導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇固定資產(chǎn)投資審計(jì)的范圍，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 投資審計(jì) 缺位 對(duì)策

一、固定資產(chǎn)投資審計(jì)的必要性

固定資產(chǎn)投資審計(jì)是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)固定資投資各項(xiàng)目進(jìn)行真實(shí)與合法性的審核，是國(guó)家約束和督促固定資產(chǎn)投資各參與合法經(jīng)營(yíng)的重要手段，既可以響應(yīng)國(guó)家反腐倡廉行動(dòng)，進(jìn)而規(guī)范和維護(hù)市場(chǎng)秩序，促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

固定資產(chǎn)投資審計(jì)的必要性體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是為完善投資決策提供重要的依據(jù)，固定資產(chǎn)投資對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)具有巨大的推動(dòng)作用，有效監(jiān)控政府投資基金的運(yùn)營(yíng)，獲得固定投資項(xiàng)目收益數(shù)據(jù)，對(duì)固定資產(chǎn)參與建設(shè)方具有約束和監(jiān)督作用，促使各參與方能夠合法運(yùn)營(yíng)資金。二是能夠提高公共資金的使用效率，固定資產(chǎn)投資審計(jì)對(duì)投資項(xiàng)目的效益性進(jìn)行審查，確保公共資金能夠發(fā)揮最大的社會(huì)效益，提高政府和企業(yè)公共資金的使用效率；三是可以有效遏制投資項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中的腐敗現(xiàn)象，固定資產(chǎn)投資審計(jì)對(duì)建設(shè)參與方具有一定的約束力，在審計(jì)過(guò)程中能夠明確各級(jí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其警示和約束力都能夠有效遏制經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗行為的出現(xiàn)。

二、固定資產(chǎn)投資審計(jì)常見(jiàn)缺位的原因

（一）審計(jì)組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)

近幾年，隨著我國(guó)固定資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)范圍與固定資產(chǎn)投資發(fā)展不匹配的問(wèn)題逐漸凸顯，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)審計(jì)盲區(qū)，致使審計(jì)部門(mén)做出不全面、不符合實(shí)際的審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告。一方面是審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督地位不明確，以至于其審計(jì)監(jiān)督職責(zé)不能開(kāi)展；另一方面是審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏技術(shù)力量和專(zhuān)業(yè)能力較高的審計(jì)人才，難以全面開(kāi)展固定資產(chǎn)審計(jì)工作。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，原有的舊的審計(jì)方式已經(jīng)不能滿(mǎn)足現(xiàn)有審計(jì)要求，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)以及施工等都需要進(jìn)行不同形式的審計(jì)與監(jiān)督，為此就需要對(duì)各個(gè)階段構(gòu)建不同權(quán)重的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)管轄權(quán)混亂

審計(jì)管轄是審計(jì)機(jī)關(guān)確定的審計(jì)對(duì)象的范圍劃分，明確地審計(jì)管轄權(quán)范圍可以避免重復(fù)審計(jì)，增加審計(jì)人員的自覺(jué)性，提高審計(jì)效率。但在固定資產(chǎn)投資審計(jì)過(guò)程中由于上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不能及時(shí)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行授權(quán)，審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理權(quán)力不集中，審計(jì)部門(mén)監(jiān)督權(quán)力受到限制，這些情況最終導(dǎo)致一些建設(shè)項(xiàng)目資金沒(méi)有審計(jì)部門(mén)來(lái)監(jiān)督。

（三）固定資產(chǎn)投資審計(jì)復(fù)雜

固定資產(chǎn)投資一般涉及的資金數(shù)量較大，投資周期較長(zhǎng)，投資項(xiàng)目參與方有較多，這些使得固定資產(chǎn)投資審計(jì)要比一般審計(jì)要更為復(fù)雜，不僅僅要對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目決策事前、事中、事后進(jìn)行審查，還要對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)過(guò)程中涉及的使用材料物價(jià)進(jìn)行時(shí)間上的轉(zhuǎn)換，要求各參與方必須提供真實(shí)完整的資料，這都大大增加了固定資產(chǎn)審計(jì)的難度。另一方面，固定資產(chǎn)審計(jì)要求審人員具備綜合性的分析能力，既要求掌握相關(guān)的法律法規(guī)，更需要掌握一定的宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)知識(shí)。

三、防止固定資產(chǎn)投資審計(jì)缺位的對(duì)策

制定并完善固定資產(chǎn)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。目前，我國(guó)審計(jì)法作出的對(duì)審計(jì)方法和審計(jì)程序相關(guān)的規(guī)定都不能完全適用于固定資產(chǎn)投資審計(jì)，必須制定與固定資產(chǎn)投資審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)相匹配的法律法規(guī)，使得審計(jì)方案實(shí)施過(guò)程做到有法可依。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)領(lǐng)域，需要加快出臺(tái)具體的固定資產(chǎn)審計(jì)規(guī)定和處理標(biāo)準(zhǔn)，只有完善的法律法規(guī)體系，才能充分發(fā)揮固定資產(chǎn)投資審計(jì)對(duì)建設(shè)各參與方的監(jiān)督與約束，減少人為干擾，使固定資產(chǎn)投資審計(jì)更加客觀。

固定資產(chǎn)投資事后審計(jì)變?yōu)槭虑皩徲?jì)。一般情況下，固定資產(chǎn)審計(jì)都是在項(xiàng)目完成之后進(jìn)行，這就增加了固定資產(chǎn)審計(jì)的難度，為此在固定資產(chǎn)投資決策進(jìn)行過(guò)程中就可以將審計(jì)人員包含在內(nèi)，審計(jì)人員全程跟蹤項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程能夠增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，增強(qiáng)審計(jì)對(duì)投資項(xiàng)目各環(huán)節(jié)中權(quán)利的約束。

篇2

一、存在的問(wèn)題

(一)固定資產(chǎn)投資審計(jì)覆蓋面窄、力度不夠大

近年來(lái)，國(guó)家固定資產(chǎn)投資加快，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施等公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)投資規(guī)模不斷加大，但審計(jì)機(jī)關(guān)能夠進(jìn)行審計(jì)的投資項(xiàng)目占項(xiàng)目總數(shù)的比重、占投資資金總額的比重還相當(dāng)?shù)?。固定資產(chǎn)投資審計(jì)正處在興起階段，還沒(méi)有被全社會(huì)熟知，加之地方政府未明確審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資監(jiān)督體系中的主導(dǎo)地位，審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)力受到一定的限制：二是固定資產(chǎn)投資任務(wù)的加大和審訓(xùn)范圍的不斷拓展，與固定資產(chǎn)投資審計(jì)力量的不足導(dǎo)致許多項(xiàng)目成為“審計(jì)盲角”。固定資產(chǎn)投資審計(jì)從最初僅對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金使用與管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)展到目前對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)管理、財(cái)務(wù)管理、投資管理進(jìn)行全方位審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到設(shè)計(jì)、施工、竣工等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)內(nèi)容不斷拓展。審計(jì)的對(duì)象不僅包括具體的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，而且還包括掌管建設(shè)資金的政府主管部門(mén)；三是審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)力量不足的情況下，受財(cái)政經(jīng)費(fèi)的限制，無(wú)法聘請(qǐng)到專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)較高的工程人員和技術(shù)人員，僅憑現(xiàn)有的審計(jì)力量，審計(jì)力度有限。

(二)固定資產(chǎn)投資審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才缺乏，人才培養(yǎng)周期長(zhǎng)，審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)大

固定資產(chǎn)投資審計(jì)可以說(shuō)是專(zhuān)業(yè)性最強(qiáng)、最復(fù)雜的審計(jì)工作之一，與其他審計(jì)業(yè)務(wù)相比，固定資產(chǎn)投資審計(jì)有其鮮明的特點(diǎn)：一是專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，要求審計(jì)人員不僅具有財(cái)會(huì)知識(shí)，還要具備工程技術(shù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)：二是審計(jì)范圍廣，內(nèi)容全面，包括招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)、合同審計(jì)、工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)、綜合性審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等：三是涉及面廣，特別是大型國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)，建設(shè)過(guò)程涉及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方方面面，在目前法規(guī)不是很健全的情況下，審計(jì)難度大。而要培養(yǎng)一批既精通財(cái)務(wù)審計(jì)，又精通工程、管理審計(jì)的復(fù)合型審計(jì)人才，不是一天兩天的事情，它需要一個(gè)很長(zhǎng)的周期，而在現(xiàn)有的審計(jì)力量和審計(jì)條件下，完成固定資產(chǎn)投資市計(jì)計(jì)劃及領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目，審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)增大，造成這一現(xiàn)象的主要原因：一方面由于固定資產(chǎn)投資審計(jì)開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，相關(guān)人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備需要一定的時(shí)間；另一方面審計(jì)機(jī)關(guān)人員因受編制、工資關(guān)系等因素的制約，需要的專(zhuān)業(yè)人才難以引進(jìn)。

二、改進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的建議：

(一)加大固定資產(chǎn)投資審計(jì)力度。首先是加大固定資產(chǎn)投資審計(jì)的宣傳力度，促使各級(jí)政府明確審計(jì)機(jī)關(guān)在固定資產(chǎn)投資監(jiān)管體系中的主導(dǎo)地位，通過(guò)法規(guī)、政策來(lái)保證審計(jì)機(jī)關(guān)在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中享有足夠的權(quán)威。其次是對(duì)于投資額大、關(guān)系國(guó)計(jì)民生的項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的全面審計(jì)，對(duì)于其他項(xiàng)目則實(shí)施項(xiàng)目竣工決算必審制，并按照突出重點(diǎn)的原則有選擇地實(shí)施項(xiàng)目前期審計(jì)和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。再次是對(duì)政府重點(diǎn)投資的項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)員派駐制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)于重點(diǎn)投資項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)。只有將審計(jì)延伸到項(xiàng)目決策、論證、實(shí)施、評(píng)估、驗(yàn)收的全過(guò)程，才能最大限度地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督公共資金真實(shí)、合法、有效使用的職能，然而，實(shí)施這種全過(guò)程審計(jì)面臨著諸多困難，很難有效協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)活動(dòng)和投資項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中大量相關(guān)單位的工作。目前，已有一些審計(jì)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)卣闹С窒?，探索?shí)施政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)員派駐制度，其摹本做法值得借鑒。

(二)采取多種途徑，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的人才培養(yǎng)和隊(duì)伍建設(shè)。

審計(jì)力量充足、人員素質(zhì)高，是審計(jì)機(jī)關(guān)有效開(kāi)展工作的前提。針對(duì)日前固定資產(chǎn)投資審計(jì)人才短缺的不利局面，可以通過(guò)以下途徑來(lái)緩解：一是人才的外部引進(jìn)，即適當(dāng)增加編制，用于引進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)急需的專(zhuān)業(yè)人才，尤其是既懂工程造價(jià)又懂財(cái)務(wù)審計(jì)的復(fù)合型人才：二是人才的內(nèi)部培養(yǎng)，一方面通過(guò)各種培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠更新觀念、知識(shí)和技能，盡快適應(yīng)開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的需要，另一方面則可以通過(guò)一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，鼓勵(lì)審計(jì)人員自學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，獲取專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)；三是進(jìn)行人力資源整合。通過(guò)委托審計(jì)、加強(qiáng)管理引進(jìn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，同時(shí)建立外部人才庫(kù)，即與造價(jià)咨詢(xún)事務(wù)所以及社會(huì)其他機(jī)構(gòu)中的技術(shù)專(zhuān)家建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，在必要時(shí)聘請(qǐng)他們參與對(duì)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。

(三)積極探索效益審計(jì)的路子

篇3

目前對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性審計(jì)比較多，著重于查錯(cuò)糾弊，對(duì)于效益審計(jì)重視不夠。實(shí)際上，傳統(tǒng)的以查錯(cuò)糾弊為主要目標(biāo)的審計(jì)理念已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，當(dāng)前應(yīng)增強(qiáng)宏觀意識(shí)，把握固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作中的新理念、新思路。固定資產(chǎn)投資審計(jì)是關(guān)于投資項(xiàng)目真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，其中效益性是審計(jì)重點(diǎn)。效益審計(jì)能夠促進(jìn)提高建設(shè)資金的管理水平和投資效益，深化投資體制改革。投資的浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)，固定資產(chǎn)投資審計(jì)是最大的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)成為實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的突破口。

其次我們對(duì)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目事后審計(jì)比較多，事前介入和事中控制不夠。今年我們組織對(duì)全市固定資產(chǎn)投資較大的四個(gè)縣（區(qū)）進(jìn)行調(diào)研，其中某縣在2010年審計(jì)工程項(xiàng)目139項(xiàng)，超計(jì)劃工程20項(xiàng)，其中超計(jì)劃最多的項(xiàng)目金額竟然達(dá)1596萬(wàn)元。分析其產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因：一方面是由于項(xiàng)目實(shí)施單位前期準(zhǔn)備不夠充分，主要是設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)過(guò)于簡(jiǎn)單，占有絕對(duì)比例的工程項(xiàng)日只設(shè)計(jì)工程主體，未考慮附屬工程，設(shè)計(jì)本身不到位，工程建設(shè)單位也沒(méi)有過(guò)細(xì)的把關(guān)，進(jìn)而導(dǎo)致計(jì)劃少，決算大。另一方面是由于建設(shè)單位未經(jīng)建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃部門(mén)批準(zhǔn)，也未經(jīng)設(shè)計(jì)單位允許，隨意變更增加工程量，且項(xiàng)目實(shí)施單位變更增加工程未進(jìn)行新立項(xiàng)追加計(jì)劃投資，導(dǎo)致計(jì)劃與實(shí)施所需投資差距很大。

因此固定資產(chǎn)投資審計(jì)應(yīng)做到事前監(jiān)督、事中控制。首先工程實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格控制在預(yù)留金范圍之內(nèi)的變更增加，如遇較大變更超出概算投資的項(xiàng)目，必須按照相關(guān)規(guī)定新立項(xiàng)，追加投資計(jì)劃，以確保實(shí)施與計(jì)劃投資相一致，其次進(jìn)一步規(guī)范工程設(shè)計(jì)，凡委托設(shè)計(jì)的項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，做到現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)設(shè)計(jì)，特別對(duì)工程建設(shè)涉及到的附屬工程都要實(shí)地測(cè)量核實(shí)工程量，使設(shè)計(jì)工程量與實(shí)際工程量相吻合；最后是進(jìn)一步明確變更增加或減少工程一律報(bào)經(jīng)原設(shè)計(jì)單位的同意許可。這樣既可控制增減工程量的必要性，也可保證工程質(zhì)量的安全有效性。

再次是固定資產(chǎn)投資審計(jì)覆蓋面不夠廣、力度不夠大。近些年來(lái)，國(guó)家對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施等公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，但審計(jì)機(jī)關(guān)能夠進(jìn)行審計(jì)的投資項(xiàng)目占項(xiàng)目總數(shù)的比重、經(jīng)審計(jì)的投資金額占投資總金額的比重還比較低。造成這一問(wèn)題的原因可能有以下幾條：第一，地方政府未明確審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資監(jiān)督體系中的主導(dǎo)地位，監(jiān)管權(quán)力分散在財(cái)政、經(jīng)法、交通、城建及其他行業(yè)主管部門(mén)手中，審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)力受到一定的限制；第二，審計(jì)機(jī)關(guān)受人員和經(jīng)費(fèi)的限制，沒(méi)有足夠的審計(jì)力量對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目全面加以審計(jì)；第三，審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的資源整合程度不高，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)即使可以安排出審計(jì)力量，也往往因?yàn)閷徲?jì)管轄權(quán)的限制而無(wú)法對(duì)上級(jí)政府在地方上的投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，形成了不少“審計(jì)盲角”。

同時(shí)，在固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員的工作缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)，主觀判斷多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制。關(guān)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)尚未形成具有操作性的準(zhǔn)則和指南，對(duì)于固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)的理論研究和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)做得尤其不夠?！秾徲?jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定比較原則、抽象，對(duì)于固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)也強(qiáng)調(diào)不多，審計(jì)人員在具體工作中感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，因此固定資產(chǎn)投資審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)是目前亟待加強(qiáng)的工作。

篇4

國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)（IIA）修訂版的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》定義指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這一新定義表明現(xiàn)代管理強(qiáng)調(diào)總體管理概念，把總體管理控制系統(tǒng)與組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)的目的是幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

隨著企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的增加，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)管理的核心。面對(duì)管理環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)需要及時(shí)調(diào)整自身定位，改變過(guò)去只是作為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督者的定位，將職能確定為向企業(yè)提供保證和咨詢(xún)服務(wù)、評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序。作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)需要將審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在事前和事中審計(jì)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)提前預(yù)防，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)意義

（一）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)“零審減”目標(biāo)的需要。

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)由賬項(xiàng)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，圍繞重大風(fēng)險(xiǎn)制定審計(jì)工作計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)。在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中，圍繞預(yù)期目標(biāo)，利用風(fēng)險(xiǎn)模型確定項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度進(jìn)行評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)分析貫穿于審計(jì)的每一環(huán)節(jié)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的同時(shí)也有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

“零審減”是固定資產(chǎn)投資工作的重要目標(biāo)之一，涵義包括國(guó)撥資金不審減，審定決算不小于批復(fù)的建設(shè)規(guī)模，嚴(yán)格按照批復(fù)完成固定資產(chǎn)投資建設(shè)，沒(méi)有節(jié)余和因?qū)彍p建設(shè)內(nèi)容造成的尾工工程，竣工決算各項(xiàng)費(fèi)用列支合理，不虛報(bào)建設(shè)內(nèi)容。

（二）提高審計(jì)效率、完成審計(jì)目標(biāo)的需要。

隨著企業(yè)快速發(fā)展，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目也隨之增多，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也不斷增加，而內(nèi)部審計(jì)的資源有限，這就需要提高審計(jì)效率，完成既定審計(jì)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估識(shí)別重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，無(wú)疑為提高審計(jì)效率提供了保障，使得內(nèi)部審計(jì)工作由賬項(xiàng)審計(jì)、制度審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)模式的構(gòu)建

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)，首先要進(jìn)行周密細(xì)致的審前調(diào)查。審計(jì)人員可以通過(guò)訪談、調(diào)查問(wèn)卷、收集資料等方式了解建設(shè)項(xiàng)目的基本情況，明確是否具備審計(jì)條件，獲取背景信息，如行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、建設(shè)模式、建設(shè)目標(biāo)等，掌握相關(guān)的法律和政策規(guī)定。

在對(duì)被審計(jì)對(duì)象整體了解的前提下，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，明確審計(jì)目標(biāo)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)定性和定量分析方法分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定被審計(jì)部門(mén)在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目中容易產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，并以此為基礎(chǔ)制定審計(jì)工作方案，實(shí)施具體審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，提出管理建議。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)模式如圖1所示：

四、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容

固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)，主要包括批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和工程實(shí)際竣工情況；竣工驗(yàn)收和遺留問(wèn)題的處置情況；建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等。

（一）明確審計(jì)目標(biāo)。

企業(yè)開(kāi)展固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，在正式接受上級(jí)單位竣工決算審計(jì)和驗(yàn)收之前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)、制度和批復(fù)文件對(duì)項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況、組織管理情況、資金到位使用情況、投資完成及概算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況、資產(chǎn)交付情況等方面的合法性、合理性進(jìn)行審計(jì)，目的是發(fā)現(xiàn)和揭示影響投資項(xiàng)目完成的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出管理和改進(jìn)措施，促進(jìn)建設(shè)資金合法、合規(guī)使用，改善和提高投資項(xiàng)目的管理水平。

（二）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別需要建立在對(duì)被審計(jì)單位宏觀了解的基礎(chǔ)之上，通過(guò)與相關(guān)部門(mén)的溝通與咨詢(xún)，明確可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及以前發(fā)生過(guò)的重大風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)避、轉(zhuǎn)移或緩解風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

以對(duì)某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)為例，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，結(jié)合審前訪談、調(diào)查問(wèn)卷以及通過(guò)收集資料等方式了解的項(xiàng)目及建設(shè)單位的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等情況，我們識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)主要囊括了內(nèi)控制度、招投標(biāo)、設(shè)備采購(gòu)和安裝、合同管理、工程造價(jià)以及財(cái)務(wù)管理等六個(gè)方面。

（三）分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

在識(shí)別固定資產(chǎn)投資建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，我們需要進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行分析和評(píng)估?？梢酝ㄟ^(guò)提煉總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查問(wèn)卷、查閱相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位提供的背景資料等方式來(lái)了解被審計(jì)單位的情況。

以上述某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)為例，通過(guò)對(duì)識(shí)別的六方面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，最終確定了不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：招投標(biāo)、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)最高，合同管理、設(shè)備采購(gòu)和安裝的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)次之，內(nèi)控制度的健全有效性的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)最低。

（四）確定審計(jì)重點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果為固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)重點(diǎn)的確定提供了直接依據(jù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，我們針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的審計(jì)重點(diǎn)。

1.招投標(biāo)管理。

企業(yè)開(kāi)展的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目是否按照批復(fù)文件中規(guī)定的方式進(jìn)行招投標(biāo)、招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)、招投標(biāo)過(guò)程是否合規(guī)、招投標(biāo)工作中形成的各類(lèi)文件是否留存完整。在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

①招標(biāo)方式是否合規(guī)，屬于公開(kāi)招標(biāo)或者委托邀請(qǐng)招標(biāo)方式，要與批復(fù)方式一致。

②招標(biāo)程序是否合法合規(guī)，招標(biāo)文件是否全面，開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等招標(biāo)過(guò)程資料是否齊全，重點(diǎn)檢查招標(biāo)文件、標(biāo)底文件、招標(biāo)公司的資質(zhì)、開(kāi)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)記錄、打分記錄、中標(biāo)通知書(shū)等文件。

③審核是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作行為。

④實(shí)行工程量清單方式招標(biāo)的工程是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制工程量清單。

⑤是否存在招標(biāo)活動(dòng)中變更招標(biāo)范圍、組織形式、方式，變更后是否報(bào)上級(jí)審批。

⑥投標(biāo)文件是否符合招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求。

⑦審查投標(biāo)人報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)的計(jì)算準(zhǔn)確性，分析報(bào)價(jià)構(gòu)成的合理性。

⑧投標(biāo)綜合單價(jià)及措施項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)等競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用是否合理，規(guī)費(fèi)及稅金是否按規(guī)定計(jì)取。

2.工程項(xiàng)目管理。

在對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)審核：

①項(xiàng)目建議書(shū)、初步設(shè)計(jì)、可行性研究報(bào)告、批復(fù)文件等是否齊全。

②工程項(xiàng)目是否按批復(fù)建設(shè)內(nèi)容實(shí)施，總投資是否超概算，有無(wú)改變用途情況，是否重新報(bào)批調(diào)整。

③施工前是否取得土地使用證、建筑許可證、規(guī)劃許可證等審批。

④工程造價(jià)是否真實(shí)、合理、有效，造價(jià)組成是否合規(guī)，工程的工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定，重點(diǎn)審核工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

⑤工程建設(shè)其他費(fèi)內(nèi)容，包括土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)服務(wù)費(fèi)、環(huán)境影響咨詢(xún)費(fèi)、勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)等，是否與工程內(nèi)容相關(guān)，提供服務(wù)的各類(lèi)乙方單位是否具備相關(guān)的資質(zhì)。

⑥工程價(jià)款的支付是否按合同條款及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按規(guī)定留足工程尾款與質(zhì)保金。

3.財(cái)務(wù)管理。

審計(jì)重點(diǎn)包括：

①審查建設(shè)資金來(lái)源、建設(shè)資金到位情況及建設(shè)資金撥付與使用情況。

②各會(huì)計(jì)科目的費(fèi)用核算與歸集是否準(zhǔn)確，是否合理計(jì)算分?jǐn)偙壤?，拼盤(pán)項(xiàng)目是否按照面積所占比例分?jǐn)偼顿Y。

③各項(xiàng)費(fèi)用支出是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，建設(shè)單位管理費(fèi)根據(jù)投資概算對(duì)應(yīng)控制比例等。

④會(huì)計(jì)憑證的合規(guī)性，原始憑證是否規(guī)范、齊全，能夠起到支撐作用。

4.合同管理。

工程成本是通過(guò)合同來(lái)確定的，因此對(duì)合同的審查至關(guān)重要。在審計(jì)中，要重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

①項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容是否簽訂合同，包括建設(shè)工程、購(gòu)置儀器設(shè)備、工器具以及發(fā)生的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、招標(biāo)、審計(jì)咨詢(xún)等管理費(fèi)用支出情況。

②合同當(dāng)事人是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力。

③合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)書(shū)相一致，合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性?xún)?nèi)容，有無(wú)不合理的限制性條件，合同的基本要素是否齊全，是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)，如甲乙雙方基本信息、建設(shè)工期、質(zhì)量要求、總價(jià)、支付方式、調(diào)整情況、結(jié)算條款、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決方式等。

5.設(shè)備投資。

在審計(jì)中，要重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

①是否按照初步設(shè)計(jì)或調(diào)整批復(fù)采購(gòu)和安裝設(shè)備。

②設(shè)備的保管、出入庫(kù)手續(xù)是否符合相關(guān)制度規(guī)定。

③是否按規(guī)定留取了供貨單位的質(zhì)量保證金。

④設(shè)備投資原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。

6.內(nèi)控制度。

審查是否建立了完整有效的固定資產(chǎn)投資內(nèi)控制度體系，針對(duì)招投標(biāo)管理、財(cái)務(wù)管理、合同管理、材料采購(gòu)管理、檔案管理等是否制定了專(zhuān)門(mén)的管理制度，有效規(guī)范固定資產(chǎn)投資工作。

（五）制定審計(jì)工作計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

根據(jù)上述審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)工作計(jì)劃，在審計(jì)組內(nèi)進(jìn)行合理分工，明確重點(diǎn)審查的資料（表1）。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，在對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以分析，分析其產(chǎn)生的原因，以便采取對(duì)策規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終在審計(jì)報(bào)告中列出相應(yīng)問(wèn)題和管理建議。

五、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)的啟示

1.在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，需要貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，從傳統(tǒng)賬項(xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并將風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估納入審計(jì)程序各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)施事前和事中審計(jì)，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督，將后期風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

2.提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能、知識(shí)體系提出了更高的要求。為了更好地應(yīng)對(duì)這些新的變化，企業(yè)應(yīng)該為內(nèi)審人員提供全面系統(tǒng)的職業(yè)技能培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的培訓(xùn)，為內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件。此外，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)考核，不斷進(jìn)行知識(shí)結(jié)構(gòu)更新，逐漸形成一支知識(shí)結(jié)構(gòu)合理的專(zhuān)業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。

篇5

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) ；固定資產(chǎn)；投資；改革

近年來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)改革的深化和發(fā)展，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理變得日益重要。企業(yè)重要的生產(chǎn)力要素之一是固定資產(chǎn)，這一要素可以為企業(yè)的長(zhǎng)期生存和發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、狀況和管理情況直接關(guān)系到企業(yè)能否長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展下去，直接關(guān)系到企業(yè)能否取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，直接關(guān)系到社會(huì)效益的取得和社會(huì)的發(fā)展。因此，探討國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)投資策略對(duì)于企業(yè)和社會(huì)來(lái)說(shuō)都具備著十分重要的意義。筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)，聯(lián)系當(dāng)前形勢(shì)下固定資產(chǎn)管理的實(shí)際情況，深入的分析了國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題，并且，提出了有針對(duì)性的幾點(diǎn)對(duì)策。

一、國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)投資方面存在的問(wèn)題

（一）國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)投資方面立法不完備。雖然不少地區(qū)都出臺(tái)了有關(guān)國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)投資方面的政策制度，但是這些制度不管從制度理念、制度設(shè)計(jì)、制度內(nèi)容以及操作方法等方面來(lái)看，都與當(dāng)前國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)投資的現(xiàn)狀及其切實(shí)需求存在明顯的錯(cuò)位。國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)投資立法位階較低，范圍較窄。使得這些法律法規(guī)缺乏較高的法律效力，責(zé)任機(jī)制缺失。國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)投資還是主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第378號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》（國(guó)發(fā)[2004]20號(hào)）、《中央企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作指南》，缺少專(zhuān)門(mén)規(guī)定，而各個(gè)地區(qū)的政策性規(guī)定不規(guī)范，導(dǎo)致法律法規(guī)的協(xié)調(diào)性不足。這就使得在國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)投資的立法方面存在諸多爭(zhēng)議。

（二）固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，造成企業(yè)家底不清。部分國(guó)有企業(yè)并未建立固定資產(chǎn)卡片和實(shí)物賬，沒(méi)有指派專(zhuān)業(yè)人員來(lái)管理固定資產(chǎn)，完全以財(cái)務(wù)部門(mén)賬面資產(chǎn)為主；對(duì)于閑置報(bào)廢資產(chǎn)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批、沒(méi)有辦理處置手續(xù)就進(jìn)行隨意的處置；國(guó)有企業(yè)內(nèi)部不同的部門(mén)之間對(duì)固定資產(chǎn)在沒(méi)有辦理財(cái)務(wù)調(diào)撥手續(xù)的情況下就進(jìn)行相互轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符。比如，部分國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)規(guī)定來(lái)進(jìn)行審批手續(xù)的辦理，造成了固定資產(chǎn)的隨意購(gòu)置，使得國(guó)有企業(yè)不能夠取得較大的經(jīng)濟(jì)效益。還有是只設(shè)置固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，但沒(méi)有實(shí)物卡片賬，長(zhǎng)期未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，最終導(dǎo)致賬物不符、賬賬不符，造成固定資產(chǎn)記錄不清；利用“小金庫(kù)”等賬外資金違規(guī)購(gòu)建的固定資產(chǎn)，為逃避監(jiān)管而不入固定資產(chǎn)賬或部分入賬；會(huì)計(jì)差錯(cuò)，即已報(bào)廢、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成賬有實(shí)無(wú)。

（三）投資項(xiàng)目管理不規(guī)范。雖然國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)了投資項(xiàng)目的咨詢(xún)?cè)u(píng)估、規(guī)劃計(jì)劃、項(xiàng)目審批、監(jiān)督檢查、竣工驗(yàn)收和后評(píng)價(jià)等管理工作的力度，但與提高企業(yè)投資效率、效益和效果的要求還存在差距，部分管理還不到位。在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的監(jiān)督檢查、后評(píng)價(jià)管理、檔案管理、招投標(biāo)監(jiān)管、保密管理等方面還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

（四）投資重點(diǎn)不突出。在傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)投資建設(shè)過(guò)程中，都會(huì)把爭(zhēng)取固定資產(chǎn)投資作為增強(qiáng)自身科研實(shí)力、增厚“家底”的珍貴機(jī)會(huì)，出現(xiàn)了盲目投資，造成了投資方面重點(diǎn)不突出，沒(méi)有在形成較大規(guī)模的、具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的投資項(xiàng)目。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)投資策略分析

（一）健全固定資產(chǎn)投資責(zé)任追究制度。加強(qiáng)投資領(lǐng)域立法和監(jiān)管維護(hù)投資和建設(shè)市場(chǎng)秩序。國(guó)家應(yīng)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)和法律手段加強(qiáng)對(duì)投資的引導(dǎo)調(diào)控投資規(guī)模。改革政府對(duì)企業(yè)投資的管理制度按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)決策、誰(shuí)收益、誰(shuí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”的原則落實(shí)企業(yè)投資自。對(duì)國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理情況應(yīng)進(jìn)行定期專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，實(shí)施嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督，將企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況，企業(yè)資產(chǎn)保值增值等指標(biāo)納入對(duì)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)業(yè)績(jī)考核。對(duì)資產(chǎn)管理不善，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量下降，給予嚴(yán)肅的處罰，對(duì)于失職、讀職、甚至違法犯罪，造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失的，要追究其法律責(zé)任。

（二）建立健全固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，保證各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬實(shí)符合。建立健全固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，在年終或者半年的時(shí)候，必須全面清查所有固定資產(chǎn)的數(shù)量和狀況，將國(guó)有企業(yè)的家底摸清楚，要查明盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)形成的原因，并且要嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任，根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定及時(shí)做好適當(dāng)?shù)奶幹茫ＷC各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬實(shí)符合。與此同時(shí)，應(yīng)該認(rèn)真分析固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和管理現(xiàn)狀，盤(pán)活存量資產(chǎn)，防止固定資產(chǎn)的積壓閑置，使所有固定資產(chǎn)都能夠充分發(fā)揮其各自的功能。

（三）優(yōu)化資源配置，使固定資產(chǎn)的利用效率得到大幅度的提高。一方面應(yīng)該合理調(diào)劑閑置的固定資產(chǎn)，另一方面，也必須對(duì)已報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行再利用。對(duì)于固定資產(chǎn)的使用情況，資產(chǎn)管理部門(mén)必須及時(shí)掌控，并且對(duì)于閑置的固定資產(chǎn)應(yīng)該進(jìn)行妥善的保管，積極組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)閑置設(shè)備進(jìn)行鑒定。

（三）對(duì)于現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力進(jìn)行不斷的挖掘，促進(jìn)固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高。首先，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于當(dāng)前在用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理，促進(jìn)固定資產(chǎn)完好率、利用率和使用效益的提高；其次，應(yīng)該處理好閑置、報(bào)廢和積壓資產(chǎn)，積極進(jìn)入資產(chǎn)市場(chǎng)，按照市場(chǎng)情況將這些資產(chǎn)快速變現(xiàn)和增值；再次，對(duì)于閑置資產(chǎn)的調(diào)劑活動(dòng)，應(yīng)該進(jìn)行定期或不定期的組織；最后，資金投入必須嚴(yán)格控制，并且，必須加強(qiáng)資金投入項(xiàng)目的管理，使固定資產(chǎn)的投資收益得到充分的發(fā)揮。

（四）提高固定資產(chǎn)投資效率。企業(yè)資源配置效率長(zhǎng)期低下，產(chǎn)生資產(chǎn)閑置、企業(yè)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)、負(fù)債過(guò)高、虧損嚴(yán)重等不良后果。投資的低效率也使投資的產(chǎn)出率下降，造成投資與就業(yè)、收入增長(zhǎng)循環(huán)鏈條的斷裂，導(dǎo)致需求增長(zhǎng)減緩并由此制約整個(gè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度。這些約束又進(jìn)一步制約了企業(yè)的發(fā)展速度。因此，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，加大投資力度，必須注重投資效率的提高，使資源配置更加合理，關(guān)鍵就是加快體制改革，加快市場(chǎng)化的步伐，讓市場(chǎng)來(lái)配置資源。

（五）推進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理信息化。由于國(guó)有企業(yè)的固定資產(chǎn)規(guī)模龐大，種類(lèi)繁多，各項(xiàng)管理工作僅靠傳統(tǒng)的手工管理、手工統(tǒng)計(jì)已遠(yuǎn)不適應(yīng)工作要求，必須實(shí)現(xiàn)管理工作的信息化，包括固定資產(chǎn)的采購(gòu)、入庫(kù)、保管、使用、折舊、報(bào)廢、租借等種種變動(dòng)情況，借助計(jì)算機(jī)管理使固定資產(chǎn)管理達(dá)到科學(xué)化、現(xiàn)代化的目標(biāo)，提高管理工作的時(shí)效性、透明度和效果。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析，充分認(rèn)識(shí)國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)投資策略的重要性，對(duì)提升企業(yè)的整體實(shí)力，推動(dòng)企業(yè)位在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的健康發(fā)展具有重要的意義。（作者單位：平高集團(tuán)有限公司發(fā)展策劃部）

參考文獻(xiàn)：

篇6

第一條為加強(qiáng)對(duì)工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的指導(dǎo)，支持企業(yè)提高投資決策水平，規(guī)范工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的管理，發(fā)展和培育中介機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及《國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的決定》，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)的投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)、具備法人資格的中介機(jī)構(gòu)。

投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，必須按本辦法取得相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)證書(shū)，方可開(kāi)展相應(yīng)業(yè)務(wù)。

第三條國(guó)家經(jīng)貿(mào)委負(fù)責(zé)工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)資質(zhì)的審定及管理工作。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委）及中央管理企業(yè)負(fù)責(zé)本地區(qū)和本企業(yè)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)資質(zhì)的初審工作。

第二章咨詢(xún)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍

第四條工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資按以下行業(yè)和領(lǐng)域分類(lèi)：

（一）船舶；（二）電力（含核電）；（三）電子；（四）紡織；

（五）核工業(yè)；（六）黑色冶金；（七）化工；（八）機(jī)械（含汽車(chē)）；

（九）建材；（十）民用航空；（十一）煤炭；

（十二）輕工（含包裝、煙草）；（十三）商業(yè)；（十四）石油化工；

（十五）石油天然氣；（十六）通訊（含郵政）；（十七）物資管理；

（十八）有色冶金（含稀土）；（十九）醫(yī)藥；

（二十）其他（按具體行業(yè)）

第五條工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)范圍：

（一）規(guī)劃咨詢(xún)：行業(yè)、地區(qū)及企業(yè)發(fā)展規(guī)劃咨詢(xún)、項(xiàng)目規(guī)劃和專(zhuān)項(xiàng)課題研究等。

（二）項(xiàng)目可行性研究：包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告編制。

（三）評(píng)估咨詢(xún)：包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、工程設(shè)計(jì)評(píng)估、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)、概預(yù)算審查等。

（四）招投標(biāo)咨詢(xún)：包括招標(biāo)文件和技術(shù)規(guī)范的編制與標(biāo)底審查，合同文本起草，投標(biāo)咨詢(xún)。

（五）投資、融資咨詢(xún)。

（六）項(xiàng)目管理咨詢(xún)。

第六條申請(qǐng)資質(zhì)的投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)可以按照條件申請(qǐng)一個(gè)或多個(gè)行業(yè)、一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的咨詢(xún)資質(zhì)。

第三章資質(zhì)等級(jí)及標(biāo)準(zhǔn)

第七條工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)分為甲、乙、丙三級(jí)。

第八條甲級(jí)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：

（一）公司成立5年以上，具有良好的社會(huì)信譽(yù)，注冊(cè)資本不少于1000萬(wàn)元；

（二）具備承擔(dān)相應(yīng)投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)的能力，近3年獨(dú)立承擔(dān)工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資2億元以上項(xiàng)目的咨詢(xún)業(yè)務(wù)不少于5項(xiàng)，或近3年完成咨詢(xún)收入達(dá)到800萬(wàn)元；

（三）主要技術(shù)負(fù)責(zé)人具有高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)，從事投資咨詢(xún)工作8年以上，主持完成2個(gè)以上固定資產(chǎn)投資2億元以上項(xiàng)目的咨詢(xún)?nèi)蝿?wù)；

（四）具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)、專(zhuān)職從事投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)的技術(shù)人員不少于25人，其中具有高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)的人員不少于18人，按專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍配備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員；

（五）具有健全的組織機(jī)構(gòu)，完善的技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理制度并得到有效的執(zhí)行，具有嚴(yán)格的質(zhì)量保證體系；

（六）具備開(kāi)展相關(guān)工作必需的通信及辦公設(shè)備、管理信息系統(tǒng)，以及必需的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資料積累和專(zhuān)家?guī)?。具有與國(guó)內(nèi)外投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)合作承接國(guó)外投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)能力；

（七）有固定及良好的工作場(chǎng)所，滿(mǎn)足工作開(kāi)展的需要。

第九條甲級(jí)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)可從事第五條規(guī)定的咨詢(xún)業(yè)務(wù)。

第十條乙級(jí)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：

（一）公司成立3年以上，具有良好的社會(huì)信譽(yù)，注冊(cè)資本不少于500萬(wàn)元；

（二）具備承擔(dān)相應(yīng)投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)的能力，近3年獨(dú)立承擔(dān)工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資2億元以下限上項(xiàng)目的咨詢(xún)業(yè)務(wù)不少于5項(xiàng)，或近3年完成咨詢(xún)收入達(dá)到500萬(wàn)元；

（三）主要技術(shù)負(fù)責(zé)人具有高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)，從事投資咨詢(xún)工作5年以上，主持完成2個(gè)以上工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資2億元以下限上項(xiàng)目的咨詢(xún)?nèi)蝿?wù)；

（四）具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)、專(zhuān)職從事投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)的技術(shù)人員不少于15人，其中具有高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)的人員不少于8人，按專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍配備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員；

（五）具有健全的組織機(jī)構(gòu)，完善的技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理制度并得到有效的執(zhí)行，具有嚴(yán)格的質(zhì)量保證體系；

（六）具備開(kāi)展相關(guān)工作必需的通信及辦公設(shè)備、管理信息系統(tǒng)，以及必需的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資料積累和專(zhuān)家?guī)欤?/p>

（七）有固定及良好的工作場(chǎng)所，滿(mǎn)足工作開(kāi)展的需要。

第十一條乙級(jí)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)可從事第五條規(guī)定的工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資2億元以下項(xiàng)目的咨詢(xún)業(yè)務(wù)（含省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi)行業(yè)規(guī)劃咨詢(xún)）。

第十二條丙級(jí)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：

（一）公司成立1年以上，具有較好的社會(huì)信譽(yù)，注冊(cè)資本不少于100萬(wàn)元；

（二）具備承擔(dān)相應(yīng)的投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)的能力，近1年獨(dú)立承擔(dān)工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資限下項(xiàng)目的咨詢(xún)業(yè)務(wù)不少于5項(xiàng)，或近1年完成咨詢(xún)收入達(dá)到50萬(wàn)元；

（三）主要技術(shù)負(fù)責(zé)人具有高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)，從事投資咨詢(xún)工作3年以上，主持完成2個(gè)以上工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資限下項(xiàng)目的投資咨詢(xún)工作；

（四）具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)、專(zhuān)職從事投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)的技術(shù)人員不少于10人，其中具有高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)人員不少于3人，按專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍配備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員；

（五）具有健全的組織機(jī)構(gòu)，完善的技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理制度，具有較嚴(yán)格的質(zhì)量保證體系；

（六）具備開(kāi)展相關(guān)工作必需的通信及辦公設(shè)備、管理信息系統(tǒng)，以及必需的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資料積累和專(zhuān)家?guī)欤?/p>

（七）有固定的工作場(chǎng)所。

第十三條丙級(jí)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)可從事第五條規(guī)定的限額以下工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的咨詢(xún)業(yè)務(wù)，第五條規(guī)定的規(guī)劃咨詢(xún)業(yè)務(wù)除外。

第四章資質(zhì)申請(qǐng)和審定

第十四條申請(qǐng)工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)資質(zhì)的申請(qǐng)材料包括：

（一）申請(qǐng)報(bào)告；

（二）資質(zhì)等級(jí)申請(qǐng)表一式兩份（見(jiàn)附表一）；

（三）主要技術(shù)負(fù)責(zé)人的簡(jiǎn)歷，任命（聘任）文件、專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)證明及身份證復(fù)印件；

（四）專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的職稱(chēng)證明、勞動(dòng)合同及身份證復(fù)印件；

（五）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；

（六）工作場(chǎng)所證明（包括房屋租賃合同或房產(chǎn)證明復(fù)印件），固定資產(chǎn)清單；

（七）公司章程及相關(guān)管理制度；

（八）經(jīng)審計(jì)的近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表（申請(qǐng)丙級(jí)資質(zhì)的提供經(jīng)審計(jì)的近1年的財(cái)務(wù)報(bào)表）；

（九）同合作單位共同完成投資咨詢(xún)工作的證明材料（申請(qǐng)升級(jí)的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)需出具）；

（十）其他需要出具的證明或資料。

第十五條資質(zhì)申請(qǐng)單位向省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委）提交第十四條規(guī)定的申請(qǐng)材料，初審部門(mén)在接到申請(qǐng)材料20個(gè)工作日內(nèi)提出初審意見(jiàn)。

申請(qǐng)單位將申請(qǐng)材料和初審意見(jiàn)報(bào)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委在接到申請(qǐng)材料及初審意見(jiàn)45個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行綜合評(píng)審，經(jīng)審核符合等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，頒發(fā)相應(yīng)的《資質(zhì)證書(shū)》，證書(shū)有效期3年。

第十六條中央管理的企業(yè)下屬投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)資質(zhì)由所屬的企業(yè)初審后，由該企業(yè)向國(guó)家經(jīng)貿(mào)委申報(bào)，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委審定合格后，核發(fā)《資質(zhì)證書(shū)》。

第十七條已獲得乙級(jí)資質(zhì)的投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，資質(zhì)（除成立年限、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)）達(dá)到甲級(jí)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，在近3年內(nèi)與甲級(jí)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目2億元以上項(xiàng)目的咨詢(xún)業(yè)務(wù)5項(xiàng)以上，或近3年的咨詢(xún)收入達(dá)到500萬(wàn)元，可以申請(qǐng)升級(jí)，經(jīng)審定通過(guò)，核發(fā)甲級(jí)資質(zhì)證書(shū)，審定程序按第十四條、第十五條、第十六條規(guī)定辦理。

已獲得丙級(jí)資質(zhì)的投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，資質(zhì)（除成立年限、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)）達(dá)到乙級(jí)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，在近3年內(nèi)與乙級(jí)投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)2億元以下限上項(xiàng)目的咨詢(xún)業(yè)務(wù)5項(xiàng)以上，或近3年的咨詢(xún)收入達(dá)到250萬(wàn)元，可以申請(qǐng)升級(jí)，經(jīng)審定通過(guò)，核發(fā)乙級(jí)資質(zhì)證書(shū)，審定程序按第十四條、第十五條、第十六條規(guī)定辦理。

第十八條新成立的投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，資質(zhì)（除成立年限、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)）達(dá)到相應(yīng)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，可申請(qǐng)相應(yīng)等級(jí)資質(zhì)預(yù)備證書(shū)，申請(qǐng)材料包括：

（一）申請(qǐng)報(bào)告；

（二）資質(zhì)等級(jí)（預(yù)備）申請(qǐng)表一式兩份（見(jiàn)附表二）；

（三）主要技術(shù)負(fù)責(zé)人的簡(jiǎn)歷，任命（聘任）文件、專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)證明及身份證復(fù)印件；

（四）專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的職稱(chēng)證明、勞動(dòng)合同及身份證復(fù)印件；

（五）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；

（六）工作場(chǎng)所證明（包括房屋租賃合同或房產(chǎn)證明復(fù)印件），固定資產(chǎn)清單；

（七）公司章程及相關(guān)管理制度；

（八）其他需要出具的證明或資料。

第十九條申請(qǐng)相應(yīng)等級(jí)資質(zhì)預(yù)備證書(shū)，申報(bào)及審定程序按第十六條、第十八條規(guī)定辦理。審定通過(guò)，頒發(fā)相應(yīng)等級(jí)資質(zhì)預(yù)備證書(shū)，資質(zhì)等級(jí)預(yù)備證書(shū)有效期為1年。待年限和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等達(dá)到相應(yīng)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)后，按第十四條、第十六條規(guī)定申請(qǐng)相應(yīng)的資質(zhì)等級(jí)證書(shū)。

第五章資質(zhì)管理

第二十條投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)因分立或合并、破產(chǎn)等原因，應(yīng)在自情況發(fā)生之日起30日內(nèi)向資質(zhì)管理部門(mén)交回原資質(zhì)證書(shū)。分立或合并的投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)重新申請(qǐng)資質(zhì)按第十四條、第十六條規(guī)定辦理。

第二十一條投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)變更名稱(chēng)、地址、法定代表人，在工商管理部門(mén)辦理變更手續(xù)后5個(gè)工作日內(nèi)以正式文本向資質(zhì)管理部門(mén)通報(bào)。

第二十二條國(guó)家經(jīng)貿(mào)委依據(jù)本辦法每年對(duì)持證機(jī)構(gòu)的資質(zhì)進(jìn)行年審，有關(guān)資質(zhì)年審的要求另行制定。

第二十三條投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定進(jìn)行資質(zhì)年檢的，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委有權(quán)取消其資質(zhì)；資質(zhì)年審不合格的限期整改，逾期整改不合格的，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委將作相應(yīng)處理。

第二十四條投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)資質(zhì)年審結(jié)果，由國(guó)家經(jīng)貿(mào)委公布。

第二十五條投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證書(shū)是開(kāi)展工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)的資格許可證件，只限本單位使用。

投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)只能在資質(zhì)等級(jí)許可的范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)業(yè)務(wù)。

第二十六條資質(zhì)證書(shū)的等級(jí)編號(hào)，須在投資咨詢(xún)文件上注明。

第二十七條投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)遺失資質(zhì)證書(shū)，必須在從事業(yè)務(wù)范圍內(nèi)相關(guān)媒體上聲明作廢后，方可向資質(zhì)管理部門(mén)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。

第六章罰則

第二十八條投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)采取欺騙等手段取得資質(zhì)證書(shū)的，經(jīng)查實(shí)，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委將取消其資質(zhì)，兩年內(nèi)不受理該機(jī)構(gòu)的資質(zhì)申請(qǐng)。

第二十九條投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)違反本規(guī)定，有下列行為之一的，由國(guó)家經(jīng)貿(mào)委予以警告、責(zé)令整頓、降低資質(zhì)等級(jí)并可處以30000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，取消其資質(zhì)：

（一）出賣(mài)、轉(zhuǎn)讓、出借、涂改、偽造資質(zhì)證書(shū)的；

（二）采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承接業(yè)務(wù)的；

（三）超越資質(zhì)級(jí)別或范圍承接業(yè)務(wù)的；

（四）提供虛假的投資咨詢(xún)文件或材料的；

篇7

江蘇揚(yáng)州建工建設(shè)集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)

“認(rèn)識(shí)新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)，引領(lǐng)新常態(tài)，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大邏輯?！苯ㄖ髽I(yè)能否在新常態(tài)中站穩(wěn)腳跟、取得新發(fā)展，關(guān)鍵在于全面深化改革的力度。

在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面深化改革意識(shí)。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面，應(yīng)下調(diào)增速心理預(yù)期，過(guò)去的高速增長(zhǎng)將難以再現(xiàn)，企業(yè)不能將發(fā)展期望寄托在國(guó)家再次出臺(tái)刺激政策、房地產(chǎn)業(yè)放寬調(diào)控、政府加大固定資產(chǎn)投資等宏觀調(diào)控方面。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速下調(diào)帶來(lái)的下行壓力，無(wú)疑會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不少挑戰(zhàn)，這也是企業(yè)倒逼自身深化改革的關(guān)鍵時(shí)期。以我公司為例，公司實(shí)行民營(yíng)股份制改制10多年來(lái)，我們企業(yè)的改革由淺入深、由易到難，逐步深化，解決了一些影響和制約企業(yè)發(fā)展的難題，但仍有些深層次問(wèn)題沒(méi)有得到根本解決。在當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)增速放緩，固定資產(chǎn)投資增速下降的大背景下，企業(yè)發(fā)展其實(shí)已經(jīng)進(jìn)入了“瓶頸期”，也正是企業(yè)改革進(jìn)入到了“深水區(qū)”。不破不立，如果依然安于現(xiàn)狀、按部就班，企業(yè)今后的發(fā)展將更加艱難，也沒(méi)有出路。因此，建筑施工企業(yè)只有以等不起、慢不得的心態(tài)，勇于擔(dān)當(dāng)，大膽改革，將轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)放在更加突出的位置，才能開(kāi)辟出企業(yè)更為廣闊的發(fā)展空間。

篇8

關(guān)鍵詞： 互用性； 跨部門(mén)協(xié)同； 項(xiàng)目代碼系統(tǒng)； 證照共享系統(tǒng)

中圖分類(lèi)號(hào)： D630 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-9973（2014）01-0051-05

一、“協(xié)同性”政府改革與電子政務(wù)

“協(xié)同性”是當(dāng)今公共管理的核心命題，它源于生產(chǎn)者社會(huì)向顧客社會(huì)的轉(zhuǎn)變。[1] 如果說(shuō)20世紀(jì)70-80年代，西方各國(guó)普遍推行的行政改革是以強(qiáng)調(diào)效率和政府回退為核心，那么20世紀(jì)90年代中期以來(lái)，西方國(guó)家涌現(xiàn)出的新的改革趨向則將注意力又轉(zhuǎn)回了公共部門(mén)本身，“人們關(guān)注的焦點(diǎn)又開(kāi)始從效率轉(zhuǎn)向政治回應(yīng)性”。[2] 以英國(guó)“協(xié)同政府”（joint-up government）、“整體政府”（holistic government）的改革為先導(dǎo)，新的改革強(qiáng)調(diào)公共部門(mén)之間的合作互動(dòng)，力圖“超越以往只關(guān)注以功能導(dǎo)向的預(yù)算、目標(biāo)、激勵(lì)、機(jī)構(gòu)管理和責(zé)任機(jī)制方面的改革”，[3]30 它的內(nèi)容可以包括“中央行政部門(mén)不同政策領(lǐng)域之間日益增加的橫向協(xié)作、部委與其機(jī)構(gòu)之間的內(nèi)部縱向協(xié)作以及地方機(jī)構(gòu)在提供公共服務(wù)時(shí)進(jìn)行的協(xié)作”；[4]83 它的目的是“整合相互獨(dú)立的各種組織以實(shí)現(xiàn)政府所追求的共同目標(biāo)”，[5] 追求包括在政策制定、機(jī)構(gòu)內(nèi)部和機(jī)構(gòu)之間、財(cái)政預(yù)算以及信息系統(tǒng)上的整合，以此打造以包容性（inclusive）和整合性（integrated）為特征的“整體政府”。[3]30 這場(chǎng)以強(qiáng)調(diào)“協(xié)同”、“合作”為主要內(nèi)容的改革趨勢(shì)不僅在英國(guó)、澳大利亞和新西蘭這些被稱(chēng)為新公共管理改革先鋒的盎格魯——撒克遜國(guó)家非常明顯，而且在其他并沒(méi)有致力于推行新公共管理改革的國(guó)家日益顯現(xiàn)。[4]83

公共部門(mén)改革的實(shí)踐引發(fā)了學(xué)界對(duì)于協(xié)同和合作問(wèn)題的關(guān)注。自20世紀(jì)90年代中期起，不斷有學(xué)者對(duì)政策整合、部門(mén)合作等問(wèn)題進(jìn)行研究，出現(xiàn)了同“協(xié)同”（Joint-up），“整體”（Holistic）相類(lèi)似的一系列表述，如“跨部門(mén)合作”（Cross-agency Collaboration）、水平化（Horizontal）、伙伴關(guān)系（Partnerships）、一站式窗口（One Stop Window）、網(wǎng)絡(luò)管理（Network Management）以及交叉議題（Cross-issues）、政策整合（Policy Integration）等，旨在解決由部門(mén)分割、職能劃分帶來(lái)的政策、服務(wù)碎片化的問(wèn)題。[6] 這種“協(xié)同性”政府改革的內(nèi)涵可以從廣義和狹義兩個(gè)層面來(lái)理解。廣義的“協(xié)同性”指的是政府、市場(chǎng)和社會(huì)各個(gè)組織或部門(mén)之間的相互協(xié)作，是超出了政府本身而涵蓋企業(yè)、非政府組織、社區(qū)等多元化現(xiàn)代組織形態(tài)的一種協(xié)同；而狹義的“協(xié)同性”則僅限于政府本身而言，指的是政府內(nèi)部各個(gè)部門(mén)或者不同層級(jí)的政府部門(mén)之間形成的一種跨部門(mén)協(xié)同。本文所要研究的電子政務(wù)中的跨部門(mén)協(xié)同，主要是基于狹義的“協(xié)同性”概念。下文所列舉的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的行政審批活動(dòng)就是一種政府內(nèi)部各個(gè)部門(mén)所共同完成的一種行政事務(wù)。

在推動(dòng)政府部門(mén)協(xié)同辦公、增進(jìn)政府整體性方面，政府事務(wù)的信息化和電子化建設(shè)是重要途徑之一。信息技術(shù)的應(yīng)用為實(shí)現(xiàn)政府內(nèi)部跨部門(mén)信息、資源與業(yè)務(wù)的整合和共享，為實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)化協(xié)同辦公，為實(shí)現(xiàn)構(gòu)建一種整體的政府管理范式和公共服務(wù)遞送方式，提供了重要的技術(shù)支撐和實(shí)現(xiàn)方式。[7] 電子政務(wù)（e-Government）作為依托互聯(lián)網(wǎng)的信息傳播技術(shù)而發(fā)展起來(lái)的一種新型行政管理模式，能夠?qū)?nèi)打破行政主體之間縱向和橫向的壁壘，實(shí)現(xiàn)信息無(wú)縫隙快速傳播，對(duì)外消除行政主體和公眾之間的信息不對(duì)稱(chēng)，終結(jié)行政主體的信息壟斷地位，使得多元化的行政治理模式取代單一制行政管理模式成為現(xiàn)實(shí)。[8] 它的實(shí)質(zhì)是政府機(jī)構(gòu)在其管理和服務(wù)職能中利用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)政府組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化重組以及政府工作流程的電子化，超越信息、資源和事務(wù)分割，形成一種協(xié)同、高效的政府運(yùn)作模式。[9] 可以說(shuō)，電子政務(wù)的技術(shù)屬性決定了它天然地對(duì)增進(jìn)政務(wù)協(xié)同有著巨大的推動(dòng)作用。而在實(shí)際的電子政務(wù)建設(shè)過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)不同職能部門(mén)之間信息與資源的無(wú)縫隙快速傳播，必須先使得各個(gè)機(jī)構(gòu)所使用的系統(tǒng)和應(yīng)用技術(shù)在標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范上達(dá)成一致，而這就涉及到電子政務(wù)中的互用性問(wèn)題。

二、電子政務(wù)中的互用性

所謂互用性（interoperability），指的是不同的系統(tǒng)和組織機(jī)構(gòu)之間相互合作，協(xié)同工作（即互操作）的能力，因此又被翻譯為協(xié)同工作能力、互操作性等。在技術(shù)層面，互用性指的是兩個(gè)軟件實(shí)體之間交換功能和可解釋數(shù)據(jù)的能力，它包括四個(gè)必要條件：通信、請(qǐng)求生成、數(shù)據(jù)格式和語(yǔ)義（communications， request generation， data format and semantics）。[10] 由于信息或數(shù)據(jù)的共享是任何整體、協(xié)作的系統(tǒng)和組織的先決條件，互用性在組織層面可被定義為“能夠交換信息并且相互使用被交換信息的能力”。[11]

在Layne和Lee提出的著名的四階段發(fā)展模型中，電子政務(wù)發(fā)展的高級(jí)階段與縱向及橫向整合相關(guān)，而在系統(tǒng)整合背后的更深層次，部門(mén)間的協(xié)同與互操作是本質(zhì)核心，[12]這使得互用性一直以來(lái)都是電子政務(wù)領(lǐng)域的研究焦點(diǎn)之一。Luis Guijarro指出，互用性的含義包括組織互用性、語(yǔ)義互用性、技術(shù)互用性三個(gè)層面。組織互用性涉及組織各個(gè)部門(mén)交換信息的協(xié)同性，以及為達(dá)到這種協(xié)同性的組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)和過(guò)程；語(yǔ)義互用性指的是確保交換信息的準(zhǔn)確內(nèi)涵能夠被其他接收者準(zhǔn)確理解的能力；技術(shù)互用性則是包括公開(kāi)接口、數(shù)據(jù)整合、交互服務(wù)等多個(gè)技術(shù)領(lǐng)域。[13]Hans J.Scholl& Ralf Klischewski以“需要-期待”理論（needs-and-wants theory）為基礎(chǔ)將電子政務(wù)中的互用性分為治理、經(jīng)濟(jì)、組織、信息技術(shù)四個(gè)層面，指出了電子政務(wù)互用性所存在的約束和挑戰(zhàn)，并試圖提出一個(gè)關(guān)于互用性的研究框架。[14] Gottschalk在2009年提出互用性成熟度模型，將互用性分為計(jì)算機(jī)互用性、流程互用性、知識(shí)互用性、價(jià)值互用性和目標(biāo)互用性五個(gè)層次。[15]

在實(shí)踐層面，美國(guó)政府于1999年率先提出聯(lián)邦組織架構(gòu)（Federal Enterprise Architecture， FEA），并試圖從績(jī)效、服務(wù)到業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)構(gòu)建一個(gè)能夠?qū)崿F(xiàn)充分協(xié)同的架構(gòu)，[16]其他國(guó)家和地區(qū)也陸續(xù)構(gòu)建了相關(guān)架構(gòu)體系。在香港特別行政區(qū)政府出版的《電子政府互用架構(gòu)（第11.0版）》中，將電子政府互用架構(gòu)定義為“提高政府部門(mén)之間和政府與社會(huì)之間的電腦系統(tǒng)的互用性，促進(jìn)政府推行以顧客為本位的綜合式公共服務(wù)的策略”；[17]1并將其功能闡釋為“界定了一套規(guī)格，用以促進(jìn)政府各部門(mén)所提供的服務(wù)的整合性。綜合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)于同一架構(gòu)下，可讓系統(tǒng)管理及開(kāi)發(fā)人員有一個(gè)單一的參考依據(jù)，以參詳推行電子政府服務(wù)時(shí)須依從的互用標(biāo)準(zhǔn)”。[17]1

在20世紀(jì)90年代初我國(guó)政府就開(kāi)始關(guān)注信息化，我國(guó)的電子政務(wù)建設(shè)已經(jīng)取得了一些進(jìn)展。2002年中辦、國(guó)辦下發(fā)的《國(guó)家信息化領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于我國(guó)電子政務(wù)建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)》（中辦發(fā)17號(hào)文件），正式將“政府先行，帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展信息化”確立為我國(guó)信息化建設(shè)的發(fā)展戰(zhàn)略。隨后，2004年的《中華人民共和國(guó)電子簽名法》、《中華人民共和國(guó)行政許可法》以及2008年的《中華人民共和國(guó)政府信息公開(kāi)條例》都涉及到電子政務(wù)的相關(guān)內(nèi)容。[18] 另一方面，電子政務(wù)的發(fā)展確實(shí)引起了相關(guān)政府部門(mén)的高度重視，并投入大量財(cái)力進(jìn)行信息化建設(shè)，比如政府域名網(wǎng)站、政務(wù)呼叫中心等。然而，由于前期建設(shè)中缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和部署，缺乏對(duì)互用性和部門(mén)協(xié)同的認(rèn)識(shí)，我國(guó)電子政務(wù)的建設(shè)出現(xiàn)了諸如“信息孤島”、重復(fù)建設(shè)等問(wèn)題，使得部門(mén)之間的信息共享和協(xié)同出現(xiàn)了嚴(yán)重的阻塞。為了進(jìn)一步深化我國(guó)的電子政務(wù)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)電子政務(wù)建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始了對(duì)電子政務(wù)頂層設(shè)計(jì)和標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)工作。[19] 筆者試圖以固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的網(wǎng)上行政審批為例，來(lái)說(shuō)明電子政務(wù)中的互用性對(duì)于實(shí)現(xiàn)政府跨部門(mén)協(xié)同，進(jìn)而闡釋提升政府公共服務(wù)的績(jī)效水平的重要意義。

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目網(wǎng)上行政審批中的互用性與跨部門(mén)協(xié)同

（一）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批工作的特點(diǎn)

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目就是建造和購(gòu)置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的項(xiàng)目，即固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動(dòng)項(xiàng)目。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是社會(huì)固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的主要手段，涉及范圍廣泛，各部門(mén)、各行業(yè)、各地區(qū)每年都要有一定數(shù)量的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。由于特定的制度遺產(chǎn)和發(fā)展路徑，財(cái)政刺激計(jì)劃在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控中占有舉足輕重的地位，而這些宏觀調(diào)控的貫徹執(zhí)行是通過(guò)投資項(xiàng)目的審批來(lái)完成的。由于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的行政審批是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的基本手段，政府行政審批效能的提升對(duì)于我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的方方面面都具有十分重要的意義。

作為政府行政審批工作的重要內(nèi)容，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批有著區(qū)別于其他事項(xiàng)行政審批的內(nèi)在特點(diǎn)。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目涉及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)方面，牽涉到的管理部門(mén)多，其行政審批工作信息量大、程序復(fù)雜、周期較長(zhǎng)。[20]

以通過(guò)土地公開(kāi)交易市場(chǎng)取得土地開(kāi)發(fā)權(quán)的內(nèi)資企業(yè)投資項(xiàng)目的行政審批辦理流程為例：

1. 項(xiàng)目單位應(yīng)在土地公開(kāi)交易市場(chǎng)通過(guò)公開(kāi)交易的方式取得土地開(kāi)發(fā)權(quán)，并獲得由國(guó)土部門(mén)核發(fā)的土地成交確認(rèn)書(shū)。在這之后，項(xiàng)目單位可以同時(shí)辦理項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)方案、初步設(shè)計(jì)及用地的相關(guān)手續(xù)。其中立項(xiàng)相關(guān)手續(xù)包括辦理建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案、環(huán)境影響評(píng)價(jià)審查；規(guī)劃設(shè)計(jì)方案及初步設(shè)計(jì)相關(guān)手續(xù)包括設(shè)計(jì)方案的招標(biāo)，規(guī)劃部門(mén)在設(shè)計(jì)方案招投標(biāo)過(guò)程中的備案監(jiān)管或咨詢(xún)服務(wù)，同時(shí)將監(jiān)管結(jié)果或咨詢(xún)服務(wù)意見(jiàn)根據(jù)需要有選擇地抄送公安交通、市政管理、消防、人防、體育、水務(wù)等部門(mén)；用地相關(guān)手續(xù)包括辦理建設(shè)用地規(guī)劃許可證、國(guó)有土地使用證、土地出讓許可等。此后，項(xiàng)目單位需要辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可的相關(guān)手續(xù)，涉及建設(shè)工程規(guī)劃許可證和年度投資計(jì)劃。接下來(lái)，項(xiàng)目單位需要辦理建設(shè)工程施工許可相關(guān)手續(xù)，包括移伐樹(shù)木許可、占路許可、掘路許可、移植古樹(shù)名木許可等。[21]

由此可見(jiàn)，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的行政審批具有如下特點(diǎn)。

（1）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目涉及多種事項(xiàng)要素，而不同的事項(xiàng)要素的行政審批權(quán)限分屬于不同的管理部門(mén)，這就導(dǎo)致了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批是一個(gè)多部門(mén)參與的行政管理過(guò)程。以北京市為例，就至少涉及市發(fā)展改革委、經(jīng)濟(jì)和信息化委、建委、規(guī)劃局、國(guó)土局等多個(gè)委辦局。而在行政審批的過(guò)程中所涉及到的審批信息是繁多而復(fù)雜的，既包括項(xiàng)目名稱(chēng)、建設(shè)單位、建設(shè)內(nèi)容、項(xiàng)目分類(lèi)這樣的項(xiàng)目信息，也包括申報(bào)、受理、審批、送達(dá)等業(yè)務(wù)事項(xiàng)審批信息。

（2）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批的周期較長(zhǎng)。一個(gè)項(xiàng)目從提出項(xiàng)目建議到辦理項(xiàng)目立項(xiàng)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)審查、土地預(yù)審、建設(shè)工程規(guī)劃許可，到最后的建設(shè)工程施工許可，需要持續(xù)一段較長(zhǎng)的周期，有的項(xiàng)目?jī)H立項(xiàng)審批的時(shí)間就不止一年。

（3由于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目自身工程內(nèi)容復(fù)雜、程序繁瑣、周期跨度較大等特點(diǎn)，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中內(nèi)容調(diào)整及設(shè)計(jì)變更頻繁。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在立項(xiàng)后不得隨意調(diào)整或變更相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，比如建設(shè)規(guī)模、投資額、項(xiàng)目功能等等。然而，由于項(xiàng)目單位面對(duì)的是審批權(quán)限分散的政府各個(gè)部門(mén)，而部門(mén)之間缺乏聯(lián)動(dòng)性的監(jiān)管機(jī)制，致使針對(duì)項(xiàng)目的后續(xù)實(shí)施和管理失去了有效的監(jiān)督和制約手段。這不僅影響到立項(xiàng)管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，也直接關(guān)系到政府對(duì)于項(xiàng)目在立項(xiàng)之后的事中、事后監(jiān)管效果。

固定資產(chǎn)投資行政審批所存在的這些特點(diǎn)，使得審批過(guò)程中如下幾方面的改善尤為重要。項(xiàng)目涉及要素分屬不同部門(mén)，各部門(mén)職責(zé)分工不同，這就必須推進(jìn)政府各個(gè)部門(mén)的信息共享和協(xié)同辦公程度（見(jiàn)表1）。例如，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批所涉及的不同部門(mén)之間審批信息的關(guān)聯(lián)程度很高，某一部門(mén)的審批信息可能是另一些部門(mén)審批的前提和依據(jù)，這就凸顯了信息共享的必要性。

2. 由于審批周期較長(zhǎng)，能否提升固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批的行政效率就成了審批制度改革的重要內(nèi)容。審批周期較長(zhǎng)的一個(gè)直接后果，是政府通過(guò)行政審批實(shí)施宏觀調(diào)控職能時(shí)容易出現(xiàn)調(diào)控效果的滯后，而行政審批效率的提升將有利于政府宏觀調(diào)控能力的改善。

3. 亟需針對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，而全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管的前提是政府各部門(mén)之間的信息共享與協(xié)同辦公。目前我國(guó)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，基本處于“重建設(shè)、輕管理、少論證”的狀況。這一狀況在相當(dāng)大的程度上影響了投資決策水平的提高、項(xiàng)目管理水平的提升，以及項(xiàng)目的事后控制和監(jiān)督作用的發(fā)揮。全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管可以解決諸如投資失控、建設(shè)周期和質(zhì)量難以保證、投資效益難以按預(yù)期有效發(fā)揮、甚至滋生腐敗的問(wèn)題。

（二）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目網(wǎng)上行政審批中的項(xiàng)目代碼、證照共享系統(tǒng)

對(duì)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目而言，行政審批的信息化建設(shè)有助于優(yōu)化審批流程，減少不必要的審批環(huán)節(jié)，提高審批質(zhì)量和辦事效率。作為政府事務(wù)信息化的重要途徑，網(wǎng)上行政審批是行政審批制度改革的基本方向和重要手段。所謂網(wǎng)上審批，是指運(yùn)用數(shù)字技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)申請(qǐng)、審核、決定、監(jiān)管等項(xiàng)目審批過(guò)程的手段、方法以及流程進(jìn)行改造和整合，以達(dá)到創(chuàng)新工作流程、降低項(xiàng)目審批成本、提高辦事效率的目標(biāo)。[22] 網(wǎng)上行政審批建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，包括審批材料電子化、審批流程電子化流轉(zhuǎn)、審批信息共享、審批事項(xiàng)跟蹤辦理等多個(gè)功能模塊。[23] 本文僅以項(xiàng)目代碼、證照共享系統(tǒng)作為闡述網(wǎng)上行政審批建設(shè)的切入點(diǎn)，試圖具體地探討固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目網(wǎng)上行政審批中的互用性與跨部門(mén)協(xié)同問(wèn)題。

所謂固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目代碼，即賦予固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在某級(jí)行政區(qū)劃范圍內(nèi)唯一的、終生不變的識(shí)別標(biāo)識(shí)碼。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目代碼管理系統(tǒng)，則是為固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目提供項(xiàng)目代碼賦碼、代碼信息管理等服務(wù)的信息管理系統(tǒng)。項(xiàng)目代碼應(yīng)用主要包括賦碼和用碼兩方面工作。首先，發(fā)展改革部門(mén)、經(jīng)濟(jì)信息化部門(mén)、建設(shè)部門(mén)應(yīng)在項(xiàng)目立項(xiàng)（審批、核準(zhǔn)或備案）階段對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行賦碼。賦碼單位指定人員在收件時(shí)錄入前置環(huán)節(jié)審批的批準(zhǔn)文件號(hào)，確保前置環(huán)節(jié)審批事項(xiàng)信息與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)，賦碼相關(guān)信息通過(guò)數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)或手工錄入項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)。其次，對(duì)于已賦碼項(xiàng)目，各相關(guān)單位在審批完成后在本單位出具的，有關(guān)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審批主要環(huán)節(jié)、節(jié)點(diǎn)上的批準(zhǔn)文件或意見(jiàn)函等文本上統(tǒng)一打印項(xiàng)目代碼識(shí)別的二維條碼信息。通過(guò)賦碼與用碼工作，同一固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目涉及不同部門(mén)的審批信息都關(guān)聯(lián)在唯一的代碼中。通過(guò)代碼系統(tǒng)，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的項(xiàng)目信息以及業(yè)務(wù)事項(xiàng)審批信息都可以進(jìn)行查詢(xún)和管理，提升了網(wǎng)上行政審批信息的互用性，對(duì)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理和監(jiān)管的改善都有極大的現(xiàn)實(shí)意義。

證照是行政機(jī)關(guān)根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定做出準(zhǔn)予行政許可的決定，向申請(qǐng)人頒發(fā)加蓋本行政機(jī)關(guān)印章的行政許可證件。證照在政府部門(mén)間和社會(huì)中有廣泛的共享應(yīng)用，工商執(zhí)照、身份證、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)都是證照。而所謂數(shù)字證照，就是指采用數(shù)據(jù)電文（包括電子、光學(xué)、磁或者類(lèi)似手段生成、發(fā)送、接收或者儲(chǔ)存的信息）形式存儲(chǔ)管理的行政許可證件。而數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的目的是通過(guò)建立一整套完備的與紙質(zhì)證照發(fā)放同步的數(shù)字證照管理信息系統(tǒng)，完成紙質(zhì)證照與數(shù)字證照的同步發(fā)放、在線查詢(xún)、聯(lián)機(jī)校驗(yàn)、聯(lián)機(jī)交換等功能，從而在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)現(xiàn)政府部門(mén)之間審批證照類(lèi)與文件類(lèi)審批結(jié)果的跨部門(mén)共享交換和有效性查驗(yàn)。數(shù)字證照系統(tǒng)由一個(gè)注冊(cè)服務(wù)中心、一套數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)和若干個(gè)服務(wù)節(jié)點(diǎn)、業(yè)務(wù)集成接口四個(gè)主要部分組成，采用“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一注冊(cè)、分布部署、分布管理、全網(wǎng)通行”的部署原則，形成一套數(shù)字證照服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。其中數(shù)字證照注冊(cè)服務(wù)中心負(fù)責(zé)對(duì)全網(wǎng)的服務(wù)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行注冊(cè)管理、運(yùn)行監(jiān)控、牽頭制定全網(wǎng)運(yùn)行管理規(guī)章制度和技術(shù)規(guī)范；數(shù)字證照服務(wù)節(jié)點(diǎn)部署在各委辦局，由一個(gè)數(shù)字證照節(jié)點(diǎn)服務(wù)子系統(tǒng)和一個(gè)基礎(chǔ)證照庫(kù)組成，用于管理證照數(shù)據(jù)及信息共享應(yīng)用；業(yè)務(wù)集成接口是數(shù)字證照節(jié)點(diǎn)服務(wù)子系統(tǒng)和各部門(mén)原業(yè)務(wù)系統(tǒng)的銜接集成接口，負(fù)責(zé)生成基礎(chǔ)證照庫(kù)的內(nèi)容。這一數(shù)字證照系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)證照數(shù)據(jù)查詢(xún)的基礎(chǔ)服務(wù)，以及以此為基礎(chǔ)的其他服務(wù)，例如數(shù)據(jù)比對(duì)、數(shù)據(jù)回填和數(shù)據(jù)交換服務(wù)等。

如前所述，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批涉及多個(gè)管理部門(mén)，程序復(fù)雜，所產(chǎn)生的審批信息量較大。以行政審批當(dāng)中涉及的證照為例，一個(gè)完整的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批流程就會(huì)涉及諸如規(guī)劃意見(jiàn)書(shū)、建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審意見(jiàn)書(shū)、項(xiàng)目可研報(bào)告、項(xiàng)目建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證等種類(lèi)繁多的證照。通過(guò)數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)，可以將所有的電子證照類(lèi)文件進(jìn)行跨部門(mén)的信息共享和查驗(yàn)，并利用項(xiàng)目代碼系統(tǒng)串聯(lián)和整合某一項(xiàng)目的所有審批信息，從而極大地方便了對(duì)于項(xiàng)目信息的管理和使用。

（三）項(xiàng)目代碼、證照共享系統(tǒng)如何實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批中的互用性與跨部門(mén)協(xié)同

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批效能的提升，關(guān)鍵點(diǎn)在各個(gè)部門(mén)之間能否共享審批相關(guān)信息，而項(xiàng)目代碼、證照共享系統(tǒng)作為突破口可以很好地提升相關(guān)信息的互用性，促進(jìn)跨部門(mén)的信息共享和信息監(jiān)察。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批過(guò)程中所涉及到的信息主要包括兩部分，即項(xiàng)目信息和業(yè)務(wù)事項(xiàng)審批信息。其中項(xiàng)目信息是描述一個(gè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目基本特征的相關(guān)信息，如項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目代碼、建設(shè)單位、建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)內(nèi)容、項(xiàng)目分類(lèi)、項(xiàng)目類(lèi)型等。而業(yè)務(wù)事項(xiàng)審批信息則是反映一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在各進(jìn)駐單位進(jìn)行申報(bào)及審批情況的相關(guān)信息集合，由各進(jìn)駐單位在業(yè)務(wù)事項(xiàng)審批過(guò)程中產(chǎn)生，主要包括申報(bào)信息、受理信息、審批信息、審批結(jié)果信息、送達(dá)信息等。

作為固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在某級(jí)行政區(qū)劃范圍內(nèi)唯一的、終生不變的識(shí)別標(biāo)識(shí)碼，項(xiàng)目代碼可以將項(xiàng)目審批過(guò)程中所涉及的所有項(xiàng)目信息及業(yè)務(wù)事項(xiàng)審批信息進(jìn)行有效的串聯(lián)，從而方便信息的查找、管理和監(jiān)察。與代碼系統(tǒng)相配合，數(shù)字證照系統(tǒng)可以在實(shí)現(xiàn)各部門(mén)證照數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上，提高審批信息檔案化和集約化管理，從而服務(wù)于聯(lián)合審批和證后監(jiān)管。具體而言，項(xiàng)目代碼、證照共享系統(tǒng)可以從如下三個(gè)方面有效提升固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批中的互用性與跨部門(mén)協(xié)同能力。

1. 推動(dòng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批信息的標(biāo)準(zhǔn)化和有序化，提高審批部門(mén)之間信息通信的互用性。隨著各行政部門(mén)網(wǎng)上審批的深入，審批信息管理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)電子化，但由于各部門(mén)審批結(jié)果存儲(chǔ)缺乏標(biāo)準(zhǔn)，致使部門(mén)間信息交換仍多為紙制文件，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)紙制文件和電子文件共同發(fā)揮作用，阻礙了電子政務(wù)效能的發(fā)揮。通過(guò)建立數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)，對(duì)于審批結(jié)果信息引入檔案化管理理念和方法，實(shí)現(xiàn)審批結(jié)果向數(shù)字證照的轉(zhuǎn)化，保障數(shù)據(jù)的齊全、完整、真實(shí)和長(zhǎng)期有效，解決數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題。而項(xiàng)目代碼系統(tǒng)則通過(guò)賦予項(xiàng)目的標(biāo)識(shí)碼將與項(xiàng)目有關(guān)的所有信息串聯(lián)和整合在一起，使得繁雜的項(xiàng)目信息和審批信息有序可查，極大地方便了跨部門(mén)之間的信息共享和信息監(jiān)察。

2. 在實(shí)現(xiàn)信息互用性的基礎(chǔ)上，推動(dòng)行政審批部門(mén)之間的信息共享。政府行政許可的重點(diǎn)是“審”和“批”?！皩彙敝饕切姓鄬?duì)人提交的材料或行政文書(shū)的真實(shí)性，“批”主要是在“審”的基礎(chǔ)上根據(jù)政府宏觀調(diào)控的政策，綜合考慮社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和文化的發(fā)展環(huán)境等多種因素，做出科學(xué)的決定。而“審”和“批”都是在項(xiàng)目相關(guān)信息標(biāo)準(zhǔn)化且能夠獲得的前提下才可以實(shí)現(xiàn)的。通過(guò)項(xiàng)目代碼和數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)，各級(jí)政府行政審批部門(mén)可在線查詢(xún)發(fā)證機(jī)關(guān)的證照數(shù)據(jù)庫(kù)，快速掌握某一個(gè)項(xiàng)目的前置審批結(jié)果信息，并可根據(jù)該信息啟動(dòng)后期工作，為“怎么審”和“該不該批”這兩個(gè)重要環(huán)節(jié)提供有效的應(yīng)用支撐，大大提高辦事效率。在并聯(lián)審批的過(guò)程中，部門(mén)之間對(duì)于前置審批結(jié)果信息的及時(shí)而準(zhǔn)確的掌握是啟動(dòng)后續(xù)審批工作的前提，這時(shí)跨部門(mén)的信息共享就顯得十分重要。

3. 在實(shí)現(xiàn)信息互用與共享的基礎(chǔ)上，促進(jìn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批事后監(jiān)管所需的跨部門(mén)協(xié)同。為了維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)有序發(fā)展，政府部門(mén)在市場(chǎng)監(jiān)管中，需要檢查企業(yè)和個(gè)人取得資質(zhì)的合法性和有效性，這需要準(zhǔn)確獲得審批管理部門(mén)的相關(guān)信息。通過(guò)項(xiàng)目代碼和數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)，監(jiān)察部門(mén)可以通過(guò)代碼跟蹤查詢(xún)某一項(xiàng)目的所有項(xiàng)目信息和審批信息，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)審批結(jié)果的批量分類(lèi)共享，為提高政府對(duì)于市場(chǎng)監(jiān)管的質(zhì)量、宏觀調(diào)控的有效性打下良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

政府事務(wù)的電子化和信息化建設(shè)能夠促進(jìn)政府的跨部門(mén)協(xié)同，但其前提是電子政務(wù)中互用性的實(shí)現(xiàn)。本文試圖以固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的網(wǎng)上行政審批為例來(lái)說(shuō)明互用性的關(guān)鍵作用。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批直接觸及各部門(mén)的核心職能和業(yè)務(wù)，涉及面廣，信息量大、程序復(fù)雜、周期較長(zhǎng)?；谶@一內(nèi)在特點(diǎn)，審批部門(mén)之間的信息互用性便成了推動(dòng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批的關(guān)鍵點(diǎn)，而項(xiàng)目代碼系統(tǒng)和證照共享系統(tǒng)作為突破口，可以從加快審批信息標(biāo)準(zhǔn)化與有序化、推動(dòng)協(xié)同辦公與項(xiàng)目監(jiān)管等方面，整體提升固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目行政審批效能。對(duì)于這一具體領(lǐng)域的網(wǎng)上行政審批改革的研究，也有助于我們更好地理解電子政務(wù)建設(shè)是如何改善政府管理活動(dòng)的。

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篇9

【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目檔案； 驗(yàn)收；建設(shè)項(xiàng)目；工作效率

一、制度建設(shè)是工作的指引

根據(jù)《國(guó)家重大建設(shè)項(xiàng)目文件歸檔要求與整理規(guī)范》，結(jié)合我所實(shí)際情況，制定了《五十所軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案管理辦法》，明確了項(xiàng)目檔案的管理職責(zé)及管理要求。009和012兩個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，在檔案部門(mén)的指導(dǎo)下，技改辦、計(jì)量中心、工程科同步開(kāi)展了儀器、設(shè)備、軟件、基建等檔案的收集和整理立卷歸檔工作。

項(xiàng)目檔案的收集、整理、立卷歸檔分為綜合類(lèi)、基建工程類(lèi)、設(shè)備儀器軟件三大類(lèi)，針對(duì)每一類(lèi)檔案的不同特性，劃分了收集范圍與保管期限，并制定了《五十所基本建設(shè)項(xiàng)目檔案管理實(shí)施細(xì)則》和《五十所設(shè)備儀器檔案管理實(shí)施細(xì)則》，保證了項(xiàng)目檔案的準(zhǔn)確性和系統(tǒng)性，并根據(jù)集團(tuán)公司要求，修訂了《五十所檔案分類(lèi)編號(hào)方法》，類(lèi)目設(shè)置科學(xué)合理。

二、細(xì)化流程是提高效率的保障

根據(jù)已經(jīng)制定的制度，項(xiàng)目檔案管理流程環(huán)環(huán)相扣，從檔案的收集、整理、組卷到編目、裝訂、裝盒，每一個(gè)環(huán)節(jié)的要求都有據(jù)可循，大大提高了兼職檔案員的工作效率。在009項(xiàng)目中，新所區(qū)的生產(chǎn)研發(fā)樓是項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)，也是項(xiàng)目檔案驗(yàn)收的重中之重，由于新建樓房屬于建安工程，且工期緊張，對(duì)于我所來(lái)說(shuō)是個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，檔案工作更是如此，基建工程的管理流程非常復(fù)雜，勢(shì)必造成基建工程文件收集的復(fù)雜性。檔案員在不同階段有不同的收集要求，工程準(zhǔn)備階段、施工、監(jiān)理階段、竣工階段都必須保證文件的齊全完整，根據(jù)專(zhuān)業(yè)的不同，還要對(duì)樁基、土建、安裝等不同的文件進(jìn)行分類(lèi)組卷，工作量之大可想而知。制度的制定及流程的細(xì)化很好地指導(dǎo)工程檔案員的收集工作，在項(xiàng)目開(kāi)始簽訂合同時(shí)，就在合同中注明工程各個(gè)階段需要收集的檔案，以提高施工單位及監(jiān)理單位對(duì)檔案的重視程度。

012項(xiàng)目的重點(diǎn)是設(shè)備儀器，對(duì)檔案員來(lái)說(shuō)，大型設(shè)備及精密儀器檔案的收集完整程度顯得格外重要，如果資料收集不全，今后設(shè)備儀器的維修及保養(yǎng)將無(wú)據(jù)可尋。制度及嚴(yán)格的流程要求設(shè)備儀器開(kāi)箱時(shí)檔案員必須到場(chǎng)，嚴(yán)格清點(diǎn)開(kāi)箱材料，對(duì)照合同中的條款及裝箱單一份份地對(duì)照相應(yīng)資料，保證檔案收集的完整性。

項(xiàng)目綜合管理文件的收集也是全過(guò)程的，如項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告的請(qǐng)示與批復(fù)、初步設(shè)計(jì)的請(qǐng)示與批復(fù)、項(xiàng)目投資計(jì)劃、三同時(shí)文件、竣工驗(yàn)收的批復(fù)等，都是項(xiàng)目建設(shè)的依據(jù)，這些文件在財(cái)務(wù)審計(jì)及最后的現(xiàn)場(chǎng)竣工驗(yàn)收中起著至關(guān)重要的作用，在注意收集整理的同時(shí)，這些文件的密級(jí)都很高，還要注意密級(jí)文件的保存。

在這兩個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中，各業(yè)務(wù)部門(mén)檔案員兢兢業(yè)業(yè)，對(duì)照收集范圍及整理要求，細(xì)致認(rèn)真地做好每一項(xiàng)工作，有時(shí)還需加班加點(diǎn)趕進(jìn)度，大家都抱著既然是工作就必須認(rèn)真、負(fù)責(zé)、仔細(xì)完成的信念，為我所的檔案工作貢獻(xiàn)力量。

三、迎接檔案驗(yàn)收認(rèn)真整改遺留問(wèn)題

9月下旬，我所終于迎來(lái)兩個(gè)項(xiàng)目的檔案驗(yàn)收，這是集團(tuán)在技改項(xiàng)目檔案驗(yàn)收中第一次實(shí)行打分制，各位專(zhuān)家在聽(tīng)取項(xiàng)目檔案匯報(bào)后進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)審查，核驗(yàn)了生產(chǎn)研發(fā)樓及所內(nèi)新增的大型設(shè)備儀器，在檔案室審閱了檔案的基礎(chǔ)管理工作，隨后就開(kāi)始兩個(gè)項(xiàng)目檔案的審查工作。009項(xiàng)目共形成檔案案卷94卷，888件。012項(xiàng)目共形成檔案案卷71卷，1281件，各位專(zhuān)家在肯定了我單位檔案工作進(jìn)步的同時(shí)，也指出了很多不足之處。

項(xiàng)目檔案驗(yàn)收后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)一同討論了驗(yàn)收過(guò)程中的不足之處，根據(jù)每一條扣分點(diǎn)制定整改措施。對(duì)于我來(lái)說(shuō)，每一次的檢查都是學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，大家集思廣益，有時(shí)候把固定的思想模式打破，便豁然開(kāi)朗了。

檔案管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)性管理工作，它看似瑣碎平凡，但在一代代檔案人的努力下，留給后人的是一個(gè)真實(shí)可信的世界，對(duì)于一個(gè)單位來(lái)說(shuō)，檔案的價(jià)值不言而喻，它反映了這個(gè)單位的歷史，見(jiàn)證了這個(gè)單位的發(fā)展軌跡，無(wú)論歲月如何變遷，只要檔案還在，我們便能追根溯源，它是歷史、現(xiàn)實(shí)與未來(lái)的紐帶，帶給我們無(wú)限的啟示與思考。

作為一名檔案人，我將繼承前輩們的精神，在平凡的崗位中默默奉獻(xiàn)自己的力量，在檔案工作中不斷地學(xué)習(xí)與探索，爭(zhēng)取學(xué)到更多，獲得更大的進(jìn)步。

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篇10

關(guān)鍵詞：國(guó)有投資；經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理

一、項(xiàng)目單位使用投資補(bǔ)助資金的現(xiàn)狀

1.投資補(bǔ)助的概念及使用范圍

投資補(bǔ)助是指由中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資(含國(guó)債項(xiàng)目資金)安排的，專(zhuān)項(xiàng)對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目給予的投資補(bǔ)助資金。包括的范圍為《中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法》第二章第三條所含內(nèi)容。具體包括：(1)公益性和公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；(2)保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境項(xiàng)目；(3)促進(jìn)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展項(xiàng)目；(4)推進(jìn)科技進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目；(5)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的其他項(xiàng)目。

投資補(bǔ)助主要適用于需要政府支持的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)領(lǐng)域。

本文所指的項(xiàng)目單位使用投資補(bǔ)助資金專(zhuān)指經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位使用以上(2)、(3)、(4)項(xiàng)中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金(含國(guó)債項(xiàng)目補(bǔ)助資金)。

2.項(xiàng)目單位獲得投資補(bǔ)助資金的途徑及方法

(1)項(xiàng)目單位獲得投資補(bǔ)助資金的途徑

由項(xiàng)目單位向項(xiàng)目所在地基層地方發(fā)改委提出項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告；按項(xiàng)目審批程序，逐級(jí)審批，下達(dá)項(xiàng)目投資計(jì)劃。上級(jí)地方財(cái)政部門(mén)根據(jù)上級(jí)地方發(fā)改委下達(dá)的項(xiàng)目投資補(bǔ)助資金計(jì)劃，下達(dá)安排項(xiàng)目單位使用中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資(含國(guó)債項(xiàng)目補(bǔ)助資金)資金計(jì)劃。

(2)項(xiàng)目單位獲得投資補(bǔ)助資金的方法

經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位根據(jù)地方財(cái)政部門(mén)下達(dá)的使用中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資(含國(guó)債項(xiàng)目資金)資金計(jì)劃，先同國(guó)有投資公司簽訂協(xié)議并由國(guó)有投資公司向地方財(cái)政部門(mén)出具收據(jù)后，經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位憑與國(guó)有投資公司簽訂的協(xié)議和出具的收據(jù)，到地方財(cái)政部門(mén)辦理項(xiàng)目撥款手續(xù)。

3.項(xiàng)目單位使用投資補(bǔ)助資金的財(cái)務(wù)管理

經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位在收到國(guó)家預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)項(xiàng)目補(bǔ)助資金、國(guó)債補(bǔ)助資金撥款時(shí)記人資本公積(《中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法》第四章第十四條第二款之規(guī)定，記人資本公積)。國(guó)有投資公司在財(cái)務(wù)核算上做長(zhǎng)期股權(quán)投資或者長(zhǎng)期債權(quán)投資核算。

根據(jù)《中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法》規(guī)定，項(xiàng)目單位收到投資補(bǔ)助后，必須專(zhuān)款專(zhuān)用，單獨(dú)建賬核算，并分別按如下情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：對(duì)經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目的投資補(bǔ)助作為資本公積管理，項(xiàng)目單位同意增資擴(kuò)股的情況下，可以作為國(guó)家資本金管理。

4.項(xiàng)目單位使用投資補(bǔ)助資金的監(jiān)督檢查

根據(jù)《中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法》第五章第十五條規(guī)定，“國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)和省級(jí)財(cái)政主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)投資補(bǔ)助安排使用的監(jiān)督和檢查……各有關(guān)部門(mén)及項(xiàng)目單位要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定管理和使用投資補(bǔ)助，并自覺(jué)接受財(cái)政、審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督檢查?！本唧w執(zhí)行是由財(cái)政部門(mén)委托國(guó)有投資公司對(duì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位使用投資補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，或由各級(jí)發(fā)改委稽查辦對(duì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位投資補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

二、項(xiàng)目單位使用投資補(bǔ)助資金管理方面存在的問(wèn)題

1.管理缺位

根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《預(yù)算法》、《公司法》和國(guó)務(wù)院《關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)以國(guó)有資本直接投資的企業(yè)可以根據(jù)《公司法》和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》的有關(guān)規(guī)定直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)收益分配。而以國(guó)有資產(chǎn)的形式存在項(xiàng)目單位的這部分資金就不能完全按《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《預(yù)算法》、《公司法》參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)收益分配。國(guó)有投資公司只是受政府委托管理經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位使用這部分資金，名為委托管理，實(shí)為管理缺失，無(wú)法規(guī)、政策作管理的依據(jù)，只是掛賬管理。

國(guó)有投資公司對(duì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位在使用這部分資金的企業(yè)缺乏有效的管理，只能根據(jù)《中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法》第四章第十四條第二款之規(guī)定，“經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位收到此資金后，記人資本公積管理。待項(xiàng)目單位同意增資擴(kuò)股的情況下，可以作為國(guó)家資本金管理。”對(duì)于國(guó)有參股企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，特別是民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了自身的利益，長(zhǎng)期虛虧實(shí)盈，不愿意在增資擴(kuò)股時(shí)，將這部分資金轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金增加股權(quán)所占的比率，對(duì)企業(yè)實(shí)施控制，讓國(guó)家資本對(duì)企業(yè)產(chǎn)生更多的影響。

2.出資主體與投資管理關(guān)系不清晰

對(duì)以國(guó)有資本的形式投入到經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位使用投資補(bǔ)助資金的，毫無(wú)疑問(wèn)國(guó)家是出資人。政府國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)代表政府做出資人，也可以委托國(guó)有投資公司作為國(guó)有資本的出資人，參與被投資經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位經(jīng)營(yíng)管理和收益分配。而以其他形式投入到經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位的這部分補(bǔ)助資金，同樣屬于國(guó)有資產(chǎn)。由使用投資補(bǔ)助的項(xiàng)目單位，應(yīng)在每年年底前向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告投資補(bǔ)助的使用情況，并抄送財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處。使用投資補(bǔ)助的項(xiàng)目單位是否在每年年底前向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告投資補(bǔ)助資金的使用情況，并抄送財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處，沒(méi)有硬性規(guī)定?；旧蠈儆谧约汗芾碜约海问缴贤Ａ粼诩埳系墓芾?。

3.投入多，收益少，甚至無(wú)收益

國(guó)家對(duì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位使用投資補(bǔ)助資金每年投入大，收益少。對(duì)以其他形式投入到經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位的投資補(bǔ)助資金，雖然使用的是國(guó)有資產(chǎn)，根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，不能參與項(xiàng)目單位的收益分配，更談不上收繳國(guó)有資本收益。對(duì)國(guó)有參股公司、民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期疏于管理，已經(jīng)造成國(guó)家投資補(bǔ)助資金使用沉淀，國(guó)有資產(chǎn)不能保值增值，資金使用效益較差等情況。加之沒(méi)有硬性規(guī)定將這部分資金在企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)增加國(guó)有資本金，很多民營(yíng)企業(yè)還沒(méi)有等到增資擴(kuò)股時(shí)就已經(jīng)名存實(shí)亡了，形成財(cái)政投入多，收益少，甚至無(wú)收益。重投資輕管理、重融資輕效率現(xiàn)象在部分經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位比較突出，資金使用效率低下。

4.沒(méi)有建立考核機(jī)制

項(xiàng)目單位使用投資補(bǔ)助資金決大部分由項(xiàng)目單位自己運(yùn)作，國(guó)有投資公司屬于國(guó)有投融資企業(yè)，對(duì)使用這部分資金尚無(wú)考核指標(biāo)，并且難以確定。因此，尚未建立考核機(jī)制，存在干好干壞一個(gè)樣，沒(méi)有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也不利于項(xiàng)目單位提高資金的經(jīng)營(yíng)效率，國(guó)有投資公司也未能發(fā)揮應(yīng)有的職能作用。

三、加強(qiáng)項(xiàng)目單位使用投資補(bǔ)助資金管理的幾點(diǎn)建議

確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值、不斷增加存量并發(fā)揮其效益是國(guó)有經(jīng)濟(jì)壯大重要途徑。目前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，對(duì)一個(gè)具體國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在競(jìng)爭(zhēng)中使企業(yè)既保持生產(chǎn)穩(wěn)定又能增加產(chǎn)品在市場(chǎng)中的占有率和競(jìng)爭(zhēng)力，鞏固企業(yè)的地位等，沒(méi)有強(qiáng)大的國(guó)有資產(chǎn)做基礎(chǔ)，沒(méi)有國(guó)有資本持續(xù)穩(wěn)定地增長(zhǎng)做保障，是很難增加產(chǎn)品在市場(chǎng)的占有率和競(jìng)爭(zhēng)力，同樣對(duì)國(guó)有資本收益也會(huì)有很大的影響。即使在一個(gè)股份制

企業(yè)中，加大國(guó)有股權(quán)的投入，確保國(guó)有資本的保值增值，對(duì)增加國(guó)有資本投入收益和增加稅收也是十分重要的。所以說(shuō)，做好國(guó)有資產(chǎn)保值增值工作，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，對(duì)一個(gè)企業(yè)，對(duì)資產(chǎn)管理部門(mén)都是一項(xiàng)非常重要的工作。

1.完善相關(guān)法規(guī)建設(shè)

國(guó)有資產(chǎn)屬于全體人民所有，對(duì)于全體人民所有的資產(chǎn)監(jiān)督也應(yīng)由全體人民的代表來(lái)履行。目前任我國(guó)各類(lèi)法律法規(guī)條文中，并沒(méi)有對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督有專(zhuān)門(mén)的法律規(guī)定，有關(guān)的規(guī)定都散見(jiàn)于其它法律條文中。應(yīng)該在憲法中明確規(guī)定人大對(duì)國(guó)有企業(yè)的最高監(jiān)督權(quán)，建議盡快制定《國(guó)有資產(chǎn)法實(shí)施細(xì)則》以明確國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)的法律地位。此外還要制定《國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理法》和《國(guó)有資產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)法》以確定國(guó)有資產(chǎn)的管理體制，并修改完善其它有關(guān)法律法規(guī)，將國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督管理納入法治化的軌道。將國(guó)有資產(chǎn)全部納入法規(guī)的規(guī)范調(diào)整范圍，而不僅僅只是對(duì)國(guó)有資本在法規(guī)上有明確的規(guī)定。

2.明確出資主體和管理責(zé)任。明確經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位使用國(guó)有投資補(bǔ)助資金，屬于國(guó)有資產(chǎn)、屬于國(guó)家所有。國(guó)有投資公司只是受政府委托對(duì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位使用投資補(bǔ)助資金進(jìn)行管理，代表國(guó)家行使出資人權(quán)利，依法享有對(duì)這部分資產(chǎn)進(jìn)行管理的權(quán)利。

對(duì)以國(guó)有資本的形式投入到經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位的資金，可以按照《公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》等法律法規(guī)規(guī)定，依法享有出資人權(quán)益，參與經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位經(jīng)營(yíng)管理和收益分配對(duì)以其他形式投入到項(xiàng)目單位的投資補(bǔ)助資金同樣屬于國(guó)有資產(chǎn)，建議國(guó)家以立法的形式詳細(xì)規(guī)范對(duì)這部分資金進(jìn)行管理、收益分配、監(jiān)督檢查。明確管理的主體和責(zé)任，明確各部門(mén)責(zé)任和權(quán)利。明確國(guó)有資產(chǎn)在一定形式下必須轉(zhuǎn)化為國(guó)有資本，使用國(guó)有資產(chǎn)的單位必須保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值。明確使用投資補(bǔ)助資金的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位必須向行使國(guó)有資產(chǎn)管理權(quán)的部門(mén)和單位上報(bào)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，重大經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告。

3.規(guī)范投入，依法享有收益

國(guó)家應(yīng)在有關(guān)法規(guī)或?qū)嵤┘?xì)則中明確以各種形式投入到經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位資金屬于國(guó)有資產(chǎn)，依法按國(guó)有資產(chǎn)投入的一定比率享有投資收益。以此來(lái)解決項(xiàng)目單位是以國(guó)有資本，還是以其他形式爭(zhēng)取的項(xiàng)目資金的資金管理和收益分配，盡可能地避免只考慮爭(zhēng)取項(xiàng)目資金，不考慮投資回報(bào)。代表國(guó)有資產(chǎn)出資人的部門(mén)和機(jī)構(gòu)享有按以一定比率收取國(guó)有資產(chǎn)收益的權(quán)利。使用投資補(bǔ)助的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位有按一定比率繳納國(guó)有資產(chǎn)收益的責(zé)任。