這樣才能夠形成良好的監(jiān)管機(jī)制。其次就是監(jiān)管力度應(yīng)該逐步加大，這也是我們達(dá)到對其日常工作認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹饕侄?。對于以上兩點(diǎn)我們在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中還應(yīng)該加以充分的重視。

以上就是本文對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度存在的問題進(jìn)行相應(yīng)的研究與探索過程，將存在的不足進(jìn)行了進(jìn)一步的解決，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)今后的發(fā)展能夠起到一定的積極作用。研究與探索中觀點(diǎn)還存在一定的漏洞和缺陷，希望能夠得到廣大學(xué)者們的積極意見與建議。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 醫(yī)院 內(nèi)部控制措施

我國一些行政事業(yè)單位長期以來，都沒有建立完美的內(nèi)部控制制度，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)收支管理混亂，使國家和單位的財(cái)產(chǎn)遭受重大損失。為了解決醫(yī)院內(nèi)部管理松馳、控制弱化的現(xiàn)象，新形勢下進(jìn)一步加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求，強(qiáng)化單位會(huì)計(jì)監(jiān)督，為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平，就需要加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制。

通常單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，避免經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，就需要通過完善制度，合理實(shí)施措施和執(zhí)行程序，我們稱之為內(nèi)部控制。而單位施行內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是為了保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，防范舞弊和腐敗，能夠有效提高資產(chǎn)的安全性和合理的使用效率，提高公共服務(wù)效果。

1 醫(yī)院單位內(nèi)部控制目前存在的問題

1.1 費(fèi)用支出缺乏有效控制，特別是招待費(fèi)，會(huì)議費(fèi)等，缺乏嚴(yán)格控制標(biāo)準(zhǔn)。

1.2 固定資產(chǎn)控制薄弱。醫(yī)院的資產(chǎn)使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符。

1.3 財(cái)務(wù)管理弱化。賬務(wù)工作僅限于記賬，報(bào)賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對單位重要事項(xiàng)的決策，實(shí)施過程與結(jié)果均不了解，未能對有關(guān)部門實(shí)施必要的賬務(wù)控制與監(jiān)督。票據(jù)管理不到位，有可能出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款的問題，對使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理效驗(yàn)，核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬，私設(shè)“小金庫”的問題。

1.4 崗位設(shè)置不合理。由于多種原因，存在一人多崗，不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員，保管人員，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，如存在出納兼復(fù)核，采購兼保管現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。

1.5 預(yù)算控制比較薄弱。在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候要有計(jì)劃性、科學(xué)性，避免預(yù)算剛性不夠，導(dǎo)致資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算約束控制力。

2 醫(yī)院內(nèi)部控制薄弱的主要原因

醫(yī)院內(nèi)部控制薄弱的主要原因有以下三點(diǎn)：①內(nèi)部控制觀念淡?。虎趦?nèi)部控制制度不完善；③信息與溝通銜接不夠。

3 加強(qiáng)與推進(jìn)內(nèi)部控制制度，實(shí)施內(nèi)部控制方法

控制方法是指確保管理的指令得以執(zhí)行，合理地保證管理服務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更好的管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施。單位可以采取以下內(nèi)部控制的控制方法：

3.1 單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，同時(shí)，應(yīng)該充分發(fā)揮財(cái)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)，紀(jì)檢監(jiān)察，政府采購，基建，資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。不相容崗位相互分離，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制約，相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

3.2 預(yù)算管理。強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。醫(yī)院應(yīng)該建立預(yù)算管理體系，明確各預(yù)算部門的職責(zé)任務(wù)程序及要求。

3.3 會(huì)計(jì)控制。為了建立健全單位財(cái)務(wù)管理制度，就需要定期對會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以此來提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，還能強(qiáng)化會(huì)計(jì)從業(yè)人員對崗位有責(zé)任感，這樣還能夠規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理和對財(cái)務(wù)報(bào)告處理的程序。而且單位還需要重視貨幣資金的內(nèi)部控制，確保資產(chǎn)正確以及合法合理。

3.4 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。為了確保資產(chǎn)安全完整，就需要日常對資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，實(shí)物保管，要認(rèn)真記錄資產(chǎn)數(shù)目，定期盤點(diǎn)等。一是對資產(chǎn)和記錄實(shí)施授權(quán)控制，未經(jīng)授權(quán)，不相關(guān)人士不得接觸與使用這些資產(chǎn)和記錄。二是對資產(chǎn)和記錄實(shí)施實(shí)物防護(hù)。如果單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，保護(hù)相應(yīng)的數(shù)據(jù)文件也特別重要。

3.5 會(huì)計(jì)部門應(yīng)建立獨(dú)立稽核控制制度。是控制記錄使其正確可靠，以免發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的一項(xiàng)重要控制程序。單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)對建立健全集體體系進(jìn)行研究，專家論證和技術(shù)咨詢要有效結(jié)合起來。單位應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制崗位的責(zé)任制，明確崗位職責(zé)以及分工，確保不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位主要包括：預(yù)算業(yè)務(wù)管理，收支業(yè)務(wù)管理，政府采購業(yè)務(wù)管理，資產(chǎn)管理，建設(shè)項(xiàng)目管理，合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等。

3.6 內(nèi)部信息公開建立相應(yīng)的信息內(nèi)部公開制度。為了確保信息公開的安全性，在內(nèi)部執(zhí)行的時(shí)候就需要按照國家相關(guān)的規(guī)定和單位的實(shí)際情況進(jìn)行確定，尤其是對異常事項(xiàng)信息的公開報(bào)告制度。如超過還款期限的應(yīng)收賬款報(bào)告，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)跟進(jìn)。

大力推行內(nèi)部控制制度，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不僅能促進(jìn)醫(yī)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開展，還能夠通過加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范單位的會(huì)計(jì)核算行為，促進(jìn)醫(yī)院的長久持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；作用

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-01

新時(shí)期的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對企業(yè)內(nèi)部的管理和控制的要求越來越高。企業(yè)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，也是企業(yè)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利有效進(jìn)行的保障。企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性和實(shí)用性不僅可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，還有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，防范規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，研究企業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的作用具有重大意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的重要意義

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)下， 企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱直接影響其財(cái)務(wù)管理水平的高低，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，企業(yè)管理層和生產(chǎn)經(jīng)營者都要進(jìn)一步深化對內(nèi)部控制監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識(shí)。

1.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全

企業(yè)財(cái)產(chǎn)及資金安全是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制通過對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行控制，可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完整安全。在企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度中，嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)處理程序與手續(xù)，使各部門各負(fù)其責(zé)，使企業(yè)員工之間相互聯(lián)系，相互制約，有效幫助企業(yè)加強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)工作，進(jìn)一步保證了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，防止了貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保障了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行。

2.保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)

內(nèi)部控制制度是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、可靠的重要條件，內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。對企業(yè)內(nèi)部控制而言，企業(yè)內(nèi)部控制制度對會(huì)計(jì)資料的處理過程有著嚴(yán)密的控制措施，如對會(huì)計(jì)資料的進(jìn)行審核、復(fù)核，及其最后的匯總處理等，通過核對可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，減少或挽回企業(yè)資產(chǎn)的損失，保證會(huì)計(jì)信息資料整體的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)部管理密切相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益必不可少的一種手段?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善充分發(fā)揮了資金調(diào)度作用，保證了資金的合理使用，增強(qiáng)了企業(yè)的自我約束能力。尤其是在保持企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化作為發(fā)展目標(biāo)，有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)獲得長遠(yuǎn)利益。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的措施

在充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要作用的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)，改善企業(yè)經(jīng)營管理的財(cái)務(wù)策略，可以從以下幾個(gè)方面入手：

1.建立資金投入的保證機(jī)制

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)要求。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，為了保證貨幣資金的安全，降低資金使用成本，建立資金投入的保障機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)為了保證庫存物資的驗(yàn)收入庫、存儲(chǔ)保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，對庫存物資實(shí)行“集中控制，分級(jí)管理”的原則，統(tǒng)一制定庫存物資內(nèi)部控制制度，組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的庫存物資管理控制工作，有利于對企業(yè)的庫存物資進(jìn)行有效管理控制。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制監(jiān)督

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，為了堵塞采購漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制監(jiān)督，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。在企業(yè)采購方面，遵循“集中采購、相互牽制”的原則，使貨物采購與商品銷售職能相分離，保證采購與付款、銷售與收款循環(huán)活動(dòng)的合法性和效益性，并建立完善的管理監(jiān)督體系，將全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部控制的主線，并將財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作作為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理的主要內(nèi)容。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格執(zhí)行制度的理念，嚴(yán)格辦事程序，保證籌資活動(dòng)的合法性和效益性，切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

3.抓好企業(yè)資金的流程管理

企業(yè)還應(yīng)高度重視資金管理，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理，在資金管理的規(guī)范性、安全性和有效性上下工夫。在固定資產(chǎn)管理方面，購置處置固定資產(chǎn)的批準(zhǔn)人應(yīng)與執(zhí)行人分離；在工程項(xiàng)目上，工程項(xiàng)目預(yù)算的審批人應(yīng)與編制人相分離，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理要全面掌握資金流向，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，制定合理的成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)資金得到充分運(yùn)作和高速運(yùn)轉(zhuǎn)。在資金使用流程的管理上，從企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)處置入手，不斷完善行業(yè)資產(chǎn)管理制度，規(guī)范企業(yè)的融資行為。另外，企業(yè)還應(yīng)保護(hù)投資者的合法權(quán)益和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，通過理順資產(chǎn)關(guān)系，來切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制，企業(yè)的發(fā)展也受到極大的影響，良好的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標(biāo)。只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部控制制度，才能更好、有效地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，在優(yōu)化控制的同時(shí)，建立一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理

引言

由于在我國行政事業(yè)單位中，近來一直實(shí)行財(cái)政改革，并且行政事業(yè)單位中的制度和管理也一直進(jìn)行變化，在當(dāng)前已經(jīng)對于財(cái)政審批制度與預(yù)算制度有了比較好的建立。但是在我國行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理卻一直作為比較熱門的話題而存在。要相對于其財(cái)務(wù)管理進(jìn)行比較合理的控制，就必須要從內(nèi)部管理方面來對其進(jìn)行完善。對于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的管理是對于我國廉潔奉公、防止現(xiàn)象發(fā)生的最好體現(xiàn)，同時(shí)也是我國行政事業(yè)單位健全管理機(jī)制的有效手段。在我國行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制是其財(cái)務(wù)管理問題上最為有效的管理手段，對于我國行政事業(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)管理方面的問題能夠有效進(jìn)行解決。

內(nèi)部控制是指一個(gè)企業(yè)或者單位為了能夠使得其經(jīng)營活動(dòng)有著更高的效率，更強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)型，更可靠的會(huì)計(jì)披露資料、更完整的資產(chǎn)、更好的實(shí)行其經(jīng)營目標(biāo)從而在企業(yè)或者單位內(nèi)部進(jìn)行自我控制、自我評價(jià)、自我規(guī)劃、自我約束、自我調(diào)整等的一系列辦法和措施。內(nèi)部控制能夠使得企業(yè)或者單位的經(jīng)濟(jì)效益提高，經(jīng)營管理得到改善，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。內(nèi)部控制是企業(yè)和單位的經(jīng)濟(jì)管理的需要，在企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)的過程中逐漸改善。當(dāng)行政事業(yè)單位有了完善的內(nèi)部控制，就能夠使得員工的工作更為規(guī)范，對員工形成一定的約束力，使得其單位的財(cái)務(wù)管理方面能夠進(jìn)行的更為順利，財(cái)產(chǎn)安全得到有效的保障。同時(shí)內(nèi)部控制制度能夠使得行政事業(yè)單位的責(zé)權(quán)更為分明，能夠更有效地對工作人員進(jìn)行監(jiān)督和管理。

一、我國行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制加強(qiáng)的必要性分析

在當(dāng)前，由于經(jīng)濟(jì)一體化的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，所以行政事業(yè)單位在市場競爭的過程中也面臨著越來越多的壓力。為了能夠與我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相互適應(yīng)，使得行政事業(yè)單位的綜合競爭能力有效提升，其必須要對于內(nèi)部控制方面進(jìn)行有效的提升。尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，只有加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，才能夠使得整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益有效提高，綜合實(shí)力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理水平提升、服務(wù)質(zhì)量提高，使得行政事業(yè)單位的發(fā)展最終有著整體的進(jìn)步。

自從改革開放之后，我國在經(jīng)濟(jì)方面發(fā)生了翻天覆地的變化，有著極大的成功。但是在企業(yè)和事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中卻有著諸多的問題存在。首先，由于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步晚，發(fā)展快，所以其發(fā)展的過程中不可避免會(huì)出現(xiàn)一些問題，在行政事業(yè)單位中，尚未對內(nèi)部控制方面形成相應(yīng)的體系，財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)預(yù)算方面并沒有完整的理論基礎(chǔ)支持。其次，內(nèi)部控制體制無論是在我國企業(yè)還是事業(yè)單位中，重視程度都不夠。尤其是在事業(yè)單位中，對于內(nèi)部控制活動(dòng)并沒有進(jìn)行有效的組織。

在對于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量進(jìn)行提升的過程中，必須要有完善的、配套的內(nèi)部控制體系作為基礎(chǔ)。為了能夠?qū)τ谖覈?jīng)濟(jì)形勢的變化相適應(yīng)，使得行政事業(yè)單位在我國市場經(jīng)濟(jì)的競爭中可以保持其先進(jìn)地位，必須要對其進(jìn)行完善的內(nèi)部控制。但是在當(dāng)前由于我國的事業(yè)單位中并沒有對于財(cái)務(wù)管理形成一定程度的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制更是松散，控制體系建設(shè)不完善，所以導(dǎo)致很多人可以通過控制體系的漏洞來進(jìn)行一些不法的工作。所以行政事業(yè)單位必須要通過對于內(nèi)部控制進(jìn)行完整的建設(shè)，并且應(yīng)用內(nèi)部控制的方式來對其財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理。

二、我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

通過對于我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理效果并不理想，財(cái)務(wù)管理中存在著非常多的漏洞。尤其是在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制方面，因?yàn)楣芾砩虾椭贫壬系氖韬?，非常容易造成不法分子的趁虛而入。就整體上來看可以發(fā)現(xiàn)，雖然我國行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面有著非常大的進(jìn)步，并且對于管理模式和管理方法也在不斷進(jìn)行創(chuàng)新，但是我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中存在的問題依然非常多。

（一）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在行政事業(yè)單位中，其并沒有在意識(shí)上將財(cái)務(wù)管理作為重點(diǎn)內(nèi)容。并且其也沒有按照自身實(shí)際發(fā)展的特點(diǎn)從內(nèi)部控制角度來對于財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，內(nèi)部控制的意識(shí)非常薄弱。并且我國行政事業(yè)單位中沒有相關(guān)的內(nèi)部保障政策，所以其在內(nèi)部控制方面的差距是非常大的。

（二）行政事業(yè)單位沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度和政策

在財(cái)務(wù)管理的工作中，制度建設(shè)是作為基礎(chǔ)與前提而存在的。只有當(dāng)我國行政事業(yè)單位有了科學(xué)的理論與政策的知道，財(cái)務(wù)管理工作才能夠更為順利地進(jìn)行。但是就我國事業(yè)單位目前的情況來看，單位內(nèi)部的責(zé)權(quán)并不是很明確，財(cái)務(wù)管理的程序設(shè)立不夠完整，財(cái)務(wù)人員對于工作的了解不夠充分，對于相關(guān)的條例和制度也沒有充分的了解，所以行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作困難重重，非?；靵y。

（三）財(cái)務(wù)管理工作不到位

通過對于我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行觀察可以發(fā)現(xiàn)，由于其對于財(cái)務(wù)管理工作并沒有有效的重視，并且財(cái)務(wù)方面相關(guān)的規(guī)章制度建設(shè)也并不是很完善，所以行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理非常松散，其財(cái)務(wù)部門僅僅對于單位的資產(chǎn)進(jìn)行支付與核算，并不能對于資金的流動(dòng)、去向、決策等提供合理的依據(jù)。并且在我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作中沒有相應(yīng)的專業(yè)指導(dǎo)，財(cái)務(wù)預(yù)算往往都沒有科學(xué)理論的支持。通過分析可以看出，我國事業(yè)單位的財(cái)政部門并沒有規(guī)范的建設(shè)，相關(guān)人員并沒有相應(yīng)的工作能力和相關(guān)理論的指導(dǎo)，預(yù)算中往往會(huì)出現(xiàn)與其實(shí)際的發(fā)展不符等的諸多問題，預(yù)算有著非常強(qiáng)的隨意性，使得行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門喪失了原有的約束力和權(quán)威性。

三、如何從內(nèi)部控制角度加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制主要是從企事業(yè)單位的內(nèi)部進(jìn)行控制，根據(jù)企事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，由內(nèi)而外進(jìn)行管理，找到財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)問題的根源，然后通過對于企事業(yè)單位外部環(huán)境的分析來找到其財(cái)務(wù)管理過程中的真正發(fā)展方向，從而使得其財(cái)務(wù)管理能夠在整體上得到提升。從內(nèi)部控制的角度來對于我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行解決是最為有效的方法之一。

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，從思想上強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理觀念

在當(dāng)前，之所以我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理問題解決不徹底，與我國事業(yè)單位的全體員工和領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)有著非常直接的關(guān)系。因?yàn)樵谪?cái)務(wù)管理的工作中缺乏相應(yīng)的意識(shí)，所以其并不能有著相應(yīng)的管理意識(shí)和自我約束意識(shí)來對自身的行為負(fù)責(zé)。最終造成的后果是財(cái)務(wù)管理的發(fā)展有著非常大的阻礙，事業(yè)單位內(nèi)部對于財(cái)務(wù)管理參與的積極性并不是很高，員工和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任感低。所以在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理過程中，必須要從內(nèi)部控制的意識(shí)方面進(jìn)行著手。在本文的研究中主要提出兩個(gè)方面的建議：其一是對于員工責(zé)任感的加強(qiáng)，對于員工和各個(gè)單位部門的職責(zé)進(jìn)行確定，并且在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行大力的宣傳和學(xué)習(xí)，使得整體員工的內(nèi)部控制意識(shí)和員工責(zé)任感得到提升；其二是通過法律的方式來對于員工形成一定的約束力，利用法律的強(qiáng)制性手段來對于事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行硬性控制，從而使得財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識(shí)在整體上得到提高。

（二）完善相關(guān)制度和規(guī)定

通過對于目前我國事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，在其財(cái)務(wù)管理中并沒有完善的規(guī)則和制度。并且現(xiàn)有的制度中有著許多問題需要修訂和改進(jìn)。所以，對于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高必須要對于其內(nèi)部控制的制度進(jìn)行完善，并且加強(qiáng)制度的科學(xué)性與有效性。通過對于相關(guān)制度的建立，能夠使得單位內(nèi)部員工有著更強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感。同時(shí)在制度中加入獎(jiǎng)懲制度能夠使得事業(yè)單位有著更良好的競爭環(huán)境，以便使得員工的責(zé)任感進(jìn)一步加強(qiáng)。在對于內(nèi)部控制制度的建設(shè)問題上，必須要對于單位中各個(gè)部門的職責(zé)進(jìn)行明確，特別是對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門，必須要對于其職責(zé)范圍和具體的工作進(jìn)行有效的規(guī)劃，以便防止因?yàn)樨?zé)權(quán)不明而到來的財(cái)務(wù)管理混亂問題發(fā)生。同時(shí)要對于事業(yè)單位的審批制度和預(yù)算制度進(jìn)行完善，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的問題上，必須要進(jìn)行有效的管理，對于財(cái)務(wù)管理相關(guān)的工作進(jìn)行明確的規(guī)定，特別是出納、會(huì)計(jì)二者不能夠由一人擔(dān)當(dāng)，而且應(yīng)該對于二者的關(guān)系進(jìn)行明確，防止的情況發(fā)生。由此可見，對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作的加強(qiáng)是非常重要的，財(cái)務(wù)管理工作必須要從內(nèi)部控制的角度來進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制，將責(zé)權(quán)問題剖析分明，保證財(cái)務(wù)管理工作的有效性和合法性。

針對當(dāng)前我國行政事業(yè)單位中沒有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理觀念的問題，必須要對于財(cái)務(wù)管理的機(jī)制進(jìn)行有效的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理機(jī)制的約束力，使得相關(guān)的權(quán)利人員可以互相制約，共同發(fā)展。財(cái)務(wù)管理體系的完善能夠使得單位內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)有著更均衡的發(fā)展，使得監(jiān)督人員能對其進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，使得財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞有效被消除，從整體上對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理和控制，使得不法分子鉆空子的行為發(fā)生的機(jī)會(huì)可以最小化。

（三）提高專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)

在當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理方面的落后與事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有著非常密切的關(guān)系。通過對于財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過程中，相關(guān)人員必須有相關(guān)的會(huì)計(jì)證，并且如果會(huì)計(jì)人員等級(jí)比較高，就必須要有相關(guān)的等級(jí)證明，而且必須要有三年以上的工作經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員必須要有相應(yīng)的應(yīng)變能力，在崗位工作進(jìn)行的過程中要不斷對于新的會(huì)計(jì)知識(shí)和技術(shù)方法進(jìn)行學(xué)習(xí)，以便全面提高個(gè)人的素質(zhì)。所以必須要對于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有著更高的要求，才能夠促進(jìn)我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的進(jìn)步。

（四）完善行政事業(yè)單位的考評機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督

行政事業(yè)單位中，要想提高其財(cái)務(wù)管理的能力，還必須要從內(nèi)部控制的角度對于財(cái)務(wù)管理相關(guān)的考評機(jī)制進(jìn)行完善，以便能夠?qū)τ谪?cái)務(wù)管理工作進(jìn)行更為有效的監(jiān)督。同時(shí)，對于考評機(jī)制的建設(shè)能夠使得事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的責(zé)任感加強(qiáng)，競爭意識(shí)提高，能夠?qū)τ谠谪?cái)務(wù)管理的過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行更為有效地解決。同時(shí)考評機(jī)制能夠使得的問題得到有效的避免，使得監(jiān)督與約束的效用最大化。

（五）增強(qiáng)預(yù)算管理控制力

行政事業(yè)單位要從內(nèi)部控制的角度對其財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行提升，就必須要建立相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制。要想對于預(yù)算管理的手段進(jìn)行有效的控制，就必須要使得預(yù)算編制的相關(guān)規(guī)則進(jìn)行有效的改進(jìn)。首先要在單位進(jìn)行各種工作的過程中，通過量化的方式來對于實(shí)際的工作需求進(jìn)行記錄，其次要對于各種活動(dòng)的成本進(jìn)行有效的核算，以便使得預(yù)算編制能夠按照需求來進(jìn)行。這樣既能夠?qū)τ诟鞣N活動(dòng)的費(fèi)用進(jìn)行有效的滿足，同時(shí)能夠使得鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象得到避免。同時(shí)應(yīng)該對于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注度進(jìn)行提升，在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)必須要按照該單位發(fā)展的趨勢以及實(shí)際的資金情況對于以往的發(fā)展進(jìn)行總結(jié)，從而提出新的一年的發(fā)展整體規(guī)劃，以便使得預(yù)算管理人員的工作能夠有著更為明確的目標(biāo)。在行政事業(yè)單位的預(yù)算編制科學(xué)合理之后，必須要對于預(yù)算管理的相關(guān)工作進(jìn)行有效的實(shí)施和實(shí)時(shí)的監(jiān)控，其各種工作都應(yīng)該按照預(yù)算來進(jìn)行，如果超出預(yù)算，就必須要對于超出的部分進(jìn)行審批，以便使得預(yù)算有著其實(shí)際的效力。同時(shí)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平的提升能夠使得該單位對于有效的事前計(jì)劃，并且能夠?yàn)樵搯挝惶岢鲩L遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，使得事業(yè)單位有著更高的科學(xué)性和合理性。

為了能夠使得事業(yè)單位中的各種工作開展有序，必須要對于資產(chǎn)管理方面進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，才能夠使得資產(chǎn)流失現(xiàn)象減少，使得資產(chǎn)的使用有著更高的效率。在我國事業(yè)單位中，必須要建立相應(yīng)的盤點(diǎn)制度，從資產(chǎn)的采購到驗(yàn)收等的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該進(jìn)行有效的管理，才能夠最終保證資金的安全。同時(shí)應(yīng)該通過相應(yīng)的監(jiān)督管理制度來對于資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查。

四、總結(jié)

在行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理是作為非常重要的組成部分而存在的。在我國改革開放之后，由于經(jīng)濟(jì)體制方面的改革非常明顯，所以經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也是非常迅速的。但是在我國一些行政事業(yè)單位的發(fā)展中，卻明顯出現(xiàn)了與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀脫節(jié)的現(xiàn)象。尤其是在財(cái)務(wù)管理問題上，突出表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度的不健全。內(nèi)部控制機(jī)制是我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的必要條件，其對于事業(yè)單位的發(fā)展方向以及經(jīng)濟(jì)效益有著決定性的作用，所以必須要通過對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理機(jī)制的加強(qiáng)來控制器財(cái)務(wù)管理。在對于內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善的過程中，必須要通過單位上下所有人員的共同努力，通過合理的措施應(yīng)用，來時(shí)的其財(cái)務(wù)管理能夠有著更為科學(xué)的指導(dǎo)思想和更為明確的方向。

參考文獻(xiàn)：

[1]譚梅.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制常見問題與對策[J].魅力中國.2008（08）

篇5

    為了規(guī)范學(xué)校會(huì)計(jì)行為,保證學(xué)校國有資產(chǎn)安全,全面提高學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量,根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定:“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”要求,結(jié)合學(xué)校實(shí)際,制定本制度。

    一、目標(biāo)和原則

    安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是:

    第一,嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位內(nèi)部制度,保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整;

    第二,及時(shí)提供正確的會(huì)計(jì)信息;第三,保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。

    安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的原則是:

    在既定目標(biāo)前提下,遵循合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的要求,合乎財(cái)務(wù)規(guī)范,針對學(xué)校的特點(diǎn),便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。

    二、基本內(nèi)容

    1.會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

    (1)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。

    (2)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員要實(shí)行職務(wù)分離,并相互制約。

    2.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

    (1)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。

    (2)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。

    3.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查

    財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。通過財(cái)產(chǎn)清查,確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù),以查明是否相符,并查明帳實(shí)不符的原因和責(zé)任。對帳實(shí)不符的問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,做到帳實(shí)相符,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。三、內(nèi)部控制的具體辦法

    對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的稽核

    1.是否支持、保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

    2.對單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃,是否及時(shí)或定期反饋學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況。

    3.會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗,對二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否定期進(jìn)行監(jiān)督和檢查,會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。

    4.是否保障本單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

    5.反映的問題是否及時(shí)作出處理。

    對二級(jí)財(cái)務(wù)的稽核

    1.會(huì)計(jì)核算是否按高校會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行。

    2.會(huì)計(jì)指標(biāo)是否口徑一致、相互可比。

    3.會(huì)計(jì)核算是否及時(shí),會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表是否清晰明了。

    4.單位會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ),收入與相關(guān)的費(fèi)用支出是否相互配比。

    5.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、合法。

    6.以下內(nèi)容對二級(jí)財(cái)務(wù)同樣有效。

    對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否做到日清月結(jié),帳實(shí)相符。

    2.現(xiàn)金日記數(shù)字準(zhǔn)確,逐筆記帳。

    3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫現(xiàn)象,現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。

    4.是否兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)帳目的登記工作。

    對銀行出納業(yè)務(wù)的稽核

    1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容正確填開現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù),不得根據(jù)他人要求將應(yīng)轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。

    2.銀行存款日記帳日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與總帳核對相符。

    3.各帳戶余額真實(shí)、準(zhǔn)確,與銀行對帳單核對相符。

    4.及時(shí)辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查找。

    5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章,做到票據(jù)和印章分開放置。

    對審核、制單業(yè)務(wù)的稽核

    1.審核原始憑證是否真實(shí)、合法、有效。

    2.報(bào)銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目相符。

    3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)匯報(bào)。

    4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、科目正確,與所附的原始憑證內(nèi)容相符。

    對復(fù)核業(yè)務(wù)的稽核

    1.記帳憑證編號(hào)是否連續(xù)、對記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。

    2.是否及時(shí)復(fù)核和傳遞記帳憑證。

    3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。

    4.發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)匯報(bào)。

    對記帳業(yè)務(wù)的稽核

    1.帳戶設(shè)置是否合理、有序。

    2.是否根據(jù)記帳憑證及時(shí)、準(zhǔn)確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。

    3.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),是否按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。

    4.月末是否及時(shí)結(jié)帳、對帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

    5.是否根據(jù)要求完整、準(zhǔn)確及時(shí)地編報(bào)有關(guān)報(bào)表。是否將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位所要數(shù)字及時(shí)反饋。

    6.是否及時(shí)幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。

    對工資管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按月準(zhǔn)確、及時(shí)地發(fā)放工資、代扣相關(guān)款項(xiàng)。

    2.是否按月做好工資數(shù)字備份,并將工資冊及相關(guān)資料裝訂存檔。

    3.是否及時(shí)做好工資統(tǒng)計(jì)表并交制單人員填制記帳憑證。

    4.是否按照規(guī)定代扣個(gè)人所得稅并及時(shí)匯繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    學(xué)生收費(fèi)及助學(xué)金管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按年級(jí)、專業(yè)分別核實(shí)、準(zhǔn)確收費(fèi)。

    2.對學(xué)生繳費(fèi)系統(tǒng)是否定期維護(hù)。

    3.對收取的學(xué)費(fèi)是否及時(shí)繳存專戶并定期核對,如有差錯(cuò)是否及時(shí)處理。

    4.是否定期清理學(xué)生欠費(fèi)。

    5.是否及時(shí)發(fā)放助學(xué)金,并根據(jù)相關(guān)部門書面通知及時(shí)對助學(xué)金作出調(diào)整。

    對專控業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否定期報(bào)送?？丶吧鐣?huì)集團(tuán)購買力報(bào)表。

    2.是否建立?？丶吧鐣?huì)集團(tuán)購買力統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。

    對公積金管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按照有關(guān)規(guī)定和在編人數(shù)準(zhǔn)確計(jì)算及時(shí)調(diào)整職工公積金并按月交納。

    2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。

    3.是否定期核對公積金存款,做到帳帳相符。

    對醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算并扣繳職工醫(yī)療保險(xiǎn)金。

    2.是否隨人員變動(dòng)和工資增加及時(shí)調(diào)整醫(yī)療保險(xiǎn)金。

    對票證管理的稽核

    1.是否按規(guī)定及時(shí)購入財(cái)政發(fā)票并進(jìn)行編號(hào)登記。

    2.是否建立和完善發(fā)票領(lǐng)用審批、登記手續(xù)。

    3.發(fā)票存根交還時(shí),是否及時(shí)查驗(yàn),發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)處理。

    4.是否定期核對庫存發(fā)票,催交長期領(lǐng)用未交發(fā)票。

    5.是否按時(shí)整理發(fā)票存根并送財(cái)政廳核銷。

    6.是否按期辦理收費(fèi)年檢及妥善保管收費(fèi)證可證和發(fā)票準(zhǔn)購證。

    對財(cái)務(wù)文檔、財(cái)務(wù)檔案管理的稽核

    1.是否對會(huì)計(jì)資料及時(shí)裝訂、歸類整理并編號(hào)立卷。

    2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

    3.是否按照規(guī)定定期移交學(xué)校檔案室。

    4.收發(fā)文是否登記編號(hào)并送閱及催辦,是否及時(shí)歸類整理并移交學(xué)校檔案室。

篇6

一、搭建管理平臺(tái)，營造良好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

1.更新理財(cái)觀念，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員一直以來歸屬于“大財(cái)務(wù)”，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理受管理的影響，徘徊于和衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)管理之間。隨著醫(yī)院改制，面對日益激烈的醫(yī)療市場化，向衛(wèi)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理靠攏已時(shí)不我待，互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使世界經(jīng)濟(jì)逐步成為資源共享多元化發(fā)展的一體化經(jīng)濟(jì)，醫(yī)院信息化管理程度不斷加強(qiáng)，常用的HIS、LIS等系統(tǒng)如何與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對接等問題，是擺在我們醫(yī)院財(cái)務(wù)人員面前的現(xiàn)實(shí)問題，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員只有及時(shí)更新觀念，不斷提高自身綜合素質(zhì)，努力借鑒和學(xué)習(xí)國際先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理思想和方法，不斷提高財(cái)務(wù)管理和應(yīng)用水平，才能適應(yīng)信息時(shí)代的財(cái)務(wù)管理工作的需求。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升醫(yī)院抗風(fēng)險(xiǎn)能力。投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。為使醫(yī)院的利益不受損害，醫(yī)院在更新改造等重大投資項(xiàng)目上始終要堅(jiān)持實(shí)行預(yù)測―論證一決策―執(zhí)行過程控制制度，組織由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等職能部門和有關(guān)專家、中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào)批準(zhǔn)，防止盲目投資和決策失誤。在重大基建、設(shè)備采購、藥品采購上嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院招標(biāo)制度，最大程度降低工程造價(jià)，節(jié)約資金，創(chuàng)造最佳效益。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)是財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的重要舉措。通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理各種信息可以實(shí)現(xiàn)資源共享，同時(shí)也為財(cái)務(wù)管理提供了先進(jìn)的技術(shù)支持，提高了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和使用價(jià)值。因此，醫(yī)院要大力推廣發(fā)展會(huì)計(jì)電算化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理手段現(xiàn)代化、科學(xué)化和系統(tǒng)化，以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平的全面提高。同時(shí)也應(yīng)注意到，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化體系的發(fā)展必須在合理的管理體制、完善的規(guī)則制度、穩(wěn)定的工作秩序、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上實(shí)施。因此要努力做到財(cái)務(wù)管理工作程序化、管理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、報(bào)表文件統(tǒng)一化、數(shù)據(jù)資料完整化，真正使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮作用。

4.更新財(cái)務(wù)管理觀念。就國內(nèi)的大多數(shù)醫(yī)院而言，長期形成的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念嚴(yán)重束縛了醫(yī)院的健康發(fā)展。決策層應(yīng)該首先轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重視，明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中的責(zé)任。作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心單位和主要部門，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的醫(yī)院理財(cái)理念，深入分析傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式存在的不足，在充分研究和分析后盡快實(shí)施改進(jìn)和糾正。

二、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，提升內(nèi)部控制治理機(jī)制

1.建立健全醫(yī)療核算制度，強(qiáng)化醫(yī)療應(yīng)收款管理責(zé)任。在競爭激烈的醫(yī)療服務(wù)市場中，高質(zhì)量、低消耗的醫(yī)療行為是醫(yī)院贏得市場的必然規(guī)律要求。為了自身的發(fā)展，建立健全醫(yī)院成本核算，強(qiáng)化醫(yī)療應(yīng)收款管理責(zé)任，采取措施降低經(jīng)營成本，提高服務(wù)質(zhì)量，有利于形成良性的競爭機(jī)制，提高醫(yī)院的核心競爭力。由于醫(yī)療應(yīng)收款是指在醫(yī)療服務(wù)過程中由醫(yī)院為病人墊付的各項(xiàng)開支，在結(jié)算時(shí)應(yīng)收回的款項(xiàng)。對醫(yī)院而言，這部分的應(yīng)收款是否能如期收回，關(guān)系著醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的含金量及流動(dòng)性。醫(yī)院的“醫(yī)療應(yīng)收款”發(fā)生頻繁且金額大，加上其核算程序比較繁瑣，容易出現(xiàn)問題。因此，應(yīng)注重對醫(yī)療應(yīng)收款的管理。同時(shí)，加強(qiáng)醫(yī)療應(yīng)收款的管理應(yīng)做到強(qiáng)化醫(yī)療應(yīng)收款的管理責(zé)任，建立健全醫(yī)療應(yīng)收款核算的賬簿記錄，做到及時(shí)清理和催收。因此，在醫(yī)療活動(dòng)過程中，面對各種矛盾時(shí)，當(dāng)以治療為主。這就難免發(fā)生一些急診病人的欠費(fèi)。此時(shí)，醫(yī)院的收費(fèi)管理人員應(yīng)主動(dòng)與醫(yī)務(wù)人員配合，把所發(fā)生的欠費(fèi)項(xiàng)目、金額及病人的信息建檔立案。以便日后催收。財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置病人欠費(fèi)明細(xì)賬，并與收費(fèi)管理處核對門急診、住院病人欠費(fèi)是否一致。如不相符要及時(shí)查明原因。

2.實(shí)行全面預(yù)算管理制度。醫(yī)院全面預(yù)算，既是決策的具體化，又是控制醫(yī)院運(yùn)營活動(dòng)的依據(jù)。但現(xiàn)在國有醫(yī)院的預(yù)算管理大多流于形式，預(yù)算制定和執(zhí)行主觀隨意性很大，資金運(yùn)營效率較低，財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用就要全方位地加強(qiáng)預(yù)算管理工作，加強(qiáng)預(yù)算對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的約束力。首先，管理層要樹立運(yùn)用全面預(yù)算管理對醫(yī)院進(jìn)行目標(biāo)管理的觀念，確定醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，這是實(shí)行成功預(yù)算管理的前提。二是要靈活運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，經(jīng)過規(guī)劃、分析并通過量化數(shù)字編制預(yù)算，使預(yù)算具有較強(qiáng)的操作性和可控性。三是要經(jīng)過全員參與預(yù)算編制，使部門之間、各部門與財(cái)務(wù)部門之間相互協(xié)調(diào)，以達(dá)成共識(shí)，減少預(yù)算執(zhí)行的障礙。四是要保持預(yù)算的嚴(yán)肅性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，不能任意的、人為地背離預(yù)算安排，必須追加的預(yù)算要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)小組研究后按規(guī)定的程序追加。最后，保持嚴(yán)肅性的同時(shí)又要具有一定的靈活性。當(dāng)預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時(shí)，預(yù)算也要相應(yīng)的調(diào)整。

3.健全內(nèi)控體系。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是醫(yī)院經(jīng)營管理體系中不可缺少的一部分。建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系是確保其財(cái)務(wù)方案順利實(shí)施的有效途徑。首先，要塑造良好的內(nèi)控環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立適合醫(yī)院內(nèi)控制度需要的職能機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的規(guī)章制度、程序，加強(qiáng)行政主管部門和內(nèi)控機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，提高全院職工的內(nèi)控意識(shí)。其次，健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。加強(qiáng)收入控制、支出控制、流動(dòng)資產(chǎn)控制、醫(yī)療設(shè)備管理控制、預(yù)算控制等。再次，加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。抓好財(cái)務(wù)人員的思想教育和職業(yè)道德教育，同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)工作者具有良好的職業(yè)道德、扎實(shí)的工作作風(fēng)和較高的專業(yè)技能。

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 信息時(shí)代 企業(yè)

內(nèi)部控制主要在經(jīng)營管理中形成的一種組織形式和內(nèi)部機(jī)制，主要由管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)組成，在企業(yè)管理中起著舉足輕重的地位，企業(yè)通過內(nèi)部控制這一科學(xué)系統(tǒng)的管理手段和獨(dú)立核算等手段對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、調(diào)節(jié)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高，同時(shí)保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的可靠，保障各項(xiàng)制度都按照法律法規(guī)貫徹實(shí)施，防止企業(yè)舞弊行為。為了提升企業(yè)的管理水平，內(nèi)部控制體系的科學(xué)性和高效率是其必然要求。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在信息時(shí)代面臨的新問題

隨著網(wǎng)絡(luò)信息在企業(yè)的逐漸普及，作為企業(yè)管理重要組成部分的財(cái)務(wù)管理也隨之走上了信息化道路，加快了企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程，同時(shí)也給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，尤其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制方面。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)模糊

目前，許多企業(yè)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視。在中國，大多數(shù)的企業(yè)家風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為滯后，他們大多對會(huì)計(jì)不太熟悉也不太重視，缺乏市場風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，防范能力較弱，他們更重視市場效益。在人們的傳統(tǒng)潛意識(shí)的誤區(qū)里，認(rèn)為內(nèi)部控制是私企中上層管理者的職責(zé)，不是每個(gè)人的責(zé)任，然而，在內(nèi)部控制實(shí)行中，企業(yè)個(gè)人是這一控制的主體，都負(fù)有不可推卸的責(zé)任，良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以順利實(shí)施的必要前提，只有這樣才能形成優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，在企業(yè)管理層中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在潛意識(shí)里認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制費(fèi)時(shí)費(fèi)力，短時(shí)間難以收效，認(rèn)為沒有投入的必要，因此在人力、物力上缺乏對會(huì)計(jì)控制的投入。即使制訂了內(nèi)部控制系統(tǒng)，也缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性以及全面性，即使有制度，也出現(xiàn)“無章可循，有章難循”的嚴(yán)重現(xiàn)象，部門與部門之間不能較好地統(tǒng)籌。不僅如此，還削弱了預(yù)算控制，使編制粗略化，預(yù)算無法與計(jì)劃接軌，相關(guān)部門無法預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)額度，無法根據(jù)手續(xù)進(jìn)行辦理，這些 構(gòu)成了內(nèi)部控制制度削弱的重要因素。

（二）內(nèi)部控制的信息化水平滯后，會(huì)計(jì)信息失真

企業(yè)內(nèi)部工作，尤其是會(huì)計(jì)工作，很多信息缺乏真實(shí)性，主要表現(xiàn)會(huì)計(jì)印章多數(shù)是先斬后奏，缺乏事前的控制，多為事后批準(zhǔn)。許多票據(jù)，缺乏相關(guān)依據(jù)，有的是為了湊足報(bào)銷金額而開據(jù)的，如找不出收付款方式，發(fā)票不規(guī)范，沒有審批人簽字，有些報(bào)銷票據(jù)沒有進(jìn)行歸類和按時(shí)間排序，各種業(yè)務(wù)混雜在一起。隨著信息技術(shù)在企業(yè)管理中的普及，財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜化、精細(xì)化，數(shù)據(jù)的多元化，數(shù)據(jù)處理任務(wù)也隨之增加，由于企業(yè)重有形資產(chǎn)輕無形資產(chǎn)，信息化軟件滯后，以致還無法與信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理接軌。傳統(tǒng)的紙質(zhì)處理，阻礙財(cái)務(wù)管理的高效性進(jìn)行，限制企業(yè)的電子化進(jìn)程和競爭力的提升，因此財(cái)務(wù)管理無紙化的要求在信息時(shí)代財(cái)務(wù)管理中越趨于迫切。

（三）沒有健全的內(nèi)部控制制度，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制

目前，很多企業(yè)尚未形成有效的監(jiān)督機(jī)制，隨著信息化的發(fā)展，企業(yè)在提高效益的同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，然而目前很多企業(yè)并未形成系統(tǒng)、有效的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象普遍存在，現(xiàn)代監(jiān)督設(shè)備有待于完善，由于信息技術(shù)的提高，財(cái)務(wù)管理中篡改數(shù)據(jù)，隱瞞或者虛報(bào)等舞弊手段越來越先進(jìn)，因此在企業(yè)內(nèi)部控制中形成有效監(jiān)督機(jī)制是十分必要的。沒有健全的監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)腐敗滋生的重要原因。審計(jì)部門是進(jìn)行企業(yè)外部監(jiān)督的重要部門之一，重視檢查審計(jì)部門合法資金的運(yùn)用，而內(nèi)部控制制度卻缺乏有效監(jiān)督，這種現(xiàn)象造成了內(nèi)控制度的不健全。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督的重要執(zhí)行機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)不能使其監(jiān)督功能得以真正發(fā)揮，無法獨(dú)立檢查、評價(jià)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性，以及財(cái)務(wù)管理行為的安全性。

（四）具備信息化專業(yè)知識(shí)的財(cái)務(wù)管理人才缺乏

企業(yè)向來都是人才濟(jì)濟(jì)，尤其是在生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域與技術(shù)層以及計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，然而，同時(shí)具備高水平計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)與精通財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的人才卻是鳳毛麟角，嚴(yán)重影響了高質(zhì)量信息的整合，在很多私營企業(yè)，財(cái)務(wù)人員的電子化辦公技能技術(shù)急待于進(jìn)一步提升，導(dǎo)致企業(yè)無法形成高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、提高信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)的管理層與負(fù)責(zé)人對企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)有著艱巨的使命，加強(qiáng)自我意識(shí)的提高是其基本職責(zé)，因此要加強(qiáng)對其內(nèi)控知識(shí)的專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高其對內(nèi)部控制必要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、審計(jì)制度等關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制管理。私企管理者應(yīng)該支持、重視內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)專業(yè)人員學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的最大優(yōu)化與信息化，通過引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)，建立健全完善的內(nèi)部控制制度， 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算制度的針對性與有效性，及時(shí)反饋預(yù)算中出現(xiàn)的問題，杜絕預(yù)算中的濫用現(xiàn)象，重視基礎(chǔ)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)落實(shí)會(huì)計(jì)證審核的規(guī)范化工作，通過改進(jìn)制度、強(qiáng)化控制完善會(huì)計(jì)工作，從而形成可以為科學(xué)統(tǒng)籌企業(yè)工作提供及時(shí)的反饋信息的運(yùn)行靈活的內(nèi)控系統(tǒng)。

（二）健全內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部控制的環(huán)境

企業(yè)之所以產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象是因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制的不完善，監(jiān)督機(jī)制的不完善也是造成內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的重要原因。內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督、檢查中上層管理部門使企業(yè)內(nèi)控功能得以發(fā)揮，通過內(nèi)部審計(jì)有利于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性與充分性的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范性得到真實(shí)反映，其重要作用不可忽視，因此應(yīng)注意內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督二者的有效結(jié)合，并制定相關(guān)的審定程序、方法、范圍等。內(nèi)部審計(jì)有助于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)國企依法管理經(jīng)營，因此要高度重視這一工作，并定期對國企的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門要明確職責(zé)，合理分工，獨(dú)立運(yùn)行，加強(qiáng)監(jiān)督力度。

（三）通過優(yōu)化的信息系統(tǒng)，完善內(nèi)部控制制度

由于企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞和欠缺不可避免地存在，導(dǎo)致企業(yè)無法對舞弊行為和管理錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)地處理，因此，高度集成的優(yōu)化信息系統(tǒng)對于彌補(bǔ)這一漏洞有著重要的作用，因此隨著企業(yè)管理信息化，企業(yè)對各項(xiàng)資源要進(jìn)行規(guī)范化優(yōu)化利用，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程也應(yīng)該進(jìn)行重組使其實(shí)現(xiàn)功能的最優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)集約化。在財(cái)務(wù)管理中引進(jìn)信息技術(shù)，提高了財(cái)務(wù)管理的水平和效率，為財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中及時(shí)提供了原始數(shù)據(jù)，解決了部門之間信息資源的割據(jù)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的即時(shí)共享，事中控制的實(shí)現(xiàn)以及集成的企業(yè)信息流使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況（包括物流、資金流）得以在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中第一時(shí)間得到反映。優(yōu)化的信息資源有利于對缺陷原因的及時(shí)分析，促進(jìn)內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大優(yōu)化。

三、結(jié)束語

隨著當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)與通信技術(shù)的高速發(fā)展，為加快我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化進(jìn)程， 公司的中上層管理人員應(yīng)加大在財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)上投入人力、物力，完善信息設(shè)備， 因此企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度進(jìn)程中責(zé)任重大針對內(nèi)控系統(tǒng)存在的現(xiàn)有問題，企業(yè)需要不斷解決這些問題，健全內(nèi)控系統(tǒng)，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，注意內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督二者的有效結(jié)合，提高管理水平，防止腐敗行為的發(fā)生，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范化、制度化、高效化，在參與經(jīng)濟(jì)市場競爭活動(dòng)的過程當(dāng)中不斷探索適應(yīng)于信息時(shí)代企業(yè)建設(shè)發(fā)展的模式與方向，這樣企業(yè)才能加快財(cái)務(wù)管理信息化的進(jìn)程，加快企業(yè)的發(fā)展，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理

我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制正在逐步走向完善, 在這樣的環(huán)境下，事業(yè)單位的規(guī)模，以及財(cái)務(wù)管理的模式也發(fā)生了巨大的變化。為了滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理的需要, 我國正在逐步加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，保證事業(yè)單位在一個(gè)良好的環(huán)境下進(jìn)行。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國事業(yè)單位的職能發(fā)生了一系列的轉(zhuǎn)變，經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)大，給我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來了新的問題，如果不及時(shí)加以防范，會(huì)給國家和人民帶來巨大損失。因此，加強(qiáng)和改革事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的工作迫在眉睫。

一、事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上應(yīng)用內(nèi)部控制制度的重要性

事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)管理有效進(jìn)行的重要保證。（1）應(yīng)用內(nèi)部控制制度有利于事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性，保證資產(chǎn)安全。做好內(nèi)部控制工作，可以有效防止物資浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用等一系列問題的發(fā)生。（2）有利于事業(yè)單位獲得有效信息，保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)、可靠。內(nèi)部控制制度科學(xué)的對部門職責(zé)進(jìn)行分工，制定明確的程序來管理，會(huì)計(jì)資料互相牽制，進(jìn)而有效的避免出現(xiàn)錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠。（3）有利于事業(yè)單位科學(xué)管理，依法辦事。有利于事業(yè)單位預(yù)防和控制內(nèi)部弊端，采取有效措施管理。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，形成了有效的監(jiān)督體制，增強(qiáng)了單位財(cái)務(wù)管理的約束性，財(cái)務(wù)工作質(zhì)量有保證。在法律允許的范圍內(nèi)開展各項(xiàng)工作。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

由于各種因素影響，目前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)很多問題，內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理混亂，資金利用率低，影響事業(yè)單位的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一、對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的思想認(rèn)識(shí)不足。我國事業(yè)單位中一些領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，在單位中單憑經(jīng)驗(yàn)工作。財(cái)務(wù)的主要工作就是負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)收支，扮演著出納員的角色，不能發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的真正作用。領(lǐng)導(dǎo)者對財(cái)務(wù)管理的忽視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的權(quán)利算小，在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)沒有實(shí)際權(quán)利，內(nèi)部控制無法進(jìn)行。

第二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理缺少嚴(yán)格的監(jiān)督，沒有嚴(yán)格的資金使用制度。部分事業(yè)單位普遍存在著資金管理松散的現(xiàn)象，在資金使用上沒有嚴(yán)格的程序支持，而且缺乏監(jiān)督，資金的利用率不高。

第三、事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)性，盲目投資。提高經(jīng)濟(jì)利益是事業(yè)單位發(fā)展的動(dòng)力，這就需要對外投資，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。然而目前我國事業(yè)單位缺乏科學(xué)的資金管理模式，在對外投資的一系列工作程序上還不成熟，對外投資的盲目性較大。為企業(yè)投資帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，有可能給企業(yè)造成損失。

第四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理預(yù)算控制工作方面做得不足。在事業(yè)單位預(yù)算控制方面，雖然在不斷的改進(jìn)，但是仍有不足之處。主要注意的有幾個(gè)方面：（1）預(yù)算編制不科學(xué)。單位內(nèi)部預(yù)算編制較粗糙，只是簡單的對年度財(cái)務(wù)狀況大略的總結(jié)，不能根據(jù)實(shí)際情況細(xì)化到具體的部門。（2）預(yù)算缺乏嚴(yán)格的規(guī)劃性。單位對預(yù)算控制不科學(xué)，缺少預(yù)見性，影響了預(yù)算的控制力度。

第五、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，崗位分工不合理。目前事業(yè)單位也在不斷發(fā)展，需要新鮮的血液支持，但新進(jìn)的財(cái)務(wù)人員普遍存在的問題就是專業(yè)素質(zhì)不高。這些新進(jìn)的財(cái)務(wù)人員多是剛畢業(yè)的學(xué)生，缺少嚴(yán)格的培訓(xùn)，工作經(jīng)驗(yàn)不足，而且對財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)不夠，非常容易犯錯(cuò)誤，影響事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的應(yīng)用

第一、建立健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度包含了事業(yè)單位管理中的所有方面，因此在制定時(shí)一定要考慮周全，保證事業(yè)單位在工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都受到控制，形成一個(gè)科學(xué)、完整的控制體系。

第二、加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的中心任務(wù)，在財(cái)務(wù)管理中有著重要地位，是事業(yè)單位各部門有效工作的重要保障。在預(yù)算編制上，細(xì)化每一個(gè)部門的工作，保證預(yù)算工作全面、有效的進(jìn)行。在預(yù)算的執(zhí)行上，加強(qiáng)對工作人員的約束，保證工作完成質(zhì)量。還要注意預(yù)算的調(diào)整工作，在實(shí)際的工作中遇到問題，

及時(shí)解決。

第三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，健全監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位中財(cái)務(wù)人員是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，起著重要的作用。努力培養(yǎng)出一批專業(yè)素質(zhì)高，職業(yè)道德強(qiáng)，思想品質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)人員，是內(nèi)部控制工作完成的有效保證。同時(shí)在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)必不可少，有力的監(jiān)督，嚴(yán)格的審查，有利于內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

第四、合理有效的利用國有資產(chǎn)。國有資產(chǎn)是事業(yè)單位工作的不斷向前發(fā)展的資金保障。有效的利用國有資產(chǎn)，就是事業(yè)單位蓬勃發(fā)展的表現(xiàn)。在國有資產(chǎn)的利用上，一定要制定科學(xué)有效的投資目標(biāo)，在可操作性的前提下進(jìn)行投資，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)禁盲目投資。

第五、加強(qiáng)事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)自身的認(rèn)識(shí)程度，加大對內(nèi)部控制制度的宣傳工作，在思想上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，在行動(dòng)上科學(xué)有效進(jìn)行。

結(jié)束語：

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。促進(jìn)國家的宏觀調(diào)控的重要手段。隨著新形勢下我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制上面臨著多方的考驗(yàn)。為了在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有一個(gè)更好的發(fā)展，事業(yè)單位必須以市場為導(dǎo)向，積極加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的應(yīng)用。雖然目前內(nèi)部控制制度在我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用還有所欠缺，但是相信在認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性后，我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作定會(huì)展現(xiàn)出全新的面貌。

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[2] 邊國卿. 淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和改進(jìn)[J]. 現(xiàn)代商業(yè), 2010,(21) .

篇9

摘 要 市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，帶來了資金和人力資源的流動(dòng)，如果對企業(yè)的監(jiān)督不夠力度，就會(huì)造成國有資產(chǎn)的流失。為減少企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)流失，保障集團(tuán)的整體利益，我國在借鑒外國財(cái)務(wù)人員管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出了集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的委派制度。本文主要針對現(xiàn)行的財(cái)務(wù)委派制度，據(jù)實(shí)指出其利弊。

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)委派 利弊

企業(yè)集團(tuán)作為控股股東或投資者，肩負(fù)著集團(tuán)的使命，務(wù)必謀取一定的經(jīng)濟(jì)利益。那么如何管理好下屬企業(yè)是集團(tuán)公司思考的主要問題，高效的管理方式是防范集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的前提，實(shí)施財(cái)務(wù)委派制度能夠在一定程度上解決集團(tuán)的利益沖突，對集團(tuán)公司的內(nèi)部控制有著重要的意義，但是也存在一些問題。

一、財(cái)務(wù)委派制度簡介

所謂財(cái)務(wù)主管委派制是指母公司為維護(hù)集團(tuán)整體利益，強(qiáng)化對子公司的經(jīng)營管理活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督，通過行政任命的方式對子公司派出財(cái)務(wù)主管，進(jìn)入子公司經(jīng)營班子，主管子公司日常財(cái)務(wù)管理，參與子公司經(jīng)營管理決策，并將其納入母公司財(cái)務(wù)部門人員編制，實(shí)行統(tǒng)一管理與考核獎(jiǎng)懲的財(cái)務(wù)控制方式。

真實(shí)完整可靠的會(huì)計(jì)信息是建立高效市場機(jī)制的前提，而會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量主要依賴于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和合理的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)委派制度作為我國產(chǎn)權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度在吸收國外經(jīng)驗(yàn)的產(chǎn)物，是我國會(huì)計(jì)人員管理體系改革的結(jié)果，這種委派制度是由集團(tuán)公司總部的管理部門以所有者的身份，直接派遣財(cái)務(wù)主管對下屬企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督的一項(xiàng)制度。其真實(shí)涵義應(yīng)該是“所有者委派制”。集團(tuán)公司委派的財(cái)務(wù)主管直接代表公司所有者的利益，是所有者權(quán)利的延伸。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部對控股子公司實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)或者財(cái)務(wù)主管委派制、加強(qiáng)對子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控和經(jīng)營監(jiān)督，已經(jīng)成為了集團(tuán)公司控制所屬子公司經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況的有效手段。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)委派制度所體現(xiàn)的是一種財(cái)務(wù)控制，是一種財(cái)務(wù)決策機(jī)制，在這種制度的引導(dǎo)下，集團(tuán)公司委派的財(cái)務(wù)主管作為所屬子公司的經(jīng)營管理者的助手及集團(tuán)公司所有者權(quán)益的代表者，具有雙重身份和多重職責(zé)。財(cái)務(wù)主管作為子公司經(jīng)營者的助手，既要接受子公司經(jīng)營管理者的領(lǐng)導(dǎo)，又要負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)制度制定和日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，并要建立起相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過自己的高業(yè)務(wù)水平來為子公司的經(jīng)營管理者提供幫助，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)，財(cái)務(wù)主管代表著集團(tuán)公司所有者的利益，必須從母公司的財(cái)務(wù)管理角度和經(jīng)營利益角度出發(fā)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)該積極參與子公司的經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)決策，為其未來發(fā)展提供建議，一旦子公司管理層的決策有損集團(tuán)公司的利益，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向集團(tuán)公司所有者匯報(bào)，并對子公司的行為加以阻止。從某個(gè)方面來說，實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制度一定程度上緩解了集團(tuán)公司與子公司間的信息不對稱問題，集團(tuán)公司通過派遣財(cái)務(wù)主管到子公司，通過與財(cái)務(wù)主管的溝通，能夠及時(shí)了解子公司目前的動(dòng)態(tài)和財(cái)務(wù)狀況，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，即可及時(shí)援助，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散，促進(jìn)集團(tuán)公司的可持續(xù)發(fā)展。

二、集團(tuán)公司實(shí)行財(cái)務(wù)委派制的動(dòng)因分析

面對激烈的市場競爭，企業(yè)賴以生存的微觀環(huán)境和宏觀環(huán)境都在不斷變化，越來越多的不確定因素影響著集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益，制約著企業(yè)的未來發(fā)展。而且集團(tuán)公司的資產(chǎn)規(guī)模大權(quán)利層次劃分明確，容易形成各自為政的局面，信息不對稱等都會(huì)影響集團(tuán)的整體利益，隨時(shí)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。正是因?yàn)槿绱耍瘓F(tuán)公司通過在下屬企業(yè)中委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，實(shí)施財(cái)務(wù)委派制度，以保證下屬企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，防止隨意挪用資金和財(cái)務(wù)舞弊行為，以確保集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的競爭力和可持續(xù)性。

財(cái)務(wù)委派制度是集團(tuán)公司對下屬企業(yè)實(shí)施的財(cái)務(wù)控制，在企業(yè)集團(tuán)中，各分子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)具有相對獨(dú)立性，母公司通過對子公司財(cái)務(wù)人員的控制，來實(shí)現(xiàn)對子公司的整體控制。在該制度下，集團(tuán)公司所屬的子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)由母公司統(tǒng)一組織招聘、錄用、聘任、考核及解聘等工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)確保所在子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上的合法合規(guī)性，在會(huì)計(jì)核算過程中，合理地運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；保證所在子公司的資產(chǎn)安全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；科學(xué)地編制所在子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營計(jì)劃；并要時(shí)刻保持與母公司財(cái)務(wù)部的溝通及聯(lián)系，按個(gè)規(guī)定上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和匯報(bào)財(cái)務(wù)信息，對子公司的重大事項(xiàng)和重大財(cái)務(wù)決策及時(shí)向集團(tuán)公司總部財(cái)務(wù)部匯報(bào)。

財(cái)務(wù)委派制度作為集團(tuán)公司對下屬企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)控制的重要手段，是改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種手段，其本質(zhì)特點(diǎn)主要有以下三點(diǎn)：（1）承擔(dān)著財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。目前，集團(tuán)公司的下屬企業(yè)大多存在財(cái)務(wù)制度不規(guī)范、行為不合理、經(jīng)營者行為不得當(dāng)及缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)等問題，而委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)具有一定的獨(dú)立性，能夠及時(shí)跟蹤下屬單位的資金收支情況，保障經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，對下屬單位的財(cái)務(wù)發(fā)揮著監(jiān)督的作用，并將所得到的信息及時(shí)反饋到總公司的財(cái)務(wù)部，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)是集團(tuán)公司所有者利益的代表，是所有者職權(quán)在子公司內(nèi)部的延伸。財(cái)務(wù)總監(jiān)是由總公司統(tǒng)一招聘和派遣任用的，該制度的建立不僅能夠促使委派的財(cái)務(wù)人員代表集團(tuán)公司利益對下屬企業(yè)進(jìn)行管制，也能夠確保下屬企業(yè)在所有者的愿望下正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使總公司對下屬企業(yè)的重大財(cái)務(wù)決策和重大經(jīng)營事項(xiàng)了如指掌，最大程度地維護(hù)了集團(tuán)所有者的利益。（3）財(cái)務(wù)委派制度是集團(tuán)公司強(qiáng)化總部實(shí)際控制力的內(nèi)在要求。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行委派制度，從總公司的內(nèi)部控制體系來看，是集團(tuán)主動(dòng)完善自身財(cái)務(wù)管理體系的需要，目的是為了及時(shí)地掌握下屬企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)揮對子公司的監(jiān)督，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)委派制度的利弊分析

（一）企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)委派制的積極意義

首先，在集團(tuán)公司所屬企業(yè)中注入了監(jiān)督者。在產(chǎn)權(quán)分離的企業(yè)制度下，雖然下屬企業(yè)的經(jīng)營者也是由集團(tuán)公司所有者任用的，但是由于受經(jīng)營目標(biāo)等因素的影響，經(jīng)營者的利益與所有者的利益會(huì)產(chǎn)生沖突，此時(shí)就會(huì)產(chǎn)生逆向選擇和道德問題。而委派的財(cái)務(wù)主管一方面負(fù)責(zé)對下屬企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，直接控制著下屬單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的第一手資料，對經(jīng)營者的管理行為具有監(jiān)督作用，另一方面，委派財(cái)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)利益獨(dú)立于經(jīng)營管理者，有利于其站在一個(gè)客觀公正的角度對經(jīng)營者行為做出合理地評價(jià)，及時(shí)反饋下屬企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)信息。

其次，能夠更加有效及時(shí)地監(jiān)督經(jīng)營管理者。委派的財(cái)務(wù)主管除了要確保下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)制度合規(guī)合法之外，還負(fù)責(zé)審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的入賬處理，在會(huì)計(jì)核算的同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的費(fèi)用支出，不合規(guī)的支票、憑證使用等，對下屬企業(yè)的經(jīng)營管理者的行為進(jìn)行跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的舞弊行為。同時(shí)，集團(tuán)公司委派的財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)就重大問題向集團(tuán)公司匯報(bào)，便于集團(tuán)公司及時(shí)采取預(yù)防對策。

再次，財(cái)務(wù)委派制度有利于調(diào)動(dòng)委派的財(cái)務(wù)主管的積極性。該制度一方面保障和監(jiān)督下屬單位反映的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，保障委派的財(cái)務(wù)主管獨(dú)立地形式監(jiān)督職能，另一方面又可以有效地解決其兩難境地的問題，即子公司的財(cái)務(wù)人員既要服從于子公司經(jīng)營管理者的領(lǐng)導(dǎo)，又要通過披露真實(shí)信息對其行為進(jìn)行約束。

最后，有利于加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)隊(duì)伍的統(tǒng)一管理。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度，所派遣的財(cái)務(wù)主管不再完全受單位負(fù)責(zé)人的影響，通過建立、健全對會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員的管理，可以促使會(huì)計(jì)人員之間相互學(xué)習(xí)、提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的思想道德水平和業(yè)務(wù)操作能力，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。

（二）企業(yè)引入委派制的弊端

首先，財(cái)務(wù)委派制度造成了財(cái)務(wù)主管雙重身份的矛盾。作為子公司的決策管理階層，集團(tuán)公司所委派的財(cái)務(wù)主管，既要接受子公司經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)，參與子公司的日常經(jīng)營活動(dòng)；同時(shí)又要作為母公司經(jīng)營者的代表入駐子公司，對子公司的經(jīng)營決策進(jìn)行再管理、再監(jiān)督。就這看來，該制度把委派的財(cái)務(wù)主管置于“兩難”的局面，一旦受不住經(jīng)濟(jì)利益的熏陶，就會(huì)違背集團(tuán)公司所有者的利益，違背了所有者的初衷，例如：財(cái)務(wù)主管和子公司的經(jīng)營管理者對某一決策問題上意見不統(tǒng)一，各執(zhí)己見，必然會(huì)導(dǎo)致子公司經(jīng)營管理的癱瘓，即使將問題及時(shí)上報(bào)到總部，也會(huì)在一段時(shí)間內(nèi)影響子公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

其次，財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)收到制約。集團(tuán)企業(yè)子公司經(jīng)營管理者的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，而所委派的財(cái)務(wù)主管是為了監(jiān)督子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，兩者的目標(biāo)不一致，容易導(dǎo)致利益上的沖突，此時(shí)，財(cái)務(wù)委派制容易帶來子公司經(jīng)營管理者與委派人員的對立，反而導(dǎo)致了經(jīng)營效率的低下。同時(shí)，財(cái)務(wù)委派制度會(huì)造成著重財(cái)務(wù)主管的監(jiān)督職能而忽視會(huì)計(jì)的核算及管理職能。根據(jù)會(huì)計(jì)理論，會(huì)計(jì)本身既有反映會(huì)計(jì)信息與報(bào)告的職能，又有對內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的職能，在實(shí)際工作中，若太過重視監(jiān)督，反而會(huì)忽視管理。

再次，實(shí)施財(cái)務(wù)委派制度不利于發(fā)揮財(cái)務(wù)主管的積極性和能動(dòng)性。委派的財(cái)務(wù)主管是為了保證集團(tuán)的資產(chǎn)安全完整，其肩負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與所屬子公司的經(jīng)濟(jì)利益相互脫鉤，在不需要保證子公司的經(jīng)濟(jì)利益的情況下，財(cái)務(wù)主管似乎以一種局外人的姿態(tài)入駐子公司，所以其積極性與能動(dòng)性受到一定程度上的打壓。而且集團(tuán)公司所委派的財(cái)務(wù)主管與所屬子公司的經(jīng)營活動(dòng)完全脫節(jié)，其經(jīng)營業(yè)績好壞的直接負(fù)責(zé)人是子公司的經(jīng)營管理者，委派的財(cái)務(wù)主管則是監(jiān)督經(jīng)營管理者是否違規(guī)。在經(jīng)濟(jì)效益不好的情況下，委派的財(cái)務(wù)主管和子公司的員工待遇相差不多，反而是財(cái)務(wù)主管比較輕松，但是在經(jīng)濟(jì)效益比較好的情況下，子公司的員工由于業(yè)績突出，薪酬可能會(huì)超過委派的財(cái)務(wù)主管，容易使委派人員心理不平衡，消極怠工，甚至與員工與企業(yè)發(fā)生利益沖突，影響會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，不利于企業(yè)的日常經(jīng)營。

最后，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰所引發(fā)的問題。如果集團(tuán)公司是由私營企業(yè)、外商投資企業(yè)共同出資成立的股份有限公司，集團(tuán)公司雖然對其有資本控制權(quán)，但其經(jīng)營項(xiàng)目的具體實(shí)施是由外方控制，總經(jīng)理由外方或個(gè)人擔(dān)任，委派的財(cái)務(wù)主管也將受現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度、經(jīng)營體制的影響，從而使其監(jiān)督職能也難以發(fā)揮。

簡而言之，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)委派制度是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，在避免國有資產(chǎn)流失方面有一定的作用，該制度能夠強(qiáng)化集團(tuán)公司對下屬子公司的管理和監(jiān)督，制止子公司領(lǐng)導(dǎo)層的腐敗問題，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。但是財(cái)務(wù)委派制度本身就存在一些缺陷，例如委派的財(cái)務(wù)主管以雙重身份出現(xiàn)在下屬企業(yè)，其利益與下屬企業(yè)的經(jīng)營管理者相沖突，具有一定的局限性，因此，要積極對現(xiàn)行的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)委派制度進(jìn)行完善和充實(shí)，使得這一機(jī)制成為真正有利于集團(tuán)管理體系構(gòu)建的制度，有效地在經(jīng)濟(jì)大潮中為國家資產(chǎn)的保值增值，為國企的健康發(fā)展發(fā)揮作用。

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篇10

【關(guān)鍵詞】 后勤實(shí)體 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的基本理論

1、財(cái)務(wù)管理的含義

財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動(dòng)，是企業(yè)管理的重要組成部分，處理企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。主要目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或利潤最大化，主要內(nèi)容是投資、籌資、利潤分配，具體包括財(cái)務(wù)分析與預(yù)測、資金籌集與使用，資金成本管理等。

2、內(nèi)部控制制度的含義

內(nèi)部控制制度，是單位為保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，確保本單位資產(chǎn)的安全和完整，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法，以提高單位經(jīng)營效率為目的，按照職責(zé)分工方式，對本單位內(nèi)部所從事的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、制約和協(xié)調(diào)，以確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度順利執(zhí)行而設(shè)立的經(jīng)濟(jì)核算、內(nèi)部牽制、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)等一系列控制方法、措施的總稱。

3、財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度的關(guān)系

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的，兩者相輔相成。內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了“保駕護(hù)航”的作用。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。不論高校后勤制定的財(cái)務(wù)預(yù)算多么切實(shí)可行，如果對實(shí)施預(yù)算的過程不加控制，那么預(yù)定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也就難以實(shí)現(xiàn)。高校后勤實(shí)體制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、計(jì)劃為其財(cái)務(wù)管理確定目標(biāo)、提供依據(jù)，而內(nèi)部控制制度就是通過一系列手段加以落實(shí)。

二、高校后勤財(cái)務(wù)管理存在的問題

高校后勤社會(huì)化后財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是將學(xué)校的行政管理職能與后勤的經(jīng)營服務(wù)職能分開，將學(xué)校辦后勤變?yōu)樯鐣?huì)辦后勤，最終實(shí)現(xiàn)后勤服務(wù)的社會(huì)化。后勤社會(huì)化改革后，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制已不能適應(yīng)日益發(fā)展的高校后勤改革的需要，存在的問題主要有以下幾方面。

1、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確

高校后勤實(shí)行社會(huì)化改革后，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也相應(yīng)發(fā)生了變化，高校后勤既要做好學(xué)校的服務(wù)保障工作，又要按照市場規(guī)律，實(shí)行盈利，即高校后勤具有公益性和經(jīng)營性雙重屬性，這在一定程度上勢必影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的定位，使財(cái)務(wù)管理目標(biāo)方向出現(xiàn)不一致，造成相互制約。高校后勤實(shí)體服務(wù)的主要對象是師生員工，面對這一特殊的消費(fèi)群體，后勤實(shí)體既要一定程度上實(shí)行企業(yè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、追求經(jīng)營效益的目標(biāo)；又要遵循教育發(fā)展規(guī)律，為廣大師生教學(xué)科研、學(xué)習(xí)生活服務(wù)。由于高校與后勤之間仍存在著行政隸屬關(guān)系，考慮學(xué)校自身性質(zhì)，學(xué)校為了保證校園的和諧、穩(wěn)定，要求后勤將公益性防在首要位置，經(jīng)營性必須給公益性讓步。由于雙重目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)路徑不一致，后勤不可避免地被賦予了許多行政性任務(wù)，造成相關(guān)的責(zé)權(quán)利關(guān)系不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確。

2、核算體系不完善

鑒于高校實(shí)體的行業(yè)特征，目前尚無統(tǒng)一的行業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對實(shí)際工作中各類問題理解存在偏差，實(shí)體性質(zhì)不同，經(jīng)營范圍不同，最終形成的核算方法也不盡相同，如有的實(shí)體的核算仍然采用“事業(yè)基金”、“事業(yè)收入”等科目，這些科目用于后勤實(shí)體顯然是不合適的，加之高校后勤財(cái)務(wù)人員相互之間的交流與溝通甚少，自身的學(xué)習(xí)不夠，對一些特殊問題的處理就不能形成統(tǒng)一的合理意見。例如：在新會(huì)計(jì)制度出臺(tái)后，會(huì)計(jì)科目設(shè)置及科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、原事業(yè)性固定資產(chǎn)折舊管理等，由于科目設(shè)置與企業(yè)會(huì)計(jì)的科目不一致，造成無法提供資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等會(huì)計(jì)報(bào)表。這些問題的實(shí)際操作的好壞，直接影響著財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，因此迫切需要建立一套適合后勤財(cái)務(wù)管理需要的核算體系。

3、成本管理不健全

成本管理是后勤實(shí)體經(jīng)營服務(wù)過程中實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行歸集，并做相應(yīng)賬務(wù)處理。有的高校后勤實(shí)體雖然已從高校分離出來，由于學(xué)校長期給予后勤一定的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，使后勤與學(xué)校仍然“藕斷絲連”，始終沒有徹底分離。部分財(cái)務(wù)人員及領(lǐng)導(dǎo)受原事業(yè)體制不注重成本管理的影響，成本意識(shí)淡薄，缺乏成本約束機(jī)制，在整個(gè)經(jīng)營過程中難以健全成本管理機(jī)制、完善成本監(jiān)督體系，甚至有的后勤職工認(rèn)為成本管理是管理層的專職工作，使有些后勤實(shí)體出現(xiàn)了“懂成本管理的不懂生產(chǎn)，懂生產(chǎn)的不懂成本管理”的局面。這些問題最終導(dǎo)致成本不真實(shí)，管理效益低下，經(jīng)濟(jì)資源不能合理配置。

4、財(cái)務(wù)分析不到位

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求的不僅僅是簡單的記錄與核算，更為重要的是通過記錄與核算所反映的數(shù)據(jù)，利用科學(xué)現(xiàn)代的分析手段，深入分析和透視數(shù)據(jù)本身的意義和內(nèi)涵，為經(jīng)營管理者提供全面的、有效的財(cái)務(wù)信息和決策依據(jù)。目前后勤許多財(cái)務(wù)報(bào)表僅僅反映了一定的財(cái)務(wù)狀況，對運(yùn)營過程中的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量卻沒有反映，財(cái)務(wù)管理部門對財(cái)務(wù)分析滯后，甚至缺乏分析，這在很大程度上，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理難以發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展中的重要作用。

5、財(cái)務(wù)監(jiān)督力度薄弱

一方面后勤沒有建立完整的監(jiān)督制約機(jī)制，高校對后勤資產(chǎn)的控制薄弱，在一定程度上造成了國有資產(chǎn)的流失；另一方面后勤在資金的運(yùn)用管理方面受多種因素的影響，難以發(fā)揮有效的監(jiān)督和約束作用，導(dǎo)致管理措施不得力，制度落實(shí)不到位，存在資金投向不合理，利用效率低，甚至出現(xiàn)重復(fù)性投資而造成濫用資金等現(xiàn)象。后勤時(shí)有以自主經(jīng)營為由擅自決策，失去了制約和監(jiān)督，給一些管理人員以可乘之機(jī)，導(dǎo)致違法違紀(jì)現(xiàn)象增多。

6、財(cái)務(wù)管理的體制不合理。

由于高校后勤涉及的對象范圍比較廣而且復(fù)雜，其財(cái)務(wù)管理的對象范圍也就比較復(fù)雜，如我校后勤既有水電暖管理中心、通訊站、校園綠化管理中心、飲食管理中心、接待中心、學(xué)生公寓管理中心，又有日常的工程維修、交通運(yùn)輸、幼兒園、附校、校醫(yī)院、勞動(dòng)服務(wù)公司、房地產(chǎn)開發(fā)等。各種管理對象的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支具有不同的特點(diǎn)，有的完全依靠學(xué)校撥款維持；有的雖然略有經(jīng)營或服務(wù)收入，但仍由學(xué)校安排經(jīng)費(fèi)維持；而有的則獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。根據(jù)這些不同特點(diǎn)，一些高校為了遷就這些特點(diǎn)和更好地協(xié)調(diào)相關(guān)部門的權(quán)責(zé)利關(guān)系，將后勤的財(cái)務(wù)實(shí)行分塊管理，設(shè)置多個(gè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，分別配備財(cái)務(wù)管理人員，各自履行自己的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，將整個(gè)后勤的財(cái)務(wù)劃分為幾個(gè)“塊塊”，但卻沒有相應(yīng)的“條條”與之進(jìn)行集中管理，從而使整個(gè)后勤的財(cái)權(quán)配置過于分散，實(shí)際運(yùn)行過程中出現(xiàn)管理不到位、部門利益沖突、管理難以協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

7、財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

由于高校后勤財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)偏低，觀念陳舊，業(yè)務(wù)水平不高，在實(shí)際工作中，表現(xiàn)為隨意性強(qiáng)，法制觀念淡薄，原則性差，加之沒有成文的職業(yè)道德規(guī)范，不規(guī)范的操作行為的存在，致使高校后勤財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)“只會(huì)聽從領(lǐng)導(dǎo)安排、缺乏能動(dòng)性與創(chuàng)新性”的被動(dòng)局面，大大削弱了財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)肅性，使應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督與核算職能得不到充分有效的發(fā)揮。

三、加強(qiáng)高校后勤財(cái)務(wù)管理，完善內(nèi)部控制的措施

1、明確后勤財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

要明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，首先要明確后勤改革目標(biāo)，高校后勤的改革目標(biāo)是按照有利于維護(hù)學(xué)校穩(wěn)定、減輕學(xué)校負(fù)擔(dān)、提供后勤服務(wù)保障能力和服務(wù)質(zhì)量水平的要求，堅(jiān)持“三服務(wù)、兩育人”的宗旨，建立新型高校后勤服務(wù)保障體系。其次，要明確高校后勤的屬性，公益性是高校后勤的本質(zhì)屬性，同時(shí)，市場經(jīng)濟(jì)性是高校后勤實(shí)體的重要特征。因此，應(yīng)建立一種以資本保本增值為前提、保證服務(wù)最優(yōu)化和耗費(fèi)最小化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2、加強(qiáng)核算體系，提高核算水平

財(cái)務(wù)核算是財(cái)務(wù)管理的首要職能，后勤的財(cái)務(wù)核算制度一般沿襲了原高校事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算制度，采取收付實(shí)現(xiàn)制而非權(quán)責(zé)發(fā)生制，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)化要求，提供的會(huì)計(jì)信息也不可能準(zhǔn)確、完整、可靠。因此，主管部門應(yīng)組織制定高校統(tǒng)一的、完善的高校后勤會(huì)計(jì)核算制度，把各高校后勤的會(huì)計(jì)核算制度和一些重大財(cái)務(wù)管理行為統(tǒng)一并規(guī)范起來。在此基礎(chǔ)上，各高校根據(jù)本單位的實(shí)際情況和管理要求，制定本部門的具體財(cái)務(wù)核算辦法。如我校后勤財(cái)務(wù)對各實(shí)體財(cái)務(wù)實(shí)行“統(tǒng)一管理，集中核算”的財(cái)務(wù)管理體制，資金統(tǒng)一支配，降低資金成本，提高資金使用效率，防止各種違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生，抵御后勤實(shí)體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)各實(shí)體的具體情況，實(shí)行分帳套管理，如根據(jù)校醫(yī)院的特點(diǎn)實(shí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)核算制度，詳細(xì)記錄各實(shí)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并進(jìn)行有效的監(jiān)督。目前已實(shí)行無現(xiàn)金報(bào)帳制度，下一步還要實(shí)行網(wǎng)上報(bào)帳制度。

3、加強(qiáng)成本核算，有效控制成本

高校后勤擔(dān)負(fù)著為教學(xué)科研、全校師生服務(wù)的特殊性，因此不能單純以追求利潤最大化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在收入確定的情況下，成本費(fèi)用決定實(shí)體經(jīng)濟(jì)效益的高低，必須注重成本核算，將成本費(fèi)用分解到各班組，加強(qiáng)職工的成本管理意識(shí)，將成本費(fèi)用與個(gè)人業(yè)績掛鉤，提高成本費(fèi)用指標(biāo)的考核力度，建立成本監(jiān)督監(jiān)控系統(tǒng)，對成本核算情況及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督檢查，年終根據(jù)實(shí)際情況實(shí)行獎(jiǎng)懲。這樣有利于成本核算的規(guī)范化，以便全面體現(xiàn)后勤的財(cái)務(wù)狀況。此外，加快后勤財(cái)務(wù)管理信息化和會(huì)計(jì)電算化，可以更好的完善成本核算體系。

4、實(shí)行預(yù)算管理，做好財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)內(nèi)部控制

預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式，是在保證資產(chǎn)安全、信息真實(shí)等內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它不僅可以提高管理的效率，優(yōu)化資源配置，而且有利于明確后勤實(shí)體各自的責(zé)權(quán)利，實(shí)行后勤整體戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理要注意運(yùn)用激勵(lì)和約束雙重機(jī)制，營造激勵(lì)環(huán)境，調(diào)動(dòng)企業(yè)經(jīng)營者積極性，約束經(jīng)營者不利行為。預(yù)算制定后，應(yīng)建立預(yù)算落實(shí)的相關(guān)制度。將預(yù)算責(zé)任與責(zé)任人收入掛鉤，通過與各實(shí)體負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任狀及建立綜合考評體系，來強(qiáng)化預(yù)算的考核。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析是落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的重要手段。高校后勤應(yīng)建立財(cái)務(wù)分析控制體系，使財(cái)務(wù)分析工作系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化。財(cái)務(wù)人員要定期對各實(shí)體檢查預(yù)算執(zhí)行情況，找出實(shí)際與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，分析原因，提出改進(jìn)措施，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，更好地完成預(yù)算任務(wù)。

5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)建設(shè)

企業(yè)的經(jīng)營狀況如何，是要根據(jù)數(shù)字來反映的，后勤實(shí)體也不例外。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低，直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和可靠。學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期對后勤財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)和職業(yè)道德培訓(xùn)，定期考核，崗位輪換，加強(qiáng)相互制約、相互監(jiān)督，尤其對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的培訓(xùn)，以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的不斷變化，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。

自高校后勤實(shí)現(xiàn)社會(huì)化改革以來，隨著改革的不斷深入，在實(shí)際運(yùn)行過程中出現(xiàn)了體制不順、核算體系不健全、內(nèi)部控制制度薄弱等財(cái)務(wù)問題。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是推進(jìn)高校后勤社會(huì)化進(jìn)程，完善和加速其運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，提高后勤實(shí)體經(jīng)濟(jì)效益和做好高校后勤保障能力的必由之路。

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