導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)

一、施工企業(yè)的特征

施工企業(yè)指依法自主經(jīng)營、獨(dú)立核算，從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營，具有法人地位的經(jīng)濟(jì)組織。施工企業(yè)的產(chǎn)品一般為建筑體，其具有體積龐大、整體難分、不易移動、復(fù)雜多樣等特點(diǎn)，這也就決定了施工企業(yè)及整個行業(yè)的特征，也給企業(yè)管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、施工企業(yè)內(nèi)部管理控風(fēng)險(xiǎn)制的主要問題分析

（一）組織機(jī)制不健全

施工企業(yè)現(xiàn)在一般采取法人治理結(jié)構(gòu)，通過建立股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理，實(shí)現(xiàn)其相互監(jiān)督和制約的效果，但在實(shí)際工作中，往往會存在一套人馬擔(dān)任數(shù)職的現(xiàn)象，甚至存在一言堂的情況，這就違背了法人治理結(jié)構(gòu)的初衷，導(dǎo)致組織管理混亂，甚至在某些時候需要做決策時，不是集思廣益，而是獨(dú)斷專行。

（二）人力資源管理混亂

項(xiàng)目經(jīng)理的素質(zhì)和能力不夠。項(xiàng)目經(jīng)理是整個施工項(xiàng)目的靈魂人物，他控制著整個施工的進(jìn)度、預(yù)算和安全等方面，這需要多方面的知識做支撐，而一般的項(xiàng)目經(jīng)理的選拔并不是通過考核這些能力選的，也沒有項(xiàng)目資格認(rèn)證證書。缺乏專業(yè)的項(xiàng)目管理人員和工作人員。施工企業(yè)一般實(shí)行項(xiàng)目管理制，按照項(xiàng)目需要選者合適的員工加入，這些員工可能從來沒有一起工作過，缺乏工作默契。

（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)控組織

在一般施工企業(yè)內(nèi)，各職能部門的內(nèi)控工作相互獨(dú)立，缺乏一個專業(yè)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，因此每個部門進(jìn)行內(nèi)部控制時就會存在很大的局限性。如設(shè)計(jì)部門只考慮自己的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，而不考慮現(xiàn)實(shí)操作的可行度和施工技術(shù)的難度；市場部只考慮能否接到工程，而不考慮工程的規(guī)模及質(zhì)量要求與企業(yè)自身的實(shí)力、資金狀況是否相符。在這種情況下，不僅是部門的內(nèi)部控制沒有做好，而且也容易產(chǎn)生部門之間的矛盾，影響公司的發(fā)展。

此外，一些施工企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)工作主要是事后檢查，而沒有在平時工作中對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行可行性分析、監(jiān)督及控制，也就無法對可能出現(xiàn)錯誤的經(jīng)營活動進(jìn)行及時糾正，只能做到事后彌補(bǔ)。

（四）沒有風(fēng)險(xiǎn)管理意識

風(fēng)險(xiǎn)管理就是對企業(yè)未來的經(jīng)營活動進(jìn)行全方位的評估，分析未來可能會發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的措施以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或減少由于風(fēng)險(xiǎn)而帶來的損失。

1、施工企業(yè)沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估或評估的不夠全面，主要包括業(yè)主的信譽(yù)、進(jìn)度要求、質(zhì)量要求等。

2、沒有建立價格風(fēng)險(xiǎn)評價機(jī)制，一般在國內(nèi)的招投標(biāo)過程中，都是打價格戰(zhàn)，導(dǎo)致中標(biāo)的價格很低，不利于企業(yè)的發(fā)展。

3、一些企業(yè)盲目的進(jìn)行擴(kuò)張，并沒有對市場風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以致企業(yè)規(guī)模太大后，在人力資源和資金方面不能滿足現(xiàn)有的工程，造成資金鏈斷裂，損失慘重。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)控管理工作的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）健全組織機(jī)構(gòu)

要遵守法人治理結(jié)構(gòu)的法定原則，并明確各個組成部分的分工，在這個基礎(chǔ)上各行其職，各負(fù)其責(zé)，避免職責(zé)不清、分工不明而導(dǎo)致的混亂，也影響了各部分正常職責(zé)的行使；還要使各個部分密切地結(jié)合在一起運(yùn)行，只有相互協(xié)調(diào)、相互配合，企業(yè)才能高效率的運(yùn)轉(zhuǎn)；除了要協(xié)調(diào)配合，而且還要有效地實(shí)現(xiàn)制衡。

（二）提高人力資源管理水平

隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭實(shí)際上是人才的競爭。因此要做好人力資源儲備，從招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，定期對相關(guān)員工進(jìn)行項(xiàng)目管理知識的培訓(xùn)，并建立績效考評制度，通過強(qiáng)化企業(yè)人力資源管理來調(diào)動員工的積極性、和創(chuàng)造性。對那些有潛力和有能力的人才要著重培養(yǎng)，并給予其充分的機(jī)會和信任；在對項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行選拔時，一定要制定選拔的原則和方法，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作

首先，企業(yè)要建立專業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并確保其能獨(dú)立行使對內(nèi)控工作的監(jiān)督權(quán)；其次，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員要具有一定的專業(yè)知識，包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、管理及法律知識等，還要具備相關(guān)的能力和威信，以確保其監(jiān)督、評估和建議的工作有一定的權(quán)威性，促進(jìn)各部門相互協(xié)調(diào)和配合；最后，還要適時轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)里的人員除了要對相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督外，同時還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定企業(yè)內(nèi)部控制工作的制度和程序，確保內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的合理性。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制

任何企業(yè)都要具有風(fēng)險(xiǎn)管理意識，施工企業(yè)更不例外。因此要建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、防風(fēng)險(xiǎn)措施等一系列工作。

1、對企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，內(nèi)部因素主要有施工企業(yè)的資金狀況、施工技術(shù)的管理情況、人力資源儲備和施工設(shè)備等，外部因素有宏觀調(diào)控政策、市場行情、建設(shè)單位信譽(yù)等。

2、要對內(nèi)外部各種因素進(jìn)行評估和分析，確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，達(dá)到預(yù)測和警示風(fēng)險(xiǎn)的效果。例如，投資風(fēng)險(xiǎn)評估，要對項(xiàng)目施工的可行性進(jìn)行深入分析，并確定項(xiàng)目資金大小的審批權(quán)限，對投資過程可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素采取相應(yīng)的管理辦法。

3、制定防風(fēng)險(xiǎn)措施，例如，若可能出現(xiàn)資金管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，就需要采取資金集中管理模式，對企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度和管理，并加強(qiáng)成本預(yù)算與控制，形成規(guī)模效應(yīng)，以防止今后因資金短缺而造成資金鏈斷裂，給企業(yè)帶來巨大的損失。

四、結(jié)束語

我國施工企業(yè)的管理工作相對落后，而要想長期健康的發(fā)展，就必須引入現(xiàn)代企業(yè)管理制度，建立完善的內(nèi)部控制體系，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，強(qiáng)化監(jiān)督約束，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部控制不但保障企業(yè)的財(cái)務(wù)信息安全可靠，而且切實(shí)保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。在企業(yè)運(yùn)行管理過程中，財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制存在不足，需要采取有效對策進(jìn)行完善。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題

（一）缺乏有效的監(jiān)督

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面，尤其需要加強(qiáng)對其的內(nèi)部控制，但是當(dāng)前在內(nèi)部控制方面存在的一個嚴(yán)重問題就是相關(guān)的監(jiān)督并不充分，缺乏有效的監(jiān)督。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理上缺乏有效監(jiān)督的原因主要來自兩方面，一方面由企業(yè)性質(zhì)所致，當(dāng)前的很多大中型企業(yè)是國有企業(yè)，在實(shí)際的發(fā)展過程中，國有企業(yè)急于擴(kuò)大自身的發(fā)展規(guī)模，這就導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理方面缺乏有力監(jiān)督；另一方面，由企業(yè)內(nèi)部管理所致，由于企業(yè)的規(guī)模較大以及內(nèi)部機(jī)構(gòu)繁雜，所以導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)力缺乏相應(yīng)監(jiān)督以及控制力，內(nèi)部控制最顯著的問題就是，企業(yè)規(guī)模過大以及內(nèi)部管理部門過多，財(cái)務(wù)部門對于企業(yè)的經(jīng)營管理的控制難以到位。

（二）缺乏完善的預(yù)算制度

通常來講，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的過程中，需要加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制，而為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的完善性就需要加強(qiáng)預(yù)算管理，運(yùn)用預(yù)算對企業(yè)進(jìn)行必要的監(jiān)控以及監(jiān)督，然而在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中并沒有能夠建立起完善以及健全的預(yù)算制度，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對于整個企業(yè)的整體發(fā)展情況缺乏必要的了解以及控制，企業(yè)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面力量不夠。

（三）事前以及事中缺乏有效的控制

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門在事中以及事前缺少有效的控制，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)未能建設(shè)出比較完善以及合理的預(yù)算管理制度，甚至預(yù)算制度未能受到高度的重視，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門在實(shí)際的工作當(dāng)中，對于財(cái)務(wù)狀況沒有進(jìn)行具體有效的管理工作，一般是僅僅滿足年度利潤，并且沒有將指標(biāo)具體精確到月份，只有等到年結(jié)算的時候，人們才可以了解到整個企業(yè)的預(yù)算是否完成，所以，沒有做到對企業(yè)財(cái)務(wù)的事前以及事中的控制，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的必要性

（一）企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度基本的要求

針對當(dāng)前的企業(yè)的實(shí)際發(fā)展進(jìn)行分析，當(dāng)前的很多企業(yè)在發(fā)展到一定的程度之后，企業(yè)在人員配置、資金結(jié)構(gòu)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面已經(jīng)不適合企業(yè)的發(fā)展以及生存，所以，這樣就導(dǎo)致企業(yè)在人員安排以及資金運(yùn)用上出現(xiàn)失控問題。必然要求對企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格管理以及控制，這也是現(xiàn)代企業(yè)制度最基本的一個要求。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制可以有效避免會計(jì)信息失去真實(shí)性

會計(jì)信息的真實(shí)性對于企業(yè)的決策以及運(yùn)營都具有十分重要的作用，只有真實(shí)的會計(jì)信息才能給領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供資料保障，但是，當(dāng)前的很多會計(jì)的信息缺乏真實(shí)性，這樣就給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策造成一定誤導(dǎo)作用。所以，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制，促使企業(yè)內(nèi)部人員相互監(jiān)督以及相互制約，切實(shí)保障會計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及可靠性，可以有效地避免會計(jì)信息失真現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制是控制風(fēng)險(xiǎn)以及防止風(fēng)險(xiǎn)的重要保障

通常而言，企業(yè)是由很多部門組成的，其整體運(yùn)營需要依托不同的部門之間相互配合以及相互協(xié)調(diào)，其中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性以及不確定行，所以，任何一個部門出現(xiàn)問題就會對其他相關(guān)部門造成一定負(fù)面影響，最后導(dǎo)致企業(yè)整體的運(yùn)行出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，所以，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制，對企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里。

三、從風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策或建議

（一）對監(jiān)督制度進(jìn)行必要的完善

對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門而言，監(jiān)督職能需要發(fā)揮出來，監(jiān)督職能主要體現(xiàn)在以下層面：

第一，加強(qiáng)以及重視建設(shè)預(yù)算制度，預(yù)算制度是財(cái)務(wù)管理部門監(jiān)督職能發(fā)揮的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)會計(jì)的控制以及管理，對于企業(yè)的整個年度資金進(jìn)行預(yù)算，對企業(yè)運(yùn)行總體情況實(shí)行監(jiān)督。

第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)職能，其中，財(cái)務(wù)審計(jì)的作用是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及企業(yè)運(yùn)行狀況實(shí)行審計(jì)，從而使領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況進(jìn)行必要的了解。所以，強(qiáng)化審計(jì)職能，可以對企業(yè)運(yùn)行狀況實(shí)行監(jiān)督。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范以及風(fēng)險(xiǎn)評估工作

風(fēng)險(xiǎn)防范，就是在企業(yè)的運(yùn)行以及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，針對企業(yè)的管理以及企業(yè)經(jīng)營可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取具有針對性的防范措施，這樣就可以做好預(yù)防，在風(fēng)險(xiǎn)沒有發(fā)生之前就做好預(yù)防準(zhǔn)備，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生也不至于造成過大的危害。所謂風(fēng)險(xiǎn)評估工作，就是在企業(yè)管理以及運(yùn)行當(dāng)中，可能是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)防范工作失去效力以及防范有不到位之處，所以就需要對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行一定的評估，對風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響、風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失以及風(fēng)險(xiǎn)原因等進(jìn)行必要的評估，通過風(fēng)險(xiǎn)評估的工作，可以做到對風(fēng)險(xiǎn)有針對的控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后的危害性。

（三）加強(qiáng)事前以及事中的控制

在企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中需要加強(qiáng)事前以及事中的控制，在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)建立合理以及完善的預(yù)算管理制度，并且需要高度重視預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)管理部門相關(guān)人員需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況加強(qiáng)了解以及進(jìn)一步熟悉，在記錄賬目的過程中，不但應(yīng)當(dāng)記錄目標(biāo)利潤、銷售收入等幾個簡單的指標(biāo)，也不能只是一年統(tǒng)計(jì)一次指標(biāo)，需要精確到月份，只有這樣，才能對財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步強(qiáng)化以及精確化管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]武達(dá).淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題及應(yīng)對策略[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2016，03：43-45.

篇3

每一個企業(yè)的壯大和有序運(yùn)營都需要各部門的全力配合，健全的管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制也是不可缺少的，作為企業(yè)管理中的內(nèi)部控制工作也是十分重要的。它關(guān)系到了企業(yè)發(fā)展中每一個階段決策的制定和實(shí)行，并且需要隨著實(shí)際的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整，它不僅對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供有效的數(shù)據(jù)分析，同時它也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管工作的重要方法和必然途徑。但是，在目前的企業(yè)管理中，卻沒有充分的發(fā)揮出應(yīng)有的作用，不僅僅是受內(nèi)部控制體制的影響，同時也與企業(yè)中的員工有著重要的聯(lián)系。因此，需要企業(yè)在日常的管理中需要不斷地進(jìn)行改進(jìn)，以便于更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，不斷地提高企業(yè)自身的各項(xiàng)能力，從而更好地在日益激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足之處

（一）公司的管理模式比較單一

在我國的企業(yè)管理中，企業(yè)的重大決策和人動都是由管理人員全力控制的，但是個人或者少數(shù)人看待問題的角度是有一定的局限性的。因此，這種模式要求管理人員必須具備較強(qiáng)的管理能力和公平公正的處事態(tài)度，即使部分公司采取設(shè)置董事會等類似的機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)公平?jīng)Q策，但是在實(shí)際的執(zhí)行中仍然無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，這在一定程度上制約了企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的判斷能力和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的全局性。

（二）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全

現(xiàn)在的企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的管理的重視相較于往年來說有所提高，但是這種風(fēng)險(xiǎn)管理的制度卻是不全面的，因而在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變革中，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力顯得尤為重要。但是，很少有企業(yè)會單獨(dú)的設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和監(jiān)管，從而大大降低了企業(yè)對于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗和控制能力，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益。

（三）監(jiān)督管理有漏洞

在企業(yè)的日常管理中主要是通過明確的上下級的職責(zé)與權(quán)利為基礎(chǔ)來進(jìn)行的，并相應(yīng)的承擔(dān)了監(jiān)督與管理的責(zé)任，同時相關(guān)的監(jiān)管制度是不健全的，這種不健全不僅表現(xiàn)在執(zhí)行的力度不徹底，同時還體現(xiàn)在沒有將這種責(zé)任落實(shí)到具體的管理人員身上。因此，這種企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任監(jiān)管工作的效率就停留在了表面上，這在一定程度上增加了企業(yè)自身的管理隱患。

（四）市場風(fēng)險(xiǎn)評估不全面

在信息化發(fā)展的影響下，電子商務(wù)等多種新興的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式大大的改變了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)，同時受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，我國的企業(yè)需要面對的是世界各地區(qū)實(shí)體店或電子商務(wù)的競爭，這極大地加劇了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。雖然部分企業(yè)對于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識有一些提高，但是大都局限于財(cái)務(wù)部門的管理和控制，但是應(yīng)對外來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力仍然有待提高。

三、構(gòu)建經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制的措施

（一）建立健全內(nèi)部管理控制系統(tǒng)

建立企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，構(gòu)建成以內(nèi)部管理為重點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)應(yīng)由制度控制系統(tǒng)、預(yù)算控制系統(tǒng)、考評控制系統(tǒng)和激勵控制系統(tǒng)組成。這種系統(tǒng)涉及到的內(nèi)容和作用都是比較大的，不僅可以實(shí)現(xiàn)明確的職位分工的作用，也可以很好的進(jìn)行員工對外經(jīng)濟(jì)活動的范圍的界定，同時，還能通過公平的考核制度很好的為企業(yè)營造一個公平競爭的工作氛圍，調(diào)動全體人員的工作積極性。

（二）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

建立和健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素之一。充分的發(fā)揮它的預(yù)見性，實(shí)現(xiàn)有目的的進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測?？梢酝ㄟ^現(xiàn)階段的企業(yè)各部門的數(shù)據(jù)匯總和市場的變化進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)制定后續(xù)的發(fā)展路線，盡可能的降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，這個過程必須長期的堅(jiān)持下去，并適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整，這樣才能很好的發(fā)揮出它的效果。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系主要由風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)處理等內(nèi)容構(gòu)成。其中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能否有效的前提。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制通常包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。因而，在實(shí)際的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展中，必須要按照企業(yè)自身的發(fā)展情況來進(jìn)行相關(guān)部門的設(shè)置，同時，配套的監(jiān)督管理工作也要進(jìn)行明確的分工，并慢慢的朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。

（三）建立健全財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。通過研究可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素是比較多的，生產(chǎn)成本、銷售成本、市場需求、管理水平、政策調(diào)整等都會有一定的影響，而且這種問題一旦出現(xiàn)就會表現(xiàn)得比較明顯，因此，需要客觀的進(jìn)行該系統(tǒng)的建立。必須要本著真實(shí)、準(zhǔn)確和全面的原則來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的制定，同時也需要選出一些具有代表性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)全方位的分析從而做出判斷，為后期的發(fā)展提供一些參考性的意見。

（四）建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動控制，減少或消除人為操作因素。信息化程度是反映企業(yè)管理水平高低，競爭能力強(qiáng)弱的重要標(biāo)志。建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)，能保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制有效運(yùn)作，通過管理信息系統(tǒng)提供及時完整的經(jīng)營結(jié)果數(shù)據(jù)，企業(yè)管理當(dāng)局可以依據(jù)這些數(shù)據(jù)，與預(yù)先設(shè)定的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比較。當(dāng)有超出或低于預(yù)警指標(biāo)的情形發(fā)生時，就表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不良，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)及早依據(jù)預(yù)警指標(biāo)所代表的經(jīng)營內(nèi)涵作進(jìn)一步的深入研究判斷，以防止財(cái)務(wù)危機(jī)的繼續(xù)惡化。組建管理信息系統(tǒng)，要重視需求分析。需求分析關(guān)系到企業(yè)的整體規(guī)劃，因此，要充分動員企業(yè)各個職能部門、還可以聘請專業(yè)咨詢公司。做好軟件與企業(yè)實(shí)際情況的匹配。在基礎(chǔ)工作方面，數(shù)據(jù)的處理也是非常重要的，它包括所有材料、物資、產(chǎn)品的數(shù)據(jù)編碼，現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)的銜接以及數(shù)據(jù)信息規(guī)范化等工作。

（五）重視相關(guān)人員的選拔和培養(yǎng)

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是企業(yè)管理的核心，因此進(jìn)行相關(guān)工作人員的選拔必須要非常謹(jǐn)慎?？梢酝ㄟ^人力資源部門進(jìn)行專業(yè)的人員招聘工作，重視相關(guān)的專業(yè)技能的考核和資質(zhì)的審核，同時正確的價值觀和較好的職業(yè)素養(yǎng)也是考核的重要內(nèi)容。通過各種考核之后，需要在上崗之前進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)和企業(yè)文化的灌輸。設(shè)置公平的升遷考核制度，通過會計(jì)人員實(shí)際的工作表現(xiàn)和效率進(jìn)行綜合的評價，為員工之間的良性競爭提供有利的環(huán)境，以此來帶動企業(yè)員工的工作熱情和積極性。相關(guān)制度的制定和健全僅僅是為了約束和引導(dǎo)日常工作的有序進(jìn)行，但是企業(yè)的管理水平的提升才是實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)工作效率的重要途徑。我們的管理人員需要重視和公平對待每一個員工，對待消極怠工和違規(guī)操作的行為必須予以嚴(yán)厲的處理，只有這樣才能是實(shí)現(xiàn)一加一大于二的根本途徑。

四、結(jié)語

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關(guān)鍵詞 大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 體系建設(shè)

一、近年來國家稅收政策導(dǎo)向

隨著我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，國家稅收政策也在不斷演變。國家稅務(wù)總局于2009年了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》），就大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問題進(jìn)行了明確。隨后，在不同城市試點(diǎn)《稅收遵從協(xié)議》，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管方式取決于納稅人對其納稅申報(bào)過程的控制程度。我們從這些政策中可以看到的關(guān)鍵詞是針對大企業(yè)的內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。那么什么是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？內(nèi)部控制又會有什么作用呢？

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的聯(lián)系

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。這種損失包括兩個方面，一方面，企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致未繳、少繳或遲繳稅款，產(chǎn)生相應(yīng)的補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款的義務(wù)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的損失和連帶的聲譽(yù)損失；另外一方面，由于企業(yè)對稅收政策把握不準(zhǔn)，企業(yè)沒有享受到本該享受的稅收優(yōu)惠，或多繳、提前繳納了稅款，也會造成企業(yè)的稅收行為不經(jīng)濟(jì)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)結(jié)合稅務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理體系和流程，對企業(yè)可能面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行管理和控制的一個過程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理通過識別可能影響企業(yè)稅務(wù)合法性的潛在事件，運(yùn)用相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和工具，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到企業(yè)可接受的水平，使企業(yè)的營收最大化，從而提高企業(yè)的核心競爭力。

（二）內(nèi)部控制

1972年，美國準(zhǔn)則委員會（ASB）所做的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進(jìn)行研究和討論，對內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法?！本唧w來說，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，開始于管理流程控制，有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；結(jié)束于會計(jì)控制，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)完整地記錄下來，反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的聯(lián)系

與一般企業(yè)相比，大企業(yè)通常規(guī)模更大，內(nèi)部架構(gòu)復(fù)雜細(xì)化，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，管理協(xié)調(diào)難度大。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在通常不是來自于辦稅人員主觀故意，而更多是由于企業(yè)管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，沒有建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱，防控意識不強(qiáng)，從而導(dǎo)致企業(yè)辦稅人員對稅法規(guī)定的不了解或了解不深從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)規(guī)模大，稅務(wù)管理只能依托于企業(yè)的采購、銷售、開票、記賬等等系統(tǒng)，而不可能依賴于手工操作。一個環(huán)節(jié)中的微小失誤就可能造成巨額稅款的少繳，從而給企業(yè)帶來巨大損失。對于大企業(yè)來說，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，良好的內(nèi)控系統(tǒng)支持，完善的風(fēng)控流程的建立是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控及制度建設(shè)的建議

（一）完善法律法規(guī)框架

我國目前還沒有一套完整的法律法規(guī)框架體系來支撐企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這個基本規(guī)范重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)。國家稅務(wù)總局于2009年的指引只是引導(dǎo)企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制，并非強(qiáng)制性執(zhí)行。在這樣的政策背景下，只有部分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)開始建立與稅收相關(guān)的內(nèi)部控制制度，而相當(dāng)一部分有能力、有基礎(chǔ)的大企業(yè)還沒有意識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度建設(shè)的重要性，因此大企業(yè)的制度發(fā)展?fàn)顩r也是千差萬別的。如果可以在立法層面上逐步推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，以大型國企、跨國企業(yè)為起點(diǎn)推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，可以促進(jìn)大企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，極大地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度看，加強(qiáng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，在稅收管理方面也實(shí)現(xiàn)了80/20法則，達(dá)到了事半功倍的效果。

（二）加強(qiáng)管理層稅收意識

長期以來，企業(yè)的管理層更多地把精力放在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、研發(fā)、運(yùn)營的主要活動上面，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，在企業(yè)的戰(zhàn)略層面沒有對稅務(wù)活動進(jìn)行考量，認(rèn)為稅務(wù)只是企業(yè)經(jīng)營末端記賬核算的一部分。由此導(dǎo)致當(dāng)稅務(wù)問題發(fā)生時，企業(yè)往往連補(bǔ)救的措施都沒有，造成巨大的稅收成本。相反，如果企業(yè)的管理層足夠重視稅收，投入相應(yīng)的人力物力，在企業(yè)設(shè)置稅務(wù)專業(yè)人員隊(duì)伍，并在做出重大經(jīng)營管理決策、發(fā)生重要經(jīng)營活動和建立重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程前聽取稅務(wù)專業(yè)人員的意見，經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部管理層研究和審議，有針對性地關(guān)注相應(yīng)的賬務(wù)處理和會計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)，就可以從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（三）提高稅收從業(yè)人員的素質(zhì)

稅收工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作。而現(xiàn)實(shí)狀況是，很多大型企業(yè)都沒有專門設(shè)立稅務(wù)崗位，或由財(cái)務(wù)人員兼職完成最基本的納稅申報(bào)要求。由于辦稅人員的非專業(yè)，并不能很好地掌握國家的稅收政策，也不懂得怎樣和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，造成很多當(dāng)期和潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在政策環(huán)境多變，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜的條件下，大型企業(yè)打造一支專業(yè)的稅收工作隊(duì)伍是非常必要的，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的核心。同時，企業(yè)應(yīng)與專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)適當(dāng)合作，在系統(tǒng)構(gòu)建和做出重大稅務(wù)決策時聽取專業(yè)意見。

（四）建立以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度

由于大企業(yè)的規(guī)模龐大結(jié)構(gòu)復(fù)雜，加上很多企業(yè)在運(yùn)營中并沒有建立行之有效的內(nèi)部管理系統(tǒng)和會計(jì)核算系統(tǒng)，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)行為不能得到精確控制，難以收集據(jù)以做出經(jīng)營決策、控制風(fēng)險(xiǎn)和對外報(bào)送的有效數(shù)據(jù)，工作效率低下。在這個大數(shù)據(jù)的時代，為了與大企業(yè)的規(guī)模相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)投入相應(yīng)的人力物力，建立科學(xué)、有效、完整的核心系統(tǒng)，并據(jù)以進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制。從計(jì)劃到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)控、總結(jié)的每一個環(huán)節(jié)，將企業(yè)各個部門、層次的人員都納入大系統(tǒng)中進(jìn)行管理。核心系統(tǒng)的構(gòu)建將輔助企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的開展，強(qiáng)化人員績效管理，并通過系統(tǒng)痕跡追蹤細(xì)化責(zé)任，是當(dāng)代大企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要依托。同時，要加強(qiáng)對電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

（五）完成企業(yè)稅務(wù)制度體系建設(shè)

在管理層重視，建立企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)支持和打造稅務(wù)專業(yè)團(tuán)隊(duì)的前提下，企業(yè)可以積極完成稅務(wù)制度的建設(shè)。以下為幾點(diǎn)具體的建議：

一是權(quán)力方面。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)流程方面做到互相監(jiān)督、互相牽制。納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批崗位、稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)與審批崗位、發(fā)票購買保管與財(cái)務(wù)印章保管崗位、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查等環(huán)節(jié)都要求進(jìn)行職責(zé)分離管理。辦稅人員應(yīng)在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)過程中參與決策、審查、研究等，并對重大合同提出稅收影響和風(fēng)險(xiǎn)意見書。與稅務(wù)相關(guān)的企業(yè)內(nèi)外信息應(yīng)及時匯總到辦稅機(jī)構(gòu)和辦稅人員的手中，辦稅人員有權(quán)了解所有的涉稅信息。

二是責(zé)任和義務(wù)方面。辦稅人員應(yīng)為企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約納稅成本，并對自身的稅務(wù)意見負(fù)責(zé)。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效與相關(guān)人員的工作目標(biāo)、工作職責(zé)及工作業(yè)績相聯(lián)系，在業(yè)績考核時實(shí)行稅務(wù)差錯一票否決制。企業(yè)外聘的辦稅機(jī)構(gòu)有義務(wù)向企業(yè)決策者提供及時、準(zhǔn)確的稅務(wù)信息，在重大稅務(wù)問題上為企業(yè)提供專業(yè)的意見。

三是系統(tǒng)開發(fā)方面。建議開發(fā)一套內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估與監(jiān)測的軟件系統(tǒng)，通過先進(jìn)的技術(shù)手段和設(shè)定的財(cái)務(wù)指標(biāo)，及時評估發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對企業(yè)納稅遵從情況加以判斷、歸類和鑒定，并分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。估測風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度，并決定需要采取的應(yīng)對措施，編制容易發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問題清單。形成一套日?？刂贫愂诊L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的機(jī)制和發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急程序及措施，力求將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低。編制內(nèi)容全面、條理清晰、更新及時、使用方便的稅收手冊，讓不懂稅收的業(yè)務(wù)人員也能知道怎樣在日常的經(jīng)營活動中配合企業(yè)完成稅收目標(biāo)。

同時，積極推進(jìn)企業(yè)涉稅文化建設(shè)，將提高稅收遵從意識以及防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識融入企業(yè)文化之中，建立健全每個員工的法制觀念和法律意識，將依法納稅作為企業(yè)的價值觀，將依法籌劃作為每個員工的行為標(biāo)準(zhǔn)。這樣的良性發(fā)展可以把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系有成效地建立起來，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略保駕護(hù)航。

（作者單位為北京大學(xué)學(xué)院）

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　風(fēng)險(xiǎn)管理　角色定　位途　徑措施

一、問題提出

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評價。我國從2005年施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號―《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評價的職責(zé)。然而，我國內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的現(xiàn)狀卻并不令人樂觀。根據(jù)調(diào)查存在以下問題：(1)內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理不甚了解。28.05％的被調(diào)查內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)不會影響企業(yè)價值，7.32％的被調(diào)查內(nèi)部審計(jì)人員竟認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)會增加企業(yè)價值。內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)的不了解，限制了內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注，制約了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。另外，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理知識，對于風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)理論―全面風(fēng)險(xiǎn)管理不甚熟悉。8.54％的被調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)人員沒聽說過“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”，只有3.66％的被調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)人員熟悉“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”。缺乏先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論，又從何談起協(xié)助管理人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。(2)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足。內(nèi)部審計(jì)部門只有獨(dú)立于其它職能部門，才能獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)揮其職能。62.32％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計(jì)部門都是獨(dú)立設(shè)置的，這在一定程度上保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。但同時也應(yīng)注意到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性還不足。56.53％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計(jì)隸屬于行政正職或分管副職，而只有19.82％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會、監(jiān)事會或者審計(jì)委員會等層次比較高的部門。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的不足，影響了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)有作用的發(fā)揮。(3)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理。我國內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)比較單一，絕大部分是會計(jì)、審計(jì)人員。在被調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)人員中，48.43％出身于會計(jì)專業(yè)，27.99％出身于審計(jì)專業(yè)，只有10.13％出身于管理專業(yè)，以及0.74％出身于計(jì)算機(jī)專業(yè)。人員結(jié)構(gòu)不合理，使得內(nèi)部審計(jì)難以履行監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，更別說為風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢服務(wù)。(4)內(nèi)部審計(jì)范圍狹小。內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的不合理，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)范圍的狹小。在被調(diào)查單位中，69.57％經(jīng)常進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，66.67％經(jīng)常進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，72.46％經(jīng)常進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，只有7，25％曾經(jīng)開展過風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，沒有一家單位對風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常進(jìn)行審計(jì)。(5)內(nèi)部審計(jì)方法落后。內(nèi)部審計(jì)在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時，使用的審計(jì)方法比較落后。66.67％的被調(diào)查單位采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)24.64％的被調(diào)查單位采用控制基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，只有8.69％采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)方法的落后嚴(yán)重制約著內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義及定位

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義主要體現(xiàn)在以下方面：(1)有利于進(jìn)一步改進(jìn)公司治理。不同的經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)對公司治理問題具有不同的解釋，但無論是契約理論提及的不完備契約，還是信息經(jīng)濟(jì)學(xué)提及的信息不對稱，或是委托理論提出的問題，其實(shí)質(zhì)都屬于風(fēng)險(xiǎn)問題，都是使企業(yè)目標(biāo)元法實(shí)現(xiàn)的各種可能性事件。而針對這些可能性事件的管理，即風(fēng)險(xiǎn)管理，可以被認(rèn)為是公司治理的核心。而從內(nèi)部審計(jì)來看，通過加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理的評估和咨詢，為審計(jì)委員會、董事會提供真實(shí)有力的報(bào)告證據(jù)，使股東和潛在利益相關(guān)者獲得盡可能充分的信息。這自然增加了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能一改進(jìn)公司治理。因此，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合必將進(jìn)一步改進(jìn)公司治理，提高企業(yè)管理效率。(2)內(nèi)部審計(jì)自身生存和發(fā)展的渴求。內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個特別重要的角色，也將其在企業(yè)中的作用推向了一個新水平。同時，內(nèi)部審計(jì)采用關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法，其報(bào)告更容易被接受，管理部門也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價值，它可以幫助內(nèi)部審計(jì)渡過正在影響整個職業(yè)的價值危機(jī)(Value Crisis)。正因?yàn)槿绱耍琁IA才一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計(jì)的定義。(3)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)特優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)董事會的下屬位置，是不直接參與經(jīng)營活動的高層次監(jiān)督部門，因而在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有獨(dú)特的優(yōu)勢。第一，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。因此對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門由于其局限性很難做到這一點(diǎn)。但內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。第二，控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。其通過對長期計(jì)劃與短期現(xiàn)實(shí)的調(diào)節(jié)，可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。第三，內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。盡管許多大型企業(yè)設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)和報(bào)告，不具有獨(dú)立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力。例如其風(fēng)險(xiǎn)管理部門對某投資項(xiàng)目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項(xiàng)目的實(shí)施，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用受到限制。而內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評估的意見可以直接報(bào)告給董事會，這自然會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。(4)能保證審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相契合。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)通常采用“控制-風(fēng)險(xiǎn)÷目標(biāo)”的路線，即直接測試內(nèi)部控制，考慮內(nèi)部控制是否有效，而風(fēng)險(xiǎn)的太小僅用于表明控制的薄弱與健全環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)防弊或興利的目標(biāo)。其結(jié)果是不斷向管理層建議增加控制點(diǎn)或加強(qiáng)控制，隨著時間的推移，控制點(diǎn)會越來越多，審計(jì)業(yè)務(wù)越來越繁瑣緩慢，甚至出現(xiàn)多余控制阻礙各項(xiàng)程序正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，因而無法與企業(yè)目標(biāo)直接相關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法證明其價值所在。內(nèi)部審4t@與風(fēng)險(xiǎn)管理后，采取的是“目標(biāo)一風(fēng)險(xiǎn)_控制”的路線，首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)重點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制建議，最后通過后續(xù)審計(jì)，測定風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效防范和控制。這樣審計(jì)建議可以直接針對企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的能動性及增值目標(biāo)，并且將事后的反饋

擴(kuò)展到內(nèi)部控制建立前及實(shí)施時的協(xié)助與促進(jìn)，幫助管理層對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)與完善，保證審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相契合。

(二)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定位　coso報(bào)告指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有四個目標(biāo)(實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守法規(guī))、八個要素(內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動、信息溝通、監(jiān)控活動)，在企業(yè)的四個層次開展(企業(yè)級、部門級、事業(yè)單位級、分公司級)。內(nèi)部審計(jì)在這一框架中作為監(jiān)控活動存在，即由內(nèi)審機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立評估。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)在2004年9月的《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色》意見書也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心角色是就組織風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會提供客觀保證，以幫助確信關(guān)鍵商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)被正確管理及內(nèi)控系統(tǒng)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中首要角色是監(jiān)督者，包括對風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評估和保證服務(wù)、對風(fēng)險(xiǎn)評估準(zhǔn)確性的保證服務(wù)、對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的評估和對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的評估。按IIA的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)種類可以劃分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者是一種獨(dú)立評價的活動，后者是提供建議及咨詢的活動。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變，因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生而來的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)外，內(nèi)部審計(jì)還可提供咨詢服務(wù)，包括促進(jìn)對風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理活動、加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告、保持和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立風(fēng)險(xiǎn)管理、參與制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不是一成不變的，而是一個逐步變化和延續(xù)發(fā)展過程。在組織缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以向管理層提出建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議；在組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的初期，內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮很大的協(xié)調(diào)作用，甚至直接擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理；而當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成熟，運(yùn)作穩(wěn)定以后，內(nèi)部審計(jì)就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化成監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系也會影響其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色，報(bào)告關(guān)系層次越高，獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；反之，則從局部和流程角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。(圖1)說明了組織風(fēng)險(xiǎn)管理水平和報(bào)告關(guān)系對內(nèi)部審計(jì)角色定位的影響。為保證獨(dú)立性和客觀性，內(nèi)部審計(jì)并不對建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系承擔(dān)主要責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任應(yīng)由管理層承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)可以對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議、質(zhì)詢和支持，但不能設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)容忍度、強(qiáng)制實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程、對風(fēng)險(xiǎn)提供管理保證、對風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行決策和對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理職責(zé)的行動。內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在審計(jì)章程中寫明并經(jīng)審計(jì)委員會批準(zhǔn)。此外，在實(shí)踐中，應(yīng)注意處理保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的關(guān)系。只要內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的任務(wù)涉及履行管理職責(zé)，就應(yīng)認(rèn)為與此有關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)客觀性受到了損害，內(nèi)部審計(jì)不能就其負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和指導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)提供保證服務(wù)。

三、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

(一)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體途徑　與一般的防范、控制管理部門的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理，既與其有緊密的聯(lián)系又有較大的區(qū)別。“緊密聯(lián)系”表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；區(qū)別在于它們在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是由于上述的聯(lián)系和區(qū)別，決定了內(nèi)部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是履行以下再監(jiān)督責(zé)任：(1)評估風(fēng)險(xiǎn)的“三性”特征。一是評估風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性。有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系要求企業(yè)廣泛、持續(xù)地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測，以達(dá)到識別風(fēng)險(xiǎn)的目的。為了及時地獲取資料，并保證資料的真實(shí)可靠，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把收集初始信息的職責(zé)落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，對企業(yè)部門和單位風(fēng)險(xiǎn)識別程序進(jìn)行評價，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。二是評價已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對已有風(fēng)險(xiǎn)衡量進(jìn)行評價，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)目標(biāo)的影響程度。同時，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)充分了解已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的方法，應(yīng)對管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)部門對管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法進(jìn)行審查應(yīng)重點(diǎn)考慮以下因素：已識別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的技術(shù)能力；成本效益的衡量等。三是評估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行審查，內(nèi)容包括：采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否有效涵蓋重大風(fēng)險(xiǎn)等。(2)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果進(jìn)行評價。根據(jù)企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部管理環(huán)節(jié)的變化，及時提出改進(jìn)意見。內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果的評價內(nèi)容是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的完成情況，具體包括：企業(yè)階段性風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果的相符程度，確認(rèn)兩者之間的重大差異，并加以分析；從上述分析的結(jié)果出發(fā)，持續(xù)評估公司既定的風(fēng)險(xiǎn)防范體系的完備性；與相關(guān)管理層定期討論部門的目標(biāo)及其存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)控制的措施，并評價其有效性；評價風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評價風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分眭和及時性；評價管理層對風(fēng)險(xiǎn)的分析是否有效；對管理層的自我評估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確；評估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)等。(3)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將日常審計(jì)工作與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)一致，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常審計(jì)范圍。包括：在編制審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)在對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審CtCt劃，確定審計(jì)項(xiàng)目；確定審計(jì)范圍時，要考慮企業(yè)的戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃目標(biāo)，并每年對審計(jì)范圍進(jìn)行一次評估，以涵蓋企業(yè)最新戰(zhàn)略所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)方案時，應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)通過評價內(nèi)控制度，驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)控制的有效程度；在選擇檢測風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時，應(yīng)如實(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性；在編制審計(jì)報(bào)告時，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評價，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議；在追蹤審計(jì)時，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素。

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摘 要 2009年7月1日，財(cái)政部等五部委共同了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又了《企業(yè)內(nèi)控配套指引》，意在加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益。本文以施工企業(yè)為例進(jìn)行探討，希望通過內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理將公司治理與企業(yè)管理緊密連接起來，使得公司治理更加完善，管理更加有效。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

工程建筑施工行業(yè)近些年來一直是國家反腐審查的重點(diǎn)領(lǐng)域，這主要是因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)涉及資金數(shù)額巨大，然而市場運(yùn)作不夠規(guī)范，相關(guān)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠完善，科學(xué)的決策機(jī)制與有效的監(jiān)督機(jī)制并沒有真正建立起來等原因造成的，容易給貪圖利益之人留出可趁之機(jī)。2009年7月1日，財(cái)政部等五部委共同了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又了《企業(yè)內(nèi)控配套指引》，意在加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益。該規(guī)范與配套指引的，對施工企業(yè)而言勢必將起到新的指導(dǎo)和監(jiān)管作用，我們必須要改變舊觀念，總結(jié)不足，重新完善我們的內(nèi)部管理機(jī)制。

一、真正認(rèn)識什么是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，它的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，并為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供合理保證的過程。從兩者的定義中，我們不難看出，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，兩者都是需要全員的共同參與，并不是哪一層或哪個人的單方面責(zé)任。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)的重要性是不言而喻的，2008年國航因燃油套期保值合約虧損高達(dá)74.72億元，2011年5月中鐵波蘭項(xiàng)目巨虧25億元，以及2011年5月北京故宮博物院失竊7件珍寶，都是缺乏有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏科學(xué)的分析、評估及控制管理機(jī)制所造成的?？梢哉f，有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)的核心競爭力之一。

二、現(xiàn)階段施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

現(xiàn)階段大型施工企業(yè)一般都是國有企業(yè)，也有一些發(fā)展比較成熟的民營企業(yè)，這類企業(yè)根據(jù)自身管理的需求都有建立內(nèi)部控制制度，但并非真正適用，也不十分完善，很多時候并沒有起到應(yīng)有的管控作用，甚至有的企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。更多中小施工企業(yè)因公司結(jié)構(gòu)單一，幾乎就沒有自己的內(nèi)部控制體系。筆者認(rèn)為出現(xiàn)這些情況的主要原因有以下幾方面：

1、現(xiàn)階段施工行業(yè)雖然已采用招投標(biāo)制度，但招投標(biāo)的過程仍然不夠透明，不規(guī)范的競爭手段大有市場，許多施工企業(yè)將企業(yè)發(fā)展的重心放在此處，認(rèn)為只有想盡辦法承接到項(xiàng)目，企業(yè)才能生存才能發(fā)展。他們忽視了參與這些不規(guī)范的市場競爭的行為，客觀上也會助長了企業(yè)內(nèi)部管理的一些不正之風(fēng)，整個企業(yè)的發(fā)展缺乏誠信、務(wù)實(shí)的指導(dǎo)思想，就更不用提內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理了。

2、一些施工企業(yè)雖建立了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，但設(shè)計(jì)上不科學(xué)也不合理，有些完全是為了迎合上層的號召和要求，生搬硬抄，根本不滿足企業(yè)自身管理的需要，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估以及控制措施，內(nèi)部控制體系與企業(yè)運(yùn)營難以有效結(jié)合。

3、一些施工企業(yè)“人治”代替“法治”的觀念根深蒂固，公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善，內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱。一些企業(yè)管理層甚至認(rèn)為內(nèi)部控制會增加復(fù)雜的流程和手續(xù)，會抑制企業(yè)的運(yùn)作效率，進(jìn)而簡化了許多重要的控制措施，忽視了由此可能帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。

4、一些施工企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制，是財(cái)務(wù)部或內(nèi)審部門的責(zé)任，僅僅就是定期對過去事情的檢查。這樣的定向思維使得內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行受到了局限，得不到有力的支持，內(nèi)部控制信息溝通不暢，監(jiān)督執(zhí)行也不到位。

正是因?yàn)樯鲜鰡栴}的存在，使得我們的工程建筑施工行業(yè)屢屢出現(xiàn)利用工程謀取私利，私設(shè)小金庫，甚至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體腐敗等現(xiàn)象，也出現(xiàn)管理層獨(dú)斷專行，武斷決策等例子，一些優(yōu)秀的經(jīng)理人也因?yàn)閮?nèi)控制度監(jiān)管的缺失，或腐化墮落，或決策失誤，而受到法律的制裁或行政上的處分，整個企業(yè)及行業(yè)的形象也因此受損，這些案例一次次讓我們警醒，也再次證明了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對一個企業(yè)甚至一個行業(yè)的重要性。

三、今后如何做好施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1、施工企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要從思想上真正改變觀念，帶領(lǐng)全體員工共同參與內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，了解企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，掌握企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)財(cái)政部等五部委的內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引，熟悉和掌握國資委的全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引及相關(guān)文件，并將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化，利用企業(yè)文化來培養(yǎng)熏陶員工。

2、施工企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)及自身公司特點(diǎn)，建立健全真正有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，明確管理架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配，以及標(biāo)準(zhǔn)一致的內(nèi)部管理?xiàng)l例，將內(nèi)部控制嵌入現(xiàn)有的業(yè)務(wù)計(jì)劃流程，加強(qiáng)信息與溝通，開展科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估，制定合理的控制措施，用制度去規(guī)范各級經(jīng)營管理者的經(jīng)營行為，真正做到董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各司其責(zé)、科學(xué)管理、有效監(jiān)督。

3、施工企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督審查的力度，通過制定有效的監(jiān)督機(jī)制，為監(jiān)事會及內(nèi)部審計(jì)委員會配置足夠的監(jiān)督資源，對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并通過清晰簡明的內(nèi)部控制報(bào)告，定期對內(nèi)部控制進(jìn)行考核與評價。企業(yè)同時還要加大對違規(guī)行為的處罰力度，加大違規(guī)者違規(guī)成本的預(yù)期，抑制違規(guī)幾率的上升。

篇7

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的根本目標(biāo)在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部審計(jì)的利益與企業(yè)發(fā)展的利益相一致，因此也可以說，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也具有一致性。近年來，隨著供電企業(yè)管理工作的不斷完善，在提高企業(yè)管理效率、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升方面取得了一定的成就，但是我們也應(yīng)當(dāng)看到，在內(nèi)部審計(jì)工作方面仍然存在著一些漏洞，內(nèi)審人員沒有及時發(fā)現(xiàn)，容易為企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，并且影響企業(yè)的形象。

一、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)

當(dāng)前，很大一部分供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國家法律或者是命令的要求下而設(shè)立的，并不是處于企業(yè)自身管理的需求而設(shè)定的，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身就缺乏一定的獨(dú)立性。同時，內(nèi)審人員一般都是從企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會部門中抽調(diào)出來，與企業(yè)人員長期共事，相互之間容易存在一些利益關(guān)系，因此在內(nèi)部審計(jì)工作中涉及到具體的人和事，往往無法遵循審計(jì)回避的原則，審計(jì)人員很難從客觀、公正的立場出發(fā)對企業(yè)的經(jīng)營情況作出公正、合理的評價，造成了企業(yè)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

2.電費(fèi)計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)具有一定的滯后性

電費(fèi)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)規(guī)模龐大，不僅涉及到的用戶數(shù)量眾多，而且時間跨度很大，性能也較為復(fù)雜。當(dāng)前，有的供電企業(yè)在電費(fèi)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)方面缺乏統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，隨著系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)量的逐漸增加，涉及到的業(yè)務(wù)也較為復(fù)雜，這時系統(tǒng)自身的滯后性就逐漸凸顯出來，其缺乏科學(xué)性和安全性的弊端逐漸顯露出來。在系統(tǒng)資料的管理方面，缺乏完善的管理制度，當(dāng)審查某一時點(diǎn)的應(yīng)收電費(fèi)、已收電費(fèi)等信息時，無法提供全面的資料，更加無法體現(xiàn)審計(jì)的痕跡，這就造成了管理上的缺陷，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制難度加大。

3.審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

由于上述審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的因素影響，有的供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多是從財(cái)務(wù)部門中抽調(diào)出來，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，知識結(jié)構(gòu)較為單一，尤其是在一些縣級分公司，往往只有一個審計(jì)人員，卻要分管幾個甚至十幾個供電所，種種因素造成了審計(jì)人員的素質(zhì)無法得到有效的提升，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大的提高。

二、強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

首先，供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視。領(lǐng)導(dǎo)的重視能夠?yàn)閷徲?jì)工作的開展提供一個良好的環(huán)境，也有利于維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。同時，建立健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度也需要領(lǐng)導(dǎo)的支持與鼓勵，從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的調(diào)配以及經(jīng)費(fèi)等方面給予最大的支持，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他部門之外，順利的開展內(nèi)審工作。其次，對于企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的關(guān)系要進(jìn)行理順，確保內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)活動相分離，確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的相關(guān)問題能夠得到很好的解決。避免審計(jì)人員參與企業(yè)經(jīng)營活動以及財(cái)務(wù)管理活動，對于審計(jì)項(xiàng)目的選擇應(yīng)當(dāng)具有一定的自主性，從而改變內(nèi)部審計(jì)人員地位不高的現(xiàn)狀，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性不斷增強(qiáng)。

2.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)

第一，隨著審計(jì)對象的范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)工作的復(fù)雜性也逐漸增加，在很多情況下，審計(jì)工作都無法做到全面審計(jì)，職能依靠抽取審計(jì)樣本來對整體進(jìn)行推斷，在這種情況下，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)有著更高的可靠性。第二，建立和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，制定完善的審計(jì)工作計(jì)劃。圍繞審計(jì)目標(biāo)開展審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要組織安排有專長的審計(jì)人員，盡可能收集有關(guān)審計(jì)對象的信息資料并加以分析，保證審計(jì)證據(jù)的充分、有效。完善審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告的復(fù)核制度，審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)對整個審計(jì)過程負(fù)責(zé)。第三，建立健全會計(jì)電算化信息系統(tǒng)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。改進(jìn)會計(jì)軟件的評審機(jī)制，積極開發(fā)和使用電算化審計(jì)軟件。

3.提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)對自身的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有一個清晰的認(rèn)識，通過學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷的增強(qiáng)自身的綜合素質(zhì)，以此提高審計(jì)工作的科學(xué)性，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防范機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的問題能夠及時的給予解決。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計(jì)人員要給充分的人文關(guān)懷，關(guān)注審計(jì)人員職業(yè)技能和思想道德素質(zhì)的提升，如果在企業(yè)額你不出現(xiàn)利害關(guān)系人與審計(jì)人員之間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，要給予及時的疏導(dǎo)，確保內(nèi)部審計(jì)工作順利的進(jìn)行。同時，要不斷的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使他們能夠借助計(jì)算機(jī)的功能來輔助審計(jì)工作，不僅能夠減輕審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，同時也能夠極大的提高審計(jì)工作的效率，有效的化解審計(jì)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作面臨的環(huán)境也越來越復(fù)雜，容易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素也越來越多，對于供電企業(yè)來說，只有不斷的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，全面觀測和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)的建設(shè)，對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理與規(guī)避，才能夠使內(nèi)部審計(jì)工作的效率逐漸的提升，以此促進(jìn)供電企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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篇8

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.138

1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)部管理不科學(xué)、不規(guī)范，籌集資金的能力不足，使得企業(yè)承受債務(wù)的能力降低，債權(quán)人預(yù)期收益與實(shí)際收益不符的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為以下三個方面：一是企業(yè)采用了負(fù)債經(jīng)營之后卻沒有按照預(yù)期的想法獲得收益，導(dǎo)致償還債務(wù)的能力降低。一方面使得企業(yè)的形象和聲譽(yù)受到影響；另一方面也有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。二是利率變動。市場對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控導(dǎo)致利率發(fā)生變化。當(dāng)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營之后，如果貸款利率提高，企業(yè)付給銀行的資金就會增加，相對應(yīng)的企業(yè)的預(yù)期收益就會降低。三是再次融資。企業(yè)在負(fù)債經(jīng)營時，償還能力不足，無法支付債權(quán)人預(yù)期的收益，影響企業(yè)的再次融資。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

1.2.1 財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)

高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員才能對財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)有明確清晰的認(rèn)識，從而在實(shí)際活動中對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先防范，減小企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)。但目前國有企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)不高，在現(xiàn)階段財(cái)務(wù)人員的觀念中，對資金進(jìn)行管理和利用就能夠避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這種意識使得他們在日常工作中，無法有效鑒別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來臨的信號，給國有企業(yè)造成損失。

1.2.2 財(cái)務(wù)決策不科學(xué)

國有企業(yè)財(cái)務(wù)決策的不科學(xué)主要表現(xiàn)在經(jīng)驗(yàn)主義和主觀主義盛行。在決策時，僅僅憑著自己的主觀判斷和以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，導(dǎo)致決策不科學(xué)現(xiàn)象的發(fā)生。具體來說，主要是國有企業(yè)舉債資金過多、規(guī)模過大。國有企業(yè)收益比例比較大的部分都被用來支付利息，收益減少，企業(yè)的還債能力降低，內(nèi)部股東的收益也不穩(wěn)定，加重了內(nèi)外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。且部分企業(yè)的資金籌集方式和時間不當(dāng)，自有資金和借入資金的比例不合理，導(dǎo)致償還困難，加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 內(nèi)部控制

2.1 內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括環(huán)境控制和財(cái)務(wù)控制。環(huán)境主要包括軟環(huán)境和硬環(huán)境。軟環(huán)境指的是企業(yè)的整體精神、工作作風(fēng)、發(fā)展理念等，硬環(huán)境自然就是指企業(yè)的硬件環(huán)境。財(cái)務(wù)控制則主要針對企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及監(jiān)督工作。例如，財(cái)務(wù)人員要準(zhǔn)確記錄賬目，保證有賬可查；隨時為領(lǐng)導(dǎo)提供清晰準(zhǔn)確的賬目信息，為科學(xué)決策奠定基礎(chǔ)。

2.2 內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.2.1 國有企業(yè)先天性缺陷導(dǎo)致的內(nèi)部控制問題

國有企業(yè)的經(jīng)營權(quán)是由政府授予的，它的決策者對資產(chǎn)的保值、增值等負(fù)責(zé)。雖然經(jīng)過市場經(jīng)濟(jì)體制改革浪潮的影響，很多國有企業(yè)依然受之前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時期的理念來經(jīng)營管理。這種模式與現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)體制不符，自然無法促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，導(dǎo)致積累了很多風(fēng)險(xiǎn)和問題。但國企的決策者將解決問題的希望寄托于政府，導(dǎo)致問題愈加嚴(yán)重。

2.2.2 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的阻礙作用

在國有企業(yè)現(xiàn)今的管理模式中，以某個決策者的意見作為企業(yè)意見的現(xiàn)象非常普遍。決策者將自己的意志凌駕于國有企業(yè)的規(guī)章制度之上，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制混亂。再加上財(cái)務(wù)部門受決策者管理，本身不具有獨(dú)立性，使得國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.2.3 國有企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有貫徹落實(shí)且缺乏有效的激勵機(jī)制

國有企業(yè)內(nèi)部控制存在非常明顯的現(xiàn)象，就是內(nèi)部控制制度沒有得到貫徹落實(shí)且缺乏有效的激勵機(jī)制。國企內(nèi)部制定了非常有效的控制制度，但是在實(shí)際的貫徹落實(shí)方面卻存在很大漏洞，對制度的落實(shí)往往停留在語言層面，但在實(shí)際管理中并沒有嚴(yán)格遵守?？刂浦贫鹊牟荒茇瀼芈鋵?shí)，使得這些制度形同虛設(shè)。且其激勵機(jī)制不完善，無論干多干少待遇都是同樣的，導(dǎo)致員工積極性受挫，在工作中消沉懈怠，不利于國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3 國有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

從國有企業(yè)的發(fā)展歷程來看，建立和健全內(nèi)部控制制度是國有企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)。當(dāng)然，此處的管理工作自然也包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。國有企業(yè)所有活動的有序進(jìn)行都離不開健全的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相互促進(jìn)，緊密相關(guān)。如果沒有有效的內(nèi)部控制制度，企業(yè)小到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、大到整體管理和運(yùn)行就都像一盤散沙，無法正常進(jìn)行；如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題無法得到有效解決，那么對企業(yè)的日常運(yùn)行尤其是資金方面的運(yùn)行會有很大的影響。

國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，非常有必要結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來彌補(bǔ)自身內(nèi)部控制方面存在的問題，并將風(fēng)險(xiǎn)管理有效融合到內(nèi)部控制環(huán)境中。在實(shí)施內(nèi)部控制時，需要充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的作用，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)中的作用，從而實(shí)

現(xiàn)有效的全面控制，提高內(nèi)部控制的效率和水平。

國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的是為了彌補(bǔ)自身在管理中存在的缺陷，提高管理的效率。但由于市場和周圍環(huán)境是不斷變化的，充滿了不可知性，而國有企業(yè)受自身實(shí)力的限制，不可能花費(fèi)巨資來建立一套完美的體系來應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)及變化。最重要的是，即使花費(fèi)巨資也沒有一套規(guī)范的體系能夠應(yīng)對各種變化和風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)在這一過程中，要充分考慮成本與效益。

4 國有企業(yè)通過內(nèi)部控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

4.1 加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

首先，要根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部具體的管理結(jié)構(gòu)及運(yùn)營程序進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。在對資產(chǎn)進(jìn)行處理時，必須遵循授權(quán)合理的原則；在進(jìn)行交易時，會計(jì)人員必須全程記錄。其次，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部信息不對稱情況充分考慮，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行及時測試，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制的效率，從而促進(jìn)整個企業(yè)的運(yùn)營。

4.2 提高國有企業(yè)決策者的素養(yǎng)

要提高國有企業(yè)決策者的素養(yǎng)，使他們堅(jiān)定地支持并貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度，而不是將個人意志凌駕于內(nèi)部控制制度之上。因此，應(yīng)該加強(qiáng)國有企業(yè)決策者的思想教育和學(xué)習(xí)工作，加大對其培訓(xùn)的力度，使其對內(nèi)部控制的重要作用充分了解，轉(zhuǎn)而對內(nèi)部控制制度大力支持。

4.3 加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)工作就是對企業(yè)經(jīng)營管理過程的有效性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行評判和監(jiān)督，它是國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分。因此國有企業(yè)要對審計(jì)工作中不符合現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體制、發(fā)展模式、管理理念等的環(huán)節(jié)進(jìn)行改革，使其與現(xiàn)有的體制、模式等相適應(yīng)，更好地促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展，同時更好地發(fā)揮自身作用。

5 結(jié) 論

綜上所述，國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相互依存，相互促進(jìn)。因此一方面要加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使其為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的環(huán)境，另一方面要制定有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，減少資金損失，促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展。

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篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、相關(guān)概述

我國企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，日常管理任務(wù)也越來越重，風(fēng)險(xiǎn)因素也越來越多，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體制，對于企業(yè)有效應(yīng)對內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素，保障企業(yè)健康運(yùn)行具有重要意義。在變化多端的市場環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部管理的失效極易造成風(fēng)險(xiǎn)管理失控，影響企業(yè)管理運(yùn)營。企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象也屢屢發(fā)生，這些問題的發(fā)生都會對企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營產(chǎn)生重大的不良影響，產(chǎn)生較壞的社會反應(yīng)。因此，企業(yè)在應(yīng)對內(nèi)外經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時，必須重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，并積極結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系，只有在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，才能及時識別企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，提升企業(yè)適應(yīng)市場變化的能力以及科學(xué)化管理水平。

基于某種角度而言，完善內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，及時識別并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)具有決定性意義。強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，改善企業(yè)內(nèi)部管理，才能有效應(yīng)對越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以有效保證企業(yè)減少管理舞弊，提高會計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)投資者對企業(yè)的信心，并進(jìn)一步激發(fā)市場活力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)施內(nèi)部控制分析

不少企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的管控和識別大都依靠經(jīng)驗(yàn)，且由于自身專業(yè)技能的約束，風(fēng)險(xiǎn)的識別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時有效地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，管理層難以把握所有風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)管控體系不夠全面、系統(tǒng)，難以及時有效應(yīng)對各種市場風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，只看到其中的部分風(fēng)險(xiǎn)，忽視了另外的風(fēng)險(xiǎn)。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應(yīng)對所有風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；部分企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控上缺乏聯(lián)動，行動不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全。部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識上存在偏差，看不到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認(rèn)識上的落后阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管控在實(shí)踐中的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)管理的組成部分，兩者都是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，在實(shí)施的過程中都是涉及到風(fēng)險(xiǎn)的識別及應(yīng)對，而且風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容常常都可以包含于企業(yè)內(nèi)部控制之中，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)理念以及風(fēng)險(xiǎn)偏好等都可以有效銜接到企業(yè)內(nèi)部控制之中，正是在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制是具有很大的可行性的。

在實(shí)施內(nèi)部控制過程中有必要通過結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理來彌補(bǔ)缺陷，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)動態(tài)管控，將風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合到內(nèi)部控制環(huán)境中，再實(shí)施內(nèi)部控制時充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的作用，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)中的職能，實(shí)現(xiàn)全面控制，提升內(nèi)部控制的水平和效率。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了彌補(bǔ)企業(yè)日常管理運(yùn)用中的缺陷，提升管理效益和效率，但是由于變化的不可預(yù)知性以及相應(yīng)的能力水平限制，企業(yè)不可能建立完美的內(nèi)部控制體系，同樣的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施具有成本，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制必須充分考慮其實(shí)施成本與實(shí)施效益，因此企業(yè)的內(nèi)部控制常會由于成本過高而存在缺陷。

強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制體系建設(shè)，做到對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時管控，在日常的財(cái)務(wù)管理中要重點(diǎn)關(guān)注下面幾個財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)在籌資過程中可能發(fā)生的籌資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的投資過程中發(fā)生的投資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)在收益分配過程中的收益分配風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)在資金回收過程中有可能發(fā)生的資金回收風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)要有效識別并應(yīng)對這些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施有效控制對于每個企業(yè)來講都非常有必要，企業(yè)急需建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)施內(nèi)部控制分析

作為市場經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，企業(yè)要不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，深化管理改革，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營管理中，兩者是一體的，管理層在實(shí)施內(nèi)部控制的同時不能忽略風(fēng)險(xiǎn)管理，同樣在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時也不能忽略內(nèi)部控制。而且隨著企業(yè)管理層對風(fēng)險(xiǎn)控制的不斷重視，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在提升企業(yè)科學(xué)化管理水平方面的互補(bǔ)作用也會越來越明晰。企業(yè)內(nèi)部控制跟企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著必然的聯(lián)系，盡管當(dāng)前理論界對于兩者之間的包含關(guān)系還存在著爭論，但是都不否認(rèn)兩者相互交叉，相互聯(lián)系。

企業(yè)要培養(yǎng)管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，并運(yùn)用現(xiàn)代管理手段及時加以解決，明確責(zé)任，細(xì)化職責(zé)分工，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作逐級逐項(xiàng)落實(shí)，最大程度上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及時發(fā)現(xiàn)運(yùn)營過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控文化建設(shè)，提升管理層對風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)識，只有這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)管控積極融合到企業(yè)內(nèi)部控制之中，自覺地在管理過程中識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

嚴(yán)格落實(shí)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的職責(zé)分離，來強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責(zé)和權(quán)限，做到不相容職務(wù)相分離，保證各個崗位既相互制約又明確分工。實(shí)施職責(zé)分離可以有效增強(qiáng)內(nèi)部控制力度，要實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的有效的控制，可以在會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置操作和監(jiān)管兩個不同職位，相互牽制，對進(jìn)行的每一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都做備份，會計(jì)人員的每一筆賬務(wù)處理所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息都會實(shí)時傳輸?shù)奖O(jiān)管崗位的計(jì)算機(jī)中，監(jiān)管人員可以實(shí)現(xiàn)實(shí)施的監(jiān)管。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉欣.我國民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題探析[J].中小企業(yè)科技，2011（10）.

篇10

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可以分為四大類型：一是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；二是外部風(fēng)險(xiǎn)；三是稅收風(fēng)險(xiǎn)；四是投資風(fēng)險(xiǎn)。本文主要針對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了具體的分析，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺失，則必然會導(dǎo)致較大的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。通常來說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)為三個方面：一是預(yù)算，預(yù)算即為計(jì)劃，一旦預(yù)算不夠精確則必然會導(dǎo)致企業(yè)后期經(jīng)營活動運(yùn)行不善；二是運(yùn)營資金調(diào)度，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，運(yùn)營資金調(diào)度是一項(xiàng)即為重要的任務(wù)，一旦對其管控不到位，則極易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈產(chǎn)生問題；三是財(cái)務(wù)政策安排，財(cái)務(wù)政策在一定程度上能夠直接決定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制的意義

（一）有效保證財(cái)務(wù)信息安全，降低風(fēng)險(xiǎn)

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，保證財(cái)務(wù)信息的安全具有十分重要的意義，其是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。對此，相關(guān)企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題，根據(jù)企業(yè)自身運(yùn)營情況，有效整合、構(gòu)建合理的內(nèi)控制度。例如：企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)計(jì)劃管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，從而實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)活動的有效管理，形成規(guī)范化的會計(jì)體系，有效保護(hù)財(cái)務(wù)信息安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高

在企業(yè)的發(fā)展過程中，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有利于控制運(yùn)營成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的大幅提高。對于企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)即為會計(jì)歸集、核算，因此報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性直接影響財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)的一系列的經(jīng)營活動均會反映在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，因此是否構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，是否實(shí)現(xiàn)了對采購、銷售、報(bào)銷等業(yè)務(wù)的有效控制，直接影響到企業(yè)成本的合理管控。對此，必須重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展

對于企業(yè)而言，若是缺少一定的內(nèi)控制度，無論是其管理干部還是基礎(chǔ)員工均會存在一些腐敗行為，從而影響到企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。對此，企業(yè)必須重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制構(gòu)建的作用，通過建立科學(xué)的財(cái)務(wù)信息公告制度、監(jiān)督制度，有效控制物資采購、存儲、接收等一系列的流程，使得企業(yè)的資產(chǎn)更為安全，避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)違規(guī)操作導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)受損，進(jìn)一步營造出一種公正、廉潔的工作作風(fēng)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）增強(qiáng)企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識和內(nèi)控意識

首先，企業(yè)的管理人員必須認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析以及控制意識。其次，相關(guān)管理人員還需明確財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的建立對于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，其應(yīng)樹立現(xiàn)代化的管理理念，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)會計(jì)人員的規(guī)范化工作。在實(shí)際工作中，應(yīng)邀請專家對企業(yè)管理層及一線員工進(jìn)行講課，宣傳內(nèi)部控制意義所在，使得每一名員工都能夠認(rèn)識到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并能夠?qū)⑵淙谌胱陨淼娜粘９ぷ髦袠?biāo)，例如：普通員工因具有較高的監(jiān)督意識，在工作中自覺監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的行為，從而進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確性，以確保企業(yè)決策的科學(xué)性；財(cái)務(wù)人員能夠意識到自身工作的神圣使命，并具有較高的責(zé)任感，保證每一步工作的科學(xué)、有序。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，為財(cái)務(wù)內(nèi)控提供科學(xué)依據(jù)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系主要分析的是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況和影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素，在明確主要影響因素后制定針對性的處理方法。因此，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系的建立具有十分重要的意義。具體來說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價體系也可以稱為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價指標(biāo)體系，其主要可以分為兩大指標(biāo)：一是財(cái)務(wù)指標(biāo)；二是非財(cái)務(wù)指標(biāo)。其中，財(cái)務(wù)指標(biāo)主要指的是對企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營情況的評價指標(biāo)，當(dāng)前使用較為廣泛的有四種指標(biāo)：一是營運(yùn)能力風(fēng)險(xiǎn)評價指標(biāo)；二是償債能力風(fēng)險(xiǎn)評價指標(biāo)；三是盈利能力風(fēng)險(xiǎn)評價指標(biāo)；四是成長能力風(fēng)險(xiǎn)評價指標(biāo)?？偠灾?，該系統(tǒng)的應(yīng)用有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的周期性評價，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制提供科學(xué)依據(jù)，最大限度地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好預(yù)算管理，有效落實(shí)預(yù)算目標(biāo)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，預(yù)算管理是一個十分重要的內(nèi)容。首先，企業(yè)的管理人員必須重視預(yù)算工作，合理確定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并從現(xiàn)金流量、利潤等多個方面出發(fā)，做好各個方面預(yù)算工作，提高企業(yè)預(yù)算可行性。其次，對于管理結(jié)構(gòu)而言，其必須明確自身的職責(zé)所在，明確預(yù)算目標(biāo)以及管理權(quán)限，遵循“上下結(jié)合、逐級匯總、全員參與、分級編制”的原則，開展預(yù)算管理的編制工作，確保其能夠有效落實(shí)到各個部門中。

（四）制定科學(xué)資金使用制度，提高資金使用安全性

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，應(yīng)根據(jù)具體情況制定合理的資金使用制度，強(qiáng)化資金控制。特別是部分大額資金的收支，必須得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的廣泛重視，對此可采用領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)名簽字的制度，提高資金使用的安全性。在進(jìn)行支出資金時，需明確資金使用責(zé)任人，避免出現(xiàn)濫用的問題。除此之外，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照戰(zhàn)略發(fā)展需求制定相應(yīng)的投、融資計(jì)劃，避免出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象，最大限度地減小企業(yè)資金利用風(fēng)險(xiǎn)，確保其使用安全。

（五）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作，確保企業(yè)資產(chǎn)活動合法性

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，審計(jì)監(jiān)督的主要作用在于檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。當(dāng)前，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榱私?jīng)營審計(jì)，其不僅要求檢查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性，還要確保企業(yè)資產(chǎn)活動的合法性。從目前的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)看來，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一系列活動中，審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮著越來越重要的作用，也得到了越加廣泛的重視。

（六）合理設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，必須合理設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作崗位，確保每個崗位都有明確的責(zé)任與權(quán)限，對于部分不相容職務(wù)，應(yīng)堅(jiān)持分離原則，避免出現(xiàn)權(quán)利濫用的現(xiàn)象。對于企業(yè)而言，必須根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理權(quán)力制約制度，確保批準(zhǔn)和執(zhí)行工作分離、執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督工作分離，實(shí)現(xiàn)各個崗位的相互牽制、相互監(jiān)督，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性。此外，隨著信息時代的到來，信息技術(shù)逐漸被廣泛應(yīng)用到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對此企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理數(shù)字化平臺的構(gòu)建，其不僅有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，還有利于實(shí)現(xiàn)部分信息資源的有效共享，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、有效。

四、結(jié)束語