導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程項(xiàng)目審計(jì)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)督

招投標(biāo)前，審計(jì)人員應(yīng)對招標(biāo)準(zhǔn)備情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，認(rèn)真聽取招標(biāo)單位對招標(biāo)范圍、方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性，標(biāo)底的編制過程、編制質(zhì)量，對投標(biāo)人進(jìn)行資格審查等。

(一)招標(biāo)條件的審計(jì)。

l、審查市政工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)情況，看是否經(jīng)過可行性研究，是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，建設(shè)項(xiàng)目是否列入國家投資計(jì)劃。

2、審查招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作情況，看工程場地的征用、拆遷，通水、通電、通路等準(zhǔn)備工作完成情況；設(shè)計(jì)文件和工程概算是否完整，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否超過規(guī)定。

3、審查建設(shè)項(xiàng)目總投資落實(shí)情況，看投資概算是否準(zhǔn)確，有無缺口，資金來源是否正當(dāng)，建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位；

4、審查建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控制度是否嚴(yán)密，組織形式是否合規(guī)。

(二)招標(biāo)方式的審計(jì)。

1、審查招標(biāo)方式是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)。公開招標(biāo)的招標(biāo)人要在指定的報(bào)刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告，招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項(xiàng)目的性質(zhì)、數(shù)量、實(shí)施地點(diǎn)、時(shí)間和獲得招標(biāo)文件的辦法，以及要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況等內(nèi)容，公告后應(yīng)按規(guī)定時(shí)限要求及時(shí)對投標(biāo)企業(yè)遞交的投標(biāo)文件進(jìn)行登記工作。邀請招標(biāo)應(yīng)當(dāng)同時(shí)向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)信譽(yù)好的特定法人(或企業(yè))發(fā)出招標(biāo)邀請書。

2、審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)(中介組織)辦理招標(biāo)事宜；招標(biāo)人若自行辦理招標(biāo)事宜，是否具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)的能力等。

(三)招標(biāo)程序的審計(jì)。

1、審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。

2、審查招標(biāo)單位出售、的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問題。

3、審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分離。具體看是否做到談判、評標(biāo)、決策分開；參與標(biāo)底的編制和審定人員、評標(biāo)小組成員及相關(guān)當(dāng)事人要接受統(tǒng)一安排，防止弄虛作假、“明標(biāo)暗定”；不準(zhǔn)事先組建評標(biāo)小組，要在評標(biāo)前采取從專家?guī)熘须S機(jī)抽取方法臨時(shí)組建，以防止賄賂評委操縱評標(biāo)；對選聘的評委要進(jìn)行資格審核，看是否有個人政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)不“達(dá)標(biāo)”人員。

(四)標(biāo)底的審計(jì)。

標(biāo)底的制定是招投標(biāo)工作中非常重要的環(huán)節(jié)，也是中標(biāo)與失標(biāo)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。因此，對標(biāo)底制定的審查也是對招投標(biāo)工作全過程審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。要重點(diǎn)審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效；看是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專業(yè)人員來編制標(biāo)底；工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，有無提價(jià)壓價(jià)，人為調(diào)整標(biāo)底問題；還要注意對標(biāo)底的保密，不得以任何方式向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公開競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。

(五)對投標(biāo)單位資格的審計(jì)。

對投標(biāo)單位資格的審計(jì)重點(diǎn)審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的社會信譽(yù)和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明等。要深入實(shí)際考察，防止企業(yè)靠不正當(dāng)關(guān)系取得資質(zhì)蒙混入圍，防止借用或者騙取高資質(zhì)企業(yè)名義投標(biāo)現(xiàn)象的發(fā)生，對弄虛作假、不符合要求和不具備應(yīng)有能力的單位應(yīng)取消其投標(biāo)資格。

二、招標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督

對招標(biāo)中的審計(jì)監(jiān)督主要是加強(qiáng)招標(biāo)投標(biāo)現(xiàn)場程序上的監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督其程序上的合理和合法性，包括開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)。

(一)開標(biāo)的審計(jì)。

審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題；開標(biāo)時(shí)是否邀請所有投標(biāo)人代表參加；是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證。經(jīng)確認(rèn)無誤后，由工作人員當(dāng)場拆封，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)價(jià)格和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容；開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。如果開標(biāo)時(shí)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件破損，或授權(quán)委托書不是原件又無投標(biāo)單位法人簽章的應(yīng)當(dāng)當(dāng)眾宣布為廢標(biāo)。

(二)評標(biāo)的審計(jì)。

評標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)委員會(或評審小組)負(fù)責(zé)。評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家共同組成，評標(biāo)委員會成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評標(biāo)工作。評標(biāo)的過程應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時(shí)采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評標(biāo)。評委會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較，在完成評標(biāo)后以書面形式推薦2至3家合格的中標(biāo)候選人。然后招標(biāo)人授權(quán)評審小組，將社會信譽(yù)好、標(biāo)價(jià)低、工期短、工程質(zhì)量高、施工組織管理嚴(yán)密、守信譽(yù)的單位(施工隊(duì)伍)確定為中標(biāo)人。

(三)定標(biāo)的審計(jì)。

定標(biāo)審計(jì)主要是對經(jīng)評審小組按照法律程序和評標(biāo)的條件與標(biāo)準(zhǔn)，研究確定的中標(biāo)單位與招標(biāo)人履行承包施工合同訂立之前的手續(xù)辦理過程的審查。

1、審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實(shí)做到合理的低價(jià)中標(biāo)，定標(biāo)價(jià)格是否符合市場行情。

2、審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。

3、審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間(一般為30日之內(nèi))按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。

三、招標(biāo)后監(jiān)督

反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。對發(fā)現(xiàn)的在招投標(biāo)過程中的幕后交易、等問題，要及時(shí)嚴(yán)肅處理，并加大處理處罰力度；針對招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，要及時(shí)移送有關(guān)部門進(jìn)行查處。

要加強(qiáng)合同簽訂的監(jiān)督。審查施工合同的簽訂過程是否完整、手續(xù)是否齊全；合同是否以招標(biāo)文件和投標(biāo)書為依據(jù)，合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書相一致，要防止簽訂“陰陽合同”；合同的基本內(nèi)容是否完整、規(guī)范，合同條款是否符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)等國家規(guī)定要求，合同中責(zé)任和獎罰是否明確等。

要把好甲乙雙方履約關(guān)。要從維護(hù)合同的嚴(yán)肅性出發(fā)，監(jiān)督甲乙雙方是否嚴(yán)格貫徹經(jīng)濟(jì)合同“實(shí)際履行和適當(dāng)履行”的原則，全面履行合同內(nèi)容，有無違法分包，層層轉(zhuǎn)包問題。

篇2

1、招投標(biāo)階段的造價(jià)跟蹤控制要點(diǎn)。工程招投標(biāo)是按市場公平競爭方式以合理低價(jià)擇優(yōu)選擇施工企業(yè)或供應(yīng)商的一種有效機(jī)制，此階段工作結(jié)果直接影響工程建安造價(jià)。在此階段，造價(jià)咨詢單位協(xié)助建設(shè)單位制定招標(biāo)計(jì)劃，編制招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)工程攔標(biāo)價(jià)；協(xié)助評審?fù)稑?biāo)書，提出評標(biāo)建議；明確界定包干費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等特殊取費(fèi)的內(nèi)容和范圍，編寫招標(biāo)文件；協(xié)助建設(shè)單位綜合考慮施工單位的信譽(yù)、人員素質(zhì)、工程施工組織設(shè)計(jì)、質(zhì)量保證措施等條件；特別注意施工方案對造價(jià)的影響及工程合同簽訂，明確工程項(xiàng)目的承包范圍、結(jié)算方式，合同價(jià)變更的規(guī)定，材料、設(shè)備的供應(yīng)方式，分包工程的管理等方面的內(nèi)容，避免“低報(bào)價(jià)、高索賠”的發(fā)生，提醒建設(shè)單位注意建設(shè)工期對工程造價(jià)的影響。

2、施工階段的造價(jià)跟蹤管理要點(diǎn)。施工階段是落實(shí)工程合同、實(shí)施投資控制的操作過程，是工程設(shè)計(jì)意圖最終實(shí)現(xiàn)并形成工程實(shí)物的階段。這一階段造價(jià)咨詢單位的控制重點(diǎn)是材料核價(jià)及工程簽證管理，應(yīng)采取有效的措施加強(qiáng)該階段投資控制，具體如下。一是設(shè)備、材料核價(jià)。在業(yè)主確認(rèn)的設(shè)備、材料品牌、生產(chǎn)廠家、型號、材料等級基礎(chǔ)上，各專業(yè)造價(jià)工程師核算、項(xiàng)目經(jīng)理審核以及公司技術(shù)經(jīng)理復(fù)核后向業(yè)主出具設(shè)備、材料批價(jià)單。此外，依據(jù)項(xiàng)目咨詢部建材及造價(jià)的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)為業(yè)主提供合理的設(shè)備、材料市場價(jià)格。二是設(shè)計(jì)變更的造價(jià)控制。設(shè)計(jì)變更是影響投資的重要因素，因此施工階段造價(jià)控制應(yīng)始終將工程費(fèi)用保持在受控狀態(tài)并做到可預(yù)控性。跟蹤審計(jì)特別需要注意的是非正常變更。即因設(shè)計(jì)失誤、遺漏而導(dǎo)致的變更，由設(shè)計(jì)單位向造價(jià)咨詢單位提交有關(guān)工程費(fèi)用計(jì)算書，并附上“工作聯(lián)系單”，造價(jià)咨詢單位審核因設(shè)計(jì)失誤引起的費(fèi)用增加后，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告，由業(yè)主裁決。三是對現(xiàn)場簽證的管理?，F(xiàn)場簽證的管理直接反映工程項(xiàng)目管理的水平，施工中的隱蔽工程、現(xiàn)場簽證是增加工程造價(jià)的重要因素。應(yīng)嚴(yán)格簽證制度，明確工程、預(yù)算等部門及相關(guān)人員的職權(quán)分工，確保簽證質(zhì)量、杜絕不實(shí)及虛假簽證。注意收集工程施工的有關(guān)資料，強(qiáng)調(diào)辦理工程簽證的及時(shí)性，對簽證的描述要求客觀、準(zhǔn)確，簽證發(fā)生后應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定及時(shí)處理，要加強(qiáng)可預(yù)見性，盡量減少簽證發(fā)生。

3、竣工驗(yàn)收階段的造價(jià)管理要點(diǎn)?？⒐そY(jié)算階段是投資控制全過程的最后一個環(huán)節(jié)。造價(jià)咨詢單位在竣工驗(yàn)收階段應(yīng)認(rèn)真及時(shí)地進(jìn)行審核結(jié)算工作，根據(jù)合同條款、圖紙、定額及工程預(yù)算書等，對工程變更、工程量增減、材料替換等逐項(xiàng)審核；仔細(xì)核對工程條款，檢查隱蔽工程驗(yàn)收記錄，按竣工圖核實(shí)工程量，注意各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取，使竣工結(jié)算真實(shí)反映出工程造價(jià)；分析預(yù)決算報(bào)告的相關(guān)資料與指標(biāo)，將竣工項(xiàng)目總造價(jià)和單方造價(jià)與預(yù)期的造價(jià)作對比分析，編制造價(jià)控制報(bào)告；建設(shè)項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收后的保修期內(nèi)，應(yīng)進(jìn)行回訪，協(xié)助業(yè)主做好索賠；對項(xiàng)目投資效果進(jìn)行考核，判斷最初的投資決策是否正確，分析其在使用過程中是否達(dá)到設(shè)計(jì)目的及成本控制，有利于以后同類項(xiàng)目進(jìn)行投資控制分析。

二、咨詢方跟蹤審計(jì)中存在的問題

1、授權(quán)局限問題。由于很多建設(shè)單位成本管理意識淡薄，選擇性開放咨詢機(jī)構(gòu)的成本管理權(quán)限，只是允許參與預(yù)決算編制、進(jìn)度款審批等常規(guī)性咨詢工作，遠(yuǎn)不能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目咨詢跟蹤審計(jì)工作服務(wù)建設(shè)單位的目的。

2、參與深度問題。基于商業(yè)保密及咨詢行業(yè)誠信等方面的考慮，建設(shè)單位對咨詢機(jī)構(gòu)成本管理參與范圍有選擇性，比如施工單位評審、目標(biāo)成本編制、經(jīng)濟(jì)標(biāo)評審、分包單位資格預(yù)審等工作咨詢機(jī)構(gòu)參與度不高，沒有真正形成全過程跟蹤管理的模式，削弱了咨詢公司專業(yè)性和技術(shù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)揮。

3、責(zé)權(quán)對等問題。咨詢公司作為人力資源為主的勞動密集型服務(wù)行業(yè)，市場進(jìn)入門檻較低，惡意競價(jià)較為激烈，其自身發(fā)展緩慢、不均衡，導(dǎo)致自身綜合實(shí)力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力及誠信度有限，與建設(shè)單位雄厚的綜合實(shí)力，及其對咨詢公司責(zé)任的期望相比有巨大落差，導(dǎo)致咨詢機(jī)構(gòu)承擔(dān)的責(zé)任與權(quán)利極不相稱。

4、現(xiàn)場簽證管理問題?，F(xiàn)場簽證的管理直接反映工程項(xiàng)目管理的水平，施工過程中的隱蔽工程、現(xiàn)場簽證是增加工程造價(jià)的一個重要因素。由于工程、監(jiān)理、預(yù)算等有關(guān)部門及人員職權(quán)分工不明、相關(guān)部門人員責(zé)任感不強(qiáng)、簽證制度不完善及缺乏相互監(jiān)督機(jī)制常導(dǎo)致不實(shí)甚至虛假簽證的發(fā)生。

5、與監(jiān)理單位銜接問題。造價(jià)咨詢工作代表業(yè)主在投資控制角度參與項(xiàng)目各方協(xié)調(diào)，造價(jià)咨詢單位除對項(xiàng)目施工、設(shè)計(jì)和供貨單位的價(jià)格及合同進(jìn)行管理之外，還要明確與監(jiān)理單位的工作分工。尤其在施工初期施工單位剛進(jìn)場，對投資控制程序和協(xié)調(diào)環(huán)境不熟悉，施工后期裝修、安裝單位平行施工工種多、協(xié)調(diào)事項(xiàng)復(fù)雜的情況下與監(jiān)理單位合理溝通，及時(shí)驗(yàn)收對工程造價(jià)控制具有重要作用。

三、相關(guān)對策

1、授權(quán)局限問題對策。建設(shè)單位逐步轉(zhuǎn)變觀念，通過咨詢合同真正實(shí)現(xiàn)咨詢機(jī)構(gòu)全過程、全程參與成本管理的目標(biāo)，讓專業(yè)人做專業(yè)事。此外，咨詢機(jī)構(gòu)作為具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織，能夠承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會責(zé)任。營造一種咨詢機(jī)構(gòu)全過程參與成本管理的環(huán)境，真正實(shí)現(xiàn)咨詢效益的最大化。

2、參與深度問題對策。在建設(shè)單位的幫助和支持下，通過加強(qiáng)自身的管理，提供優(yōu)質(zhì)高效的咨詢成果來逐步建立咨詢機(jī)構(gòu)的專業(yè)性和誠信地位，具體對策有：規(guī)范行業(yè)行為，加強(qiáng)行業(yè)管理，建立和維護(hù)咨詢機(jī)構(gòu)專業(yè)性、客觀性、誠信的行業(yè)形象；在圓滿完成咨詢合同規(guī)定的工作要求外，積極提供超值服務(wù)；加強(qiáng)公司管理，增強(qiáng)企業(yè)自身實(shí)力，爭取能夠有足夠?qū)嵙Τ袚?dān)較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和社會責(zé)任。

3、責(zé)權(quán)對等問題對策。規(guī)范造價(jià)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立完善造價(jià)行業(yè)管理制度，堵截惡意價(jià)格競爭，提升咨詢公司綜合實(shí)力，形成造價(jià)公司有誠信承擔(dān)責(zé)任，有能力和有資格爭取到自己合法權(quán)益的良好市場環(huán)境，做到真正意義上的責(zé)權(quán)對等。

4、現(xiàn)場簽證管理問題對策。嚴(yán)格簽證制度，明確工程、預(yù)算、監(jiān)理等有關(guān)部門及人員的職權(quán)分工，特別是明確監(jiān)理的職責(zé)范圍，對工程材料質(zhì)量、施工質(zhì)量、工期進(jìn)行全面的監(jiān)督。對施工過程中的簽證材料進(jìn)行嚴(yán)格的審查，分清責(zé)任，強(qiáng)調(diào)辦理工程圖1優(yōu)化后的指令程序圖簽證的及時(shí)性，簽證發(fā)生后應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定及時(shí)處理。嚴(yán)格四方簽證制度，所有的現(xiàn)場簽證必須經(jīng)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理、總監(jiān)理工程師、咨詢單位代表、業(yè)主代表四方共同簽字方為有效。簽證內(nèi)容必須與實(shí)際相符，簽證的范圍必須正確，切勿盲目簽證。

5、與監(jiān)理單位銜接問題對策。要求咨詢單位在成本控制管理方面和監(jiān)理單位之間要分工明確，緊密配合、及時(shí)溝通、定期協(xié)調(diào)。具體有效溝通措施有：咨詢組定期參加由監(jiān)理單位召開的工作例會，參與重點(diǎn)部位及隱蔽工程驗(yàn)收，從成本管理角度提供咨詢意見，定期對監(jiān)理人員的工程簽證辦理進(jìn)行培訓(xùn)及檢查；成本部、工程部、監(jiān)理單位下發(fā)的監(jiān)理月報(bào)、工程指令等各類工程文件轉(zhuǎn)發(fā)咨詢部備案，便于動態(tài)成本管理。

四、案例分析

結(jié)合上述分析，以鐘祥購物廣場為例進(jìn)行案例分析。該項(xiàng)目總投資6億元，建設(shè)工期1.5年，總建筑面積21萬m2，主要由5棟34層住宅、1棟20層酒店及配套商業(yè)裙樓等業(yè)態(tài)組成，某咨詢機(jī)構(gòu)和建設(shè)單位簽訂咨詢合同，負(fù)責(zé)配合建設(shè)單位成本部參與全過程的成本管理工作。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，通過咨詢方有效的跟蹤審計(jì)工作方法，取得了較好的咨詢成果，本文從獲取授權(quán)和參與度、現(xiàn)場簽證管理、協(xié)調(diào)監(jiān)理單位三方面來分析咨詢方的工程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作。

1、授權(quán)局限及參與深度。由于該建設(shè)單位屬于國有大型企業(yè)，其組織結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目管理模式屬于典型的權(quán)責(zé)逐級分配的等級架構(gòu)，全過程跟蹤審計(jì)在實(shí)際操作中權(quán)限及參與度受到很大的阻礙，比如總包招標(biāo)過程，僅安排咨詢方負(fù)責(zé)招標(biāo)工程量清單、攔標(biāo)價(jià)等一般性造價(jià)管理工作，而投標(biāo)單位資格預(yù)審、招標(biāo)文件等均由建設(shè)單位完成。咨詢單位在主動配合成本部做好授權(quán)內(nèi)工作的同時(shí)，結(jié)合該項(xiàng)目特點(diǎn)提出了一些符合市場化規(guī)范項(xiàng)目管理的咨詢建議，比如編制出嚴(yán)謹(jǐn)全面的招標(biāo)文件及總包合同等。建設(shè)單位在認(rèn)可這些有效建議，逐步放開權(quán)限強(qiáng)化咨詢方的參與深度。

2、現(xiàn)場簽證管理。該項(xiàng)目成本部依然沿用過去落后的現(xiàn)場簽證管理制度，存在著職權(quán)和分工不明晰、簽證制度不完善及缺乏相互監(jiān)督機(jī)制等問題導(dǎo)致的虛假簽證發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。比如基坑支護(hù)工程的柴油發(fā)電機(jī)費(fèi)用簽證中，咨詢方發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位簽證管理存在諸多的問題：一是簽證部門責(zé)任不明；二是簽證流程不規(guī)范；三是簽證內(nèi)容及工程量不規(guī)范。針對以上存在的簽證問題，咨詢方積極和項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人溝通，采取了以下有效措施：一是明確部門簽證工作分工及職責(zé)，監(jiān)理單位及工程部只對實(shí)際發(fā)生的工程內(nèi)容及工程量進(jìn)行記錄和簽證，咨詢部負(fù)責(zé)對實(shí)際發(fā)生的工程量進(jìn)行審核及費(fèi)用計(jì)算，價(jià)格及費(fèi)用由成本部負(fù)責(zé)簽證和辦理，最終決策權(quán)歸項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；二是規(guī)范簽證（工程指令）程序及管理，優(yōu)化后的指令程序圖如圖1所示。

3、協(xié)調(diào)監(jiān)理單位。監(jiān)理單位在造價(jià)控制管理方面參與意識相對被動，現(xiàn)場成本管理水平較低，如該項(xiàng)目中商業(yè)內(nèi)裝修工程現(xiàn)場實(shí)物工作量驗(yàn)收滯后，簽證辦理積壓，導(dǎo)致商業(yè)內(nèi)裝修竣工4個月后結(jié)算資料還缺失，施工單位不能按期結(jié)算工程款。咨詢部接受項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人委托，針對監(jiān)理單位工作問題采取有效措施：咨詢方定期參加監(jiān)理單位例會，明確工作的部署；咨詢部全面負(fù)責(zé)審計(jì)工作，各類工程文件（監(jiān)理周報(bào)及月報(bào)）都須到咨詢部備案；監(jiān)理單位的工程指令需要成本及咨詢部進(jìn)行審核；咨詢方定期檢測監(jiān)理人員的簽證工作等。

五、結(jié)論

篇3

關(guān)鍵詞：高校建設(shè)工程;全過程;跟蹤審計(jì);精細(xì)化管理

中圖分類號：F239.63;G647.5 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、高校建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)管理現(xiàn)狀

高校進(jìn)行工程建設(shè)主要是為了滿足教學(xué)、科研、生活等需要提供必需物質(zhì)基礎(chǔ)和硬件設(shè)施的活動，所以高校建設(shè)工程項(xiàng)目管理也就有其自身的特點(diǎn)，修繕改造多樣性、建設(shè)工期突擊性、工程項(xiàng)目利潤低等。這些特點(diǎn)也就決定了高校建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的管理難度比較大。我校在過去4年共完成基建、修繕工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目708項(xiàng)，審計(jì)結(jié)算資金額達(dá)到10.2億元，審減金額0.52億元，平均審減率4.11%。

我校建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作難度很大，審計(jì)任務(wù)很重，所以高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)行精細(xì)化管理，是高校審計(jì)工作有效推進(jìn)的客觀要求。

二、高校建設(shè)工程全過程審計(jì)精細(xì)化管理案例分析

1.項(xiàng)目決策階段

我校老校區(qū)文物修繕工程，第一標(biāo)段工程范圍主要是包括整個建筑物的加固、修繕、裝飾、電氣、給排水、采暖、通風(fēng)空調(diào)工程，項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段沒有考慮到避雷工程，同時(shí)把消防工程立項(xiàng)為第二標(biāo)段。在工程第一標(biāo)段施工過程中，學(xué)校工程管理部門才完成了避雷項(xiàng)目在文物部門的立項(xiàng)和方案評審工作，在要啟動招投標(biāo)工作時(shí)，才發(fā)現(xiàn)避雷項(xiàng)目為單獨(dú)立項(xiàng)項(xiàng)目，不能使用已批復(fù)的修繕專項(xiàng)資金，所以在資金未落實(shí)前，暫停了避雷項(xiàng)目的招投標(biāo)工作。同樣，在進(jìn)行修繕工程施工過程中，建設(shè)工程管理部門才完成了消防工程的立項(xiàng)、方案評審工作，同樣也暫停了消防工程的招投標(biāo)工作。

消防改造需要事先做好穿管埋線工作，最好是與正在進(jìn)行的室內(nèi)修繕施工同步進(jìn)行，以免日后二次施工造成浪費(fèi)以及對已修復(fù)的文物部分造成損壞。同樣防雷工程也需要搭設(shè)腳手架，與工程主體一起施工時(shí)，可以減少措施費(fèi)，防雷單獨(dú)施工時(shí)還有可能對屋頂造成破壞。

這就是典型的在項(xiàng)目決策階段沒有考慮好各分項(xiàng)工程的建設(shè)程序，給整個工程的進(jìn)度和造價(jià)造成了很大的影響。

2.工程物資采購招投標(biāo)管理階段

在文物修繕工程中，需要對工程量清單中列為暫估價(jià)的燈具及室內(nèi)門窗類材料進(jìn)行采購，根據(jù)“關(guān)于深化建設(shè)工程貨物招標(biāo)投標(biāo)改革創(chuàng)新的若干規(guī)定》的通知（京建法〔2015〕4號）”的相關(guān)規(guī)定，重要材料達(dá)到規(guī)定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，需要進(jìn)行招標(biāo)。為了加快施工進(jìn)度，施工單位擬采用比選的方式進(jìn)行采購，對此僅對燈具類及室內(nèi)門窗類材料的總價(jià)做出了100萬元以內(nèi)的限制，但學(xué)校工程管理部門還未對材料的品質(zhì)、外形及詳細(xì)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)，這就很難對價(jià)格水平做出明確的認(rèn)定。

所以在此次材料采購過程中，跟蹤審計(jì)咨詢單位提出了讓建設(shè)單位嚴(yán)格按照國家招投標(biāo)采購的相關(guān)程序來進(jìn)行采購，禁止采用一些不合理的方法規(guī)避招標(biāo)。

3.施工管理階段

（1）人力資源的精細(xì)化管理

選擇實(shí)力強(qiáng)、口碑好、講誠信的施工隊(duì)伍，是確保工程施工質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近年來學(xué)校雖然采用公開招標(biāo)的方式來選擇施工單位，但是來參加投標(biāo)的施工單位魚目混雜、良莠不齊，套牌掛靠現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

在此項(xiàng)文物修繕過程中，施工單位臨時(shí)調(diào)整了大量現(xiàn)場管理人員，并且沒有及時(shí)提交更換人員的名單和現(xiàn)場管理人員的有效執(zhí)業(yè)資格或職稱證明文件，這嚴(yán)重影響了學(xué)校對整個項(xiàng)目的施工質(zhì)量、安全、進(jìn)度和造價(jià)的控制。在精細(xì)化管理過程中，建議項(xiàng)目管理單位約談施工單位主要負(fù)責(zé)人，要求施工單位加強(qiáng)現(xiàn)場管理工作，優(yōu)化項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)，確保現(xiàn)場管理人員都具備工程所需資質(zhì)。

（2）工程變更洽商的精細(xì)化管理

在此項(xiàng)文物修繕投標(biāo)過程中，施工單位采用了不平衡報(bào)價(jià)的策略，施工用灌漿料投標(biāo)單價(jià)大大高于市場價(jià)，但是工程量很少，占整個工程的費(fèi)用也很小。但是在施工過程中，施工單位以現(xiàn)場大門尺寸無法滿足混凝土罐車進(jìn)入施工場地，且混凝土輸送料程較長，無法實(shí)現(xiàn)泵送，施工條件不滿足為由，提出將原有疊合層混凝土擬變更為灌漿料的要求，并聯(lián)系了監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位共同簽署了設(shè)計(jì)變更，要求建設(shè)單位確認(rèn)，建設(shè)單位在沒有考慮到此項(xiàng)工程變更使工程費(fèi)用大大增加的情況下，就同意了參加各方的一致意見，并實(shí)施了一小部分。在跟蹤審計(jì)過程中，我處認(rèn)為。施工單位在投標(biāo)時(shí)進(jìn)行過現(xiàn)場踏勘，就應(yīng)該考慮到預(yù)拌混凝土等大型設(shè)備進(jìn)出場的問題，并綜合計(jì)入施工技術(shù)措施費(fèi)報(bào)價(jià)之中?，F(xiàn)場情況并沒有改變，采用的技術(shù)措施及增加的費(fèi)用應(yīng)由施工單位承擔(dān)。所以建議建設(shè)單位暫停并取消這項(xiàng)工程洽商，降低整個工程造價(jià)。

4.竣工結(jié)算階段

項(xiàng)目在竣工階段主要是進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)，是建設(shè)單位有效控制工程成本，合理確定工程造價(jià)，提高投資效益的需要。

在此項(xiàng)文物修繕工程中，由于此項(xiàng)目是修繕工程，拆改工作量非常大，這就造成了現(xiàn)場工程簽證量非常大，設(shè)計(jì)變更也非常多，在施工過程中，由于建設(shè)單位把關(guān)不嚴(yán)，變更辦理不及時(shí)，時(shí)間一長，造成模糊不清或不齊全。鑒于此，在工程竣工結(jié)算審計(jì)過程中，審核人員應(yīng)熟知定額，明確定額子目包含的工作內(nèi)容，防止重復(fù)簽證，現(xiàn)場簽證時(shí)一定要以定額為依據(jù)，結(jié)合現(xiàn)場情況來進(jìn)行。審核時(shí)一定要實(shí)事求是，認(rèn)真調(diào)查研究，核實(shí)簽證內(nèi)容，堅(jiān)決拒絕與實(shí)際情況不符的簽證單。

三、結(jié)論

高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)以工程造價(jià)控制為主線，無論是對于招投標(biāo)、合同文件、暫估價(jià)材料設(shè)備采購、洽商變更、工程進(jìn)度款的審核，還是竣工結(jié)算審計(jì)，學(xué)校審計(jì)部門都應(yīng)該進(jìn)行精細(xì)化的管理。加強(qiáng)工程造價(jià)的事前事中審計(jì)，規(guī)范建設(shè)程序，查漏補(bǔ)缺，有效防止工程中的弄虛作假與高估冒算。無論項(xiàng)目大小，審計(jì)人員都應(yīng)該及時(shí)與建設(shè)管理方、監(jiān)理方、施工方、使用方（如院系）各方協(xié)調(diào)溝通解決。加強(qiáng)對協(xié)助工作的咨詢公司在重要環(huán)節(jié)上的監(jiān)控與指導(dǎo)，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯清耀.工程建設(shè)項(xiàng)目施工管理精細(xì)化研究[D].青島理工大學(xué)：碩士學(xué)位論文.

[2]楊穎.精細(xì)化管理視野下的高校房屋修繕工程項(xiàng)目管理研究[D].華中師范大學(xué)：碩士學(xué)位論文.

篇4

關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境；輸變電工程基建項(xiàng)目；實(shí)時(shí)審計(jì)模式

DOI:10.16517/12-1034/f.2016.02.038

一、研究背景與意義

（一）輸變電工程基建項(xiàng)目傳統(tǒng)內(nèi)審模式面臨挑戰(zhàn)

輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)所包含的審計(jì)控制要點(diǎn)，多樣而復(fù)雜、覆蓋面廣，貫穿于工程項(xiàng)目管理的全過程。傳統(tǒng)的輸變電基建項(xiàng)目審計(jì)受限于審計(jì)資源的不足，往往僅對結(jié)算、決算環(huán)節(jié)審計(jì)內(nèi)容，委托第三方開展事后審計(jì)。因而審計(jì)介入時(shí)間滯后，不能有效開展全過程項(xiàng)目審計(jì)，無法及時(shí)杜絕項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)管理提升，以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）實(shí)時(shí)審計(jì)模式是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢

隨著企業(yè)信息技術(shù)的日益發(fā)展，越來越多企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已實(shí)現(xiàn)在線處理，經(jīng)營數(shù)據(jù)與管理記錄的電子化發(fā)展，推動了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式向?qū)崟r(shí)、在線方向演進(jìn)。企業(yè)可以通過在線計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，與各信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)接口，從各信息系統(tǒng)中采集審計(jì)所需的數(shù)據(jù)及相關(guān)審計(jì)證據(jù)，并通過在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)的監(jiān)控及例外報(bào)告模式，自動生成發(fā)現(xiàn)報(bào)告，提請審計(jì)人員關(guān)注。由此，傳統(tǒng)審計(jì)模式逐漸實(shí)現(xiàn)向?qū)崟r(shí)審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。實(shí)時(shí)審計(jì)模式，是指通過ERP審計(jì)信息系統(tǒng)，集中獲取財(cái)務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)后，審計(jì)人員利用該系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理能力強(qiáng)、分析功能強(qiáng)大、網(wǎng)絡(luò)在線運(yùn)行等特點(diǎn)，對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行在線審計(jì)監(jiān)督，即通過對定期獲取的財(cái)務(wù)資產(chǎn)、計(jì)劃、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)等生產(chǎn)經(jīng)營信息進(jìn)行綜合分析，查找審計(jì)疑點(diǎn)和問題線索。在此基礎(chǔ)上，有目標(biāo)、有重點(diǎn)地進(jìn)駐現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)查證與核實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。通過開展日常的經(jīng)營監(jiān)控審計(jì)，可以使審計(jì)過程變得更快、更簡單、更有效，縮短了審計(jì)周期，以提供更有時(shí)效的風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)保證；無需擴(kuò)展資源基礎(chǔ)，就可獲取更好的審計(jì)范圍；可指導(dǎo)以月度、季度、年度為周期的審計(jì)；審計(jì)的范圍是全部審計(jì)數(shù)據(jù)，而不只是審計(jì)樣本；可對比或重新計(jì)算全部審計(jì)數(shù)據(jù)；可提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

（三）推行實(shí)時(shí)審計(jì)模式的可行性

為了提高輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)效率，利用ERP大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)構(gòu)建實(shí)時(shí)審計(jì)模式，是一項(xiàng)有效且可行的解決路徑。一是輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)要求規(guī)范比較明確完善，其對基建項(xiàng)目工程審計(jì)的目標(biāo)、定義、審計(jì)原則、基本任務(wù)、主要審計(jì)內(nèi)容已作出明確的規(guī)定。二是隨著公司信息系統(tǒng)建設(shè)的日益完善，ERP系統(tǒng)積累了大量的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，能夠支撐實(shí)時(shí)審計(jì)需要。在ERP系統(tǒng)中，基建工程的預(yù)算、成本等相關(guān)數(shù)據(jù)是工程審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，能夠充分體現(xiàn)工程全過程的預(yù)算控制和費(fèi)用執(zhí)行等情況。建立應(yīng)用實(shí)時(shí)審計(jì)模式既能提高審計(jì)效果，也能彌補(bǔ)審計(jì)資源不足，充分運(yùn)用信息化審計(jì)手段，按照“提前介入、預(yù)防為主”的思路，堅(jiān)持建設(shè)資金的真實(shí)、合法審計(jì)與效益審計(jì)并重，加強(qiáng)對輸變電工程基建項(xiàng)目投資全過程的審計(jì)監(jiān)督，提高工程項(xiàng)目建設(shè)管理水平和投資效益，是一項(xiàng)富有價(jià)值的審計(jì)方式的管理創(chuàng)新實(shí)踐。

二、基于ERP環(huán)境的輸變電工程基建項(xiàng)目實(shí)時(shí)審計(jì)模式主要內(nèi)容

（一）總體思路

基于ERP環(huán)境，借鑒數(shù)學(xué)建模思維，充分運(yùn)用信息化手段、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析方法，構(gòu)建“審計(jì)模型、審計(jì)工具和應(yīng)用機(jī)制”三位一體的實(shí)時(shí)審計(jì)模式（見圖1），明確審計(jì)對象、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法。旨在提高審計(jì)效率和效果，實(shí)現(xiàn)輸變電工程基建項(xiàng)目的全過程實(shí)時(shí)審計(jì)，提前預(yù)警、促進(jìn)整改，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型。審計(jì)模型重點(diǎn)梳理輸變電工程基建項(xiàng)目全過程審計(jì)控制要點(diǎn)，根據(jù)重要性和可量化原則，篩選出審計(jì)控制內(nèi)容，明確審計(jì)邏輯和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)工具，主要是根據(jù)審計(jì)邏輯評價(jià)特征，開發(fā)出可批量自動化審計(jì)的簡易操作工具，提高審計(jì)作業(yè)效率；應(yīng)用機(jī)制，主要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和要求，設(shè)計(jì)審計(jì)模式的具體應(yīng)用方式。

（二）審計(jì)模型內(nèi)容

1.審計(jì)邏輯輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合，根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)資源狀況，采取全過程審計(jì)或者重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)審計(jì)。圍繞輸變電工程基建項(xiàng)目立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)及實(shí)施準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、竣工決算階段全過程各環(huán)節(jié)的審計(jì)控制要點(diǎn)，基于重要性和可量化原則，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，從時(shí)間、資金、數(shù)量、內(nèi)容4個維度，篩選控制要點(diǎn)和控制內(nèi)容，從準(zhǔn)確性、規(guī)范性角度定義審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同的審計(jì)對象、審計(jì)所需的資料和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)不同的審計(jì)邏輯，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。其中，時(shí)間維度主要審計(jì)時(shí)間控制點(diǎn)先后順序是否符合邏輯；資金或數(shù)量維度主要審計(jì)絕對值與相對值是否符合預(yù)設(shè)目標(biāo)；內(nèi)容維度主要審計(jì)是否符合公司規(guī)章制度、管理辦法和內(nèi)控規(guī)范。輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)遵循技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的原則，事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合的原則，以及各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與的原則。根據(jù)現(xiàn)有ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫情況，設(shè)計(jì)了適用與事中審計(jì)和事后審計(jì)兩類不同應(yīng)用方式的審計(jì)邏輯，并針對每個項(xiàng)目不同類型的合同（如施工合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同）設(shè)計(jì)了不同的審計(jì)邏輯。審計(jì)模型共構(gòu)建了43條審計(jì)邏輯，覆蓋設(shè)計(jì)及實(shí)施準(zhǔn)備、實(shí)施、竣工投產(chǎn)和決算3個階段，包含11條事中預(yù)警、32條事后審計(jì)異常事項(xiàng)提示（見圖2），運(yùn)用信息化手段進(jìn)行全面審計(jì)，采取定量與定性相結(jié)合、定量分析為主的方式，對工程建設(shè)各階段各環(huán)節(jié)的管理情況，以及質(zhì)量、進(jìn)度和投資等目標(biāo)的完成情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。（1）設(shè)計(jì)及實(shí)施準(zhǔn)備階段包含8條審計(jì)邏輯，從時(shí)間邏輯順序上，重點(diǎn)檢查工程開工手續(xù)是否合法合規(guī)；從內(nèi)容符合性上，檢查合同簽訂是否符合招標(biāo)要求。（2）實(shí)施階段包括25條審計(jì)邏輯，重點(diǎn)檢查合同簽訂與招標(biāo)情況的相符性、項(xiàng)目付款進(jìn)度的合理性、項(xiàng)目付款與合同的相符性、質(zhì)保金的合規(guī)性，以及是否及時(shí)對工程物資辦理清理和退庫手續(xù)。（3）竣工投產(chǎn)和決算階段包括10條審計(jì)邏輯，重點(diǎn)檢查是否在規(guī)定時(shí)間完成暫估轉(zhuǎn)固手續(xù)、竣工結(jié)（決）算審核、工程實(shí)際投資額與批準(zhǔn)概算差異的原因分析。2.評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)審計(jì)類型和審計(jì)結(jié)果狀態(tài)，設(shè)計(jì)了3種評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，即正常、異常、預(yù)警。其中，異常標(biāo)準(zhǔn)，是指事后執(zhí)行結(jié)果不符合審計(jì)規(guī)范，用來督促整改；預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，是指事中執(zhí)行結(jié)果偏離管理規(guī)定，用來預(yù)警提醒。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)全部用數(shù)理邏輯公式進(jìn)行檢驗(yàn)。3.數(shù)據(jù)來源應(yīng)用集中采集和隨需采集數(shù)據(jù)的方法，基于目前ERP信息系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)字段，采取線上數(shù)據(jù)與線下數(shù)據(jù)結(jié)合的方式進(jìn)行取數(shù)，以ERP信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為主，以線下資料如初設(shè)批復(fù)文件、中標(biāo)通知書、合同等紙質(zhì)審計(jì)資料作為線上數(shù)據(jù)的補(bǔ)充驗(yàn)證，綜合評價(jià)審計(jì)結(jié)果。本模型采用線上數(shù)據(jù)69條、線下數(shù)據(jù)40條。隨著實(shí)時(shí)審計(jì)模式的推廣和信息技術(shù)的發(fā)展，ERP系統(tǒng)所能提供的數(shù)據(jù)信息數(shù)量將隨之增加，逐步向備份采集和直聯(lián)采集轉(zhuǎn)變，審計(jì)模型所需全部的數(shù)據(jù)信息將全部可以從ERP系統(tǒng)中直接獲取，最終實(shí)現(xiàn)全面在線實(shí)時(shí)審計(jì)。

（三）審計(jì)工具介紹

應(yīng)用excel工具，對涉及的審計(jì)邏輯和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)的自動評價(jià)審計(jì)工具，主要由審計(jì)輸入信息表和審計(jì)結(jié)果輸出表構(gòu)成。審計(jì)工作人員只要在審計(jì)輸入信息表中導(dǎo)入項(xiàng)目審計(jì)字段信息，通過內(nèi)嵌自動檢驗(yàn)公式計(jì)算，就能在審計(jì)結(jié)果輸出表中看到對應(yīng)項(xiàng)目審計(jì)邏輯的審計(jì)結(jié)果狀態(tài)。1.審計(jì)輸入信息表以工程項(xiàng)目為縱向維度，以審計(jì)信息為橫向維度。審計(jì)信息源根據(jù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)公式所需的信息按照單個字段輸入。合計(jì)包含109條固定的數(shù)據(jù)字段，包括審計(jì)對象的項(xiàng)目編號、項(xiàng)目名稱、初設(shè)批復(fù)日期、開工日期、合同簽訂日期等內(nèi)容，不同類型合同的數(shù)據(jù)分別記錄于不同的數(shù)據(jù)字段中，數(shù)據(jù)字段可隨合同類型、數(shù)量的增加而增加。2.審計(jì)結(jié)果輸出表以工程項(xiàng)目為縱向維度，審計(jì)邏輯評價(jià)結(jié)果為橫向維度。對應(yīng)每條審計(jì)邏輯評價(jià)結(jié)果用Excel函數(shù)工具，在對應(yīng)單元格中自動計(jì)算審計(jì)結(jié)果，共包含43條審計(jì)邏輯結(jié)果。校驗(yàn)結(jié)果以“紅燈”、“黃燈”“、綠燈”的形式自動展示（“紅燈”表示異常、“黃燈”表示預(yù)警、“綠燈”表示正常）。審計(jì)人員和工程管理人員應(yīng)用審計(jì)工具，對“紅燈”“、黃燈”的識別，迅速發(fā)現(xiàn)審計(jì)異常點(diǎn)。

（四）應(yīng)用機(jī)制

實(shí)時(shí)審計(jì)模式的審計(jì)模型及審計(jì)工具，是針對電壓等級220千伏以上電網(wǎng)基建項(xiàng)目審計(jì)而設(shè)計(jì)的，指導(dǎo)以月度、季度、年度為周期，對輸電工程項(xiàng)目開展日常監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)。在項(xiàng)目過程中，內(nèi)部審計(jì)人員和工程管理人員可以利用審計(jì)模型和審計(jì)工具，對輸電工程項(xiàng)目進(jìn)行過程檢查，識別異常事項(xiàng)和預(yù)警事項(xiàng)并及時(shí)進(jìn)行整改，以防止風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。在工程項(xiàng)目完結(jié)后，內(nèi)部審計(jì)人員可以利用審計(jì)模型和審計(jì)工具對項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)，督促對異常項(xiàng)目進(jìn)行整改，彌補(bǔ)管理漏洞，防范外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論與展望

（一）實(shí)時(shí)審計(jì)模式能提高效率，推動內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型

實(shí)時(shí)審計(jì)模式縮短了審計(jì)周期，可將原在工程竣工后才進(jìn)行的審計(jì)，轉(zhuǎn)變成以月度、季度、年度為周期的過程審計(jì)，切實(shí)做到審計(jì)關(guān)口前移，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，降低審計(jì)成本，并為實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源整合，拓寬審計(jì)范圍奠定基礎(chǔ)。一方面增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)對工程項(xiàng)目的審計(jì)參與深度，另一方面改善了基層單位審計(jì)人員不足的狀況。實(shí)時(shí)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了對公司生產(chǎn)經(jīng)營各類風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)警和有效防范，幫助公司加強(qiáng)內(nèi)控、改善管理，使審計(jì)結(jié)果的反饋更及時(shí)，降低工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)和外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理服務(wù)的職能，提升內(nèi)部審計(jì)的效用和管理決策的價(jià)值。

（二）實(shí)時(shí)審計(jì)模式具備推廣應(yīng)用價(jià)值

輸變電工程基建項(xiàng)目實(shí)時(shí)審計(jì)模式具有很強(qiáng)的靈活性、適應(yīng)性、可操作性，對審計(jì)邏輯和審計(jì)工具進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，可推廣應(yīng)用至其他電壓等級和類型的電力工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作中。此外，實(shí)時(shí)審計(jì)模式的研究思路，也可推廣應(yīng)用至其他內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目上，通過分析工程審價(jià)、物資管理、招投標(biāo)管理、各類費(fèi)用管理的審計(jì)要求，可設(shè)計(jì)出相應(yīng)的審計(jì)邏輯、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)出相應(yīng)的審計(jì)工具。

（三）實(shí)時(shí)審計(jì)模式現(xiàn)階段的局限性與展望

現(xiàn)階段ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息數(shù)量和質(zhì)量存在一定的局限性：一方面實(shí)時(shí)審計(jì)模型所需的部分?jǐn)?shù)據(jù)信息仍需要人工查找與錄入，另一方面審計(jì)模型涉及的審計(jì)邏輯還沒有全覆蓋。隨著進(jìn)一步改善并提高ERP系統(tǒng)字段信息質(zhì)量和數(shù)量，使ERP系統(tǒng)能更有效、更準(zhǔn)確地提供更多關(guān)鍵字段信息，可以使審計(jì)模型和審計(jì)工具更大地發(fā)揮作用，更好地為審計(jì)人員服務(wù)。今后可通過增加審計(jì)模型中的審計(jì)邏輯，更好地滿足內(nèi)部審計(jì)和工程管理的需要。具備條件后，可開發(fā)出嵌入ERP系統(tǒng)的在線審計(jì)工具，實(shí)現(xiàn)在線自動審計(jì)實(shí)時(shí)計(jì)算、輸出校驗(yàn)結(jié)果。

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篇5

論文摘要：文章對施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的的必要性、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟進(jìn)行了分析。同時(shí)指出，做好施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)工作，對維護(hù)企業(yè)利益，避免合同風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等，具有重要的意義。

當(dāng)前我國建筑市場不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位工程、造價(jià)一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時(shí)砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價(jià)格波動較大，直接影響了企業(yè)工程成本，尤其是對造價(jià)一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。

以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。目前我國很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1)內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯防弊的一般水平或?qū)用嫔希箤徲?jì)成果利用價(jià)值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評價(jià)、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。

一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性

現(xiàn)階段，許多大型民營和國有施工企業(yè)通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤中心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司實(shí)行集體風(fēng)險(xiǎn)抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保上交、超額獎勵、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎重罰。其獎罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個人業(yè)績掛鉤。

為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé)任制自評、互評和縱向、橫向交錯考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎罰兌現(xiàn)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營分險(xiǎn)為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.評價(jià)合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對整個項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。

2.評價(jià)成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測、計(jì)劃、動態(tài)控制、核算和分析是否真實(shí)、完整和有效。

3.評價(jià)質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。

4.評價(jià)信息管理的有效性。審計(jì)和評價(jià)項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息使用效果。

二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個階段：即項(xiàng)目投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評審，評價(jià)承接項(xiàng)目的可行性；參與預(yù)算分割制定，評價(jià)項(xiàng)目績效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門對其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不多見。

2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為：（1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況。（3）對影響造價(jià)的材料價(jià)格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過審計(jì)，提出合理索賠的可能性，根據(jù)同期施工日志，對索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)?？⒐ず髢?nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核報(bào)告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對項(xiàng)目整體績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總體審核和綜合評價(jià)。在這個階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績效激勵兌現(xiàn)的量化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同時(shí)對項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評價(jià)。

在各個階段，對項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評價(jià)報(bào)告；對工程項(xiàng)目施工管理過程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場管理等進(jìn)行控制的有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并出具內(nèi)部控制評審意見；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)值分析、利潤分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過程控制，目標(biāo)管理。

三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟

內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過程，其實(shí)施主體是總公司層級的內(nèi)部審計(jì)部門，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù)、經(jīng)營計(jì)劃、物資及審計(jì)部門本身等多部門參與。內(nèi)部效益審計(jì)過程一般為：下達(dá)審計(jì)通知書，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。

工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場審計(jì)取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告的主要組成內(nèi)容。

1．總體審計(jì)方案中量化績效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析。

2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過履行相應(yīng)的審計(jì)程序，對審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計(jì)程序。通過選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時(shí)入賬。二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。再以《消耗主要材料差價(jià)分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個工程造價(jià)的70%以上，因此對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價(jià)格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價(jià)格審查上，可以通過查證材料購買合同及發(fā)票，詢問對方單位及對比市場信息價(jià)等具體的審計(jì)程序，來發(fā)現(xiàn)材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫的內(nèi)部控制、材料使用有無浪費(fèi)、材料采購數(shù)量有無超預(yù)算、材料采購計(jì)劃合理性。

工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的每一個環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)加以分析對比、評價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營管理。施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要通過實(shí)施過程控制測試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測試，其中審計(jì)表單的設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。

特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險(xiǎn)最大，因此將建設(shè)過程中的索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部效益審計(jì)出現(xiàn)的一個新的內(nèi)容。

四、內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告及結(jié)果，有賴于上述審計(jì)程序的有效實(shí)施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其審計(jì)結(jié)果可分為：項(xiàng)目效益評價(jià)結(jié)果報(bào)告和項(xiàng)目效益風(fēng)險(xiǎn)分析提示報(bào)告。

篇6

論文關(guān)鍵詞：部隊(duì)，基本建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)

 

近年來，隨著部隊(duì)基本建設(shè)投資的逐年增加，對基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)也越來越成為部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作的重頭戲。在這樣的形勢下，部隊(duì)如何利用自身的優(yōu)勢，充分調(diào)動自身的資源，采取有效措施，加強(qiáng)對基建項(xiàng)目的審計(jì)，對于保護(hù)好國有資產(chǎn)，提高有限資金的使用效益，都有很大的意義

一、部隊(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)中存在的主要問題

1．建設(shè)項(xiàng)目超概算。長期以來，部隊(duì)的基建領(lǐng)域一直存在著四算三超的問題。從審計(jì)情況看，造成超概算的主要原因：一是工程考察不周詳，深度不夠，使得一些實(shí)際工程量沒有列入初步設(shè)計(jì)概算，存在設(shè)計(jì)漏項(xiàng)和設(shè)計(jì)錯誤的問題，有些概算沒有考慮物價(jià)上漲的因素；二是建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識，或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不

高，造成工程項(xiàng)目施工中不合規(guī)的變更簽證增多基本建設(shè)項(xiàng)目，從而使得工程造價(jià)隨意增大。三是一些單位和部門，為爭取到項(xiàng)目，有意壓低工程投資規(guī)模和概算，搞“釣魚工程”。

2．基建工程審計(jì)力量薄弱?；üこ虒徲?jì)資金額度較大、中間環(huán)節(jié)多、程序復(fù)雜、專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，涉及建筑、裝飾、市政、安裝、園林綠化等多種類型，因此基建工程審計(jì)人員除了必須具有較淵博的工程專業(yè)技術(shù)知識以外，還必須具備審計(jì)專業(yè)知識的儲備和相當(dāng)豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但部隊(duì)的內(nèi)審人員由于編制問題，人員配備數(shù)量有限，而且大多是財(cái)務(wù)審計(jì)人員經(jīng)過短期的基建工程審計(jì)培訓(xùn)后上崗，基建工程相關(guān)專業(yè)知識有限，有的精通審計(jì)的專業(yè)人員卻對基建工程可能存在問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)不太了解。

3．審計(jì)監(jiān)督不到位，工作滯后。目前，部隊(duì)基建審計(jì)一般側(cè)重竣工決算審計(jì)，事前、事中監(jiān)督缺位。部隊(duì)的工程審計(jì)大多還停留在竣工決算階段，對項(xiàng)目造價(jià)影響較大的決策與招標(biāo)投標(biāo)階段極少介入，對于招標(biāo)文件的制訂、工程量清單的編制及合同的簽訂等方面監(jiān)督較少。當(dāng)前，由于招標(biāo)文件存在的漏洞及工程量清單編制質(zhì)量引起的索賠額占總價(jià)款增加額的比例極大。部分投標(biāo)單位正是利用了發(fā)包人工程量清單的不準(zhǔn)確，以及招標(biāo)文件存在的漏洞而相應(yīng)的采取“低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)索賠”的策略，造成部隊(duì)造價(jià)管理的失控，投資一再追加，結(jié)算價(jià)遠(yuǎn)高于預(yù)算價(jià)。事后審計(jì)的局限性決定了審計(jì)部門難以對建設(shè)工程前期和過程中已經(jīng)確定下的，對造價(jià)有重要影響的事項(xiàng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。施工單位在結(jié)算時(shí)容易利用由于制度不完善和現(xiàn)場管理不到位造成的漏洞，從而影響工程造價(jià)的真實(shí)性。結(jié)算階段即便發(fā)現(xiàn)，也往往為時(shí)已晚，付出的工程價(jià)款難以追回，給部隊(duì)造成經(jīng)濟(jì)損失。

二、采取的對策

1．認(rèn)真審計(jì)設(shè)計(jì)方案、設(shè)計(jì)質(zhì)量、設(shè)計(jì)選材　核查工程項(xiàng)目規(guī)模、結(jié)構(gòu)、選材等方面是否進(jìn)行反復(fù)論證，有無實(shí)行限額設(shè)計(jì)。通過審計(jì)避免設(shè)計(jì)錯誤或失誤，盡可能將各專業(yè)暴露的問題解決在工程招標(biāo)或施工之前，減少損失和浪費(fèi)；核查設(shè)計(jì)選材是否從節(jié)約的角度出發(fā)，在最大限度地滿足使用功能要求的情況下，大膽采用新技術(shù)、新材料、新工藝，以及是否做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)的結(jié)合。對部隊(duì)基本建設(shè)工程審計(jì)的有效控制，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。

2．全面提升審計(jì)人員素質(zhì)。由于部隊(duì)基建項(xiàng)目具有占用資金量大、技術(shù)性及專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目，這就要求我們基建審計(jì)人員要有綜合的素質(zhì)，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，不斷解決擺在我們面前新的問題站。首先，提高部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)制度，讓部隊(duì)審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，保證審計(jì)有效實(shí)施，以提高項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量。最后，不要間斷的開設(shè)各種短期基建項(xiàng)目培訓(xùn)班，提升部隊(duì)審計(jì)人員的建設(shè)工程技術(shù)專業(yè)知識，完善部隊(duì)審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)。

3．加大基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)力度。跟蹤審計(jì)可以對基建項(xiàng)目的管理活動進(jìn)行再監(jiān)督，通過查找建設(shè)管理中的漏洞，完善內(nèi)部控制制度，從而確保工程質(zhì)量、控制工程進(jìn)度、節(jié)約建設(shè)資金，為建設(shè)單位提高投資效益。無論是從工程造價(jià)控制的原理，還是形勢發(fā)展的需要來看，跟蹤審計(jì)的全程動態(tài)監(jiān)控模式無疑是基建項(xiàng)目審計(jì)的最佳選擇。

（1）工程開工前的跟蹤審計(jì)。首先，工程項(xiàng)目立項(xiàng)前，部隊(duì)審計(jì)人員應(yīng)會同有關(guān)部門對工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性測試，對擬邀請投標(biāo)的監(jiān)理單位和施工單位的資質(zhì)、誠信度進(jìn)行測試、評估。高校應(yīng)重視此環(huán)節(jié)的審核，為高?；ǖ捻樌M(jìn)行把好第一個關(guān)口。其次，承包合同在基建中具有十分重要的地位，因而也是審計(jì)的重點(diǎn)。審查合同的合法性、合規(guī)性、完整性和有效性。

（2）建設(shè)期的跟蹤審計(jì)。施工過程中，按照施工合同的要求，部隊(duì)審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常到施工現(xiàn)場進(jìn)行突擊檢查，檢查施工單位是否按質(zhì)按量進(jìn)行施工，材料購進(jìn)是否符合合同要求，監(jiān)理和甲方代表的簽證是否屬實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)匯報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時(shí)進(jìn)行糾正。應(yīng)遵循現(xiàn)場跟蹤審計(jì)的原則，凡是費(fèi)用超過萬元以上的簽證，在費(fèi)用發(fā)生之前，施工單位應(yīng)與現(xiàn)場監(jiān)理人員以及造價(jià)審核人員一同到現(xiàn)場察看。

（3）工程竣工決算階段的跟蹤審計(jì)。工程竣工決算直接影響工程造價(jià)基本建設(shè)項(xiàng)目，部隊(duì)基建審計(jì)部門的任務(wù)是為部隊(duì)建設(shè)資金把關(guān)，對工程竣工審核的關(guān)鍵是把握好以下4個環(huán)節(jié)：首先，查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，把好工程量計(jì)算關(guān)。審計(jì)人員必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場為據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對，看有無多算、重算、冒算和錯算現(xiàn)象，確保竣工決算造價(jià)的真實(shí)性。其次，查定額號、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點(diǎn)，在審核竣工決算套用定額時(shí)應(yīng)注意各專業(yè)冊的適用范圍及使用界限的劃分，分清楚哪些費(fèi)用在定額中已考慮，哪些費(fèi)用在定額中不包括，需要現(xiàn)場簽證計(jì)取，防止錯套定額、套高價(jià)定額子目或已綜合的摘要審核簽證的時(shí)間、地點(diǎn)、事由、幾何尺寸或原始數(shù)量，避免出現(xiàn)增大技術(shù)簽證、偽造資料、人為虛增簽證費(fèi)用。

三、結(jié)束語

部隊(duì)基建工程審計(jì)是一項(xiàng)集工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理于一體的工作，專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣。部隊(duì)?wèi)?yīng)充分利用自己內(nèi)部審計(jì)資源，通過采用全過程跟蹤審計(jì)，對項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目施工過程及結(jié)算進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督。不但可以在一定程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假等，維護(hù)部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)利益。

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篇7

 【論文摘 要】文章結(jié)合高?；?、修繕工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就如何加強(qiáng)基建、修繕工程項(xiàng)目管理，以及針對審計(jì)過程中所應(yīng)注意事項(xiàng)、重點(diǎn)、工作方法進(jìn)行了分析和闡述。特別是為了應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及投資主體的多元化和利益格局的多樣化，提出了自己的意見和建議。 

隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，高等院校對基本建設(shè)投資的力度明顯加大，基建項(xiàng)目逐年增加，因而在基建、修繕工程中存在的問題也越來越突出。基建、修繕工程審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項(xiàng)目審計(jì)。通過工程全過程動態(tài)跟蹤審計(jì)方法，有效的提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。 

一、轉(zhuǎn)變審計(jì)方法，搞好基建、修繕工程事前中審計(jì)

傳統(tǒng)的基建、修繕工程審計(jì)往往是項(xiàng)目完工后的工程決算審計(jì)，這種事后的決算審計(jì)無法對基建、修繕工程進(jìn)行全過程監(jiān)督，致使工程在事前、事中的管理較混亂，因?yàn)槭虑笆轮斜O(jiān)督不力，以致造成概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的情況，導(dǎo)致投資失控，嚴(yán)重影響單位的經(jīng)濟(jì)承受能力。因此轉(zhuǎn)變審計(jì)方法，就是要由單純的工程決算這種事后 

審計(jì)逐步向事前事中審計(jì)發(fā)展，防患于未然。 

 1、開展事前審計(jì)，首先要把好設(shè)計(jì)關(guān)，科學(xué)設(shè)計(jì)、合理設(shè)計(jì)是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)階段是生成和確定工程造價(jià)的重要階段，設(shè)計(jì)方案的合理性、設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低對工程造價(jià)將產(chǎn)生直接的影響。設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素，一般情況下決定了工程造價(jià)的80－90%。因此，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，堵塞設(shè)計(jì)階段人為浪費(fèi)，才能有效控制工程造價(jià)；其次是實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，成立招投標(biāo)審核小組，配合招投標(biāo)小組工作，協(xié)助制訂施工合同并參與合同談判，嚴(yán)格確定合同計(jì)價(jià)體系，如此一方面達(dá)到節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，實(shí)行公開、公平、公正的市場競爭機(jī)制，增加透明度，減少貪污受賄。通過項(xiàng)目招標(biāo)，審計(jì)部門要對工程設(shè)計(jì)、工程概算，資金渠道，平均造價(jià)以及中標(biāo)企業(yè)的資信情況心中有數(shù)。要充分咨詢專家意見，設(shè)計(jì)要周全，要注重對項(xiàng)目資金的到位情況、項(xiàng)目可行性、工程概預(yù)算的準(zhǔn)確性、施工招投標(biāo)的合理及合規(guī)性進(jìn)行分析評價(jià)，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而糾正問題?！?】 

 2、開展事中審計(jì)即施工過程審計(jì)，主要指： 

 （l）在施工過程中，審計(jì)人員應(yīng)不定期地深入施工現(xiàn)場進(jìn)行考察，對所有隱蔽工程和變更設(shè)計(jì)部分進(jìn)行跟蹤檢查，以使這部分工程量真實(shí)地反映在決算中，控制不合理變更，針對變更要求的提出要分析出它的合理性，同時(shí)應(yīng)隨時(shí)核對施工現(xiàn)場的工程項(xiàng)目簽證；（2）通過監(jiān)督材料的采購供應(yīng)，保證材料供應(yīng)渠道正規(guī)，材料標(biāo)號符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對材料變更應(yīng)積極征求設(shè)計(jì)人員的意見，以保證工程質(zhì)量；（3）通過監(jiān)督施工環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決項(xiàng)目管理中存在的問題，防止偷工減料，以次充好，保證工程質(zhì)量；4）加強(qiáng)預(yù)付工程進(jìn)度款的管理，對工程款的預(yù)付應(yīng)與工程進(jìn)度相適應(yīng)，嚴(yán)格按施工合同辦，對施工單位所報(bào)工程進(jìn)度表進(jìn)行嚴(yán)格的審核分析，防止所撥進(jìn)度款超預(yù)算甚至決算的情況發(fā)生。【2】 

 二、建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)先期審計(jì)制度，搞好工程決算，努力降低造價(jià)。 

 內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展基建、修繕審計(jì)主要指工程決算，工程決算就是核定工程造價(jià)，是基建、修繕審計(jì)的目的。目前，基建結(jié)算中存在較多的水分，施工方虛報(bào)工程造價(jià)十分普遍。應(yīng)先建立審計(jì)制度，分級進(jìn)行審計(jì)。即對在規(guī)定造價(jià)以上的工程項(xiàng)目通過先期初審，核定初步的工程造價(jià)，然后將核定的工程造價(jià)連同相關(guān)結(jié)算資料、圖紙等送交國家或社會審計(jì)部門進(jìn)行終審，一方面可以起到核減工程造價(jià)，維護(hù)單位經(jīng)濟(jì)利益的作用；另一方面可以起到減少審計(jì)時(shí)間，降低審計(jì)費(fèi)用的作用，這是因?yàn)閷徲?jì)費(fèi)是按核減額收取的，通過內(nèi)審部門先期審計(jì)的決算，其造價(jià)一般較原施工方結(jié)算有所降低；再則對那些在規(guī)定造價(jià)以下的工程項(xiàng)目，可由內(nèi)審部門進(jìn)行終審?！?】內(nèi)審部門進(jìn)行工程結(jié)算，主要應(yīng)注意以下問題。 

 1、搜集整理好完整的審計(jì)資料，基建、修繕工程在立項(xiàng)審計(jì)前要向基建管理部門和施工單位收集工程項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃，施工圖紙，竣工圖紙，招、投標(biāo)標(biāo)書，施工合同，工程預(yù)、決算書，設(shè)計(jì)變更通知書和變更項(xiàng)目表，甲、乙雙方購置設(shè)備、材料的原始發(fā)票及與工程有關(guān)的文件，圖集等資料。認(rèn)真細(xì)致的審查其真實(shí)性、完整性，這一步是結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。 

 2、認(rèn)真閱讀、理解施工合同，建筑安裝承包合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同的一種。是基本工程建設(shè)的法律依據(jù)。要著重考慮它對投資控制的影響，嚴(yán)格把好工程造價(jià)關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，充分的理解、把握好每一條款表達(dá)的意思，盡可能減少不必要的損失，把工程費(fèi)用降至最低。 

 3、嚴(yán)格核實(shí)工程量，防止多計(jì)工程量，增加項(xiàng)目費(fèi)用。要核定工程量主要核對竣工圖紙與設(shè)計(jì)變更，以確定工程結(jié)算價(jià)款內(nèi)容與建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際完成的工程量是否相符，必要時(shí)應(yīng)深入現(xiàn)場實(shí)地勘查。工程量的大小決定了工程項(xiàng)目費(fèi)用，直接影響工程造價(jià)。工程量的多算和重算是施工企業(yè)擴(kuò)大預(yù)算最常見的手段。虛報(bào)工程量是也是施工方虛增工程造價(jià)的慣用手段，基建、修繕審計(jì)對工程量的審核不可忽視。 4、積極開展社會調(diào)查，掌握市場行情，審核價(jià)格，防止虛報(bào)材料價(jià)格，多計(jì)材料費(fèi)用。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展與完善，商品的價(jià)格由市場供求關(guān)系所確定，這就使得目前建筑材料的市場價(jià)格不斷發(fā)生變化。施工方虛報(bào)材料費(fèi)用主要表現(xiàn)為：（1）多計(jì)施工所需材料的數(shù)量；（2）利用虛假發(fā)票，高報(bào)材料價(jià)格；（3）擴(kuò)大應(yīng)計(jì)差價(jià)的材料范圍等。而在基建、修繕項(xiàng)目中，材料費(fèi)用往往占工程總造價(jià)的60%以上，因此確定材料費(fèi)用對核定工程造價(jià)舉足輕重。在審計(jì)材料價(jià)格上，應(yīng)采取以下方法進(jìn)行：（l）經(jīng)常組織有關(guān)人員進(jìn)行市場調(diào)查，隨時(shí)掌握市場變化情況；（2）對材料差價(jià)應(yīng)確定應(yīng)計(jì)差價(jià)材料的范圍和工程所需的可調(diào)價(jià)差的材料用量；（3）利用當(dāng)?shù)囟~造價(jià)部門的通訊價(jià)作為結(jié)算價(jià)格?！?】 

 5、正確套用定額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確計(jì)算直接費(fèi)用，杜絕高套定額標(biāo)準(zhǔn)，提高工程造價(jià)。定額是基建工程結(jié)算審核的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，套用的定額是否適應(yīng)，關(guān)系到甲乙雙方的經(jīng)濟(jì)利益，在審核中應(yīng)注意：（1）定額的整體套用是否合理，這是因?yàn)椴煌氖┕r(shí)間，工程類別，定額的套用是不同的；（2）審核套用定額子目的編制說明，明確其使用界限，防止高套定額標(biāo)準(zhǔn)，以提高造價(jià)。如在結(jié)算中，施工方往往將低標(biāo)號的混凝土套為高標(biāo)號的混凝土；將普通土套為堅(jiān)土計(jì)算；將施工工藝簡單的項(xiàng)目套為復(fù)雜的項(xiàng)目等；（3）審核定額中工程程序所含工作內(nèi)容，對定額已包括的項(xiàng)目，要防止施工方重復(fù)單列計(jì)費(fèi)，同時(shí)對與定額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容有差異的施工操作，又無相應(yīng)定額標(biāo)準(zhǔn)可以套用，應(yīng)以簽證的方式協(xié)商解決。 

 6、審核施工企業(yè)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。目前，工程項(xiàng)目的取費(fèi)主要包括綜合費(fèi)、利潤及稅金等，取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)主要根據(jù)合同、施工企業(yè)的資質(zhì)等級和項(xiàng)目的投資規(guī)模確定的。對取費(fèi)的審核直接關(guān)系到工程造價(jià)，對雙方有協(xié)議的應(yīng)嚴(yán)格按協(xié)議辦，如工程項(xiàng)目的綜合費(fèi)、利潤率雙方有協(xié)議降低取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)防止施工方使用障眼法，不按協(xié)議結(jié)算。因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率，取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。 

 總之，要切實(shí)做好高校審計(jì)工作，特別是基建、修繕工程的決算審計(jì)，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。除校領(lǐng)導(dǎo)重視外，審計(jì)部門和工程審計(jì)人員要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，了解實(shí)際情況，熟悉市場行情，掌握價(jià)格信息，認(rèn)真做好跟蹤審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)人員也要多征求基建管理人員和監(jiān)理員的意見，正確處理好工程決算中的疑難問題，使甲、乙雙方取得一致意見，以便保證工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益和經(jīng)濟(jì)秩序，提高基建投資的使用效益，發(fā)揮審計(jì)人員在工程審計(jì)的積極作用，為學(xué)校的基本建設(shè)服務(wù)，為學(xué)校的改革與發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。 

 

篇8

    內(nèi)容摘要:績效審計(jì)是對政府投資的公共工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的審計(jì),論文通過公共工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與竣工決算審計(jì)對比,從公共工程跟蹤審計(jì)的全過程,對跟蹤審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、實(shí)施審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容等方面論述了公共工程跟蹤審計(jì)所具有的績效審計(jì)特征。 中圖分類號:F810   文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

    公共工程跟蹤審計(jì)是將公共工程全過程劃分為若干階段,由審計(jì)人員跟隨工程項(xiàng)目的進(jìn)程不斷地對工程的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì),及時(shí)反饋審計(jì)情況,促進(jìn)改進(jìn)工作。公共工程跟蹤審計(jì)是一種具有績效審計(jì)特征的審計(jì)模式。

    公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)目的、效果及方法

    審計(jì)目的。公共工程跟蹤審計(jì)是以績效為目的的審計(jì),與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比有明顯的效率性特征。公共工程事后竣工決算審計(jì)只能對公共工程的效益性作出評價(jià)、鑒定,起點(diǎn)亡羊補(bǔ)牢的作用,而不能真正實(shí)現(xiàn)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。只有在跟蹤審計(jì)模式下,才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題(有的只是苗頭性問題),及時(shí)加以糾正。

    審計(jì)效果。公共工程事后竣工決算審計(jì)的主要成果是“核減額”,使用的審計(jì)依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計(jì)的除了“核減額”外,還有許多增加效益的成果,審計(jì)建議主要是涉及改進(jìn)工程設(shè)計(jì)、施工、管理等方面的,屬于財(cái)務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的,而不是財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng),其使用的審計(jì)依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外,還有許多與評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn),包括根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)臨時(shí)確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如:百分比,定額、預(yù)算、計(jì)劃,經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(包括行業(yè)平均指標(biāo),全國、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)),盈虧平衡點(diǎn),平均利息率,市場公允價(jià)格等。這些與評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn),大多缺乏強(qiáng)制性,有的還要與被審計(jì)單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定,與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別,體現(xiàn)了鮮明的績效審計(jì)效果性特征。

    審計(jì)方法。開展公共工程跟蹤審計(jì),在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)有著不同于合法性審計(jì)的特點(diǎn)。在運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法時(shí),除了要使用檢查、盤點(diǎn)、查詢等方法外,還要經(jīng)常使用分析性復(fù)核、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用,而這在合法性審計(jì)中一般是用不上的。除此之外,還要運(yùn)用與審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)方法,包括:          

    價(jià)格確定方法,主要用于對建筑項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購價(jià)格合理性、有效性的審計(jì)。具體有詢問、提供證據(jù)、限價(jià)、測算等方法。項(xiàng)目評估方法,包括財(cái)務(wù)評價(jià)法和國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)法。財(cái)務(wù)評價(jià)法又包括年財(cái)務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率等。經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法,用于對公共工程預(yù)測數(shù)據(jù)復(fù)算、驗(yàn)證等,這些體現(xiàn)了績效審計(jì)常用的方法,以及績效評價(jià)的內(nèi)容。

    公共工程跟蹤審計(jì)實(shí)施的審計(jì)程序具有明顯的績效特征

    公共工程跟蹤審計(jì)實(shí)施主要審計(jì)程序,體現(xiàn)了事前、事中審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)的特點(diǎn),體現(xiàn)了審計(jì)的建設(shè)性職能,與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比,具有明顯的績效審計(jì)特征:

    確定項(xiàng)目計(jì)劃。開展公共工程跟蹤審計(jì),確定項(xiàng)目計(jì)劃依據(jù)的公共工程年度投資計(jì)劃。在公共工程立項(xiàng)時(shí)就將其納入審計(jì)視野。上年度已列入計(jì)劃,建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨年度的項(xiàng)目,作為“續(xù)審”項(xiàng)目,一并列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃確定上具有明顯的超前性,是為了充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性職能作用的合理安排。

    編制審計(jì)方案。在公共工程跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)實(shí)施方案是依據(jù)對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括:公共工程的基本情況、可行性報(bào)告、概(預(yù))算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等;審計(jì)方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運(yùn)行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問題為主的審計(jì)實(shí)施方案有明顯的差別,充分體現(xiàn)績效審計(jì)的效率性特征。

    實(shí)施審計(jì)。在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)組的操作方式如下:審計(jì)組在項(xiàng)目施工現(xiàn)場設(shè)立辦公室,定期參加被審計(jì)單位組織的工程例會以及與項(xiàng)目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計(jì)變更等會議;審計(jì)組成員不定期深入到施工現(xiàn)場,掌握工程的進(jìn)程、變化情況;對設(shè)計(jì)施工方案的合理性進(jìn)行評價(jià);對隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查(隨時(shí)做到心中有數(shù));對變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購進(jìn)行審核把關(guān);對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進(jìn)行定期審計(jì),把可以提前審計(jì)的事項(xiàng)盡可能地安排在平時(shí)審?fù)辍Ｅc此同時(shí)審計(jì)人員跟隨著工程進(jìn)度,隨時(shí)收集測量、變更、簽證等資料,及時(shí)對工程的量、價(jià)、費(fèi)進(jìn)行審核取證。做到項(xiàng)目竣工,審計(jì)基本結(jié)束,歸檔基本到位。

    審計(jì)處理。在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)處理是按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則進(jìn)行的。即針對發(fā)現(xiàn)的問題,及時(shí)(定期或不定期)提出意見和建議,出具書面的分期報(bào)告和終結(jié)報(bào)告,促進(jìn)問題的及時(shí)糾正,具有明顯績效審計(jì)特點(diǎn)。

    對分期進(jìn)行的工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì),在每次審計(jì)結(jié)束后還需及時(shí)出具《工程項(xiàng)目造價(jià)審定書》,告知核減(增)金額及審定金額。在最后一次審計(jì)結(jié)束后出具《公共工程審計(jì)結(jié)果匯總表》,告知總共核減(增)金額及審定金額,交被審計(jì)單位,據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算,并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來。

    公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容

    (一)涉及經(jīng)濟(jì)性相關(guān)公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

    公共工程的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)包括節(jié)約(減少)工程成本和控制工程質(zhì)量兩個方面,其中主要是節(jié)約工程成本。跟蹤審計(jì)中的絕大多數(shù)審計(jì)內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。

    公共工程審批程序?qū)徲?jì),促進(jìn)減少損失浪費(fèi)和工程成本,有助于控制決策過程中的問題,提高工程質(zhì)量。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì),直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的成本效益,有助于促進(jìn)提高公共工程的技術(shù)可行性。設(shè)計(jì)概算審計(jì),直接關(guān)系到工程造價(jià)、總投資的控制,有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備,提高項(xiàng)目質(zhì)量。初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì),關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟(jì)合理性,影響到清單計(jì)價(jià)和工程成本的確定,有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。

    工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)直接影響工程造價(jià)的確定,有助于通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程,達(dá)到提高質(zhì)量的目的。工程量清單編制審計(jì),關(guān)系到工程量清單確定的準(zhǔn)確性,影響工程造價(jià)的確定,有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯項(xiàng)、漏項(xiàng)以至影響到工程質(zhì)量。內(nèi)部控制制度審計(jì),有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來控制成本、防止損失浪費(fèi),提高工程質(zhì)量。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì),有助于嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定,促進(jìn)控制工程成本,并且該項(xiàng)審計(jì)還包括了對工程質(zhì)量的審計(jì)內(nèi)容,也有利于促進(jìn)提高工程質(zhì)量。

    工程物資采購審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有利于直接控制物資采購成本,防止購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。物資核算、管理審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于控制物資成本,防止物資“跑冒滴漏”。待攤投資審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于直接控制投資成本。基建收入審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于防止公共工程收益流失。監(jiān)理履職情況審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于通過監(jiān)督監(jiān)理職責(zé)的行使來控制工程成本,控制工程質(zhì)量。公共工程(分期)投資支出審計(jì),可以直接控制投資支出。

    概算執(zhí)行情況審計(jì),可以直接控制投資支出,該項(xiàng)審計(jì)包括了對設(shè)計(jì)變更、調(diào)整合理性的審計(jì),也有助于防止因設(shè)計(jì)變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。工程量清單決算審計(jì),有助于控制總造價(jià)。結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于控制造價(jià),防止資產(chǎn)流失,也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。公共工程總投資審計(jì),通過實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)有助于控制公共工程總投資。

    (二)涉及效率性相關(guān)的公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

    上述與減少工程成本有關(guān)的審計(jì)內(nèi)容中,有許多項(xiàng)目也與提高效率性相關(guān),包括:公共工程審批程序?qū)徲?jì),有助于減少決策過程中的失誤,促進(jìn)提高效率。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì),有助于促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上的合理性。設(shè)計(jì)概算審計(jì),有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備,提高資金使用效率。初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì),有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計(jì)技術(shù)與控制投資有效結(jié)合,提高效率。工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì),旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程,來促進(jìn)提高效率。工程量清單編制審計(jì),可以防止清單出現(xiàn)錯項(xiàng)、漏項(xiàng),避免工程爭議、減少索賠損失。內(nèi)部控制制度審計(jì),有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來控制成本、質(zhì)量,提高效率。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì),有助于通過對工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費(fèi)、索賠事項(xiàng)的審計(jì),促進(jìn)提高工程效率。工程物資采購審計(jì),可以促進(jìn)采購到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的材料、設(shè)備,從而提高采購效率。監(jiān)理履職情況審計(jì),旨在通過監(jiān)理職責(zé)的行使來控制投資支出。

    (三)涉及效果性相關(guān)的公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

    上述與減少工程成本相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容,有些項(xiàng)目同樣與效果性相關(guān),包括:公共工程審批程序?qū)徲?jì),有利于公共工程決策、立項(xiàng)的科學(xué)、有效,從根本上防止項(xiàng)目失敗。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì),有利于促進(jìn)公共工程的經(jīng)濟(jì)合理性和技術(shù)可行性,防止立項(xiàng)失誤。設(shè)計(jì)概算審計(jì),包括概算編制審計(jì)和概算執(zhí)行審計(jì),涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評價(jià)。初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì),有利于促進(jìn)將工程質(zhì)量、建設(shè)周期、投資控制和經(jīng)濟(jì)效果有機(jī)結(jié)合,防止立項(xiàng)失誤。工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì),旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者來承建工程,從根本上防止出現(xiàn):“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。內(nèi)部控制制度審計(jì),有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強(qiáng)質(zhì)量控制,防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì),包括對工程質(zhì)量的審計(jì),有利于防止“豆腐渣”工程。工程物資采購審計(jì),能夠避免購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料、設(shè)備,防止“豆腐渣”工程。監(jiān)理履職情況審計(jì),旨在通過監(jiān)理職責(zé)的行使來控制質(zhì)量,防止“豆腐渣”工程。

篇9

關(guān)鍵詞:合同管理 ；建筑工程造價(jià)

中圖分類號：TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

前言

建筑工程施工合同的管理對整個建筑工程有著十分重要的作用，合同是為了保證工程項(xiàng)目的施工目標(biāo)，承包方和發(fā)包方都相互明確自己的權(quán)責(zé)關(guān)系，并且在協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂，具有法律效力的協(xié)議。工程施工合同對承包方開始實(shí)施工程建設(shè)，發(fā)包方要通過各種途徑來支付工程的造價(jià)款項(xiàng)，共同來控制整個工程的質(zhì)量，保持工程合理的進(jìn)度，控制整個工程的造價(jià)，保證整個工程活動建設(shè)高效優(yōu)質(zhì)進(jìn)行的法律文件，對整個工程的建造有著十分重要的作用。合同管理是否嚴(yán)格，管理是否規(guī)范科學(xué)，不僅僅會影響到整個工程的質(zhì)量和進(jìn)度，更對整個工程的造價(jià)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，直接關(guān)系到整個工程相關(guān)企業(yè)的競爭力和生存力。

工程合同管理

工程合同管理，是指各級工商行政管理機(jī)關(guān)、建設(shè)行政主管部門和金融機(jī)構(gòu)，以及業(yè)主、承包商、監(jiān)理單位依據(jù)法律和行政法規(guī)、規(guī)章制度，采取法律的、行政的手段，對建設(shè)工程合同關(guān)系進(jìn)行組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)及監(jiān)督，保護(hù)工程合同當(dāng)事人的合法權(quán)益，處理工程合同糾紛，防止和制裁違法行為，保證工程合同的貫徹實(shí)施等一系列活動。工程項(xiàng)目中的合同管理要合理劃分規(guī)類合同文件，熟悉合同文件，為工程結(jié)算和工程控制做好管理依據(jù)，防止項(xiàng)目索賠等事件的發(fā)生，減低工程造價(jià)成本。

工程造價(jià)合同在整個工程中的作用

嚴(yán)格合同評審,規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)

為了避免因個體的決策失誤而造成的合同風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立合同評審制度。對于每一份擬定的合同，由各職能部門進(jìn)行職責(zé)范圍內(nèi)的評審，針對一些不合理的條款，提出自己的修改意見，交評審會議討論確定后，經(jīng)與合同對方協(xié)商一致，再行簽訂。

施工合同是施工階段造價(jià)控制的重要依據(jù)

施工合同中明確規(guī)定了整個工程中，承包方和發(fā)包方雙方的權(quán)利和義務(wù)，明確處理各種突發(fā)事件的規(guī)范，對整個工程造價(jià)的管理有著十分重要的指導(dǎo)作用。簽訂公平合理、嚴(yán)謹(jǐn)清晰的施工承包合同，便為整個工程造價(jià)的控制奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在合同內(nèi)容規(guī)定中，雙方本著公正合理的原則進(jìn)行簽訂，有助于各種規(guī)定的貫徹落實(shí)，若缺乏公平性，則使得合同難以順利執(zhí)行，造成各種索賠或者是拖延結(jié)算。只有合同明確規(guī)范，才能夠?yàn)楣こ淘靸r(jià)的控制做出更好的指導(dǎo)。

規(guī)范的施工合同管理有助于合同的貫徹落實(shí)

在工程的合同協(xié)商簽訂之后，通過對各種合同文件的規(guī)范管理，并在實(shí)際施工過程中占據(jù)相關(guān)的會議紀(jì)要，工作單，簽證，設(shè)計(jì)變更等各個方面的文件，可以進(jìn)一步完善合同相關(guān)的規(guī)定，使得合同內(nèi)容更為細(xì)致全面，將這些合同文件作出規(guī)范的保存，有助于合同執(zhí)行的動態(tài)執(zhí)行，有助于采取有效的措施，促進(jìn)合同的貫徹落實(shí)。

合同是審核竣工結(jié)算的依據(jù)

由于在工程建設(shè)過程中，我們已經(jīng)把涉及工程價(jià)款的有關(guān)資料進(jìn)行了分類，并按相關(guān)單位進(jìn)行了收集整理(其中包括招投標(biāo)文件、承包合同、設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更及工程簽證、與造價(jià)相關(guān)會議紀(jì)要、材抖設(shè)備價(jià)格確認(rèn)單、臨時(shí)停電停水記錄等資料)，故在工程竣工后，只需將上述資料進(jìn)行系統(tǒng)整理，理順關(guān)系即可。這樣便于工程結(jié)算的審核和向?qū)徲?jì)部門提供詳細(xì)的竣工結(jié)算資科

加強(qiáng)施工合同管理的對策分析

抓好合同實(shí)施，降低管理風(fēng)險(xiǎn)

合同簽訂后，施工企業(yè)需組建精干的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，對合同進(jìn)行有效的管理，確保整個工程按計(jì)劃、有步驟、有秩序地施工，避免出現(xiàn)工程失控現(xiàn)象。

做好合同管理的基礎(chǔ)工作

合同管理的基礎(chǔ)工作十分重要，沒有扎實(shí)而全面的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，合同管理是不能成功的?；A(chǔ)工作做得越細(xì)，漏洞必然越少，雙方糾紛也就會少?；A(chǔ)工作主要是了解國家政策和行業(yè)規(guī)定，工程量、設(shè)備、原材料價(jià)格收集齊全，深入市場調(diào)研，對有關(guān)技術(shù)了解清楚，各方面的情況掌握要及時(shí)，以便合理確定工程造價(jià)。這些工作雖是長期性的、繁瑣的，但也是十分重要的，沒有這些基礎(chǔ)工作，合同管理是很難做好的。

現(xiàn)場簽證

現(xiàn)場簽證就是指為包含在合同里，工程建筑過程發(fā)生的特殊情況。簽證所產(chǎn)生的費(fèi)用也是屬于工程造價(jià)一部分。那么為了能夠降低造價(jià)，就應(yīng)該加強(qiáng)簽證的管理，具體包括以下幾方面：（1）凡是在合同中有涉及到的簽證，不許建筑方再次簽證。（2）建筑方在現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、時(shí)間、數(shù)量還有花費(fèi)的款項(xiàng)都要進(jìn)行仔細(xì)的記錄，這樣方便最后的結(jié)算。（3）對于現(xiàn)場簽證，一定要及時(shí)，不能有所延誤，除非是有極特殊的情況，但是在之后一定要補(bǔ)上，同時(shí)對于重大的事件，要有影像資料，以便最后的確認(rèn)。

做好合同文件的管理工作

合同及補(bǔ)充合同協(xié)議乃至經(jīng)常性的工地會議紀(jì)要等實(shí)際上是合同內(nèi)容的一種延伸和解釋，應(yīng)建立技術(shù)檔案，對合同執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)分析并采取積極措施。

做好處理合同糾紛、索賠與反索賠的研究

因?yàn)楣こ毯贤唤?jīng)簽訂，確定了合同價(jià)款和結(jié)算方式之后，影響工程造價(jià)的主要因素便是工程設(shè)計(jì)變更或簽證，以及工程實(shí)施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個條款，切實(shí)加強(qiáng)日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準(zhǔn)備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價(jià)控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索賠與反索賠是合同管理中的一個重要內(nèi)容，工程發(fā)承包的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，沒有一個承包商不要求索賠，即要求調(diào)增合同價(jià)款，因此，要搞好工程造價(jià)控制，就必須進(jìn)行索賠與反索賠的研究。

加強(qiáng)合同執(zhí)行的管理監(jiān)督合同在執(zhí)行過程中，要有專人進(jìn)行監(jiān)督、檢查，堅(jiān)決杜絕違規(guī)、違法行為。施工合同的執(zhí)行過程要嚴(yán)格把關(guān)，對不符合合同規(guī)定及規(guī)范要求的行為要堅(jiān)決抵制，以保證合同有效實(shí)施；嚴(yán)格遵守和執(zhí)行結(jié)算支付程序，合理進(jìn)行價(jià)差調(diào)整。

工程結(jié)算的管理

工程合同直接影響到工程結(jié)算的編制和審核工作，同時(shí)也約束著合同雙方的工程結(jié)算；在進(jìn)行施工結(jié)算審計(jì)時(shí)，應(yīng)首先由承包人提供全套工程結(jié)算資料給發(fā)包方，發(fā)包方把資料遞交到審計(jì)部門進(jìn)行結(jié)算審價(jià)，審計(jì)部門在了解合同中有關(guān)工程造價(jià)的具體約定后，以此決定審計(jì)的重點(diǎn)及可審范圍，并在工程審前要特別關(guān)注：（1）圖紙是否齊全；（2）甲乙雙方是否在竣工圖紙上簽字認(rèn)可；（3）簽證表述是否清楚，（4）材料認(rèn)證是否齊全。（5）定額、社保費(fèi)、水電費(fèi)等是否在合同中約定。例如2010年初做某工程結(jié)算時(shí)發(fā)現(xiàn)，該工程合同中明確規(guī)定了按照02版定額計(jì)算，經(jīng)按照08版定額與02版定額進(jìn)行測算，僅定額不同就可節(jié)約工程款4萬元。

結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與不斷完善，建筑施工工程項(xiàng)目造價(jià)管理也越來越規(guī)范化，規(guī)范造價(jià)合同的管理，對合同管理中發(fā)生的問題，公平合理地及時(shí)處理，這樣，建筑工程項(xiàng)目建設(shè)才能如期完成，工程造價(jià)才能有效管理與控制，對建筑工程雙方利益共同維護(hù)。

篇10

摘要：從事前、事中、事后三個階段來探討基建工程審計(jì)的有效控制：工程事前審計(jì)是保證工程投資效益的前提；工程事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵；工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證。

關(guān)鍵詞：基建工程；審計(jì)；有效控制

基本建設(shè)工程審計(jì)是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項(xiàng)目審計(jì)。根據(jù)多年的工作體會，不妨通過對工程全過程動態(tài)跟蹤審計(jì)，采取從事前、事中、事后三個方面來提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。

1工程事前審計(jì)是保證工程投資效益的前提

1.1設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的重要階段

科學(xué)設(shè)計(jì)把好工程第一關(guān)，合理設(shè)計(jì)是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)階段是生成和確定工程造價(jià)的重要階段，設(shè)計(jì)方案是否合理、設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低對工程造價(jià)會產(chǎn)生直接的影響。一句話設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素，一般決定了工程造價(jià)的90%。因此，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，堵塞設(shè)計(jì)階段人為浪費(fèi)，才能有效控制工程造價(jià)。

1.2工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程公開、公平、合法、合規(guī)性審計(jì)

目前在我國固定資產(chǎn)投資體制中實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，一方面達(dá)到節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，實(shí)行公開、公平、公正的市場競爭機(jī)制，增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程中重要存在一些問題，不可忽視。近幾年，我國各地都聲稱本地工程招標(biāo)率已達(dá)100%，但實(shí)際現(xiàn)實(shí)的工程項(xiàng)目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失靈”。根據(jù)國家招投標(biāo)審計(jì)署對長江重要堤坊隱蔽工程的審計(jì)結(jié)果顯示，“工程腐敗，從招投標(biāo)開始”。在隱蔽工程施工過程中，某施工項(xiàng)目部經(jīng)理就對員工說“這個工程項(xiàng)目在招投標(biāo)時(shí)就發(fā)生了合同價(jià)3個點(diǎn)的中介費(fèi)。工程要賺錢不容易，只有少拋石料，造假?！逼浣Y(jié)果不堪設(shè)想。通過招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費(fèi)資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是工程審計(jì)中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視它。

2工程事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵

2.1對施工單位工程實(shí)施組織措施

要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實(shí)控制人員，任務(wù)分工和職能分工。財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程審計(jì)人員緊密配合，對工程施工過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，明確各自的責(zé)任。財(cái)務(wù)審計(jì)人員編制好自己的工作計(jì)劃，定期對工程各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。在審計(jì)過程中，經(jīng)常與工程審計(jì)人員互通信息，交換意見。以保證工程建設(shè)資金的專項(xiàng)使用。

2.2對施工單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施

每實(shí)施一項(xiàng)建設(shè)工程，根據(jù)項(xiàng)目手續(xù)的審批程度和項(xiàng)目資金的籌措到位情況。財(cái)務(wù)人員必須編制好資金使用計(jì)劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項(xiàng)目施工階段每月對施工單位的進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗(yàn)收，并要求上報(bào)工程進(jìn)度報(bào)表，附有詳細(xì)的工程量。建設(shè)單位預(yù)算審計(jì)人員對該工程月進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報(bào)進(jìn)度是否屬實(shí)，工期是否正常施工。這樣，由每月的進(jìn)度報(bào)表，看工程整體的形象進(jìn)度；由每月的形象進(jìn)度看工程的整體工期情況，累計(jì)工程款的投入使用情況。從而復(fù)核工程付款的比例，再由財(cái)務(wù)人員簽發(fā)證書。

這種在項(xiàng)目工程施工過程中進(jìn)行投資的跟蹤控制，可以定期地進(jìn)行投資，實(shí)際支出值與計(jì)劃目標(biāo)值的比較，發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證投資方的建設(shè)資金的正確使用。

2.3對施工單位工程實(shí)施技術(shù)措施

每項(xiàng)工程都在設(shè)計(jì)圖紙的基礎(chǔ)上，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開工時(shí)對圖紙進(jìn)行復(fù)核，即建設(shè)單位通過監(jiān)理單位組織一次圖紙會審。這是一道開工時(shí)關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，且萬萬不可忽視。此項(xiàng)工作關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價(jià)是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對待。否則，施工中將會出現(xiàn)一系列的設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場簽證，相應(yīng)地增加工程造價(jià)，給建設(shè)方帶來或大或小的不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

當(dāng)然工程施工過程中，設(shè)計(jì)更變和現(xiàn)場隱蔽簽證是不可避免的，但我們?nèi)绾螌Υ隧?xiàng)問題呢？十幾年來的工作經(jīng)驗(yàn)充分證明：一是我們的甲方代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心是否到位，對施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程是否親臨施工現(xiàn)場掌握第一手資料，在保證施工正常運(yùn)行的情況下，做到現(xiàn)場簽證的真實(shí)性和可靠性。

二是我們對設(shè)計(jì)方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變原有圖紙時(shí)，對設(shè)計(jì)工作者來說必須親臨施工現(xiàn)場，廣泛聽取各方的意見，對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更數(shù)量，盡可能把工程造價(jià)降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計(jì)劃，對主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，減少項(xiàng)目施工中不必要的費(fèi)用發(fā)生。

2.4對施工單位工程實(shí)施合同措施

建筑安裝承包合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同的一種。我國有關(guān)部門頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對此做出了明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。工程合同的簽證后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實(shí)際施工變更情況的圖紙，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補(bǔ)充工作，著重考慮它對投資控制的影響，嚴(yán)格把工程造價(jià)關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，最好實(shí)行聯(lián)合審計(jì)制，資產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失，把工程費(fèi)用降至最低。

3工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證

3.1審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)

在工程竣工驗(yàn)收后，整體工程已全部竣工，承建單位把所有的精力全部投入到建設(shè)項(xiàng)目竣工決算之中。整個工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際支出費(fèi)用進(jìn)行成本核算，編制竣工決標(biāo)，比較分析工程造價(jià)等。在此階段我們作為建設(shè)單位的審計(jì)部門，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況逐一審查，按照工程施工組織設(shè)計(jì)做基礎(chǔ)依據(jù)，審查其是否有效控制施工費(fèi)用，工程質(zhì)量是否達(dá)到招標(biāo)或合同的約定，審查其工程項(xiàng)目交付使用是否真實(shí)完整、按施工圖紙施工，有無未完工程或偷工減料現(xiàn)象。

3.2審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，把握工程量計(jì)算關(guān)

工程竣工后期審計(jì)重點(diǎn)是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低，工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的地方。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時(shí)有意加大工程和重復(fù)計(jì)算的情況。

3.3審查工程決算書的編制是否符合規(guī)定

在審計(jì)中，查看定額編號、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點(diǎn)。在審查竣工決算套用定額時(shí)應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號計(jì)價(jià)時(shí)，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止低工程高套定額子目或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個子目重復(fù)計(jì)算，計(jì)取費(fèi)用。

3.4審查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定

在審計(jì)過程重點(diǎn)審核結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程結(jié)算是由直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)算利潤和稅金等費(fèi)用組成，單位工程項(xiàng)目是根據(jù)工程類別計(jì)取工程取費(fèi)的，工程費(fèi)用取計(jì)的管理費(fèi)取費(fèi)一般占直接費(fèi)的25%以上，因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率，取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。

3.5審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的準(zhǔn)確性

一般來說土建工程材料費(fèi)用占建筑工程造價(jià)總費(fèi)用的70%左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設(shè)單位對建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價(jià)，導(dǎo)致工程投資不能有效利用。所以通過工程審計(jì)，可以糾正材料結(jié)果費(fèi)用高的現(xiàn)象，來控制工程造價(jià)、提高投資效果。在工作中往往會遇到工程項(xiàng)目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號與工程結(jié)算所提供資料的材料根本不符，不但材料價(jià)格存在著嚴(yán)重的不合理差價(jià)，而且材料的質(zhì)量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現(xiàn)以假亂真，以次充好的現(xiàn)象，結(jié)果導(dǎo)致了工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了工程設(shè)施的使用壽命。

3.6審查工程項(xiàng)目的隱蔽工程記錄，變更簽證單