導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收管理的核心，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要隨著高新技術(shù)的不斷發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)已成為提高產(chǎn)業(yè)的競爭力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及推動經(jīng)濟(jì)增長的主要力量。一些發(fā)達(dá)國家的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)領(lǐng)先于發(fā)展中國家，中國為此實施了各種稅收的優(yōu)惠政策，在一定程度上促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展，從而推動了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但還是存在一些問題需要改進(jìn)和完善。

關(guān)鍵詞稅收政策改革創(chuàng)新高新技術(shù)

自二十世紀(jì)以來，隨著一些重大的技術(shù)突破和重大發(fā)現(xiàn)，人們?nèi)〉昧艘幌盗懈咝录夹g(shù)成果，例如生物技術(shù)、信息技術(shù)等等。隨著各類成果的相繼實施，高新技術(shù)的迅速成長，已經(jīng)成為了影響國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方面，不少國家都紛紛出臺以高新技術(shù)為發(fā)展核心的經(jīng)濟(jì)策略。為了更好的發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，我國相繼推出一系列的推動高新技術(shù)不斷發(fā)展的相關(guān)稅收政策，怎樣把這些政策的價值發(fā)揮到最大化，對于發(fā)展我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及實現(xiàn)我國的產(chǎn)業(yè)政策具有非常重要的意義。

一、我國的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策和管理所存在的問題

我國目前的高新技術(shù)企業(yè)所享受的所得稅稅率是15%的低稅率以及對研發(fā)的費用加計扣除等等。這些稅收的優(yōu)惠政策主要是為了促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速的發(fā)展所實施的。為了追求各自的利益，各個企業(yè)積極尋找各種方法和途徑，目的在于得到高新技術(shù)企業(yè)的榮譽。

1.我國現(xiàn)有的所得稅的優(yōu)惠政策不能夠有力的推動高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展

這種現(xiàn)象主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營獲得了稅收利潤后，國家沒有給予大力支持，而企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間所產(chǎn)生的風(fēng)險，國家支持和指導(dǎo)的政策作用微弱，從而使得企業(yè)在自主創(chuàng)新開發(fā)的工程中沒有得到風(fēng)險補償，使企業(yè)的生產(chǎn)積極性受到嚴(yán)重的打擊，不能達(dá)到我國優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)升級的目的。

2.稅前列支的不合理性以及實際利潤與名義利潤差距較大

企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)的開發(fā)會有高產(chǎn)出、高風(fēng)險、高投入、高競爭以及高智力等特點，研發(fā)過程存在很多的不確定因素，就算研發(fā)成功后其是否獲利還是一個未知數(shù)。我國的稅收政策難以激發(fā)企業(yè)的開發(fā)熱情，企業(yè)除了給核心員工高薪之外，還必須提供優(yōu)厚的福利待遇。但福利費的扣除虛增企業(yè)實際納稅所得額，還增加了企業(yè)實際的賦稅，從而減少了企業(yè)所獲得的實際利潤。

3.優(yōu)惠政策不具備系統(tǒng)性

稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級，應(yīng)該具備系統(tǒng)性，不應(yīng)僅僅簡單的一下各項稅收的優(yōu)惠政策。對于不同企業(yè)規(guī)模以及不同的行業(yè)領(lǐng)域所實行的政策沒有變化，不具備傳統(tǒng)制造技術(shù)以及基礎(chǔ)的科學(xué)研究方面的優(yōu)惠政策。怎樣能夠讓企業(yè)充滿活力，積極的改革創(chuàng)新，走上可持續(xù)發(fā)展的道路缺乏系統(tǒng)性。

二、缺乏有效的所得稅管理政策

1.缺少初審聯(lián)合機制

我國企業(yè)要申請到高新技術(shù)企業(yè)的資格，首先要通過市里的科技主管部門對所遞交申請資料的完整性、有效性、真實性進(jìn)行審核，在與當(dāng)?shù)氐呢斦块T以及稅務(wù)部門意見達(dá)成一致后，必須在規(guī)定的時間把核實情況送到指定地點。我國的財政、稅收、科技等部門在實施具體工作時缺少合理有效的機制，缺乏一個合理的標(biāo)準(zhǔn)，有一定的困惑和盲點存在，從而使得初審程序太過于形式化。

2.有關(guān)企業(yè)存在避稅現(xiàn)象

調(diào)查顯示，一般的避稅形式主要有兩種：一是合作開發(fā)，即有關(guān)企業(yè)聯(lián)合開發(fā)一個技術(shù)項目，共享收益，從而達(dá)到利潤以及收入的避稅目的；二是合作企業(yè)的一方將采購技術(shù)委托給另一方，依照稅收政策，雙方都可享受到積極扣除的優(yōu)惠政策。

3.購買無用專利來獲取利潤

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)外購一些和企業(yè)所研發(fā)技術(shù)毫無聯(lián)系的產(chǎn)品，借此來保住高新技術(shù)企業(yè)的榮譽。例如：一個企業(yè)一年一共擁有十項專利，只有三個是對產(chǎn)品有用的專利。他們的目的就是享受到高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

三、對于完善我國稅收優(yōu)惠政策的措施

1.增強力度，協(xié)調(diào)稅制，建立稅收優(yōu)惠政策的完整體制

進(jìn)入新的世紀(jì)以來，隨著社會形勢的變化，我國的稅制迫切的需要改革。因此，我們要積極推動改革的進(jìn)行，對稅收政策實行系統(tǒng)地規(guī)劃，從而形成合理科學(xué)的稅收優(yōu)惠體制。

2.不斷提高自身的認(rèn)識，系統(tǒng)地進(jìn)行規(guī)劃，建立適合我國國情的稅收優(yōu)惠的法律體制

新的時代來臨，全世界的高新技術(shù)進(jìn)入一個蓬勃發(fā)展的階段，各種高新技術(shù)如雨后春筍般相繼產(chǎn)生，它不僅代表著國家的整體競爭力，還決定著一個國家的命運。并且，有數(shù)據(jù)證實，高新技術(shù)可以帶來很高的經(jīng)濟(jì)效益，可以改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

3.靈活的實行收稅

對于高新技術(shù)企業(yè)來說，不論是間接優(yōu)惠還是直接優(yōu)惠，都不能一成不變。科技在不斷的發(fā)展，國家可以根據(jù)高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，及時的變更，適時的調(diào)整對企業(yè)的優(yōu)惠政策，從而做到與時俱進(jìn)，不斷促進(jìn)我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

4.實行公平公正的原則，一視同仁

現(xiàn)目前我國對于高新技術(shù)企業(yè)所實行的稅收優(yōu)惠舉措，重點是對于開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)而言的，應(yīng)該進(jìn)行改革，一視同仁，實行公平公正的稅收優(yōu)惠政策。不管是國內(nèi)的還是外資企業(yè)，不論是新企業(yè)還是老企業(yè)，不論是國有企業(yè)還是個體企業(yè)，也不論企業(yè)的盈利狀況，只要企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)所要求的條件，都可以享受到國家的稅收優(yōu)惠政策，從而更加合理的調(diào)動國內(nèi)的資源，促進(jìn)我國的高新技術(shù)的發(fā)展。

結(jié)語：伴隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，人類已步入了一個嶄新的時代，即知識經(jīng)濟(jì)的時代，而高新技術(shù)的不斷發(fā)展也成了促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要作用。稅收籌劃的實施則是對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為事先進(jìn)行安排，目的在于實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化以及企業(yè)的利潤最大化，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)競爭力的提高。因此，如何完善我國的高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策對于我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全與完善,我國的財政稅收管理體制基本上能夠正常滿足國家經(jīng)濟(jì)的正常運轉(zhuǎn),并且可以合理有效的保證的并且提高農(nóng)村稅收的實施開展工作,逐漸緩解國家的財政壓力與經(jīng)濟(jì)困難。

1.財政稅收管理體制難以控制由于現(xiàn)存的財政稅收管理體制的限制,管理和業(yè)務(wù)工作都和以往有所不同。財政稅收的管理難度大大增加,并且在業(yè)務(wù)和行政也對財務(wù)管理提出了更高的要求,導(dǎo)致管理人員受到了業(yè)務(wù)和行政的雙重壓力。壓力的增加使財務(wù)管理工作受到很大的影響,從而導(dǎo)致弊端與問題的產(chǎn)生。這些問題就主要體現(xiàn)在稅收管理工作難以實施并且難以控制的方面上,不能夠堅持原則,違背法律的意愿,這樣財政稅收管理體制就沒有十分有效地監(jiān)管機制,對于很多地方的財政人員來說,完全就沒有責(zé)任感與使命感的想法,無視違紀(jì)違規(guī)的行為,導(dǎo)致重大錯誤的發(fā)生。

2.監(jiān)督監(jiān)管工作不到位由于我國監(jiān)管機構(gòu)的不斷改革,地方管理不斷地削弱了財政稅收管理的力量,很多財政稅收的人員被調(diào)離,導(dǎo)致財政稅收的團(tuán)隊組成不穩(wěn)定,人員工作積極性下降,工作質(zhì)量下降,工作進(jìn)度整體滯后等問題不斷地發(fā)生。當(dāng)然,在硬件設(shè)施上同樣也不能夠得到滿足,沒有充足的經(jīng)費,管理性質(zhì)不明確,這些問題都在很大程度上影響到了財政稅收管理工作的順利進(jìn)行。

3.民主管理機制不夠完善在當(dāng)今我國的現(xiàn)狀中,一些單位和地方并沒有且是有效的將財務(wù)工作做到公開化,也沒有從實際上做到民主管理機制。

財務(wù)工作公開化和民主管理機制的形成是形成并且實施民主監(jiān)督工作的重要任務(wù)之一,是財政稅收管理制度形成十分關(guān)鍵的一步,我們一定要做到正確的落實,穩(wěn)定的實施。在這其中,財務(wù)公開,民主管理就是這一制度的關(guān)鍵核心工作內(nèi)容。在很多地方和單位,都已經(jīng)成立了所謂的民主領(lǐng)導(dǎo)小組,但是大多數(shù)成員的思想理念并沒有轉(zhuǎn)變過來,還有的就是這個小組的成員大多沒并不是通過民主選舉而產(chǎn)生的,導(dǎo)致這個小組并沒有很強的說服力,很多群眾并不能從心里信任并且聽從這個小組的意見。這樣的民主監(jiān)管小組,及時成立了,但由于能力不行,只能不夠等多方面原因,往往也起不到真正的監(jiān)管作用,使得人民群眾很失望。

二、財政稅收管理制度創(chuàng)新的建議

1.構(gòu)建和諧財稅發(fā)展關(guān)系和諧社會的建設(shè)和財稅的發(fā)展是相互作用的,財稅工作能夠為構(gòu)建和諧社會做出貢獻(xiàn),和諧社會也會推動財政稅收的發(fā)展。因此在財政稅收管理制度的創(chuàng)新中,需要重視和諧社會構(gòu)建的重要性。在研究財政稅收能夠為社會做出什么貢獻(xiàn)的同時還要研究怎樣利用和諧社會的構(gòu)建來推動財政稅收工作的進(jìn)行。辯證的思考能夠進(jìn)一步優(yōu)化財政稅收管理制度,從而實現(xiàn)制度的創(chuàng)新。

2.改革財政稅收管理體制目前,我國財政稅收管理制度中存在的最為明顯的問題就是財政稅收管理制度不完善,不穩(wěn)定,我們首先應(yīng)該摒棄舊有的重收入輕管理的機制,我們應(yīng)該做到盡量減少人為影響,減少個人感情的加入,強化法律的作用,從而保證財政稅收管理體制的可行性更強。除此之外財政稅收的管理體制要盡量細(xì)致,條理清楚,在具體管理工作中能夠有據(jù)可依,方便日常的管理和實施。建立良好的財政稅收管理體制,能夠強化對財政稅收的管理,還能夠滿足新時展的需要。

3.提高管理人員綜合素質(zhì)想要真正的從根本上改變現(xiàn)在財政稅收管理的問題,就要做到從人員上完善整體素質(zhì),我們需要通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等方法對財政稅收管理人員進(jìn)行再教育,再深造,大力宣傳職稱問題。同時還要完善財政稅收管理的考核制度,對每一位員工的工作情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核,從而起到提高管理效率的作用。財政稅收是政府的公共工作,因此每一個管理人員都要樹立管理和服務(wù)意識,從心底上做到服務(wù)群眾,服務(wù)大眾。提高財政稅收管理人員的綜合調(diào)配能力和組織能力,成為財政稅收管理的精英人才。

4.規(guī)范確定財稅收支范圍在確定財稅收支范圍時,需要遵循市場、優(yōu)化以及服務(wù)的原則,在明確財政稅收管理范圍的基礎(chǔ)上來科學(xué)地制定稅收比例,使得財稅稅收向科學(xué)合理的方向發(fā)展,促進(jìn)資源實現(xiàn)科學(xué)分配,將財政稅收所得合理配置到社會管理和公共服務(wù)當(dāng)中。在進(jìn)行資源分配時要注意實現(xiàn)區(qū)域分配的均衡化。相關(guān)部門要明確財政稅收的職責(zé),各級部門要按照規(guī)定行使權(quán)利,在進(jìn)行財政稅收工作時,要注意合理劃分中央和地方的管轄范圍,要進(jìn)一步擴大財政稅收的管轄范圍。值得注意的是,可以將財政稅收管理逐步納入到預(yù)算管理當(dāng)中,但是必須要結(jié)合各財政稅收管理部門的職責(zé)的實際狀況。這樣有助于解決財政稅收出現(xiàn)區(qū)域分配不公的問題。不斷提高中央與地方財政稅收的協(xié)調(diào)性,處理好中央宏觀調(diào)控的需要和促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要之間的關(guān)系,不斷促進(jìn)我國財政稅收的健康發(fā)展,推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,最終促進(jìn)社會進(jìn)步。

5.提高資金使用效益提高財政稅收資金的使用效益需要建立在改革和完善財政稅收的管理體制之上。為此,要不斷加強財政稅收的管理職能,要建立合理、全面、客觀、有效的財政稅收管理體制。在不斷整合財政稅收資源的基礎(chǔ)之上將所得資金納入到日常的預(yù)算管理之中。與此同時,要注意相關(guān)資金使用途徑的公開,切實實現(xiàn)資金使用的完整與透明。同時,還要注意加大對財政稅收資金的整合力度,要特別注意加強對于農(nóng)村發(fā)展的支持力度,要使得資金使用方向向農(nóng)村傾斜,不斷促進(jìn)農(nóng)民收入的增長和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。要加強信息的交流度,充分發(fā)揮財政稅收在經(jīng)濟(jì)管理上的優(yōu)勢,相關(guān)部門要加強指導(dǎo),充分協(xié)調(diào)各部門的工作。在使用資金時,相關(guān)部門要加強監(jiān)督工作,要完善重點扶持與優(yōu)劣互補的方式來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；火電企業(yè)；稅收；問題；對策

中圖分類號：F810文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：1001-828X(2015)022-000175-01

隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展和環(huán)境壓力的增大，人們越來越推崇節(jié)能減排和技術(shù)創(chuàng)新，由于火電企業(yè)的行業(yè)特殊性，在低碳經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)經(jīng)營日顯艱難，當(dāng)前火電企業(yè)在稅收管理方面還存在很多不足，亟待解決，因此加強稅收管理對提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平、增強市場競爭力、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實意義。

一、當(dāng)前火電企業(yè)稅收管理中存在的主要問題

低碳經(jīng)濟(jì)下越來越多的火電企業(yè)開始重視稅收管理對企業(yè)經(jīng)營的重要性，積極采取相關(guān)措施并取得一定成效，但當(dāng)前仍然還存在一些不足：

(一)涉稅風(fēng)險防范意識薄弱，內(nèi)部控制不足

目前我國部分火電企業(yè)的涉稅風(fēng)險防范意識比較薄弱，簡單的將稅收管理等同于稅收籌劃，沒有從戰(zhàn)略性角度對稅收管理進(jìn)行全局規(guī)劃，缺乏必要的風(fēng)險防控體系建設(shè)，無法精準(zhǔn)地預(yù)測涉稅過程中可能發(fā)生的風(fēng)險，并及時作出反應(yīng)，給企業(yè)造成財務(wù)損失。究其原因，還是企業(yè)內(nèi)部控制力不足，稅收風(fēng)險評估工作的開展情況相對弱化，影響企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)的完成。

(二)稅收管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏合理的納稅籌劃

加強稅收的日常管理是提升稅收管理工作水平的基礎(chǔ)，但目前大部分火電企業(yè)的稅收管理基礎(chǔ)工作相對比較薄弱，對于稅務(wù)的日常管理也僅限于財務(wù)核算、納稅申報等稅務(wù)部門要求的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，企業(yè)本身沒有建立科學(xué)規(guī)范的稅收管理機制。在納稅籌劃方面，事先沒有充分借助第三方專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行合理的納稅評估，稅務(wù)籌劃手段落后，不利于稅收管理水平的提高。

(三)稅收管理觀念陳舊，涉稅人員業(yè)務(wù)水平有待提高

現(xiàn)在很多火電企業(yè)的稅收管理觀念比較陳舊，對國家的稅收政策掌握不及時不到位，不能充分利用稅收政策優(yōu)惠為企業(yè)經(jīng)營降低成本，提高利潤，甚至存在偷稅漏稅等不法行為，給企業(yè)信譽帶來不良影響。稅收管理的工作人員整體業(yè)務(wù)水平也有待提高，需要進(jìn)一步通過培訓(xùn)指導(dǎo)提升涉稅人員的專業(yè)理論基礎(chǔ)和職業(yè)素養(yǎng)，從而為提高稅收管理水平奠定基礎(chǔ)。

二、低碳經(jīng)濟(jì)下加強火電企業(yè)稅收管理的對策

針對火電企業(yè)當(dāng)前在稅收管理中存在的問題，可采取以下幾方面對策加以完善：

(一)合理設(shè)計內(nèi)控，做好對稅務(wù)風(fēng)險的識別和預(yù)警

企業(yè)的涉稅風(fēng)險是客觀存在的，因此合理設(shè)計內(nèi)控，做好稅務(wù)風(fēng)險的識別和預(yù)警對提高火電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。一方面企業(yè)要強化稅收管理內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)納稅行為，從經(jīng)營籌資、會計核算、發(fā)票管理、納稅申報等多方面多層次進(jìn)行控制防范，做到從源頭上遏制稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。另一方面要加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控機制建設(shè)，定期對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自查活動，及時識別稅務(wù)風(fēng)險，并做好風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，一旦風(fēng)險觸發(fā)，力爭將經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

(二)加強與稅務(wù)部門的溝通，科學(xué)選擇納稅方案

低碳經(jīng)濟(jì)下，針對火電企業(yè)的稅收政策實時都在更新，在稅收管理過程中，工作人員常常因為政策把握不準(zhǔn)而給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險，因此加強與稅務(wù)部門的溝通對火電企業(yè)的稅收管理尤為重要。一方面企業(yè)要通過積極的與稅務(wù)部門聯(lián)系及時了解新的稅收政策動態(tài)，進(jìn)而根據(jù)大環(huán)境的變化做好企業(yè)稅收內(nèi)控；另一方面要充分了解地方稅務(wù)部門的職能分工以及運作流程，促進(jìn)納稅行為能夠合法、規(guī)范、順利地完成，提高工作效率和質(zhì)量。同時，在透徹地理解有關(guān)稅務(wù)政策和規(guī)范辦法之后，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)科學(xué)的選擇納稅方案，以發(fā)揮企業(yè)利益最大化為原則，充分利用國家稅收優(yōu)惠傾斜政策，實現(xiàn)在合法納稅的同時緩解企業(yè)納稅壓力。

(三)完善企業(yè)稅務(wù)管理機制，提高企業(yè)涉稅人員綜合素質(zhì)

稅務(wù)管理工作貫穿于火電企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)管理體系是做好稅務(wù)工作的基礎(chǔ)。一方面要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，完善各項稅務(wù)管理機制，包括稅務(wù)日常管理辦法、稅務(wù)籌劃流程，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制、稅務(wù)管理控制機制以及反饋機制等等，確保火電企業(yè)的稅務(wù)管理的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性。另一方面要不斷提高企業(yè)涉稅人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)稅務(wù)管理提供優(yōu)良的人力資源保障，一是設(shè)立獨立的稅務(wù)管理部門或稅務(wù)專職人員，專門承擔(dān)稅收有關(guān)工作，結(jié)合當(dāng)前的稅收政策變化對企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的納稅籌劃和管理；二是通過定期培訓(xùn)等方式提高工作人員的專業(yè)業(yè)務(wù)和政策理論掌握水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)，為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅實基礎(chǔ)。

(四)借助第三方專業(yè)機構(gòu)強化風(fēng)險分析，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

新形勢下，隨著企業(yè)的涉稅項目越來越多，受專業(yè)限制，火電企業(yè)自身在稅務(wù)管理方面還存在很多盲點，因此可以加強同中介機構(gòu)的合作與溝通，借助第三方機構(gòu)(如稅務(wù)師事務(wù)所)的專業(yè)服務(wù)優(yōu)勢，對企業(yè)的稅收管理進(jìn)行綜合性、系統(tǒng)性的評估和籌劃，強化風(fēng)險分析，并結(jié)合實際選擇合理的風(fēng)險解決方案，達(dá)到識別風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險的目的。合理的稅務(wù)籌劃是企業(yè)做好稅收管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)降低成本提高效益的重要手段，火電企業(yè)要做好前期納稅評估工作，以風(fēng)險內(nèi)控為前提，制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案，在充分結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需要后，選擇最優(yōu)稅務(wù)籌劃措施，提高企業(yè)稅收管理水平。

三、總結(jié)

在低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，火電企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，合理高效的稅收管理可以大大提高企業(yè)的財務(wù)管理水平、增強企業(yè)的核心競爭力，因此加強稅務(wù)管理對火電企業(yè)經(jīng)營有著重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)可通過規(guī)范機制、合理設(shè)計內(nèi)控、加強風(fēng)險預(yù)控等多方面提高稅收管理水平，相信未來在不斷總結(jié)經(jīng)驗和改革創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，火電企業(yè)在稅收管理問題上一定會取得更多成效。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳石.加強企業(yè)稅務(wù)管理的途徑探析[J].中國總會計師,2012(05).

篇4

（一）稅收戰(zhàn)略的國際主流趨勢1“.專業(yè)”的戰(zhàn)略價值取向。專業(yè)管理是指集中有限的管理資源投入到最能產(chǎn)生管理效益的活動中去，以獲得更高效率、更多效益和更強競爭力，它是現(xiàn)代政府公共管理的客觀要求?！皩I(yè)”獨具的管理質(zhì)效，確立了它在國際稅收管理戰(zhàn)略中的核心價值地位，而非管理手段地位。核心價值既指導(dǎo)管理活動，也來自管理活動，要通過管理活動來實現(xiàn)，特別是能形成核心能力的關(guān)鍵要素的管理活動。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家稅收專業(yè)化特別是納稅服務(wù)和稅收執(zhí)法專業(yè)化的成功實踐，有效提升了稅務(wù)組織的核心能力，驗證并強化了“專業(yè)”的核心價值地位，并將“專業(yè)”的核心價值拓展到對戰(zhàn)略基礎(chǔ)、戰(zhàn)略支出預(yù)算計劃和戰(zhàn)略績效等管理活動的指導(dǎo)，從而形成更強大的稅收競爭力。2.“服務(wù)＋執(zhí)法＝遵從”的戰(zhàn)略目標(biāo)新程式。由“執(zhí)法＝稅收收入”、“服務(wù)＝遵從”的傳統(tǒng)戰(zhàn)略目標(biāo)，向“服務(wù)＋執(zhí)法＝遵從”的戰(zhàn)略目標(biāo)新程式演進(jìn)。這種主流趨勢反映了稅收戰(zhàn)略管理由偏好數(shù)量目標(biāo)轉(zhuǎn)向偏好質(zhì)量目標(biāo)，由單純追求組織收入功能轉(zhuǎn)向關(guān)注和諧的征納關(guān)系，由放大服務(wù)對遵從目標(biāo)的決定作用回歸服務(wù)與執(zhí)法對遵從目標(biāo)的同等作用。在戰(zhàn)略目標(biāo)新程式下，稅收服務(wù)和稅收執(zhí)法只有分工不同，但地位平等、目標(biāo)一致、共同統(tǒng)一于稅收遵從的總目標(biāo)下，它強調(diào)應(yīng)該而且必須做到執(zhí)法與服務(wù)的平衡。3“.人力資源＋技術(shù)改進(jìn)”的戰(zhàn)略支點。人力資源和技術(shù)進(jìn)步是實現(xiàn)稅收戰(zhàn)略最重要的支撐，這已取得多數(shù)國家的共識。許多國家的稅收戰(zhàn)略提出，一個高效的稅務(wù)管理系統(tǒng)關(guān)鍵在于稅務(wù)人員的專業(yè)能力，為稅務(wù)人員有效進(jìn)行稅務(wù)管理和滿足納稅人需要提供世界級的技術(shù)系統(tǒng)，以進(jìn)一步改善稅收服務(wù)和執(zhí)法，并為之配套專項投資加強這兩大基礎(chǔ)建設(shè)，確保稅收戰(zhàn)略的可持續(xù)實施。4.規(guī)范、公開的戰(zhàn)略預(yù)算支出計劃不可或缺。稅收戰(zhàn)略預(yù)算支出計劃是稅收戰(zhàn)略的有機組成部分，以保證稅收管理資源合理分配到管理戰(zhàn)略實施的不同階段和各行動項目，為稅收戰(zhàn)略的順利實施提供物質(zhì)保障。它除了要報告財政部、審計署，接受政府內(nèi)部的監(jiān)督之外，還要通過信息公開的方式，接受社會公眾特別是納稅人的監(jiān)督，讓納稅人更好地掌握他們繳納的稅款是否得到合理有效的使用，達(dá)到促進(jìn)納稅遵從的目的。

（二）從戰(zhàn)略高度把握管理戰(zhàn)略的透明度建設(shè)稅收戰(zhàn)略高度透明，可以讓公眾更好地把握稅務(wù)部門的職責(zé)和戰(zhàn)略目標(biāo)、策略，從而更有助于提高稅收遵從度，也更有利于內(nèi)外部利益相關(guān)方對稅收戰(zhàn)略實施全程進(jìn)行監(jiān)督，推動稅收戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，不失為雙贏選擇。因此，許多國家在稅務(wù)門戶網(wǎng)站公開稅收戰(zhàn)略和實施信息，接受內(nèi)外部利益相關(guān)方的監(jiān)督。

二、國際維度下中國稅收戰(zhàn)略管理的變遷壓力

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，國際維度越顯重要。稅收戰(zhàn)略管理的國際主流范式和趨勢，使尚保留轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)痕跡的中國稅收戰(zhàn)略管理面臨變遷的壓力。

（一）中國稅收戰(zhàn)略管理的雙向非常態(tài)相對于國內(nèi)和國外，中國稅收戰(zhàn)略管理都是非常態(tài)。中國宏觀戰(zhàn)略管理和國際稅收戰(zhàn)略管理雙雙呈現(xiàn)周期更替和公布管理戰(zhàn)略的常態(tài)。與多數(shù)國家每隔四五年公布新周期稅收戰(zhàn)略大體一致，從1953年起，中國每隔五年向社會公布國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展五年規(guī)劃，真實地展現(xiàn)了中國宏觀戰(zhàn)略計劃的演進(jìn)軌跡。但是，作為本國宏觀戰(zhàn)略規(guī)劃體系有機組成部分的中國稅收發(fā)展規(guī)劃，正式的制度安排卻起步于“十二五”時期。①常態(tài)化稅收戰(zhàn)略管理的長期缺失導(dǎo)致中國稅收管理的碎片化，只能在不斷的試錯中摸索前行。

（二）稅收戰(zhàn)略規(guī)劃要素架構(gòu)的“轉(zhuǎn)軌范式”中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制由長期的計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌而來，國家宏觀管理規(guī)劃包括稅收規(guī)劃沿襲同樣屬于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家的獨聯(lián)體和東歐國家的模式。從國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展“十一五規(guī)劃”開始，“計劃”更名為“規(guī)劃”，內(nèi)容的表達(dá)上也有了一些新變化，體現(xiàn)了中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善的特點，但是規(guī)劃要素結(jié)構(gòu)體系變化不大。如《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》，其要素結(jié)構(gòu)體系為：發(fā)展環(huán)境、指導(dǎo)思想、主要目標(biāo)、政策導(dǎo)向、發(fā)展重點及任務(wù)和強化實施等；而《“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》的要素結(jié)構(gòu)體系也如出一轍：“十一五”成績、“十二五”新形勢新任務(wù)、指導(dǎo)思想、基本原則、主要目標(biāo)、發(fā)展重點及任務(wù)和保障體系等。由中國宏觀戰(zhàn)略規(guī)劃體系“轉(zhuǎn)軌范式”決定的稅收規(guī)劃體系，顯然與公共稅收戰(zhàn)略體系的國際主流范式分屬不同的語境，表明中國稅收發(fā)展戰(zhàn)略沒有完成向公共管理戰(zhàn)略體系轉(zhuǎn)變的任務(wù)。

（三）公共稅收戰(zhàn)略要素的缺位或錯位1“.服務(wù)＋執(zhí)法＝遵從”的戰(zhàn)略總目標(biāo)程式缺位。中國稅收規(guī)劃只有多元、發(fā)散的主要目標(biāo)，總目標(biāo)或核心目標(biāo)缺位。如《“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》只確定了稅收發(fā)展的主要目標(biāo)，涵蓋了稅收收入、稅收法治環(huán)境、稅收調(diào)控作用、納稅服務(wù)水平、稅收征管質(zhì)量和效率、干部隊伍素質(zhì)和黨風(fēng)廉政建設(shè)等8項關(guān)鍵業(yè)務(wù)、非關(guān)鍵業(yè)務(wù)，甚至非專業(yè)業(yè)務(wù)。稅法遵從不僅登不上總目標(biāo)的寶座，甚至在主要目標(biāo)體系中也找不到它的位置，這反映出稅法遵從在稅收戰(zhàn)略管理中的核心作用還未能得到應(yīng)有的認(rèn)識，從而稅法遵從的核心地位也無從確立?？偰繕?biāo)缺位，主要目標(biāo)發(fā)散，就難以把握稅收戰(zhàn)略發(fā)展的大方向。此外，關(guān)鍵業(yè)務(wù)的目標(biāo)地位模糊、與稅法遵從總目標(biāo)失聯(lián)?！笆濉睍r期稅收發(fā)展的主要目標(biāo)體系中，納稅服務(wù)和征管兩大關(guān)鍵業(yè)務(wù)要素排位居中，地位不及收入、法治和調(diào)控等非關(guān)鍵業(yè)務(wù)要素。并由于稅法遵從總目標(biāo)缺位，無從對接稅法遵從目標(biāo)，最終導(dǎo)致“服務(wù)＋執(zhí)法＝遵從”的戰(zhàn)略總目標(biāo)程式缺位。2.人力資源角色錯位，“技術(shù)改進(jìn)”基礎(chǔ)獨木難支?！丁笆濉睍r期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》把隊伍管理的基礎(chǔ)要素做為關(guān)鍵要素列入主要目標(biāo)要素體系，且隊伍管理向人力資源管理的角色轉(zhuǎn)換也未到位，導(dǎo)致稅收戰(zhàn)略支點失衡，“技術(shù)改進(jìn)”基礎(chǔ)獨木難支。3.戰(zhàn)略預(yù)算支出計劃缺位。傳統(tǒng)財稅理論一直把稅收收入和財政預(yù)算支出作為兩個不同的財稅范疇、財政活動的空間加以研究，對兩者聯(lián)系的分析主要體現(xiàn)在總量平衡上。由于尚缺乏稅收戰(zhàn)略管理支出計劃的理念，在稅收規(guī)劃要素體系中，不可能考慮安排稅收戰(zhàn)略支出計劃。即使安排了稅收規(guī)劃的專項經(jīng)費，也不會像政府財政預(yù)算支出那樣受到嚴(yán)格的審查和控制，這種體制缺陷自然無法對稅收規(guī)劃進(jìn)行總量、方向、效益和風(fēng)險的預(yù)算控制，從而無法保障稅收戰(zhàn)略項目的管理效率和納稅人的知情權(quán)。

（四）戰(zhàn)略規(guī)劃的外部閉合中國現(xiàn)行稅收規(guī)劃內(nèi)部透明但外部閉合。中國稅收規(guī)劃內(nèi)部透明度建設(shè)，正式啟動于“十二五”稅收戰(zhàn)略規(guī)劃綱要，其標(biāo)志是國家稅務(wù)總局以稅務(wù)部門規(guī)章為載體在全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)站公布了《“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》。但是，在外部公開透明方面，中國將稅收規(guī)劃視同稅務(wù)部門內(nèi)部行政管理文件，對外不予公開，從而制約了納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)的實現(xiàn)。顯然，對外封閉的中國稅收規(guī)劃管理離國際規(guī)范做法尚有距離，也不符合稅收法定原則和公共政策管理對透明度的要求。

三、基于國際維度的中國稅收戰(zhàn)略管理變遷

在經(jīng)濟(jì)全球化成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展主流這一大背景下，中國要認(rèn)清稅收規(guī)劃管理變革的必然性，在尊重國情和公共戰(zhàn)略管理規(guī)律中順勢而為，遵循國際“游戲規(guī)則”，借鑒公共稅收戰(zhàn)略管理的國際主流范式，變革中國稅收規(guī)劃管理，融入公共稅收戰(zhàn)略管理的國際主流。

（一）中國稅收規(guī)劃管理變遷的路徑1.打造中國稅收戰(zhàn)略管理的新常態(tài)。公共戰(zhàn)略管理與策略管理不同，它主導(dǎo)公共管理組織的長遠(yuǎn)發(fā)展方向，控制公共組織長遠(yuǎn)發(fā)展的主動權(quán)，不能朝令夕改，必須保持穩(wěn)定性。但是，公共戰(zhàn)略管理的內(nèi)外部環(huán)境卻總是處于不斷變動中，只有順應(yīng)環(huán)境的變化，適時調(diào)整戰(zhàn)略方向和行動方案，才能掌握戰(zhàn)略管理的主動權(quán)，這又必將沖擊戰(zhàn)略管理的穩(wěn)定性。而周期性和連續(xù)性恰好解決了戰(zhàn)略變動調(diào)整與穩(wěn)定性的兼容問題，成其為公共部門戰(zhàn)略管理的特質(zhì)。一般四五年一個周期，一個周期的結(jié)束，另一個新周期又同時繼起，如此循環(huán)往復(fù)，周而復(fù)始，這正是公共戰(zhàn)略管理的常態(tài)。打造中國稅收戰(zhàn)略管理的新常態(tài)，就是要參照公共戰(zhàn)略管理的常態(tài)標(biāo)準(zhǔn)，與中國宏觀戰(zhàn)略規(guī)劃五年周期相契合，建立制度安排下五年周期循環(huán)更替的稅收戰(zhàn)略管理新常態(tài)，從制度上保障稅收戰(zhàn)略的周期性和連續(xù)性。2.在國際范式座標(biāo)下重構(gòu)中國稅收戰(zhàn)略框架體系。經(jīng)濟(jì)體制有不同的模式，社會發(fā)展有階段性，不同經(jīng)濟(jì)體制或發(fā)展階段的宏觀管理戰(zhàn)略都會烙上明顯的體制和時代印記。正走向更完善的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的中國，應(yīng)當(dāng)順應(yīng)稅收戰(zhàn)略的國際潮流，抓住“十三五”規(guī)劃期，以稅收戰(zhàn)略管理的國際范式為參照系，重構(gòu)一個符合公共戰(zhàn)略管理規(guī)范的中國稅收戰(zhàn)略要素體系。3.推動稅收管理戰(zhàn)略的公開透明。公開透明是公共政策的重要特征，是建設(shè)法治、責(zé)任和服務(wù)型政府建設(shè)的內(nèi)在要求。因此，要遵從國際規(guī)范，著力推動中國稅收管理戰(zhàn)略的公開透明。要把稅收管理戰(zhàn)略納入稅收信息披露的法規(guī)清單，定期對外公布。特別要以“十三五”戰(zhàn)略規(guī)劃機遇期為契機，協(xié)同《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》的公開，同步向社會公開“十三五”中國稅收戰(zhàn)略，自覺接受利益相關(guān)方的監(jiān)督。

篇5

一、實行稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性

1、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風(fēng)險管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理有機結(jié)合，應(yīng)用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對性和效率性。

2、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。

風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項銷售收入指標(biāo)，各項財務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預(yù)測和評價一個企業(yè)的各項指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理有機結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責(zé)任以及稅收風(fēng)險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對存在稅收風(fēng)險的企業(yè)，通過及時預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險。而實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)?；鶎佣悇?wù)部門根據(jù)上級的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)

傳奇小法師絕世游戲籃球，風(fēng)云再起的歲月高中籃球風(fēng)云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進(jìn)行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風(fēng)險管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有機整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠(yuǎn)目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠(yuǎn)的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。

結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺?？煞秩阶邅韺崿F(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實、完善跨國公司稅收風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計科學(xué)、合理的符合無錫經(jīng)濟(jì)行業(yè)特點的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進(jìn)行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢互補，建立既體現(xiàn)風(fēng)險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風(fēng)險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實例分析、應(yīng)用推廣。

其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結(jié)和提練實施風(fēng)險管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實例，定期或不定期進(jìn)行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。

篇6

關(guān)鍵詞：稅收管理績效評價體系設(shè)計

一、稅收管理績效評價概述

稅收管理績效評價是稅務(wù)機關(guān)運用一定的指標(biāo)體系對稅收管理過程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評價。評價時應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的眼光，注重對指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀、公正、科學(xué)、全面的評價方法，快捷準(zhǔn)確地將信息反饋給管理層，以供實施控制決策之用。稅收管理績效評價可以從效果和效率兩方面進(jìn)行。

(一)稅收管理績效評價的目標(biāo)

稅收管理的目標(biāo)是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績效目標(biāo)服從和服務(wù)于稅收管理目標(biāo)，通過實施績效評價，引導(dǎo)和促進(jìn)稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)稅收管理目標(biāo)。因此，稅收管理績效評價的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，從而達(dá)到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。

(二)稅收管理績效評價的實施前提

一是要有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源。實施有效的稅收管理績效評價要求高度的稅收信息化程度，管理數(shù)據(jù)資源高度集中，至少要到省一級，有專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心，對產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源實時進(jìn)行校驗、統(tǒng)計、篩選、分類、分析，有相應(yīng)的保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全的制度和措施。二是對稅收管理過程及結(jié)果進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。要最終做出績效評價的判斷結(jié)果，除了建立科學(xué)的指標(biāo)體系，還必須有可行的評價標(biāo)準(zhǔn)對評價對象進(jìn)行分析評判。評價標(biāo)準(zhǔn)是評價結(jié)果產(chǎn)生的基準(zhǔn)和前提。

(三)稅收管理績效評價的主體

在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級以上稅務(wù)機關(guān)和單純具有內(nèi)部管理職能、不直接面對納稅人的地市級稅務(wù)機關(guān)，操作層面即為直接面向納稅人的地市級以下稅務(wù)機關(guān)。在稅收管理績效評價體系下，稅收管理主體就是稅收管理績效評價的主體。

(四)稅收管理績效評價的范圍

現(xiàn)代稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收執(zhí)法權(quán)的管理。稅務(wù)機關(guān)績效評價包括對稅務(wù)行政管理權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)行使績效的評價。本文主要是對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員行使稅收執(zhí)法權(quán)的過程及其結(jié)果產(chǎn)生的績效，即稅收管理績效進(jìn)行評價分析。

二、構(gòu)建稅收管理績效評價體系應(yīng)注意事項

(一)合理設(shè)定評價指標(biāo)

指標(biāo)設(shè)計在以“目標(biāo)管理”為手段的績效評價體系中具有重要意義。指標(biāo)既是稅務(wù)人員工作行為的導(dǎo)向，又是評價稅務(wù)人員工作業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。好的指標(biāo)可以起到事前積極誘導(dǎo)和事后公正評價的作用，差的指標(biāo)會使整個績效評價體系失效甚至對整個稅務(wù)系統(tǒng)造成危害。我們對稅務(wù)人員工作績效進(jìn)行考核和評價的全部內(nèi)容，必須涵蓋稅務(wù)人員7O～8O以上的工作，根據(jù)崗位職責(zé)確定指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)計要體現(xiàn)多元化，不僅要能綜合反映稅務(wù)人員的工作業(yè)績，還要考核其工作態(tài)度、創(chuàng)新精神、知識水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級稅務(wù)機關(guān)也可以結(jié)合實際在此基礎(chǔ)上自行設(shè)計指標(biāo)體系。這就意味著指標(biāo)的設(shè)計要堅持定量分析和定性分析相結(jié)合，對于兩類指標(biāo)組合權(quán)重的選擇取決于被評價稅務(wù)人員的崗位職責(zé)。不同的部門工作側(cè)重點不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹立稅務(wù)機關(guān)的良好形象，有的是在于實現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對量化指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門，則量化指標(biāo)的權(quán)重大些，對定性指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門，則定性指標(biāo)的權(quán)重大些。

(二)注意事中溝通

若把稅務(wù)部門績效評價體系比做一臺機器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個績效評價體系良性運轉(zhuǎn)。沒有完善的信息交流和溝通機制也就沒有稅務(wù)部門的績效評價體系。溝通存在于評價前、評價中、評價后三個階段。在績效評價實施前的指標(biāo)設(shè)計階段，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)或評價者應(yīng)把被評價人員納入到指標(biāo)的設(shè)計過程中。溝通一方面可以使績效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成為每一個部門和稅務(wù)人員均能理解的共同語言，從而對其行為產(chǎn)生事前誘導(dǎo)作用，消除排斥心理、引導(dǎo)接受并指導(dǎo)行為；另一方面也避免了指標(biāo)的設(shè)計與實際相脫離，增強了指標(biāo)的可操作性。對于績效評價后的溝通，評價人員根據(jù)被評價稅務(wù)人員的績效評價結(jié)果，鼓勵與組織目標(biāo)一致的行為，同時對于不符合或偏離組織目標(biāo)的行為予以引導(dǎo)，幫助找到原因，并提出改進(jìn)建議使其接受進(jìn)一步的培訓(xùn)或改變工作態(tài)度。人們最常忽視的是評價過程中的溝通，然而在評價過程中及時進(jìn)行溝通引導(dǎo)被評價稅務(wù)人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評價結(jié)果。在實際工作中，事中溝通也通常最有效。

(三)根據(jù)個體需要選擇激勵手段

績效評價與績效付酬是不可分割的兩個方面。傳統(tǒng)行為學(xué)理論分析，行為是由動機支配的，而動機是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點，是建立有效的激勵制度的基礎(chǔ)。需要的層次性決定了激勵手段的多樣性，即物質(zhì)激勵和非物質(zhì)激勵相結(jié)合的激勵機制。對于物質(zhì)激勵，可以通過對薪酬體制的設(shè)計而完成，在績效評價體系中，稅務(wù)人員的工資一公務(wù)員基本工資+績效工資x工作難易系數(shù)。對于非物質(zhì)激勵，可以通過“情感激勵”對稅務(wù)人員個體工作給予認(rèn)同、尊重、表揚，對其職位的提升、賦予信任和責(zé)任來實現(xiàn)。評價人員必須確定被評價稅務(wù)人員目前所處的需求層次和特點，并依據(jù)其特點選擇適合不同個體的激勵結(jié)合方式。

(四)建立硬性約束機制

激勵和約束是稅務(wù)部門績效評價體系中的兩個不可分割的因素，只有二者之間實現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，才能發(fā)揮績效評價的功能?？冃гu價體系內(nèi)的約束實際上是一個問題的兩個方面，一方面如果稅務(wù)人員的評價結(jié)果較差或與整個系統(tǒng)的目標(biāo)相悖，將遭受批評和懲罰，為此付出代價；另一方面對評價結(jié)果差的稅務(wù)人員的處罰就是對其他稅務(wù)人員的約束，或者說是反面激勵，從反面達(dá)到激勵約束相容。由此我們可以看出，在績效評價體系中，激勵和約束是緊密聯(lián)系在一起的，它們協(xié)同在一起發(fā)揮最優(yōu)作用。

三、不同層面設(shè)計稅收管理績效評價體系的探討

(一)稅收管理績效評價技術(shù)的運用及其分析

1．基于平衡計分卡的績效評價。

平衡計分卡是一種綜合績效管理體系。它將組織經(jīng)營任務(wù)的決策轉(zhuǎn)化為四大部分的指標(biāo)：財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展，將組織戰(zhàn)略分為這四個方面的考察目標(biāo)，每一考察目標(biāo)分別設(shè)置幾個獨立的指標(biāo)，多種指標(biāo)組成了相互聯(lián)系的一個系列指標(biāo)體系。這些目標(biāo)和指標(biāo)既保持一致又相互加強，構(gòu)成了有機的統(tǒng)一體，從而達(dá)到財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)、短期與長期、內(nèi)部與外部、過去與未來之間的平衡。因此，利用平衡計分卡進(jìn)行管理決策，能明確地看出它對整個稅收管理績效評價體系研究組織戰(zhàn)略目標(biāo)所帶來的影響。在平衡計分卡中，財務(wù)方面是平衡計分卡的最終結(jié)果，財務(wù)指標(biāo)的實現(xiàn)是客戶滿意和客戶忠誠的結(jié)果。只有實現(xiàn)內(nèi)部流程的效率性和一致性，即在時間、質(zhì)量和價格方面滿足客戶，才能達(dá)到客戶滿意和客戶忠誠。而內(nèi)部流程的優(yōu)化與否主要取決于企業(yè)員工的能力。

2．基于關(guān)鍵指標(biāo)的績效評價。

關(guān)鍵績效指標(biāo)的類型主要有數(shù)量、質(zhì)量、成本和時限。在確定關(guān)鍵績效指標(biāo)時，指標(biāo)的設(shè)定要具體，切中目標(biāo)、適度細(xì)化、能夠權(quán)變；指標(biāo)是可度量的，是數(shù)量化和行為化的，數(shù)據(jù)或信息要具有可獲性；要具可實現(xiàn)性，在付出努力的情況下，在適度的時限內(nèi)可以實現(xiàn)；要有現(xiàn)實性，是可證明和觀察的，不是假設(shè)或主觀猜測；指標(biāo)的設(shè)定要考慮時間，關(guān)注效率。

3．基于目標(biāo)的績效評價。

目標(biāo)管理下的稅收管理績效評價體系研究是以系統(tǒng)論、控制論和信息論為理論基礎(chǔ)，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵方法有機地結(jié)合起來，把工作任務(wù)量化，層層分解。目標(biāo)管理法是為了改善組織在競爭中軟弱無力所實施的一項措施，通過權(quán)力下放和自我控制來提高組織的競爭力，它建立在充分信任和信息透明的基礎(chǔ)上，更強調(diào)人的創(chuàng)造性和主觀能動性?；谀繕?biāo)的績效評價方法主要有四個操作步驟：設(shè)定績效目標(biāo)、確定目標(biāo)達(dá)到的時間框架、實際績效水平與績效目標(biāo)相比較、設(shè)定新的績效目標(biāo)。

(二)管理層面基于目標(biāo)的稅收管理績效評價體系分析

1．基于目標(biāo)的關(guān)鍵績效指標(biāo)體系構(gòu)建要求。

管理層面的工作要強調(diào)納稅人導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓(xùn)、協(xié)調(diào)審批等服務(wù)，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進(jìn)行。管理層面許多工作的最終結(jié)果要靠操作層面的執(zhí)行來實現(xiàn)，為體現(xiàn)它的導(dǎo)向思想，有必要將其工作績效與操作層面的主要執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來。管理層面要通過對關(guān)鍵績效指標(biāo)的篩選來突出工作重點，調(diào)整衡量標(biāo)準(zhǔn)，要加大對主體業(yè)務(wù)和主要職能的評價力度。對過程的控制主要通過正確執(zhí)行管理體系文件來實現(xiàn)，采取抽查的方式進(jìn)行，將需要關(guān)注的重要過程篩選出來，每次只從其中抽取部分進(jìn)行檢查。

2．基于目標(biāo)的績效評價體系設(shè)計思路。

管理層面的績效評價根據(jù)“目標(biāo)引導(dǎo)，面向流程”的指導(dǎo)思想，按照“質(zhì)量方針一總體目標(biāo)一具體質(zhì)量指標(biāo)”的思路，結(jié)合管理層面的主要職能，建立起基于目標(biāo)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、科學(xué)化的績效評價體系。

(1)政策和制度的有效性。主要體現(xiàn)為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實現(xiàn)，有利于保證稅收“應(yīng)收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調(diào)節(jié)和收人公平分配，有利于營造公平有序、誠信納稅、和諧的稅收環(huán)境，有利于促進(jìn)依法治稅目標(biāo)的順利實現(xiàn)。評價該績效目標(biāo)的指標(biāo)可以使用稅收征收率這一指標(biāo)進(jìn)行評價。

(2)稅收分析預(yù)測的準(zhǔn)確性。受指令性稅收計劃的影響，政府部門一度強調(diào)用稅收完成數(shù)來評價稅收管理工作。要解決這樣的問題，一是要樹立制定科學(xué)稅收計劃的觀念，實事求是地測算和上報建議計劃以及影響收人的主要增減因素；二是運用科學(xué)的手段做好收人預(yù)測工作，對稅收預(yù)測的效果主要引人稅收收人預(yù)測準(zhǔn)確率指標(biāo)來評價，同時把查補稅款總額作為稅款預(yù)計水平的一個修正指標(biāo)。

(3)稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全性。有效的稅收監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，而它又是建立在有效的數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)上。管理軟件通過采取有效手段，對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗、審核、檢測和維護(hù)，及時發(fā)現(xiàn)和避免異常數(shù)據(jù)，清理垃圾數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù)，糾正錯誤信息，確保數(shù)據(jù)信息真實、準(zhǔn)確、完整和實用。數(shù)據(jù)高度集中，對管理層面而言，維護(hù)管理信息系統(tǒng)的安全性也很重要，可以通過垃圾數(shù)據(jù)量、冗余數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)利用程度、應(yīng)急預(yù)案啟動的次數(shù)、數(shù)據(jù)災(zāi)難發(fā)生的次數(shù)以及解決效果等方面設(shè)定評價指標(biāo)。

(4)納稅評估的質(zhì)量和效果。納稅評估的有效性評價應(yīng)當(dāng)包括評估對象確定的準(zhǔn)確性、評估發(fā)現(xiàn)的問題戶數(shù)、補繳稅款、移交稽查戶數(shù)以及納稅人真實申報率的提高等方面。

(5)執(zhí)法監(jiān)督的有效性和法律救濟(jì)的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績效的核心標(biāo)準(zhǔn)和實現(xiàn)稅收各項職能的核心途徑。管理層面通過執(zhí)法監(jiān)督和法律救濟(jì)，可以通過執(zhí)法檢查、納稅人投訴、案件復(fù)查等方式進(jìn)行，主要通過稅務(wù)案件應(yīng)訴維持率、復(fù)議案件維護(hù)率、稅務(wù)案件審理準(zhǔn)確率等指標(biāo)來評價。

(6)提供服務(wù)的質(zhì)量。無論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面?zhèn)鬟f給管理層面，管理層面都應(yīng)當(dāng)?shù)韧谂c納稅人直接傳遞，進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時性和準(zhǔn)確性都應(yīng)當(dāng)成為關(guān)注的內(nèi)容。

(三)操作層面基于平衡計分卡的稅收管理績效評價體系分析

1．財務(wù)的稅收征收率指標(biāo)選擇。

稅收管理戰(zhàn)略目標(biāo)主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財務(wù)角度主要體現(xiàn)為實現(xiàn)稅收收益最大化，其“核心結(jié)果”指標(biāo)主要體現(xiàn)為稅收征收率的高低。在一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實際征收量。因此，財務(wù)方面的指標(biāo)主要體現(xiàn)為對稅收管理水平的衡量和評價，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質(zhì)量、納稅申報質(zhì)量以及稅負(fù)水平四個方面的相應(yīng)指標(biāo)。核心結(jié)果指標(biāo)則依據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)觀，在征管能力一定的情況下，稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)的波動而波動。從理論上說，只要稅務(wù)機關(guān)依法治稅，對無知性稅收不遵從的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對自私性不遵從的納稅人加強管理監(jiān)控，就能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收盡收。在評價是否實現(xiàn)有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進(jìn)行評價。

2．征管過程驅(qū)動性指標(biāo)選擇。

(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評價期該轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項基礎(chǔ)信息是否真實、準(zhǔn)確。主要由稅務(wù)登記率、發(fā)票使用率、戶均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標(biāo)來評價。

(2)核定征收戶管理質(zhì)量。在日常稅收征管中，加強對核定征收戶的管理和評價，可以有效監(jiān)控操作層面行使推定課稅權(quán)的情況，降低風(fēng)險，實現(xiàn)核定工作的公平、公正、公開，進(jìn)而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調(diào)整率、定額戶轉(zhuǎn)查賬戶比率、個體戶平均稅負(fù)、未達(dá)起征點率、停業(yè)復(fù)業(yè)率等指標(biāo)來評價。

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論文摘要：稅收管理績效評價是稅務(wù)機關(guān)運用一定的指標(biāo)體系對稅收管理過程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評價。評價時應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的跟光，注重對指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀，公正、 科學(xué) 、全面的評價方法。將目標(biāo)管理、關(guān)鍵績效指標(biāo)以及平衡記分卡等評價技術(shù)引入到稅收管理績效評價工作中，建立一種適用于不同層面的績效評價體系，能夠為提高質(zhì)量和效率提供有效的評價方法。

一、稅收管理績效評價概述

稅收管理績效評價是稅務(wù)機關(guān)運用一定的指標(biāo)體系對稅收管理過程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評價。評價時應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的眼光，注重對指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀、公正、科學(xué)、全面的評價方法，快捷準(zhǔn)確地將信息反饋給管理層，以供實施控制決策之用。稅收管理績效評價可以從效果和效率兩方面進(jìn)行。

(一)稅收管理績效評價的目標(biāo)

稅收管理的目標(biāo)是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績效目標(biāo)服從和服務(wù)于稅收管理目標(biāo)，通過實施績效評價，引導(dǎo)和促進(jìn)稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)稅收管理目標(biāo)。因此，稅收管理績效評價的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，從而達(dá)到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。

(二)稅收管理績效評價的實施前提

一是要有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源。實施有效的稅收管理績效評價要求高度的稅收信息化程度，管理數(shù)據(jù)資源高度集中，至少要到省一級，有專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心，對產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源實時進(jìn)行校驗、統(tǒng)計、篩選、分類、分析，有相應(yīng)的保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全的制度和措施。二是對稅收管理過程及結(jié)果進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。要最終做出績效評價的判斷結(jié)果，除了建立科學(xué)的指標(biāo)體系，還必須有可行的評價標(biāo)準(zhǔn)對評價對象進(jìn)行分析評判。評價標(biāo)準(zhǔn)是評價結(jié)果產(chǎn)生的基準(zhǔn)和前提。

(三)稅收管理績效評價的主體

在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級以上稅務(wù)機關(guān)和單純具有內(nèi)部管理職能、不直接面對納稅人的地市級稅務(wù)機關(guān)，操作層面即為直接面向納稅人的地市級以下稅務(wù)機關(guān)。在稅收管理績效評價體系下，稅收管理主體就是稅收管理績效評價的主體。

(四)稅收管理績效評價的范圍

現(xiàn)代 稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收執(zhí)法權(quán)的管理。稅務(wù)機關(guān)績效評價包括對稅務(wù)行政管理權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)行使績效的評價。本文主要是對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員行使稅收執(zhí)法權(quán)的過程及其結(jié)果產(chǎn)生的績效，即稅收管理績效進(jìn)行評價分析。

二、構(gòu)建稅收管理績效評價體系應(yīng)注意事項

(一)合理設(shè)定評價指標(biāo)

指標(biāo)設(shè)計在以“目標(biāo)管理”為手段的績效評價體系中具有重要意義。指標(biāo)既是稅務(wù)人員工作行為的導(dǎo)向，又是評價稅務(wù)人員工作業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。好的指標(biāo)可以起到事前積極誘導(dǎo)和事后公正評價的作用，差的指標(biāo)會使整個績效評價體系失效甚至對整個稅務(wù)系統(tǒng)造成危害。我們對稅務(wù)人員工作績效進(jìn)行考核和評價的全部內(nèi)容，必須涵蓋稅務(wù)人員7o～8o以上的工作，根據(jù)崗位職責(zé)確定指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)計要體現(xiàn)多元化，不僅要能綜合反映稅務(wù)人員的工作業(yè)績，還要考核其工作態(tài)度、創(chuàng)新精神、知識水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級稅務(wù)機關(guān)也可以結(jié)合實際在此基礎(chǔ)上自行設(shè)計指標(biāo)體系。這就意味著指標(biāo)的設(shè)計要堅持定量分析和定性分析相結(jié)合，對于兩類指標(biāo)組合權(quán)重的選擇取決于被評價稅務(wù)人員的崗位職責(zé)。不同的部門工作側(cè)重點不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹立稅務(wù)機關(guān)的良好形象，有的是在于實現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對量化指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門，則量化指標(biāo)的權(quán)重大些，對定性指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門，則定性指標(biāo)的權(quán)重大些。

(二)注意事中溝通

若把稅務(wù)部門績效評價體系比做一臺機器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個績效評價體系良性運轉(zhuǎn)。沒有完善的信息交流和溝通機制也就沒有稅務(wù)部門的績效評價體系。溝通存在于評價前、評價中、評價后三個階段。在績效評價實施前的指標(biāo)設(shè)計階段，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)或評價者應(yīng)把被評價人員納入到指標(biāo)的設(shè)計過程中。溝通一方面可以使績效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成為每一個部門和稅務(wù)人員均能理解的共同語言，從而對其行為產(chǎn)生事前誘導(dǎo)作用，消除排斥心理、引導(dǎo)接受并指導(dǎo)行為；另一方面也避免了指標(biāo)的設(shè)計與實際相脫離，增強了指標(biāo)的可操作性。對于績效評價后的溝通，評價人員根據(jù)被評價稅務(wù)人員的績效評價結(jié)果，鼓勵與組織目標(biāo)一致的行為，同時對于不符合或偏離組織目標(biāo)的行為予以引導(dǎo)，幫助找到原因，并提出改進(jìn)建議使其接受進(jìn)一步的培訓(xùn)或改變工作態(tài)度。人們最常忽視的是評價過程中的溝通，然而在評價過程中及時進(jìn)行溝通引導(dǎo)被評價稅務(wù)人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評價結(jié)果。在實際工作中，事中溝通也通常最有效。

(三)根據(jù)個體需要選擇激勵手段

績效評價與績效付酬是不可分割的兩個方面。傳統(tǒng)行為學(xué)理論分析，行為是由動機支配的，而動機是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點，是建立有效的激勵制度的基礎(chǔ)。需要的層次性決定了激勵手段的多樣性，即物質(zhì)激勵和非物質(zhì)激勵相結(jié)合的激勵機制。對于物質(zhì)激勵，可以通過對薪酬體制的設(shè)計而完成，在績效評價體系中，稅務(wù)人員的工資一公務(wù)員基本工資+績效工資x工作難易系數(shù)。對于非物質(zhì)激勵，可以通過“情感激勵”對稅務(wù)人員個體工作給予認(rèn)同、尊重、表揚，對其職位的提升、賦予信任和責(zé)任來實現(xiàn)。評價人員必須確定被評價稅務(wù)人員目前所處的需求層次和特點，并依據(jù)其特點選擇適合不同個體的激勵結(jié)合方式。

(四)建立硬性約束機制

激勵和約束是稅務(wù)部門績效評價體系中的兩個不可分割的因素，只有二者之間實現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，才能發(fā)揮績效評價的功能?？冃гu價體系內(nèi)的約束實際上是一個問題的兩個方面，一方面如果稅務(wù)人員的評價結(jié)果較差或與整個系統(tǒng)的目標(biāo)相悖，將遭受批評和懲罰，為此付出代價；另一方面對評價結(jié)果差的稅務(wù)人員的處罰就是對其他稅務(wù)人員的約束，或者說是反面激勵，從反面達(dá)到激勵約束相容。由此我們可以看出，在績效評價體系中，激勵和約束是緊密聯(lián)系在一起的，它們協(xié)同在一起發(fā)揮最優(yōu)作用。

三、不同層面設(shè)計稅收管理績效評價體系的探討

(一)稅收管理績效評價技術(shù)的運用及其分析

1．基于平衡計分卡的績效評價。

平衡計分卡是一種綜合績效管理體系。它將組織經(jīng)營任務(wù)的決策轉(zhuǎn)化為四大部分的指標(biāo)：財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與 發(fā)展 ，將組織戰(zhàn)略分為這四個方面的考察目標(biāo)，每一考察目標(biāo)分別設(shè)置幾個獨立的指標(biāo)，多種指標(biāo)組成了相互聯(lián)系的一個系列指標(biāo)體系。這些目標(biāo)和指標(biāo)既保持一致又相互加強，構(gòu)成了有機的統(tǒng)一體，從而達(dá)到財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)、短期與長期、內(nèi)部與外部、過去與未來之間的平衡。因此，利用平衡計分卡進(jìn)行管理決策，能明確地看出它對整個稅收管理績效評價體系研究組織戰(zhàn)略目標(biāo)所帶來的影響。在平衡計分卡中，財務(wù)方面是平衡計分卡的最終結(jié)果，財務(wù)指標(biāo)的實現(xiàn)是客戶滿意和客戶忠誠的結(jié)果。只有實現(xiàn)內(nèi)部流程的效率性和一致性，即在時間、質(zhì)量和價格方面滿足客戶，才能達(dá)到客戶滿意和客戶忠誠。而內(nèi)部流程的優(yōu)化與否主要取決于 企業(yè) 員工的能力。

2．基于關(guān)鍵指標(biāo)的績效評價。

關(guān)鍵績效指標(biāo)的類型主要有數(shù)量、質(zhì)量、成本和時限。在確定關(guān)鍵績效指標(biāo)時，指標(biāo)的設(shè)定要具體，切中目標(biāo)、適度細(xì)化、能夠權(quán)變；指標(biāo)是可度量的，是數(shù)量化和行為化的，數(shù)據(jù)或信息要具有可獲性；要具可實現(xiàn)性，在付出努力的情況下，在適度的時限內(nèi)可以實現(xiàn)；要有現(xiàn)實性，是可證明和觀察的，不是假設(shè)或主觀猜測；指標(biāo)的設(shè)定要考慮時間，關(guān)注效率。

3．基于目標(biāo)的績效評價。

目標(biāo)管理下的稅收管理績效評價體系研究是以系統(tǒng)論、控制論和信息論為理論基礎(chǔ)，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵方法有機地結(jié)合起來，把工作任務(wù)量化，層層分解。目標(biāo)管理法是為了改善組織在競爭中軟弱無力所實施的一項措施，通過權(quán)力下放和自我控制來提高組織的競爭力，它建立在充分信任和信息透明的基礎(chǔ)上，更強調(diào)人的創(chuàng)造性和主觀能動性?；谀繕?biāo)的績效評價方法主要有四個操作步驟：設(shè)定績效目標(biāo)、確定目標(biāo)達(dá)到的時間框架、實際績效水平與績效目標(biāo)相比較、設(shè)定新的績效目標(biāo)。

(二)管理層面基于目標(biāo)的稅收管理績效評價體系分析

1．基于目標(biāo)的關(guān)鍵績效指標(biāo)體系構(gòu)建要求。

管理層面的工作要強調(diào)納稅人導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓(xùn)、協(xié)調(diào)審批等服務(wù)，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進(jìn)行。管理層面許多工作的最終結(jié)果要靠操作層面的執(zhí)行來實現(xiàn)，為體現(xiàn)它的導(dǎo)向思想，有必要將其工作績效與操作層面的主要執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來。管理層面要通過對關(guān)鍵績效指標(biāo)的篩選來突出工作重點，調(diào)整衡量標(biāo)準(zhǔn)，要加大對主體業(yè)務(wù)和主要職能的評價力度。對過程的控制主要通過正確執(zhí)行管理體系文件來實現(xiàn)，采取抽查的方式進(jìn)行，將需要關(guān)注的重要過程篩選出來，每次只從其中抽取部分進(jìn)行檢查。

2．基于目標(biāo)的績效評價體系設(shè)計思路。

管理層面的績效評價根據(jù)“目標(biāo)引導(dǎo)，面向流程”的指導(dǎo)思想，按照“質(zhì)量方針一總體目標(biāo)一具體質(zhì)量指標(biāo)”的思路，結(jié)合管理層面的主要職能，建立起基于目標(biāo)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、 科學(xué) 化的績效評價體系。

(1)政策和制度的有效性。主要體現(xiàn)為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實現(xiàn)，有利于保證稅收“應(yīng)收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調(diào)節(jié)和收人公平分配，有利于營造公平有序、誠信納稅、和諧的稅收環(huán)境，有利于促進(jìn)依法治稅目標(biāo)的順利實現(xiàn)。評價該績效目標(biāo)的指標(biāo)可以使用稅收征收率這一指標(biāo)進(jìn)行評價。

(2)稅收分析預(yù)測的準(zhǔn)確性。受指令性稅收計劃的影響，政府部門一度強調(diào)用稅收完成數(shù)來評價稅收管理工作。要解決這樣的問題，一是要樹立制定科學(xué)稅收計劃的觀念，實事求是地測算和上報建議計劃以及影響收人的主要增減因素；二是運用科學(xué)的手段做好收人預(yù)測工作，對稅收預(yù)測的效果主要引人稅收收人預(yù)測準(zhǔn)確率指標(biāo)來評價，同時把查補稅款總額作為稅款預(yù)計水平的一個修正指標(biāo)。

(3)稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全性。有效的稅收監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，而它又是建立在有效的數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)上。管理軟件通過采取有效手段，對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗、審核、檢測和維護(hù)，及時發(fā)現(xiàn)和避免異常數(shù)據(jù)，清理垃圾數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù)，糾正錯誤信息，確保數(shù)據(jù)信息真實、準(zhǔn)確、完整和實用。數(shù)據(jù)高度集中，對管理層面而言，維護(hù)管理信息系統(tǒng)的安全性也很重要，可以通過垃圾數(shù)據(jù)量、冗余數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)利用程度、應(yīng)急預(yù)案啟動的次數(shù)、數(shù)據(jù)災(zāi)難發(fā)生的次數(shù)以及解決效果等方面設(shè)定評價指標(biāo)。

(4)納稅評估的質(zhì)量和效果。納稅評估的有效性評價應(yīng)當(dāng)包括評估對象確定的準(zhǔn)確性、評估發(fā)現(xiàn)的問題戶數(shù)、補繳稅款、移交稽查戶數(shù)以及納稅人真實申報率的提高等方面。

(5)執(zhí)法監(jiān)督的有效性和 法律 救濟(jì)的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績效的核心標(biāo)準(zhǔn)和實現(xiàn)稅收各項職能的核心途徑。管理層面通過執(zhí)法監(jiān)督和法律救濟(jì)，可以通過執(zhí)法檢查、納稅人投訴、案件復(fù)查等方式進(jìn)行，主要通過稅務(wù)案件應(yīng)訴維持率、復(fù)議案件維護(hù)率、稅務(wù)案件審理準(zhǔn)確率等指標(biāo)來評價。

(6)提供服務(wù)的質(zhì)量。無論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面?zhèn)鬟f給管理層面，管理層面都應(yīng)當(dāng)?shù)韧谂c納稅人直接傳遞，進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時性和準(zhǔn)確性都應(yīng)當(dāng)成為關(guān)注的內(nèi)容。

(三)操作層面基于平衡計分卡的稅收管理績效評價體系分析

1．財務(wù)的稅收征收率指標(biāo)選擇。

稅收管理戰(zhàn)略目標(biāo)主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財務(wù)角度主要體現(xiàn)為實現(xiàn)稅收收益最大化，其“核心結(jié)果”指標(biāo)主要體現(xiàn)為稅收征收率的高低。在一定的 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實際征收量。因此，財務(wù)方面的指標(biāo)主要體現(xiàn)為對稅收管理水平的衡量和評價，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質(zhì)量、納稅申報質(zhì)量以及稅負(fù)水平四個方面的相應(yīng)指標(biāo)。核心結(jié)果指標(biāo)則依據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)觀，在征管能力一定的情況下，稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)的波動而波動。從理論上說，只要稅務(wù)機關(guān)依法治稅，對無知性稅收不遵從的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對自私性不遵從的納稅人加強管理監(jiān)控，就能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收盡收。在評價是否實現(xiàn)有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進(jìn)行評價。

2．征管過程驅(qū)動性指標(biāo)選擇。

(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評價期該轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項基礎(chǔ)信息是否真實、準(zhǔn)確。主要由稅務(wù)登記率、發(fā)票使用率、戶均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標(biāo)來評價。

(2)核定征收戶管理質(zhì)量。在日常稅收征管中，加強對核定征收戶的管理和評價，可以有效監(jiān)控操作層面行使推定課稅權(quán)的情況，降低風(fēng)險，實現(xiàn)核定工作的公平、公正、公開，進(jìn)而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調(diào)整率、定額戶轉(zhuǎn)查賬戶比率、個體戶平均稅負(fù)、未達(dá)起征點率、停業(yè)復(fù)業(yè)率等指標(biāo)來評價。

篇8

和諧稅收建設(shè)既是一個理論問題，又是一個現(xiàn)實問題，關(guān)鍵在落實。物本管理助推和諧稅收的落實需要客觀條件。

一、建立分工科學(xué)、崗責(zé)明晰的管理體系

完善稅收征管體制，實現(xiàn)科學(xué)和諧管理，健全征管模式，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，要樹立稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的理念，順應(yīng)專業(yè)化和信息化趨勢，按照依法、求實、效能、規(guī)范的原則和加強管理、有利服務(wù)、講求效率的要求，規(guī)范內(nèi)外部機構(gòu)設(shè)置。要合理界定稅務(wù)管理各工作環(huán)節(jié)的職能，進(jìn)一步明確征收、管理、稽查等環(huán)節(jié)的職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。既要進(jìn)行權(quán)力分解和制約，與相關(guān)稅收實體法、程序法保持對應(yīng)，又要確保各環(huán)節(jié)的銜接。

要建立和完善稅收管理員制度，進(jìn)一步為加強稅源管理提供組織保證，而加強征管基礎(chǔ)工作，是積極實施稅源管理的有效方法。稅收征管工作的核心是稅源管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理的落腳點也是稅源管理。要完善稅收管理員制度，確保責(zé)任到人、管理到戶，變坐等上門為有計劃地積極下戶，深入掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和納稅狀況；要加強納稅評估，不斷改進(jìn)評估方法，促進(jìn)稅源控管；要切實加強防偽稅控機具和發(fā)票管理，達(dá)到利用稅控收款機加強稅收征管和以票控稅目的；要加強相關(guān)部門協(xié)作，定期交換納稅人信息，推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅。

二、以服務(wù)納稅人為出發(fā)點，透明化辦稅

物本管理理論要求我們的各項管理必須以服務(wù)納稅人為出發(fā)點，管理規(guī)范、執(zhí)法嚴(yán)格，內(nèi)強素質(zhì)、外樹形象，努力構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。一是推行公開辦稅，作出具體承諾。通過政務(wù)公開欄、地稅網(wǎng)站等多種途徑，向社會公布文明辦稅相關(guān)內(nèi)容，保障納稅人對稅收管理活動的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)。并向社會各界鄭重做出承諾，即認(rèn)真落實各項稅收政策，積極支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展。二是實行文明辦稅“八公開”，增加工作透明度；優(yōu)化納稅服務(wù)，提高辦稅效率和質(zhì)量。三是實行稅務(wù)稽查計劃管理，杜絕重復(fù)檢查。四是嚴(yán)格規(guī)范稅收執(zhí)法行為。五是建立社會評議稅收執(zhí)法制度，切實加強外部監(jiān)督。六是堅持依法治稅，做到依法行政，推行行政執(zhí)法責(zé)任制，強化執(zhí)法約束。積極推行公開辦稅，建立優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的長效機制，并做到有諾必踐，違諾必究，取信于納稅人。

三、實行人性化服務(wù)，推進(jìn)“管制型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變

從傳統(tǒng)的重監(jiān)督約束的“管制型”稅收管理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)管理的“服務(wù)型”稅收管理；以辦稅服務(wù)大廳為載體，開設(shè)“綠色通道”，實施“陽光工程”，搭建高效的納稅服務(wù)平臺，創(chuàng)建服務(wù)品牌。根據(jù)納稅人的需要，提供預(yù)約服務(wù)和納稅提醒服務(wù)、預(yù)約服務(wù)和納稅評估，對行走不便的老年人、殘疾人提供上門服務(wù)；設(shè)置全功能的綜合服務(wù)窗口，推行“一窗式”服務(wù)。對所有個體業(yè)戶的定稅情況進(jìn)行公示，減少“人情稅”、“關(guān)系稅”；建立健全包括宣傳咨詢、申報納稅、法律救濟(jì)等內(nèi)容的納稅服務(wù)體系，以優(yōu)化納稅環(huán)境和提高稅法遵從度為目標(biāo)，改進(jìn)納稅服務(wù)工作；繼續(xù)清理、簡并各種報表資料，合理簡化辦稅環(huán)節(jié)，積極推廣多種申報繳款方式。自覺接受廣大納稅人和社會各界的監(jiān)督，推進(jìn)納稅誠信建設(shè)。

四、以信息化為依托，推進(jìn)從傳統(tǒng)粗放型向現(xiàn)代集約型轉(zhuǎn)變

隨著信息技術(shù)的推廣應(yīng)用和信息資源的開發(fā)利用，管理信息化正在往深度和廣度發(fā)展，并進(jìn)入管理活動與業(yè)務(wù)活動的綜合信息化的新階段。信息管理滲透和體現(xiàn)于稅收管理的全過程，甚至可以說，稅務(wù)部門若無信息化依托，目前很難搞好任何一個方面和環(huán)節(jié)的管理。必須按照統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點、分步實施，整合資源、講求實效、加強管理、保證安全的原則和一體化建設(shè)要求，加快稅收管理信息化建設(shè)，加快信息資源整合步伐，完善納稅人信息資料“一戶式”儲存，保障系統(tǒng)安全運行。從傳統(tǒng)的手工型、松散型、粗放型的征收管理轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的、信息網(wǎng)絡(luò)化的、集約型的征收管理。

篇9

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)稅務(wù)管理 稅收籌劃 途徑

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)之間競爭日趨激烈，稅收管理在企業(yè)管理中的必要性日益凸顯，現(xiàn)代企業(yè)對稅務(wù)管理問題會越來越重視。企業(yè)稅務(wù)管理是指在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，以達(dá)到少繳納或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅負(fù)最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅務(wù)管理是一種合理、合法的避稅行為，是國家稅收政策所允許的，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖虑邦A(yù)測、協(xié)調(diào)及安排，做出科學(xué)的稅收籌劃選擇最佳的納稅方案，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負(fù)與財務(wù)收益的最優(yōu)化配置，達(dá)到節(jié)稅管理目的，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)。稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)滲透和貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，是一種融合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點的內(nèi)部組織行為，通過依法規(guī)范自身業(yè)務(wù)流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來實現(xiàn)其管理目標(biāo)。企業(yè)加強稅務(wù)管理可以提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念和納稅意識，降低稅收成本，減少不必要的損失，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，贏得更多的市場機會，提高企業(yè)競爭力。因此，必須采取對策，積極探索加強企業(yè)稅務(wù)管理的有效途徑。

一、做好企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作

稅務(wù)日常管理工作是整個稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提，是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來源。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、納稅業(yè)務(wù)情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：崗位責(zé)任制、企業(yè)重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施、稅務(wù)信息管理制度、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度等。企業(yè)納稅實務(wù)管理包括：稅務(wù)登記管理、稅務(wù)賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款繳納、扣繳義務(wù)、納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)等。及時做好日常稅務(wù)管理，進(jìn)行稅務(wù)申報并足額繳納稅款，正確地進(jìn)行稅務(wù)會計核算，嚴(yán)格管理發(fā)票以及其他涉稅憑證，接受稅務(wù)檢查等常規(guī)性的涉稅活動，可以使企業(yè)的各項涉稅行為規(guī)范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作走向法制化、規(guī)范化和專業(yè)化的軌道。建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，研究國家的宏觀經(jīng)濟(jì)動向和各項稅收政策，掌握各項稅收政策動態(tài)及變化，對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃和管理，積極爭取稅務(wù)部門的支持與指導(dǎo)，把握好稅收優(yōu)惠政策，使得稅收優(yōu)惠政策最大化的運用，降低企業(yè)稅收成本，控制稅務(wù)風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的損失，提高企業(yè)競爭力。

二、進(jìn)行合理有效的納稅籌劃管理

納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要方面，企業(yè)稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃管理，稅收籌劃管理是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，減輕稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負(fù)測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，運用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負(fù)擔(dān)差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分?jǐn)偤蛪膸ぬ幚碇械臅嬏幚恚诓煌臅嬆甓葍?nèi)實現(xiàn)不同的所得稅，從而達(dá)到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時必須以風(fēng)險控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定周密慎重的納稅籌劃方案。稅收籌劃是一種高級節(jié)稅行為，是受到國家的允許和鼓勵的，遵守稅收法規(guī)，體現(xiàn)稅收的政策導(dǎo)向，發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，提高企業(yè)市場競爭力。

三、提高企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的日益完善和稅收法律體系的建立健全，企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，也越來越復(fù)雜，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)問題。這對企業(yè)稅務(wù)管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計算機應(yīng)用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)的思想道德教育，注重國家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識的學(xué)習(xí)，對自己從事的專業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務(wù)知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時，加強對企業(yè)高層和員工的培訓(xùn)，加強其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。

四、重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是納稅主體的稅收風(fēng)險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。隨著中國經(jīng)濟(jì)的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，不以人的意志轉(zhuǎn)移而客觀存在，稅務(wù)風(fēng)險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)制定風(fēng)險控制流程，按照風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細(xì)的、操作性強的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，設(shè)置好稅務(wù)風(fēng)險控制點，針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門要事前做好分析預(yù)測、事中做好識別，做到有效防范風(fēng)險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風(fēng)險，力求把風(fēng)險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度，加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評估，做好自查自糾及整改工作。

五、加強稅務(wù)管理信息化建設(shè)

稅收管理信息化建設(shè)以實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化為目標(biāo)，是稅收管理建設(shè)的重要組成部分，必將在我國稅收管理中越來越受到重視。稅收管理信息化建設(shè)是指將稅務(wù)部門現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅收管理，提高稅收征管、監(jiān)控及服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)重組、流程再造、文化重塑，最終實現(xiàn)國家稅收管理現(xiàn)代化使命的重大變革。稅收管理信息化建設(shè)是以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動，在稅收管理中廣泛運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，推動稅收征管業(yè)務(wù)流程、征管模式的變化，傳統(tǒng)手工填寫的納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)登記以及納稅信息獲取方式將會被網(wǎng)上申報、網(wǎng)上稅務(wù)登記、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上納稅服務(wù)等信息化方式所取代。手工資料信息化的網(wǎng)上申報、網(wǎng)上納稅等將紙質(zhì)申報表格變成了電子化申報表，電子數(shù)據(jù)直接輸入稅收征管信息系統(tǒng)，稅收管理信息化建設(shè)的核心在于有效利用信息資源，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部實現(xiàn)上下貫通的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，可在各級稅務(wù)機關(guān)及同一級別不同部門之間實現(xiàn)稅收管理信息共享，及時傳遞各種信息資料，進(jìn)而使上下級及各地區(qū)稅務(wù)部門之間稅收工作相互配合，通過現(xiàn)代科技手段，納稅人可獲得更多的公開化、透明化、個性化的納稅政策和信息。稅收管理信息化建設(shè)不僅是一個技術(shù)創(chuàng)新過程，同時也是個管理創(chuàng)新過程,將引發(fā)稅收管理的變革，推動建立與稅收管理信息化相適應(yīng)的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程。只有建立符合信息時代要求的稅收信息化系統(tǒng)，不斷解決稅收管理信息化建設(shè)中的新問題，才能充分發(fā)揮稅收信息化的作用，達(dá)到提高稅收管理信息化建設(shè)的要求和效益。

總之，企業(yè)稅務(wù)管理依據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進(jìn)行決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，以保證稅收職能得以實現(xiàn)的一種管理活動。稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容，企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)納稅行為，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的合理、有效配置，減輕企業(yè)稅負(fù)成本，有效防范納稅風(fēng)險，降低稅收支出。通過對經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先安排，做出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)通過加強稅務(wù)管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，調(diào)節(jié)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、進(jìn)行資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇10

關(guān)鍵詞：財政稅收管理；改革創(chuàng)新；策略；國民經(jīng)濟(jì)

在經(jīng)濟(jì)全球化的時代，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財政稅收管理工作需要我們不斷完善、與時俱進(jìn)、改革創(chuàng)新，要跟上時代的步伐，要符合時代的潮流。在稅收體制創(chuàng)新時要結(jié)合我國的基本國情，我們要堅持理論與實踐相結(jié)合，提升稅收管理水平，有效踐行我國的財政政策。因此，我國的行政機關(guān)一定要建立健全有效的財政稅收體制，一定要加強財政稅收管理工作的規(guī)范性、整體性和有效性，企業(yè)機關(guān)一定要不斷提高管理人員的綜合素質(zhì)，從而提高財政稅收管理工作的效率，提升財稅管理人員的工作能力。

一、我國財政稅收體制改革的目標(biāo)

隨著改革開放的推進(jìn)，我國財政稅收制度的深化改革也在深入推進(jìn)，在財政稅收體制改革中，我們要根據(jù)我國的實際情況做出相應(yīng)的一些體制改革的措施，而且要對相應(yīng)的措施做出合理的解讀，以便財稅工作人員更好的履行自己的職責(zé)，在財政稅收體制改革中一定要深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，堅持以人為本，在改革的過程一定要把廣大人民的廣大利益作為一切工作的出發(fā)點和落腳點，維護(hù)好廣大人民的權(quán)利，做好財政管理機制改革的先前的準(zhǔn)備，更好的推動機制改革的進(jìn)行，促進(jìn)財政稅收事業(yè)的蓬勃發(fā)展。因此，我們通過一系列的實踐和探索，不斷提高稅收管理工作的質(zhì)量和效率，充分調(diào)動起稅收管理人員的積極性和主動性，培養(yǎng)他們的綜合工作能力。

二、我國財政稅收管理的現(xiàn)狀

1.財政稅收體制存在局限性

我國在推進(jìn)財政稅收管理體制中，還是有出現(xiàn)了諸多問題，在財政稅收管理體制方面仍存在一定的局限性，這主要體現(xiàn)在我國財政收支的分布區(qū)域不是太稀疏，增大了分稅制度在執(zhí)行的過程中的難度，同時還存在地方財政收入分配不合理的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象都不利于國家財政管理的宏觀調(diào)控，大大的降低了國家財政稅收工作的工作效率。此外，在我國的財政稅收體系制度中，那些具有國有資源以及資產(chǎn)收入的非稅收入，因為它們不屬于國家財政收入的管理內(nèi)容，所以這也造成了財政稅收管理體制的局限性。

2.轉(zhuǎn)移支付不專業(yè)

財政稅收的工作中有一項步驟至關(guān)重要，即轉(zhuǎn)移支付。轉(zhuǎn)移支付本來是推進(jìn)財政稅收工作的有序進(jìn)行，但是由于我國財政的稅收體制不夠完善，在財政稅收轉(zhuǎn)移支付的過程中有些工作人員想著省事，就簡略了轉(zhuǎn)移支付的步驟，有的主管由于習(xí)慣性就簡單看了一下就隨意簽了字，也不管票據(jù)上的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，就直接放入檔案中。這些都是轉(zhuǎn)移支付中工作人員常出現(xiàn)不專業(yè)的運行步驟，這樣就會對稅收工作起到阻礙的作用。轉(zhuǎn)移支付的專業(yè)性能夠規(guī)范工作人員的行為，運行步驟專業(yè)性強會幫助稅收在二次檢驗時節(jié)約時間，能夠合理安排運行的時間，轉(zhuǎn)移支付是稅收過程之中必不可少的一步，工作人員的操作步驟的專業(yè)性強也會增加自己做事的嚴(yán)謹(jǐn)度，對于工作人員來說也是一種歷練和積累經(jīng)驗，逐漸成長起來。有著這么多的好處，我們要不斷完善轉(zhuǎn)移支付專業(yè)性，培育一撥有才能的團(tuán)隊。

3.頻頻發(fā)生亂收費現(xiàn)象

我國在財政稅收管理工作中給了很多優(yōu)惠，全身心的投入，給出了不少大規(guī)模的優(yōu)惠政策，為促進(jìn)財政稅收體制，優(yōu)惠了許多稅種，比如：農(nóng)業(yè)稅、營改增、提高個稅起征點等，但是還是會出現(xiàn)眾多的亂收費的現(xiàn)象。比如，一些工作人員在執(zhí)法的過程中不按照規(guī)定收費，自行提高收稅的起征點，有的老百姓由于權(quán)力的脅迫，只能委曲求全，交上不合理的收費；還有的是一些工作人員把國家的優(yōu)惠政策歪解，把本來屬于利于百姓的政策轉(zhuǎn)變成利于自己的政策，從百姓手里謀取不合理的收費。這些現(xiàn)象嚴(yán)重阻礙稅收體制的創(chuàng)新和發(fā)展，也不利于人民群眾發(fā)展成果共享，更不利于我國經(jīng)濟(jì)快速騰飛。同時阻礙我國綜合國力的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此我們對此現(xiàn)象要有足夠的重視。

4.預(yù)算管理體制存在缺陷

盡管我國預(yù)算管理體制在不斷完善，但是在實踐過程中仍還存在著很多缺陷。導(dǎo)致這些缺陷產(chǎn)生的原因是我國的預(yù)算管理體制還不太完善，相關(guān)政府部門在財政收支期間沒有把財政預(yù)算列入管理工作的范圍。在這個預(yù)算管理執(zhí)行過程中，由于預(yù)算管理制度的不健全，比如預(yù)算編制比較粗糙，預(yù)算指標(biāo)不夠具體等，這些在客觀上給預(yù)計監(jiān)督帶來困難，對相關(guān)財政管理人員缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，這些都勢必影響到我國財政稅收管理制度的進(jìn)一步推進(jìn)和發(fā)展。

三、財政稅收管理機制創(chuàng)新策略

1.建立健全分級、分權(quán)的財政體制

為了更好的適應(yīng)中國特色社會主義道路的發(fā)展，各級政府要建立健全分級、分權(quán)的財政體制，確保我國財政收入、相對持續(xù)穩(wěn)定平衡。建立健全分級、分權(quán)的財政體制，還可以保證地方政府在地方稅種范疇內(nèi)行使稅收立法，稅收減免等財政政策，中央可授予地方相應(yīng)的權(quán)力，增加地方稅收，同時，還可以適應(yīng)中國特色社會主義道路發(fā)展的需要，把財政稅收創(chuàng)新賦予有著中國特色社會主義道路的時代特征，有時代特有的標(biāo)識，更好的推進(jìn)改革創(chuàng)新的進(jìn)行，促進(jìn)財政稅收體制的順利推進(jìn)。當(dāng)前，我國財政稅收管理的工作人員綜合素質(zhì)較低，有很多單位聘任臨時工，這對于我國財政稅收執(zhí)法部門非常不嚴(yán)肅。他們工作粗魯、蠻爆，沒有專業(yè)技能，現(xiàn)代化辦公應(yīng)用技術(shù)較低，因此，應(yīng)加強財政稅收人員的考核制度，提高財政稅收人員的專業(yè)技術(shù)能力、綜合能力和職業(yè)道德，全面提高工作效率和工作質(zhì)量,要求事業(yè)單位的財務(wù)稅收管理人員有較高專業(yè)技術(shù)資格,提高國家安全系數(shù),合理利用國家稅收工作管理資源。

2.合理優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付體系

轉(zhuǎn)移支付體系是稅收工作的重要部分?，F(xiàn)在我國的轉(zhuǎn)移支付體系不夠完善，缺乏專業(yè)性，因此就需要我們對其進(jìn)行科學(xué)合理的優(yōu)化。合理控制轉(zhuǎn)移支付過程中的真實性與有效性，保證轉(zhuǎn)移支付在有效的社會環(huán)境里進(jìn)行優(yōu)化處理，保證財政的系列工作順利推進(jìn)。在優(yōu)化過程中要把轉(zhuǎn)移支付所需的工作操作進(jìn)行合理分配，把工作操作的流程進(jìn)行專業(yè)性的分析，讓工作人員都知道規(guī)范性的轉(zhuǎn)移支付的重要性，與此同時，我們要提倡財政信息公開化，工作人員應(yīng)認(rèn)真履行自己的責(zé)任，樹立求真務(wù)實的工作作風(fēng)，做到全心全意為人服務(wù)。

3.制定結(jié)構(gòu)合理的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)

在稅負(fù)征收的過程中必須要有標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)的主題稅種設(shè)計、適合有效的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。首先，需要從整體的實際出發(fā)，根據(jù)本地區(qū)的實際情況進(jìn)行有序研究對一些基礎(chǔ)設(shè)施落后的地區(qū)，要降低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，以此來保障該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。其次，在制定合理的稅負(fù)之前一定要對周圍的社會環(huán)境要有所了解，針對某一地區(qū)要制定正確的稅收收入標(biāo)準(zhǔn)，提高個人所得稅機制，確保二者的工作不發(fā)生矛盾沖突，依據(jù)法律來制定稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)，以此來推動社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我們也要大力宣傳稅負(fù)的好處，讓廣大人民都知道稅負(fù)，這樣就有利于財政稅收工作的有序推進(jìn)。得到廣大人民群眾的支持，才會有良好的社會環(huán)境，合理的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)可以穩(wěn)定人心，增加社會穩(wěn)定度，稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)前提必須站在廣大人民群眾的立場上考慮，合理制定標(biāo)準(zhǔn)。

四、結(jié)語

財政稅收管理體制的創(chuàng)新要有先進(jìn)的理念，也要有求真務(wù)實的工作態(tài)度。我們要不斷與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新。發(fā)展屬于我國的特色社會主義的財政稅收管理體制。注入新鮮的血液。因此，我們在財政稅收的過程中一定要仔細(xì)探究、總結(jié)工作經(jīng)驗，把不足之處盡量補救回來，之后，根據(jù)我國具體國情和理論相結(jié)合。明確我國財政稅收管理體制的創(chuàng)新目的是什么，明確之后根據(jù)我國獨特的國情進(jìn)行理論與實踐相結(jié)合，“建立完善分級、分權(quán)的財政體制”，“改革完善轉(zhuǎn)移支付體系”、“制定出規(guī)范科學(xué)可行的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)”等制度、標(biāo)準(zhǔn)和體系，進(jìn)一步推動我國財政稅收管理工作的發(fā)展。在稅收管理體制創(chuàng)新的過程是一定把廣大人民群眾的利益作為工作的出發(fā)點與落腳點，把財務(wù)稅收的目的作為工作的中心。在財政稅收管理工作中一定要堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，跟著黨的節(jié)奏走，再創(chuàng)新的過程中一定要有新的思維，新的思路開拓才會有好的體制上的創(chuàng)新。財政稅收工作機制的創(chuàng)新關(guān)乎到我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一個好的財政稅收體制，經(jīng)濟(jì)也會迅速得到發(fā)展。我國的綜合國力也會得到顯著的提高，也會擴大我國在國際上的話語權(quán)。因此，相關(guān)人員需要不斷學(xué)習(xí)、總結(jié)經(jīng)驗，清楚認(rèn)識我國財政稅收體制改革目標(biāo)，全面分析我國財政稅收管理現(xiàn)狀，在創(chuàng)新中追尋中國夢，實現(xiàn)偉大的中國夢，踐行落實社會主義核心價值觀。

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