導(dǎo)語：如何才能寫好一篇提升稅收征管質(zhì)效，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

各市、州、縣人民政府，省政府各委辦廳局、各直屬機(jī)構(gòu)：

    現(xiàn)將《國(guó)務(wù)院關(guān)于分稅制財(cái)政管理體制稅收返還改為與本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率掛鉤的通知》（國(guó)發(fā)〔1994〕47號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際，補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

    《吉林省人民政府關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》（吉政發(fā)〔1994〕5號(hào)）規(guī)定“1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，中央的稅收返還遞增率按全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅平均增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，即上述兩稅平均每增長(zhǎng)1％，中央稅收返還增長(zhǎng)0.3％；省的稅收返還遞增率按全省六項(xiàng)共享稅平均增長(zhǎng)率1：0.3系數(shù)確定，即上述六項(xiàng)共享稅平均每增長(zhǎng)1％，省的稅收返還增長(zhǎng)0.3％”。為調(diào)動(dòng)地方增加財(cái)政收入的積極性，促進(jìn)中央、省和市（州）、縣（市）收入的合理增長(zhǎng)，按國(guó)務(wù)院通知要求，省政府決定，將中央和省對(duì)市（州）、縣（市）稅收返還額的遞增率改為按本市（州）、縣（市）增值稅、消費(fèi)稅和省與市（州）、縣（市）共享稅增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定。

篇2

新一輪稅制改革已經(jīng)啟動(dòng)并且取得相應(yīng)進(jìn)展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實(shí)施的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國(guó)的稅制改革可謂是轟轟烈烈

與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對(duì)滯后.從以往的實(shí)踐來看,我國(guó)在1983-1984年、1994年進(jìn)行兩次重大稅制改革時(shí),都沒有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調(diào).大多數(shù)專家學(xué)者在研究稅制改革時(shí),都忽略了稅收征管存在的問題.然而,正如維托.坦齊所說"稅收是強(qiáng)調(diào)可行性的學(xué)問.一種不可管理的稅制是沒有多少價(jià)值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實(shí)踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制".因此,在進(jìn)行稅制改革和稅制優(yōu)化時(shí),必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的"有效稅制",使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展

一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高

優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務(wù)就是要盡量使這些損失達(dá)到最小.在最簡(jiǎn)化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標(biāo).而在較為復(fù)雜的優(yōu)化稅制模式中,則應(yīng)在效率損失最小化與稅收公平、社會(huì)福利的社會(huì)分配等方面尋求一個(gè)權(quán)衡點(diǎn).優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國(guó)稅制改革追求的目標(biāo).通過不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)靠攏,在這一改革過程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實(shí)現(xiàn),社會(huì)福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識(shí)不斷增強(qiáng),減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時(shí),有利于納稅人對(duì)政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無疑會(huì)提高稅收征管的質(zhì)量與效率

世界稅制改革的實(shí)踐表明,許多國(guó)家以復(fù)雜的稅制去服務(wù)于眾多的政策目標(biāo),結(jié)果實(shí)際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實(shí)際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國(guó)也很突出.因此,試圖利用稅收工具實(shí)現(xiàn)過多的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬能的.如果賦予它過多的額外的目標(biāo),本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會(huì)使稅制變得極其復(fù)雜.如過多的稅種、過高的稅率、過多地對(duì)納稅人的區(qū)別對(duì)待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數(shù)量等.都是直接造成稅制復(fù)雜的因素.對(duì)過窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵(lì)了逃稅,啟動(dòng)了過多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴(kuò)大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數(shù)量,則會(huì)降低征管的難度,提高征管的質(zhì)量和效率;同時(shí),也有利于稅制優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)

一般而言,稅制本身包含的區(qū)別對(duì)待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡(jiǎn)單,稅收征管中的漏洞和隨意性就越小,可操作性就越強(qiáng),稅收成本就越低,就更有助于提高稅收征管的質(zhì)量和效率.玻利維亞、哥倫比亞、印度尼西亞、韓國(guó)和墨西哥就是采取了更寬和更加簡(jiǎn)單限定稅基,加上更加統(tǒng)一的稅率結(jié)構(gòu)的稅制改革和優(yōu)化的措施,促進(jìn)了稅收征管水平的提高.為此,世界銀行把通過簡(jiǎn)化稅基的確定加強(qiáng)稅收征管作為稅制改革的目標(biāo)之一

二、稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展

稅收征管是整個(gè)稅收理論中非常重要的組成部分,因?yàn)槎愂照鞴苜|(zhì)量和效率的提高能夠使稅務(wù)部門高效率地貫徹和執(zhí)行稅法,使稅收職能真正發(fā)揮出效能與作用.也就是說,如果僅有稅率、征稅對(duì)象、征稅依據(jù)等稅制要素是不足以使稅收發(fā)揮其功能與作用的,還必須有稅務(wù)部門的征管行為,才能夠真正發(fā)揮稅收的各種職能作用。稅收征管對(duì)稅制改革與優(yōu)化具有約束作用.稅收制度是通過稅收征管作用于稅收分配的,稅收征管充當(dāng)了稅收制度與稅收分配之間的中介.嚴(yán)密而有效的征管,有利于稅制的貫徹執(zhí)行,并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅制規(guī)定中的不完善之處.相反,超前或滯后的征管會(huì)成為稅制正確實(shí)施的絆腳石,阻礙稅制改革與稅制優(yōu)化的過程.如世界銀行2006年11月發(fā)表的《全球納稅情況總圖》指出,許多國(guó)家稅務(wù)征管要求過于苛刻,遵從征管已成為企業(yè)的重負(fù).如規(guī)定公司年平均報(bào)送35頁的納稅申報(bào)表,每家公司處理稅務(wù)事務(wù)平均耗時(shí)約322小時(shí).但發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家差異較大,巴西的企業(yè)填報(bào)年申報(bào)表要花2600小時(shí),而瑞典的企業(yè)平均只需花68小時(shí).復(fù)雜的稅收征管體制效率低下,勢(shì)必導(dǎo)致稅收收入下滑,無法體現(xiàn)其真實(shí)稅負(fù),不能實(shí)現(xiàn)稅制改革和優(yōu)化的目標(biāo)。

雖然稅制改革與優(yōu)化會(huì)受到稅收征管質(zhì)量和效率的制約,但是政府的稅收征管質(zhì)量和效率并不是一成不變的.隨著技術(shù)進(jìn)步、法制的健全、稅務(wù)人員素質(zhì)的提高以及管理制度更加科學(xué)規(guī)范,政府的征管質(zhì)量和效率會(huì)逐漸提高.而政府稅收征管質(zhì)量與效率的逐步提高則會(huì)給稅制改革與優(yōu)化的選擇提供更廣闊的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)更加合理、更加完善、更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,充分發(fā)揮稅收的職能作用

我國(guó)目前的個(gè)人所得稅課稅采用分類所得稅模式,實(shí)行源泉扣繳的方式.它不能就個(gè)人各項(xiàng)所得的高低實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率,難于體現(xiàn)公平稅負(fù),也不利于對(duì)個(gè)人總收入水平的調(diào)節(jié).所以很多學(xué)者主張我國(guó)采取綜合所得稅制模式.然而,在稅收征管上,綜合所得課稅模式比分類所得課稅模式要求更高.國(guó)際稅收發(fā)展的實(shí)踐表明,綜合所得課稅模式要求建立納稅人編碼制度;準(zhǔn)確掌握納稅人各項(xiàng)收入;推行非貨幣化個(gè)人收入結(jié)算制度;建立電腦管理資訊網(wǎng)路,實(shí)現(xiàn)與銀行、工商、公安、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng).而我國(guó)目前尚不具備這些條件,這就造成了部分不透明、不公開、不規(guī)范的"灰色"或"黑色"個(gè)人收入的存在,妨礙了稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人所得稅稅源的確定和稽核管理,而且大量現(xiàn)金交易也使許多個(gè)人收入游離于控管之外.隨著我國(guó)稅收征管改革以及相關(guān)配套改革的完成,征管水平的大幅度提高,我國(guó)的個(gè)人所得稅的課稅模式會(huì)逐漸向綜合所得稅模式過渡,這樣,我國(guó)的個(gè)人所得稅制在調(diào)解收入、促進(jìn)公平方面將充分發(fā)揮作用,從而使整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)更加完善,進(jìn)而促進(jìn)稅制改革和優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)稅收收入是理論稅制、稅收政策導(dǎo)向及稅收征管水平等因素的函數(shù).在其他因素既定的條件下,稅收征管的水平對(duì)稅收收入顯得尤為重要.不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家,稅法規(guī)定與實(shí)際課稅結(jié)果都存在差異.如果理想的稅制超越了現(xiàn)存的征管水平,漏征率比重很大,稅收收入大大低于應(yīng)征稅款,則稅制的目標(biāo)就難以充分實(shí)現(xiàn).隨著我國(guó)稅收征管水平的提高,稅收的綜合征收率已經(jīng)由1994年的50%上下提升至2003年的70%以上,10年間提升了20個(gè)百分點(diǎn).具體到作為第一大稅種的增值稅,其征收率則已由1994年的57.45%提升到了2004年的85.73%,11年間提升了28.28個(gè)百分點(diǎn).這是我國(guó)近年來稅收收入持續(xù)高速增長(zhǎng)的原因之一.稅收征管質(zhì)量和效率的提高,使得實(shí)征稅款與應(yīng)征稅款的差距逐漸縮小,當(dāng)初稅制設(shè)計(jì)的目標(biāo)逐漸顯現(xiàn)。

三、稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對(duì)策

綜上所述,稅制改革、優(yōu)化與稅收征管存在兩個(gè)層面的關(guān)系.一方面,完善科學(xué)的稅制可以為稅收征管創(chuàng)造良好的實(shí)施基礎(chǔ);另一方面,有效的稅收征管是實(shí)現(xiàn)稅收制度政策目標(biāo)的必要手段和保證.無論從哪一個(gè)層面看,客觀上都要求稅收制度與稅收征管相互協(xié)調(diào),均衡發(fā)展.也正是因?yàn)槎愂赵趲椭龠M(jìn)政府政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面雖然可以發(fā)揮積極作用,但同時(shí)要受到稅收征管能力的限制并存在一定的代價(jià),決定了稅制在確定其政策目標(biāo)和繁簡(jiǎn)程度時(shí),應(yīng)當(dāng)以已經(jīng)或可能達(dá)到的稅收征管能力為前提.明確二者的關(guān)系,有助于我們充分認(rèn)識(shí)稅收征管對(duì)于稅制改革和優(yōu)化的重要性,它對(duì)于我們實(shí)事求是地研究制定稅制改革和優(yōu)化方案具有重要的現(xiàn)實(shí)意義.因此,無論是在稅制改革和優(yōu)化時(shí),還是在優(yōu)化征管、提高征管質(zhì)量和效率時(shí),都應(yīng)該綜合考慮二者之間的關(guān)系,使稅制改革和優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展,更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)。(一)應(yīng)對(duì)稅制進(jìn)行改革與優(yōu)化

稅制改革與優(yōu)化應(yīng)遵循法制化、簡(jiǎn)化稅制、便利征納的原則.首先,要盡快完成稅收基本法的立法工作.稅收基本法應(yīng)包括各級(jí)政府開征新稅種、調(diào)整已有稅種的程序、納稅人的權(quán)利等內(nèi)容,逐步健全稅收實(shí)體法,將所有稅種完成立法手續(xù).以維護(hù)稅收法律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性;完善稅收程序法,使稅收?qǐng)?zhí)法程序法制化.其次,簡(jiǎn)化稅制,以便于征收管理.一項(xiàng)法律要得到恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行就必須既適應(yīng)環(huán)境又便于執(zhí)行.如果將太多的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)融入稅法,就會(huì)造成稅制的復(fù)雜,既不便于納稅人也不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握.納稅人如果發(fā)現(xiàn)他們難以正確確定其納稅義務(wù),就不會(huì)自覺遵守稅法進(jìn)行稅收的自我評(píng)估.同樣,如果稅基設(shè)計(jì)不合理,或者規(guī)定了許多減免和扣除等,就會(huì)使執(zhí)行碰到困難.在健全稅收實(shí)體法過程中應(yīng)盡量使稅制簡(jiǎn)化.簡(jiǎn)化稅制不等于實(shí)行簡(jiǎn)單的稅制,更不是說稅種越少越好,而是根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要和稅收的本質(zhì)、特點(diǎn)及作用,科學(xué)、合理地設(shè)置稅種.我們應(yīng)注意兩方面的工作:一是作為具體體現(xiàn)稅制主要形式的稅法,必須全面、系統(tǒng)、協(xié)調(diào)、簡(jiǎn)明、清楚,易于理解,易于執(zhí)行.在不同稅種和同一稅種的稅法規(guī)定中,既不要含糊不清,模棱兩可,也不要拖泥帶水,冗長(zhǎng)繁雜,更不能存在自相矛盾或重疊等問題.以免出現(xiàn)年年補(bǔ)充解釋、層層補(bǔ)充解釋和"打補(bǔ)丁"的現(xiàn)象.二是稅種和稅基、稅目、稅率以及計(jì)算征收制度等的選擇與確定應(yīng)具體,符合客觀實(shí)際.只有這樣,才能增加稅法的透明度、易懂性,便于社會(huì)監(jiān)督,嚴(yán)格執(zhí)行,減少稅收漏洞,降低征管成本,以充分發(fā)揮稅收的雙重作用

(二)優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間

1、改變整個(gè)社會(huì)征納稅環(huán)境.影響稅收征管的除了稅收制度之外,還有文化因素,主要包括:懲治腐敗的制度化程度、公共道德的標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)達(dá)官貴人遵守法律的態(tài)度.盡管這些因素并非一成不變.而且它們對(duì)納稅人依法納稅的影響絕不是顯而易見的,但納稅人的遵從行為很大程度上與這些重要的但又看不見摸不著的因素有關(guān).通過改善這些因素可以使納稅人更好地遵從稅法.具體途徑有:對(duì)納稅人進(jìn)行教育,使其相信稅收是支付給社會(huì)的公共費(fèi)用;徹底改變政府形象,使納稅人相信政府征稅是為了改善人民生活而不是增加人民負(fù)擔(dān);政府對(duì)稅款的使用應(yīng)該公開、透明,并接受社會(huì)的有效監(jiān)督,使腐敗減少到最小.2、加強(qiáng)稅收征收管理.應(yīng)借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的一些稅收征管經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)稅法宣傳,提高納稅咨詢服務(wù)質(zhì)量.應(yīng)積極開展稅收經(jīng)濟(jì)分析和企業(yè)納稅評(píng)估,建立稅源管理責(zé)任制,嚴(yán)格稅務(wù)登記管理,深入開展納稅評(píng)估,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅源監(jiān)控.同時(shí)與稅務(wù)評(píng)估相配合,開展稅務(wù)約談和經(jīng)常檢查,充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用.應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度,它不僅是避免稅收損失、增加稅收收入的有效辦法,而且是加強(qiáng)稅法剛性,確保稅制優(yōu)化的重要保證.應(yīng)將對(duì)偷逃稅、騙稅、抗稅等違法者的違反稅法行為的處理作為硬指標(biāo),以保證稅務(wù)檢查雙重目的的實(shí)現(xiàn).同時(shí),稅務(wù)部門應(yīng)與檢察機(jī)關(guān)、法院配合,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),狠狠打擊涉稅違法者,保障稅收法制的權(quán)威性、嚴(yán)肅性.應(yīng)積極穩(wěn)妥地推進(jìn)多元申報(bào)納稅方式,方便納稅人自行申報(bào).通過簡(jiǎn)化辦稅程序,減輕納稅人的遵從成本

篇3

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);建安企業(yè);稅收;征管

中圖分類號(hào)： F830.44 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）33-65-2

0 引言

近年來，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。同時(shí)，為了更好地調(diào)控國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我國(guó)實(shí)施了一系列的改革措施，稅收對(duì)國(guó)家實(shí)施經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控來說是重要的杠桿，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。文章首先對(duì)房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管的重要性進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，并就其現(xiàn)狀提出了幾點(diǎn)強(qiáng)化措施，旨在為業(yè)內(nèi)人士提供一些參考和建議。

1 加強(qiáng)房地產(chǎn)及建安企業(yè)實(shí)施稅收征管的重要性

社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了房地產(chǎn)及建安行業(yè)的發(fā)展，稅收也隨之增加。稅收作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，是組成財(cái)政稅收的一項(xiàng)重要內(nèi)容，尤其是對(duì)近年來發(fā)展迅猛的房地產(chǎn)行業(yè)來說。隨著我國(guó)各項(xiàng)體制改革的深入，新的《營(yíng)業(yè)稅條例》、《增值稅條例》等相繼頒布和實(shí)施，其中的一些政策發(fā)生了改變，例如預(yù)收款項(xiàng)、甲供材等，明確了其預(yù)收款項(xiàng)、自產(chǎn)貨物的納稅義務(wù)以及各項(xiàng)稅款的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。因此，深入分析房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管問題，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.1 有利于分析影響稅收收入的因素

房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管一直以來都是稅收工作的重點(diǎn)內(nèi)容，由于房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收受經(jīng)濟(jì)、政治等因素的影響很顯著，所以其稅收征管問題較為復(fù)雜。在稅收征管問題上復(fù)雜程度較高，深入其存在的各項(xiàng)問題，能夠?yàn)檠芯坑绊懚愂盏囊蛩靥峁┛煽康囊罁?jù)，進(jìn)而明確稅收的影響因素，制定相應(yīng)的措施，提高稅收的征管水平。

1.2 有利于完善稅收政策

現(xiàn)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日臻完善，顯著提高了廣大人民群眾的生活水平，人們對(duì)居住條件開始提出了更高的要求，這就使得房地產(chǎn)行業(yè)有了更廣闊的發(fā)展前景，在我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的重要地位日益顯著。通過分析房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管，尤其是房產(chǎn)開發(fā)與銷售環(huán)節(jié)的稅收征管，對(duì)進(jìn)一步完善稅收政策具有現(xiàn)實(shí)的意義。所以應(yīng)及時(shí)歸納整理，并不斷對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，從而進(jìn)一步為我國(guó)稅收政策的完善提供參考。

1.3 有利于分析同業(yè)稅負(fù)

稅負(fù)指的是納稅人繳納的稅款在總收入中的比例，同一行業(yè)的稅負(fù)數(shù)值相差不大。稅務(wù)工作部門通過深入的分析同行業(yè)的稅負(fù)，結(jié)合各個(gè)地區(qū)的實(shí)際情況，尤其是房地產(chǎn)行業(yè)的不同情況，明確其平均稅負(fù)作為企業(yè)納稅評(píng)估的重要依據(jù)，同時(shí)實(shí)施有效的監(jiān)督，進(jìn)一步提升房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管水平。

1.4 有利于稅收征管的考核與評(píng)估

通過分析房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管，可以在稅收征管考核評(píng)價(jià)、測(cè)算其平均稅負(fù)后，從另一方面研究不同稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況，增強(qiáng)稅收征管的考核與評(píng)估力度，進(jìn)而不斷優(yōu)化、完善稅收征管方式，將房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管落實(shí)到位。

1.5 有利于建立健全稅收預(yù)警機(jī)制

近年來，我國(guó)不斷改革住房制度和用地制度，逐步凸顯出了房地產(chǎn)及建安企業(yè)對(duì)我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，深入探討其稅收征管問題，統(tǒng)計(jì)分析其相關(guān)的稅收數(shù)據(jù)，有利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)、準(zhǔn)確、全面地掌握與之相關(guān)的行業(yè)的稅收收入變化情況，在此基礎(chǔ)上，實(shí)施有效的稅收監(jiān)控，防止出現(xiàn)稅收缺口，助推稅收預(yù)警機(jī)制的建立，提升房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的水平。

2 房地產(chǎn)及建安企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀分析

2.1 房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)

2.1.1 建安企業(yè)缺少相應(yīng)的發(fā)票

我國(guó)大多數(shù)的地產(chǎn)開發(fā)商都是將房地產(chǎn)建設(shè)工程外包給其他建筑商，其中就存在一些掛靠其他建筑公司的建筑商，其依靠房產(chǎn)建筑資質(zhì)來招攬生意，沒有符合法律法規(guī)的工商注冊(cè)登記手續(xù)，也未辦理稅務(wù)登記證，或者辦理了相應(yīng)的手續(xù)，也不會(huì)申報(bào)項(xiàng)目的納稅。另外，這些建筑商有很大的流動(dòng)性，進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)分散隱蔽，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無法有效監(jiān)管其納稅行為。現(xiàn)階段，對(duì)于建筑商的稅收征管主要是以票控稅，但因?yàn)殚_發(fā)商未重視發(fā)票的索取，導(dǎo)致建筑營(yíng)業(yè)稅的大量流失。

2.1.2 建安企業(yè)開具的發(fā)票偏多

我國(guó)有專門的建安發(fā)票，稅務(wù)征收大廳打開這類發(fā)票，建安企業(yè)只要繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅，就可以在大廳開具發(fā)票，甚至部分地方會(huì)把建安企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅及附加稅視作“引稅"的主要途徑。再加上稅務(wù)部門的征管松懈，對(duì)于發(fā)票的真實(shí)程度不予核實(shí)，造成建安企業(yè)極易多開發(fā)票金額，而房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)以此為依據(jù)虛增成本，這樣一來，開發(fā)商就可以支付3%營(yíng)業(yè)稅的代價(jià)，而輕松偷逃25%企業(yè)所得稅的繳納。

2.1.3 跨區(qū)域開發(fā)項(xiàng)目造成征管“真空”

如今，規(guī)模較大的房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目已呈現(xiàn)出跨區(qū)域發(fā)展的趨勢(shì)，這種跨區(qū)域的開發(fā)項(xiàng)目就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)注冊(cè)地和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地的不統(tǒng)一。就目前我國(guó)的稅收政策來看，堅(jiān)持的是企業(yè)法人繳納企業(yè)所得稅，營(yíng)業(yè)稅則是以屬地管理為原則。所以，跨區(qū)域開發(fā)項(xiàng)目可能會(huì)造成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法全面、準(zhǔn)確地了解和掌握異地開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，包括施工進(jìn)度、銷售進(jìn)度等，同時(shí)外來房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有按照相應(yīng)的規(guī)定及時(shí)到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)登記，導(dǎo)致主管營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)征管漏洞，這在很大程度上增加了房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管難度。

2.2 房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)

一般來說，我國(guó)會(huì)對(duì)房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，對(duì)被占用的土地征收土地使用稅，而對(duì)于建成但未對(duì)外銷售的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)還規(guī)定，除了國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)建設(shè)及其他免稅單位的自用房產(chǎn)外，房地產(chǎn)企業(yè)自用或出借、出租的未出售房產(chǎn)需要按規(guī)定繳納相應(yīng)的房產(chǎn)稅。但在實(shí)際的操作過程中會(huì)遇到未出售但己自用的商品房不申報(bào)納稅等問題。

3 進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)及建安企業(yè)稅收征管的主要策略

3.1 加強(qiáng)房產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)環(huán)節(jié)的稅收征管

首先，在房產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)環(huán)節(jié)就戶籍檔案實(shí)施全過程管控，將房產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的各項(xiàng)手續(xù)及土地使用權(quán)等內(nèi)容建立相應(yīng)的檔案，并對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新內(nèi)容，將項(xiàng)目開發(fā)的進(jìn)度、后期的銷售情況等詳細(xì)地提供給稅務(wù)部門，方便稅務(wù)部門準(zhǔn)確的掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目的具體情況。其次，與產(chǎn)權(quán)部門實(shí)施聯(lián)合管控。以確保在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未繳清稅款的情況下，業(yè)主不能辦理產(chǎn)權(quán)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)還要拓寬相應(yīng)的渠道，準(zhǔn)確、詳細(xì)地掌握開發(fā)項(xiàng)目的數(shù)量、價(jià)格及銷售情況等，詳細(xì)對(duì)比分析銷售數(shù)據(jù)記錄，利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅源。除此之外還要實(shí)地盤點(diǎn)商品房，嚴(yán)格監(jiān)管房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具的發(fā)票，這些發(fā)票主要有預(yù)收款收據(jù)、相關(guān)建筑發(fā)票，主要是從承包商處得到的，注重承包商處開具發(fā)票金額的真實(shí)性，確保建筑營(yíng)業(yè)稅及時(shí)、足額的繳納。

3.2 房屋出租環(huán)節(jié)的稅收征管

稅收征管工作只依靠稅務(wù)部門，無論是在范圍還是內(nèi)容上都會(huì)存在相應(yīng)的困難，這就需要與相關(guān)的職能部門相互合作，建立齊抓共管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)于房產(chǎn)出租環(huán)節(jié)的稅收征管，要從戶籍登記、暫住證辦理等源頭抓起。第一，將財(cái)政激勵(lì)政策的作用切實(shí)發(fā)揮出來。對(duì)于個(gè)人住宅房屋出租稅款的繳納，可以依托各個(gè)街道流動(dòng)人口管理中心代征，稅款征繳后按照相關(guān)的規(guī)定，各個(gè)街道、居委會(huì)等代征機(jī)構(gòu)享有一定比例的稅收收入支配權(quán)，具體來說就是為了保障出租房屋稅款的代征模式能夠有效地運(yùn)行，需要向代征機(jī)構(gòu)支付5%的代征手續(xù)費(fèi);第二，信息時(shí)代，房屋出租稅收征管應(yīng)試行信息化管理模式，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，動(dòng)態(tài)跟蹤稅源、自動(dòng)化計(jì)算稅款，進(jìn)而有效提高其征收管理效率和質(zhì)量;第三，建立房產(chǎn)出租信息交流共享機(jī)制，將稅務(wù)部門、公安部門等連接在一起，為稅收征管提供必要的信息支持，促進(jìn)稅收征管工作的高效進(jìn)行。

4 結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)及建安企業(yè)的征收管理在各個(gè)環(huán)節(jié)還存在一些問題，影響了稅收征管工作的高效開展，對(duì)此應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)和出租環(huán)節(jié)的稅收征管，切實(shí)提高房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管水平，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)稅收整體水平的進(jìn)一步提升，保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 武漢市國(guó)家稅務(wù)局課題組，覃先文，劉衛(wèi)明，等.完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的設(shè)想[J].稅務(wù)研究，2014（2）：68-70.

篇4

關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化

1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系

現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的每個(gè)人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會(huì)在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平､征管機(jī)關(guān)的自動(dòng)化､電子化水平等都會(huì)影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施｡

1.1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來實(shí)現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個(gè)方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅､管理等活動(dòng)所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時(shí)所付出的人力､物力及所花費(fèi)的時(shí)間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用[1]｡因此,稅收征管成本對(duì)優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)｡

稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時(shí),才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值｡也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對(duì)稅制的實(shí)施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國(guó)稅制改革與征管改革長(zhǎng)期發(fā)展的重要任務(wù)｡

1.2稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高

稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時(shí),稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高｡評(píng)價(jià)稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時(shí)還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過大的消極影響｡因此過于簡(jiǎn)化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)｡同時(shí),合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對(duì)政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會(huì)提高稅收征管效率[2]｡

2提高征管水平的措施建議

2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理､稅種管理

稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依｡我國(guó)應(yīng)盡快制定和頒布適合我國(guó)情況的稅收基本法,作為我國(guó)稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級(jí)次?鴉加強(qiáng)稅收法律對(duì)征稅人的約束,對(duì)稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進(jìn)行｡

同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對(duì)性地開展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析､企業(yè)納稅評(píng)估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制[3]｡還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對(duì)納稅人戶籍信息的動(dòng)態(tài)管理｡落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強(qiáng)納稅評(píng)估,完善評(píng)估指標(biāo)體系,規(guī)范評(píng)估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅｡通過落實(shí)增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報(bào)管理,強(qiáng)化票表比對(duì)及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進(jìn)一步完善對(duì)“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國(guó)內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長(zhǎng)｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報(bào)表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法｡加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)､機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作等｡

2.2加速建立符合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合

建立符合我國(guó)國(guó)情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國(guó)稅收征管歷史上具有劃時(shí)代意義的大事,將使我國(guó)稅收征管水平提高到一個(gè)新的層次｡1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛､虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國(guó)逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級(jí)為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺(tái),以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財(cái)務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級(jí)政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測(cè)､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評(píng)估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái),為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化､精細(xì)化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡

2.3大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查,加大對(duì)涉稅違法行為的查處和打擊力度,對(duì)房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險(xiǎn)業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個(gè)人的個(gè)人所得稅等進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項(xiàng)整治｡要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對(duì)性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對(duì)稅收稽查的要求｡進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國(guó)稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個(gè)人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對(duì)偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對(duì)個(gè)人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會(huì)成本較低,偷稅比重較大｡針對(duì)此種情況,我國(guó)應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會(huì)成本,對(duì)依法納稅起到應(yīng)有的激勵(lì)作用｡

3結(jié)束語

稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個(gè)方面,但征管水平的高低對(duì)設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對(duì)設(shè)計(jì)優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義｡

參考文獻(xiàn):

[1]龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào)2002-04-02.

篇5

【關(guān)鍵詞】稅收征管改革；稅源專業(yè)化；分類分級(jí)管理

稅源管理是依法治稅、依法征管的重要基礎(chǔ)，是衡量稅收征管質(zhì)量和水平的重要起點(diǎn)。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息化進(jìn)程的日益加快，對(duì)稅源管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如何順應(yīng)這一新的形勢(shì)發(fā)展變化，構(gòu)建信息化背景下的稅源專業(yè)化管理體系，更好地提升稅源管理的質(zhì)量和效率，就成為了我們迫切需要思考的課題。

一、中國(guó)的稅收征管現(xiàn)狀分析

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，國(guó)際化、城市化、工業(yè)化進(jìn)程的逐步推進(jìn)，稅收征管的主客觀環(huán)境也在不斷發(fā)展變化中，如何充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，如何對(duì)現(xiàn)有的稅收制度進(jìn)行結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，如何在方式、手段中加強(qiáng)與完善稅收征管就顯得尤為重要。

（一）稅源發(fā)展變化要求必須深化稅收征管改革。

中國(guó)經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展對(duì)中國(guó)的納稅人產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。首先，納稅人資產(chǎn)規(guī)模大，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)企業(yè)的規(guī)模效益，現(xiàn)在越來越多的納稅人實(shí)行集團(tuán)式的經(jīng)營(yíng)管理模式，財(cái)務(wù)核算實(shí)行一級(jí)核算，資金統(tǒng)一調(diào)配，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)范，市場(chǎng)覆蓋面廣。稅源包括母子公司、總分機(jī)構(gòu)、跨區(qū)甚至跨國(guó)企業(yè)，稅源的復(fù)雜性決定稅收征管的困難度。其次，納稅人稅收專業(yè)化，維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)。對(duì)很多大企業(yè)，尤其是重點(diǎn)稅源企業(yè)而言，非常重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃，一般都聘請(qǐng)了具有稅務(wù)、會(huì)計(jì)和法律方面的高級(jí)人才，形成專家級(jí)的團(tuán)隊(duì)。這些企業(yè)財(cái)務(wù)制度相對(duì)規(guī)范，稅收籌劃水平很高，同時(shí)又具有較高的維權(quán)意識(shí)，對(duì)現(xiàn)行稅收征管提出挑戰(zhàn)。

（二）現(xiàn)行稅收管理模式要求深化稅收征管改革。

我國(guó)稅收管理模式與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展、稅源的變化之間存在諸多的不適應(yīng)。首先，稅制結(jié)構(gòu)有待于進(jìn)一步優(yōu)化。我國(guó)稅制中間接稅比重過大，間接稅方便于征管，但是不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入的職能。其次，稅制設(shè)計(jì)有待于進(jìn)一步優(yōu)化。我國(guó)目前國(guó)地稅開征的稅種有19個(gè)，在稅制設(shè)計(jì)中存在對(duì)同一征稅對(duì)象的重復(fù)征稅，也存在對(duì)某一征稅對(duì)象的漏征漏管。另外，稅率級(jí)次太多給企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，不方便稅收的征管。例如，2013年8月1日營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍在全國(guó)推行之后，增值稅現(xiàn)有稅率、征收率以及試點(diǎn)“1+7”行業(yè)稅率一共有9種。最后，稅務(wù)干部有待于進(jìn)一步優(yōu)化。全國(guó)稅務(wù)干部的平均年齡在47歲左右，稅務(wù)干部隊(duì)伍嚴(yán)重老化，不能適應(yīng)現(xiàn)代化稅收征管的需要。尤其在信息管稅模式之下，稅收分析、納稅評(píng)估等專業(yè)化的稅收管理由于稅務(wù)干部的素質(zhì)只是流于形式，沒有發(fā)揮其真正的效用。

二、以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，實(shí)施分類分級(jí)管理

由于我國(guó)目前稅收征管的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人規(guī)模數(shù)量、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、核算方式、利益訴求等發(fā)展變化，積極探索進(jìn)一步有效加強(qiáng)稅收征管的新途徑――稅源專業(yè)化管理，實(shí)施分類分級(jí)管理，以適應(yīng)納稅人需求和時(shí)展的需要。

（一）實(shí)施分類管理

稅收是由稅收的征納雙方構(gòu)成，征收方是稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅方是企業(yè)。分類管理不僅是針對(duì)于納稅人，而且涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)。因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)征納雙方進(jìn)行科學(xué)化分類，并在科學(xué)化分類的基礎(chǔ)上實(shí)行專業(yè)化管理。

1.科學(xué)化分類是實(shí)施分類管理的前提。

對(duì)納稅方而言，按照行業(yè)和集約化管理的思路，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)模和行業(yè)對(duì)納稅人劃分為重點(diǎn)稅源、中小稅源和零散稅源；對(duì)征收方而言，按照工作流程和事項(xiàng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理職責(zé)劃分為日常管理與服務(wù)、稅源監(jiān)控與評(píng)估和稅務(wù)稽查三大塊，同時(shí)在分清工作職責(zé)的基礎(chǔ)上對(duì)稅務(wù)干部工作按照能力與經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行合理的分類，分配到相應(yīng)的職責(zé)崗位上。

2.專業(yè)化管理是實(shí)施分類管理的舉措。

（1）對(duì)納稅方而言，建立分類基礎(chǔ)上的立體稅源管理模式。

重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，財(cái)務(wù)管理相對(duì)健全，企業(yè)尤其是上市企業(yè)要求做內(nèi)部控制，其中包括與稅收相關(guān)的財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制，因此納稅遵從度較高。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)推行個(gè)性化的服務(wù)，積極解決企業(yè)的合理涉稅訴求，同時(shí)對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控機(jī)制提出建議，指出稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，強(qiáng)化事前風(fēng)險(xiǎn)防范和事中風(fēng)險(xiǎn)控制管理，以防范重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

中小稅源企業(yè)相當(dāng)于稅源管理中的“潛力股”，隨著企業(yè)的做大做強(qiáng)，中小稅源企業(yè)可能變?yōu)橹攸c(diǎn)稅源企業(yè)，要充分發(fā)揮稅收的杠杠作用，引導(dǎo)中小稅源企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)中小稅源企業(yè)推行行業(yè)化管理，行業(yè)是所有企業(yè)共有的特征，按行業(yè)進(jìn)行分類管理可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行橫向比較，尤其對(duì)購進(jìn)貨物、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)銷售等流程相類似的企業(yè)參考性更強(qiáng)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用行業(yè)指標(biāo)分析工具，設(shè)置行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，制定動(dòng)態(tài)的行業(yè)管理指南，深化對(duì)中小稅源企業(yè)管理。

零散稅源主要是個(gè)體工商戶，在整個(gè)稅源體系中所占比重較大。近90%稅務(wù)干部管理零散稅源，而零散稅源收入占總稅收收入比重微乎其微。全國(guó)對(duì)零散稅源管理有兩種觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)是對(duì)零散稅源放棄不管。因?yàn)榇蟛糠值亩悇?wù)干部投入管理，為的是較少的稅收收入，投入產(chǎn)出不配比。同時(shí)，從稅收征管角度，個(gè)體工商戶由于規(guī)模不一，財(cái)務(wù)不健全，征管難度大。另一種觀點(diǎn)是對(duì)零散稅源必須要管。因?yàn)槠髽I(yè)的納稅意識(shí)淡薄，如果對(duì)零散稅源放棄不管，中小稅源企業(yè)很可能將收入肢解，以避免納稅義務(wù)。如何對(duì)零散稅源的管理，同樣有兩種不同意見，一種是社會(huì)化管理，發(fā)揮市場(chǎng)街道的作用，實(shí)行委托代征；另一種是自我管理，對(duì)零散稅源實(shí)行自我管理。對(duì)零散稅源要管，但由于其實(shí)現(xiàn)的稅收收入規(guī)模小，稅收征管難度大等特點(diǎn)，建議對(duì)零散稅源實(shí)行自我管理。個(gè)體工商戶采取自我申報(bào)納稅，自我監(jiān)督的方式，而稅務(wù)機(jī)關(guān)從“保姆式”管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲鞒淌健惫芾?，通過日常管理與服務(wù)職能為個(gè)體工商戶提供咨詢等服務(wù)，促進(jìn)零散稅源自我申報(bào)納稅。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用評(píng)估與稽查的方式檢驗(yàn)個(gè)體工商戶的納稅遵從度，對(duì)逃稅行為加大懲戒力度，提高個(gè)體工商戶的納稅水平。

（2）對(duì)征收方而言，管理主要體現(xiàn)在職責(zé)的分工和稅務(wù)干部的培養(yǎng)。

按照工作流程和事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理職責(zé)劃分為日常管理與服務(wù)、稅源監(jiān)控與評(píng)估和稅務(wù)稽查。日常管理與服務(wù)主要體現(xiàn)在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、信息采集、涉稅審批、稅款繳納等；稅源監(jiān)控與評(píng)估主要體現(xiàn)在稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估；稅務(wù)稽查主要體現(xiàn)在重大違法案件的檢查與審理。

實(shí)行稅源專業(yè)化管理，稅收工作流程發(fā)生變化，稅務(wù)干部工作分工也同時(shí)發(fā)生變化。專業(yè)化的管理要求具備專業(yè)化的人才。我國(guó)目前稅務(wù)干部全國(guó)平均年齡在47歲左右，稅務(wù)干部面臨老齡化現(xiàn)象，并且稅務(wù)干部老中青梯次不合理，很容易出現(xiàn)“斷層”現(xiàn)象，不利于稅收征管的需要。因此要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立專業(yè)化的稅源管理團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、反避稅以及行業(yè)稅源管理的專業(yè)化人才，提高稅務(wù)干部專業(yè)化的崗位技能水平。同時(shí)，要建立評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，為專業(yè)化人才的培養(yǎng)創(chuàng)造各方面積極的條件。

（二）實(shí)施分級(jí)管理

分級(jí)管理意味著各個(gè)層級(jí)實(shí)體化的問題。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)層級(jí)為：總局、省局、市局、縣（區(qū)）局和分局（所）。目前，總局、省局、市局做政策的制定與指導(dǎo)工作，業(yè)務(wù)主要集中在縣區(qū)局和分局（所），但是在稅源專業(yè)化管理模式之下，各層級(jí)將分級(jí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。

重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理按照規(guī)模+行業(yè)劃分不同層級(jí)，建議分別由總局、省局、市局管理。這種集中的管理模式提出主要是由于稅收征納雙方的情況決定的。從納稅方來看，重點(diǎn)稅源企業(yè)即大企業(yè)一般是集團(tuán)性質(zhì)，跨區(qū)域甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，關(guān)聯(lián)交易較多，財(cái)務(wù)核算復(fù)雜，涉稅事項(xiàng)多樣化，重點(diǎn)稅源企業(yè)繳納的稅收收入比例占90%以上，原有的屬地化的稅收征管模式已經(jīng)嚴(yán)重不適應(yīng)大企業(yè)的訴求。從征收方來看，由于征納雙方信息的不對(duì)稱，重點(diǎn)稅源企業(yè)大部分是總部決策，屬地基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對(duì)大企業(yè)實(shí)施有效的監(jiān)管。而在稅收信息化尤其是“金稅三期”情況下，數(shù)據(jù)將實(shí)現(xiàn)總局、省局兩級(jí)集中，大量信息的高度集中將方便做出有效的決策，規(guī)劃稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，積極應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)和推動(dòng)基層的工作實(shí)踐。另外，對(duì)大企業(yè)的管理要充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)動(dòng)作用，合理劃分專業(yè)管理局和屬地基層局之間責(zé)、權(quán)、利的劃分。條件成熟的情況下，可以建立國(guó)稅、地稅大企業(yè)共管機(jī)制，共同提供個(gè)性化服務(wù)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。大企業(yè)稅收管理模式的創(chuàng)新，可以提升對(duì)大企業(yè)的服務(wù)與管理水平，促進(jìn)大企業(yè)納稅遵從度的提升。

縣區(qū)局和分局（所）作為基層局，主要負(fù)責(zé)中小稅源的管理和零散稅源的監(jiān)控，同時(shí)承擔(dān)重點(diǎn)稅源企業(yè)的屬地性日常管理職責(zé)。

調(diào)整內(nèi)設(shè)部門稅源管理職責(zé)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、分析識(shí)別、等級(jí)排序、下達(dá)應(yīng)對(duì)任務(wù)等職責(zé)整合到相應(yīng)部門，歸口履行上述職能。在堅(jiān)持現(xiàn)行財(cái)稅管理體制的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有按照劃片管戶設(shè)立的稅源管理機(jī)構(gòu)，調(diào)整為按照規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)等分類的稅源管理機(jī)構(gòu)，主要從事納稅評(píng)估?？茖W(xué)界定稅收管理員職責(zé)，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理辦法，設(shè)置日常管理、納稅評(píng)估等崗位，實(shí)施專業(yè)化管理。

稅源專業(yè)化管理是新形勢(shì)下進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管工作的必然舉措，實(shí)施分類分級(jí)管理，體現(xiàn)稅源管理的專業(yè)化，納稅服務(wù)的專業(yè)化以及稅務(wù)干部培養(yǎng)的專業(yè)化，是稅源精細(xì)化、科學(xué)化管理的重要途徑。正確處理稅收征納雙方的關(guān)系，從我國(guó)目前稅收征管現(xiàn)狀著手，以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，實(shí)施分類分級(jí)管理，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 馬克和，侯偉，汪俊秀. 推進(jìn)稅源管理專業(yè)化的前提與基本模式[J]. 稅務(wù)研究，2010，（10）.

篇6

【關(guān)鍵詞】 稅收效率 稅收征管 稅制

稅收效率的含義是多方面的。從資源配置的角度講，稅收要有利于社會(huì)資源的有效配置，是社會(huì)從可用資源的利用中獲得最大效益；從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的角度看，稅收要有利于經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，不僅要使微觀經(jīng)濟(jì)效益提高，也要使宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)；從稅務(wù)行政的角度說，稅收要求講求效率，稅收制度須簡(jiǎn)便，征納雙方的費(fèi)用要節(jié)??；等等。也就是說，稅收效率原則就是要求政府征稅有利于社會(huì)資源的有效配置和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政和管理效率?？梢苑譃槎愂盏慕?jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩方面。而稅收本身的效率原則，旨在考查稅務(wù)行政管理方面的效率狀況，標(biāo)準(zhǔn)在于稅收成本占稅收收入的比重?cái)?shù)字。也就是，是否以最小的稅收成本取得了最大的稅收收入。本文主要考查我國(guó)的稅收征管效率。

1. 我國(guó)稅收征管效率的現(xiàn)狀

1.1稅收管理成本居高不下

對(duì)于征稅費(fèi)用，目前國(guó)內(nèi)尚沒有權(quán)威、完整、系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)資料，只有少數(shù)學(xué)者和地區(qū)曾進(jìn)行過該方面的調(diào)查。張相海認(rèn)為，從我國(guó)的征稅費(fèi)用占稅收收入的比率情況看，1994 年稅制改革前為3.12%，1996 年達(dá)到4.73%。自20 世紀(jì)90 年代中期以來，我國(guó)大城市稅收收入呈快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，稅收收入的增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了GDP 的增長(zhǎng)，但大城市征稅費(fèi)用也在大幅增長(zhǎng)。有關(guān)專家估計(jì)，我國(guó)目前的稅收征管成本率大體維持在5%～8%之間，大城市稅收征管成本率在全國(guó)范圍內(nèi)又處在較高的位置。

1.2稅收征管質(zhì)量偏低

根據(jù)我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)資料反映，在20世紀(jì)90年代之后，我國(guó)每年查年的稅收犯罪案件都在逐年遞增，在1995年查處的稅收犯罪案件甚至達(dá)到10259起； 我國(guó)每年由于各種偷稅、漏稅、逃稅、越權(quán)減免稅收等行為而導(dǎo)致大量稅源流失，僅在1999年的1月到11月，稅收征管機(jī)關(guān)通過采取措施加強(qiáng)稅收征管，查補(bǔ)入庫稅款高達(dá)390億元；通過強(qiáng)化稅源管理工作，抽樣對(duì)全國(guó)347.7萬戶普通發(fā)票進(jìn)行專項(xiàng)檢查，查補(bǔ)稅款9.8億元。從加強(qiáng)稅收征管的角度看，我國(guó)稅收征管效率在不斷提高，但從側(cè)面反映出在稅收征管質(zhì)量方面，我國(guó)還存在效率低下問題。

1.3稅制方面的不合理

1.3.1稅制不穩(wěn)定。由于處在轉(zhuǎn)型期，我國(guó)現(xiàn)階段的稅制變化較大，穩(wěn)定性較差。這種不穩(wěn)定性一方面可能具有積極作用，因?yàn)檫@可能是為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的較快變化而不斷調(diào)整和完善稅制的結(jié)果，但另一方面也帶來了不利影響。

1.3.2稅制復(fù)雜。各種稅收法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則、批文等依然名目繁多，簡(jiǎn)化稅制的工作依然任重道遠(yuǎn)。這種復(fù)雜的稅制表面看是針對(duì)各種情況作了精細(xì)化考慮，但帶來了稅收效率低下、扭曲市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)行為、“逆向調(diào)整”和易變難懂等問題。在我國(guó)稅務(wù)業(yè)還不發(fā)達(dá)的情況下，稅制的復(fù)雜化還增加了稅款核定、征收、稽查等稅收征管方面的困難，同時(shí)也增加了納稅難度和稅務(wù)訴訟方面的案件。

1.3.3稅制不合理。我國(guó)稅率設(shè)計(jì)不合理，和發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在很多的不合理。其次，稅收優(yōu)惠和稅收減免種類繁雜。不僅每一稅種的暫行條例規(guī)定有稅收優(yōu)惠，而且在實(shí)施細(xì)則還有更詳細(xì)的稅收優(yōu)惠，還有很多臨時(shí)性的稅收優(yōu)惠，在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行中，地方政府受自身利益的驅(qū)動(dòng)，要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)甚或自己超越管理權(quán)限，特批某些納稅人特別優(yōu)惠的稅收待遇。

1.3.4稅制可實(shí)施性較差。如我國(guó)選擇流轉(zhuǎn)稅為主體稅種，在流轉(zhuǎn)稅中又選擇增值稅為主體稅種，這是科學(xué)合理而且符合我國(guó)實(shí)際的，但增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的良好效應(yīng)是建立在增值稅制度的規(guī)范化基礎(chǔ)上，而我國(guó)增值稅采用扣稅法，即進(jìn)項(xiàng)稅金憑增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣。我國(guó)因增值稅范圍偏窄、稅率偏多、計(jì)算機(jī)管理起步較晚等原因而使得增值稅開征的配套條件不完善，從而使得短期征收成本大大提高。

2. 提高我國(guó)稅收征管效率的方法

2.1推進(jìn)信息化的管理方式

短期看，信息化管理需要納稅人和稅務(wù)部門投入大量信息化設(shè)備，造成短期費(fèi)用的上升。但從長(zhǎng)期看，將有效解決信息不對(duì)稱和不透明問題，降低費(fèi)用。實(shí)施信息化管稅，能夠通過數(shù)據(jù)分析進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，將優(yōu)勢(shì)管理資源集中于重點(diǎn)納稅人；能夠?qū)⒐芾砗蜋z查任務(wù)直接下達(dá)基層，減少管理層次和中間環(huán)節(jié)，避免信息失真和傳遞失效；能夠使基層擺脫繁重的案頭分析評(píng)估工作。

2.2推進(jìn)扁平化的管理方式

我國(guó)傳統(tǒng)的稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)造成縱向?qū)哟芜^多，橫向部門安排不靈活，容易造成人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)，并會(huì)影響整個(gè)行政管理的運(yùn)營(yíng)，從而降低行政效率。近年來，由于機(jī)構(gòu)和人員急劇增長(zhǎng)和經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高等方面的原因，造成征稅費(fèi)用的快速上升，稅收征管效率不但沒有提高，反而有所下降。推進(jìn)稅務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)的扁平化，正是降低稅務(wù)部門行政費(fèi)用的有效路徑。

2.3推進(jìn)專業(yè)化的管理方式

我國(guó)稅收征管效率低下和稅收征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理有很大關(guān)系， 稅收征管機(jī)構(gòu)職能重疊和人員冗余現(xiàn)象較為明顯，可以采取按照職能設(shè)置模式來對(duì)稅收征管進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置?？梢圆捎脤I(yè)化管理。這是讓有限的管理資源產(chǎn)生更高效率的重要方法。應(yīng)注重三個(gè)方面：一是分規(guī)模管理。二是分行業(yè)管理。將納稅人按行業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)類別等進(jìn)行分類，三是分級(jí)次管理。

2.4稅制體制的改革

首先，漸進(jìn)式的增量改革。稅制改革的實(shí)質(zhì)是資源在社會(huì)各利益集團(tuán)之間的重新分配。這意味著稅制調(diào)整會(huì)使一些利益集團(tuán)的狀況得到改善，同時(shí)會(huì)使另一些利益集團(tuán)受到損害。為了減少改革阻力，稅制改革宜采取漸進(jìn)式的增量改革方式。因此，我國(guó)目前應(yīng)采取漸進(jìn)性的稅制改革，通過對(duì)現(xiàn)行稅制的逐步的、增量的調(diào)整與完善，建立起最大限度地符合目前的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)條件、符合最大多數(shù)人們利益選擇的稅制。

其次，簡(jiǎn)化稅制。盡量簡(jiǎn)化稅制，使稅收法律法規(guī)簡(jiǎn)單明了，易懂易于操作。再次，提升稅法的效力級(jí)次和穩(wěn)定性。法律形式的稅制與其他形式的稅收法律規(guī)范相比式更規(guī)范、更權(quán)威、更有效。

最后，提升稅法的合理性與可實(shí)施性。稅制設(shè)計(jì)要與稅收管理相適應(yīng)配合，沒有相應(yīng)的管理變革，稅制變化不會(huì)產(chǎn)生預(yù)期效果。一個(gè)理論上可行的稅制往往由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力有限，而不能充分發(fā)揮作用，甚至產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。世界銀行也曾提出過有效政府的觀點(diǎn)，即應(yīng)讓政府的職能與其能力相適應(yīng)，而不是片面追求某種理想化模式。良好的稅制設(shè)計(jì)既能實(shí)現(xiàn)盡可能多的稅收收入，又能提高管理效率和實(shí)現(xiàn)稅收合作，對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平和提高國(guó)家福利水平有決定意義。

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篇7

摘要：稅收征管是整個(gè)稅務(wù)工作的前沿陣地和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，目前我國(guó)的稅收征管工作存在著一定的問題，影響了征管效率。本文基于新加坡稅收管理的成功經(jīng)驗(yàn)，提出了完善我國(guó)稅收征管工作的借鑒措施。

關(guān)鍵詞：稅收征管 信息化 顧客戰(zhàn)略

收征管是稅收工作的主要內(nèi)容，是發(fā)揮稅收作用的根本保證，也是確保國(guó)家稅收收入的必要環(huán)節(jié)。我國(guó)稅收征管工作在新稅制和分稅制財(cái)政體制改革實(shí)施以來，取得了較大成績(jī)，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，隨著我國(guó)改革開放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，稅收征管工作的地位越來越重要，稅收征管也越來越繁雜。目前我國(guó)的稅收征管工作仍存在一些問題，影響了稅收工作的效率，使得我國(guó)的稅收征收成本遠(yuǎn)高于同期其他國(guó)家水平。以2013年為例，我國(guó)征管費(fèi)用占稅收收入的比重約為2%，加上納稅成本，則可達(dá)3%―5%，一些農(nóng)村地區(qū)和經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)甚至達(dá)到10%，而一些發(fā)達(dá)國(guó)家征收成本一般不到1%。

一、我國(guó)稅收征管工作中存在的問題

（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)臃腫，征管效率不高

我國(guó)傳統(tǒng)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的做法，形成了過多的中間管理層次，在這種錐形化的組織結(jié)構(gòu)中，不僅上下溝通過程中的信息和能量衰減很大，而且導(dǎo)致行政管理人員偏多，真正直接為納稅人服務(wù)的一線人員相對(duì)不足，既造成了人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)，又影響了整個(gè)組織的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。在這種稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)中，各職能部門分別獨(dú)立，工作流程相互割裂，各職能部門分別開發(fā)適合用于本部門職能的軟件系統(tǒng)，缺乏一體化建設(shè)規(guī)劃，在信息共享建設(shè)方面產(chǎn)生了許多問題，如數(shù)據(jù)集中度低，難以綜合利用；數(shù)據(jù)傳輸手段各異，方式混雜，導(dǎo)致稅收征管手段信息化程度不夠，影響了稅收征管效率。

（二）征管理念存在偏差

長(zhǎng)期以來，這種稅務(wù)機(jī)關(guān)作為管理者高高在上、納稅人作為監(jiān)管對(duì)象被動(dòng)服從的思維定式根深蒂固。稅收征管定位在基本不相信納稅人能夠依法自覺納稅，在這種理念下的稅收征管以監(jiān)督打擊型為主，以約束納稅人的行為為目標(biāo)，一切稅收征管從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理的方便和需要出發(fā)，往往制定復(fù)雜而繁瑣的管理措施和流程，忽視納稅人權(quán)利和需求。

（三）稅源管理信息不對(duì)稱

掌握充分真實(shí)稅源信息是實(shí)施稅源有效管理的重要前提，而當(dāng)前我國(guó)稅源管理的信息不對(duì)稱現(xiàn)象非常嚴(yán)重。我國(guó)尚未實(shí)行納稅人終身不變的納稅人識(shí)別號(hào)、銀行賬號(hào)制度，多頭開戶現(xiàn)象較為普遍，稅務(wù)部門難以全面掌握和核準(zhǔn)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)收益等情況，隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，網(wǎng)上交易、跨國(guó)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)日益增多，稅務(wù)征管部門全面、及時(shí)、準(zhǔn)確掌握跨國(guó)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的信息資料難度大。

（四）納稅服務(wù)供給與需求不對(duì)稱，缺乏監(jiān)督與評(píng)價(jià)

在納稅服務(wù)實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往出于自身的考慮或需要進(jìn)行納稅服務(wù)，推出的一些服務(wù)內(nèi)容并非納稅人真正所需要，而納稅人真正需要的服務(wù)卻不能得到滿足，服務(wù)缺乏個(gè)性化，真正的“管理服務(wù)型”稅收征管工作理念還未樹立。同時(shí)我國(guó)的納稅服務(wù)既缺乏內(nèi)部的考核監(jiān)督，更缺乏外部的監(jiān)督評(píng)價(jià)，對(duì)各項(xiàng)工作是否已經(jīng)開展、開展的質(zhì)量和效果，還沒有形成監(jiān)督考評(píng)體系和指標(biāo)，服務(wù)的整體質(zhì)量難以保證。

二、新加坡稅收管理的經(jīng)驗(yàn)

新加坡自1959年獲得自治以來，由一個(gè)經(jīng)濟(jì)十分落后、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一、轉(zhuǎn)口貿(mào)易作為經(jīng)濟(jì)支柱、工業(yè)基礎(chǔ)極其薄弱的貧窮國(guó)家，躋身于亞洲富國(guó)的行列。新加坡政府實(shí)施了“政府盈余全民分享計(jì)劃”，仿照企業(yè)將盈余回饋給股東的方法，以新加坡全體國(guó)民為“分紅”對(duì)象。新加坡財(cái)政盈余能有分紅，得益于政府的清廉與財(cái)政收入的增長(zhǎng)，而在政府的財(cái)政收入中，稅收收入占較大比重，完善的稅收制度與稅收管理是新加坡財(cái)政收入的重要保證。新加坡稅收管理最大的亮點(diǎn)在于它的評(píng)稅制度，新加坡是世界上實(shí)施評(píng)稅制度最好的國(guó)家之一，有許多成功的經(jīng)驗(yàn)。

（一）征管機(jī)構(gòu)健全，征管手段先進(jìn)

新加坡是一個(gè)單層次政府，沒有地方行政機(jī)構(gòu)，中央政府直接管理各項(xiàng)事務(wù)，稅務(wù)署則負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)稅務(wù)，機(jī)構(gòu)設(shè)置比較精簡(jiǎn)。在內(nèi)部管理方面，稅務(wù)署實(shí)行公務(wù)員制度，對(duì)各類稅務(wù)人員的等級(jí)、薪金、使用、升降、獎(jiǎng)勵(lì)等有明確規(guī)定，并做到嚴(yán)格執(zhí)行。為提高征管效率，稅務(wù)署專門建立了稅收電腦中心，負(fù)責(zé)各種稅收的征收、稅務(wù)資料的儲(chǔ)存及查詢，通過電腦把稅務(wù)署內(nèi)部的工作運(yùn)轉(zhuǎn)連成一個(gè)完整的征管系統(tǒng)。

（二）注重?cái)?shù)據(jù)采集和信息庫的建設(shè)

評(píng)稅制度的關(guān)鍵是納稅人信息的收集，充分了解納稅人的相關(guān)信息是稅務(wù)機(jī)構(gòu)評(píng)判納稅人是否真實(shí)申報(bào)的先決條件，新加坡的稅收管理非常注重納稅人信息的收集和處理，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在納稅評(píng)估時(shí)主要依托兩個(gè)信息庫，一是評(píng)稅情報(bào)庫。該數(shù)據(jù)庫資料主要是從政府各部門及金融機(jī)構(gòu)等社會(huì)各界的電子信息系統(tǒng)調(diào)取的納稅人的相關(guān)資料。如從銀行獲取納稅人存款和賬號(hào)及基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資料；從證券公司了解納稅人股票及股息資料；向房屋土地局獲取納稅人投資房產(chǎn)的資料；向內(nèi)政部獲取納稅人親屬關(guān)系的資料，向注冊(cè)局獲取關(guān)聯(lián)公司的資料。稅務(wù)機(jī)構(gòu)將這些重要的情報(bào)、信息存入稅務(wù)機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)構(gòu)成評(píng)稅情報(bào)庫。二是申報(bào)信息庫。該數(shù)據(jù)庫所儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)主要來源于納稅人的日常各類稅種申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表。新加坡稅務(wù)機(jī)構(gòu)主要通過評(píng)估情報(bào)庫和申報(bào)信息庫的信息進(jìn)行核對(duì)比較，并根據(jù)核對(duì)結(jié)果進(jìn)行判斷納稅人是否如實(shí)申報(bào)納稅。

（三）獎(jiǎng)罰分明，以人為本

新加坡稅務(wù)署一直采取各種獎(jiǎng)勵(lì)措施，鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行電子報(bào)稅。在2008年前，新加坡就推出了一項(xiàng)對(duì)電子報(bào)稅者的獎(jiǎng)勵(lì)措施，當(dāng)時(shí)的獎(jiǎng)品是地鐵預(yù)付費(fèi)用卡。最近又規(guī)定，凡是進(jìn)行電子申報(bào)者，均可得到所得稅彩票，從而有機(jī)會(huì)中大獎(jiǎng)。納稅人踴躍進(jìn)行電子報(bào)稅，使新加坡電子報(bào)稅人數(shù)大增。在實(shí)施納稅獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)也加大了偷稅抗稅的懲處力度，新加坡的稅務(wù)檢查人員都花大量時(shí)間和精力對(duì)報(bào)稅情況進(jìn)行抽樣復(fù)查，對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行深入追查。納稅人如故意偷逃抗稅，就會(huì)被，受到法律的懲處，而且還會(huì)在媒體上曝光。違法者不僅要繳納數(shù)倍于所逃稅款的罰金，而且還會(huì)被判刑，甚至落到破產(chǎn)、身敗名裂的地步。不過稅務(wù)機(jī)構(gòu)在發(fā)現(xiàn)納稅人有違法事實(shí)時(shí)，一般都要先給納稅人一個(gè)主動(dòng)坦白的機(jī)會(huì)，堅(jiān)持“以人為本”，如納稅人仍置若罔聞，那么此事將由無知事故定性為主動(dòng)事故，處理方法也由簡(jiǎn)單罰款變?yōu)樽肪啃淌仑?zé)任。

（四）稅務(wù)機(jī)構(gòu)主動(dòng)服務(wù)、方便納稅人

新加坡稅務(wù)機(jī)構(gòu)致力于為納稅人提供優(yōu)良的服務(wù)，盡力簡(jiǎn)化居民報(bào)稅和納稅程序；選派較高層次的稅務(wù)人員受理納稅人投訴，以確保公平、公正地解決涉稅問題；規(guī)定服務(wù)承諾目標(biāo)，提高服務(wù)水平，并每年由稅務(wù)局內(nèi)設(shè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究小組和由納稅人代表、稅務(wù)學(xué)術(shù)界人士組成的委員會(huì)進(jìn)行檢查，年終公布執(zhí)行情況。例如，在評(píng)稅過程中為了讓納稅人電子報(bào)稅更加方便，新加坡在報(bào)稅程序不斷改善，納稅人除了可以使用國(guó)內(nèi)收入局原來發(fā)出的電子報(bào)稅密碼外，還可用公積金個(gè)人電話進(jìn)行電子報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)構(gòu)還提供稅單送上門、電話和互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)問答、銀行賬戶扣稅等服務(wù)，這些做法大大減少了納稅人的許多不便，受到納稅人的普遍歡迎。

三、新加坡稅收管理的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示

（一）優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立績(jī)效管理體系

以納稅人需求為導(dǎo)向，重新構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)和稅收征管流程，實(shí)施稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)的扁平化，盡可能地?cái)U(kuò)大組織機(jī)構(gòu)的管理幅度，減少中間管理層次，最大限度滿足納稅人的需要。同時(shí)加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)之間的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，促進(jìn)信息的交流共享?？?jī)效管理是自動(dòng)調(diào)節(jié)稅收管理效能的內(nèi)在“穩(wěn)定器”，通過建立一套行之有效的績(jī)效管理系統(tǒng)，明確崗責(zé)、分解責(zé)任、過程控制、考核獎(jiǎng)罰、實(shí)施評(píng)價(jià)，對(duì)稅收征管的全過程實(shí)施全面、高效、科學(xué)的監(jiān)控，使人力資源得到最佳配置，人的能動(dòng)性得到充分發(fā)揮，最大限度地提高納稅管理的質(zhì)量和效率。

（二）加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)

加快稅收征管信息化建設(shè)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的必然要求，是提升稅收管理和服務(wù)水平的重要手段，我國(guó)稅務(wù)人員應(yīng)樹立信息化稅收征管理念。加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)要全面采集相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不僅僅包括與稅收征管直接相關(guān)的數(shù)據(jù)，還包括與稅源監(jiān)控與納稅評(píng)估相關(guān)的數(shù)據(jù)，如納稅人的銀行存款動(dòng)用、商業(yè)往來、財(cái)務(wù)報(bào)表及金融信用等。同時(shí)要建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的大量涉稅信息資源，需要財(cái)政、工商、公安、海關(guān)、銀行、證券管理、房地產(chǎn)交易、車輛管理等部門的信息傳遞，實(shí)現(xiàn)涉稅管理信息共享。

（三）建立納稅人自我糾錯(cuò)制度

在新加坡在稅收征管過程中，堅(jiān)持“以人為本”，對(duì)于存在違法事實(shí)的納稅人，一般都要先給納稅人一個(gè)主動(dòng)坦白的機(jī)會(huì)，這種納稅人自我糾錯(cuò)制度已經(jīng)在全世界部分國(guó)家得以實(shí)施。針對(duì)目前我國(guó)稅收征管中存在的偷稅漏稅行為，我們也可以實(shí)施納稅人自我糾錯(cuò)制度，通過給予納稅人主動(dòng)坦白的機(jī)會(huì)，使其主動(dòng)補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳所偷漏的稅款，這樣通過給予納稅人更多的信任，有利于推動(dòng)全社會(huì)樹立誠(chéng)信納稅意識(shí)，從而提高了稅收征管效率，節(jié)約了社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理成本。

（四）實(shí)施顧客戰(zhàn)略，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)

在我國(guó)稅收征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力和納稅人的權(quán)利明顯失衡，過分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)力，單純強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅義務(wù)，容易滋生納稅人的逆反心理，挫傷納稅人的納稅積極性。因此必須轉(zhuǎn)變稅收征管理念，把納稅人視為顧客，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡量讓所提供的公共產(chǎn)品使納稅人滿意，并且以納稅人的滿意度作為衡量稅收征管成效的標(biāo)準(zhǔn)之一，最終使征納關(guān)系從對(duì)抗性向信賴與合作性轉(zhuǎn)變，促進(jìn)社會(huì)的和諧發(fā)展。Z

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篇8

【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)應(yīng)用原則稅收管理

一、計(jì)算機(jī)在稅收管理中的重要作用

（一）在稅收管理工作中應(yīng)用計(jì)算機(jī)促進(jìn)了稅收管理制度的完善

第一，加速推進(jìn)了稅務(wù)單位架構(gòu)的重組。信息化辦公所追求的就是便捷、高效，計(jì)算機(jī)應(yīng)用于稅收管理后，強(qiáng)化了稅務(wù)工作人員的“效率優(yōu)先”意識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位架構(gòu)扁平化趨勢(shì)已經(jīng)呈現(xiàn)，各地各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)扁平化改革已趨于完善。第二，推動(dòng)了稅收征管模式的改革。我國(guó)進(jìn)入信息化時(shí)代以來，網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易和電子商務(wù)行業(yè)迅速發(fā)展，各種買賣和商務(wù)活動(dòng)都可以在以淘寶、京東等為代表的互聯(lián)網(wǎng)的大平臺(tái)上完成，整個(gè)市場(chǎng)呈現(xiàn)出多樣性、隱蔽性、隨機(jī)性、自由性、便捷性等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的管理手段無法搜集完整的稅收信息，稅務(wù)部門必須利用與納稅人相匹配的計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來建立一張完善的稅收情報(bào)網(wǎng)絡(luò)，對(duì)納稅人進(jìn)行即時(shí)監(jiān)管，才能從容應(yīng)對(duì)急劇變化的新環(huán)境和新特點(diǎn)。第三，推動(dòng)了稅收決策機(jī)制的改革。信息化工具具有精度高、準(zhǔn)確率高、傳遞快、易分享的特點(diǎn)，有效促進(jìn)了資源的共享，使業(yè)務(wù)可以實(shí)現(xiàn)跨地域、跨行業(yè)、跨部門的實(shí)時(shí)交互處理。因此，相對(duì)于專項(xiàng)部門、專享流程的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)辦理模式，現(xiàn)代稅收業(yè)務(wù)變得更加復(fù)雜，這也對(duì)稅收決策提出了更高要求。

（二）在稅收管理中應(yīng)用計(jì)算機(jī)保證了征稅成本的明顯下降

利用信息化工具加強(qiáng)稅收征管是實(shí)現(xiàn)征稅成本下降的重要手段。近年來，我國(guó)稅收收入不斷增長(zhǎng)，稅收收入增長(zhǎng)主要得益于社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，同時(shí)，征稅成本的不斷下降也是不懈的追求。應(yīng)用計(jì)算機(jī)對(duì)稅收工作進(jìn)行管理有利于查漏補(bǔ)缺，避免傳統(tǒng)管理的疏忽和違規(guī)操作，稅收信息化大幅度提高了稅收管理的效率和質(zhì)量，同時(shí)促進(jìn)了稅務(wù)工作人員素質(zhì)能力和依法治稅水平的提升，降低了一線稅務(wù)工作者的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，使稅收征管工作逐漸走向科學(xué)化和規(guī)范化，從而達(dá)到降低成本，提高收入質(zhì)量的目的。

（三）在稅收管理中應(yīng)用計(jì)算機(jī)使稅收征管水平有了質(zhì)的飛躍

有關(guān)交易的信息在交易雙方之間的分布是不對(duì)稱的，這種對(duì)相關(guān)信息占有的不對(duì)稱不對(duì)稱狀況導(dǎo)致交易發(fā)生前后分別發(fā)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”，這種理論稱為信息不對(duì)稱理論。因此，稅收部門要?jiǎng)?chuàng)新管理征收的方法，盡可能多地掌握納稅人信息和稅源情況，做到心中有數(shù)，應(yīng)收盡收，同時(shí)加強(qiáng)輿論宣傳引導(dǎo)，從根源上使納稅人稅法遵從度不斷提升。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，有效減少了信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，對(duì)凈化稅收環(huán)境，提高稅法宣傳效率大有裨益。

（四）在稅收管理中應(yīng)用計(jì)算機(jī)為納稅人提供更便捷和人性化的服務(wù)

計(jì)算機(jī)的應(yīng)用改變了稅務(wù)征收和申報(bào)的方式，使納稅人從原來的跑大廳，填報(bào)表，排長(zhǎng)隊(duì)的實(shí)體辦稅服務(wù)廳申報(bào)到通過網(wǎng)絡(luò)、電話等方式直接申報(bào)，避免了上門辦理的各種麻煩，大大節(jié)約了時(shí)間和人力成本，征稅納稅效率得到提高。

二、計(jì)算機(jī)在稅收征管中的應(yīng)用原則

（一）做好統(tǒng)一規(guī)劃，嚴(yán)格頂層設(shè)計(jì)原則

統(tǒng)一規(guī)劃要求稅收信息化工程是一個(gè)系統(tǒng)的整體，標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)，這就要求稅收信息化建設(shè)前就要做好頂層設(shè)計(jì)規(guī)劃，充分打破地域及部門之間的壁壘，系統(tǒng)的軟硬件建設(shè)形成科學(xué)的體系。各省市及地方的稅收系統(tǒng)要統(tǒng)一歸總到國(guó)家稅務(wù)總局確定的唯一一套方案中來，避免個(gè)性化開發(fā)、自成體系；以戰(zhàn)略的眼光做好眼前和長(zhǎng)遠(yuǎn)功能規(guī)劃，逐步建立一個(gè)高效服務(wù)，透明化的綜合稅收征管系統(tǒng)。

（二）強(qiáng)調(diào)多元服務(wù)，提升征管質(zhì)量原則

在稅收征管中引入計(jì)算機(jī)等信息化工具旨在提高工作效率和質(zhì)量，為納稅人提供更加便捷的人性化服務(wù)，因此，在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)時(shí)應(yīng)盡多地考慮用戶感受，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)工具優(yōu)勢(shì)，不斷簡(jiǎn)化辦稅納稅流程，減少納稅人操作的時(shí)間和人力成本。美國(guó)是稅收信息化工程建設(shè)比較完善的國(guó)家，他們的計(jì)算機(jī)在征管網(wǎng)絡(luò)覆蓋于納稅申報(bào)、稅款征收、稅源監(jiān)控、稅收違法處罰等每個(gè)環(huán)節(jié)，且實(shí)現(xiàn)了光電技術(shù)、自動(dòng)化技術(shù)的植入，納稅人可以直接與計(jì)算機(jī)“對(duì)話”。充分滿足了納稅人的服務(wù)需求。

（三）分批分步實(shí)施，先試點(diǎn)后推廣原則

稅收信息化是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)、長(zhǎng)期性的工程，需要循序漸進(jìn)，按部就班地來完成，因此，在建設(shè)過程中就要做好統(tǒng)籌，有重點(diǎn)、有緩急的分布進(jìn)行。此外，中國(guó)幅員遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)文化和信息化發(fā)展程度都有較大差異，在稅收信息化建設(shè)上必須考慮各地的條件因素，并根據(jù)總體需求要將問題科學(xué)分解，逐一攻破。美國(guó)在進(jìn)行稅收信息化建設(shè)時(shí)就將電子申報(bào)系統(tǒng)和納稅人服務(wù)系統(tǒng)作為重點(diǎn)和難點(diǎn)來優(yōu)先解決，其他業(yè)務(wù)內(nèi)容在使用過程中不斷測(cè)試，發(fā)現(xiàn)問題即時(shí)補(bǔ)漏。

（四）穩(wěn)定壓倒一切，可靠性第一位原則

安全是稅務(wù)系統(tǒng)健康運(yùn)行的首要保證，系統(tǒng)安全體現(xiàn)在硬件設(shè)備、互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、檢測(cè)等各個(gè)環(huán)節(jié)，互聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)虛擬的線上平臺(tái)，為了方便管理，稅務(wù)部門可以搭建擁有自主版權(quán)的獨(dú)立信息平臺(tái)，以盡可能保證數(shù)據(jù)生成、存儲(chǔ)和傳遞的安全性、可靠性。

此外，還應(yīng)該重視稅務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理，安全管理包括行政管理和技術(shù)管理兩方面的內(nèi)容。行政管理重點(diǎn)包括安全管理機(jī)構(gòu)、制度、人員、責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制等；技術(shù)管理重點(diǎn)包括工程建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行等各個(gè)環(huán)節(jié)，以上工作應(yīng)由稅務(wù)總局統(tǒng)一部署執(zhí)行，做好明確分工，責(zé)任到人，充分保證納稅人利益和稅務(wù)信息化系統(tǒng)的健康運(yùn)行。

三、結(jié)語

篇9

關(guān)鍵詞：個(gè)稅流失 國(guó)外 有效控制

個(gè)稅是一種直接稅收，它不僅是國(guó)家組織稅收收入的一個(gè)重要稅種，也是調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的一種重要手段。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，個(gè)人所得在國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配中所占據(jù)的比例迅速的提高，個(gè)人收入占GDP的比重高達(dá)70%，這為我國(guó)個(gè)稅的征收提供了非常牢固的稅源基礎(chǔ)。然而，相比較我國(guó)的個(gè)人所得，我國(guó)個(gè)稅的征收卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)有水平。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)稅占稅收收入的比重大約為40%-50%，而我國(guó)的個(gè)稅2012年，實(shí)現(xiàn)收入4837.17億元，個(gè)稅收入占稅收總收入的比重為6.6%；2011年個(gè)稅實(shí)現(xiàn)收入6054.09億元，同比增長(zhǎng)25.2%。個(gè)稅收入占稅收總收入的比重為6.7%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家水平，由此可見，我國(guó)個(gè)稅流失現(xiàn)象是非常嚴(yán)重的。筆者從個(gè)稅流失的原因入手，借鑒國(guó)外有效控制個(gè)稅征管的舉措，提出了應(yīng)對(duì)個(gè)稅流失的幾點(diǎn)思考。

一、個(gè)稅流失的原因分析

（一）個(gè)人納稅意識(shí)淡薄，缺乏依法納稅的主動(dòng)性

我國(guó)直到1980年才出臺(tái)了個(gè)稅征管方法，宣傳力度不夠，納稅人納稅意識(shí)淡薄，總認(rèn)為納稅是別人的事情，與自己關(guān)系不到，偷漏稅無所謂，缺乏依法納稅的主動(dòng)性。人們誠(chéng)實(shí)信用、依法納稅的意識(shí)十分低下，在這樣的情況下，稅收流失日益嚴(yán)重就不足為奇了。

（二）居民收入隱性化比較嚴(yán)重，灰色收入是稅收征收中最難監(jiān)控的流失源

個(gè)人隱性化收入是指?jìng)€(gè)人收入或財(cái)產(chǎn)的相當(dāng)部分不是由正常渠道取得，或個(gè)人收入并非在其名下反映出來，使得個(gè)人收入難以確定。在我國(guó)目前居民個(gè)人的收入中，灰色收入甚至是黑色收入占較大一部分。著名學(xué)者王小魯在他2010年撰寫的《灰色收入與居民收入差距》研究報(bào)告中提到，2008年全國(guó)城鄉(xiāng)居民可支配收入總額為23.2萬億元，比國(guó)家統(tǒng)計(jì)局“資金流量表”中的住戶可支配收入計(jì)算高出5.4萬億元，這5.4億元的缺口就是一部分人的一部分收入不透明、不公開、來源不清楚的收入。

（三）納稅申報(bào)不實(shí)，個(gè)稅代扣代繳單位沒有依法履行代扣代繳的職責(zé)

我國(guó)目前個(gè)稅申報(bào)包括兩個(gè)方面，一方面是納稅人的自行申報(bào)，即納稅人主動(dòng)申報(bào)應(yīng)稅數(shù)額并交納相應(yīng)稅款，我國(guó)自行納稅的人比例不超過10%；另一方面是收入支出單位作為代扣代繳義務(wù)的納稅申報(bào)，將近70%的個(gè)稅來自支付單位的代扣代繳。然而，因?yàn)榇鄞U義務(wù)人的法律地位和法律責(zé)任不明確，許多單位不愿意履行代扣代繳義務(wù)或不予積極配合，以此，難以控制稅源，這也是造成個(gè)稅流失的另一個(gè)重要原因。

（四）征管水平比較低，征管手段落后

稅收征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平是影響稅收征管的重要因素。我國(guó)目前個(gè)稅的征管力量不強(qiáng)、征管水平比較低、征管手段落后，部分城市和廣大農(nóng)村的稅收征管基本上仍處于手工操作階段，　個(gè)人收入主要以現(xiàn)金支付而稅務(wù)機(jī)關(guān)又無法全面監(jiān)控，隨著個(gè)稅課征范圍的不斷擴(kuò)大，落后的征管手段和征管水平已經(jīng)不能適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅征收要求，這種落后的征管方式加上落后的管理手段使得我國(guó)稅務(wù)管理的效率低下，稅收流失難以遏制。

二、國(guó)外有效控制個(gè)稅流失的方法借鑒

個(gè)稅最早產(chǎn)生于18世界的英國(guó)，世界上已經(jīng)有140多個(gè)國(guó)家開征了個(gè)稅，并且在37個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)稅在整個(gè)稅收收入中所占比重超過了其他稅種，以美國(guó)為例，個(gè)稅是聯(lián)邦政府最大的收入來源，每年約占聯(lián)邦政府收入的45%左右。從表1可以看出，從2000年至2009年，聯(lián)邦政府收取的個(gè)稅每年不低于7000億美元，最高時(shí)達(dá)到1.1萬億美元。聯(lián)邦政府收取的個(gè)稅2001年占聯(lián)邦政府收入的49.9%，比例最低的2004年也為43%?？梢哉f，個(gè)稅是美國(guó)聯(lián)邦政府收入的支柱，沒有個(gè)稅，聯(lián)邦政府就難以運(yùn)作。

（一）通過高層立法的強(qiáng)烈推動(dòng)，增強(qiáng)人們納稅的法律意識(shí)

個(gè)稅制度的確立是政府與納稅人的激烈博弈的過程，西方國(guó)家從個(gè)稅創(chuàng)設(shè)初期到最終為絕大多數(shù)人普遍認(rèn)可，都經(jīng)過了一段漫長(zhǎng)而痛苦的經(jīng)歷。英國(guó)最初創(chuàng)設(shè)個(gè)稅，從1798年的“三部課征捐”開始到1874年確認(rèn)為永久性的固定稅種，經(jīng)歷了76年時(shí)間；美國(guó)從1861年征收個(gè)稅到1913最終確立個(gè)稅制度，經(jīng)歷了52年時(shí)間。因此，沒有高層立的強(qiáng)烈推動(dòng)，不經(jīng)過經(jīng)年積累，是不可能讓人們樹立“納稅與死亡一樣，是無法避免”這樣的認(rèn)識(shí)的。

（二）英國(guó)個(gè)稅征管的從源扣繳制

英國(guó)對(duì)個(gè)人所得的征管廣泛地采用從源扣繳制。這種征管方法比較科學(xué)而且優(yōu)點(diǎn)十分明顯。從源扣繳制采用以下兩種形式：一種是對(duì)工資和薪金所得的從源扣繳，即所得稅預(yù)扣法；另一種是對(duì)利息支付的從源扣繳，由銀行代為直接扣繳。這種方法使雇主幾乎替稅務(wù)機(jī)關(guān)處理了所有的納稅事務(wù)，降低了征管費(fèi)用。這種做法還能保證比較準(zhǔn)確的扣繳稅款，避免了偷稅逃稅，減少了稅收流失的可能性，進(jìn)而極大地提高了征收效率。

（三）法國(guó)的個(gè)稅采取申報(bào)納稅和協(xié)商征稅相結(jié)合的課征辦法

法國(guó)個(gè)稅的申報(bào)是納稅人和企業(yè)每年分別就個(gè)人收入和工資支付向稅務(wù)部門遞交申報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)將兩表進(jìn)行比較并確定申報(bào)人的納稅額。然后，將一張注明凈納稅額和納稅期限的稅收通知單送到申報(bào)人住所，由其到稅務(wù)部門繳納個(gè)稅。而對(duì)于納稅人不能準(zhǔn)確確定其稅收收入時(shí)，則采用協(xié)商征稅的方法。為保證征收數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，確定計(jì)稅依據(jù)、實(shí)施稅務(wù)檢查或征收稅款的目的，法國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)被賦予權(quán)力以了解納稅人的相關(guān)資料，必要時(shí)可以取得其復(fù)印件。這樣從源頭控制個(gè)人收入，通過兩種征收途徑，有效地控制了個(gè)稅的流失。

（四）美國(guó)的稅務(wù)信息化建設(shè)

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）從20世紀(jì)60年代就開始進(jìn)行稅收信息化建設(shè)，為了與其直接面向納稅人的稅收管理框架結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，美國(guó)政府還制定了一個(gè)信息化建設(shè)15年規(guī)劃，逐步建立一個(gè)高效公平的綜合信息管理系統(tǒng)為納稅人服務(wù)。目前，美國(guó)已經(jīng)利用互聯(lián)網(wǎng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間構(gòu)建了快捷的稅收信息收集通道。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，美國(guó)80%以上的稅收都是通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來征收的。稅務(wù)部門還可以通過與銀行、金融、海關(guān)等部門聯(lián)網(wǎng)查詢納稅人存款賬戶和收入信息，做到對(duì)納稅人每筆收入都了如指掌。這樣，通過稅務(wù)號(hào)碼全面掌握了納稅人的全部收入來源，有效的控制了個(gè)稅的流失。

三、個(gè)稅流失有效控制的幾點(diǎn)思考

（一）完善稅收宣傳機(jī)制，增強(qiáng)全民納稅意識(shí)

提高全體公民的納稅意識(shí)是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作，需要全社會(huì)的理解和支持。新時(shí)期的稅收征管工作肩負(fù)著提高全民納稅意識(shí)，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為的艱巨任務(wù)。同時(shí)，稅收宣傳也是國(guó)家宣傳、介紹稅收工作的窗口，是提高納稅人納稅義務(wù)的有效的載體，因此，筆者建議從以下幾個(gè)方面完善稅收宣傳機(jī)制，增強(qiáng)全民納稅意識(shí)。

1、立足民本位，轉(zhuǎn)變稅收宣傳的理念

刷新居民“權(quán)利”與“義務(wù)”觀念。作為稅收征管干部要牢固的樹立服務(wù)意識(shí)，克服“執(zhí)法”與“服務(wù)”相互抵制的觀念，充分認(rèn)識(shí)稅收征管過程中權(quán)利和義務(wù)的對(duì)等，作為稅收征管人員有義務(wù)在進(jìn)行稅收征管的過程中宣傳稅收征管的相關(guān)法律法規(guī)。

建立高水平的稅收宣傳隊(duì)伍。稅收相關(guān)管理政策的宣傳是一項(xiàng)集政治素質(zhì)、思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)為一體的工作，需要有較高水平的宣講隊(duì)伍同時(shí)，豐富稅收宣傳的形式，通過展示、小品，有獎(jiǎng)競(jìng)猜等居民喜聞樂見的方式開展，確保稅收宣傳工作的不斷深入。

2、建立稅收宣傳的常態(tài)機(jī)制

借助辦稅服務(wù)廳宣傳稅收征管制度。稅收服務(wù)廳是接觸納稅人最多的地方，稅務(wù)征管部門要借助辦稅服務(wù)廳開展稅收宣傳稅收征管制度，公布稅收政策法規(guī)。同時(shí)，可以設(shè)立專門咨詢點(diǎn)，編制發(fā)放稅法咨詢服務(wù)卡片，專人負(fù)責(zé)解答提問，使納稅人時(shí)刻感受到稅收宣傳的氛圍。

建立定期宣傳稅收活動(dòng)制度。作為稅收征管部門要定期組織人員進(jìn)社區(qū)，下企業(yè)，開展稅收宣講活動(dòng)，開辟社會(huì)稅收宣講舞臺(tái)，利用稅收宣傳月掛圖、公益廣告牌、標(biāo)語等形式進(jìn)行廣泛的宣傳。定期定點(diǎn)開展咨詢?nèi)栈顒?dòng)，設(shè)立咨詢點(diǎn)、懸掛標(biāo)語，發(fā)放資料，形成稅法宣傳“大課堂”，真正做到家喻戶曉。

（二）完善個(gè)稅稅制

1、建立個(gè)人所得的有效監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)稅收入的控制

根據(jù)美國(guó)的有效舉措，建議我國(guó)設(shè)定每個(gè)人的應(yīng)稅賬號(hào)，該號(hào)碼結(jié)合每個(gè)公民就業(yè)、社會(huì)福利的享受等，這是保證涉稅信息及時(shí)采集，防止出現(xiàn)逃稅、漏稅的最直接有效的方法。從稅源管理入手，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)稅數(shù)額的控制，該信息由國(guó)家統(tǒng)一編制，各部門通用，同時(shí)，將公民社會(huì)福利與此對(duì)接，提高應(yīng)稅賬號(hào)的有效范圍，保證納稅人信息的真實(shí)性和有效性，這樣方便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確的掌握納稅人的各種信息。這項(xiàng)舉措，為加強(qiáng)稅源監(jiān)控打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，有效的從源頭控制應(yīng)稅數(shù)額，減少個(gè)稅的流失。

2、實(shí)行分類和綜合相結(jié)合的混合型稅制模式

借鑒法國(guó)個(gè)稅征收的做法，結(jié)合我國(guó)個(gè)稅征收的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為我國(guó)個(gè)稅的征收可以采用分類和綜合相結(jié)合的混合型稅制模式。采用分類綜合所得稅制，是按照納稅人各項(xiàng)來源所得先課征分類稅，以此從源頭上進(jìn)行扣繳，在納稅年度結(jié)束后，由納稅人申報(bào)全年各項(xiàng)所得，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，按照統(tǒng)一的累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)稅數(shù)額，同時(shí)，對(duì)年度已納稅額進(jìn)行核定，多退少補(bǔ)。這樣的做法一方面能夠覆蓋到個(gè)人收入的方方面面，同時(shí)能夠較好的發(fā)揮個(gè)稅實(shí)施公平原則，更能較好的減少個(gè)稅的流失。

（三）加強(qiáng)稅收征管的信息化建設(shè)，在逐步發(fā)展中提高征管能力

建立簡(jiǎn)便的稅收制度。簡(jiǎn)單稅制不僅僅要我們簡(jiǎn)化稅制，而且還要設(shè)計(jì)便于征管的稅收制度。

提高稅收征管手段的現(xiàn)代化。目前，國(guó)家在大力推進(jìn)信息化進(jìn)程，在個(gè)稅征管方面，一方面要配齊硬件設(shè)施，并建立起計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)；另一方面要加強(qiáng)個(gè)稅征管軟件的設(shè)計(jì)，推行電子報(bào)稅以及稅收征管的無紙化；第三，加大個(gè)稅征管系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的信息互通，拓寬個(gè)稅征管部門獲取應(yīng)稅人信息渠道。

加強(qiáng)稅收征管人業(yè)務(wù)能力提升。要加大對(duì)個(gè)稅征管人員的培訓(xùn)與考核，除要求征管人員熟悉稅收法規(guī)、財(cái)會(huì)制度，掌握調(diào)查研究和查賬技術(shù)外，還要求稅務(wù)人員有廉潔奉公的職業(yè)道德，有較高的文化修養(yǎng)，具備寫作、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、數(shù)學(xué)分析等方面的能力。通過各級(jí)各類的培訓(xùn)，加強(qiáng)稅收征管人員業(yè)務(wù)能力的提升。

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篇10

關(guān)鍵詞:間接稅;直接稅;稅收不完善;稅收征管制度

當(dāng)前,中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于高度發(fā)展的時(shí)期也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式處于變革轉(zhuǎn)折的關(guān)鍵時(shí)期。相對(duì)于整體宏觀經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大導(dǎo)致稅收收入節(jié)節(jié)攀升,但是我們不能就此沾沾自喜,因?yàn)樵趶?fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,稅收工作處于瓶頸狀態(tài),一方面,稅收總量逐步增大,但是另一方面,稅收政策帶來的稅收扭曲效應(yīng)也逐步凸顯,稅收負(fù)擔(dān)不公平現(xiàn)狀頻發(fā),稅收征管制度亟需進(jìn)行一定的調(diào)整與革新。

一、我國(guó)間接稅的稅收問題

(一)我國(guó)以間接稅為征稅重點(diǎn)的原因

我國(guó)雖然是以流轉(zhuǎn)稅與所得稅為雙主體的稅收體制,但在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中卻是以流轉(zhuǎn)稅為主要征稅目標(biāo),這是與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀所相適應(yīng)的。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平還不高,公司盈利水平與人均收入水平也不夠高,所以實(shí)施現(xiàn)代的直接稅制仍未達(dá)到其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。而間接稅的征收管理相對(duì)簡(jiǎn)便,稅收來源比較穩(wěn)定,能在一定程度上保證國(guó)家財(cái)政的需要,也符合我國(guó)的具體實(shí)情。

(二)間接稅的稅負(fù)扭曲

間接稅的最大特點(diǎn)就是其稅收負(fù)擔(dān)是可以進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的,雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù),但是其實(shí)際的負(fù)擔(dān)人通常不是其納稅人,這已經(jīng)就產(chǎn)生了稅收的扭曲。人們通過各種辦法使得自身稅負(fù)降到最低以達(dá)到自身收益最大化。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般形式有前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)是指納稅人通過抬高價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到購買者。而后轉(zhuǎn)是指當(dāng)納稅人無法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí),通過壓低進(jìn)貨的價(jià)格來進(jìn)行的。這需要納稅人形成統(tǒng)一強(qiáng)大的集團(tuán)力量與供貨商進(jìn)行談判,這也加大了納稅人與供貨商的稅收扭曲成本。

二、我國(guó)直接稅的稅收問題

我國(guó)的直接稅是以個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅為主的。我國(guó)的個(gè)人所得稅的主要稅源來自可代扣代繳的工資薪金,而這部分工資薪金很大比例上是生活主要來源,導(dǎo)致的結(jié)果是納稅公平原則被破壞。某些富人在納稅所占收入的比例要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其大眾工薪階層,稅收監(jiān)管在富貴層面存在一定的“盲區(qū)”。而我國(guó)的企業(yè)所得稅直到2008年才有正式的法律形式進(jìn)行規(guī)定,以往以外資企業(yè)為名進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)能享受很高的稅收優(yōu)惠,導(dǎo)致外資企業(yè)的泛濫,有些企業(yè)利用稅收征管的漏洞常年進(jìn)行虛虧,為其躲避稅收而進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng),這些活動(dòng)所導(dǎo)致私人部門決策活動(dòng)的成本支出在稅收方面逐步增多,稅收不完善現(xiàn)象層出不窮。

為了實(shí)現(xiàn)稅收扭曲效應(yīng)的最小化,政府要選擇合適的稅收征管制度,現(xiàn)階段政府要對(duì)稅收征管制度進(jìn)行不斷深化的革新。

三、中國(guó)稅收征管制度的革新

(一)大力加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)

中國(guó)從上世紀(jì)80年代開始才著手進(jìn)行稅收征管網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),至今也才不到三十年,雖然在硬件層次上有了大幅度的提升,但是相對(duì)于我國(guó)不斷高速運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)總態(tài),其稅收征管的信息化建設(shè)依然落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步調(diào)。各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形態(tài)不斷演變,稅源信息成爆炸式增長(zhǎng),但是其能進(jìn)行有效利用和系統(tǒng)分析有效信息流不充分,交流不對(duì)稱,導(dǎo)致各種形式不斷高級(jí)演變的偷逃稅現(xiàn)象愈演愈烈。比如已經(jīng)投入使用的“金稅工程”,它只是針對(duì)增值稅一般納稅人稅源征管而建立的,但是相對(duì)我國(guó)基數(shù)更大的小規(guī)模納稅人來說卻顯得力不從心了。其他很多稅種也仍然存在著或大或小的稅源流失情況。

現(xiàn)階段投入稅收部門的預(yù)算資金應(yīng)該有專門劃出一部分進(jìn)行信息化建設(shè)專業(yè)人才的培養(yǎng)與信息化建設(shè)軟件系統(tǒng)的研發(fā),形成一支技術(shù)力量強(qiáng)大,并能實(shí)際聯(lián)系業(yè)務(wù)的人才隊(duì)伍。稅務(wù)部門應(yīng)與有稅收專業(yè)的各大院校進(jìn)行通聯(lián)合作,源源不斷挑選優(yōu)質(zhì)人才。與技術(shù)公司與軟件開發(fā)公司形成良好合作基礎(chǔ),依據(jù)各地本身情況,為不同地區(qū)開發(fā)設(shè)計(jì)可全國(guó)兼容但可因地制宜的征稅管理子系統(tǒng),為信息化的全國(guó)流通做好基礎(chǔ)工作。通過一些制度法規(guī)的建立,稅務(wù)部門與金融機(jī)構(gòu)的信息分享程度逐步加強(qiáng),與社會(huì)其他部門,各級(jí)人民政府做好充分的交流合作機(jī)制,逐步形成全方位,多層面稅源信息資源集中庫。

(二)稅收部門行政體制改革仍需進(jìn)行

經(jīng)過1994年分稅制改革以后,國(guó)稅地稅兩套平行的稅收征管隊(duì)伍便開始在各自的征稅領(lǐng)域中發(fā)揮作用。經(jīng)過十幾年的發(fā)展歷程,對(duì)于我國(guó)稅收收入的增加起到很好的效果。但是其中也暴露出很多的問題。

在某些地區(qū)國(guó)地稅進(jìn)行不同程度稅源的爭(zhēng)奪,這使得納稅人處于既尷尬又無奈的境地。在某些稅種的繳納上。既涉及國(guó)稅又涉及地稅,兩者分開辦公,納稅人的納稅成本會(huì)上升。再者,由于兩套不同的管理系統(tǒng),國(guó)稅屬于中央直屬機(jī)構(gòu),而地稅屬于當(dāng)?shù)卣?其行政資源浪費(fèi)現(xiàn)象和效率低下就時(shí)有發(fā)生,比如成都地稅要進(jìn)行門頭裝飾的統(tǒng)一更換,而更換費(fèi)由財(cái)政系統(tǒng)進(jìn)行撥付,層層下?lián)艿呢?cái)政資金遲遲沒有到位,使得這一簡(jiǎn)單工作耗時(shí)幾年都沒有完成。

(三)我國(guó)納稅宣傳的力度有待加強(qiáng),方式有待改變。

雖然現(xiàn)階段我們改變了"納稅光榮"的思想方式,但是納稅這份義務(wù)并沒有得到有效貫徹,由于中國(guó)的現(xiàn)金支付還是比較盛行,直接導(dǎo)致脫離銀行轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)無法進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)。中國(guó)實(shí)施的12萬元以上的個(gè)人申報(bào)納稅制度也略顯吃力。由于監(jiān)管的缺位,人們納稅意識(shí)的程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

每年四月是中國(guó)的納稅宣傳月,但是僅僅憑一個(gè)月形式化的宣傳是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到理想效果的。納稅的深遠(yuǎn)意義要通過深入淺出的教育進(jìn)行,通過從小的學(xué)習(xí)中獲得,明白納稅人真正負(fù)擔(dān)的是整個(gè)國(guó)家的發(fā)展,關(guān)系個(gè)人更關(guān)系民族。通過漸進(jìn)式的學(xué)習(xí)了解,使得整個(gè)社會(huì)對(duì)于稅收的重要性有了解,這能在一定程度上促進(jìn)納稅人對(duì)自己所應(yīng)納稅進(jìn)行自檢,使得稅收真正取之于民,用之于民。

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